Procedimiento Simplificado de Tributación
Qué es el PST? Es un método que facilita el cumplimiento tributario de los pequeños y medianos contribuyentes. Les permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras o ingresos. Liquidar el ITBIS en base a la diferencia entre sus ingresos y sus compras (valor agregado bruto).
Quiénes pueden acogerse al PST? PST COMPRAS Personas físicas y jurídicas del sector comercial de provisiones al por mayor y al detalle y las pequeñas industrias. Compras que no excedan RD$40,759,725.00 anuales. PST INGRESOS Personas físicas, Negocios de Único Dueño y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL). Ingresos que no excedan RD$8,771,771.50 anuales y que provengan en más de un 50% de ventas de bienes o servicios exentos del ITBIS, o de servicios con ITBIS retenido en un 100%. PST AGROPECUARIO Personas físicas que se dediquen a las actividades del sector agropecuario. Ingresos que no excedan RD$8,771,771.50 anuales.
Fechas de inscripción PST Compras A más tardar 90 días antes del inicio del año fiscal para el que desea acogerse. PST Ingresos PST Agropecuario A más tardar el 15 de enero del año en que deberá presentar la declaración.
Vías de inscripción Presencial Completar el formulario de solicitud PST-01 y depositarlo en las Administraciones Locales Portal de la DGII Ingresar al portal de la DGII www.dgii.gov.do Ingresar a la Sección Contribuyentes, y seleccionar la opción PST Seleccionar Regístrate al PST Completar el formulario PST-01 Pulsar Enviar documento
Ventajas del PST No pago del Impuesto a los Activos y de los Anticipos del ISR No tener que remitir las informaciones de sus compras y ventas del año anterior Acuerdo de pago automático para el ISR : 3 cuotas para Compras 2 cuotas para Ingresos En el PST de Compras no se efectúan pagos del ISR durante los primeros 6 meses del año
Presentación y Pago PST Compras PST Ingresos PST Agropecuario La DGII generará la declaración a más tardar el 1ero de julio, la cual deberá ser aceptada y pagada la 1era cuota a más tardar el 31 de julio. Las y los contribuyentes deberán presentar su declaración y pagar la 1era cuota a más tardar el último día laborable de febrero. Las y los contribuyentes deberán presentar su declaración y pagar a más tardar el 31 de marzo. 2da cuota 15 de octubre 3era cuota 15 de diciembre 2da cuota 30 de agosto
Comprobantes Fiscales Las y los contribuyentes acogidos al PST deberán: Emitir Números de Comprobantes Fiscales (NCF) válidos para crédito fiscal o a consumidor final, indicando en un lugar visible: Contribuyente Acogido al Procedimiento Simplificado de Tributación
Contribuyente: Persona jurídica Actividad Económica: Almacén de Provisiones Ejemplo cálculo ISR PST Basado en Compras Casillas Operación Cálculos Casilla 1 Casilla 2 Compras registradas por la DGII RD$ 25,000,000.00 Margen Bruto de Comercialización (casilla 1 por el porcentaje establecido en el Reglamento para calcular el Ingreso Bruto Estimado (IBE) 1.61%. RD$ 402,500.00 Casilla 3 Casilla 4 Ingreso Bruto Estimado (IBE) igual a (casilla 1 más la casilla 2) RD$ 25,402,500.00 Renta Neta Estimada igual a (casilla 3 por el porcentaje de margen de beneficio establecido en el Reglamento) 7.6%. RD$ 1,930,590.00 Casilla 5 Impuesto a pagar igual a (casilla 4 por la tasa del Impuesto Sobre la Renta (ISR) Personas Jurídicas 27%). RD$ 521,259.30
Liquidación del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) para el PST Basado en Compras Casillas Operación Cálculos Casilla 1 Compras registradas por la DGII. RD$ 25,000,000.00 Casilla 2 Margen Bruto de Comercialización (casilla 1 por el porcentaje establecido en el Reglamento para calcular el Ingreso Bruto Estimado (IBE) 1.61%. RD$ 402,500.00 Casilla 3 Ingreso Bruto Estimado (IBE) igual a (casilla 1 más la casilla 2) RD$ 25,402,500.00 Casilla 4 Valor Agregado Bruto igual a (casilla 1 menos casilla 3) RD$ 402,500.00 Casilla 5 Ventas Exentas Estimadas igual a (casilla 4 por 40%) RD$ 161,000.00 Casilla 6 Casilla 7 Casilla 8 Base Imponible (60%) igual a (casilla 4 menos casilla 5) RD$ 241,500.00 Impuesto a pagar (ITBIS) igual a (casilla 6 por la tasa del ITBIS 18%) RD$ 43,470 Cuotas mensuales igual a (casilla 7 divido entre 12) RD$ 3,622.50
Liquidación del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) para el PST Basado en Compras El ITBIS simplificado comenzará a pagarse a partir del mes de agosto del mismo año en que se presenta la Declaración del ISR usando este procedimiento. Las y los contribuyentes acogidos al PST que emitan comprobantes válidos para créditos fiscal, deberán pagar el ITBIS facturado en el mes correspondiente, adicionalmente a las cuotas mensuales simplificadas según lo establece el reglamento del PST.
Cálculo PST Basado en Ingresos Ejemplo: Centro Odontológico, Luis Guzmán, cédula: 001-9999999-0 Ingresos declarados a la DGII: RD$2,000,000.00 Ingresos declarados 2,000,000.00 Menos los ingresos no gravados (40% de los Ingresos Declarados 800,000.00 Menos la Exención Contributiva (**) 399,923.00 La Renta Neta Imponible (los ingresos 800,077.00 declarados menos la reducción establecida y la exención contributiva) Impuesto Sobre la Renta (Tasa 25%) (***) 168,359.28 (**) Será ajustado por inflación a partir del año 2016. (***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%, 20%, 25% según el caso).
RECUERDA... Presentar y pagar los impuestos correspondientes dentro de las fechas límites establecidas.