TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Lic. Francisco Grijalva Mayo 2017 DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORÍA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoría las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia. 1
DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Los procedimientos de auditoría son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoría no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. 2
ERRORES E IRREGULARIDADES Errores No Intencionados Irregularidades Intencionados Actos u omisiones Cometidos por Administradores, directores, empleados, o terceros Alteran la información contenida en las cuentas anuales Algunos Tipos de Errores Aritméticos o Transcripción en el registro de las y datos contables Algunos Tipos de Irregularidades Manipulación, falsificación o alteración de registros y documentos Apropiación indebida y utilización irregular de Inadvertencia o interpretación incorrecta de hechos activos Aplicación Incorrecta de principios y normas contables Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros y documentos Registro de operaciones ficticias Aplicación indebida e intencional de los principios y normas contables RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE LA DIRECCIÓN Prevención y detección de errores e irregularidades Medidas Responsabilidad de los administradores y de la dirección de la entidad auditada. Implantación y correcto funcionamiento continuado de sistemas contables y de control interno adecuados. Los sistemas y controles "reducen pero no eliminan" la posibilidad de errores e irregularidades. 3
RESPONSABILIDAD Y ACTUACIÓN DEL AUDITOR Los sistemas de contabilidad y los procedimientos de control interno eficientes reducen la posibilidad de errores e irregularidades, pero no los eliminan totalmente, debido a que: Los controles internos pueden no funcionar tal como fueron diseñados. Los controles internos pueden ser ineficaces debido a irregularidades ocasionadas por colusiones entre empleados o cometidas por la dirección. EJEMPLOS DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DE ERRORES E IRREGULARIDADES 4
EJEMPLOS DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DE ERRORES E IRREGULARIDADES EJEMPLOS DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DE ERRORES E IRREGULARIDADES 5
Responsabilidad del auditor El auditor no es responsable de la prevención de los errores, irregularidades e incumplimientos de la normativa aplicable Los auditores deberán prestar especial atención a aquellas situaciones o transacciones que presenten indicios de futuros abusos o actos ilegales. La detección de un incumplimiento, con independencia de su importancia relativa cuantitativa o cualitativa, requerirá el análisis de sus posibles implicaciones sobre la integridad de la dirección o de los empleados, así como su posible impacto en otros aspectos de la auditoría. El auditor deberá planificar la auditoría, el auditor debe entrevistar a la Dirección y, en su caso, a los administradores con las siguientes finalidades: Para conocer la evaluación de la dirección del riesgo de que las cuentas anuales contengan inexactitudes significativas provocadas por algún tipo de irregularidad. Para conocer los sistemas contables y de control interno que la dirección ha establecido para controlar ese riesgo. Para conocer los sistemas contables y de control interno que la dirección ha establecido para prevenir y detectar errores. Para determinar si la dirección tiene conocimiento de la existencia de alguna irregularidad o fraude que afecte a la entidad o sospecha de alguna que esté investigando. Para determinar si la dirección ha detectado algún error material. 6
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE LA DIRECCIÓN RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE LA DIRECCIÓN 7
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE LA DIRECCIÓN Gracias 8