I. ELUSIÓN Y EVASIÓN TRIBUTARIA

Transcripción

1 I. ELUSIÓN Y EVASIÓN TRIBUTARIA Conferencista: Dr. Jaime Monclou Material elaborado por la firma: Monclou Asociados 1

2 PARA DONDE VAMOS? ( ) Álvaro Pereira, Director del Departamento de Economía de la OCDE, destacó: el país debe ahora fortalecer aún más la administración tributaria para luchar contra la evasión fiscal y hacer el sistema impositivo más eficiente, más equitativo y más atractivo para la inversión. 2

3 HOY ABUSO, SUPUESTOS DE ABUSO Y ANTIEVASIÓN Requiere de normas jurídicas que protegen el camino a seguir, pero cuya finalidad es burlar los efectos de las normas tributarias. FRAUDE FISCAL: Son sofisticados métodos económicos y jurídicos que se idean para defraudar el fisco, que requiere ordenamiento jurídico especial, tanto en su definición como en su procedimiento sancionatorio. Puede ser tan sofisticado que requiere de un gran poder de investigación, tiempo y determinación, para poder ser detectado. (Término de firmeza diferente). Sent Abril 14/11. 3

4 NUEVOS PROCESOS Y LITIGIOS A partir del 2013 el abuso tributario, sus supuestos y nuevas facultades de la DIAN. Definición fiscal establecimiento permanente y de sociedades nacionales (del exterior). La simulación o el dolo para rechazar deducciones de expensas, compulsando copias a las autoridades competentes. Ampliación de las normas antievasión. 4

5 EL POR QUÉ A CORTO PLAZO Un gobierno que gasta mucho y ahora más, tiene un déficit de 12,5 billones por año. Colombia como nuevo miembro de la OCDE Implementación buenas practicas, Recomendaciones BEPS (OCDE y el G20) y la ley FATCA con el IRS de EE.UU... Decreto 2193 Oct/13 de Paraísos Fiscales, ylos Decretos 1966 y 2095 Oct/14. 5

6 REVISOR FISCAL Y ESTATUTO ANTICORRUPCIÓN Adiciónese un numeral 5) al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedará así: 5. Cuando se actúe en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que haya encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya conocido el hecho o tuviera la obligación legal de conocerlo, En relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional. 6

7 FISCALIZACIÓN FUERTE o De control o Verificación o Investigación e intercambio de información o Programas de fondo y denuncias de terceros otiea O CII intercambio internacional Importante: Medir riesgo Estrategia UGPP y DIAN. 7

8 MECANISMOS DE CONTRA LA EVASIÓN TRANSITORIOS El Impuesto de Normalización como un impuesto complementario a la riqueza y sería generado el 1º de enero de 2015, 2016 y 2017, como una supuesta ultima oportunidad para volverse transparente y no omitir activos ni seguir incluyendo pasivos inexistentes. Solo se grabará en un solo periodo, es decir en cualquiera de los tres que normalice, pero a partir del periodo en que se incluyan formaran parte del Impuesto a la Riqueza. 8

9 LA DECLARACIÓN DE ACTIVOS DEL EXTERIOR Aplica a contribuyentes del impuesto de renta y complementarios que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza. Incorpora nueva Declaración Anual Tributaria (anual de activos en el exterior) MAS FORMULARIOS!, ya salió la resolución sin este formulario.? Si los activos tienen un valor superior a UVT ($ ), los activos se deben detallar e informar de manera separada. En caso contrario, se haría una declaración consolidada por jurisdicción. 9

10 TAMBIÉN LA DECLARACIÓN DE ACTIVOS DEL EXTERIOR Al ser una declaración, el procedimiento y régimen sancionatorio será el que aplica a las declaraciones tributarias y no las que rigen las simples omisiones en el deber de información. ( ) Es importante precisar que también se crea una Comisión de Estudio para evaluar los Régimen Tributario Especial, los beneficios Tributarios existentes, etc., para ser reformados. 10

11 PAGOS A PARAÍSOS FISCALES Obligatoriedad precios de transferencia, deducibles gastos de fuente extranjera sin retención. Ar. 2 D.R. 3030/13 (Ars y E.T.), operaciones UVT. Con P.F $ Agente retenedor, aplicará retención en la fuente plena del 33% (Par. Ar. 408 E.T.), Excepto operaciones financieras de crédito - registradas. Deducibilidad del pago o el gasto (Ar E.T.) como supuesto de ABUSO FISCAL (Ar E.T.) 11

12 FISCALIZACION UGPP Rangos de empleados Sanción antes de la notificación del requerimiento para declarar Sanción con la notificación del requerimiento para declarar Sanción con la notificación de la liquidación oficial ,5% 3,0% 6,0% ,0% 4,0% 8,0% ,5% 5,0% 10,0% ,0% 6,0% 12,0% ,5% 7,0% 14,0% >150 4,0% 8,0% 16,0% Independientes 3,0% 6,0% 12,0% La UGPP podrá iniciar las acciones con la notificación del Requerimiento de Información o del pliego de cargos, dentro de los cinco (5) años siguientes contados a partir de la fecha en que el aportante debió declarar y no declaró, declaró por valores inferiores 12

13 GRACIAS! Elaborado por: Dr. Jaime Monclou Pedraza. Experto tributarista Cel Bucaramanga Colombia