SOCIEDAD ANÓNIMA DE GESTIÓN SAGUNTO INFORME DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO 2013
INFORME DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA DE GESTIÓN SAGUNTO A la atención del órgano de administración de la Sociedad Anónima de Gestión de Sagunto. COMPETENCIA La Sociedad ha decidido realizar una auditoría de cumplimiento objeto del informe, según lo estipulado en las bases al expediente de contratación 000460/2011-AY, de los ciclos de compras y de personal de la citada sociedad. OBJETO El presente Informe se emite como consecuencia de la fiscalización del proceso de compras y de contratación de personal de la Sociedad Anónima de Gestión Sagunto, para el ejercicio fiscal del 2013, solicitada por dicha entidad en el expediente de contratación 000460/2011-AY, en función del memorándum previo de planificación remitido a la sociedad, para determinar el grado de cumplimiento que le son de aplicación en general, en especial de atención a: a) Legislación y normativa aplicable en materia de contratos del Sector Público y, en particular, lo establecido en los artículos nº 173 y siguientes de la LCSP. Así como, en su caso, la legislación sectorial específica en materia de contratación. b) Legislación en materia de procedimiento presupuestario y control. (Arts. 168.3 y 200.2TRLRHL, art. 115 RD 500/90 de 20 de abril) c) Legislación en materia del personal al servicio del sector público local y, en concreto la aplicación de las siguientes disposiciones: - Acceso: artículos 55 y 59 de la ley 7/2007, de 12 de abril, de Estatuto Básico del Empleado Público. - Retribuciones: Artículo 22, apartados 1, 2 y 3, de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 (LPGE- 2010), de conformidad con las modificaciones introducidas por el Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo. - En su caso, cumplimiento del Convenio Colectivo y adecuación del mismo al artículo 22.8 de la LPGE-2010. d) Normativa fiscal, con especial atención, al Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas. e) Legislación en materia de equilibrio y estabilidad presupuestaria y, en especial sobre los siguientes aspectos: - Título 1º del RDL 2/2007 (Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria). Artículo 4.2 del RD 1463/2007 de 2 de noviembre (Reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001 de Estabilidad Presupuestaria). - Operaciones de crédito. Artículos 48 y siguientes del RDL 2/2004 (TRLRHL), art. 20.2 de la Ley 30/2007 (LCSP).
ALCANCE DE LAS PRUEBAS El alcance de las pruebas viene determinado por el tipo de población y proceso analizado. Asimismo, el tamaño de la muestra viene determinado por el porcentaje de confianza, el porcentaje de error, así como el nivel de variabilidad, todos ellos determinados en el informe de planificación. El alcance de las pruebas lo hemos determinado en función de los ciclos objeto de estudio, que son los siguientes: Ciclo de compras o de suministros La Sociedad nos ha facilitado el auxiliar de facturación del ejercicio del 2013, donde están incluidas todas las facturas recibidas el ejercicio objeto de estudio, en dos tramos, de Enero a Agosto, y resto de ejercicio. Del total de compras de la Sociedad, hemos tomados todas aquellas que individualmente eran superiores a 18.000 euros, al superar el límite marcado en el artículo 138 de la LCSP, para determinación de contratos menores. De las partidas inferiores a dicha cantidad, realizamos un muestreo de unidades monetarias, marcándonos un nivel de confianza del 96%, al ser el tercer ejercicio de revisión de contratos. De esta manera, determinamos analizar 64 elementos, de las 2.604 partidas inferiores a 18.000 euros. El total de partidas vistas en las dos selecciones suman un total de 682.338,65 euros, sobre 2.459.179,24 euros de facturas recibidas, por lo que se han analizado el 27.75% de los importes facturados. Además, se han analizado todos los proveedores cuya facturación anual ha sido superior a los 18.000 euros, con el fin de determinar si se debería haber formalizado contrato por haber prestado servicios continuados por un importe superior a 18.000 euros. Ciclo de personal La Sociedad nos ha facilitado el modelo fiscal 190, donde se encuentra el total declarado de retenciones de las Personas Físicas. De dicho listado, excluimos los declarados en la Clave