Práctica Presupuestal Cornelio Rico Arvizu
Momentos Contables del Egreso Cuenta Denominación Ejemplo Descripción 8.2.1 Presupuesto autorizado Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante el Presupuesto de Egresos. 8.2.3 Modificaciones Adecuaciones Representa el importe de los incrementos y decrementos al Presupuesto de Egresos, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. Modificado A+M 8.2.4 Relación jurídica Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actos administrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos pendiente de devengar. 8.2.5 Pasivos Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos pendiente de ejercer. 8.2.6 Ejercido Autorización CLC 8.2.7 Cheque o transferencia Total C+D+E+P= Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentos equivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar. Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago. 8.2.2 Modificado-Total= Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuaciones presupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer.
Momentos Contables del Egreso Pre esupuesto 1 100 100 Modificaciones +10 ----------------------- ---- Modificado 110 --------1--------- --------2--------- 2 3 4 5 6 7 Modif. (+) --------3--------- Modific. (-) +20-10 --------4--------- --------5--------- --------6--------- Ejercido --------7--------- 30 Ejercido Am mpliación 30 0 80-50 +50-50 Ejercido 25 +50-25 25 +25 ---- 30 100 +20-10 -80 Re educción Pe edido Rec cepción Aut torización Pag go
MCE: Guía contabilizadora Cuentas de Orden del Gasto 1. Presupuesto 2. Ampliación al presupuesto Modificaciones (Amp) 3. Reducción al presupuesto Modificaciones (Red) 4. Traspaso interno y externo Modificaciones (Red) Modificaciones (Amp) 5. Compromisos 6. Se devenga el compromiso 7. Se autoriza el pago Ejercido 8. Se Paga Ejercido
MCE: Ejercicio Operación 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Abono Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Cargos
MCE: Ejercicio Operación 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Abono Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Cargos
Estados Financieros Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono 100 + 20-80 = 70 70 65 65 60 60 40 Ampliaciones Abonos y Devoluciones Cargos Abono igual a Cargo Abono igual a Cargo Ejercido Abono Ejercido igual a Cargo a) Saldo 8.2.2 8.2.1 +8.2.3 Modificaciones ----------- Modificado -8.2.4-8.2.5-8.2.6 Ejercido -8.2.7 ----------- b) *c) Saldo Modificado menos Cargos
Estados Financieros Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono 100 20 80 70 70 65 65 60 60 40 Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. Presupuesto Vigente más Modificaciones 8.2.6.0.0 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 Ejercido Cargos Abono Saldo Cargos Abono Saldo Saldo no devengado Cuentas Por Pagar Cuentas Por Pagar 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Disponible Presupuesto por sin devengar Comprometer 100 20 120 80 70 10 70 65 5 5 60 40 50 Presupuesto sin devengar: a) )Es Presupuesto vigente menos Cargos b) Es Presupuesto vigente menos Abono c) Disponible por Comprometer más no devengado
Estados Financieros Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono 100 20 80 70 70 65 65 60 60 40 Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. Presupuesto Vigente más Modificaciones 8.2.6.0.0 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 Ejercido Cargos Abono Saldo Cargos Abono Saldo Saldo no devengado Cuentas Por Pagar Cuentas Por Pagar 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Disponible Presupuesto por sin devengar Comprometer 100 20 120 80 70 10 70 65 5 5 60 40 50 Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. Presupuesto Vigente 8.2.4.0.0 Disponible por Comprometer 8.2.5.0.0 no devengado Presupuesto 8.2.6.0.0 sin devengar Ejercido 8.2.7.0.0 Cuentas por Pagar Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo 100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
