(Aprobado por la Junta de Gobierno en la sesión celebrada el 26 de mayo de 2008)

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1 MÁSTER EN FISCALIDAD EMPRESARIAL, DEL CENTRO DE INNOVACIÓN DEL DERECHO (CID-ICADE) Y DEL INSTITUTO DE POSTGRADO Y FORMACIÓN CONTINUA EN COLABORACIÓN CON ERNST & YOUNG ABOGADOS, S.L. (Aprobado por la Junta de Gobierno en la sesión celebrada el 26 de mayo de 2008) 1. INTRODUCCIÓN La Universidad Pontificia Comillas (en adelante Comillas ) y Ernst & Young Abogados, S.L., (en adelante Ernst & Young), aprovechando la experiencia y los recursos metodológicos y docentes de ambas instituciones, han desarrollado el presente programa Máster con el fin de dotar, a los licenciados que se incorporen anualmente a Ernst & Young como asesores tributarios, de la formación especializada, de la mayor excelencia académica y profesional, que requieren para el desempeño de sus labores. El Máster en Fiscalidad Empresarial es un título propio de la Universidad Pontificia Comillas de Madrid cuyo plan de estudios se aprueba por la Junta de Gobierno. Quienes lo cursen ostentarán, una vez admitidos en debida forma, la condición de alumnos de la Universidad y tendrán derecho a recibir enseñanza, a ser evaluados académicamente y a recibir, al terminar sus estudios con el aprovechamiento requerido, el reconocimiento, certificación, título o diploma al que aspiren con arreglo a las condiciones estipuladas de sus estudios. 2. OBJETIVOS El Máster pretende facilitar al alumnado el acceso al mercado de trabajo como operador jurídico en el área del Derecho tributario, en particular, en el sector de la fiscalidad empresarial. Para ello, el alumno debe adquirir un conocimiento sólido e integral del fenómeno tributario, que requiere un profesional del derecho con una formación profunda y especializada, de carácter eminentemente práctico y que abarque los distintos aspectos de la tributación y, en particular, su dimensión empresarial. Asimismo, debe desarrollar las habilidades que la empresa actual demanda a los operadores jurídicos especializados en este ámbito, a saber: habilidades estrictas, argumentativas, exposición oral y trabajo en grupo, y ello junto a las características profesionales y personales de compromiso, agilidad, flexibilidad, diálogo, comportamiento ético y compromiso con la calidad. 3. A QUIÉN SE DIRIGE A los licenciados que se incorporen anualmente a Ernst & Young como asesores tributarios. Ernst & Young seleccionará, de entre los licenciados que se incorporen anualmente a la firma como asesores tributarios, a los alumnos que habrán de acceder al programa en cada curso académico. Salvo circunstancias excepcionales, no cursarán el Máster un número de alumnos superior a 30 cada año, a fin de garantizar que el aprendizaje reúne las características de rigor y excelencia que debe presentar el programa. Ernst & Young garantiza que todos los alumnos seleccionados estarán en posesión del título de Licenciatura o equivalente. 4. ORGANIZACIÓN El Máster se impartirá en las instalaciones de Comillas, en la sede de ICADE (sita en la C/ Alberto Aguilera, 23, de Madrid). Corresponde a Comillas la impartición de la enseñanza, y, en particular: a) El establecimiento de las correspondientes actividades docentes en desarrollo del plan de estudios. b) El nombramiento, gestión y retribución del profesorado. c) La tutoría, asesoramiento y atención al alumnado. Pag. 1 de 6

2 No obstante lo anterior, Comillas y Ernst & Young acordarán en el Programa académico del Máster en fiscalidad empresarial correspondiente a cada curso académico (i) la fijación del horario y del calendario lectivo, y (ii) los profesores que habrán de integrar el claustro de cada una de las ediciones del Máster. 