G, al ser Rendimientos de actividades Económicas, y por tanto, no ser personal a cargo de la Sociedad. Aplicando los datos de confianza y errores determinados anteriormente, establecemos una muestra de 66 elementos. PRUEBAS REALIZADAS De la muestra seleccionada, hemos verificado los siguientes atributos, en función del tipo de gasto: Ciclo de compras o de suministros Sobre el contrato: a. Se hace mención en el mismo de los atributos del art 26 TRLCSP. b. Se ha remitido, en su caso, al Tribunal de Cuentas (art 29 TRLCSP) Sobre el contratante: a. El cumplimiento los requisitos del Perfil de Contratante (art 53 TRLCSP) b. Se ha verificado la capacidad y solvencia del empresario (capítulo II, sección I, de TRLCSP) c. No se encuentra en situación de incompatibilidad (art 60 TRLCSP). d. Cumple con los criterios de solvencia exigidos (art 62 a 64 de TRLCSP) e. Cumple con la capacidad de obrar (Art 72 TRLCSP) f. Cumple la exigencia técnica de suministros y/o servicios (art 77 y 78 TRLCSP) g. En su caso, aporta la acreditación de cumplimiento de normativa de calidad y ambiental (art 80 y 81 de TRLCSP) Página 2 de 8
Sobre el objeto, precio y cuantía del contrato: a. Se ha especificado y cumplido el objetivo del contrato (art 86 TRLCSP). b. Se ha cumplido con los requisitos del precio del contrato (art 87 TRLCSP). c. Se ha presentado la garantía correspondiente (art 95 y siguientes TRLCSP). d. En caso de revisión de precios, es acorde con lo estipulado en el artículo 98 y siguientes del TRLCSP. Sobre el procedimiento de adjudicación: a. Se han seguido el procedimiento de adjudicación del artículo 138 a 140 TRLCSP. b. Se ha dado la publicidad acorde a lo indicado en el artículo 141 y 142 TRLCSP. c. La licitación ha cumplido los plazos estipulados en el artículo 143 de la TRLCSP. d. La selección y notificación del adjudicatario ha seguido lo indicado en artículo 150 y 151 de TRLCSP. e. Publicación de la formalización del contrato, según lo indicado en el artículo 156 de TRLCSP. Se ha seguido los pasos indicados según el tipo de procedimiento aplicable: a. Procedimiento abierto: Artículo 157 a 161 de TRCLSP. b. Procedimiento negociado: Artículo 169 a 178 de TRCLSP. c. Dialogo competitivo: Artículo 179 a 183 de TRCLSP. d. Acuerdo marco: Artículo 196 a 199 de TRCLSP. e. marcadas por las fechas de obtención de cada una f. Contrato Menor Sobre la compra en sí: a. Existencia de pedido. b. Existencia de albarán firmado por el responsable. c. Verificación que las unidades del albarán ha sido incluido en factura. d. Verificación que el precio de coste en factura coincide con las del pedido/contrato. e. Verificación que la factura incluye todos los atributos fiscalmente necesarios. f. Verificación de pago de la factura, según los estipulado en el acuerdo, o en su defecto, según legislación vigente (85 días fecha factura aproximadamente) Gasto De Personal a) Se solicitará las convocatorias y documentación aportada por el empleado, en el momento de acceso del trabajador a la Sociedad, con el objeto de verificar que se han cumplido los requisitos indicados en el EBEP, en especial: b) Se han seguido los principios rectores indicados en el artículo 55 del EBEP (publicidad, transparencia, imparcialidad.), para la contratación de personal posterior a agosto de 2010. c) Se han cumplido los requisitos generales del artículo 56 del EBEP. d) Se han cumplido los requisitos para personas con discapacidad del artículo 59 del EBEP. e) Se solicitará la totalidad de las nóminas del ejercicio, y se verificará que las retribuciones son acorde a lo indicado en el artículo 22, aparatado 1, 2 y 3 de LPGE. f) Se solicitará el convenio vigente, y verificará: a. Adecuación del mismo a lo indicado en el artículo 22.8 de la LGPE. b. Aplicación del mismo a los trabajadores seleccionados. g) Se verificará la aplicación de la normativa fiscal, en especial de las Renta de las Personas Físicas, por lo que se solicitará el modelo 145 (Declaración situación personal) de los trabajadores seleccionados, para verificar su correcta retención durante el 2012. Página 3 de 8
