Responsabilidad de la Administración en relación con las partidas presupuestarias auditadas

Transcripción

1 Informe Nro. DFOE-SOC-IF INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE EDUCACIÓN PÚBLICA SOBRE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO 2015 Doctora Sonia Marta Mora Escalante Ministra MINISTERIO DE EDUCACIÓN PÚBLICA 1. INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA Partidas presupuestarias auditadas 1.1. La ha auditado las partidas presupuestarias de Remuneraciones, Servicios, Transferencias Corrientes y Trasferencias de Capital del Ministerio de Educación Pública contenidas en la liquidación presupuestaria del ejercicio económico 2015, con fundamento en lo establecido en la Ley nro. 8131, Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y su Reglamento. Responsabilidad de la Administración en relación con las partidas presupuestarias auditadas 1.2. La Administración del Ministerio es responsable del adecuado y oportuno cumplimiento de todas las etapas relacionadas con el proceso presupuestario, que son: programación, formulación, ejecución, control y evaluación presupuestaria, acorde con el ordenamiento jurídico y la normativa técnica vigente. También, es responsable del establecimiento del sistema de control interno pertinente para proporcionar una seguridad razonable de que la gestión del presupuesto se lleva a cabo en forma controlada, de tal manera que se minimice el riesgo de uso indebido de los recursos públicos por errores materiales o fraude y se cumpla con el ordenamiento jurídico y la normativa técnica aplicable, entre otros aspectos. Responsabilidad de la Contraloría General 1.3. Es responsabilidad de esta Contraloría General expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los saldos de las partidas presupuestarias auditadas, de conformidad con los artículos 181 y 184 de la Constitución Política y con el artículo 52 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, referentes a la fiscalización que debe realizar el Órgano Contralor sobre la ejecución y liquidación de los presupuestos ordinarios y extraordinarios de la República, y a la emisión de un dictamen

2 2 sobre la Liquidación del Presupuesto de la República, que debe remitirse a la Asamblea Legislativa el 1 de mayo de cada año Nuestra auditoría se efectuó de acuerdo con lo estipulado en las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, el Manual General de Fiscalización Integral (MAGEFI), el Procedimiento de Auditoría de la, los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la INTOSAI y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Esos cuerpos normativos exigen cumplir con requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si las partidas presupuestarias de Remuneraciones, Servicios, Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital están libres de errores significativos Además, una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca de los montos y revelaciones de las partidas auditadas. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos, debido ya sea a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgos, los auditores consideran el control interno pertinente en la ejecución del presupuesto por parte de la entidad, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno en operación en ese Ministerio La Contraloría General considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría es suficiente y apropiada para ofrecer una base para la opinión de auditoría sobre las partidas presupuestarias de Servicios, Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital. Asimismo, debido a los asuntos descritos en el siguiente aparte Base para la abstención de la opinión sobre la partida de Remuneraciones, no le ha sido posible a esta Contraloría General obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre esa partida presupuestaria, cuya ejecución para el periodo 2015 siguió presentando deficiencias. De forma tal que, no resulta posible expresar una opinión de auditoría sobre dicha partida. Base para abstención de opinión sobre la partida de Remuneraciones 1.7. La liquidación de egresos del Ministerio de Educación Pública del ejercicio económico 2015, presenta un gasto devengado total por la suma de ,7 millones, mientras que el gasto pagado asciende a ,6 millones, por lo que de acuerdo con esta liquidación el gasto pagado es menor en ,1 millones respecto al gasto devengado.

3 Al respecto, en el análisis realizado, se determinó que un 99% de esta diferencia se ubica en la partida de gasto E-0 "Remuneraciones" por un monto total de ,1 millones, principalmente en las subpartidas E-001 Remuneraciones Básicas ( ,6 millones) y E-003 Incentivos Salariales ( ,2 millones). En el cuadro que se presenta a continuación, se desglosa las diferencias determinadas entre las sumas Devengadas y Pagadas de la partida de Remuneraciones: Cuadro nro. 1 Ministerio de Educación Pública Detalle de las diferencias entre las sumas Devengadas y Pagadas de la partida de Remuneraciones Ejercicio económico 2015 (en colones) Partida Presupuestaria Devengado Pagado Diferencia Relación Pagado/ Devengad o E-0 Remuneraciones , , ,2 64% E-001 Remun. Básicas , , ,6 58% E-002 Remun. Eventuales 1.043,8 825,4 218,3 79% E-003 Incentivos Salariales , , ,2 56% Cont. Patr. al E-004 desarrollo y , ,6-100% Seguridad Social E-005 Cont. Patr. a fondos de pensiones y otros fondos , ,7-100% Fuente: Elaboración propia a partir de la Liquidación de Egresos del Ministerio de Educación Publica 1.9. Esta situación no resulta usual, conforme a la naturaleza del gasto correspondiente que se registra en las mismas y al comportamiento observado en años anteriores. Sin embargo, desde el periodo 2014 el Ministerio de Hacienda, responsable de la elaboración de los Estados Financieros del Poder Ejecutivo ha señalado, que existen inconsistencias en el dato del Pagado debido a un error en la notificación de pagos que presenta el Sistema SIGAF. En relación con la liquidación del ejercicio económico 2015, la Contabilidad Nacional informó 1 que se tiene certeza de que las cifras correspondientes al Devengado son reales, pero reitera que el sistema SIGAF está dando problemas en la aplicación de la transacción de Notificación de Pagos (FM00), que aplica lo correspondiente al pagado. 1 Oficios nros. DCN de 11 de marzo de 2016 y DCN de 8 de abril de 2016.