5. DURACIÓN 50,4 ECTS (European Credit Transfer System) 6. ESTRUCTURA DE LOS ESTUDIOS El Máster en Fiscalidad Empresarial está compuesto de 50,4 créditos ECTS (European Credit Transfer System), y comprende los siguientes módulos de formación. I. Contabilidad general y de sociedades (5 ECTS) Curso intensivo de contabilidad con el objetivo de afianzar los principales conceptos contables en el marco de la normativa vigente (Plan General de Contabilidad, Código de Comercio y Ley de Sociedades Anónimas) y capacitar al alumno para entender la información financiera suministrada por una compañía: - Patrimonio y Balance - Resultados y Pérdidas y Ganancias - Conceptos básicos de financiación - Cuentas y ciclo contable - Normativa contable y Marco conceptual del PGC - Existencias - Otros activos y pasivos comerciales corrientes - Patrimonio Neto - Pasivos financieros - Inversiones Financieras - Inmovilizado material e intangible - Impuesto de Sociedades - Cuentas Anuales - Consolidación de Balances - Introducción al Análisis Financiero II. Módulo Derecho tributario (parte general) (2,5 ECTS) Se trata del análisis de las principales nociones de la parte general del Derecho tributario: - Noción de tributo - Principios materiales y formales del Derecho tributario (principio de generalidad; principio de capacidad económica; principio de generalidad; principio de progresividad; principio de no confiscatoriedad, y principio de reserva de ley) - Interpretación y aplicación de la norma tributaria (principio de calificación; simulación; conflicto en la aplicación de la norma tributaria, y economía de opción) - Noción de contribuyente, sustituto, obligados a realizar pagos fraccionados, retenedor, obligado a realizar ingresos a cuenta, obligaciones entre particulares, sucesores, responsables y representantes - Elementos de cuantificación de las distintas obligaciones tributarias - La deuda tributaria III. Impuesto sobre Sociedades (11,7 ECTS) - Residencia y sujeto pasivo (análisis de entidades híbridas) - Exenciones totales y parciales (especial hincapié en el régimen especial de las entidades sin fines lucrativos) - Concepto de base imponible (relación entre la contabilidad y fiscalidad) - Especialidades fiscales en materia de amortización Pag. 2 de 6

3 - Especialidades fiscales por pérdida de valor de los elementos patrimoniales - Especialidades fiscales en materia de provisiones para riesgos y gastos - Gastos no deducibles - Tributación de las transmisiones lucrativas, societarias y de inmuebles - Especialidades en materia de imputación temporal - Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles - Bases imponibles negativas y período impositivo - Análisis de las principales bonificaciones y deducciones en cuota (en especial de la deducción por doble imposición interna y por reinversión de beneficios extraordinarios) - Pago fraccionado del impuesto y retenciones - Tributación de las formas de colaboración empresarial (agrupaciones de interés económico, agrupaciones europeas de interés económico y uniones temporales de empresas) - Fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y cambio de domicilio social de empresas - Tributación de los grupos de empresas - Aspectos de Derecho comunitario de la fiscalidad empresarial IV. Régimen mercantil de las operaciones societarias (2,7 ECTS) - Constitución de sociedad (aportaciones no dinerarias) - Modificación de los estatutos (en especial sustitución de objeto social y cambio de domicilio. Derecho de separación del socio) - Aumento de capital (aportaciones dinerarias; aportaciones no dinerarias; compensación de créditos, y aumento con cargo a reservas. Especial mención al derecho de suscripción y a la prima de emisión). - Reducciones de capital (devolución de aportaciones, condonación de dividendos pasivos, constitución o incremento de las reservas, y restablecimiento del equilibrio entre el capital y el patrimonio; derecho de oposición; mecanismos para llevar a cabo la reducción; compra de acciones propias para su amortización) - Transformación - Fusión - Escisión - Disolución - Emisión de obligaciones V. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas /Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (5,9 ECTS) - Residencia (análisis del régimen especial de opción para personas que adquieren la residencia con motivo de un traslado a territorio español y del régimen de opción de los no residentes comunitarios para ser tratados como residentes) - Análisis de la exención establecida para las rentas obtenidas por trabajos realizados en el extranjero - Análisis de las cláusulas en los Convenios relativas a rentas del trabajo en sentido amplio - Análisis de los sistemas imperantes por los que la empresa asume el pago de los impuestos de sus trabajadores expatriados - Rendimientos del trabajo (especial consideración de las rentas en especie) - Rendimientos del capital (rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario) - Ganancias y pérdidas patrimoniales - Base general y Base del ahorro - Reducciones - Tarifa - Deducciones - Impuesto sobre Sucesiones (especial énfasis en la exención de la empresa familiar y sus repercusiones en otros impuestos) VI. Deontología profesional (1 ECTS) - Deontología y principios éticos del abogado experto en materia tributaria - Análisis de los principales asuntos que se han abordado en el Derecho comparado Pag. 3 de 6

4 - La responsabilidad del asesor fiscal en materia tributaria VII. Fiscalidad internacional (7,2 ECTS) - Rentas sujetas y rentas exentas en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes y la doble imposición - Métodos para eliminar la doble imposición establecidos en la normativa interna española - Los Convenios para evitar la doble imposición (estructura) - El establecimiento permanente (análisis de la normativa interna española y la normativa internacional) - Operaciones entre empresas asociadas (precios de transferencias) - Tributación de dividendos, intereses y cánones - Ganancias de capital - Régimen de subcapitalización - Régimen de transparencia fiscal internacional - Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - Métodos para eliminar la doble imposición a nivel de convenios (cláusulas tax sparing y matching credit) - Cláusula de no discriminación - El procedimiento amistoso - Mecanismos de intercambio de información y de asistencia en la comprobación y recaudación de impuestos - Medidas antielusión a nivel internacional y nivel nacional VIII. Impuesto sobre el Valor Añadido /Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados/Aduanas e Impuestos Especiales (7,4 ECTS) - Mecanismo del Impuesto sobre el Valor Añadido - Concepto de empresario y profesional (especial mención al grupo consolidado) - Hecho imponible: entregas de bienes y prestaciones de servicios - Hecho imponible: adquisiciones intracomunitarias - Hecho imponible: importaciones - Delimitación entre IVA e ITPAJD (especial mención a las operaciones inmobiliarias) - Tributación de las operaciones financieras y aseguradoras - Lugar de realización del hecho imponible: especial mención a las nuevas reglas en relación con la prestación de servicios. Supuestos de doble imposición y desimposición - Base imponible: especial mención a los mecanismos instaurados para luchar contra el fraude en materia de IVA - Tipos de gravamen - Repercusión, deducción y devolución del impuesto - Obligaciones formales - Normativa a nivel de la Unión Europea (medidas de aplicación, Comité de IVA, medidas de excepción, propuestas para conseguir un mercado interior, etc.) - Análisis de las operaciones societarias y la normativa europea (posibilidad de supresión en España) - Aduanas e Impuestos especiales IX. Visión práctica sobre procedimientos de due diligence fiscal (0,7 ECTS) - Conciliación de las cuentas contables con las declaraciones de retenciones sobre rendimientos del trabajo y por actividades profesionales - Conciliación de las cuentas contables con las declaraciones de retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario - Conciliación de las cuentas contables con las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes - Conciliación de las cuentas contables con las declaraciones de IVA (IVA repercutido e IVA soportado) - Análisis de las cuentas contables típicamente fiscales - Análisis de posibles pasivos fiscales ocultos Pag. 4 de 6