RESULTADO DE LAS PRUEBAS Siguiendo el esquema del presente informe, detallamos los resultados en función del proceso analizado: CICLO DE COMPRAS O SUMINISTROS El proceso a seguir por la Sociedad viene determinado en función del tipo de contratación a realizar, según lo establecido en la legislación para poderes adjudicatarios. PROCEDIMIENTO NEGOCIADO Las operaciones que, según la legislación, y sus normas de contratación, debería estar sometida a procedimiento negociado, pertenecen, en el ejercicio 2013, exclusivamente a Banesto, quien presta diversos contratos de Renting, la mayoría firmados en 2007, y que han finalizado durante el ejercicio 2013. Este proveedor, del que la formalización de contratos, es anterior a la entada en vigor de la Ley de Contratos del Sector Público, y su implementación por la Sociedad, por lo que en su caso, nos remitimos a las incidencias de nuestro informe anterior. En conclusión, al no haberse formalizados nuevos contratos con el método de procedimiento negociado, la situación no ha variado respecto el informe del ejercicio anterior, aunque al finalizar los Rentings en el ejercicio 2013, se espera que el próximo ejercicio no se detecten incidencias relevantes. PROCEDIMIENTO ORDINARIO Según los parámetros marcados por la Sociedad, como procedimiento ordinario se encuentra las operaciones con los siguientes proveedores, realizado el contrato con anterioridad a marzo de 2013, fecha en la que se emitió el informe del ejercicio anterior: ANIVEX, S.L. COMPAÑIA ESPAÑOLA DE CARB. CONVI LEVANTE FERRUSES, S.L. FULL CONTROL S HNOS LOPEZ LLACER MADELIM VALENCIA NUNSYS, S.L. PETROMIRALLES, S.E.L., S.A. SECOPSA SEGURIDAD SOCIEDAD DE PROTECCIÓN SOCOLTIE CENTRE SOTHIS ENTERPRISE TRANS. SABATER Página 4 de 8
De estos proveedores no se ha seguido el proceso de licitación, ni se ha formalizado ningún contrato : - SOCOLTIE: Se mantienen la relación con este proveedor, por indicación del Órgano de Gobierno, sin seguir el procedimiento reflejado en la normativa de contratación de la Sociedad. - TRANPORTES SABATER: Proveedor que realiza el transporte de algunos residuos provenientes del ecoparque, se espera que durante el ejercicio 2014, se licite el servicio, siguiendo los procesos de contratación implementados por la Sociedad. Hemos analizado 19 facturas, valoradas en 432.607,48 euros, sin encontrar ninguna incidencia, salvo la de los proveedores mencionados El procedimiento de la Sociedad, indica que aquellas transacciones que no son susceptibles de llevar albarán de compra, como puedan ser los servicios profesionales, entonces la factura debe llevar la firma del responsable del área, así como del director financiero y director general. Por tanto, podemos concluir que se mantienen todas las medidas implementadas en el segundo trimestre del ejercicio 2012, para suplir las carencias detectadas en las licitaciones de ejercicios anteriores, CONTRATOS MENORES Según el manual de procedimientos de la Sociedad, en vigor desde el segundo semestre del ejercicio 2012, se solicitan tres presupuestos para las compras superiores a 500 euros, salvo en el servicio de taller, donde por operatividad, el límite se ha elevado a 1.000 euros. Hemos verificado que ninguna factura inferior a dicha cantidad adjunta los tres presupuestos, lo cual no implica que se puedan haber realizado Se han analizado 57 facturas, por un total de 238.168,87 euros, sin encontrar ninguna incidencia. Por tanto, podemos concluir que se mantienen todas las medidas para implementadas en el segundo trimestre del ejercicio 2012, para suplir las carencias detectadas en las compras de ejercicios anteriores. Página 5 de 8
CICLO DE PERSONAL Se han seleccionado 43 personas, de las cuales se han detectado las siguientes incidencias: Incidencias que se mantienen del informe anterior: - Los salarios se ajustan a la normativa básica estatal, por lo que actualmente se encuentran congelados. - Para la selección de personal eventual, se está llamando a la lista de trabajo, esto es trabajadores que anteriormente han trabajado para la SAG, siguiendo el orden de preferencia de días trabajados en 2012. CONCLUSIONES NORMATIVA FISCAL DE LAS PRUEBAS IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Se ha verificado el cumplimiento y aplicación de la normativa fiscal en las facturas analizadas, con especial atención a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto de Valor Añadido, y legislación que lo complementa, sin detectar ninguna incidencia en las facturas analizadas. IMPUESTO SOBRE RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS Se ha verificado el cumplimiento y aplicación del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas, sin detectar ninguna incidencia en las facturas analizadas, verificando la retención anual, con las tablas salariales de retención, según el programa de ayuda de la Hacienda Pública. IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS Se ha verificado que se han incluido el en cálculo del Impuesto de Sociedades, los gastos e ingresos fiscales, según el Real Decreto Legislativo del 4/2004, de 5 de marzo, así como las diferencias temporarias aplicadas se ajustan a la citada legislación. Página 6 de 8
