La administración contable tributaria de las empresas Miguel Vicencio T. 1
TRIBUTACION Y PRACTICAS CONTABLES ADECUADAS Código Tributario Artículo 16, de las normas contables.. En los casos en que la Ley exija llevar contabilidad, deberán ajustar los sistemas de ésta y los de confección de inventarios a prácticas contables adecuadas, que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios... Artículo 17. Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo hará mediante contabilidad fidedigna, salvo norma en contrario. 2
COLEGIO CONTADORES - PCGA / IASB - IFRS PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados): Esta fue la Norma contable vigente en Chile antes de la Adopción de IFRS en Chile 01-01-2013. IASB (International Accounting Standards Board): Es el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, es una organización privada con sede en Londres. International Financial Reporting Standards (IFRS) NIIF - IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera - International Financial Reporting Standards): Las Normas Internacionales de Información Financiera se refieren a la nueva serie numerada de pronunciamientos que el IASB está emitiendo. 3
PRACTICAS CONTABLES ADECUADAS El Colegio de Contadores de Chile A.G., estableció a contar de 01 de enero de 2013, la aplicación efectiva de las normas internacionales de información financiera (IFRS / NIIF), se produce la derogación de los principios contables generalmente aceptados. Por lo tanto, las prácticas contables adecuadas son las que está bajos el concepto IFRS (NIIF). Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board o IASB), organismo encargado de la generación, emisión y difusión de las IFRS, ha preparado un compendio: Full IFRS IFRS para PYME s. 4
IFRS MARCO CONCEPTUAL Objetivos Estados Financieros Suministrar información a usuarios Presentar gestión administración Utilidad para decisiones financieras Responsabilidades Administración Preparación Presentación Componentes de los EEFF: Balance de situación Estado de resultados Estado de variación del patrimonio neto Estado de flujos en efectivo Notas Información por segmento Consideraciones Fundamentales Principio de devengado Empresa en marcha Características Cualitativas Comprensibilidad Relevancia Confiabilidad Comparabilidad Normas generales de valorización y revelación de: Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos. 5
Contabilidad tributaria Según la norma y principios la contabilidad es financiera (IFRS), la norma tributaria Parte de la base financieras y hace los ajustes. Balance de 8 columnas En la Ley establece que, debe ser en base al Balance de 8 columnas, pero la justificación de esto es por que acá se encuentra en detalle de la contabilidad y no una agrupación para la presentación (Clasificado) 6
CONTABILIDAD Sistemas Contabilidad Fidedigna: Registro Fiel y registros por los montos de las operaciones de la empresa. Contabilidad Completa Contabilidad Art 14 Ter Pyme Contabilidad Rentas Presuntas Contabilidad Simplificada 7
FULL IFRS Esta opción de IFRS esta en práctica desde 2009, por requerimiento de la SVS, y a partir del 01 de enero de 2013 para todas las empresas Proceso que fue complejo y que todavía tiene algunas diferencias de opiniones dependiendo del negocio, ya que existen situaciones particularmente que hacen compleja su definición. En general el mundo regulado, es decir por alguna Superintendencia, esta implementación ya fue realizada. 8
IFRS PYME s Entendiendo las características propias de las PYMES las IFRS para Pymes simplifican el tratamiento y presentación de información financiera mediante la modificación de ciertos tratamientos contables, eliminación de ciertas opciones contables y reducción de los niveles de revelaciones de información requeridas para la opción Full. Una PYME se define como una entidad: No tiene contabilidad pública Publica estados financieros para propósitos generales para usuarios externos. Contabilidad Pública se define como una entidad que: Tiene deuda o instrumentos de deuda que se transan en un mercado público(o está en proceso de adquirir dichos instrumentos) Mantiene activos con capacidad fiduciaria, para un grupo externo, como su principal negocio. 9
REFERENCIA DE REQUERIMIENTOS TRIBUTARIOS Y RELACIÓN CON IFRS F-22 Declaración Anual 2016 Código 843 Patrimonio Financiero Determinado de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Declaración Jurada 1847 - Medianas y Grandes Empresas y aquellos en nómina de Grandes Contribuyentes (exceptuados los regímenes tributarios artículo 14 bis y 14 ter letra A de LIR) Declaración Jurada Anual sobre Balance de 8 Columnas y otros antecedentes En esta Declaración Jurada se deberá informar el detalle de las cuentas contenidas en el Balance de Ocho (8) Columnas al 31 de diciembre del año anterior al que se informa, conjuntamente con el valor tributario de los activos y pasivos a dicha fecha. 10
EVOLUCION DE FACTORES EXTERNOS Requerimientos de información de SII, Declaraciones de juradas, información en volumen y de diferentes aspectos del negocio, Ejemplo: Declaración grandes contribuyentes Alto uso de tecnología, capacidad de análisis, cruces y correlación de información, capacidad de analizar la consistencia de la información Alto nivel de conocimiento del negocio en información y preparación de los profesionales Fiscalización digital Registro de errores Contabilidad Electrónica Facturación Electrónica 11
LA ADMISTRACION CONTABLE TRIBUTARIA Necesidad de información considerado los requerimientos de una contabilidad de acuerdo con normas contables y disponer de una contabilidad fidedigna para efectos de mostrar la determinación de la renta efectiva de un negocio. Temas a considerar Factores internos en las empresas: Cumplimiento tributario Procesos de contabilidad Procesos de determinación de impuestos Riesgos de cumplimiento y de reputación Costo-beneficios Profesionales - conocimientos Sistemas de soporte tecnológicos 12
CONSIDERACIONES FINALES Preparar una agenda tributaria de la empresa que contenga entre otros conceptos: Identificación de los impactos tributarios Cumplimiento tributario Decisiones Seguimiento de acciones 13
CONSIDERACIONES FINALES Para jugar este partido es necesario conocer bien las reglas, la cancha, el contexto y así afrontar de mejor forma estos nuevos desafíos 14