5 X. Tributos Locales y Autonómicos/Regímenes forales/canarias, Ceuta y Melilla (1,8 ECTS) - Haciendas forales de los Territorios Históricos del País Vasco y Navarra - Canarias - Ceuta y Melilla - Haciendas Locales (Impuesto sobre Bienes Inmuebles; Impuesto sobre Actividades Económicas; Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica; Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, e Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras) - Tributos propios de las Comunidades Autónomas (en especial la fiscalidad medioambiental) - Tasas locales (en especial tasa sobre el dominio radioeléctrico) XI. Procedimientos tributarios (4,5 ECTS) - Procedimientos de gestión - Procedimientos de inspección - Procedimiento sancionador (mención especial al delito fiscal) - Procedimientos de recaudación - Procedimientos de revisión (especial énfasis en el procedimiento en las reclamaciones económico-administrativas) - Procedimiento contencioso-administrativo 7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE APRENDIZAJE En el módulo de contabilidad, dotar a los alumnos de los conocimientos de contabilidad general, superior y de sociedades que les permitan abordar el estudio de los distintos impuestos, así como realizar análisis de los estados financieros de las empresas. Se analizará el contenido y aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera, ya asumidos en la reciente reforma contable. En los contenidos específicamente tributarios se pretende lograr que los alumnos adquieran un nivel de conocimientos profundos de las distintas figuras impositivas analizadas. La idea es que se llegue a tener un conocimiento y juicio crítico del conjunto de normativas que interactúan sobre el fenómeno impositivo: normativa estatal, autonómica, local y aprobada en un contexto internacional, básicamente la normativa emanada de la Unión Europea así como la jurisprudencia de su Tribunal de Justicia. 8. METODOLOGÍA DOCENTE En el módulo de contabilidad, la metodología se basa fundamentalmente en los siguientes puntos: - Lección magistral - Planteamiento y resolución de los problemas por el profesor con todo el grupo - Trabajos individuales propuestos a los alumnos - Presentación pública de los trabajos - Atención individual a los alumnos para su seguimiento En los contenidos específicamente tributarios: Se basará fundamentalmente en el método del caso, por lo que la lección magistral quedará reducida a los planteamientos iniciales de cada materia. El profesor realizará un seguimiento individualizado de los alumnos, guiándoles en la adquisición de los conocimientos, fundamentalmente a través de la resolución de las dudas más relevantes planteadas en los ejercicios propuestos. Para la resolución de los casos resultará imprescindible el análisis de la jurisprudencia y doctrina académica y administrativa más relevantes. 9. CRITERIOS Y MÉTODOS DE EVALUACIÓN Los criterios de evaluación seguidos en el módulo de contabilidad son los siguientes: - Valoración inicial diagnóstica de conocimientos del alumno frente a los que se presentarán en el curso - Seguimiento de la asistencia de los alumnos Pag. 5 de 6

6 - Valoración de la participación activa en clase - Cuestionarios y casos prácticos - Examen final Los criterios de evaluación seguidos en los módulos específicos tributarios son: - Seguimiento de la asistencia de los alumnos y de su participación activa en clase - Trabajo individual/en grupo y examen por módulos - Presentaciones públicas de los trabajos individuales/en grupo desarrollados - Caso final que compendia los aspectos fundamentales y que permite valorar los conocimientos y capacidades adquiridas por los alumnos en el curso (este caso final supondrá el 20 por ciento de la nota final del máster) 10. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE La asignatura se impartirá en un aula de la Universidad Pontificia Comillas, dotada de PC y cañón de proyección. Los recursos que se utilizan en esta asignatura son: apuntes y transparencias preparadas por los profesores (disponibles en la plataforma de formación on line de la Universidad), el elenco de casos prácticos a resolver por el alumno y un listado de bibliografía (artículos técnicos y libros de referencia). Los alumnos tienen acceso a los fondos bibliográficos de la Universidad, entre los que se encuentra el acceso informático a las bases de datos más prestigiosas tanto en legislación como en jurisprudencia. 11. IDIOMAS EN QUE SE IMPARTE Español Pag. 6 de 6