Estados Financieros Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Concepto 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. Presupuesto Vigente Disponible 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 Presupuesto 8.2.6.0.0 8.2.7.0.0 Cuentas por por no devengado sin devengar Ejercido Pagar Comprometer Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo 100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10 Ley General i. Administrativa; ii. Económica y por objeto del gasto, y iii. Funcional-programática; Estado sobre el ejercicio del presupuesto por Ente Público 1. Ramo o Dependencia; 2. Capítulo del Gasto; 3. Clasificación Económica; 4. Clasificación Económica /Capítulo del Gasto; 5. Función; 6. Fuente de Financiamiento; y 7. Distribución Geográfica (Entidad Federativa). Administrativos: a) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable; b) Ramo o Dependencia /Clasificación Económica; c) Ramo o Dependencia /Clasificación ió Económica/Capítulo del Gasto; d) Ramo o Dependencia /Capítulo y Concepto del gasto; e) Ramo o Dependencia / Función a segundo y tercer dígito; f) Ramo o Dependencia/Unidad Responsable/ Capítulo y concepto del gasto; g) Ramo Dependencia /Programa; h) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable/Programa; i) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable/Programa/Objeto del gasto por Capítulo; j) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable /Programa/ Actividad institucional /Objeto del gasto a tercer nivel; k) Ramo o Dependencia /Distribución geográfica (Entidad Federativa); y l) Ramo o Dependencia/ Clasificación económica del gasto/ Distribución geográfica (Entidad Federativa).
Momentos Contables del Ingreso Cuenta Denominación Ejemplo Descripción 8.1.1 Estimado Pronóstico autorizado Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, p aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. 8.1.3 Modificaciones Adecuaciones Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. Modificado A+M 814 8.1.4 Cuentas por Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad d cobrar social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrar cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar. 8.1.5 Recaudado Flujo de Efectivo Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresos por parte del ente público. Total D+R= 8.1.2 Por Ejecutar Modificado-Total= Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, el registro de los ingresos devengados.
Momentos Contables del Ingreso Pr ronóstico 1 Estimado 100 100 Modificaciones +10 ----------------------- ---- Modificado 110 Am mpliación 2 Re educción 3 +20-10 Sol licitud 4 De epósito Recaudado 0 30 30-30 +30 ---- Por Ejecutar 80 100 +20-10 -30 5 --------1--------- Estimado Por Ejecutar --------2--------- Modif. (+) Por Ejecutar --------3--------- Por Ejecutar Modific. (-) --------4--------- Por Ejecutar --------5--------- Recaudado
MCI: Guía contabilizadora Cuentas de Orden del Ingreso 1. Pronostico autorizado Estimado Por Ejecutar 2. Ampliación al pronóstico Modificaciones (Amp) Por Ejecutar 3. Reducción al pronóstico Por Ejecutar Modificaciones (Red) 4. Se devenga el ingreso Por Ejecutar 5. Se cobra el devengo Recaudado
Operación MCI: Ejercicio 8.1.1.0.0 8.1.3.0.0 8.1.4.0.0 8.1.5.0.0 8.1.2.0.0 Estimado Mod. Recaudado Por Ejecutar Cargos Cargos Cargos Abono Abono Abono
Operación MCI: Ejercicio 8.1.1.0.0 8.1.3.0.0 8.1.4.0.0 8.1.5.0.0 8.1.2.0.0 Estimado Mod. Recaudado Por Ejecutar Cargos Cargos Cargos Abono Abono Abono
Estados Financieros Estado Analítico de Ingresos Presupuestarios Concepto 8.1.1.0.0 Estimado Modificado 8.1.4.0.0 8.1.5.0.0 Recaudado/ Recaudado Estimado Abonos Abonos % 100 120 70 60 % Ley General Clasificación económica Fuente de financiamiento Concepto; Estado sobre la ejecución de ingreso por Ente Público 1. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Rubro; 2. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Rubro/Tipo; 3. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Rubro/Tipo/Clase; 4. Estado sobre el ejercicio i de los Ingresos por Ente Público/Área administrativa i ti recaudadora d /Rubro /Tipo/Clase/Concepto;/Cl /C 5. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Clasificación Económica/Rubro /Tipo; 6. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Clasificación Económica/Rubro /Tipo/Clase; y 7. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Clasificación Económica/Rubro /Tipo/Clase/Concepto.
