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1 sumario Presentación del Rector Relación de autores Editores Prólogo CAPÍTULO 1 La auditoría interna en las entidades financieras FRANCISCO JAVIER MARTÍNEZ GARCÍA, ANA FERNÁNDEZ-LAVIADA Y JOSÉ ANTONIO FERNÁNDEZ MADRAZO Universidad de Cantabria resumen-abstract introducción: la FUnCiÓn de auditoría interna El CoMitÉ de basilea Y la FUnCiÓn de auditoría interna PrinCiPios de basilea sobre la auditoría interna En los bancos definición de auditoría interna objetivos y tareas de la auditoría interna Principios de auditoría interna Funcionamiento del departamento de auditoría interna la relación de la autoridad supervisora con el departamento de auditoría interna y con el auditor externo Comité de auditoría subcontratación de la auditoría interna (oursourcing) reflexión Final bibliografía

2 LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA BANCA DEL SIGLO XXI 6 CAPÍTULO 2 Estados financieros consolidados de las entidades bancarias y la aplicación de la CBE 4/04: análisis empírico de su incidencia y comparabilidad SALVADOR MARÍN HERNÁNDEZ, MERCEDES PALACIOS MANZANO Y MARCOS ANTÓN RENART Profesor Universidad en Servicios Especiales y Universidad de Murcia resumen-abstract introducción PrinCiPalEs variaciones recogidas Por la CbE 4/04. análisis Por Masas PatriMonialEs variaciones y aspectos destacables en el neto patrimonial variaciones y aspectos destacables en el pasivo variaciones y aspectos destacables en el activo variaciones y aspectos destacables en la cuenta de resultados otras variaciones y/o aspectos destacables: consolidación y estados financieros EstUdio EMPÍriCo objetivo Muestra Metodología resultados ConClUsionEs bibliografía anexos CAPÍTULO 3 Actividad e información financiera en las cajas de ahorro españolas en el último cuarto del siglo xx: evolución y caracterización de sus factores determinantes SALVADOR MARÍN HERNÁNDEZ, MARÍA MERCEDES BERNABÉ PÉREZ Y JUAN GÓMEZ GALLEGO Profesor Universidad en Servicios Especiales y Universidad de Murcia resumen-abstract introducción actividad de las CaJas de ahorros: CaraCtErÍstiCas Y objetivos GEnEralEs revisión bibliográfica PErÍodos de análisis según la incidencia EConÓMiCo-ContablE MEtodoloGÍa resultados del EstUdio situación general de todo el período análisis EstadÍstiCo adicional de los resultados: CoMPortaMiEnto Y CaraCtEriZaCiÓn análisis de correlaciones de Pearson entre las ratios contables Comparación de los valores medios de los ratios económico-contables en los periodos análisis Factorial ConClUsionEs anexo bibliografía

3 SUMARIO CAPÍTULO 4 Contabilidad de los instrumentos financieros JUANA ALEDO MARTÍNEZ Y FERNANDO GARCÍA MARTÍNEZ Universidad Complutense de Madrid resumen-abstract introducción definiciones Y ConCEPtos PrEvios instrumento financiero activo financiero Pasivos financieros instrumentos de patrimonio instrumentos financieros derivados instrumento Financiero Combinado definiciones relativas al reconocimiento y valoración reconocimiento de los activos Y Pasivos FinanCiEros ClasiFiCaCiÓn de los activos FinanCiEros ClasiFiCaCiÓn de los Pasivos FinanCiEros valoración de los activos Y Pasivos FinanCiEros valoración inicial valoración posterior tratamiento de los derivados ConClUsionEs bibliografía CAPÍTULO 5 La consolidación de los grupos de coordinación: principales problemas planteados ENRIQUE CORONA ROMERO Y VIRGINIA BEJARANO VÁZQUEZ Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED) resumen-abstract introducción El GrUPo de sociedades En El CÓdiGo de CoMErCio Clases de grupos de sociedades los grupos de coordinación en la circular 4/2004 del banco de España ForMUlaCiÓn de CUEntas anuales Consolidadas de los GrUPos de CoordinaCiÓn Patrimonio neto de los grupos de coordinación situaciones especiales en la consolidación de grupos de coordinación información En MEMoria individual sobre GrUPos de CoordinaCiÓn nota Final bibliografía

4 LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA BANCA DEL SIGLO XXI CAPÍTULO 6 Respuestas de la contabilidad bancaria a los requerimientos de información JUAN CARLOS DÍEZ ZAPATERO Banco Santander S. A. resumen-abstract introducción intervención GEnEral banco (Entidad dominante) normativa ContablE Contabilidad CEntraliZada Y EliMinaCionEs Estados FinanCiEros sistemas informáticos reportes de información ConClUsionEs bibliografía CAPÍTULO 7 La teoría de restricciones del presupuesto suave como base para caracterizar el impacto de la asistencia financiera sobre la sobrevaloración de préstamos bancarios durante épocas de crisis financieras ALEJANDRO HAZERA Y HENRY SCHWARZBACH University of Rhode Island CARMEN QUIRVÁN Former Coordinator of Audit Faculty Business School National Autonomous University of Mexico resumen-abstract introducción El ConCEPto de restricciones del PrEsUPUEsto suave Y la sobrevaloración de PrÉstaMos Caracterizaciones del impacto de la asistencia financiera sobre la sobrevaloración de los préstamos y la armonización de las normas contables la sobrevaloración Por los bancos MEXiCanos desde FinalEs de los años noventa a CoMiEnZos del siglo XXi El nivel nacional: adopción oficial de la nic por parte de las autoridades Financieras nacionales Mexicanas armonización de Jure Hacia una armonización de Facto e integración Económica ConClUsiÓn bibliografía

