INTERCAMBIO DE INFOMACION Y SU RELEVANCIA EN LA NORMALIZACIÓN DE ACTIVOS. Dirección de Gestión de Aduanas

Transcripción

1 INTERCAMBIO DE INFOMACION Y SU RELEVANCIA EN LA NORMALIZACIÓN DE ACTIVOS.

2 CUÁL ES LA RAZÓN DE SER DE LA NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA? 1. Preparación de la DIAN para conocer la información de sus contribuyentes Declaración de Activos en el Exterior- 2. El Marco del Intercambio de Información Tributaria como herramienta de control de Evasión tributaria.

3 DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR. 1. Finalidad. 2. Marco legal. 3. Obligados 4. Datos Estadísticos.

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7 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN 1. Qué es? 2. Tipos de Intercambio 3.El caso Colombiano 4.FATCA y CRS 5.Política del Gobierno en esta materia.

8 QUE ES?. Envío de el envío de datos relevantes para efectos tributarios de la autoridad competente de un estado a la autoridad competente de otro estado.

9 TIPOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN (EOI) Previa Petición (EOIR) Espontáneo Automático (96) (AEOI) TIEA Con EEUU CDI (11) MAC (109) TIEA TIEA Con EEUU CDI (11) MAC (109) TIEA FATCA Con EEUU CDI (11) MAC (109) MCAA (80) (CRS anual) TIEA Con otras jurisdicciones diferentes de EEUU Con otras jurisdicciones diferentes de EEUU Con otras jurisdicciones diferentes de EEUU NOTA: El modelo de TIEA OCDE sólo cubre el intercambio de información a petición de parte o previa petición, sin embargo, la política de negociación de Colombia ha sido incluir la posibilidad de efectuar intercambio automático y espontáneo de información.

10 COLOMBIA EN MATERIA DE INTERCAMBIO HA REALIZADO: 1. CDI 2. Tratados de Intercambio de información. TIEA. 3. Convenios Multilaterales MAC- 4. FATCA USA. 5. Últimos ajustes de la Reforma Tributaria. 6. Conclusiones de Política.

11 Intercambio de información por Convenios de Doble Imposición (CDI)

12 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA NATASHA AVENDAÑO GARCÍA

13 CRS- La DIAN suscribió el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes el 29 de octubre de 2014 en Berlín (basado en el artículo 6 de la MAC, Ley 1661 de 2013). El 30 de noviembre de 2015 se expidió la Resolución 119 de 2015, por la cual se estableció la obligación a las FFI de reportar información a la DIAN de cuentas financieras de cualquier jurisdicción del mundo: Primer intercambio de información entre países: septiembre de 2017 (INFORMACIÓNDEL 2016).

14 FATCA.- Contexto El 18 de marzo de 2010 el modificó los artículo 1471 a 1474 del Código de Impuestos de EE.UU. Esta norma establecía que todos los pagos susceptibles de ser de fuente de EE.UU. hechos a una Entidad Financiera del Exterior (FFI) estarían sometidos a una retención del 30%. Salvo, que la FFI firmara un acuerdo con el IRS comprometiéndose a: Enviar info directamente al IRS de reportables de EE.UU. Cerrar cuentas de cuentahabientes recalcitrantes Retener el 30% de ciertos giros a titulo de un impuesto/sanción de EE.UU.

15 QUÉ PROBLEMA GENERÓ FATCA En principio, para que una FFI colombiana fuera cumplidora frente a FATCA tenia que comprometerse a: Enviar info. directamente al IRS. Cerrar cuentas de cuentahabientes recalcitrantes Retener el 30% de ciertos giros a titulo de un impuesto/sanción de EE.UU. Por lo anterior, se buscó acercamientos con el gobierno de EE.UU. para logar la suscripción de un IGA: Acuerdo bajo el cual las FFI colombianas entregan la info. a la DIAN y la DIAN intercambia la info. de forma automática con el IRS. Toda FFI colombiana se considera cumplidora con FATCA. Las FFI no tiene que practicar retenciones ni cerrar cuentas.

16 QUÉ INFORMACIÓN REPORTA COLOMBIA? Información de cuentas financieras. Identificación del cuentahabiente (nombre, dirección y TIN). Identificación de la cuenta y de la entidad financiera. Saldo de la cuenta a 31 de diciembre del año de reporte. Rendimientos de la cuenta. Cuentas financieras son?: (i)cuentas de depósito, (ii) cuentas de custodia, (iii) inversión) y (iv) ciertos contratos de seguro

17 DE QUÉ TIPO DE PERSONAS? 1, Personas reportables de Estados Unidos: Persona naturales ciudadanas o residentes de EE.UU. Sociedades constituidas en EE.UU. 2. Sociedades no financieras pasivas que no son de EE.UU. Pero que quienes ejercen el control de las mismas sean personas naturales y residentes en los EE.UU.

18 QUÉ INFORMACIÓN REPORTAN A LA DIAN EL IRS. (1) el nombre, dirección y NIT de Colombia de cualquier persona que sea residente en Colombia y sea el Cuentahabiente de la cuenta; (2) el número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no tenerlo); (3) el nombre y número de identificación de la Institución Financiera de EE. UU. Sujeta a Reportar; (4) el monto bruto de intereses pagados a una Cuenta de Depósito; (5) el monto bruto de dividendos con fuente de riqueza en EE. UU. pagados o acreditados a la cuenta, y (6) el monto bruto de otros ingresos con fuente de riqueza en EE. UU.

19 a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario; b) Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados; Artículo 684. Facultades de Fiscalización e Investigación. La Administración Tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales. c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios; d) Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados; e) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente o obligados a llevar contabilidad; f) En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta determinación.

20 a) Obligar a sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del exterior, patrimonios autónomos y fondos de inversión colectiva, a identificar los beneficiarios efectivos (literal n, art. 631) Ley 1819/ Artículo 631 E.T. Para estudios y cruces de información y el cumplimiento de otras funciones. Adicionados literales n y o, y Artículos 631-4, y b) Cumplir obligaciones relacionadas con el intercambio Automático de Información. Las entidades obligadas deberán suministrar información teniendo en cuenta los estándares y prácticas reconocidas internacionalmente. 1. Identificar información específica respecto de las cuentas financieras 2. Implementar y aplicar procedimientos de Debida Diligencia No suministrar la información (1y2) es causal de no apertura de la cuenta y cierre de la misma (Art ) c) Identificar el Beneficiario Efectivo. Persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones: 1. Tener Control efectivo directa o indirectamente 2. Ser beneficiaria, directa o indirecta, de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional. 3. Poseer, directa o indirectamente, el 25% o más del capital o de los votos de la sociedad nacional (Arts y 631-6)

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