Operación 8.1.1.0.0 Estimado 8.1.3.0.0 Mod. MCE y MCI: Ejercicio 8.1.4.0.0 8.1.5.0.0 Recaudado 8.1.2.0.0 Por Ejecutar Cargos Cargos Cargos Abono Abono Abono Operación 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Abono Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Cargos
Cierre Presupuestal Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 9 1 SUPERAVIT FINANCIERO 9 2 DEFICIT FINANCIERO 9 3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO: Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario. 9.1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.2 DEFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados. 9.3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES: Cuenta de cierre que comprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron.
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 g) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 g) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1 Estimado 8.1.3 8.1.4 8.1.5 Recaudado 8.1.2 Por Ejecutar s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s 80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a 10 (b 8.2.1 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 Ejercido 8.2.7 8.2.2 g) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (f i) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g f) 20 9.3 Adefas 9.1 Superavit e) 5 10 (h i) 10 10 (h e) 5 s) Saldos presupuestarios al cierre a) Cancelación del saldo del de Ingresos, "Ingreso no Recaudado" b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresos c) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no " d) Cancelación del saldo del de Egresos, " no " e) Cancelación del saldo del /Ejercido de Egresos, "Egreso no " "Cuentas por Pagar" f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresos g) Cancelación del saldo de de Egresos, "Egreso no " h) Registro del Superavit/Deficit Financiero i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
Cierre Presupuestal 8.1.1.0.0 Estimado 8.1.3.0.0 Mod. 8.1.4.0.0 8.1.5.0.0 Recaudado 8.1.2.0.0 Por Ejecutar Operación Deudor Deudor Acreedor Acreedor Acreedor Saldos 1,000 500-200 - 1,200-100 1. 2. 3. Por Ejecutar 8. Superavit/D. Cierre Sumas Operación 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 Mod. 8.2.4.0.0 Comprom. 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Acreedor Acreedor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor Saldos - 1,000-500 100 50 50 1,000 300 4. Compromiso 5. Adefas 6. 7. 8. Superavit/D. Cierre Sumas Operación 9.1.0.0.0 Superávit 9.2.0.0.0 Déficit 9.3.0.0.0 Adefa Acreedor Deudor Deudor 5. Adefa 8. Superavit/D. Cierre Sumas
Operación Saldos 1. 2. 3. Por Ejecutar 8. Superavit/D. Cierre Sumas Operación Saldos 4. Compromiso 5. Adefas 6. 7. 8. Superavit/D. Cierre Sumas Operación 5. Adefa 8. Superavit/D. Cierre Sumas 8.1.1.0.0 Estimado Cierre Presupuestal 8.1.3.0.0 Mod. 8.1.4.0.0 8.1.5.0.0 Recaudado 8.1.2.0.0 Por Ejecutar Deudor Deudor Acreedor Acreedor Acreedor 8.2.1.0.0 8.2.3.0.0 8.2.4.0.0 8.2.5.0.0 8.2.6.0.0 8.2.7.0.0 8.2.2.0.0 Mod. Comprom. Ejercido Acreedor Acreedor Deudor Deudor Deudor Deudor Deudor 9.1.0.0.0 9.2.0.0.0 9.3.0.0.0 Superávit Déficit Adefa Acreedor Deudor Deudor
Práctica Contable Cornelio Rico Arvizu
Libro Diario Fecha Evento Asiento Doc. Fuente Libro Diario Código y Nombre Monto Contable Presupuestal Descripción Cta Nombre Cta Nombre Debe Haber
