Intercambio de Información: Ley de Cumplimiento Tributario Cuenta Extranjera (FATCA) Douglas O Donnell Assistant Deputy Commissioner (International)

Transcripción

1 Intercambio de Información: Ley de Cumplimiento Tributario Cuenta Extranjera (FATCA) Douglas O Donnell Assistant Deputy Commissioner (International) U.S. Internal Revenue Service April 24, 2013

2 Ambiente: Informes de Evasión Fiscal en el Exterior Estados Unidos se basa en el cumplimiento tributario voluntario los contribuyentes reportan y pagan impuestos Espacio fiscal existe cuando se descompone el sistema voluntario Informes surgieron en la década de 1990 del uso de cuentas en el extranjero por el contribuyente para blanquear dinero/evadir impuestos de Estados Unidos 2008 Escándalos fiscales mostrando el uso de cuentas en el extranjero por los contribuyentes de Estados Unidos: Banco LGT de Liechtenstein y UBS en Suiza 2

3 Legislación Múltiple años de esfuerzo para abordar el uso de cuentas en el extranjero FATCA promulgada el 18 de marzo de 2010 Requiere tres tipos de informes: Informe de los contribuyentes de Estados Unidos especificado activos financieros extranjeros Instituciones financieras extranjeras (FFIs) reportan las cuentas de los contribuyentes estadounidenses Agentes de retención de Estados Unidos reportan propietarios de Estados Unidos en ciertas entidades extranjeras 3

4 Resumen de FATCA FATCA requisitos para agentes de retención de Estados Unidos y FFIs establecidos en el Reglamento final en enero de 2013 Obligaciones generales del FFI: Entrar en acuerdo con el IRS (acuerdo de FFI) Realizar diligencias para identificar a los titulares de cuentas de Estados Unidos y no participantes FFIs Reportar información sobre los titulares de cuentas de Estados Unidos al IRS Incumplimiento de la obligación de ejecutar un acuerdo resulta en la retención del 30% en pagos retenibles a FFI Excepción para algunas FFIs: Considerado conforme con los requisitos de la FATCA (sin necesidad de firmar un Convenio de FFI) Exentos usufructos bajo riesgo de evasión de impuestos 4

5 Evolución de los Acuerdos Intergubernamentales Reconocimiento en el estatuto que derecho interno podría impedir que el FFI reporte - es necesario obtener la autorización del titular de cuenta para aplicar la ley Estatuto FATCA exige que si no se obtiene la autorización del titular de una cuenta de Estados Unidos para permitir la presentación de informes, este titular también se considera recalcitrante y FFI debe cerrar cuenta Reglamentaciones propuestas de FFI (febrero de 2012) se refiere al alcance alternativo de gobierno a gobierno de reportar la información solicitada sobre de la cuenta 5

6 Declaraciones Conjuntas Febrero de 2012 Declaración conjunta de Estados Unidos, Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido Trata situación donde FFI no puede informar directamente al IRS Acuerdo Intergubernamental elimina la necesidad de un acuerdo de FFI FFI informa al gobierno extranjero; intercambio automático de información con el IRS 6

7 Declaraciones Conjuntas continúa Junio de 2012 declaraciones conjuntas con Japón y Suiza Gobierno extranjero dirige FFI para registrarse con el IRS, puede requerir acuerdo separado del FFI FFI divulga información de la cuenta individual para los titulares de cuentas cooperativas de Estados Unidos FFI divulga información de la cuenta agregada de los titulares sin consentimiento (recalcitrante) IRS puede realizar solicitud en grupo bajo el tratado de impuesto para obtener información de cuentas individual 7

8 Modelo de Acuerdos Intergubernamentales 2 versiones Modelo 1 y Modelo 2 Personalización en los anexos Anexo II identifica entidades y productos que presentan bajo riesgo de uso para evadir impuestos de Estados Unidos o se considera cumplidores con FFI : ningún informe y ninguna retención Usufructos Exentos: Considerado-cumplidor con Instituciones Financieras Considerado-cumplidor Registrado Considerado-cumplidor Certificado Productos Exentos 8

9 Modelo 1 Acuerdo Intergubernamental (IGA) Informes FATCA Institución Financiera Socia reporta información de la cuenta de Estados Unidos a FATCA Socio bajo la aplicación de la legislación FATCA Socio intercambia información con el IRS; en versión reciproca, IRS intercambia cierta información de cuenta con FATCA Socio sobre sus residentes FATCA Institución Financiera Socia debe registrarse con el IRS ningún acuerdo separado del FFI IGA se aplica a todas FATCA Institución Financiera Socias si cumplen con los términos IGA 9

10 Modelo 1 IGA continúa Titulares de cuentas recalcitrantes FFI no hay requerimiento de cerrar cuenta o retener pagos pasables FFI debe proporcionar información de identificación a FATCA Socio sobre los titulares de cuenta (que a su vez envía la información al IRS) FATCA Socio se compromete a tener reglas par el 01 de enero de 2017, que requieran que la FFI obtenga los TINs de U.S. de los titulares de cuentas de U.S. 10

