INDICE. IX Nota del autor a la tercera edición de la obra

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Fernando Jesús Vázquez Maldonado
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1 INDICE Prólogo IX Nota del autor a la tercera edición de la obra XIII Primera parte 1.0. Aspectos socioeconómicos de la censura de cuentas en la 3 economía de la empresa Definición y objetivos Naturaleza y clases Proceso evolutivo de la economía de la empresa Generalidades Preponderancia del factor social Necesidades crecientes de inversión fines generales de la censura técnica de cuentas Auditoria social Sistemática operativa Introducción Técnicas básicas de censura de cuentas Estudio general de procedimientos Examen fisco y recuento Verificación de comprobantes Punteo Código de marcas Cálculos Análisis Aplicación practica del control indiciario Investigación Confirmación Declaraciones y certificaciones Interrelación de métodos Principios de contabilidad generalmente aceptados Normas de auditoría generalmente aceptadas Fuentes de las normas de auditoria a) Normas personales b) Normas relativas a la ejecución del trabajo c) Normas relativas a la información y dictamen Expedientes y papeles de trabajo para el revisor Descripción. Visión general Expediente permanente Contenido Expedientes de censura Papeles de trabajo La naturaleza confidencial de los papeles de trabajo Informes, certificaciones y dictámenes Responsabilidades Tribunales de honor Responsabilidad de los documentos emitidos Limitaciones a la responsabilidad del censor Responsabilidad de la empresa

fines generales de la censura técnica de cuentas 10.5. Auditoria social 10 1.1. Sistemática operativa 11.0. Introducción 11 11.1. Técnicas básicas de censura de cuentas 111.1. Estudio general de procedimientos 111.

2 15.6. La letter of representation Conceptos que debe contener la letter of representation Documentos que emite el censor de cuentas Clasificación genérica Justificación de la terminología Certificación abreviada Certificación detallada Informes y dictámenes Constatación de hechos La prueba pericial en el sistema procesal español El control interno Elementos de control interno Características esenciales a) Organización b) Procedimientos c) Supervisión Divisiones del control interno Control interno contable Control interno extra-contable Control interno preventivo Principios y procedimientos de control interno Evaluación del control interno El cuestionario de control interno Graficas y flujos de procedimientos El programa de trabajo Clasificación de las empresas Detalle de los trabajadores a efectuar en cada tipo de empresa Categoría A Categoría B Categoría C Categoría D Categoría E Consideraciones generales 1.8. Teoría y técnica del muestreo Generalidades y concepto Delimitación del área a muestrear El tamaño de la muestra Aplicaciones del muestreo Ventajas y limitaciones del muestreo Ventajas Fiabilidad de la información Facilidad de aplicación Reducción del coste Limitaciones del muestreo Conceptos fundamentales de la técnica del muestreo Nivel de confianza Precisión Tasa de error esperada Desviación estándar

6. El control interno 65 16.1. Elementos de control interno 161.1. Características esenciales a) Organización b) Procedimientos c) Supervisión 16.2. Divisiones del control interno 162.1. Control interno contable 162.

3 Error estimado de muestreo Correlación del nivel de confianza Métodos de muestreo Muestreo de atributos ( attributes sampling ) Muestreo de suspensión o continuación ( stop or go sampling ) Muestreo de variables ( variables sampling ) Muestreo de descubrimiento ( Discovery sampling ) Técnicas de selección de muestras Muestreo aleatorio simple Muestreo sistemático Muestreo estratificado Muestreo de conglomerados Muestreo semialeatorio, de criterio o psicológico Otras técnicas de selección El ordenador en la técnica del muestreo Manual e instrucciones generales para el personal del censor de cuentas Generalidades Preparación y duración de la revisión Alcance del mandato recibido Imposibilidad de realizar una censura de cuentas Adaptación a las normas de régimen interior de la empresa Delegación y atribución de trabajos Información verbal facilitada por la propia empresa Comunicaciones intermedias y finales Entrevistas con la dirección de la empresa Normas sobre hojas de trabajo y borradores 119 Segunda parte Justificación y aplicación de la normativa Funciones genéricas Procedimientos de control interno Cuestionario de control interno Programa de trabajo Programa general Programa sobre contratos Programa sobre divisas Programa genérico sobre cunetas Programa general de la compañía Técnica y práctica de la censura Cuentas de financiación básica Cuentas que comprende Cuestionario de control interno Programa de trabajo Técnica y práctica de la censura Capital Reservas Cuentas de valores inmovilizados Inmovilizado inmaterial Cuestionario de control interno

1. Muestreo aleatorio simple 185.2. Muestreo sistemático 106 185.3. Muestreo estratificado 107 185.4. Muestreo de conglomerados 185.1. Muestreo semialeatorio, de criterio o psicológico 108 186.6. Otras técnicas de selección 18.

