Últimas novedades en la elaboración y depósito de cuentas anuales

CORRECTO FUNCIONAMIENTO DE LA VIDEOCONFERENCIA PRÓXIMOS CURSOS YA DISPONIBLES PARA RESERVA Impuesto sobre sociedades 2014: aspectos a tener en cuenta: Martes, 7 de julio de 2015 De 10:00 a 11:00 horas Sistema Cret@: Miércoles, 8 de julio de 2015 De 12:00 a 13:00 horas Ancho de banda requerido: 150 Kbps promedio de carga y de descarga en el servidor Adobe Flash Player 11.1 o superior http://helpx.adobe.com/es/flashplayer.html Java Virtual Machine (Versión 6 Update 30 o superior). Preferencia browser: CSS habilitado, Javascript habilitado, Cookies habilitado USB webcam y micrófono La cámara web y el micrófono del participante sólo es necesario para interactuar en audio/vídeo. Auriculares / Altavoces Se recomienda que la conexión se haga a través del explorador Google Chrome UTILIZACIÓN DEL CHAT Los posibles problemas técnicos se plasmarán en el chat en letra minúscula, o se conectará con Central para asistencia en el error. Todas las PREGUNTAS sobre la materia que esté desarrollando el ponente se escribirán en LETRA MAYÚSCULA. Las preguntas se contestarán según criterio del ponente (según surjan, por bloques o al final de la formación). Se os informará al principio de esta formación. Página 2

ÍNDICE 1. Incidencias al presentar las Cuentas Anuales fuera de plazo 2. Balances y memoria: Aspectos a tener en cuenta en su presentación 3. Actas y certificaciones 4. Desequilibrio patrimonial 5. Presentación telemática Página 3

1. Incidencias al presentar las Cuentas Anuales fuera de plazo La no presentación en el plazo legalmente establecido, tiene como consecuencias: El CIERRE REGISTRAL para la inscripción de actos y documentos de la sociedad si ha transcurrido un año desde su finalización del ejercicio social al que se refieren las cuentas anuales. Para reabrir la hoja registral solo será exigible la presentación de los 3 últimos años. La ley de Sociedades de capital establece sanciones por incumplimiento en el depósito,siendo el importe desde 1.200 a 60.000 euros. Página 4

Los plazos de formulación, aprobación y depósito son: FORMULACIÓN: 3 meses a partir del cierre del ejercicio social. APROBACIÓN: 6 primeros meses de cada ejercicio. DEPÓSITO: En general 1 mes a contar desde la aprobación de las cuentas. Página 5

Quiénes y cuando están obligados a depositar la cuentas anuales? Estarán obligadas a cumplir la normativa en materia de cuentas anuales: las sociedades anónimas. las sociedades de responsabilidad limitada. las sociedades en comandita por acciones. las sociedades colectivas. las sociedades comanditarias simples. Página 6

Composición de las cuentas anuales: 1. BALANCE 2. CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 4. MEMORIA (modelo normal Estado de flujos de efectivo) Modelos de las cuentas anuales: abreviados y normales Página 7

MODIFICACIÓN 2013: Art. 49 Modificación del TRLSC Se elevan los límites para la presentación del balance abreviado: a) Que el total de las partidas del activo no supere los 4.000.000. b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 8.000.000. c) Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. Página 9

Contenido memoria abreviada: 1. Actividad de la empresa 2. Bases de presentación de las cuentas anuales 3. Aplicación de resultados 4. Normas de registro y valoración 5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias 6. Activos financieros 7. Pasivos financieros 8. Fondos propios 9. Situación fiscal 10. Ingresos y gastos 11. Subvenciones, donaciones y legados 12. Operaciones con partes vinculadas 13. Otra información 14. NOVEDADES Página 10

NOVEDADES cuentas anuales 2010: Se añaden dos nuevos documentos (no mencionados): declaración medio ambiental y el modelo de autocartera. Nueva partida en la cuenta de pérdidas y ganancias destinado a recoger la capitalización de gastos financieros y el tratamiento contable del concurso de acreedores. Nuevo apartado en la memoria relativo a la Información sobre derechos de emisión de gases de efecto invernadero. Nuevo contenido en la memoria en relación con los aplazamientos de pago efectuados sobre los contratos celebrados con posterioridad al 7 de julio a proveedores en operaciones comerciales. Página 11