11 Modelo 2 IGA Facilita reporte directo al IRS por FATCA Institución Financiera Socia FFI debe registrarse con el IRS y debe cumplir con los términos del acuerdo de FFI, si es necesario suscribir uno Información de la cuenta total puede ser proporcionada para los titulares de cuentas recalcitrante IRS puede hacer solicitud en grupo para información de cuenta individual bajo las provisiones de intercambio de información del tratado fiscal 11

12 Modelo 2 IGA continúa FFI no necesita cerrar cuentas de, o retener pagos pasables a, titulares de cuentas recalcitrantes FFI informa número total y valor de las cuentas recalcitrantes FFI también divulga tanto un beneficiario específico o información total sobre ciertos pagos a no-participantes FFIs 12

13 Reglamento Final Publicado en enero de 2013 Reconoce el Modelo 1 y Modelo 2 IGAs Modelo 1 - disposiciones del acuerdo se aplique en lugar de la reglamentación final a menos que se indique lo contrario Modelo 2 disposiciones del reglamento final aplica salvo disposiciones del modelo 2 específicamente difieren Modelo 2 proporciona anexo de diligencia por separado que el FFIs puede aplicar 13

14 Transmisión de Información Forma 8966, FATCA Report usada por FFIs aplican reglamentos finales o modelos de IGA para reportar pertinente informaciones de cuenta Información esperada el 31 de marzo del año siguiente; reporte esperado el 31 marzo 2015 (Modelo 2 y reglamentos) Información que se esperada el 30 de septiembre del próximo año en Modelo 1 IGAs; reporte 2013 esperado el 30 de septiembre, 2015 Modelo 2 IGA puede que tenga plazo mas temprano para reportar información agregada en los titulares de cuentas recalcitrante 31 de enero en IGA con Suiza para permitir reporte puntual de titular de cuenta 14

15 Intercambio Automático de Información Información más útil si formato de informes es consistente Problemas en la obtención de formato consistente Identificación del Contribuyente: algunos países utilizan números de identificación de contribuyente; otros utilizan las fechas de nacimiento Direcciones: algunos países tienen diversos pedidos para direcciones (ciudad, postal o código postal, estado, provincia o país; código postal, ciudad, país) Estados Unidos y la OECD colaboraron para desarrollar un esquema uniforme para las instituciones Financieras a utilizar para divulgar información de la cuenta sea IGA jurisdicción o Classic FATCA 15

16 Estado Actual de la Transmisión Automática de EOI/datos No hay ningún método de transmisión electrónica estándar en lugar para transferencia de datos fiscales en masa o para EOI en general La mayoría de intercambio todavía se lleva a cabo mediante el envío de medios físicos (CDs/DVDs/papel) Múltiples métodos de transmisión causan cargas administrativas y costo para las administraciones de impuestos e impiden el uso eficiente de datos 16

17 Estado Actual de la Transmisión Automática de EOI/datos - continúa El TRACE IT Expert Group reconocieron los beneficios de un método de transmisión estandarizados, recomendando un Secure FTP para TRACE los datos de intercambio FATCA y el uso de la AEOI trae urgencia a la aplicación de un método de transmisión estándar seguro La tecnología que existe hoy en día proporciona los medios para implementar un proceso rápido y seguro de transmisión electrónica Las opciones actuales de tecnología no sólo funcionará para implementar FATCA, pero también permitirá la modernización de diversas formas de intercambio masivo 17

18 Consideraciones Claves para la Transmisión de FATCA Bajo del Modelo 1 IGA, EOI eficaz requiere que datos entregados por el "país anfitrión" a el "país de residencia" a través de transmisión electrónica segura Donde los datos serán transmitidos recíprocamente, la arquitectura del sistema de transmisión debe dar cabida a un flujo de datos bidireccional La elección de la arquitectura de la transmisión es independiente de la opción de la arquitectura de la recaudación; es decir, una vez HCTA tiene datos de la cuenta para intercambio en posición, debe decidir cómo cambio ocurrirá electrónicamente 18

19 Varios Flujos de Datos al IRS Descripción Modelo 1B (no reciprocidad) Modelo 2 jurisdicción Administraciones Tributarias Anfitrionas IRS SIR Modelo 1A (con reciprocidad) IRS recopilará información de diversas fuentes proporcionando una URL a la que se transmitirían datos Para que el IRS pueda cumplir con sus obligaciones recíprocas, el "sistema" tendrá que funcionar como un seguro "router inteligente" ("SIR") Tanto los archivos de datos como la transmisión en sí mismo sería asegurado con un alto nivel de encripción. Diagrama es conceptual y no intenta ilustrar una arquitectura de sistemas específicos 19

20 Potenciales Usos de Información Comparar la información de los informes del titular de la cuenta de Estados Unidos y FFI Identificar los casos donde el titular de cuenta no reporta Identificar los casos donde las Instituciones Financieras no reportan Otras jurisdicciones, por ejemplo, Isla de Man y Reino Unido, están considerando disposiciones similares 20

21 Fechas Importantes 15 de julio de 2013 FATCA Portal abierto para el registro de participantes FFIs y considerado cumplidor registrado con FFIs Empezando el 15 de octubre de 2013, a más tardar cada registrado y aprobado FFI datado de un número Global de Identificación Intermediario (GIIN) 25 de octubre de 2013 última fecha para registrarse y estar en la primera lista de participantes y considerados cumplidores registrados con FFIs 2 de diciembre de 2013 primera lista FFIs publicado 21