Información Financiera Cuenta Pública LGCG Art. 46, 47 y 48 Acuerdos CONAC Fed Art. 53 Edo Art. 53 Mpio Art. 55 Información contable: a) Estado de situación financiera; b) Estado de variación en la hacienda pública; c) Estado de cambios en la situación financiera; DOF 20 ago 09 Estado de Resultados o Actividades DOF 09 dic 09 Estado de Flujos de Efectivo x x x d) Informes sobre pasivos contingentes; x x e) Notas a los estados financieros; f) Estado analítico del activo; DOF 09 dic 09 Desglose, memoria y gestión admva. x x x g) Estado analítico de la deuda y otros pasivos x x Información presupuestaria: a) Estado analítico de ingresos (económica, fuente y concepto) b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos (Administrativa, Económica y por Objeto, Funcional-programática) x x x c) Endeudamiento neto (financiamiento menos amortización), d) Intereses de la deuda; e) Un flujo de fondos Información programática: Categoría programática Programas y proyectos de inversión Indicadores de resultados; x x x x Información complementaria para generar las cuentas nacionales x x Análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal a) Ingresos presupuestarios; b) Gastos presupuestarios; c) Postura Fiscal; d) Deuda pública, x x Inf. contable, presupuestaria y programática por dependencia y entidad x x
Información Financiera Cuenta Pública-Entidad Federativa LGCG Art. 46, 47 y 48 Edo Art. 53 Poder Ejecutivo Poder Judicial y Legislativo Autónomo Información contable: a) Estado de situación financiera; Estado de Resultados o Actividades b) Estado de variación en la hacienda pública; c) Estado de cambios en la situación financiera; (Estado de Flujos de Efectivo) x x x x d) Informes sobre pasivos contingentes; x x e) Notas a los estados financieros; (Desglose, memoria y gestión admva.) f) Estado analítico del activo; x x x x g) Estado analítico de la deuda y otros pasivos x x pasivos pasivos Información presupuestaria: a) Estado analítico de ingresos (económica, fuente y concepto) b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos (Administrativa, i i Económica y por Objeto, Funcional-programática) ái x x x x c) Endeudamiento neto (financiamiento menos amortización), d) Intereses de la deuda; e) Un flujo de fondos Información programática: Categoría programática Programas y proyectos de inversión Indicadores de resultados; x x x x Información complementaria para generar las cuentas nacionales x x Análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal a) Ingresos presupuestarios; b) Gastos presupuestarios; c) Postura Fiscal; x x d) Deuda pública, Inf. contable, presupuestaria y programática por dependencia y entidad x x
Estados Financieros Notas I. Desglose I Información Contable: 1) Notas al Estado de Situación Financiera Activo: Efectivo y Equivalentes Derechos a recibir Efectivo y Equivalentes y Bienes o Servicios a Recibir Bienes Disponibles para su Transformación o Consumo (inventarios) Inversiones Financieras Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles Estimaciones y Deterioros Otros Activos Pasivo 2) Notas al Estado de Variaciones en la Hacienda Pública/Patrimonio 3) Notas al Estado de Actividades 4) Notas al Estado de Flujos de Efectivo Ingresos de Gestión Gastos y Otras Pérdidas Efectivo y equivalentes II. De Memoria Contables: Presupuestarias: Valores Emisión de obligaciones Avales y Garantías Juicios Contratos firmados de construcciones Cuentas de ingresos Cuentas de egresos III. De Gestión Administrativa 1. Introducción 2. Panorama Económico y Financiero 3. Autorización e Historia 4. Organización y Objeto Social 5. Bases de Preparación de los Estados Financieros 6. Políticas de Significativas 7. Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo Cambiario 8. Reporte Analítico del Activo 9. Fideicomisos, Mandatos y Análogos 10. Reporte de la Recaudación 11. Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda 12. Calificaciones otorgadas 13. Proceso de Mejora 14. Información por Segmentos 15. Eventos Posteriores al Cierre 16. Partes Relacionadas 17. Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de los Estados Financieros
Contacto Gracias! Aprende, reafirma y trasmite C.P. Cornelio Rico Arvizu Correo: il