15º INFORMACIÓN SOBRE LOS APLAZAMIENTOS DE PAGO EFECTUADOS A PROVEEDORES. (En el caso de no existir para el 2010) Conforme a lo indicado en la disposición adicional tercera. Deber de información de la Ley 15/2010, de 5 de julio, que modifica la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, se informa de que no existe saldo pendiente de pago a proveedores que a 31 de diciembre de 2010 superior al plazo legal de pago. (En el caso de existir para el 2010) Conforme a lo indicado en la disposición adicional tercera. Deber de información de la Ley 15/2010, de 5 de julio, que modifica la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, se informa de que existe un saldo total pendiente de pago a proveedores que a 31 de diciembre de 2010 de XXXXXXXXX y que acumulan un aplazamiento superior al plazo legal de pago. Página 12

(A partir del 2011) La información a incluir, tanto para las empresas que elaboran la memoria en el modelo normal del Plan General de Contabilidad (PGC), como para las que lo hacen en el modelo abreviado, o que opten por la aplicación del PGC de PYMES es la siguiente: Importe total de pagos realizados a los proveedores en el ejercicio, distinguiendo los que hayan excedido los límites legales de aplazamiento. Importe del saldo pendiente de pago a proveedores, que, al cierre del ejercicio, acumule un aplazamiento superior al plazo legal de pago. Los datos solicitados se proporcionarán también para el ejercicio anterior, a efectos comparativos. En el primer ejercicio de aplicación de esta resolución las empresas deberán proporcionar exclusivamente la información relativa al importe del saldo pendiente de pago a los proveedores, que al cierre del mismo acumule un aplazamiento superior al plazo legal de pago, para este ejercicio se puede realizar la comparativa. Página 13

RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA Mención de las cantidades deducidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, información de la renta acogida a la deducción y la fecha de la misma. Operaciones reestructuración empresarial, detalle de valor contable de los bienes entregados y recibidos. Régimen de entidades navieras, indicaciones de la reserva indisponible. Página 14

RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA Regímenes especiales minería, detallar determinadas inversiones. Entidades de tenencia de valores extranjeros, importe de las rentas exentas e impuestos pagados fuera. Revalorizaciones contables, si no se ha incluido en la BI del IS. Amortización distinta de un mismo elemento, justificar cambio. Página 15

RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA Agrupaciones de interés económico, explicar beneficios aplicados a reservas. Sociedades patrimoniales (cuando lo fueron) declarar las reservas generadas bajo este régimen. NOVEDAD 2012: Actualización de balances Balance cuentas anuales 2012 deberá reflejar el valor de los activos a 31 de diciembre sin actualizar. Memoria de las cuentas anuales, explicación de cómo hemos llevado a cabo la actualización. Página 16

RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA Si se han disfrutado de incentivos fiscales deberemos de informar de ello. NOVEDAD 2013: Deducción fiscal por inversión de beneficios. Página 17

3. Actas y certificaciones Página 18

3. Actas y certificaciones NOVEDAD 2011 Supresión de la legitimación notarial en el depósito de las cuentas anuales. Página 20

4. Desequilibrio patrimonial Situación en la que se encuentra la sociedad cuando su patrimonio está por debajo de la mitad de la cifra de su capital social. (SA: patrimonio neto por debajo de dos tercios del capital social durante el plazo de un año = reducción de capital). Plazo de dos meses para: - Convocar Junta General de socios/accionistas para la adopción del acuerdo de disolución. -Solicitar la disolución judicial en el plazo de dos meses a contar desde la fecha prevista para la celebración de la junta. -En caso de incumplimiento los administradores responderán, solidariamente junto con la sociedad y forma objetiva. Página 21

4. Desequilibrio patrimonial Página 22

5. Presentación telemática Existen diferentes maneras y soportes para presentar los libros oficiales ante el Registro Mercantil. REALIZACIÓN: Papel Soporte digital PRESENTACIÓN: De forma telemática Personación física OJO: NOVEDAD 2013 Obligación presentación telemática, ver cada Registro. Página 23

5. Presentación telemática Programas informáticos necesarios para la presentación de las cuentas anuales. Programa de contabilidad con modulo realización y depósito de cuentas anuales. Depósito digital Acceso a la página www.registradores.es con certificado de colaborador social (si la presentación es por vía telemática). Página 24

Madrid, a 25 de Noviembre de 2013 E-mail: direccion@formacionasesorias.com Teléfono: 91 540 17 27 C/Princesa 22, 28008 Madrid Página 25