ENTAX 600 ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS

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1 ENTAX 600 ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS Profesor: E mail profesor: José Yáñez H. Master of Art en Economía jyanez@fen.uchile.cl PRESENTACIÓN DEL CURSO Este curso tiene como propósito esencial analizar la acción económica del Estado en una economía social de mercado. Se estudia el tema porqué y en qué gasta el Estado y para qué sirve la tributación. Se analizará el rol regulador y el rol recaudador de los impuestos del sistema tributario. Además, se discutirá cómo recaudar en forma eficiente, equitativa y simple. Se mostrará la integración entre los principios fundamentales de las finanzas públicas y la práctica fiscal en nuestro país. OBJETIVOS DEL CURSO El objetivo de este curso es explicar y analizar la utilización de los impuestos como la principal fuente de financiamiento de las funciones del Estado en materia de distribución, asignación y estabilización. De igual modo se describirá y estudiarán los efectos económicos de los diferentes impuestos, determinando su impacto sobre variables tales como ahorro, inversión, crecimiento, empleo, producción, precios, demanda y oferta agregada, comercio exterior y otras variables. Asimismo, se examinará la teoría de las reformas tributarias y factores relativos a la evasión impositiva. También se realizará la descripción del sistema tributario nacional, mostrando la relación entre la teoría y la práctica. Finalmente se estudiará el diseño de sistemas tributarios óptimos. METODOLOGÍA Se realizarán clases presenciales, donde el profesor expondrá las materias y promoverá la participación de los alumnos. Para ello se recomienda a los alumnos la lectura anticipada de las materias que se tratarán en cada clase. Además, el profesor interactuará con los alumnos preguntando sus apreciaciones a priori sobre los tópicos a tratar. Se asignarán tareas todas las clases, a través de las cuales se plantearán discusiones sobre aspectos específicos de las materias del curso. 1

2 Habrá un examen final donde se medirá el grado de comprensión global de las materias enseñadas, así como la interrelación entre ellas. MÉTODO DE EVALUACIÓN 1 Todas las clases se entregará una tarea, deberá ser devuelta con su respuesta la siguiente clase. Su promedio ponderado será 50%, no se elimina ninguna nota. 1. Examen final del curso con ponderación 50%. Examen (Trabajo) Final El curso tendrá como evaluación final, un examen sobre todo el contenido del programa, el día viernes siguiente al término del curso, al inicio de su nuevo curso. El horario será entre 15 y 17 horas. PROGRAMACIÓN Y CONTENIDOS Fecha Contenidos Casos, Tareas y Controles Vienes 9 de mayo 1.MERCADO, ESTADO Y BIENESTAR ECONÓMICO 1.1. Eficiencia y equidad 1.2. Producción, provisión y regulación 1.3. Las fallas del mercado 1.4. Las fallas del Estado 2. LOS PROPÓSITOS QUE CUMPLEN LOS IMPUESTOS 2.1. Función asignación Bienes públicos: Mundiales, Nacionales y Locales Bienes de propiedad común Externalidades Tecnológicas Mercados Incompletos Fallas en la organización de los mercados Asimetrías de Información 2.2. Función Distribución La pobreza Políticas para la superación de la pobreza 2.3. Función estabilización Problemas con el crecimiento y el desarrollo económico El desempleo La Inflación 3. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO 3.1. Impuestos de beneficio fiscal 3.2. Impuestos de beneficio municipal 3.3. Otras consideraciones: Cotizaciones previsionales 2

3 Sábado 10 de Mayo 4. TIPOS DE SISTEMA TRIBUTARIO 4.1. La tasa, la base y las erosiones 4.2. Sistema Tributario Progresivo 4.3. Sistema Tributario Proporcional 4.4. Sistema Tributario Regresivo 4.5. Características que debe cumplir un buen sistema tributario: Equidad Simplicidad Minimizar los costos administrativos Neutralidad o minimización de la pérdida de eficiencia 5. PRINCIPIOS DE TRIBUTACIÓN 5.1. Principio del beneficio 5.2. Principio de la capacidad de pago 5.3. Equidad Horizontal 5.4. Equidad vertical 5.5. Equidad Intergeneracional 5.6. La equidad y los tipos de sistemas tributarios Viernes 23 de mayo 6. ANÁLISIS DE LOS IMPUESTOS 6.1. Análisis de equilibrio parcial versus análisis de equilibrio general 6.2. Incidencia legal versus incidencia económica 6.3. Formas de colocar impuestos: Unitarios o específicos Ad valorem Suma fija 6.4. Impuestos a la producción o al consumo 6.5. Impuestos sobre el ingreso 3

