Implementación de la Ley FATCA e Intercambio de Información Bajo Convenios Internacionales y

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Luis Miguel Ríos Campos
hace 6 años
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1 Implementación de la Ley FATCA e Intercambio de Información Bajo Convenios Internacionales y Ricardo A. Cadenas Washington D.C. (Branch Chief, IRS, CC:INTL)

2 Implementación de la Ley FATCA Convenios Tributarios y Acuerdos de Intercambio de Información (AIIT) Ley FATCA de EE UU la Ley FATCA Acuerdos Intergubernamentales (IGAs) Modelo 1 y Modelo 2 GATCA posible aplicacion global del intercambio de información 2

LISTA* BORRADOR 1 MAYO 2015 Lic. Ricardo A. Cadenas, IRS Jefe de Sección Juridica Associate Chief Counsel (International) tel: 202-317-6941 ricardo.a.cadenas@irscounsel.treas.

3 LISTA* BORRADOR 1 MAYO 2015 Lic. Ricardo A. Cadenas, IRS Jefe de Sección Juridica Associate Chief Counsel (International) tel: ricardo.a.cadenas@irscounsel.treas.gov LISTA DE ACUERDOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIƠN En America y el Caríbe F= Firmado X = en Vigencia R=Ratificado y Tratados en Asitencia Mutua en Asuntos Penales (MLAT) OEA y Naciones Unidas UN (contra corrupción y el crimen organizado) *lista no-oficial derivada de fuentes publicas PAIS CONVENIO TRIBUTARIO Acuerdo de Intercambio Tributario (TIEA) MLAT Criminal FATCA IGA OCDE 1988 MultiL 2010 Protocol Evidence C. Haya Service C. OEA MLAT UNCAC UNTOC Anguilla X 1A AIS R X X Antigua & Barbuda X X 1A AIS X X X X Argentina X R X X X X X *** Aruba X X R X X X *** Bahamas X X 1B X X X X

4 INTERCAMBIO DE INFORMACION CON OTROS PAISES Tratados y Acuerdos Tributarios Programas de Solicitud específica Intercambio de Información Automático - FATCA Intercambio espontáneo

5 USA-Mexico-IGA ACUERDO ENTRE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL DEPARTAMENTO DEL TESORO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO FISCAL INTERNACIONAL INCLUYENDO CON RESPECTO A FATCA ***; Considerando que las disposiciones de la Convención [OCDE] sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecha en Estrasburgo el 25 de enero de 1988; el Artículo 27 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, hecho en Washington el 18 de septiembre de 1992; y el Artículo 4 del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y los Estados Unidos de América para el Intercambio de Información Tributaria, hecho en Washington el 9 de noviembre de 1989 (el AIIT ); (en conjunto, las Convenciones ) autorizan el intercambio de información para fines fiscales, incluso de forma automática; 5

6 Reportaje Bajo Modelo 1 & 2 IGAs Model 2 IGA 6

7 41 Modelo 1As 10 Modelo 1Bs 7 Del Modelo 2s FATCA IGAs Cuántos Hay? Actualmente hay 58 acuerdos IGAs firmados: Hay 54 IGAs en sustancia, provisionales, que son tratados como si tuvieran un IGA vigente (IRS Notice ) 47 Modelo 1s 7 Modelos 1 Lista actual en el internet: POLICY/TREATIES/PAGES/FATCA-ARCHIVE.ASPX

8 1 enero 2013, IRS comenzó a aceptar aplicaciones para registrar FFI a través de su proceso electrónico Calendario General Para FATCA El 31 Marzo 2015, FFI debe reportar información FATCA para el año extensión hasta 28 junio 2015 para este año. *BAJO IGAs~REPORTAJE AL IRS ANTES de 1 Octubre de junio 2014 Los agentes de retención, tendrán que empezar de retención sobre los pagos sujeto a Retención - Ya Hay Lista De PFFIs 31 Marzo 2016 (presentación de informes para el año 2015) 8

9 Resumen del Proceso Bajo FATCA FFI en Cumplimiento (Qualified FFI) Retención 30% P PAGO $$$$ PAGO G ACUERDO FATCA US PERSONS <- INFORMACIÓN <- OTROS acreditación =no son estadounidenses 9

10 Información requiridas de FFIs bajo FATCA sobre Cuentas Estadounidenses Nombre, domicilio y número de identificación fiscal federal (NIF) estadounidense del titular de la cuenta Entidades datos de los dueños sustanciales de bienes 10% participación en una entidad, e.g, corporación, fideicomiso ( substantial U.S. owners ) Numero de la cuenta Saldo o valor de la cuenta al fin del año Depósitos y retiros de la cuenta durante el año 10

11 Formulario para reportar información bajo FATCA 11

13 Implementación de la Ley FATCA Arreglos entre Autoridades Competentes Intercambio Automatico de información, confidencialidad, etc. Notificaciónes entre gobiernos y FFIs Incumplimiento Asuntos menores o mayores Rectificación y Reclamos

14 Modelo 1-Procedimiento para rectificar Incumplimiento (opciones posibles) Asuntos Menores (Minor Noncompliance) FFI debe tomar accion correctiva en 30 dias Posibilidad bajo el IGA notificacion al otro gobierno Hay un proceso parecido similar con retención para Modelo 2 14

15 Asuntos Mayores (Significant Non-Compliance) (Otro gobierno/ffi deben tomar acción correctiva en 18 meses) Sancción (Penalty) Retención 30% de los pagos al FFI, si no hay resolución RESULTADO Nombre/GINN no estará en la lista de PFFI- participantes Hay un proceso parecido similar con retención para Modelo 2

16 Instituciones Financieras al Exterior de EE.UU. (FFIs) Instituciones de custodia - Por ejemplo, bancos Instituciones de depósito - Por ejemplo, fondos mutuos Entidades de inversión - Por ejemplo,fondos de cubertura (hedge) o fondos de capital (private equity) Compañías de seguros - Las que tienen productos por valor efectivo o anualidades (annuities) NOTA IMPORTANTE: Bajo IGA ANNEXO 2 y Ley FATCA - Entidades FFI Exentas Riesgo mínimo 16

17 Diligencia Debida (Due Diligence) Account $50,000 $50,000 < Account $1M Account $1M Individuos Revision por FFI - Exenta Búsqueda electrónica por Indicaciones de Cuentas Estadounidenses Diligencia Aumentada: Revisión de los archivos electrónicos y no electrónicos por Indicaciones de Cuentas Estadounidenses Account $250,00 0 Account $1M Entidades Revision por FFI - Exenta Diligencia Aumentada: Revisión de los archivos electrónicos y no electrónicos por FATCA-Indicaciones de Cuentas Estadounidenses 17

18 Otras Consideraciones Observaciones Generales Confidencialidad - Intercambio electronico Reclamos por Reembolso de Impuestos por dueños de cuentas? Proceso Contencioso? Convención Multilateral Sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (OECD) CIAT Sede en Panama Promueve cooperacion Asistencia Tecnica, etc. Modelo de Codigo Tributario

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