Tema 5 INCIDENCIA IMOSITIVA Administración y Dirección de Empresas Departament d Economia olítica i Hisenda ública
ESUEMA Concepto y modelos de incidencia impositiva - Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva - Modelos de incidencia impositiva Modelos de equilibrio parcial en competencia perfecta - Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien - Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción de un bien - Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario - Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribución de la renta - Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien - Incidencia de los impuestos sobre factores productivos
CONCETO Y MODELOS DE INCIDENCIA IMOSITIVA El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar: 1. uién paga realmente los impuestos 2. El efecto final de los impuestos sobre la distribución personal de la renta todos los impuestos son soportados por los individuos: - como propietarios de los factores productivos (capital y trabajo) - como consumidores Ejemplo: Incidencia de un impuesto sobre sociedades que grave el beneficio de las sociedades con un tipo impositivo del 35%. 1º. uién soporta el impuesto? 3 posibilidades: a) los accionistas b) los trabajadores c) los consumidores 2º. ué efectos tiene el impuesto sobre la distribución de la renta? Agentes que soportan mayoritariamente el impuesto Supuesto s/ la ubicación en la escala de rentas osible efecto del impuesto Efectos sobre la desigualdad en la distribución personal de la renta Accionistas Tramos altos rogresivo Reduce Trabajadores Tramos bajos Regresivo Amplia Consumidores Todos los tramos Regresivo Amplia
CONCETO Y MODELOS DE INCIDENCIA IMOSITIVA Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva: - Incidencia legal: individuos a quien la ley impone la obligación de pagar un impuesto. unto legal de impacto del impuesto - Incidencia económica: individuos que realmente soportan el impuesto unto final de impacto del impuesto - Translación impositiva: transmisión de la carga fiscal desde el punto legal del impuesto al punto final Modelos de incidencia impositiva - Modelos de equilibrio parcial - Modelos de equilibrio general
MODELOS DE EUILIBRIO ARCIAL EN COMETENCIA ERFECTA arten del análisis marshaliano se analiza cómo afecta la introducción de un impuesto en un mercado determinado. Modelos muy simples Gran poder para explicar la realidad en la medida que se cumplan 3 condiciones: 1. Baja movilidad de los factores productivos del sector gravado hacia otros sectores no gravados 2. Bajo grado de sustitución del bien gravado por bienes no gravados 3. La recaudación obtenida sea neutral respecto al comportamiento de los individuos Se pueden aplicar a impuestos parciales sobre el consumo, sobre la propiedad de determinados elementos patrimoniales o sobre un factor productivo
INCIDENCIA DE UN IMUESTO UNITARIO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 1. Mercado del bien X antes del impuesto 0 E 0 o Gráfico 2. Creación de la curva de demanda efectiva (D 1 ) t D 1
INCIDENCIA DE UN IMUESTO UNITARIO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 3. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo D productor = 0 S 0 E 0 consumidor = D 0 S D 1 ( 0 S )+( D 0 ) = t 1 o ( 0 S )/t = % impuesto soportado por el productor ( D 0 )/t = % impuesto soportado por el consumidor
INCIDENCIA DE UN IMUESTO UNITARIO SOBRE LA RODUCCIÓN DE UN BIEN Gráfico 4. Creación de la curva de oferta efectiva (S 1 ) t S 1 S0 Gráfico 5. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción S 1 S0 productor = 0 S consumidor = D 0 D 0 S E 0 ( 0 S )+( D 0 ) = t ( 0 S )/t = % impuesto soportado por el productor ( D 0 )/t = % impuesto soportado por el consumidor 1 0 1 0
FACTORES DETERMINANTES DE LA INCIDENCIA DE UN IMUESTO UNITARIO Gráfico 6. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con una curva de demanda totalmente inelástica S 1 - Demanda totalmente inelástica D t S = 0 d = 0 + t s = 0 Impuesto soportado totalmente por el consumidor Gráfico 7. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con una curva de demanda totalmente elástica 0 = 1 S 1 t = d - 0 - Demanda totalmente elástica D = 0 S t S = 0 -t 1 0 Grupo de Innovación Docente 1 en Economía 0 de los Impuestos (GIDEI) d = 0 Impuesto soportado totalmente por el productor
FACTORES DETERMINANTES DE LA INCIDENCIA DE UN IMUESTO UNITARIO Gráfico 8. Incidencia de un impuesto sobre el consumo en mercados con una curva de oferta totalmente inelástica y elástica D D = 0 t s = 0 t s D 1 D 1 0 1 0 D = 0 S = 0 -t t soportado por el productor D = 0 + t S = 0 t soportado por el consumidor
IMACTO FINAL DE LOS IMUESTOS UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA Si el impuesto recae s/ consumidores: - Si y > 1 T progresivos disparidades personales de la renta - Si y = 1 T proporcional mantiene disparidades personales de la renta - Si y < 1 T regresivo disparidades personales de la renta Si el impuesto recae s/ los productores: Reducción de la remuneración de los factores trabajo y capital. l y k denotan trabajo y capital mientras que w e i denotan salario y rendimiento del capital. Si recae s/ trebajadores: - Si al la renta, % (wl)/y T progresivos disparidades personales de Y - Si al la renta, = % (wl)/y T proporcionales = disparidades personales de Y - Si al la renta, % (wl)/y T regresivos disparidades personales de Y Si recae s/ accionistas: - Si al la renta, % (ik)/y T progresivos disparidades personales de Y - Si al la renta, = % (ik)/y T proporcionales = disparidades personales de Y - Si al la renta, % (ik)/y T regresivos disparidades personales de Y
INCIDENCIA DE UN IMUESTO AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 9. Creación de la curva de demanda efectiva con la introducción de un impuesto ad-valorem. t=0.25 B B 25% B =t A 75% B A 75% A 25% A =t D 1 A mayor precio, más elevado es el impuesto a pagar por unidad consumida t es mayor cuando el precio es alto ( B ) que cuando el precio es bajo ( A )
INCIDENCIA DE UN IMUESTO AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 10. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien D t E 0 0 S 1 o D 1 % Impuesto soportado por el consumidor = ( D - 0 )/t % Impuesto soportado por el productor = ( 0 - S )/t
INCIDENCIA DE LOS IMUESTOS SOBRE FACTORES RODUCTIVOS Gráfico 11. Incidencia de un impuesto sobre las nóminas W W D = W 0 E 0 t W S D 1 L 0 L W D = W 0 W S = W D t Soportado íntegramente por los trabajadores (oferta trabajo totalmente inelástica)
(2009-6/D-UB/06) Mercè Costa Josep Maria Durán Marta Espasa Alejandro Esteller Jordi Jofre ilar Sorribas Antoni Mora Mercè Segura Javier Vázquez