5 SUMARIO CAPÍTULO 8 Contabilización de instrumentos financieros en las entidades financieras: presentación y valoración de los valores representativos de deuda FRANCISCO JAVIER ORTEGA ROSSELL Universidad de Extremadura resumen-abstract introducción CartEras de valores: ConCEPto Y razones Para invertir EvolUCiÓn de la información sobre CartEras de valores a través de la normativa reguladora de las EntidadEs de CrÉdito Y depósito En EsPaÑa valores representativos de deuda; ConCEPto Y valoración Concepto valoración ConClUsionEs bibliografía legislación Y normativa CAPÍTULO 9 La perspectiva económica en las normas de información financiera JORGE PÉREZ RAMÍREZ Banco de España 1. EstrUCtUra ConCEPtUal de la información FinanCiEra objetivos y limitaciones de la información financiera divulgación de información Elementos de la información financiera Fondo EConÓMiCo Y ForMa JUrÍdiCa Fórmula contractual y contenido económico de las transacciones El control de los recursos económicos El fondo de comercio transferencia de activos financieros previamente reconocidos valor razonable antecedentes El valor razonable en la circular Estimación del valor razonable de los instrumentos financieros instrumentos derivados y coberturas la MEMoria riesgos financieros información sobre partes vinculadas

6 LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA BANCA DEL SIGLO XXI CAPÍTULO 10 La contabilidad de coberturas y sus asimetrías en los estados financieros bancarios JAVIER MALAGÓN NAVAS, JAIME VÁZQUEZ CASTRO, MARÍA ERVITI LEGARRA Y CRISTINA DEL RÍO NAVARRO BBVA resumen-abstract introducción Contabilidad de CobErtUras Elementos cubiertos instrumentos de cobertura Criterios a cumplir para poder aplicar la contabilidad de coberturas tipos de coberturas contables interrupción de la contabilidad de coberturas CÓMo GEstiona Un banco su riesgo EstrUCtUral En la PrÁCtiCa? riesgo de mercado en las actividades de inversión Gestión del riesgo de crédito en las actividades de inversión CÓMo PUEdEn reducirse las asimetrías de las CobErtUras En los Estados FinanCiEros? Coberturas de valor razonable la opción del valor razonable El dilema de los depósitos estables dos alternativas los inconvenientes ConClUsiÓn CAPÍTULO 11 Nuevas prácticas de auditoría interna orientadas hacia los riesgos. Matriz de riesgos ESTER GRAS GIL Cajamurcia resumen-abstract introducción ÁrEas de riesgo tesorería y mercado de capitales inversiones crediticias inmovilizado recursos propios recursos ajenos banca electrónica informática Compras y Gastos recursos Humanos servicios diversos Marketing riesgo riesgo estratégico y de negocio riesgo de crédito riesgo de mercado riesgo de liquidez riesgo operativo riesgo legal riesgo de imagen ConClUsionEs bibliografía

7 SUMARIO CAPÍTULO 12 Conglomerados financieros en España FRANCISCO NAVAJAS MARTÍNEZ Caja Mediterráneo resumen-abstract antecedentes EvolUCiÓn normativa definición de ConGloMErado FinanCiEro dónde se aplica la normativa sobre ConGloMErados FinanCiEros ElEMEntos de la supervisión adicional requisitos de la adecuación de CaPital adicional operaciones intragrupo ConCEntraCiÓn de riesgos MECanisMos de Control interno Y sistemas de GEstiÓn de riesgos requisitos de los administradores de las sociedades FinanCiEras MiXtas de CartEra autoridad CoMPEtEntE. FUnCionEs del Coordinador CooPEraCiÓn EntrE autoridades CoMPEtEntEs bibliografía Y legislación CAPÍTULO 13 Competencia bancaria en México MARCOS AVALOS Universidad Anáhuac FAUSTO HERNÁNDEZ TRILLO Centro de Investigación y Docencia Económicas A. C. (CIDE) resumen-abstract introducción ConCEPtos teóricos de CoMPEtEnCia bancaria Competencia bancaria: breve revisión de literatura la banca en México CoMPEtEnCia bancaria En MÉXiCo las fusiones y mercados relevantes: un breve análisis económico Índices de concentración y banca en México Un intento alternativo: el enfoque de impugnabilidad ConClUsionEs bibliografía

8 LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA BANCA DEL SIGLO XXI CAPÍTULO 14 Evolución de la divulgación financiera de las pérdidas en préstamos después de la compra de los bancos mexicanos por extranjeros ALEJANDRO HAZERA D.B.A., C.P.A. Y ALLAN GRAHAM University of Rhode Island CARMEN QUIRVÁN, PROF., M.A., M.S. Former Coordinator of Audit Faculty Business School National Autonomous University of Mexico resumen-abstract introducción EsCala revelación del valor de los portafolios de préstamos divulgación relativa a las reservas de pérdidas en préstamos/provisiones resultados de la aplicación de EsCala a los Estados FinanCiEros de los bancos MEXiCanos divulgaciones financieras del reporte de divulgaciones relacionadas con préstamos y provisiones por pérdidas en préstamos y reservas divulgación financiera del reporte de divulgación financiera del reporte de ConClUsiÓn bibliografía