CONCLUSIONES SOBRE EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y OPERACIONES DE CRÉDITO ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Se ha verificado que la Sociedad cumple los principios generales de capacidad de financiación, definido en el Sistemas Europeo de Cuentas (SEC 95), aprobado en el Reglamento CE Nº 223/96, de 25 de junio de 1996. En concreto, la Sociedad ha generado una capacidad de financiación de 777.904,46 euros, en base a los siguientes datos: CONCEPTO IMPORTE 1 Importe neto cifra de negocios 12.439.633,32 Importe neto cifra de negocios contabilidad 11.972.699,71 - ajuste facturación ente pagador 466.933,61 3 Ingresos accesorios y otros de gestión 28,86 4 Subvenciones y transferencias corrientes 7.596,00 5 Ingresos financieros por intereses 460,67 7 Ingresos excepcionales 19.600,50 TOTAL INGRESOS EN CONTABILIDAD NACIONAL 12.467.319,35 1 Aprovisionamientos 1.458.610,29 2 Gastos de personal, 8.690.275,44 3 Otros gastos de explotación 923.768,48 4 Gastos financieros 6.077,29 5 Impuesto sobre sociedades -10.526,67 6 Otros impuestos 480.398,88 7 Gastos excepcionales 13.041,16 8 Variaciones del inmovilizado material e intangible 131.130,24 10 Aplicación de provisiones -3.360,22 TOTAL GASTOS EN CONTABILIDAD NACIONAL 11.689.414,89 CAPACIDAD/ (NECESIDAD) DE FINANCIACIÓN 777.904,46 Por otro lado, siguiendo lo indicado en el Artículo 4.2 del RD 1463/2007 de 2 de noviembre, el resultado de la explotación, siguiendo el plan contable aplicable a la sociedad, el resultado es positivo de 44.325,93 euros, tal como se desprenden de la cuenta de Pérdidas y Ganancias formuladas por el Consejo de Administración el 27 de marzo de 2014. OPERACIONES DE CRÉDITO Durante el ejercicio 2013 no se han formalizado operaciones de crédito a largo plazo, con ninguna entidad financiera, por lo que no es aplicable lo indicado en los Artículos 48 y siguientes del RDL 2/2004 (TRLRHL), art. 20.2 de la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público, ni el vigente los últimas días del año, el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público. Página 7 de 8
RECOMENDACIONES Conforme a las incidencias detectadas en la auditoria de cumplimiento, recomendamos implementar las siguientes sugerencias: CICLO DE COMPRAS O SUMINISTROS En general, el proceso de compras ha empezado a implementarse en el 2011, aplicándose las recomendaciones del informe anterior entre marzo y junio del 2012, estando totalmente implementado en el ejercicio 2013. Las recomendaciones serian las siguientes: Recomendamos que el ayuntamiento nombre un enlace o persona de contacto, con grandes conocimientos y relacionado con el departamento de expedientes de compra, para que informe de los procesos seguidos por el ayuntamiento en sus procesos de compras (desde documentación solicitada, hasta manera de archivar), de manera que el personal de la SAG mejore su formación en dicha materia, y tengan una persona de consulta para futuras dudas. De esta manera además, se homogeneizaría tanto los archivos del ayuntamiento y la SAG, como la manera de solicitar documentación a sus proveedores. CICLO DE PERSONAL La Sociedad ha empezado a realizar la contratación de personal a través del Fundación de Servicio Valenciano de Empleo en agosto de 2010 (actualmente se realiza a través del SERVEF), por lo que solo se ha podido verificar que se han cumplido los principios de publicidad, concurrencia, transparencia, confidencialidad, igualdad y no discriminación. Las recomendaciones serian las siguientes: Recomendamos agilizar la firma del acuerdo de la empresa, para que queden registrados las prácticas habituales de la Sociedad. PRACTIA AUDITORES MEDITERRÁNEO, S.L.P Francisco Ortolà Comes 23 de abril de 2014 Página 8 de 8