4 Sábado 24 de mayo 7. EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS 7.1. Sobre la producción y sobre el consumo 7.2. Sobre el empleo 7.3. Sobre la eficiencia en el uso de los recursos 7.4. Sobre los precios 7.5. Sobre la recaudación tributaria 7.6. Sobre la distribución del ingreso 7.7. Sobre el ahorro y la inversión 8. INCIDENCIA ECONÓMICA DE LOS IMPUESTOS 8.1. La elasticidad precio de la demanda 8.2. La elasticidad precio de la oferta 8.3. El excedente agregado de los consumidores 8.4. El excedente agregado de los oferentes Viernes 30 de mayo 9. LA TASA DE IMPUESTO QUE MAXIMIZA LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 9.1. La recaudación tributaria total: Tasa por base La relación tasa en función de la base 9.3. La relación entre la recaudación tributaria total y la base Una versión microeconómica de la curva de Laffer 9.5. La tasa de impuesto que maximiza la recaudación tributaria total 9.6. Una versión macroeconómica de la curva de Laffer. 10. LOS COSTOS QUE LOS IMPUESTOS COLOCAN SOBRE LOS CONTRIBUYENTES Costos directos o carga directa Costos indirectos o carga indirecta: Pérdida de eficiencia o carga excesiva Costos de Administración: Costos de recaudación Costos de fiscalización Costos de cumplimiento de las leyes tributarias Costos de cambiar las leyes tributarias Sábado 31 de Mayo 11. DETERMINANTES DE LA PÉRDIDA DE EFICIENCIA La elasticidad precio de la demanda La elasticidad precio de la oferta El nivel de la tasa impositiva El gasto que los consumidores hacen en el bien 4

5 12. TRIBUTACIÓN ÓPTIMA Y REFORMAS TRIBUTARIAS La regla de Ramsey La regla del inverso de la elasticidad La regla de Corlett y Hague Base estrecha o angosta versus base amplia Tasa pareja o tasa diferenciada Tasa alta o tasa baja Base ingreso o base gasto en consumo Evasión tributaria Bibliografía: Harvey, Rosen (2002), Hacienda pública, quinta edición, Mc Graw Hill, Madrid Yáñez H., José (2006), Impuesto de tasa plana (flat tax), Revista Estudios de Información y Control de Gestión, edición especial, Investigaciones del Centro de Estudios Tributarios, Nº 11, segundo semestre 2006, Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile, marzo. Yáñez H., José (2007), Impuestos al comercio exterior, Documento Docente Nº 1, Centro de Estudios Tributarios, Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile, diciembre. Yáñez H., José (2008), Fundamentos de economía para la empresa, Centro de Estudios Tributarios, Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile, octubre. Pinche documentos y encontrará este documento. También está en la página web del postgrado. Yáñez H., José (2008), Tributación internacional de la renta: Una mirada económica, capítulo 1, Tributación en un mundo globalizado, Centro de Estudios Tributarios, Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile, octubre. Yáñez H., José (2008), Presupuesto estructural y finanzas públicas, semestre económico, Vol. 2, nº 1, Instituto de Investigaciones Económicas, Facultad de Ingeniería Económica, Universidad Nacional del Altiplano, Perú. Yáñez H., José (2008), Impuestos, fuente de financiamiento del gasto del gobierno, capítulo II, Revista Ciencia en el Austro, Centro de Estudios Regionales, Universidad de Magallanes. 5

6 Yáñez H., José (2008), Efectos del cobre en las finanzas públicas chilenas, Revista Contabilidad y Sistemas, Vol. III, nº 6, Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yánez H., José (2009), Progresividad e impuesto a la renta, Panorama Socioeconómico, Informe Económico, Primer Semestre, Departamento Administración y Economía, Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas, Universidad de Magallanes. Yánez H., José (2009), Reformas tributarias y objetivos económicos, Revista Economía y Administración, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile, Nº 158, Noviembre Diciembre. Yáñez H., José (2010), Recaudación tributaria en Chile: , Revista de Estudios Tributarios Nº1, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2010), Obesidad, diabetes y tributación, Revista de Estudios Tributarios Nº 2, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2011), Tabaquismo y Tributación, revista de Estudios Tributarios Nº 3, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2011), Incidencia tributaria: Quién paga verdaderamente las cargas de los impuestos?, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2011), Alcoholismo y tributación, Revista de Estudios Tributarios Nº 4, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2011), Tributación de los combustibles, Revista de Estudios Tributarios Nº 5, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2012), Elementos a considerar en una reforma tributaria, Revista de Estudios Tributarios Nº 6, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José (2012), Impuestos reguladores versus impuestos recaudadores, Revista de Estudios Tributarios Nº 7, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. 6

7 Yáñez H., José (2013), Impuestos indirectos en Chile: Análisis y propuestas de reformas, en Tributación para el desarrollo: Estudios para la reforma del sistema chileno, J. P. Arellano y V. Corbo editores, CEP CIEPLAN, Yáñez H., José (2013), Impuesto Global Complementario: Equidad, Revista de Estudios Tributarios Nº 8, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Yáñez H., José, (2014), Impuesto al Valor Agregado: Eficiencia y crecimiento, Revista de Estudios Tributarios Nº 9, Centro de Estudios Tributarios, Facultad de Economía y Negocios, Universidad de Chile. Se sugiere a los alumnos leer las columnas tributarias que el profesor publica en el diario Estrategia, se puede acceder por la página web de Estrategia, columnistas. CURRÍCULUM DEL PROFESOR JOSE YAÑEZ HENRIQUEZ Ingeniero Comercial de la Universidad de Chile, Master of Art en Economía de la Universidad de Minnesota, Estados Unidos. Profesor Titular de la Universidad de Chile. Académico e Investigador del Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información de la Universidad de Chile. Profesor de la cátedra Finanzas Públicas en la Universidad de Chile. Con variadas publicaciones sobre el presupuesto público chileno, el sistema tributario chileno y reformas, el gasto público y sus componentes. 7