4 Programa de trabajo Técnica y práctica de la censura Observaciones Inmovilizado material Procedimientos de control interno Cuestionario de control interno Programa de trabajo Programa general Maquinaria y equipo en camino Construcciones e instalaciones en curso Comprobación en las cancelaciones Amortizaciones Otras comprobaciones Técnica y práctica de la censura Observaciones especificas Inversiones financieras Procedimientos de control interno Cuestionario de control interno Programa de trabajo Programa general Programa para verificación de las fluctuaciones de la cartera de valores Técnica y práctica de la censura 2.3. Cuentas de existencias Mercaderías, primeras materias, embalajes, etc Procedimientos de control interno Recuento físico del inventario Entradas y stocks Costos analíticos Salidas de mercancías Cuestionario de control interno Recuento físico del inventario Inventario permanente Recepción de existencias Expedición de existencias Autoconsumo Costos analíticos Valoración Programa de trabajo Resumen del inventario Recuento físico del inventario Comprobación de la valoración Conciliación de existencias, compras y ventas Costos de producción Técnica y practica de la censura Introducción Sistema de control de inventarios Visión general Observaciones especificas

5. Otras comprobaciones 158 221.3. Técnica y práctica de la censura 159 221.4. Observaciones especificas 163 22.6. Inversiones financieras 226.0. Procedimientos de control interno 164 226.1. Cuestionario de control interno 165 226.

5 Certificado de existencias 2.4. Cuentas de terceros Proveedores, efectos a pagar y otros acreedores Procedimientos de control interno Proveedores, efectos a pagar y otros acreedores Compras Cuestionario de control interno Proveedores Compras Programa de trabajo Proveedores y efectos a pagar Otros acreedores Técnica y practica de la censura Proveedores y otros acreedores Observaciones especificas Clientes, efectos a cobrar, etc Procedimientos de control interno Clientes Prestamos y efectos a cobrar Cuestionario de control interno Clientes Efectos a cobrar Anticipos a empleados Avances para gastos Programa de trabajo Clientes y efectos a cobrar Deudores varios Deudores morosos e incobrables Técnica y práctica de la censura Cuentas que comprende Cuestionario de control interno Programa de trabajo Cuentas que comprende Programa de trabajo Observaciones especificas Cuentas que comprende Programa de trabajo Observaciones especificas Sociedades en cascada Familiy Tree Cuentas financieras Prestamos, créditos e hipotecas Cuestionario de control interno Programa de trabajo Créditos a corto plazo prestamos a largo plazo Técnica y práctica de la censura Bancos y otras cuentas financieras Cuestionario de control interno

Técnica y practica de la censura 2403.1. Proveedores y otros acreedores 212 240.4. Observaciones especificas 24.1. Clientes, efectos a cobrar, etc. 215 241.0. Procedimientos de control interno 2410.1. Clientes 216 2410.

6 Ingresos Pagos Programa de trabajo Técnica y práctica de la censura Caja. Cajas menores, etc Procedimientos de control interno Cuestionario de control interno Cobros Pagos Programa de trabajo Técnica y práctica de la censura Cuentas de cargas Gastos de personal, nominas Procedimientos de control interno Programa de trabajo Gastos de fabricación, generales, financieros, etc Procedimientos de control interno Programa de trabajo Cuentas de productos Ventas de funciones conexas Procedimientos de control interno Cuestionario de control interno Pedidos y contratos de venta Expedición o entrega Programa de trabajo 270 Tercera parte 3.0. Importancia y organización de la censura de cuentas en diversos países Breve historia de sus orígenes La auditoria en el marco supranacional La Unión Europea de expertos contables económicos y financieros (U.E.C.) La auditoria en la sociedad anónima europea (S.A.E.) Gran Bretaña Orígenes de la profesión Incidencia en la vida económica Asociaciones profesionales Actuaciones profesionales Estados Unidos Historia Desarrollo de la profesión Francia Historia y desarrollo La figura del comisario de cuentas Comparación de las funciones del comisario de cunetas Copn las del expert comprable 287 Funciones de revisión Calificaciones y competencia profesional Alemania

Procedimientos de control interno 261.2. Programa de trabajo 26.2. Gastos de fabricación, generales, financieros, etc. 261 262.0. Procedimientos de control interno 262.2. Programa de trabajo 262 2.7.

7 Variedad de títulos Periodo de postguerra Italia La revisión de cuentas en la Edad Media El código de comercio de Reforma de Organización actual Bélgica Antecedentes Ley del 22 de julio de Nuevas actuaciones privativas Holanda Características especiales de la profesión Organizaciones encontradas Luxemburgo Evolución y problemática de la censura técnica de cuentas en España Precursores Decálogo Definiciones ético-profesionales Miembros del instituto Intrusismo Disposiciones sobre funciones privativas del censor jurado de cuentas 296 Apéndices I. Guía para determinar el numero de comprobaciones a efectuar Empresas industriales y comerciales a) Verificación documental b) Auditoria de sistemas 306 c) Censura del balance 307 Otras empresas 308 II. Plan general de contabilidad Características del plan 313 Desarrollo del cuadro de cuentas 314 III. Modelos para emisión de informes o certificaciones 345 Informe total de auditoria completa con dictamen 347 Informe parcial de auditoria completa con dictamen 348 Informe parcial de auditoria completa con certificación y dictamen 350 Informe parcial de auditoria completa con certificación y dictamen 352 Informe total de auditoria completa con certificación 353 Informe total de auditoria limitada sin dictamen 355 Certificación de hechos concretos sin censura de cuentas 357 IV. Problemas y casos prácticos 361 Bibliografía 379 Índice alfabético

2. Organizaciones encontradas 30.10. Luxemburgo 292 3.1. Evolución y problemática de la censura técnica de cuentas en España 293 31.1. Precursores 31.2. Decálogo 31.3. Definiciones ético-profesionales 294 31.

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