PERSPECTIVAS FISCALES

Transcripción

1 PERSPECTIVAS FISCALES

2 ANTECEDENTES COMO PARTE DE LA REFORMA FISCAL QUE HUBO EN 2014 SE CREARON NUEVAS OBLIGACIONES PARA LOS CONTRIBUYENTES, ESENCIALMENTE CON LA FINALIDAD DE PROVEER INFORMACIÓN A LAS AUTORIDADES FISCALES Y FACILITARLES LA VIGILANCIA DEL CUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS. 2

3 ANTECEDENTES DENTRO DE ESAS OBLIGACIONES DESTACAN: EL ENVÍO DE LA CONTABILIDAD AL SAT POR MEDIOS ELECTRONICOS - CONTABILIDAD ELECTRÓNICA LA UTILIZACIÓN DEL BUZÓN TRIBUTARIO LA DECLARACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES 3

4 BUZÓN TRIBUTARIO CONSISTE EN UN SISTEMA DE COMUNICACIÓN ELECTRÓNICA ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y EL SAT, CUYA VIGENCIA INICIÓ PARA PERSONAS MORALES EN JULIO DE 2014 Y PARA PERSONAS FÍSICAS A PARTIR DE ENERO DE A TRAVÉS DEL BUZÓN, EL CONTRIBUYENTE PRESENTARÁ PROMOCIONES, SOLICITUDES Y AVISOS Y DARÁ CUMPLIMIENTO A REQUERIMIENTOS, A TRAVÉS DEL ENVÍO DE DOCUMENTOS DIGITALES O DIGITALIZADOS. TAMBIEN SE UTILIZARA EL BUZON TRIBUTARIO PARA CONSULTAR LA SITUACION FISCAL. 4

5 BUZÓN TRIBUTARIO LA AUTORIDAD FISCAL HARÁ LA NOTIFICACIÓN POR ESTE MEDIO DE CUALQUIER ACTO O RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA A TRAVÉS DE DOCUMENTOS DIGITALES. ESTE SERÁ EL MEDIO QUE DEBERÁ UTILIZARSE PARA EL ENVÍO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA 5

6 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA ESTA OBLIGACIÓN CONSISTE EN EL ENVIO DEL CATALOGO DE CUENTAS, RELACIONADO CON UN CODIGO AGRUPADOR DEFINIDO POR EL SAT, Y LA BALANZA DE COMPROBACIÓN, MENSUALMENTE, EN UN SISTEMA ESTANDARIZADO PARA CODIFICACIÓN E INTERCAMBIO QUE PERMITE LA EXPLOTACIÓN DE ESA INFORMACIÓN EN MÚLTIPLES PLATAFORMAS INFORMATICAS. 6

7 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA SU ENTRADA EN VIGOR ESTABA PREVISTA PARA INICIAR EL ENVIO DE LA INFORMACIÓN A PARTIR DE LA CORRESPONDIENTE A JULIO DE 2014, SIN EMBARGO DEBIDO A NOTORIAS DEFICIENCIAS DE LA PROPUESTA INICIAL DEL SAT SE POSPUSO LA ENTREGA Y SERÁ A PARTIR DEL 2015 CUANDO SE TENGA QUE CUMPLIR CON EL ENVIO. 7

8 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA INDEPENDIENTEMENTE DEL ENVIO DE INFORMACIÓN, LA INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD AHORA INCLUYE NUEVOS PROCESOS, INFORMES Y DOCUMENTOS QUE ESTUVIERON EN VIGOR DESDE 2014 Y CUYA OMISIÓN PUEDE GENERAR LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES, POR EJEMPLO: IDENTIFICAR EN LAS PÓLIZAS Y REGISTROS LOS COMPROBANTES FISCALES, MEDIOS DE PAGO, ETCÉTERA. 8

9 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA ENTRE LOS TEMAS DE INTERÉS DEL SAT PARA SU FISCALIZACIÓN, DESTACAN LOS SIGUIENTES: OPERACIONES Y SALDOS CON PARTES RELACIONADAS, SOCIOS, FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS. OPERACIONES QUE IMPLIQUEN RETENCION DE IMPUESTOS. REGISTRO DE PASIVOS DE IMPUESTOS RETENIDOS, TRASLADADOS Y CAUSADOS. 9

10 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA SANCIONES: NO DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS, DEBIDO A QUE NO SE CUMPLE CON EL REQUISITO FISCAL DE ESTAR DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD. MULTA DE $27, A $48, POR NO CUMPLIR CON LA INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD CONFORME AL CÓDIGO FISCAL. 10

11 OPERACIONES RELEVANTES EL ORIGEN DE ESTA NUEVA OBLIGACIÓN ES QUE EL SAT REQUIERE DE LA INFORMACIÓN RELEVANTE DE MANERA OPORTUNA PARA EJERCER SUS FUNCIONES DE MANERA EFECTIVA Y EFICIENTE. EN PRINCIPIO DEBIÓ ENVIARSE DESDE 2014 PERO SU ENTREGA SE DIFIRIÓ PARA ABRIL DE 2015 AUNQUE EN ESTE CASO, SÍ SE REPORTARÁ LA INFORMACIÓN DE LO CORRESPONDIENTE A 2015 SE REPORTARÁ TRIMESTRALMENTE DENTRO DE LOS 2 MESES SIGUIENTES A CADA TRIMESTRE. 11

12 OPERACIONES RELEVANTES SE DEBE REPORTAR: OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS. OPERACIONES SUJETAS A PRECIOS DE TRANSFERENCIA. CAMBIOS DE SOCIOS Y ENAJENACIÓN DE ACCIONES. CAMBIOS DE RESIDENCIA FISCAL. CAMBIOS EN MODELO DE NEGOCIOS. OTRAS OPERACIONES. SANCIÓN POR NO REPORTAR ES DE HASTA $22, ADICIONALMENTE, SE CONSIDERARÁN INCUMPLIDAS OBLIGACIONES FISCALES EN EL REPORTE QUE SOLICITA EL SECTOR PÚBLICO PARA PODER CONTRATAR O ADQUIRIR BIENES O SERVICIOS. 12

13 FATCA EFECTOS DE LA VARIACIÓN EN EL TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR EN TIPO DE CAMBIO FINAL DEL AÑO 2014 $ TIPO DE CAMBIO INICIAL DEL AÑO 2014 $ GANANCIA POR DÓLAR $ 1.64 GANANCIA POR MILLÓN DE DÓLARES $ 1,641, IMPUESTO AL 35% $ 574,525.00* *SIN CONSIDERAR INFLACIÓN NI INTERESES. NOTA: EL IRS INFORMARÁ EN EL 2015 AL SAT SOBRE CUENTAS DE MEXICANOS EN USA. 13