4 Esta situación denota la existencia de riesgos en el funcionamiento del sistema utilizado para el registro de las operaciones propias, de la ejecución del presupuesto de la República, los cuales pueden materializarse, como ha ocurrido en el presente caso, en la generación de informes de ejecución o de liquidación del presupuesto que no presentan la información en forma adecuada, afectando con ello los propósitos informativos, de control y toma de decisiones a que tales informes están orientados Por otra parte, en relación con la gestión de la partida de Remuneraciones, se debe señalar que el Ministerio de Educación Pública ha implementado una serie de controles, con el fin de mejorar la calidad de la información que se ingresa al sistema INTEGRA 2 para la elaboración de la planilla salarial Tales controles se resumen principalmente en el establecimiento de topes de lecciones para los centros educativos de secundaria, mejoras en el otorgamiento de recargos salariales, implementación de interfaces con el Tribunal Supremo de Elecciones y la Caja Costarricense del Seguro Social (CCSS) para el registro de defunciones e incapacidades, y mejoras en cuanto al tiempo de procesamiento de la información en el sistema una vez que la información llega a las oficinas centrales del Ministerio No obstante, se continúan presentado, a la fecha de la presente auditoría, las debilidades de control interno en cuanto a la gestión de los movimientos de la planilla salarial del Ministerio señaladas en los informes emitidos por esta Contraloría General, nros. DFOE- SOC-IF , DFOE-SOC-IF , DFOE-SOC-IF y DFOE-SOC-IF Dentro de las cuales caben destacar, la falta de consolidación del proceso desconcentración de los registros que afectan la planilla salarial del MEP, en las Direcciones Regionales, lo cual ocasiona rezago en la información que proviene de los centros educativos a oficinas centrales, y el no establecimiento de plazos máximos para el trámite de un movimiento salarial desde que se origina hasta finalmente se registra en el sistema. Además, para efectos del presente informe, se determinaron debilidades en la estimación de cuadros de personal y matrícula, que generaron errores en el registro de los nombramientos Bajo ese contexto, se tiene que el saldo acumulado al 31 de diciembre de 2015 de las posibles sumas giradas de más (PSGM), ascendió a millones, en cuyo caso para el ejercicio económico 2015 se presentó un incremento de millones (13%). Ahora bien, resulta importante indicar que, de dicho monto de PSGM el Ministerio ha determinado mediante los estudios técnicos correspondientes que millones (48% de total de las suma de PSGM), son efectivamente sumas giradas de más (SGM) a diciembre Además, destacar que de esos millones de SGM, se ha presentado una recuperación acumulada de millones (diciembre 2015). Monto recuperado que se incrementó en millones, con respecto al año 2014 ( millones).

5 Sobre el particular, se determinó que la Administración ha implementado una serie de acciones que le permitieron acelerar la recuperación de las SGM, tales como la implementación de un procedimiento de cobro administrativo, implementación de la interfaz para cargar la información de las SGM generadas en el anterior sistema SIGRH en INTEGRA 1 y la incorporación de 10 plazas adiciones a partir de segundo semestre 2015 para aumentar la productividad de la realización de los estudios técnicos A pesar de lo anterior, se concluye que aún existe una incertidumbre sobre si el registro de la información en el sistema INTEGRA 2 al cierre del ejercicio económico 2015 se realizó de manera íntegra y oportuna, situación que imposibilitó a su vez cuantificar la existencia de errores en dicho saldo y por lo tanto establecer la razonabilidad del mismo. Opinión Esta Contraloría General se abstiene de emitir una opinión sobre la razonabilidad de la partida Remuneraciones al 31 de diciembre de 2015, en razón de los asuntos descritos en el apartado Base para abstención de opinión sobre la partida Remuneraciones, pues no fue posible obtener evidencia de auditoría suficiente y competente, que proveyera una base sobre la cual sustentar la opinión de cita de acuerdo con la normativa aplicable Asimismo, de acuerdo con los resultados obtenidos de la revisión de la información y documentación suministrada, el análisis y pruebas efectuadas, conforme con los criterios de materialidad definidos en esta auditoría y las normas aplicables, en nuestra opinión los saldos de las partidas presupuestarias Servicios, Transferencias Corrientes y Transferencias de Capital auditadas se consideran razonables. Firmo a los 30 días del mes de mayo del 2016, San José, Costa Rica Lic. Luis Diego Jiménez Alpízar COORDINADOR Licda. María Eugenia Jiménez Morúa ASISTENTE TÉCNICO Lic. Manuel Corrales Umaña, MBA GERENTE DE ÁREA MCU/MEJM/LDJA/tlp G: