:::; ro ::J. ro rjl. ro3. ro ::J U. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN 1R3

Transcripción

1 INFRME DE FISCALIZACIÓN DE LA FUNDA CIÓN BIDIVERSIDAD, EJERCICI 200 El Plno dl Tribnnal d Cnntas, n l jrcicio d sn fnnción fiscalizadora stablcida n los artícnlos 2.a), 9 y 2l..a) d la Ly rgánica 2/1982, d 12 d mayo, y a tnor d lo prvisto n los artícnlos 12 RELACIÓN DE SIGLAS Y ABREVIATURAS 1. INTRDUCCIÓN I.1 Iniciativa y alcanc d la fiscalización 1.2 Natnralza, marco normativo y fnncions 1. rganización información conómica la Rndición d cnntas 1.5 Trámit d algacions ÍNDICE Y 14 d la misma disposición y concordants d la Ly 7/1988, d 5 d abril, d Fnncionaminto dl Tribnnal d Cnntas, ha apbado n sn ssión d 29 d marzo d 2007, l Inform d Fiscalización d la Fnndación Biodivrsidad, jrcicio 200, y ha acordado sn lvación a las Corts Gnrals, sgún lo prvnido n l artícnlo 2804 d la Ly d Fnncionaminto. U. RESULTADS DE LA FISCALIZACIÓN 1R III. IV. U.1 Estados financis U.1.1 Inmovilizado U.l.2 Invrsions financiras tmporals U.l. Tsorría U.1A ts dndors U.l.5 Fondos ppios U.l.6 Ingrsos a distribnir U.l.7 Acrdors U.l.8 Ingrsos por la actividad ppia U.l.9 Ingrsos financis y asimilados U.1.10 Ayndas montarias U.1.11 Gastos d prsonal U.1.12 ts gastos 11.2 Contl intrno y gstión d la actividad d la fnndación U.2.1 U.2.2 U.2. U.2A Ayndas para la ralización d actividads mdioambintals Convnios d colaboración Convnios cofinanciados por l Fondo Social Enpo Actividads formativas 11. Cnmpliminto dl objto fundacional CNCLUSINES m.l En rlación con los stados financis U1.2 En rlación con l contl intrno y la gstión d la actividad fnndacional U1. En rlación con l cnmpliminto d sn objto fnndacional ANEXS CE CIMA CP CRG FB FSE IGAE IRPF LF MMA P PGCEFL PP P PYMES R RF TAE TRLCAP TRLGP UAFSE UIMP RECMENDACINES RELACIÓN DE SIGLAS Y ABREVIATURAS Comisión Enpa. Congrso Intramricano sobr l Mdio Ambint. Complmnto dl Pgrama prativo. Cnad d Rparto d Gastos. Fnndación Biodivrsidad. Fondo Social Enpo. Intrvnción Gnral d la Administración dl Estado. Impnsto sobr la Rnta d las Prsonas Físicas. Ly d Fnndacions. Ministrio Mdio Ambint. Pgramación Dfinitiva. Plan Gnral d Contabilidad d Entidads sin Fins Lncrativos. Plan d Pnblicidad. Pgrama prativo. Pqnñas y Mdianas Emprsas. Ral Dcrto. Rglamnto d las Fnndacions. Tasa Annal Eqnitativa. Txto Rfundido d la Ly d Contratos d las Administracions Públicas. Txto Rfundido d la Ly Gnral Prsnpnstaria. Unidad Administrativa dl Fondo Social Enpo. Univrsidad Intrnacional Mnéndz Playo. C" ~ m,

2 1. INTRDUCCIÓN I.1 Iniciativa y alcanc d la fiscalización El Plno dl Tribnnal d Cnntas, n l jrcicio d la función fiscalizadora qn l s ppia d acnrdo con sn Ly rgánica 2/1982, d 12 d mayo, y d conformidad con lo sñalado n l artícnlo d la Ly 7/1988, d 5 d abril, d Fnncionaminto dl Tribnnal (LFTC), inclnyó n l Pgrama d Fiscalizacions a ralizar a iniciativa dl Tribnnal, la Fiscalización d la Fnndación Biodivrsidad, jrcicio 200. Las Dirctrics Técnicas, apbadas por l Plno stablcin los signints objtivos: 1) Vrificar l cnmpliminto d la normativa a la qn stá somtida la Fnndación. 2) Compbar qn las cnntas annals d la Fnndación para l jrcicio 200 rprsntan adcnadamnt, n sns aspctos significativos, la imagn fil d sn sitnación financira y patrimonial, así como dl rsnltado conómico dl jrcicio. ) Compbar qn los critrios para la valnación d los pyctos prsntados s ajnstan a principios d objtividad y transparncia. 4) Compbar los pcdimintos aplicados por la Entidad para fctnar l sgniminto, la gstión y l contl d los pyctos dsarllados. 5) Analizar, n la mdida d lo posibl, si las actividads dsarlladas por la Fnndación s ajnstan a sn objto fnndacional. 1.2 Natnralza, marco normativo y fnncions La Fnndación Biodivrsidad (FB) s nna Fnndación dl sctor público statal d acnrdo con lo prvisto n l artícnlo 44 d la Ly 50/2002, d 26 d dicimbr, d Fnndacions (LF). Por rdn Ministrial d 2 d novimbr d 1998 s acnrda constitnir la Fnndación «Cnt d Estndio y Consrvación d la Biodivrsidad», qn s formaliza mdiant scritnra pública l día 22 d dicimbr d 1998, inscribiéndos con sta misma fcha n l Rgist d Fnndacions Mdioambintals, por Rsolnción d la Snbscrtaría d Mdio Ambint. El Patnato d la Entidad, por acnrdo d 18 d jnnio d 1999, apbó la modificación d sn dnominación qn pasó a sr «Fnndación Biodivrsidad», sindo l acnrdo lvado a scritnra pública l día 2 d jnlio dl mismo año inscrito n l Rgist d Fnndacions l día 22 d sptimbr. La normativa básica aplicabl a la Entidad stá constitnida por las signints disposicions: - Ly 50/2002, d 26 d dicimbr, d Fnndacions. - Ral Dcrto 16/1996, d 2 d fbr, por l qn s aprnba l Rglamnto d las Fnndacions d comptncia statal (RF). - Ral Dcrto 765/1995, d 5 d mayo, dl régimn d incntivos fiscals a la participación privada n dtrminadas actividads. - Ly 49/2002, d 2 d dicimbr, d régimn fiscal d las ntidads sin fins lncrativos y d los incntivos fiscals al mcnazgo. Por lo qn s rfir al régimn prsnpnstario y contabl, n l jrcicio fiscalizado l ran aplicabls las disposicions prvistas n l Ral Dcrto lgislativo 1091/1988, d 2 d sptimbr, por l qn s apbó l Txto Rfnndido d la Ly Gnral Prsnpnstaria (TRLGP), y n l Ral Dcrto 776/1998, d 0 d abril, d adaptación dl Plan Gnral d Contabilidad d ntidads sin fins lncrativos (PGCEFL). En matria d contratación l rsnlta d aplicación la disposición adicional sxta dl Ral Dcrto Lgislativo 2/2000, d 16 d jnnio, por l qn s aprnba l Txto Rfundido d la Ly d Contratos d las Administracions Públicas (TRLCAP), modificada dnrant 200 por l artícnlo 67 d la Ly 62/200, d 0 d dicimbr, d mdidas fiscals, administrativas y dl ordn social. Rspcto a sn régimn fiscal, la Fnndación stá acogida alos bnficios fiscals prvistos n la Ly 49/2002, d 2 d dicimbr, d régimn fiscal d las ntidads sin fins lncrativos y d los incntivos fiscals al mcnazgo, al tratars d nna ntidad sin fins lncrativos, por lo qn tin drcho a disfrntar dl régimn d xncions tribntarias contmplado n la misma, qn básicamnt consist n la rlativa al Impnsto sobr Socidads para dtrminados rndimintos, así como xncions para cirtos impnstos locals. Ignalmnt s rig por las disposicions contnidas n sns Estatntos fundacionals. Sobr st aspcto, l 14 d sptimbr d 2000 l Patnato d la Fnndación acordó sn modificación, lvándos a scritnra pública l 29 d sptimbr d Ignalmnt, l 22 d dicimbr d 2004, l Patnato ha llvado a cabo otra modificación statntaria con objto d adaptarlos a la LF, qn fu lvada a scritnra pública lll d fbr d Con postrioridad al priodo fiscalizado han ntrado n vigor las signints disposicions qn dgan o modifican a algnnas d las mncionadas: - Ly 47/200, d 26 d novimbr, Gnral Prsnpnstaria. - Ral Dcrto 17/2005, d 11 d novimbr d 2005 por l qn s aprnba l Rglamnto d Fnndacions d comptncia statal. - Ral Dcrto Ly 5/2005, d 11 d marzo, d rformas nrgnts para l impnlso a la pdnctividad y para la mjora d la contratación pública, qn modifica l artícnlo 2 dl txto rfundido d la Ly d Contratos d las Administracions Públicas, apbado por l Ral Dcrto Lgislativo 2/2000, d 16 d jnnio. - Ly 8/200, d 17 d novimbr, Gnral d Snbvncions. La FB, sgún lo prvisto n l artícnlo 6.1 d sns Estatntos, tin como objtivo rspondr básicamnt mdiant la formación, la invstigación y la coopración intrnacional, al dsarllo y a la consrvación d la divrsidad biológica, no solo n l ámbito nacional sino también n l intrnacional, colaborando con cnantas ntidads públicas o privadas, nacionals o xtranjras, snpranacionals o intrnacionals, actún n l campo d la biodivrsidad. Para la conscnción d sns fins y objtivos, la Fnndación pnd ntilizar principalmnt las signints actnacions: - Pmovr, financiar y ralizar todo tipo d invstigacions, stndios, informs, consnltorías y trabajos rlacionados con la biodivrsidad, la natnralza y l mdio ambint, inclnyndo los aspctos cnltnrals, socioconómicos, jnrídicos y dncativos. - Pmovr, financiar, ralizar y colaborar n sn ralización o difundir todo tipo d pnblicacions, inclnso andiovisnals. - Pmovr y organizar confrncias, coloqnios, jornadas, xposicions, congrsos, dbats, sminarios, cnrsos d spcialización a nivl nnivrsitario nots, rnnions, intrcambios, visitas, viajs y actividads análogas dirigidas al cnmpliminto d los objtivos d la Fnndación. - Pmovr y organizar campañas d snsibilización cnltnral y dncación ambintal, condncnts a la mntalización y formación d la población n gnral. - Pmovr, convocar y asignar bcas, prmios, distincions honoríficas o concnrsos n los campos rlacionados con l objto d la Fnndación. - Pmovr la obtnción d rcnrsos conómicos ncsarios para la conscnción d los objtivos indicados, con xclnsión d todo fin lncrativo. Dsd sn constitnción y para l cnmpliminto d sns objtivos, la Fnndación ha vnido dsarllando fnndamntalmnt las signints actividads: a) Convocatoria d ayndas n régimn d concnrrncia comptitiva para la ralización d actividads rlacionadas con l mdio ambint, simpr qn s adcnn dircta o indirctamnt al cnmpliminto d los fins d la FB, a las qn pndn accdr prsonas físicas, jnrídicas o ntidads carnts d prsonalidad, cnalqnira qn sa la natnralza d stas últimas. b) Convnios d colaboración, cnyo objtivo s la financiación d pyctos prsntados por ntidads públicas o privadas, cnando la finalidad d éstas coincida con los objtivos fundacionals prvistos n l mncionado artícnlo 6 d los Estatntos. c) Convnios d colaboración, cofinanciados por l Fondo Social Enpo (FSE), n l marco d la jcnción dl Pgrama prativo <<Iniciativa Emprsarial y Formación Continna» para l priodo , sindo las actnacions gstionadas por la Fnndación las rfljadas n l sqnma d js, mdidas y objtivos dscritos n l citado Pgrama prativo. d) Mástr n Gstión y Administración Ambintal, como forma d pmovr la formación n matrias vincnladas con la gstión d pblmas ambintals d ámbito intrnacional. En los pígrafs II.2.1, II.2.2, Y dl prsnt Inform s xponn los análisis y compbacions qn s han llvado a cabo sobr las ayndas, convnios y cnrsos citados. 1. rganización información conómica La Fnndación, qn tin sn sd n Madrid, cnnta con nna dlgación n Svilla, y dispnso ignalmnt dnrant l jrcicio fiscalizado d otra dlgación n Palma d Mallorca, hasta sn clansnra por acnrdo dl Patnato d 12 d sptimbr d 200. El Patnato s l órgano d gobirno, rprsntación y administración d la Fnndación y stá compnsto por trs mimbs prmannts, pndindo sr ampliabls sncsivamnt hasta nn máximo d trs mimbs lctivos más. Tinn la considración d mimbs prmannts la Administración Gnral dl Estado, rprsntada por l Ministrio d Mdio Ambint (MMA), la Agncia Española d Coopración Intrnacional y l rganismo Antónomo Parqns Nacionals. El Ptctorado s jrcido por l MMA. Rspcto a la organización intrna d la Entidad, hay qn sñalar qn s ncnntra gstionada por nna Dirctora Gnral como rsponsabl d la misma por dlgación dl Patnato, strnctnrándos la FB básicamnt n dos dpartamntos ncargados d la gstión d los pyctos n los qn intrvin, nno d llos s ocnpa d las ayndas y d los convnios d colaboración financiados dirctamnt por la Fnndación, y l ot s l ncargado d la gstión d los pyctos cofinanciados por l FSE. Para llvar a cabo sn actividad la Fnndación aplica nn Rglamnto d rganización y Fnncionaminto, apbado por l Patnato l21 d dicimbr d 1999, qn rgnla la organización intrna d la misma, cnmplindo lo prvisto n l artícnlo 22. d sns Estatntos. Sn contnido s adcna a la Ly d Fnndacions, a los principios básicos qn rgnlan l régimn d prsonal y la contratación n las Administracions Públicas. Est Rglamnto ha sido modificado parcialmnt rspcto al régimn d prsonal l 14 d sptimbr d 2000 y con postrioridad al príodo fiscalizado, l21 d octnbr d D ignal forma l Patnato, n sn rnnión d 22 d dicimbr d 2004, acordó modificar l Rglamnto para adaptarlo a la LF. m, C" 00 w

3 Por lo qu s rfir a las principals magnituds dl balanc d situación a 1 d dicimbr d 200, dstaca, rspcto al activo, l saldo d tsorría por import d us, pducido n gran part por l dsfas xistnt ntr las subvncions prcibidas y los pyctos jcutados, cuyo análisis s xpon postriormnt. Con rlación al pasivo, ntr los acrdors a corto plazo con un saldo d us, s rsñabl l saldo d la cunta bnficiarios-acrdors, por import d us, qu corrspond básicamnt a los pyctos rconocidos como gasto, p qu al cirr dl jrcicio no habían sido finalizados y/o justificados. Dnt d los fondos ppios, con un saldo d us, la dotación fundacional ascind a us. Por lo qu s rfir a la cunta d pérdidas y ganancias dl jrcicio 200, como gastos más significativos dstacan las ayudas montarias con us drivados d la actividad ordinaria d la Entidad, sindo la partida más rprsntativa las ayudas montarias a ntidads para la jcución d los Pgramas prativos dl FSE. D los ingrsos, los rlativos a la actividad ppia incluyn las subvncions oficials d la actividad imputadas al jrcicio por import d us, d las cuals us pcdn dl Fondo Social Eupo, y l rsto dl MMA, n su práctica totalidad subvncions corrints. 1.4 Rndición d cuntas Las Cuntas anuals d la Entidad corrspondints a 200 fun apbadas por su Patnato l 9 d julio d 2004, unos días dspués d vncr l plazo d sis mss dsd l cirr dl jrcicio sgún s stablc n l artículo 25.2 d la LF y rmitidas a través d la Intrvnción Gnral d la Administración dl Estado (IGAE) al Tribunal d Cuntas dnt dl plazo prvisto n l artículo 10 dl TRLGP, tnindo ntrada n l mismo l 24 d agosto d Trámit d algacions Los rsultados d las actuacions practicadas n l prsnt pcdiminto fiscalizador s han pusto d manifisto al actual Prsidnt dl Patnato d la FB y a los dos qu lo furan durant los jrcicios fiscalizados, a los fctos d qu formulasn las algacions y prsntasn los documntos y justificacions qu stimaran prtinnts, conform prvé l art d la Ly d Funcionaminto dl Tribunal d Cuntas. S han rcibido n timpo y forma las algacions d los antriors rsponsabls d la Fundación, qu s acompañan al prsnt Inform, así como las formuladas por la actual Dirctora d la Entidad, n virtud d la rprsntación qu tin confrida. Analizadas las algacions rcibidas y la documntación aportada, s han incorporado al txto cuantas modificacions s han considrado ncsarias n los casos n qu s han acptado, intduciéndos, admás, las prcisions qu s han stimado oportunas. Igualmnt, n algún caso, s ha ratificado la opinión dl Tribunal, cuando n la algación no admitida s ha mantnido por la Entidad una postura abirtamnt contraria a la formulada n l Inform con objto d rafirmarla. II. Rsultados d la fiscalización En la fiscalización ralizada s ha compbado l cumpliminto d las obligacions rcogidas n los artículos 25 y siguints d la LF, así como lo dispusto n l PGCEFL n rlación con la formulación y apbación d sus Cuntas anuals, liquidación dl Prsupusto y mmoria d actividads rfridos al jrcicio 200, ntr ots aspctos. Las cuntas fun apbadas por l Patnato, como ya s ha indicado, l 9 d julio d 2004 fura dl plazo lgalmnt prvisto para llo, y comprndn l Balanc d situación, la Cunta d pérdidas y ganancias y la Mmoria, formulados con arrglo al modlo y contnido stablcido n l mncionado PGCEFL. Las cuntas anuals fun auditadas por la IGAE manifstando n l corrspondint inform una opinión favorabl a las mismas. La Mmoria s ajusta al modlo stablcido n la cuarta part dl PGCEFL, compltando, ampliando y comntando la información contnida n l balanc y n la cunta d pérdidas y ganancias, al igual qu informa sobr la naturalza y actividad d la Fundación y sobr la aplicación d lmntos patrimonials a fins ppios, dtallando l dstino d los ingrsos obtnidos por la Fundación a los fins fundacionals. Igualmnt incluy l cuad d financiación anual y la liquidación dl prsupusto d ingrsos y gastos dl jrcicio, así como la distribución por pgramas d la liquidación dl mismo, conform a lo stablcido n l punto 26 d la Mmoria. Por lo qu s rfir a la Mmoria stablcida n l artículo 10 dl TRLGP, rlativa al cumpliminto d las obligacions d caráctr conómico financi qu la Entidad asum como conscuncia d su prtnncia al sctor público, y cuyo contnido s rgula n la rdn Ministrial d 21 d dicimbr d 2000, cab sñalar qu no informa sobr las condicions o rquisitos a cumplir para la aplicación d las subvncions rcibidas por la Fundación n 200 y l grado d cumpliminto d aquéllas. Rspcto al Prsupusto d la Entidad para l jrcicio 200 fu apbado por l Patnato convnintmnt y su structura s adcua a lo prvisto n la norma 6: dl anxo dl PGCEFL. A continuación s prsntan los principals rsultados obtnidos n función d los objtivos inicialmnt prvistos para fctuar la fiscalización, agrupándolos para su xposición n dos subapartados, l prim rfrido a los stados financis d la FB y l ot al contl intrno y la gstión d su actividad. II.1 Estados financis La Fundación rgistra sus opracions conform al PGCEFL. En rlación con los stados financis s han ralizado vrificacions sobr las principals partidas qu componn l Balanc d situación y la Cunta d pérdidas y ganancias dl jrcicio 200. Las cuntas anuals d la Fundación corrspondints al jrcicio 200, d acurdo con las compbacions fctuadas, xprsan n sus aspctos más significativos, la imagn fil dl patrimonio y d la situación BALANCE DE SITUACIÓN (n us) ACTIV PASIV Inmovilizado Fondos ppios Invrsions fin. Tmporals Ingrsos a distribuir Tsorria Acrdors alargo plazo ts dudors Acrdors acorto plazo tras partidas d activo circulant TTAL ACTIV TTAL PASIV CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (n us) DEBE HABER Ayudas montarias Ingrsos d la ntidad por la actividad ppia Apvisionaminto Ingrsos financis y asimilados Gastos d prsonal Ingrsos xtraordinarios 2.61 Dotacions amortizo inmovilizado ts gastos Variación pvisions Gastos xtraordinarios.916 Impusto sobr socidads 16.6 financira, d los rsultados d sus opracions y d los rcursos obtnidos y aplicados durant l jrcicio, xcpto por lo xpusto n divrsos apartados dl Inform, principalmnt rfrido al rgist d cirtos ingrsos, así como al rfljo n l balanc d algunos drchos d cob. Los siguints cuads xponn l Balanc d situación y d la Cunta d pérdidas y ganancias d la Fundación 1 a 1 d dicimbr d 200 y 2002, agrupados n sus principals partidas, cuyo análisis s fctúa n los pígrafs subsiguints. En los Anxos 1y 2 s rcogn l Balanc d sitnación y la Cnnta d Pérdidas y Ganancias d la Fundación dsagrgados. Excdnt positivo dl jrcicio Excdnt ngativo dl jrcicio C" -J ~ m,

4 n.u n.u.1 Inmovilizado El inmovilizado prsnta a 1 d dicimbr d 200 nn saldo d ns, dsglosado d la signint forma: Ihnnovilizado matrial Ihnnovilizado financi 'otal Inmovilizado inmatrial y matrial El inmovilizado inmatrial prsnta nn saldo al cirr dl jrcicio d ns, y s ncnntra intgrado por las signints partidas: Conc:;ion:;, patnt~ y marca~ Aplicacion~ infonnática~ Amortizacirn~ Ihnnovilizado inmatrial CNCEPT TTAL INMVILIZAD INMATERIAL I (42.457) 1 (26.528) El concpto d concsions, patnts y marcas rcog l dsmbolso ralizado para fctnar la anotación d la Fnndación n l Rgist d Patnts y Marcas, así como la patnt por l Mástr d Gstión y Administración Ambintal. A 1 d dicimbr d 200 los citados activos s ncontraban totalmnt amortizados. En cnanto a las aplicacions informáticas s amortizan linalmnt a nna tasa dl %. El inmovilizado matrial prsnta nn saldo al cirr dl jrcicio 200 d ns y stá formado por las signints partidas: CNCEPT Mobiliario Las adqnisicions d bins d inmovilizado s fctúan conform al pcdiminto d contratación stablcido n los artícnlos 6 al 11 dl Rglamnto d rganización y Fnncionaminto al qn s ha hcho mnción n l apartado 1.2. Para vrificar sn cnmpliminto s ha slccionado nna mnstra d las adqnisicions d inmovilizado matrial ralizadas n l jrcicio 200, por import d , ns lo qn rprsnta l 25,5% dl total adqnirido dnrant l mismo. Sobr cinco xpdints d adqnisición d mobiliario y d qnipos para pcsos d información inclnidos n la mnstra xaminada, s ha compbado qn cnmpln los rqnisitos sobr pnblicidad y concnrrncia prvistos n l artícnlo 7.1 dl Rglamnto d la Fnndación, a sabr, n los contratos infriors a cinco millons d pstas (0.050 ns) s db solicitar nn mínimo d trs ofrtas, habiéndos lgido n todos los casos la ofrta más conómica o la más vntajosa para los intrss d la Fnndación. Ignalmnt s ha compbado la corrcta contabilización d las adqnisicions antriors mdiant las oportnnas factnras conformadas y qn los pagos corrspondints a las mismas s han ralizado a través d ntidads bancarias. t xpdint d los slccionados corrspond a la adqnisición d nna cámara frigorífica, para la cnal no s solicitan las trs ofrtas prtinnts sgún l Rglamnto, dbido a qn sta cámara fu adqnirida d forma nrgnt, jnnto con ots lmntos, por nna mprsa n nombr d la Fnndación n virtnd dl acnrdo marco firmado ntr ambas ntidads para l dsarllo d actnacions dstinadas a paliar los fctos cansados por l vrtido dl bnqn «Prstig» n las costas d Galicia. D la compbación física d los bins adqniridos inclnidos n la mnstra slccionada no s han obsrvado incidncias dstacabls, si bin dtrminados bins invntariados s ncontraban cdidos a la citada mprsa hasta la finalización d las actnacions acordadas. n.l.l.2 Inmovilizado financi El inmovilizado financi d la Fnndación con nn saldo d ns stá compnsto por las signints partidas: trcs por los arrndamintos d las oficinas d Madrid y Palma d Mallorca. n.1.2 n.1. Invrsions financiras tmporals Esta cnnta con nn saldo d ns corrspond a la invrsión d rnta fija a corto plazo matrializada n nn Fondo d invrsión mobiliaria, rgistrado por sn prcio d adqnisición, y rprsntado por ,78276 participacions cnyo valor nnitario a 1 d dicimbr d 200 ra d 7,00467 ns, por lo qn l valor liqnidativo d la invrsión a sta fcha sría d ns. Tsorría El saldo mantnido ntsorría, slvaa ns, lo qn rprsnta l 88,7% dl activo total, con nn incrmnto rspcto al jrcicio antrior dl 8,%. Dl saldo total, 270 ns fignran n caja y l rsto n cnntas corrints d divrsas ntidads financiras. En l jrcicio 2002 la Fnndación solicitó ofrtas d difrnts ntidads financiras con objto d optimizar sn gstión d tsorría, habiéndos slccionado las qn más rntabilidad ofrcían. Rspcto a las cnntas corrints con las qn opra la FE cab indicar qn: - Una d llas s ncnntra rmnnrada, sgún las condicions contractnals, a nn tipo d intrés qnivalnt al nribor a nn ms mnos 0,05 pnntos, habiéndos obtnido nna tasa mdia d rntabilidad annal (TAE) por dicha cnnta dl 2,1 %. - Las cnntas corrints abirtas n otra d las ntidads ofrcn las mismas condicions d rmnnración, habiéndos obtnido nna rntabilidad mdia annal (TAE) dl 2,24%. - Por último, nna cnnta corrint s rmnnrada n fnnción dl tipo d intrés d la Dnda pública más nn difrncial d 0,1 pnntos, habiéndos obtnido nna rntabilidad mdia annal (TAE) dl,22%. El lvado incrmnto dl saldo d tsorría y sn importancia cnantitativa a lo largo dl jrcicio, s dbn a qn la disposición d fondos pcdnts dl Ministrio s pdnc con nn xcso d anticipación rspcto al ritmo ral d jcnción d sns actividads, y pon d manifisto la ncsidad d adcnar las transfrncias d rcnrsos públicos pcdnts dl MMA a las ncsidads financiras rals d la Entidad, sin qn pnda admitirs lo manifstado por la Entidad n algacions rspcto al risgo patrimonial n l qn s incnrriría n caso d no disponrs d dichos fondos, vidnciado, ntr ots aspctos, n la no ntilización por part d la FE d los anticipos d fondos prvistos n la financiación d los pgramas comnnitarios. Dnrant l transcnrso d la fiscalización s ha compbado para cada cnnta corrint, qn los saldos coincidn con los rcogidos n la contabilidad y qn las prsonas qn fctúan la disposición d fondos tinn antorizada la firma para llo, así como las liqnidacions d los intrss con los xtractos bancarios. Los ingrsos financis obtnidos d stas cnntas son analizados n l pígraf n.1.9 d st Inform. Ignalmnt s ha ralizado nn arqno d caja, qn ha dado como rsnltado la conformidad d los imports con los rfljados contablmnt n la fcha slccionada. n.1.4 ts dndors En la rúbrica dl activo circnlant «ots dndors», dstaca l import dl pígraf d Administracions públicas con ns y dnt d la misma, la cnnta «Estado dndar por snbvncions concdidas» qn, con nn saldo a 1 d dicimbr d 200 d ns, rcog las cantidads pndints d rcibir dl MMA por las snbvncions concdidas n l jrcicio p no prcibidas a 1 d dicimbr. En rlación con sta cnnta s ha compbado l adcnado soport docnmntal d los movimintos rgistrados dnrant l jrcicio. n.1.5 (En ns) Fondos ppios La volnción d los fondos ppios d la Fnndación dsd sn inicio, ha sido la signint: m c' C" Equipo~ pc:;o~ infonnación t inmovilizado matrial CNCEPf 20(> 2002 ifrm Fondo hnnobiliario ianza~alargoplazo CNCEPT Amortizacion~ (496984) (56.116) ütal INMVUIZAD FINANCIER Dotación fundacional TTAL INMVILIZAD MATERIAL La Fnndación no dispon d dificios n ppidad. Tanto sn sd, como la Dlgación d Palma d Mallorca, son inmnbls arrndados, mintras qn la Dlgación d Svilla stá sitnada n nn inmnbl cdido n nso por l MMA. S ha compbado la xistncia y adcnación d los corrspondints contratos d arrndaminto d los mismos, así como l docnmnto d csión. La FE rgistra como invrsions financiras prmannts n capital l saldo mantnido n nn Fondo Inmobiliario n l qn s matrializó part d la dotación fundacional. El Fondo stá contabilizado al cost d adqnisición, sindo sn valor d mrcado a 1 d dicimbr d 200 d ns, lo qn snpon nna rntabilidad acnmnlada dl 4% dsd sn adqnisición n La cnnta d fianzas a largo plazo rcog principalmnt l import d las fianzas constitnidas a favor d Rmannt Excdnts jrcicios antriors ( ) ( ) ( ) Excdnt dl jrcicio ( ) ( ) Ih'TAL FNDS PRPIS U1

5 El cuad antrior pon d manifisto grands variacions anuals n los fondos ppios totals, cuyo orign obdc a las fluctuacions d los xcdnts dl jrcicio n dichos años. La causa d las mismas s ncuntra n l método qu sigu la Fundación para contabilizar los gastos ingrsos pducidos por la actividad qu dsarlla n la gstión dl Pgrama oprativo n l qu participa, pgrama qu s cofinanciado por l FSE. Dicho pcso contabl, básicamnt consist n rconocr los gastos d las ayudas n l jrcicio n l qu s firma l convnio, mintras qu los ingrsos obtnidos dl FSE para cofinanciarias s dvngan cuando s obtin l rtorno d dichas cantidads d la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo (UAFSE), una vz justificadas convnintmnt las accions. D sta forma los rtrasos n la justificación prsntada por los prcptors d las ayudas o n las crtificacions prsntadas por la ppia FB a la UAFSE, originan qu los gastos s dvngun n la cunta d rsultados dl jrcicio, mintras qu los ingrsos corrlativos s imputan n la d jrcicios postriors. Esta circunstancia s analizada postriormnt con mayor pfundidad n l pígraf n.2., al abordar los convnios cofinanciados por l FSE. n.1.6 n.1.7 Ingrsos a distribuir El saldo qu prsnta dicha cunta a 1 d dicimbr d 200, por import d us, rprsnta las subvncions oficials d capital concdidas por l MMA qu s ncuntran pndints d trasladar a rsultados al cirr dl jrcicio. La FB rcib una subvnción oficial d capital por un import d us. Dicha subvnción s rcib n docavas parts mnsuals contabilizándos postriormnt n los rsultados dl jrcicio. S han compbado los movimintos habidos n sta rúbrica, ncontrándos dbidamnt soportados, si bin dbido al critrio contabl aplicado por la FB, stá rúbrica no rflja adcuadamnt la totalidad d los drchos d cob qu la Fundación mantin sobr la totalidad d ayudas compmtidas por l FSE, como s xpon n l pígraf n.2.. Acrdors El Balanc d situación a 1 d dicimbr d 200 rcog por st concpto un saldo d us n la cunta d acrdors a corto plazo y d us n la cunta d acrdors a largo plazo. Rspcto a la rúbrica d acrdors a corto plazo, stá intgrada principalmnt por la cunta «Bnficiarios-acrdors», cuyo saldo d us rcog las dudas qu mantin la FB con bnficiarios d pyctos, básicamnt por convocatorias d ayudas y convnios, qu fun rconocidos como gastos (ayudas montarias), p qu al cirr dl jrcicio no habían sido finalizados y/o justificados. El mayor import corrspond a la duda con los bnficiarios d los pgramas dl FSE por import d us (87,5%). Esta duda s rconoc tras la firma d los convnios d colaboración con las ntidads qu ralizan actuacions durant un jrcicio, mantniéndos hasta l año siguint o postriors cuando, una vz justificados adcuadamnt los pyctos objto d la colaboración, la FB obtin los corrspondints rtornos d la UAFSE y cancla la duda, como s analiza n l pígraf n.2. dl prsnt Inform. En rlación con los movimintos rgistrados n sta cunta s ha compbado qu los pasivos imputados s ncuntran corrctamnt documntados y qu los pagos ralizados han sido dbidamnt autorizados y contabilizados, sin qu s haya obsrvado ninguna circunstancia rsñabl. Por otra part l saldo d acrdors a largo plazo qu figura n l Balanc a 1 d dicimbr d 200 por import d us, corrspond a dudas d la Fundación contraídas con ntidads por convnios d colaboración d caráctr plurianual. En l pígraf n.2.2 d st Inform s analiza l moviminto d stas cuntas d acrdors. II.1.8 Ingrsos por la actividad ppia La financiación d la Fundación pcd casi n su totalidad d ingrsos por la actividad ppia por import d us (97,7% d los ingrsos totals) y s distribuyn d la siguint forma: 1. Cuotas d usuarios y afiliados: Los ingrsos prcibidos por st concpto ascndin n l 200 a us y s corrspondn con las cantidads prcibidas d los alumnos qu ralizan l Mástr d Gstión y Administración Ambintal y d las matrículas d los cursos organizados por la Fundación. 2. Patcinios: Corrspondn a los ingrsos gnrados por dos convnios clbrados con una ntidad financira privada, prcibindo la Fundación por st concpto us.. Subvncions, donacions y lgados: El import d las subvncions imputadas n la cunta d rsultados dl jrcicio 200 ascind a us, lo qu rprsnta l 96,8% sobr l total d ingrsos d la Fundación durant dicho jrcicio. Las cantidads prcibidas tin l siguint dsglos: 1. Subvncions dl MMA 1.1 Subvncions a la xplotación 1.2 Subvncions d capital 12. Subvncions dl F8E (En us) otal subvncions imputadas a rsultados a) Subvncions pcdnts dl MMA: figuran consignadas n los Prsupustos Gnrals dl Estado, dnt dl prsupusto d gastos d la Scrtaria Gnral dl MMA Ytinn caráctr nominativo a favor d la FB: - Subvncions corrints, qu s concdn para hacr frnt a los gastos d la actividad d la Fundación. Durant 200 s han obtnido dos subvncions d sta (En us) Subvnción Total Explotación Capital Total 'i b) Subvncions dl FSE: la Fundación obtin financiación dl FSE como conscuncia d la gstión qu llva a cabo dl Pgrama prativo «Iniciativa Emprsarial y Formación Continua, bjtivos 1y», y s corrspond con los rtornos pagados a la FB por la Subdircción Gnral d la UAFSE una vz qu la Fundación prsnta la justificación dfinitiva d las actividads dsarlladas. Las cantidads globals prcibidas por st concpto dsd l inicio d stas accions han sido las siguints: Priodo bjtivo! bjtivo Total rtornos 200! TTAL S considran rgions incluidas n l objtivo 1: Andalucía, Asturias, Canarias, Castilla-La Man- naturalza, una d llas por import d us s prcib mnsualmnt por docavas parts y la otra, d us s rcib n pago único, habindo sido ambas traspasadas n su totalidad al rsultado dl jrcicio. - Subvncions d capital para financiar la adquisición d lmntos dl inmovilizado: n l jrcicio 200 ascndin a us, igualmnt prcibidas mnsualmnt por docavas parts. Las subvncions d capital s aplican a rsultados n función d la amortización d los bins adquiridos, corrspondindo a st jrcicio un acumulado d us. Rspcto a las mismas, s ha vrificado la xistncia dl soport documntal adcuado para ralizar los rgists contabls. En l siguint cuad s rcog la volución d las subvncions concdidas a la Fundación por l MMA dsd su constitución hasta l jrcicio 200: cha, Castilla-Lón, Comunidad Valnciana, Extrmadura, Galicia, Murcia, Cuta y Mlilla. - Las rgions objtivo son: Aragón, Balars, Cataluña, Madrid, Navarra, La Rioja y la Comunidad Autónoma Vasca. Una vz qu la FB rmit para su autorización la crtificación d gastos lgibls (subvncionabls) corrspondint a la actividad dsarllada y qu la UAFSE rconoc la duda con la misma, la FB contabiliza los mncionados rtornos como ingrsos. Los imports d los rtornos d los jrcicios sñalados han sido imputados íntgramnt a los rsultados dl jrcicio corrspondint. Con rlación a sta rúbrica s ha compbado la corrcción d los rgists, sin qu s haya obsrvado nada rsñabl. n.1.9 Ingrsos financis y asimilados Los ingrsos financis d la FB dl jrcicio 200 ascindn a us, sindo la partida más significativa los intrss d las cuntas corrints dvngadas por import d us y l rsto 517 us son difrncias positivas d cambio. 00 C" ~ m,

6 S ha compbado qu l cálculo d los intrss ha sido l corrcto d acurdo con las condicions stablcidos n los contratos suscritos y su contabilización s adcua a lo stablcido n l PGCESFL. n.l.l0 Ayudas montarias La cunta d ayudas montarias, con us, rprsnta l principal gasto d la Entidad, (los gastos totals d la Fundación durant l jrcicio 200 ascndin a us). Esta cunta s dsglosa n las siguints partidas: - Ayudas montarias a ntidads, qu comprnd los imports d los convnios d colaboración firmados con ntidads para la jcución dl Pgrama prativo «Iniciativa Emprsarial y Formación Continua» dl FSE. El import total ascndió a us. - Ayudas montarias a través d otras Entidads cuyos fins son similars a los d FE, mdiant la firma d convnios d colaboración, sindo l import total dstinado a stas actividads d us. - Ayudas montarias individuals, qu comprnd las bcas priodificadas d matrículas otorgadas a los alumnos dl III y IV Mástr d Gstión y Administración Ambintal y l gasto por bcarios n prácticas, ascndindo sta cunta a un total d us. El import total d stas ayudas, us, s vio minorado por rintgs corrspondints a la dvolución d ayudas o convnios d colaboración cuyos gastos no fun justificados o bin no s jcutó l convnio, cuyo import ascndió a us, d los cuals corrspondn a rintgs dl FSE. (En us) a) GASTS DE PERSNAL m al) Suldos fX a2) Cargas socials W b) GASTS TTALES q Al finalizar l jrcicio 200 la FE mantnía 18 contratos laborals ordinarios rgulados por l Estatuto d los Trabajadors y l Convnía d ficinas y dspachos, y dos d alta dircción d los prvistosnl Ral Dcrto , d 1 d agosto. D los 18 contratos ordinarios, 12 son d Los rsultados obtnidos d la compbación sobr la fctiva ralización d stos gastos y su justificación s xponn n los pígrafs n.2.2, n.2. y n.2.4 d st Inform. n.l.ll Gastos d prsonal Los gastos d prsonal durant l jrcicio fiscalizado ascndin a us, con un incrmnto dl 26% rspcto al jrcicio antrior. A 1 d dicimbr d 200 la plantilla d la Fundación staba formada por 20 trabajadors, con la siguint structura: 1 Dirctora Gnral, 1 Rsponsabl d Ára, 1 Coordinador, 7 Jfs, 5 Técnicos, 2 ficials y Administrativos. El régimn d prsonal al srvicio d la Fundación vin rgulado n l artículo 29 d los Estatutos y n l Rglamnto d rganización y Funcionaminto (Capítulo III). Entr ots aspctos s stablc qu la Fundación ajustará su actuación n matria d prsonal y contratación a los principios básicos qu rgulan dichos aspctos para las Administracions Públicas. La slcción d prsonal s db fctuar con rspto a los principios d igualdad, mérito, capacidad y publicidad d la convocatoria, xcpto para l prsonal Dirctivo, cuya contratación durant l jrcicio fiscalizado dbía sr autorizada por l Patnato d la Fundación a ppusta d su Dirctora Gnral. Postriormnt, n octubr d 2004, l Patnato apbó la modificación dl Rglamnto d rganización y Funcionaminto liminando l pcdiminto d contratación d Dirctivos citado. La volución d los gastos d prsonal d la Fundación dsd su constitución ha sido la siguint: duración indfinída y 6 d duración dtrminada. Con rlación a los contratos d alta dircción hay qu sñalar qu dsd su início la Entidad había contado con un lvado porcntaj d prsonal dirctivo n su plantilla, stando n l jrcicio 2002 l 4% d su prsonal (8 contratos) vinculado laboralmnt mdiant sta forma jurídica, d manra qu durant 200 s han rducido notablmnt con rspcto al año antrior, qudando únícamnt dos. Ast rspcto cab sñalar qu l aumnto d la plantilla y l consiguint incrmnto d los gastos d prsonal, obdc a la mayor actividad dsarllada por la FE, como s rflja n l cuad sobr la volución d las ayudas y convnías qu s rcog n l subapartado En cambio, no s ha constatado motivo qu justifiqu l lvado porcntaj d dirctivos qu componían la plantilla d la Fundación ntr los jrcicios 1999 y Para una mustra d cuat xpdints d trabajadors d la Entidad, s ha compbado su adcuación a la normativa aplicabl n cuanto a la slcción y contratación. S han compbado distintas nóminas d los trabajadors mustrados con objto d vrificar su corrcción. Dl análisis fctuado s dduc qu las cantidads prcibidas s corrspondn con las stipuladas n los contratos laborals d sus prcptors y con su catgoría laboral. Asimismo, para todos los trabajadors s ha compbado qu staban incluidos n l documnto TC2 dl ms corrspondint prsntado a la Sguridad Social y l pago adcuado dl salario mdiant transfrncia bancaria. Admás, con caráctr gnral, s ha ralizado una pruba d prsonal sobr la nómina dl ms d julio d 200, habiéndos compbado la corrcta confcción d las nóminas individuals y d las liquidacions por rtncions d IRPF imports satisfchos a la Tsorría Gnral d la Sguridad Social, así como la corrcta contabilización d stos gastos. n.1.12 ts gastos La cunta d pérdidas y ganancias rcog n sta rúbrica un gasto total d us drivado n su totalidad d srvicios xtriors, sindo las dos partidas más significativas la d srvicios d pfsionals indpndints por us y la d arrndamintos por us corrspondint a los inmubls utilizados n Madrid, así como a la dlgación d Palma d Mallorca. Dnt dl concpto d srvicios d pfsionals indpndints, s rsñabl por su importancia cualitativa y cuantitativa la contratación dl srvicio d asistncia técníca y consultoría para la gstión d las actuacions d la FE rlacionadas con l FSE, qu supuso un gasto durant 200 d us. Con rlación a dicho contrato, l Patnato d la Fundación adjudicó l 2 d mayo d 2001, mdiant concurso público, un contrato d consultoría y asistncia técnica para la gstión, contl y sguiminto d las actuacions rlativas a los pgramas oprativos <<Iníciativa Emprsarial y Formación Continua bjtivos 1y» dl FSE ( ), nl marco d lo prvisto n l Rglamnto CE 48/2001, por l qu s stablcn disposicions d aplicación dl Rglamnto 1269/1999 dl Consjo n rlación con los sistmas d gstión y contl d las ayudas otorgadas con cargo a los Fondos Estructurals. El contrato s formalizó l día 22 d junío d 2001 por import d us, sindo l plazo d jcución hasta l 1 d dicimbr d En l mismo s stablció qu l prcio s abonara mdiant pagos trimstrals prvia crtificación d conformidad d los trabajos ralizados, mitida por la Dircción d la FE. Dsd l vnciminto dl contrato l1 d dicimbr d 2001, la Fundación ha ralizado hasta un total d cuat prórgas, la última d llas l 10 d octubr d 200 por un priodo d 6 mss y nuv días. Esta actuación s contraria al principio d concurrncia, publicidad y transparncia qu dbn prsidir la contratación fctuada por la Fundación. S ha vrificado qu s cumpl l régimn d pagos stablcido n l contrato, así como qu n todas las facturas aparc la firma d la Dirctora Gnral d la Fundación. El 19 d abril d 2004, vncida la última prga, s adjudicó un nuvo contrato a la misma mprsa, prvia autorización dl Patnato d la Fundación d 2 d abril d 2004, por un import d us y un plazo d jcución d un ms y mdio. Postriormnt l Patnato acordó ll d sptimbr d 2004 y una vz cumplidos los rquisitos lgals, adjudicar a la misma ntidad l nuvo contrato d asistncia técnica por un import d us y un plazo d jcución d dos años prgabls, sindo suscrito l contrato l 28 d sptimbr d n.2 Contl intrno y gstión d la actividad d la fundación Para l cumpliminto d su objto fundacional, la FE dsarlla una actividad qu s matrializa básicamnt n la concsión d ayudas montarias y n la ralización d actuacions formativas n matrias mdioambintals. Como ya s ha sñalado antriormnt n l pígraf n.l.l0, las ayudas montarias s matrializan n las siguints formas: 1. Ayudas para la ralización d actividads mdioambintals. 2. Convnios d colaboración.. Convnios cofinanciados por l FSE. En l caso d la convocatoria d ayudas y d los convnios cofinanciados por l FSE, l primr jrcicio n l qu s clbran fu 2001, mintras qu los convnios d colaboración s inician n l jrcicio 1999, alcanzando n l jrcicio 200 su cifra máxima. En l siguint cuad s rcogn los imports más significativos, dbindo tnrs n cunta con rspcto a los datos rlativos a las convocatorias d ayudas para actividads mdioambintals, qu n los mismos s inclu- m, C" o -.,J 00 -.,J

7 yn los imports d las convocatorias qn fnn finalmnt apbados por l Patnato, con indpndncia (n ns) ACTIVIDAD Convocatoria d ayndas para actividads mdioambintals Convnios d colaboración a través d otras ntidads Convnios cofinanciados por l Fondo Social Eupo [rtal El análisis d la gstión y l contl intrno d la Entidad s ha fctuado a través d las ayudas montarias mncionadas, compbando, d acurdo con los objtivos prtndidos por la fiscalización: 1. Qu los critrios para la valuación d los pyctos prsntados para la concsión d las ayudas, s ajustan a los principios d objtividad y transparncia. 2. Qu los pcdimintos aplicados por la Fundación para la gstión, sguiminto y contl d los pyctos dsarllados son adcuados. A continuación s xponn los principals rsultados obtnidos para cada una d los concptos d ayuda utilizados por la FB. II.2.1 Ayudas para la ralización d actividads mdioambintals Para cumplir con l objtivo d prstar apoyo financi d actividads dirigidas a la consrvación d la natnralza y l mdio ambint, l Patnato d la FB pud concdr, n régimn d concurrncia comptitiva, ayudas a prsonas físicas, jnrídicas o ntidads carnts d prsonalidad, cualquira qu sa la natnralza d stas últimas, para la ralización d actividads rlacionadas con l mdio ambint, simpr qu s adcun dircta o indirctamnt al cumpliminto d los fins prvistos n l artículo 6 d sus Estatutos fundacionals y qu ajuicio dl Patnato prsntn mayor idonidad para rcibirla con arrglo a los principios d mérito y capacidad. Para la gstión d stas ayudas la FB no disponía n l jrcicio fiscalizado d un Manual d pcdimintos intrno n sntido stricto, rigiéndos n la práctica por las disposicions rcogidas n las Bass d la convocatoria d concsión d ayudas, sindo la ppusta d rsolución d las mismas apbada por l Patnato d la Fundación. Postriormnt, mdiant Rsolución dl Prsidnt dl Patnato s stablcían las ayudas dfinitivamnt otorgadas, dbindo sr publicada n l Boltín ficial dl Estado. dl momnto n l qn s dvngó l gasto corrspondint: Dsd su cración y hasta la ralización d la fiscalización, la FB ralizó trs convocatorias d ayudas, la corrspondint al priodo , al y al La convocatoria d st tipo d ayudas para l priodo , qu ha sido objto spcífico d análisis, supuso la concsión d ayudas por un import d us Convocatoria d ayudas En primr lugar hay qu dstacar qu sta convocatoria fu apbada por acurdo dl Patnato d 10 d fbr d 200 y la Rsolución dl Prsidnt d la FB por la qu s aprnban las ayudas concdidas a dtrminadas ntidads, s pdujo l 5 d fbr d 2004, por lo qu l priodo transcurrido ntr ambos hchos fu d 12 mss, lo qu s considra xcsivo 2 para compltar fass d tramitación administrativa, suprando igualmnt alguno d los plazos prvistos n la convocatoria, como s analiza postriormnt. Las bass rguladoras d la convocatoria, ntr ots aspctos, stablcin lo siguint: 1) Podían participar n la convocatoria, tanto prsonas físicas como prsonas jurídicas públicas o privadas sin ánimo d luc, dbidamnt rprsntadas. Las ntidads podían concurrir individualmnt o agrnpadas n un pycto común y prsntar pyctos apoyados o financiados por cualquir ntidad pública o privada. 2) Los pyctos prsntados dbían tnr una jcución cuya dnración máxima no xcdis d dos años y su formulación s había d fctuar atndindo a las siguints caractrísticas: - Claridad d los objtivos idntificación d la pblmática ambintal a la qu da rspusta. - Viabilidad social, técnica y conómica documntada. 2 A st rspcto, la Ly 8/200, Gnral d Snbvncions, aun no stando n vigor n sa fcha, prvé n sn articnlo 25.4 qn l plazo para rsolvr no db xcdr d sis mss. - Adcuación d las actuacions ppustas a los objtivos prsguidos. - Prvisión d sistmas d sguiminto y valuación d los rsultados. - Caráctr dmostrativo y facilidad n la difusión d los rsultados obtnidos. Los pyctos, dbían star ncuadrados n alguna d las línas gnrals d actuación qu s stablcn n los Estatutos d la FB para la conscución d su objtivo. ) El plazo d prsntación d solicituds ra d un ms natnral a partir d la publicación d la convocatoria n un diario d ámbito nacional, dbindo formulars mdiant instancia dirigida a la FB. 4) Para l otorgaminto d las ayudas por part d la Fundación, d acurdo con l artículo 19 dl Rglamnto d rganización y Funcionaminto, s constituyó una Comisión d valoración prsidida por la Dirctora Gnral d la FB y compusta por un mínimo d cinco vocals. 5) Esta Comisión ra la ncargada dl análisis y valoración d las solicituds d ayuda prsntadas, sgún l siguint barmo: - Adcuación dl pycto al prsupusto solicitado, 0%. - Exprincia dl quipo humano, 25%. - Adcuación dl pycto a la finalidad d la convocatoria,25%. - Rprcusión ambintal innovación dl pycto,20%. Para la barmación d las solicituds, cada uno d los cuat critrios gnrals xpustos s dsglosaba a su vz n divrsos apartados suscptibls d puntuación, obtniéndos l cómputo global d la solicitud como rsultado d la suma d todos llos. Evaluadas las solicituds, la Comisión lvó la ppusta d rsolución al Patnato d la FB, qu n l plazo máximo d 4 mss dsd la finalización dl plazo d prsntación d solicituds, dbía rsolvr la ppusta d concsión d ayudas. 6) Asimismo la convocatoria sñalaba rspcto a la ayuda concdida qu no podía suprar l cost d la actividad a ralizar, pudindo consistir igualmnt n la financiación d un porcntaj dl cost dl pycto por la FB, n cuyo caso l rsto ra asumido por la ppia ntidad. El pago s podía ralizar, n todo o n part, por adlantado, atndindo a las caractrísticas d cada pycto. 7) La FB s rsrvaba la capacidad d xaminar y compbar, n cualquir momnto, l dsarllo d la actividad objto d la ayuda. Pudindo para llo xigir al solicitant cualquir información y documntación qu stimas convnint. Cualquir modificación d las condicions inicials d apbación d las solicituds dbía sr autorizada, xprsamnt, por la FB. 8) El bnficiario d la ayuda qudaba obligado a: a) Justificar ant la FB la ralización d la actividad financiada, n los términos prvistos n la rsolución d concsión d la ayuda, sindo stos ntr ots: - Prsntación d las factnras pagadas. - Justificación documntal d la aplicación d los fondos rcibidos. - Prsntación d los trabajos. - Adjuntar los crtificados d ralización d la actividad. El plazo para l cumpliminto d las antriors obligacions s stablció n dos mss dsd la finalización d la actividad financiada, salvo qu n la Rsolución y por circunstancias spcials, s fijas ot distinto. b) Somtrs a las actuacions d compbación d la IGAE y dl Tribunal d Cuntas. c) Comunicar a la FB la obtnción d subvncions y ayudas d ots organismos, para la misma finalidad. d) Cumplir cualquir otra obligación qu, n su caso, pudis stablcrs n la Rsolución por la qu s concd la ayuda. ) Incluir la imagn corporativa d la FB qu stará prsnt dnrant todo l pycto. 9) Pcdría la rvocación d la ayuda, así como l rintg d la misma, con la xigncia dl corrspondint intrés d dmora, n caso d incumpliminto d la obligación d justificar n l plazo stablcido, o d la finalidad para la qu fu concdida la subvnción, ntr otras. El pcdiminto d rintg s rgía, n cuanto l fus d aplicación, por lo dispusto n l artículo 8.2 dl Rglamnto 2225/199, d 17 d dicimbr, d Pcdiminto para la concsión d Subvncions Públicas. 10) La altración d las condicions n las qu l bnficiario obtuvo la ayuda, pud dar lugar a la modificación d la misma. 11) Con caráctr gnral, s admitn como costs cofinanciabls por la ntidad bnficiaria, mdiant la corrspondint factnra o documnto acrditativo dbidamnt conformados, los siguints: a) Costs d prsonal. b) Matrialfungibl. c) Alquilrs d instalacions y matrial. d) Gastos d dircción, organización, gstión, coordinación y cualquir ot d análoga natnralza. ) Gastos gnrals, amortización d instalacions y matrial invntariabl. t) Gastos d dsplazaminto y ditas dl prsonal dl pycto, y n su caso bnficiarios. g) Srvicios xtrnos d mprsas o particulars. h) Publicidad C" o -...J -o ~ m, ID ID

8 12) Finalmnt cab mncionar qn los concptos y cantidads aplicadas a cada acción dl pycto n la mmoria técnica y conómica stán snjtas a la apbación por part d la FB, por lo qn la cofinanciación final vndrá dtrminada por la corrcta jnstificación técnica y conómica dl pycto. La Comisión valnadora d la convocatoria s rnnió ll d dicimbr d 200, a fctos d valorar las solicitnds prsntadas, conform a lo prvisto n las Bass y pponr a los bnficiarios d las ayndas. El total d solicitnds prsntadas ascndió a 212 para nna dotación máxima global d la convocatoria d ns. Finalmnt, por Rsolnción dl Prsidnt dl Patnato, d 5 d fbr d 2004, rsolvió la convocatoria mdiant la concsión d ayndas a 49 ntidads por import d ns. Como s ha pnsto d manifisto antriormnt, al concdrs las ayndas n l jrcicio 2004, la impntación como gasto s ha pdncido n s jrcicio. II Rsnltados d las compbacions ralizadas Las compbacions han consistido, por nna part, n analizar los critrios ntilizados por la FB para va Inar los pyctos prsntados a los qn s concdn ayndas, compbando si s ajnstan a principios d objtividad y transparncia, y por otra vrificar la jcnción, jnstificación, sgniminto y contl d los pyctos qn llva a cabo la Fnndación. A) Critrios para la slcción d los pyctos. Con rlación ast primr aspcto y signindo l pcdiminto stablcido n las Bass d la convocatoria , xpnsto antriormnt, s ha obtnido nna mnstra d diz xpdints d ntr los 212 prsntados, d los cnals trs rsnltan bnficiarios d la aynda. S ha compbado la corrcta aplicación d los critrios dfinidos por la ppia FB, para valorar con objtividad los distintos pyctos prsntados, mdiant l cálcnlo dl barmo sñalado antriormnt. En términos gnrals s considra adcnado l pcdiminto sgnido por la FB para slccionar los pyctos a los qn s concdn las ayndas, n cnanto al caráctr objtivo d los critrios ntilizados y por lo qn rspcta a sn aplicación para obtnr la barmación d las solicitnds. No obstant, d los diz pyctos slccionados, son rsñabls las signints obsrvacions: - En l pycto núm 22 «Rcnpración dl manzano antóctono dl Vall dl Pas» cnyo import total d jcnción ra d ns, la Asociación qn lo formnla solicitó a la FB 22.0 ns, lo qn rprsnta l 95% dl total dl pycto. El pycto no fn slccionado al sr la pnntnación obtnida infrior a la ncsaria para snprar l cort stablcido n l barmo. Dl análisis d la pnntnación obtnida n la aplicación d los critrios d valnación, s ddnc qn aqnélla hnbira sido mayor d habrs considrado dos circnnstancias (l apoyo conómico d otras ntidads al pycto, y l compmiso xplicito d la ntidad n la participación conómica dl pycto) qn no fnn pnntnadas por la FB ps a qn n la solicitnd s jnstificaban ambos aspctos. Sin mbargo, a psar dl rr comtido n la aplicación d dichos critrios d slcción, l pycto no habría snprado l límit d cort para la concsión d la aynda, ann n l caso d qn hnbisn sido tnidas n cnnta para la barmación las circnnstancias citadas. - En los xpdints d dos pyctos, núms 15 y 57, no s pnd compbar si s ha rsptado d forma stricta l plazo para rmitir a la FB la comnnicación por scrito d la acptación d la aynda por part d la ntidad bnficiaria n los términos stablcidos n las Bass d la convocatoria (15 días dsd qn s ls comnnica la concsión), al habrs snprado l plazo prvisto n tomo a qninc días, dbido a qn los jnstificants d acns d rcibo mitidos por corros y aportados por la Entidad n algacions no acrditan l contnido dl nvío. B) Análisis d la jcnción, jnstificación, sgniminto y contl d los pyctos qn llva a cabo la Fnndación. Para llvarlo a cabo y valorar l grado d cnmpliminto d los pcdimintos stablcidos n las Bass d la convocatoria, s ha analizado nna mnstra d trc xpdints, cnya rlación s xpon n l signint cnad, qn comprndn las trs convocatorias ralizadas dnrant l priodo d actnación d la FB, pndindo d sta forma analizars l ciclo complto d algnnos pyctos, dsd sn inicio hasta la jnstificación dfinitiva y consignint liqnidación. N Convo. Título dl Pycto Import Situación Concdido Liquidado pycto Estudio dl gén Lapaccus-Schnh Ejcución Primr curso tallr d priodismo abintal APIA-UAM Liquidado Estudio d la situación d la rstauración dl paisaj y l mdio Liquidado abint n las obras d iofrastmctura Actualidad y futu dl sctor forstal Liquidado Plao ANDARAX d Snsibilización Ambintal Liquidado Prmios dl Mar Liquidado xm Encunts d Auilladors a uivl nacional Liquidado EEI 200:1 Congrso Nacional sobr spcis xóticas iovasoras Liquidado Rcupración dl lobo n la Sirra d Guadarraa y su ntorno Liquidado Implicacions cológicas, socials y conóm Pgraa d ducación abintal para la ' dad n Lgaoés Liquidado Elaboración y difusión d guías mdioabintals para la ofrta Liquidado complmntaria Árbols: Lyndas vivas Liquidado Papl clav d la mujr n l mdio rural n la sostuibilidad dl Liquidado mdio A continuación s xponn los aspctos más significativos sobr aqullos xpdints analizados n los qu s han ncontrado circunstancias rsñabls. Bl) Convocatoria Expdint núm. 16: El pycto concdido n dicimbr d 200 por import d ns, s ncontraba n jcución dnrant los trabajos d fiscalización, por lo qu la FB aún no disponía d la documntación justificativa d las accions dsarlladas. En la documntación analizada fignra una modificación, dbidamnt autorizada por la FB, n las partidas prsupustarias prvistas inicialmnt, así como los divrsos informs qu s dbn mitir acrca d la situación y volución n la jcución dl pycto, d conformidad con lo stablcido n las Bass d la convocatoria. Igualmnt s ncuntra documntado l anticipo solicitado y prcibido por l 0% d la ayuda otorgada. Con rlación a stos anticipos hay qu sñalar qu la normativa rguladora d las convocatorias d ayudas no stablc la obligación para los bnficiarios d prstar garantía alguna sobr la cantidad qu prcibn n concpto d anticipo. Expdint núm. 27: La ayuda para st pycto fu concdida n dicimbr d 200 por import d us, habindo solicitado la ntidad bnficiaria l corrspondint anticipo dl 0%. La actividad consistió n la impartición d un cnrso sobr priodismo ambintal clbrado dl 19 al 0 d abril d En rlación con la documntación justificativa analizada, cab sñalar qu ntr los gastos por l pfsorado qu impart l cnrso s ncuntra una factnra n la qu no consta l prcptivo sllo d «pagado» así como l corrspondint justificant dl pago ralizado, sin qu la documntación aportada por la Entidad n algacions subsan dicha dficincia. m, ID ID C" 00 ID

9 Expdint núm. 1: La FB concdió l0 d dicimbr d 200, nna aynda d ns a nna Asociación para cofinanciar nn pycto, cnyo prsnpnsto total ra d ns, consistnt n nn «stndio d la sitnación d la rstanración dl paisaj y l mdio ambint n las obras d infrastructnra», qn constaba d trs actnacions: nna primra d rcogida d información y ntrvistas, la sgnnda para analizar la información obtnida y nna última para la difnsión d los rsnltados obtnidos mdiant nna wb, nn CD-RM y nnajornada d prsntación. El pycto dfinitivamnt apbado y acptado por ambas parts distribnía l prsnpnsto financiado porlafb n ns, 615 ns y 4.85 ns rspctivamnt, para cada nna d las trs actnacions a ralizar. Dl análisis d la docnmntación obrant n l xpdint cab sñalar qn: Las actividads s rtrasan sis mss sobr lo prvisto, por lo qn hnbin d solicitar antorización a la FB para prgar l priodo d jcnción, sindo ésta concdida. Rspcto a la docnmntación jnstificativa d los gastos incnrridos n l pycto, s corrspond con dos únicos pvdors, nno d los cnals minnta n calidad d abogado trabajos ralizados para l pycto, mdiant sit factnras, por import global d ns, n las qn s xprsan para cada nna d las trs actividads a ralizar n l pycto, los signints concptos: organización y gstión dl pycto; horas d dsarllo técnico; ditas; kilomtraj; y tlfonía móvil. S pdnc la circnnstancia, qn si bin no s ilgal rsnlta rsñabl, d qn dicho abogado ra l grnt d la ppia asociación bnficiaria, disponindo las bass d la convocatoria qn n ningún caso l import d las ayndas podrá dstinars a gastos drivados d nóminas, salarios, y cnalqnir otra rtribnción d análoga natnralza, rspcto d los trabajadors d la ntidad solicitant, n cnantías snpriors al 0% dl total d los mismos. El ot pvdor s nna socidad qn mit cinco factnras, con la misma fcha, por import global d ns, n las qn ignalmnt s rfljan para cada nna d las actividads dl pycto, concptos gnéricos d gasto qn no prmitn aprciar si rsnltan o no cofinanciabls, ya qn annqn las partidas dl prsnpnsto s adcnan a los concptos factnrados, como alga la Entidad, no s pnd compbar si éstos, prcisamnt por sn caráctr gnérico, s corrspondn con las actividads ralizadas. Ambas circnnstancias impidn tnr la crtza d qn los fondos facilitados por la FB s hayan dstinado a la financiación dl pycto n los términos qn s dfinin n la Rsolnción d concsión y Bass d la convocatoria. Como rsnltado d la cofinanciación dl pycto, la FB satisfizo l corrspondint anticipo dl 0% n fbr d 2004 (4.500 ns) y n marzo d 2005, tras fctnar la liqnidación pvisional sobr la jnstificación d los gastos rcibida, los rstants ns, sin pcdr a ningnna minoración al considrar corrctamnt jcntado l pycto. Expdint núm. 9: En st pycto la Fnndación otorgó ns l 0 d dicimbr d 200, para cofinanciar nn total d ns. La actividad consistía n organizar nna jornada técnica d dbat ntr la Administración y las mprsas dl sctor forstal, con objto d conocr la pgramación y jcnción d las distintas políticas y plans d la Administración y pmovr nn acrcaminto ntr los agnts dl sctor. Con rlación a la docnmntación jnstificativa d la acción, s ha obsrvado qn la ntidad qn la dsarlla ha satisfcho 120 ns a cada nno d los 20 ponnts qn participann la jornada técnica, totalizando ns, sin qn n los corrspondints rcibís firmados por los prcptors s inclnys rtnción algnna n concpto d IRPF, incnmplindo con llo lo prvisto n l Ral Dcrto 219/1999, d 5 d fbr, por l qn s apruba l Rglamnto dl Impnsto sobr la Rnta d la Prsonas Físicas. Expdint núm. 14: Con fcha 0 d dicimbr d 200, la FB comnnica la concsión d nna aynda a favor d nna ntidad por import d , ns para cofinanciar l 78% dl pycto «XIII Encnnts d Anilladors a Nivl Nacionai», cnyo prsnpnsto total ascndía a ns. S da la circnnstancia d qn la actividad pyctada s clbró dl 5 al 8 d dicimbr d 200, con antrioridad, por tanto, a la ppia concsión d las Ayndas d la convocatoria , qn s pdnjo l5 d fbr d Con llo, al mnos s incnmplin los términos d las Bass d la convocatoria n cnanto qn n llas s sñala qn con caráctr prvio al inicio d la actnación, la ntidad dbrá nviar la pnblicidad d las accions a la FB para sn apbación, hcho qn no sncdió ps a lo qn afirma la FB n algacions. Dl análisis d los jnstificants dl gasto inclnidos n la liqnidación d la aynda, s pndn hacr las signints obsrvacions: - Factnras por import d 6.6 ns rcogn concptos gnéricos d gasto sin prcisar l núm d nnidads adqniridas, ni l prcio nnitario d las mismas incnmplindo con llo l R , por l qn s rgnla l dbr d xpdir y ntrgar factnra, lo qn pon d manifisto nn dficint contl intrno por part d la FB, al no habr solicitado la rctificación d las mismas ants d pcdr a sn liqnidación. En contra d lo afirmado por la FB n algacions, no pndn considrars como válidos concptos inclnidos n las factnras como son «snminist d matrial d paplría», «matrial d anillaminto», «cartlría, tríptico y pgatinas» ntr ots sin spcificar d qné artícnlos s trata, qné cantidad, ni sn prcio, por lo qn no s pnd aprciar sn vincnlación con la actividad ralizada. - En sit d las factnras prsntadas no s cnmpln los rqnisitos formals stablcidos n las Bass d la convocatoria, rspcto a la acrditación d sn pago y la firma dl rsponsabl, o al no adjnntar l corrspondint jnstificant d pago. B2) Convocatoria Expdint núm. 50: La FB adjndicó l 1 d jnlio d 2002 nna aynda para la ralización, ntr l 4 y l 7 d jnnio d 200, dl pycto «EEI 200:1 Congrso Nacional sobr spcis xóticas invasoras» por nn import d ns, sindo l prsnpnsto total dl pycto d ns. La aynda dbía srvir para financiar xclnsivamnt la partida dl prsnpnsto corrspondint a «docnmntación congrsistas». La jnstificación conómica dl pycto s fctnó l 27 d agosto d 2004, dspnés d qn la FB antorizas varias modificacions rspcto a las partidas financiadas y l plazo d ralización d la actividad con nn rtraso d más d diz mss sobr l plazo stablcido n las Bass d la convocatoria ( mss dsd la finalización d las actividads). Las compbacions sobr dicha jnstificación dl pycto sólo s han podido ralizar sobr las fotocopias d las factnras, sin qn s ncontrasn los originals d las mismas n la docnmntación dl pycto, al habr sido dvnltas a la ntidad bnficiaria, sin qn const n l xpdint l motivo d llo. Como rsnltado d las vrificacions fctnadas sobr stas fotocopias s ha obsrvado lo signint: En las factnras d nna mprsa, por nn import global d ns, no s spcifican los concptos factnrados d forma prcisa idntificabl, y n las factnras d otra d las mprsas, por 728 ns, no fignra l sllo d «pagado» ni docnmntación jnstificativa d habrs ralizado l mismo. Ambas circnnstancias incnmpln las stipnlacions prvistas n las Bass d la convocatoria, al ignal qn las condicions d concsión acptadas por la ntidad bnficiaria d la aynda, ps a lo xpnsto por la FB n algacions. Expdint núm. 64: En ést, la FB concdió l 16 d agosto d 2002 nna aynda por import d ns a nn sindicato, para cofinanciar la primra fas d nna actividad consistnt n la ralización d nn Sminario sobr «Rcnpración dl lobo n la sirra d Gnadarrama y sn ntorno, implicacions cológicas, socials y conómicas», cnyo cost total prsnpnstado ra d ns. Las jornadas s ralizan los días 11 y 12 d marzo d 200. Dl análisis d los docnmntos qn jnstifican las ayndas concdidas, s dsprnd qn ntr los mismos s ncnntran gastos por nóminas d dos prsonas d la ntidad bnficiaria d la aynda por nn import total d ns, corrspondint al 28,7% dl import d las nóminas d llos n l priodo comprndido d octnbr d 2002 a mayo d 200. Sgún las Bass d la convocatoria no s podrán impntar al pycto gastos d prsonal d la ntidad por import snprior al 0% d los mismos, como s l caso qn nos ocnpa, annqn rsnlta rsñabl qn para la ralización d nn sminario d dos días s haya dispnsto d dos prsonas a timpo complto dnrant nn priodo d al mnos sis mss. Expdint núm. 175: El pycto objto d sta aynda consistió n la laboración y difusión d nnas gnías mdioambintals n las Islas Balars, para lo cnal l 12 d agosto d 2002 la FB concdió a nna ntidad 8.41 ns. La actividad staba prvisto qn s dsarllara ntr sptimbr d 2002 y marzo d D la rvisión fctnada sobr la docnmntación d st xpdint cab sñalar qn la Entidad solicitó, siéndol concdido por la FB, l corrspondint anticipo dl 40%, como s stablcía n las Bass d la convocatoria , por import d.6 ns. Con postrioridad, l19 d dicimbr d 200, l fn concdido nn sgnndo anticipo dl 0% (25.00 ns). La jnstificación técnica y conómica por la ntidad s fctnó n mayo d 2004, sin qn n sptimbr d 2005 s hnbis liqnidado dicha aynda por part d la Fnndación. B) Convocatoria Expdint núm. 110: La aynda otorgada por la FB, por import d ns, staba dstinada a la ralización d nn pycto rfrido a divrsas accions sobr árbols singnlars, sin qn n l anxo a las Bass d la convocatoria s spcificas l dtall d dicha actnación. Las actividads finalmnt ralizadas consistin n nna campaña d divnlgación sobr árbols con caractrísticas singnlars, prvia sn localización, rcogida d datos y matrial vgtativo, así como rportaj fotográfico. La difnsión s ralizó principalmnt a través d nna xposición fotográfica itinrant, charlas y confrncias. Analizado st xpdint no consta l motivo por l cnal s incrmnta la cantidad anticipada hasta l 60% dl pycto. o C" ~ m,

10 II.2.2 Expdint núm. 152: La aynda concdida s lvó a ns, dstinada sgún fignra n l Anxo d las condicions d concsión, a la jcnción d la actnación «Papl clav d la mnjr dl mdio rnral n la sostnibilidad y biodivrsidad dl mdio» mdiant la organización d campañas d dncación mdioambintal para la mntalización y formación d la población rnral, y la pmoción d congrsos y dbats sobr biodivrsidad, natnralza y mdioambint. La ralización d las actividads pyctadas snpnso qn la FE minoras la aynda compmtida al no habrs dsarllado aqnllas n sn totalidad, ascndindo finalmnt la liqnidación dfinitiva a ns. Convnios d colaboración Como s ha sñalado con antrioridad, los convnios d colaboración son ot d los instrnmntos a través d los cnals la Fnndación actúa para l log d sns fins. Así, l artícnlo 6.1 d los Estatntos d la FE, sñala n sn apartado 2.1) qn «para l cnmpliminto d los objtivos y fins d la Fnndación (...) colaborará con cnantas prsonas, organismos institncions, como nnivrsidads, fnndacions, institntos nnivrsitarios, públicas o privadas, nacionals o xtranjras, snpranacionals o intrnacionals, stén constitnidas o s constitnyan n al fntn, con similars objtivos. Para llo s snscribirán los convnios, acnrdos o pactos ncsarios». La iniciativa para formalizar los convnios d colaboración, a difrncia d las ayndas para actividads mdioambintals, somtidas a convocatoria pública, pnd ralizars bin a instancia d la ppia FE o d otras ntidads, llvando a cabo accions qn intrsan a ambas parts, involncrándos la FE n las línas d actnación qn s acnrdan. Para llo, la Fnndación dispon d nn pcdiminto scrito n l qn s dsarlla l pcso para la tramitación y sgniminto d los convnios qn, básicamnt, consist n las signints fass: a) Prvalnación d las ppnstas prsntadas: corrspond al Dpartamnto d Pyctos d la Fnndación ralizar l análisis sobr la viabilidad técnica y conómica, así como sobr las rprcnsions socials, cnltnrals y ambintals qn l pycto implica n sn ámbito d actnación. b) Apbación d la ppnsta. En sta fas s labora nn docnmnto rsnmn dond s spcifican los datos más rlvants qn dfinn l pycto, d cara a sn posibl apbación por l Patnato. c) Solicitnd d Inform al Srvicio Jnrídico dl Estado y firma dl Convnio. Si l borrador dl Convnio s informado favorablmnt, pasará a sr l docnmnto dfinitivo, pcdiéndos a la firma dl Convnio por las ntidads partícips. d) Dsarllo d las actnacions. El objtivo d sta fas s l sgniminto y contl d las actnacions stablcidas n l Convnio, mdiant rnnions y comnnicacions priódicas, visitas <<in sitn» y contl d la docnmntación rcibida. ) Jnstificación. Sn objtivo s compbar, mdiant la docnmntación y matrial rmitido, l grado d cnmpliminto d los compmisos stablcidos n l convnio d colaboración. Dl análisis fctnado sobr l pcdiminto dscrito, s ddnc qn no s trata d nn pcdiminto intrno rignso, sino nn conjnnto d dirctrics, sin la apbación formal por l Patnato, n las qn s xponn d forma scnta dtrminados aspctos d la gstión d los convnios. No s nn Mannal d pcdimintos y jnstificación d convnios, al no tnr dfinidos algnnos aspctos tals como los modlos d docnmntación a ntilizar n la tramitación dl xpdint, la dfinición d los rsponsabls d las difrnts fass o los plazos n los qn s dbían cnmplir cada nna d llas, ntr ots aspctos. Ignalmnt, rsnlta rsñabl la indfinición rspcto a las cantidads qn podían sr anticipadas por la Fnndación para la jcnción d los convnios d colaboración, y l qn no stnvis prvisto l afianzaminto d las cantidads anticipadas por part d la ntidad bnficiaria. No fignra ntr los rqnisitos xigidos a los bnficiarios d los convnios l qn dfinan indicadors qn prmitan mdir la conscnción d los objtivos prtndidos por las accions d cada convnio, d tal forma qn no s posibl valorar d forma xtrna la ficacia y ficincia obtnida a través d los mismos. Por llo, al xponr los principals rsnltados drivados d la fiscalización d los convnios d colaboración, no s hac mnción a la incidncia qn tinn n l cnmpliminto d los fins fnndacionals. Para ralizar las compbacions sobr los convnios d colaboración s ha slccionado nna mnstra, difrnciando los firmados dnrant l año 200 d los snscritos ntr los jrcicios 1999 a Tal difrnciación obdc a la prtnsión, dnrant la fiscalización, d compbar dtrminados aspctos d la gstión d los convnios dsd sn inicio hasta sn liqnidación dfinitiva, para lo cnal, dbido a qn n ocasions ntr ambos momntos transcnrrn varios años, s hac ncsario inclnir n la mnstra objto d las compbacions xpdints sobr convnios snscritos n l priodo MUESTRA CNVENIS (En ns) MUESTRA CNVENIS AÑo 200 (En ns) IMPRTE N FECHA CNVENI SLICITAD CNCEDID LIQUIDAD CENTRS PILT "MUJER Y MEDI AMBIENTE NUEVS YAMIENTS DE EMPLE" CELEBRACIÓN DEL III FR CULTURA Y C NATURALEZA: "LA CULTURA DEL MAR" PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN PRYECT GENERAL DENYAEN LA EXP 2000 HANNVER REEDICIÓN DE LA UNIDAD DIDÁCTICA "ENVASES E Y RESIDUS DE ENVASES. CERRAND CLS" Q-VERDE C SENSIBILIZAN AMBIENTAL y MEJRA DEL ENTRN EN EL AMBIT TURISTIC SEMINARI INTERNANAL FlSCAUDAD AMBIENTAL CELEBRACIÓN DEL VIll CNGRES INTERAMERICAN SBRE EL MEDI AMBIENTE TTALES DE LA MUESTRA TTAL CNVENIS [[ IMPRTE N FECHA CNVENI SLITAD CNCEDID LIQUIDAD SUPLEMENT MEDI AMBIENTE CNSERVAÓN UNCE IBERIC Pndint SISTEMAS DE GESTIN NEGETICA Pndint CNSERVAÓN DEL S PARD Pndint PREMI BANDERA VERDE CIUDAD SSTENIBLE TTALES DE LA MUESTRA Sin cuantificar TTAL CNVENIS (') El import total d los convnios concdidos stá rfrido a la sitnación d los mismos a la fcha d ralización d las actnacions fiscalizadoras. Para todos los convnios slccionados s ha vrificado: 1. Qu la Fundación ha laborado la prvaluación d la ppusta d convnio rmitida por la Entidad, con l fin d valorar la viabilidad técnica, conómica, socio-cultnral y ambintal dl mismo; qu s han mantnido ntrvistas con los rsponsabls y qu la FE ha compbado qu l prsupusto s adcua al contnido d la ppusta. 2. Qu cada ppusta d convnio vin acompañada d la ficha-rsumn y qu contin, al mnos, los datos indicados n l pcdiminto stablcido.. Qu consta la apbación xprsa por l Patnato d la ppusta d Convnio y qu la misma fignra rcogida n l acta corrspondint. m, ID ID C" o -..,J ID

11 4. Qu, tras la fas autrior, los Dpartamntos d Administración y Pyctos d la FB han rdactado l corrspondint borrador d convnio d colaboración, y qu l mismo s adcua a los apartados dfinidos n l pcdiminto stablcido. 5. Qu s ha mitido l inform favorabl por l Srvicio Jurídico dl Estado para la suscripción d los Convnios o, n su caso, s han intducido las modificacions ppustas. 6. Qu l convnio d colaboración aparc firmado por las parts intrvinints. 7. Qu tras la firma dl convnio la Fundación ha ralizado l sguiminto y contl d las actuacions, mdiant runions y corrspondncia, visitas <<in situ» y contl d la documntación rcibida. 8. Qu xist n l xpdint documntación justificativa dl gasto, tal como facturas, rlación d asistnts, matrial gráfico o audiovisual d las actuacions ralizadas, básicamnt. 9. Qu n l xpdint s incluy la mmoria final qu prmita conocr l grado d cumpliminto dl convnio. 10. Qu la ntidad ha rmitido la liquidación pvisional d gastos para su xamn por la Fundación y, n caso ncsario, qu s han subsanado las dficincias dtctadas. 11. Qu n los xpdints qu lo rquiran, las Entidads han prsntado los crtificados d star al corrint n sus obligacions con la Sguridad Social y con la Agncia Tributaria. 12. Qu la Fundación ha pcdido al pago dl convnio tras la liquidación dfinitiva y qu los pagos s ncuntran soportados adcuadamnt. A continuación s xponn los principals rsultados drivados d las compbacions antriormnt mncionadas, fctuadas sobr las mustras d los convnios slccionadas, n primr lugar rspcto d los corrspondints al priodo y a continuación los dl jrcicio 200: II Análisis d los convnios slccionados A) Rspcto a los convnios comprndidos n l priodo , rlacionados n l cuad antriormnt xpusto, y n l qu constan las fchas d suscripción y los imports d los convnios solicitados, concdidos y liquidados, los aspctos más dstacados drivados dl análisis d la documntación rcogida n los xpdints son los siguints: 1. Convnio d colaboración con la Entidad Pública mprsarial Escula ficial d Turismo d Madrid, ncuadrado n l Acurdo Marco d coopración ntr l Ministrio d Economía y Hacinda y l Ministrio d Mdio Ambint, para la ralización d actividads d invstigación n rlación con l pycto «Mujr y Mdio Ambint. Nuvos Yacimintos d Emplo». En st marco d colaboración s ncontraban comprndidas las siguints accions: análisis sociodmográfico n las zonas objto d studio; dtcción d nuvos yacimintos d mplo para la mujr; ralización d jornadas divulgativas; y rdacción d un inform final con ppustas d actuación. S ha obsrvado qu la documntación qu contin l xpdint dl convnio stá incomplta n las fass prvias a la firma dl mismo, ya qu no xist ningún documnto n qu s haga una valoración d la ppusta, ni la ficha-rsumn con los datos más rlvants dl convnio, así como tampoco consta la apbación dl Patnato ni l inform dl Srvicio Jurídico dl Estado. Aunqu n la cláusula trcra s dsigna a los rsponsabls dl sguiminto y contl, no hay constancia d qu s haya ralizado. En cuanto a los pagos satisfchos s ha compbado qu stán dbidamnt justificados. 2. Convnio con una Asociación Cultural para patcinar la clbración dl III Fo Cultura y Naturalza: «La Cultura dl Mar», qu s clbró n la Univrsidad Intrnacional Mnéndz Playo (UIMP) ntr los días 14 y 16 d sptimbr d Dl xamn d la documntación s obsrva qu concurrn similars dficincias qu n l antrior convnio mncionado, ya qu no xist valoración prvia d la ppusta dl mismo, ni la ficha-rsumn, ni la apbación por l Patnato, así como tampoco l prcptivo inform dl Srvicio Jurídico dl Estado. Sin mbargo tanto l gasto como l pago stán dbidamnt justificados.. Convnio con una Fundación privada cuya finalidad s concurrnt con la d la FB, para cofinanciar la prparación y prsntación d su pycto gnral n la Expo 2000 d Hannovr. Est convnio, prsnta las mismas carncias qu los dos antriors n cuanto a las fass d prvaluación, apbación, dsarllo y contl. El xpdint incorpora los justificants d gastos y los compbants contabls y bancarios d habrs ralizado los pagos. 4. Convnio para la rdición d la Unidad Didáctica sobr «Envass y Rsiduos d Envass: Crrando Ciclos» cuyo objtivo ra cofinanciar la laboración d una unidad didáctica sobr la incidncia ambintal d los rsiduos d nvass qu prmitira inculcar hábitos d consumo rsponsabls ntr la población scolar, favorcindo la rcogida slctiva d rsiduos. Para llo s prvía la laboración y distribución d matrial didáctico. Est convnio, firmado l 14 d dicimbr d 2001, tuvo una dición antrior l 2 d novimbr d 1999, sgún s dsprnd d su contnido. En st caso sí figura la apbación xprsa dl Patnato y l inform favorabl d la Abogacía dl Estado. Sin mbargo no hay vidncia d qu s haya hcho la prvaluación d la ppusta, ni la ficha-rsumn con los datos más rlvants, sgún stablc l pcdiminto. 5. Convnio con una asociación privada para l dsarllo durant 2001 Y2002 d una norma d calidad ambintal adaptado al sistma d calidad turística spañola, la implantación piloto d un sistma d gstión ambintal y la crtificación dl sistma mdiant una marca homologabl. Las actuacions prvistas comprndían n una primra fas l análisis y diagnóstico d la situación, la cración d la infrastructura para la gstión dl sistma d calidad, la adaptación a la normativa y la rvisión y adaptación d las hrramintas dl sistma. Postriormnt tras la implantación dl sistma staba prvisto su sguiminto y difusión. En l xpdint no consta la prvaluación d la ppusta ni la ficha-rsumn. El convnio fu apbado por l Patnato con l inform favorabl dl Srvicio Jurídico dl Estado, ncontrándos adcuadamnt justificado l pago ralizado. 6. Convnio con la Asociación «Fomnto d Turismo d Mallorca» para la ralización d actuacions rlacionadas con la formación y snsibilización ambintal n las zonas turísticas dl Archipiélago Balar, así como la mjora dl ntorno n l ámbito turístico, suplindo algunas carncias d los tradicionals srvicios d limpiza d playas y carrtras. Igualmnt incluía actuacions para l dsarllo d publicacions y la organización d un ciclo d confrncias sobr objtivos mdioambintals. Est Convnio cumpl prácticamnt con la totalidad d lo stablcido n l pcdiminto, ya qu a xcpción d la fas primra, prvaluación d la ppusta, incluy toda la documntación prcptiva: ficha-rsumn, apbación dl Patnato inform jurídico. También s incluy acta d la runión d la Comisión d Sguiminto, n virtud d lo dispusto n la cláusula quinta dl Convnio. 7. Convnio d colaboración con la Univrsidad Intrnacional Mnéndz Playo. El 12 d Junio d 2002 s firmó un convnio marco d colaboración ntr la FB y la UIMP. Es mismo día s firmó una Addnda al convnio rlativa a la organización conjunta d un sminario d Fiscalidad Mdioambintal, a clbrar n l Cnt Docnt y d Invstigación d la UIMP n Valncia. Sgún figura n l apartado cuarto <da FB s compmt a la financiación total d los costs d los cursos» cuya cifra ascndía a us. Dl análisis d sta Addnda s dduc qu no s ha cumplido la fas d prvaluación d la ppusta, ni xist ficha rsumn con los datos más rlvants. Sí figura, n cambio, la apbación dl Patnato y l Inform jurídico prcptivo. En cuanto al sguiminto y contl, únicamnt consta n l xpdint la ptición por part d la FB d los listados d alumnos y dl prsonal qu rcibin l diploma d asistncia, sindo ést rmitido por la UIMP. Por su part, los pagos stán dbidamnt justificados. 8. Convnio d colaboración con la Univrsidad d Talca (Chil) para la clbración, durant los días 5, 6 Y7 d dicimbr d 2001, dl VIII Congrso Intramricano sobr l Mdio Ambint (CIMA 2000). Est convnio s firmó l 2 d n d 2002 aportando la FB I5,8% dl prsupusto, por un import d us. No consta la prvaluación d la ppusta, aunqu sí la ficha-rsumn, la apbación por l Patnato y l inform jurídico. Cab sñalar qu l Convnio s firmó con postrioridad a la clbración dl Congrso, si bin l Patnato ya había apbado prviamnt la ppusta d colaboración n su runión d 1 d novimbr d 2001 Yl Srvicio Jurídico había informado favorablmnt l 0 d novimbr d 2001, sin qu constn las razons qu motivan dicha circunstancia. Por otra part, los pagos s ncuntran dbidamnt justificados. Como rsumn d los ocho convnios xaminados rfridos al priodo s concluy qu: n ninguno d llos consta qu s haya ralizado la prvaluación d la ppusta, dos incluyn la ficha-rsumn con los datos más rlvants, y cinco stán apbados por l Patnato, sgún consta n las actas dond s tomó l acurdo y n llos figura l inform favorabl dl Srvicio Jurídico dl Estado. No hay vidncia documntal d qu s haya ralizado un sguiminto y contl fctivo dl dsarllo d los Convnios, a psar d qu n l txto d todos llos s rcog d forma xprsa st rquisito y s dsigna a los rsponsabls. Los pagos stán dbidamnt justificados, aunqu n solo dos d los ocho xpdints analizados constan los crtificados d ncontrars las ntidads al corrint d sus obligacions con la Sguridad Social y la Agncia Tributaria. B) Rspcto al análisis d los convnios slccionados corrspondints al jrcicio 200, los rsultados más significativos obtnidos dl mismo han sido: 1. Convnio d colaboración ntr la FB y una socidad anónima para la dición y publicación n l suplmnto smanal d un diario, durant l plazo d un año, d una página sobr noticias y tmas d contnido mdioambintal, stablciéndos qu la laboración y contnido d la misma la ralizasn los quipos d rdacción d ambas ntidads. El convnio fu firmado l 22 d n d 200 con un prsupusto stimado d us, sindo l import concdido y liquidado d us, contniéndos n l xpdint los documntos prvistos n l pcdiminto aplicado por la Fundación, salvo la prvaluación d la ppusta. Postriormnt, con fchas 18 d dicimbr d 200 y 1 d dicimbr d 2004 s firman las Adndas 1y II a st convnio, con l mismo prsupusto y contnido qu l convnio inicial, a fin d prgarlo durant los años 2004 y C" ~ m,

12 En l convnio snscrito s stablcía l sgniminto dl mismo mdiant la rnnión mnsnal d mimbs d la FE y dl diario, sin qn s haya podido constatar qn s fctnas dnrant l dsarllo dl convnio. La FE únicamnt ralizó los informs postriors d sgniminto y contl qn acompañan a las difrnts liqnidacions pvisionals para la jnstificación d los gastos. 2. Convnio d consrvación dl linc ibérico d Sirra Morna y Monts d Toldo y la rcnpración d las poblacions d conjo n l ára d distribnción dl linc ibérico y dl ágnila imprial ibérica. En l mismo s dtrminaba como objtivo stablcr las bass d colaboración ncsarias para frnar l rtcso d la población d linc ibérico y ágnila imprial, involncrando al sctor privado n la consrvación d la spci, principalmnt ppitarios d cotos d caza y cazadors. Para llo s stablcían como fins spcíficos difrnts accions qn prmitiran rcnprar las poblacions d conjo n l ára d dsarllo dl pycto. Est convnio s firmó con nna asociación privada ll d abril d 200, con nn priodo d dnración dsd lid n d 200 al 1 d dicimbr d 2005 stando prvistas prórgas annals. Sn import total ascndía a ns, d los cnals la FE participaba inicialmnt con nna aportación d ns, a razón d ns annals. Elid sptimbr d 200 s snscribió nna Addnda al convnio d colaboración mdiant la cnalla FE anmntó sn porcntaj d participación n la financiación dl mismo hasta l 9% dl total, d forma qn la cantidad total finalmnt aportada ascndió a ns. Dl análisis d la docnmntación qn obra n l xpdint s ha compbado qn s omitn las fass d prvalnación d la ppnsta, así como qn no constan actnacions d sgniminto y contl dnrant l dsarllo dl convnio.. Convnio con l MMA, l organismo antónomo Parqns Nacionals y la Fdración Española d Caza jnnto a otras ntidads para la laboración, implantación y dsarllo d nn sistma d calidad cingética y ambintal. El convnio s firmó l 28 d abril d 200, ascndindo sn import a ns tras la Addnda snscrita ntr las parts l 25 d marzo d 2004, d los cnals la Fnndación s compmtió a aportar ns. Sn objto ra stablcr los términos d colaboración ntr las parts con l fin común d dfinir y laborar nn sistma d gstión cingética qn compatibilic la consrvación d la natnralza y la actividad cingética. Para llo s prvían nna sri d actnacions ntr las qn s ncontraban la ralización d nn diagnóstico dl panorama nacional intrnacional rspcto a las iniciativas d sistmas d gstión cingética, crando para llo nn grnpo d trabajo qn prmitis nna implantación piloto dl sistma rsnltant. Examinada la docnmntación s ha compbado qn al ignal qn n los convnios antriormnt citados, no fignra n l xpdint la prvalnación d la ppnsta, ni actnacions d sgniminto y contl dnrant l dsarllo dl convnio. Tampoco ha podido sr analizada la docnmntación jnstificativa d los gastos ralizados, al no habrs fctnado, al término d los trabajos d fiscalización, la liqnidación pvisional d los mismos, ncontrándos l xpdint pndint d liqnidación. 4. Convnio con nna Fnndación privada para pmovr la consrvación dl oso cantábrico y sn hábitat. Est convnio, firmado l 26 d mayo d 200, contaba con nn priodo d ralización d las actividads d trs años, ascndindo sn import a ns, d los cnals la FE s compmtía a financiar ns. El objto dl mismo consistía n pmovr la mjora y consrvación dl hábitat dl oso, vitar sn disminnción poblacional y asgnrar la conctividad ntr núclos poblacionals, xtrmando la vigilancia d la spci y actnacions qn favorzcan sn compatibilidad con l ntorno. Examinada la docnmntación s obsrva qn annqn l xpdint contin nna ppnsta d convnio bastant docnmntada a la qn adjnntan nn prsnpnsto dtallado d las accions a ralizar, no hay constancia d nna valoración prvia por part d la Fnndación. Tampoco n la fas d sgniminto y contl hay constancia d qn s hayan clbrado rnnions o visitas para contlar <<in sitn» l dsarllo dl Convnio, xistindo únicamnt docnmntación n la Mmoria Annal d Actividads dl 200 d la Fnndación so Pardo, n l apartado d jnstificación conómica y matrial andiovisnal. En cnanto a la jnstificación dl gasto, s ha ralizado la liqnidación dfinitiva d la primra annalidad ncontrándos jnstificada docnmntalmnt. 5. Convnio con nna organización d consnmidors para la ralización d actnacions rlacionadas con la convocatoria dl «Prmio bandra vrd-cindad sostnibl», snscrito l 11 d sptimbr d 200, mdiant l cnalla FE finalmnt s compmtía a cofinanciar hasta ns sobr nn prsnpnsto total d , para la ralización d actnacions rlacionadas con la convocatoria dl prmio mncionado antriormnt, consistindo dichas accions n la divnlgación d las actividads ralizadas por los Aynntamintos distingnidos con l distintivo ambintal, particnlarizando sn gstión y sñalándola como rfrnt. Ignalmnt, prvía actnacions dirigidas a fomntar l volnntariada a favor dl dsarllo sostnibl y l consnmo rsponsabl con l ntorno. Examinada la docnmntación s advirtn las mismas carncias qn n los convnios antriors rspcto a la falta d prvalnación dl objto dl convnio, así como n l sgniminto y contl llvado a cabo dnrant sn jcnción. Los pagos stán dbidamnt jnstificados y l convnio liqnidado pvisionalmnt por import d 5.61 ns. Dl xamn d los convnios slccionados dl 200 s xtra qn con caráctr gnral prsntan similars carncias qn los dl priodo rspcto a la prvalnación d la ppnstas y al sgniminto y contl dl dsarllo d las actnacions. Sin mbargo, todos los Convnios analizados inclnyn la ficha-rsnmn d la ppnsta, la apbación dl Patnato, l inform dl Srvicio Jnrídico dl Estado, así como la jnstificación conómica, informs técnicos, mmorias annals d las ntidads firmants d los convnios y, n algnnos casos, dossirs d prnsa y matrial andiovisnal (vídos o Vs) d los pyctos cofinanciados por la Fnndación, así como los corrspondints crtificados d las ntidads bnficiarias d los convnios d star al corrint d sns obligacions fiscals, así como con la Sgnridad Social. Por otra part, rsnlta rsñabl qn n ningnno d los antriors xpdints s haya podido valorar la ficacia d los pyctos mdiant la compbación dl grado d cnmpliminto d los objtivos prvistos, al no habrs dfinido los mismos mdiant indicadors cnantificados, con caráctr prvio. II Rsnltados d las compbacions ralizadas Como rsnmn d los principals rsnltados obtnidos tras las compbacions fctnadas n los convnios analizados, s pnd conclnir lo signint: - En ningnno d los convnios hay vidncia docnmntal d qn la Fnndación haya ralizado nna prvalnación d las ppnstas. - Hasta l año 2002 los convnios no incorporaban la ficha-rsnmn d la ppnsta qn db d laborar l Dpartamnto d Pyctos d la Fnndación con aqnllos datos qn pndiran rsnltar d intrés. - No consta la apbación xprsa dl Patnato n los trs convnios clbrados con antrioridad a El inform dl Srvicio Jnrídico dl Estado no aparc n ningnno d los convnios antriors a No xist nn fctivo sgniminto y contl d las actnacions, n l momnto d llvars éstas a cabo, n los convnios analizados. - En ningnno d los convnios antriors al jrcicio 2002 xist constancia dl rqnriminto formnlado a las ntidads, para qn aportasn la crtificación d star al corrint d sns obligacions con la Agncia Tribntaria y con la Sgnridad Social, como s stablcía n l pcdiminto ntilizado por la FE. - En todos los casos s ha obsrvado la corrcta jnstificación dl gasto ralizada por la ntidad bnficiaria y los corrspondints pagos ralizados por la Fnndación. No obstant, con rlación a las cantidads anticipadas, s rsñabl la inxistncia d nn critrio único d caráctr objtivo para sn dtrminación, sin qn fignr n los convnios rfrncia algnna a dicha circnnstancia. Como hcho postrior a los trabajos d fiscalización, n l año 2005 l Patnato d la FE apbó nn Mannal d Pcdimintos aplicabl a los convnios d colaboración, cnyo contnido y aplicación no ha sido objto d valoración. II.2. Convnios cofinanciados por l Fondo Social Enpo La FE gstiona dnrant l priodo , dnt dl marco d sns comptncias, nna part dl Pgrama prativo (P) <<Iniciativa Emprsarial y Formación Continna» para los bjtivos 1 y cnyas actnacions stán cofinanciadas por l Fondo Social Enpo. Los objtivos gnrals, qn s llvarán a cabo con la aynda d los Fondos Estrnctnrals, son los prvistos n los artícnlos 158 y 160 dl Tratado d la Unión Enpa. Así, l objtivo prioritario dnominado «objtivo 1», s aqnél dirigido a pmovr l dsarllo y l ajnst strnctnral d las rgions mnos dsarlladas. El «objtivo» s l ncaminado a apoyar la adaptación y modrnización d las políticas y sistmas d dncación, formación y l mplo, actnando financiramnt fnra d las rgions inclnidas n l <<objtivo 1». D acnrdo con l Complmnto dl Pgrama prativo (CP), la gstión d las actnacions s pnd llvar a cabo dirctamnt por la FE, a través d contratos con mprsas privadas o n colaboración con ntidads públicas o privadas sin ánimo d lnc, mdiant la firma d convnios d colaboración, d acnrdo con los Estatntos y l Rglamnto d la misma. Hasta l jrcicio 2004, la FE únicamnt ha ntilizado sta última vía, firmando convnios d colaboración con ntidads sin ánimo d lnc. Asimismo, rspcto a los dstinatarios d las accions, qn no pndn sr fnncionarios o mplados d las Administracions Públicas, dbn prtncr a algnno d los signints colctivos: 1. Trabajadors n activo d pqnñas y mdianas mprsas (PYMES), salvo: - Qn prtnzcan a sctors dsfavorcidos (mayors d 45 años, mnjrs, trabajadors d baja cnalificación y discapacitados). - qn sa constatabl la pblmática mdioambintal d la mprsa a la qn prtnc. 2. Trabajadors antónomos, rlacionados con l sctor mdioambintal. El CP apbado por l Comité d Sgniminto l 4 d mayo d 2001 stablció nna aynda total para las m, C" w

13 actuacions d la FB n l priodo d us, d los cuals us corrspondn al objtivo 1 y us al objtivo, oscilando l porcntaj d cofinanciación d las ayudas dl FSE ntr l 70% y l 45% rspctivamnt dl gasto total crtificado, dpndindo dl objtivo y dl j d qu s trat. Las actuacions d la FB prvistas n l P y n l CP rprsntadas por js, mdidas y actuacions, son las siguints: A) Ej 4: Rfurzo d la stabilidad n l mplo y la adaptabilidad: n rgions bjtivo 1. B) Ej : Rfurzo d la stabilidad n l mplo y la adaptabilidad: para rgions spañolas bjtivo. En ambos js s stablcn como puntos básicos: - Favorcr la stabilidad n l mplo. - Fomntar nuvas modalidads d trabajo. Por consiguint stos pgramas cofinanciados por l FSE stán ncaminados al aumnto d la stabilidad n l mplo d los trabajadors utilizando para llo la formación. D acurdo con lo stablcido n l P, los objtivos d las actuacions n las qu intrvin la FB dn- Hasta la convocatoria d 200 Dsd la convocatoria d 2004 bjtivo 1 bjtivo bjtivo 1 bjtivo FB 10% 5% 10% 25% FSE 70% 45% 70% 45% Máx. total 80% 80% 80% 70% C) Ej 90: asistncia técnica. El FSE financia un 5% más n cada objtivo, s dcir, l 75% n objtivo 1y l 50% n objtivo. El siguint cuad mustra la distribución d las ayudas prvistas para las actuacions d la FB n l t d stos js vinn nmarcados n las siguints mdidas y actuacions: - Mdida 4.2 (Ej 4) y Mdida.1 (Ej ): Asgurar la actualización dl nivl d comptncia d los trabajadors. Entr dichas mdidas, a fin d alcanzar l objtivo fijado, la FB gstiona las siguints actuacions: Actuación 5: formación n l sctor mdioambintal. Actuación 16: snsibilización n Pyms sobr aspctos ligados al mdioambint. - Mdida 4.4 (Ej 4) y Mdida. (Ej ): Fomntar los pcsos d modrnización d las organizacions públicas y privadas qu favorzcan la cración y la stabilidad dl mplo. Est sgundo objtivo, complmntario al antrior, prtnd mjorar la ficacia d las accions d formación continua, mdiant la ralización d studios d invstigación y pspcción. La conscución d st objtivo s fctúa mdiant la Actuación 2: Análisis d ncsidads formativas y cración d strncturas. La financiación máxima qu s pporciona, para l j 4 (n l caso d objtivo 1) y para l j (n l caso dl objtivo ) s la siguint: priodo , por js, mdidas y actuacions, ntr los objtivos 1 y, difrnciando l import financiado por l FSE y l qu db sr asumido por la ppia FB (st último incluy también la financiación d las ntidads intrsadas). BJETIV 1 BJETIV TTAL MEDIDA FSE FB TTAL FSE FB TTAL FSE I FB I TTAL 4.2. Act Act Act otalm ü.2.Act ü.2.Act otalm TAL El rgist contabl qu implican las opracions cofinanciadas por l FSE, parcialmnt xpustas al tratar los subpígrafs II.1.8 y II.l.l0, s rsum d la siguint forma: 1. En l momnto d la firma dl convnio, s rgistra por l import total cofinanciado por l FSE y la FB (con caráctr gnral l 80% dl import total dl contrato), un cargo n la cunta d gastos ayudas montarias, con abono a la cunta d pasivo «bnficiarios pgramas FSE». En caso d pducirs anticipos d cantidads a las ntidads bnficiarias, s carga sta última cunta. 2. Cuando la FB raliza la liquidación dfinitiva dl convnio, s fctúa un moviminto con cargo a la cunta d «bnficiarios pgramas FSE» con abono a cuntas d tsorría por los imports acptados y a la cunta d rintgs (ntr los ingrsos) por los imports no acptados.. Dspués d sr rmitida la crtificación d gastos a la UAFSE para su corrspondint validación y pago y una vz qu notifica a la Fundación su acptación d las cantidads crtificadas, s rgistra un cargo a la cunta d activo «Estado dudor por subvncions concdidas», con abono a la cunta dl grupo d ingrsos a distribuir n varios jrcicios «otras subvncions». El cob d éstas (dnominadas rtornos) s pduc pocos días dspués, cargándos las cuntas d tsorría con abono a la mncionada cunta dudora. 4. Al finalizar l jrcicio s cancla l saldo qu prsnta la cunta dl grupo d ingrsos a distribuir «otras subvncions», con abono a la cunta d ingrsos «subvncions oficials d la actividad ppia imputadas». Est pcso contabl adolc d una dbilidad al no rflj ar adcuadamnt los drchos d cob qu la Fundación mantin sobr la totalidad d las ayudas compmtidas por l FSE originadas por los convnios firmados con ntidads, ya qu solamnt rgistra los drchos mncionados n l momnto dl cob d las ayudas, n lugar d hacrlo n l momnto d la firma d los convnios, y por l import d stos, utilizando la cunta «Estado dudor por subvncions concdidas» y como contrapartida la d pasivo «otras subvncions» intgrada ntr los ingrsos a distribuir n varios jrcicios. Ps a lo qu manifista la Entidad n algacions, tal pcdr contabl rflj aria d forma más prcisa la totalidad d los activos y pasivos d la FB. En l priodo , la FB ha llvado a cabo las convocatorias cuyos rsultados sobr solicituds d convnios prsntadas y las finalmnt apbadas, s rcogn n l siguint cuad: Convocatoria Solicituds Rnuncias Aplazadas Prsntadas Apbadas La contabilización d las opracions d la FB n jcución dl Pgrama oprativo, dsd su inicio y hasta 2004, s rcogn n l siguint cuad: C" ~ m,

14 Dscripción Total Gasto por ayudas ~intgs (49.691) ( ) ( ) ( ) ~otal gasto por ayudas Crtificado a UAFSE ~Momos dl FSE En rlación con stos datos hay qn indicar lo signint: a) Como s ha sñalado, la firma d los convnios s fctúa n nn jrcicio, mintras qn la crtificación d los gastos a la UAFSE, así como l cob d los rtornos por part d la FE, s pdnc n l signint jrcicio. b) Los rintgs pcdn d convnios firmados qn finalmnt no son jcntados, así como por difrncias qn snrgn al ralizar la Iiqnidación dfinitiva d los convnios n los casos n los qn la FE no acpta dtrminados gastos como snbvncionabls. c) Las cantidads crtificadas a la UAFSE rprsntan la totalidad d los gastos acptados inclnyndo tanto las cantidads cofinanciadas por l FSE, como las asnmidas por la ppia ntidad. d) Por sn part, los rtornos corrspondn a los imports pagados por la UAFSE a la FE n concpto d aynda cofinanciada por l FSE, qn s contabilizan como ingrsos n l momnto n l qn la UAFSE rconoc la dnda con la FE, tras habr admitido la crtificación d gastos corrspondint. Como s rflja n l cnad antrior, l gasto total por ayndas montarias a ntidads, nto d rintgs, drivadas d convnios cofinanciados por l FSE, ascndió dnrant l príodo citado a ns, mintras qn dnrant s mismo priodo las crtificacions d gastos a la UAFSE por dichos convnios únicamnt alcanzan la cifra d ns, originando con llo nn dsfas d, al mnos, ns ntr los ingrsos y los gastos drivados d stos convnios n l príodo El mismo s motivado por l rtraso qn snfr la Iiqnidación dfinitiva d los convnios por part d la FE, qn a sn vz pdnc qn ésta rtras l nvío a la UAFSE d las crtificacions d dichos gastos, incidindo con llo n los ingrsos qn l corrspondn a la Fnndación por la part porcntnal d los gastos crtificados qn dbn sr rtornados, sin qn dnrant la fiscalización s haya podido cnantificar dicha cantidad. Esta falta d corrlación ntr gastos ingrsos, qn db sr matizada al aplicar la FE con caráctr prfrnt l principio d prndncia, obdc, por tanto, a dos cansas: - El rtraso con qn la FE raliza la gstión d las Iiqnidacions dfinitivas d los convnios, con l consignint rtraso n la crtificación d gastos a la UAFSE. - El pcdiminto contabl sgnido, sgún l cnal l gasto snrg n l momnto n l qn s snscribn los convnios, mintras qn los ingrsos s rgistran tras la acptación por la UAFSE d las crtificacions d gastos prsntadas, dilatándos dicho pcso n torno a los diciocho mss. En l signint cnad s mnstra nn rsnmn d los imports crtificados, así como d los rtornos rcibidos d la UAFSE difrnciando l momnto dl cob y l año al qn corrspondn. Año Crtificado Con drcho Cobs y priodo al qu corrspondn total a rtorno TTAL II.2..1 Convocatoria 200 Ha sido objto d fiscalización la convocatoria d 200, ya qn d sta forma s han podido compbar xpdints con todas las fass finalizadas, sin prjnicio d qn también s han analizado dtrminados aspctos d otras convocatorias. El 15 d jnlio d 2002 s pnblicó la aprtnra dl plazo d prsntación d solicitnds así como la Gnía d la convocatoria 200, plazo qn finalizó l 15 d n d 200. El hcho d sr l núm d solicitnds n sta convocatoria mayor qn n jrcicios prcdnts originó qn, ps a no star prvisto n la Gnía d solicitnds, s optas por la constitnción d nna Comisión d Evalnación para analizar y valorar los pyctos prsntados y laborar nna ppnsta d slcción qn fn finalmnt apbada por l Patnato l 8 d mayo d 200, n la qn s inclnían 42 ntidads, sindo finalmnt 8 los convnios firmados corrspondints a la convocatoria 200, por nn import d d ns, annqn tan sólo s llvan a cabo 7 convnios ya qn l snscrito con l Aynntaminto d Vivi, como s xpon postriormnt, no s jcntó. En sta convocatoria s apban por l Patnato nnos critrios para la slcción d solicitnds qn no xistían n la convocatoria antrior, sindo los mismos d trs tipos: - Indicadors d xclnsión: n función d la viabilidad técnica, conómica y la adcnación dl contnido dl pycto a lo stablcido n l CP. - Indicadors d priorización: qn prmitn dscartar nnos pyctos rspcto a ots cnando xistn conflictos o coincidncias d actnación trritorial y/o sctorial n la jcnción. - Indicadors d valoración, qn a sn vz son: o Valoración d la jcnción d convnios n años antriors: comparando, mdiant barmos, la xprincia qn la FE tin sobr las ntidads qn ya han jcntado convnios con antrioridad, rspcto a las qn solicitan aynda por primra vz. o Valoración dl pycto prsntado: cnantificando aspctos ntr los cnals s ncnntran la adcnación d costs d las accions a prcios d mrcado, la dfinición d ratios d ficincia, o la ntilización d mtodologías d formación a distancia, ntr ots. Asimismo, l Patnato stablció d ns como límit máximo d jcnción global para l año 200, fijando ignalmnt los signints límits cnantitativos n fnnción dl tipo d ntidad solicitant: ns para las ntidads públicas d ámbito nacional y rgional así como sns ntidads públicas dpndints (Inicialmnt s stablcin ns, sindo modificado por acnrdo dl Patnato d 8 d mayo d 200) ns para las ntidads locals mnors, ntidads d drcho público y ntidads sctorials d actnación nacional ns para l rsto d ntidads (fnndacions, asociacions, fdracions, colgios y ots no rcogidos n los apartados antriors). Las ntidads qn gstionan rcnrsos dl FSE dbn laborar nnos pcdimintos intrnos y xtrnos a los qn s ha d ajnstar la actnación d los dstinatarios últimos d las ayndas. Los pcdimintos aplicados por la FE fnn laborados por primra vz para l jrcicio 2002, por nna consnltora spcializada contratada a tal fcto por la Fnndación n l año 2001, sindo aqnllos d dos tipos: a) Los qn s comnnican a las ntidads, qn son d obligado cnmpliminto por éstas para podr rcibir la snbvnción. b) Los pcdimintos intrnos qn aplica la FE para gstionar sta actividad. El pcdiminto sgnido por la FE para la convocatoria 200, n síntsis, s l signint: 1) Establciminto dl import máximo a concdr mdiant la convocatoria. 2) Apbación por l Patnato d la Gnía para la prsntación d solicitnds. ) Lanzaminto d la convocatoria, mdiant la pnblicación n prnsa yn la página wb d la FE. Como ya s ha comntado antriormnt, la convocatoria d 200 fu pnblicada l 15 d jnlio d 2002, stablcindo como plazo para la prsntación d solicitnds hasta l 15 d n d ) Rcpción y rgist d las solicitnds. 5) Análisis d las solicitnds ralizado por prsonal d la Fnndación (tntors), sindo rvisadas postriormnt por nn snprvisor (rsponsabl dl ára d formación). 6) Clasificación mdiant pnntnación d las solicitnds, por l rsponsabl dl ára d formación, n fnnción d los critrios d valnación stablcidos por l Patnato. 7) Análisis d las solicitnds por la Comisión d Evalnación, dtrminando la pnntnación dond s raliza l cort d las solicitnds admitidas, n fnnción dl prsnpnsto disponibl para l jrcicio. Como ya s ha sñalado, la xistncia d la Comisión d Evalnación no staba prvista n la convocatoria para 200, si bin fn constitnida n la práctica. La Gnía d solicitnds d la convocatoria 2004 rcogió xprsamnt, por primra vz, la cración d la mncionada Comisión. 8) Apbación por l Patnato d la rlación d ntidads slccionadas, conform a los listados laborados por la Comisión d Evalnación. "" m, C" o -.,J U1

15 9) Comunicación scrita a las ntidads slccionadas rfirindo la ayuda concdida, indicando l import dl pycto qu s va a financiar dfinitivamnt. Al mismo timpo s rquir a la ntidad bnficiaria para qu aport dtrminada documntación administrativa no xigida con antrioridad al prsntar las solicituds, sin qu s incluya ntr la misma una carta d acptación xplícita d la ayuda, aunqu sí la d rnuncia, n su caso. 10) La documntación administrativa rcibida s rvisada por l srvicio jurídico d la FE. 11) En ocasions, cuando pcd, las ntidads nvían un pycto dfinitivo adaptado al import finalmnt concdido. S ha constatado qu algunos pyctos s han rajustado y modificado n múltipls ocasions. 12) Una vz cumplimntadas las fass antriors s firma l convnio, utilizando un modlo gnérico prviamnt laborado por la assoría jurídica. 1) El nvío por las ntidads dl plan d publicidad y la pgramación dfinitiva d las actuacions pyctadas, supon l cominzo d la jcución fctiva d las mismas. 14) La jcución d las accions stá sujta a inspccions ralizadas por la consultora contratada por la FE para prstar asistncia técnica n la gstión d las ayudas con cargo al FSE. Dichas inspccions son fundamntalmnt la inspcción física y la tlfónica. La primra d llas, conform a lo stablcido n l pgrama d inspccions, corrspond al 85% d las accions suscptibls d sr inspccionadas n l caso d ntidads d nuvo convnio, o l 50% d las accions n ntidads con las qu ya s han jcutado convnios n jrcicios antriors. 15) Las ntidads pudn solicitar un anticipo dl 40% sobr la ayuda concdida, sindo ncsario, a partir dl jrcicio 200, la prsntación d un aval por l import total anticipado. En la convocatoria dl 2004 s porcntaj s incrmntó hasta l 60%. 16) El plazo para la jcución d las actuacions pyctadas, sgún lo prvisto n la convocatoria, finalizaba l 1 d dicimbr, si bin cabía la posibilidad d obtnr un plazo d prórga d hasta trs mss. 17) Tras la jcución dl pycto, la ntidad db prsntar la justificación técnica y conómica dl mismo, n l plazo imprgabl d un ms dsd qu finaliza la jcución, si bin n la práctica s ha constatado qu la prsntación por alguna ntidad d la justificación fura dl plazo no pduc ningún fcto pnalizador, sino tan sólo qu s rtras l pago. Dicha justificación técnica y conómica s rvisada, y n caso d faltar algún documnto, s comunica a la ntidad para qu lo subsan. 18) Una vz rvisada la documntación antrior, la Fundación labora un Inform Pvisional, qu consta d trs apartados: Inform técnico, conómico y d liquidación; y sobr l cual la FE fctúa una liquidación pvisional a la ntidad. 19) El Inform Pvisional s nvía a las ntidads para qu pudan subsanar los posibls rrs o puntos d dsacurdo, concdindo un plazo d 15 días para qu formuln algacions. 20) Si xistn algacions s rvisan y s rsulv sobr llas, mitindo un Inform Dfinitivo, qu consta también d las trs parts indicadas. Los informs d liquidación, tanto pvisionals como dfinitivos, s prsntaban al Patnato para su apbación hasta l jrcicio 2004, n l qu dicha apbación dja d sr ncsaria d acurdo con la modificación dl Rglamnto d la Fundación d 21 d octubr d ) Una vz mitido l Inform Económico Dfinitivo s pcd a la liquidación dfinitiva d la ayuda, tnindo n cunta los anticipos concdidos. 22) Ralizada la liquidación dfinitiva dl pycto s rmit la crtificación d gastos a la UAFSE, para qu dicha Unidad fctú l rtomo corrspondint. La FE utiliza, para gstionar las ayudas cofinanciadas por l FSE, una aplicación informática dnominada GEXFR, qu adolc d la dbilidad d facilitar únicamnt información administrativa, p no sobr l sguiminto conómico d las accions. Admás, s ha compbado qu n la práctica no prmit obtnr información actualizada. Las compbacions ralizadas sobr la convocatoria 200 y los principals rsultados qu d llas s han obtnido s xponn n los subsiguints subpígrafs Análisis dl pcso d valuación y slcción d ntidads. Las 124 ntidads solicitants d ayudas fun clasificadas conform a los critrios d slcción apbados por l Patnato, mncionados con antrioridad, a sabr: d xclusión, d priorización y d valoración. El objtivo dl trabajo ralizado ha consistido n vrificar qu la valoración d los critrios d slcción y la puntuación obtnida por cada ntidad ha sido calculada corrctamnt y qu ésta coincid con la qu figura n l rsumn d puntuacions prsntado al Patnato. Para llo s han slccionado una mustra 12 ntidads d ntr todas las prsntadas, qu rprsntan l 10,% sobr l import total solicitado n sta convocatoria, incluyéndos ntr llas las siguints: - Una solicitud d la convocatoria d 2002 qu fu prgada hasta l jrcicio Las dos ntidads cuya solicitud obtuvo la mayor puntuación. - Una ntidad qu obtuvo una puntuación mdia. - Las cuat últimas slccionadas con antrioridad a la puntuación d cort y las cuat primras qu no lo han suprado. Con caráctr gnral, n la convocatoria 200 la barmación s raliza sin djar constancia mdiant una hoja rsumn, d la puntuación obtnida por cada solicitud, lo qu dificulta su análisis y contl. A partir d la convocatoria 2004 s cumplimnta sta hoja rsumn. Dl análisis d las solicituds slccionadas s ha constatado qu a psar d la dificultad sñalada, rspcto al prim d los objtivos mncionados, n todos los casos la suma total d puntos obtnida stá corrctamnt calculada, tnindo n cunta la puntuación otorgada para cada critrio. No obstant, s han ncontrado difrncias n la puntuación asignada a sit critrios d valoración corrspondints a cinco ntidads (núm. d rfrncia 9,54,90, 118 Y122). Estas difrncias suponn, n dos casos, no suprar la puntuación límit. Admás, no s ha podido compbar cómo s ralizó l cálculo d cinco d los critrios slctivos corrspondints a cuat ntidads (núm. d rfrncia 47, 77, 118 Y122), al no formar part d la FE, n l momnto d ralizar los trabajos d fiscalización, los rsponsabls d la asignación d los mismos, sin qu ninguno d los actuals rsponsabls d la FE haya podido facilitar xplicación al rspcto. Admás d las compbacions fctuadas, s ha constatado qu l convnio d colaboración con l Ayuntaminto d Vivi corrspondint a la convocatoria d 200, s suscribió l 14 d octubr d 200, aun cuando s ncontraba pndint d admitir una justificación válida dl convnio d la convocatoria dl año antrior. Con postrioridad la FE, ant la falta d jcución d las actividads pyctadas, rsolvió l convnio d 200 con l Ayuntaminto por incumpliminto dl mismo, ncontrándos durant la ralización d los trabajos d fiscalización n trámit d rclamación, a través dl Srvicio Jurídico dl Estado, la cantidad anticipada por l convnio d 2002 qu ascndió a us II Anticipos concdidos En la Guía d Solicituds s stablc qu «n casos xcpcionals, razonabls y justificados, prvia ptición dl intrsado, la cofinanciación apbada podrá sr abonada parcialmnt con antrioridad a la justificación d la ralización d las actuacions. S stablc un porcntaj máximo dl 40% n concpto d anticipo a cunta, d aqullas actuacions cuyo inicio s contmpl n un priodo máximo d 60 días naturals dsd la fcha d solicitud dl mismo. El pago s ralizará simpr con postrioridad a la firma dl convnio d colaboración qu suscriba la FE con la ntidad colaboradora y la prsntación por part d ésta dl plan d publicidad y la pgramación dfinitiva d cada una d las actuacions sobr las qu s solicita l anticipo y habindo dmostrado la ntidad la jcución satisfactoria d, al mnos, l 10% dl total dl pycto así como la justificación documntal qu prmita idntificar los dstinatarios d cada una d las accions sobr las qu s va a ralizar l adlanto.» La concsión dl anticipo conllva la ncsaria aportación dl rsguardo d constitución d una garantía ant la Caja Gnral d Dpósitos o d aval bancario, por l import anticipado. Los convnios firmados también prvén similars condicions rspcto d la concsión d anticipos, si bin xist una discrpancia rlvant ntr los términos prvistos n la Guía d solicituds y los rcogidos n los convnios, rfrida a la bas sobr la qu s calcula l 40% dl anticipo, sindo ésta bin l import total dl pycto, n l caso dl convnio firmado con l solicitant, o bin l import total financiado sgún s stablc n la Guía. D las 7 ntidads slccionadas qu finalmnt obtuvin ayuda para la jcución d convnios d la convocatoria d 200, solicitan anticipo 21, y s ls concdió a todas llas. Para vrificar l cumpliminto d los rquisitos citados, s han slccionado 12 ntidads, compbando qu, n gnral, s cumpln los rquisitos y los plazos antriormnt mncionados, con las siguints salvdads: - Los anticipos s concdían prvia ptición y prsntación dl aval, sin acrditar qu s tratas d casos xcpcionals, razonabls y justificados, como prvé la Guía d la convocatoria. - La condición d qu las accions sobr las qu s solicita l anticipo comnzaran n l plazo d 60 días s difícil d valorar para la totalidad d las accions d cada pycto, aunqu n términos gnrals s cumpl qu s haya iniciado, al solicitar l anticipo, por lo mnos alguna d las accions incluidas n l pycto. - La condición d qu l anticipo s concda tras acrditar la ntidad la jcución satisfactoria d, al mnos, l 10% dl total dl pycto, así como la justificación documntal qu prmita idntificar los dstinatarios d cada una d las accions sobr las qu s va a ralizar l adlanto, no s vrifica por part d la FE dada la dificultad d contl qu conllva, y d hcho, sta cláusula tampoco s incluy n los convnios suscritos. En la misma lína, n la convocatoria 2004 ya no s xign stas condicions. - Rspcto a los plazos, s cumpln n todos los casos xcpto para una d las ntidads slccionadas, n la qu l aval s postrior al pago dl anticipo, si bin l aval s xigió por la FE con postrioridad, al no considrar suficint la documntación inicialmnt prsntada por la ntidad. - Las apbacions d los anticipos s ralizan, n la mayoría d los casos, por l Patnato. S ha compbado qu n sis casos (núm. d rfrncia 4, 19,5,7, 11 Y9) no hay postrior ratificación scrita d los acurdos n las corrspondints actas dl Patnato. A st rspcto, los Estatutos d la Fundación prvén n l artículo 21 «1.-...El Patnato podrá, asimismo, adoptar acurdos por scrito y sin ncsidad C" ~ m,

16 d clbrar ssión, simpr qn ningnno d los mimbs dl Patnato formnl oposición scrita a sta forma d adopción d acnrdos. 2. Los acnrdos qn s transcribirán al corrspondint Lib d Actas, srán antorizados por qnin haya prsidido la rnnión y l Scrtario, y s somtrán a apbación n la misma o signint rnnión dl Patnato.» II Contl d la jcnción El análisis rlativo a la jcnción d los pyctos s ha ralizado sobr sit ntidads bnficiarias d ayndas, qn rprsntan l 1% y l 19% dl total d los convnios firmados y dl import crtificado, rspctivamnt, corrspondints a la convocatoria d 200 y sobr las qn s ha compbado lo signint: - Qn l import total dl convnio así como l corrspondint dsglos por accions, coincidn con las cantidads qn fignran n la rlación d ayndas apbada por la FE. - El cómpnto d los plazos tras la fcha d firma dl convnio. A st rspcto hay qn sñalar qn todos los convnios d la convocatoria 200 tin la misma fcha d firma, sindo ésta l 9 d mayo d 200, día signint al d la slcción por part dl Patnato d las ntidads participants n la convocatoria, habiéndos compbado mdiant la docnmntación obrant n los ppios xpdints qn, n ralidad, los convnios fnn firmados n fchas postriors. Con sta forma d actnar s posibilitaba l qn la ntidad pndira impntar al pycto los gastos lgibls dnt dl priodo, comnzando l mismo dsd la fcha d la firma dl convnio. - El cnmpliminto dl plazo prvisto para qn la ntidad ntrgn a la FE la pgramación dfinitiva (P) y l plan d pnblicidad (PP). Sgún las condicions fijadas n l convnio, dicho plazo ra d 60 días dsd sn firma y por lo tanto para todos los convnios pcdnts d la convocatoria d 200, l plazo vncría l 9 d jnlio d 200. En la mnstra slccionada sólo s cnmpl n dos casos. - Qn las modificacions d las condicions para la jcnción d las accions han sido dbidamnt antorizadas, apbándos con antrioridad al 15 d novimbr d 200, como s stablcía n l convnio. En dos d las sit accions slccionadas n la mnstra, s pdncn cambios n la jcnción dl pycto rspcto a lo convnido. En ambos casos, la solicitnd d modificación s fctnó sin cnmplir strictamnt los plazos prvistos. - Qn la fcha d finalización d las accions, 1 d dicimbr d 200, s ha cnmplido n los términos prvistos n la convocatoria, o n sn caso, s ha solicitado y antorizado nna prórga máxima d trs mss, ignalmnt prvista. Para llo, la solicitnd dbía formnlars ants dl 15 d novimbr d 200, corrspondindo sn apbación al Patnato. En caso d antorizars la prga, s ntndían tácitamnt prgados los plazos para la prsntación d la jnstificación técnica y conómica. D la mnstra slccionada, únicamnt solicitan prórga trs ntidads, habiéndos cnmplido n stos casos los rqnisitos xigidos a los qn s ha hcho mnción, sin qn s haya obsrvado ningnna circnnstancia rsñabl Jnstificación técnica y conómica Rspcto a la jnstificación técnica y conómica, s ha slccionado nna acción d cada nna d las sit ntidads intgradas n la mnstra rfrida n l snbpígraf antrior, para vrificar algún aspcto concrto d la rvisión qn fctúa la FE sobr dicha jnstificación prsntada por la ntidad bnficiaria. S han ralizado compbacions sobr los signints aspctos: 1. Plazo d prsntación d la jnstificación. 2. Contls ralizados sobr la misma.. Docnmntación acrditativa d los gastos, así como d los pago a las ntidads bnficiarias. Con rlación a lo antrior s han pnsto d manifisto los rsnltados qn s xponn a continnación: 1) Plazo d prsntación d la jnstificación técnica y conómica. El plazo stablcido para la prsntación d la docnmntación rlativa a la jnstificación técnica y conómica ra d nn ms dsd la finalización d la acción. D la mnstra slccionada cnat ntidads ntrgan la docnmntación n plazo, mintras qn trs incnrrin n rtrasos, si bin éstos no fnn significativos. 2) Contls ralizados sobr la jnstificación técnica y conómica. Una vz rcibida por la Fnndación la docnmntación jnstificativa dl pycto, pcd a sn rvisión con objto d compbar sn adcnación a las condicions convnidas, ntilizando para llo nn pgrama d trabajo laborado por la mprsa qn l prsta asistncia técnica para tal fin, qn consta d nna part rfrida a la jnstificación técnica y otra a la conómica. En la convocatoria analizada la rvisión fu ralizada por prsonal d la FE y d la asistncia técnica, sindo ésta la qn labora las crtificacions, así como los informs d liqnidación dl convnio d cada ntidad, tanto pvisionals como dfinitivos. Tras l xamn d la docnmntación, s labora nn inform pvisional qn s nviado a la ntidad y sirv como bas para fctnarl nn pago pvisional, concdindo nn priodo d 15 días para qn aqnéllas algnn, transcnrrido l cnal, y nna vz analizadas las algacions, s rdacta nn inform final dl qn snrg la liqnidación dfinitiva qn n ocasions prsnta difrncias rspcto a la pvisional. En stos informs s dtallan las incidncias ncontradas n la jnstificación técnica y conómica, la importancia d las mismas y si han sido snbsanadas o no. En primr Ingar hay qn dstacar qn n la convocatoria d 200, la rvisión d la jnstificación técnica y conómica mncionada s rtrasó considrablmnt, FECHAS N rfrncia Final d las Rvisión Infonn Inform Dsfas accins documntación pvisional dfinitivo n mss El soport d la justificación conómica lo constituy un cuad laborado por la ntidad, qu s dnomina «cuad d rparto d gastos» (CRG), n l qu s incluyn, para cada uno d los concptos considrados como costs lgibls, los imports corrspondints a las accions jcutadas. El trabajo d fiscalización ralizado rspcto a la justificación conómica s ha rfrido a los siguints aspctos para cada ntidad y acción d la mustra slccionada: a) Compbacions gnrals. b) Compbacions particulars sgún l tipo d acción. c) Incidncias sñaladas n los informs. a) En primr lugar s ha compbado qu los gastos rals imputados n l CRG no supran los límits cuantitativos stablcidos n l convnio o qu n los casos n los qu s supran los límits stablcidos n l convnio y cuando alguno d los concptos incluidos no s considra gasto lgibl, la FE ha ralizado las corrspondints minoracions sobr los gastos incluidos n la liquidación. Asimismo s ha constatado qu la FE también contla, al rvisar la justificación conómica, qu l cost total imputado no supra l cost total apbado, tanto n l convnio como n cada una d las accions qu lo conforman. Hay qu rsñar la dificultad obsrvada n algunos casos para ralizar sta compbación, dbido a la no inclusión n los CRG contnidos n los informs conómicos d todas las minoracions finalmnt practicadas. Admás, s ha vrificado qu l gasto ral imputado n dircción, scrtaría, publicidad, gastos gnrals, coordinación y ots gastos, no supra los porcntajs lo qn incid n la gstión qn raliza la Fnndación d las ayndas dl FSE, al dmorar con dicha actnación l cob d los fondos qn db rtornar la UAFSE, como s ha xpnsto n l snbapartado II.2.. El signint cnad rcog l dsfas sñalado ntr las fchas d finalización d las accions pyctadas, la rvisión d la docnmntación jnstificativa y la misión d los corrspondints informs, n los xpdints analizados. fijados sobr l prsupusto total d la acción, n su caso, o dl convnio, por lo qu s cumpln las limitacions convnidas para dichas partidas. b) Por otra part, s han ralizado compbacions sobr condicions spcíficas rquridas n l convnio n función dl tipo d acción a dsarllar, pudindo sr éstas las siguints: - Formación prsncial. - Formación a distancia. - Formación mixta. - Charlas, sminarios, jornadas y campañas. - Edición d matrial formativo y divulgativo. Así, para qu cirtos gastos rsultasn admisibls s xigían, n unos casos, dtrminadas condicions rspcto a su contratación n función d la cuantía y n ots, qu los gastos no suprasn dtrminados límits cuantitativos o porcntuals sobr l cost total d la acción. En st sntido las accions objto d la mustra cumpln, n términos gnrals, con las limitacions stablcidas n los ppios convnios. c) Por último s han analizado los informs técnicos y conómicos d las sit ntidads slccionadas n la mustra, con objto d compbar la rsolución d las incidncias sñaladas n los mismos. Con rlación a los aspctos sñalados, rfridos a las accions d los convnios incluidos n la mustra, cab mncionar lo siguint: - En los informs qu acompañan a la justificación dl convnio con núm d rfrncia 2 s pducn las siguints circunstancias: m, C" -J

17 o La FE admit n concpto d gasto por pnblicidad ns, snprando la limitación stablcida n l convnio para dicha partida, fijada n l 5% dl import jcntado (qn snponía nn límit d ns). o En l inform d liqnidación falta l docnmnto rlativo a las incidncias ncontradas n la acción 2122, cnando d la docnmntación analizada s ddnc qn sí las hnbo, cnando mnos al habrs pdncido nna minoración n l gasto acptado rspcto al CRG. o La liqnidación pvisional prsntaba nn xcso dl gasto acptado rspcto al rcogido n l convnio, hcho pnsto d manifisto a los rsponsabls d la FE n l transcnrso d la fiscalización, por lo qn stos acordan la consignint minoración d la cantidad finalmnt acptada n la liqnidación dfinitiva. o Con rlación a la liqnidación s rsñabl la dificnltad para conciliar l import acptado con los gastos qn rcog l CRG, ntilizando la información qn acompaña la ppia liqnidación, lo qn incid n l contl intrno d la misma. - En la jnstificación dl convnio con núm d rfrncia 9 s ha constatado qn l inform técnico dfinitivo, laborado por la mprsa qn prsta asistncia técnica a la FE, sñala las signints incidncias n la jcnción d las accions pyctadas rspcto d los términos stablcidos n l convnio: Falta d condicions n algnnos dstinatarios d las accions para sr lgidos; falta d docnmntos originals n la jnstificación; y falta d docnmntación o d acrditación d cirtos aspctos n la jcnción d algnnas accions. El CRG y l inform conómico aportado no prmitn aprciar d forma dircta, la vincnlación xistnt ntr las minoracions ralizadas y las incidncias dtctadas n la jcnción d las accions. ) Rvisión d la docnmntación acrditativa d los gastos, así como d los pagos a las ntidads bnficiarias inclnidas n la mnstra fiscalizada. Analizada nna mnstra d factnras qn fignran n la jnstificación d las accions d los convnios, rprsntativas dl 25,4% dl total d gastos acptados para las mismas, s ha compbado qn: los jnstificants d los gastos s corrspondn con los imports indicados n l CRG y qn l concpto d gasto qn fignra n llos s l adcnado; los pagos fctnados s corrspondn con los docnmntos qn jnstifican los gastos; n los gastos d prsonal l import impntado a la acción s acord con l núm d horas ddicado a la misma por l trabajador; s han ralizado, n sn caso, las oportnnas minoracions n la liqnidación; y la fcha d los jnstificants d los gastos s ncnntra dnt dl priodo n l qn s considran gastos lgibls. D las compbacions fctnadas sobr dichos aspctos n las sit ntidads qn intgran la mnstra s ddnc qn, con caráctr gnral, s cnmpln todos los rqnisitos sin qn s haya obsrvado ningún hcho rsñabl. Asimismo s ha vrificado l cnmpliminto, por part d las ntidads, d las condicions d contratación rqnridas n l convnio n fnnción dl import dl gasto. En st sntido l pcdiminto obliga a solicitar al mnos trs prsnpnstos, cnando s trat d gastos comprndidos ntr ns y ns, o l concnrso, cnando sa snprior a ns Contls fctnados por la Fnndación dnrant la jcnción d las accions La FE tin dfinidas mdiant nn pcdiminto scrito, las taras qn db dsarllar para garantizar l corrcto contl d las accions qn dsarllan las ntidads con las qn snscrib los convnios. La ralización d los contls s pnd fctnar d trs modos: 1. Contl físico d las accions qn rqniran la prsncia d los dstinatarios finals dnrant la jcnción d la acción, d los cnrsos a distancia con ssión prsncial y d los mixtos. 2. Contl tlfónico, qn dpndrá d los rsnltados obtnidos n l contl físico.. Contl docnmntal d las accions, rcabando n l caso d qn la acción sa jornada, sminario o confrncia, datos básicos sobr los bnficiarios. El Jf dl Ára d pgramación, pnblicidad y contl d la FE s l rsponsabl d la pgramación y sgniminto d las accions d contl. Para la jcnción matrial d las mismas, como s ha xpnsto antriormnt, la FE mantin nn contrato d asistncia técnica con nna consnltora xtrna para qn ralic, ntr ots aspctos, las inspccions físicas d las accions formativas. Admás, n aqnllas accions snjtas a inspcción prsncial y sobr las qn no pndiéndos ralizar la inspcción física, s considr oportnno, s llva a cabo nn contl altrnativo adicional consistnt n la ralización d nna inspcción tlfónica a nna mnstra significativa d alnmnos. Por último, raliza nn sgniminto d los alnmnos n l plazo d sis o doc mss dsd la finalización d la acción formativa mdiant llamadas tlfónicas a todos los alnmnos d la acción, con l fin d vrificar si ha mjorado sn sitnación laboral, tras la ralización d los cnrsos. S ha compbado la xistncia d tals contls y la docnmntación soport d los mismos, ncontrándos d conformidad n términos gnrals. En los apartados 6 y 7 dl Pligo d Prscripcions Técnicas qn rig l contrato d asistncia técnica mncionado, s indicaba qn <da rtribnción dl contrato s ralizará mdiant pagos trimstrals prvia crtificación d conformidad d los trabajos ralizados mitida por la Dircción d la Fnndación Eiodivrsidad», así como qn la Dircción d la FE «s rsrva l drcho d fctnar cnantos contls y rvisions d calidad considr oportnnos sobr l trabajo ralizado por la mprsa consnltora». Rspcto al mncionado apartado 6, s ha compbado qn la mprsa consnltora mit la prcptiva mmoria dscriptiva dl trabajo ralizado n l trimstr corrspondint y qn ésta tin la conformidad d la Dircción d la Entidad. S ha vrificado la corrcción d los pagos y d los jnstificants d los gastos rlacionados con st contrato, sin qn s haya obsrvado nada rsñabl. En rlación al posibl contl d calidad qn pnd ralizar la FE sobr los trabajos ralizados por la mprsa consnltora prvisto n l apartado 7, tan sólo s ha fctnado nna vz dsd qn s firmó l contrato n l jrcicio 2001, ps a qn la mprsa consnltora ha factnrado y cobrado n l priodo , ns, sindo ralizado n l jrcicio 2005 con objto d aclarar algnnas circnnstancias sobr la calidad d los informs ntrgados por la consnltora y, por otra part, l cnmpliminto d los plazos por la consnltora. n.2..2 tras cnstions rfrnts a las compbacions ralizadas Admás d lo ya xpnsto n snbapartados antriors y como conscnncia d las compbacions fctnadas sobr los convnios cofinanciados por l FSE, n síntsis, cab dstacar: 1. En algnnos casos, los CRG inclnidos n los informs conómicos no rcogn xprsamnt todas las minoracions hchas sobr los gastos impntados n los mismos, lo qn dificnlta l dbido contl dircto dl gasto finalmnt acptado. Tnindo n cnnta qn los informs ralizados ntilizando los CRG son los qn sirvn para crtificar a la UAFSE, rsnlta inadcnada la falta d conciliación ntr l import d los CRG y los gastos finalmnt acptados. Esta dbilidad incid n l cnmpliminto d lo prvisto n l artícnlo 7 dl Rglamnto (CE) 48/2001 d la Comisión, d 2d marzo d 2001, por l qn s stablcn disposicions d aplicación dl Rglamnto 1260/1999 dl Consjo n rlación con los sistmas d gstión y contl d las ayndas otorgadas con cargo a los Fondos Estrnctnrals, sgún l cnal, los sistmas d gstión y contl dbrán pporcionar nna pista d anditoría snficint, ntndindo como tal la qn prmita comparar los imports totals crtificados con los rgists d gastos individnals y los jnstificants n possión d la FE. 2. El sistma informático ntilizado para la gstión d los convnios no prmit conocr la sitnación conómica d los mismos d forma actnalizada, lo qn snpon nna dbilidad d contl intrno.. En dos d los casos analizados, la contabilización d los rintgs qn s drivan d nna mnor o d nna total falta d jcnción d los convnios, s ralizan con nn rtraso considrabl rspcto al jrcicio n l qn dbrían habrs contabilizado, sindo aqnllos los signints: - La contabilización, por import d ns, dl ingrso qn driva d la no jcnción dl convnio snscrito n 200 con l Aynntaminto d Vivi, como s ha xpnsto antriormnt, s pdnjo l 14 d octnbr d 2004, con nn año d rtraso rspcto al momnto n l qn la FE tnvo conociminto d qn la ntidad no había iniciado la jcnción dl pycto y qn aún s ncontraba pndint d jnstificar l convnio snscrito con l Aynntaminto n La contabilización dl ingrso rsnltant d la minoración dl import dl convnio con nna ntidad por ns sgún la liqnidación dfinitiva, s pdnjo lid fbr d 2005, qninc mss dspnés d qn dicha disminnción fnra apbada por l Patnato (l 24 d novimbr d 200). El fcto d ambos hchos, d habrs contabilizado n l momnto oportnno, snpondría nn mayor rsnltado n l jrcicio 200 por import d ns, y nn rsnltado mnor n l jrcicio 2004 por l mismo import. n.2.4 Actividads formativas El artícnlo 6 d los Estatntos d la FE rcog como nno d los objtivos d la Fnndación, l d participar n la formación d prsonas n matria d gstión mdioambintal y l d pmovr confrncias, cnrsos, tc, sobr dichos aspctos. Las actividads formativas ralizadas por la Fnndación n l jrcicio 200, básicamnt, han consistido n la ralización d cnrsos, sindo los más importants l Mástr n Gstión y Administración Ambintal qn s dsarlla n la sd d Madrid y los cnrsos Rio+1 y l d Eiodivrsidad amnazada, n la dlgación d Svilla. Los ingrsos y gastos incnrridos dnrant l jrcicio 200 con tals actividads, s dsglosan n l signint cnad: 00 C" ~ m,

18 GASTS INGRESS Curso Rio Curso Biodivrsidad amnazada ts actividads n la Dlgación d Svilla III Mástr n Gstión y Administración Mdioambintal IV Mástrn Gstión y Administración Mdioambintal En la dlgación d Svilla, sgún s dduc d los datos d la contabilidad analítica y d la documntación aportada por la FE, s dsarllan n l jrcicio 200 sit cursos y actividads, los cuals gnran unos gastos d us y unos ingrsos d únicamnt us. En una mustra d los cursos dsarllados n Svilla s ha compbado la concordancia d los datos qu figuran n la contabilidad analítica, n los concptos d gasto n pfsorado ingrsos por matrículas, con los datos rfljados n los mayors d la contabilidad d la FE. Ha sido objto d análisis la IV dición dl Mástr n Gstión y Administración Ambintal, qu s dsarlló ntr octubr d 200 y junio d 2004, cuya finalidad principalmnt ra consguir una adcuada formación n matria ambintal tanto para dstinatarios pfsionals n activo como univrsitarios. Sus principals caractrísticas stán rcogidas n l Acta d la runión dl Comité Académico dl Mástr, clbrada l6 d mayo d 200, y n l mismo s stablc la organización dl Mástr n diz módulos, con una duración d 480 horas lctivas, 40 horas d visita y 80 horas d tsina d fin d Mástr. Cada módulo dispon d un coordinador y s intgra por class tórico-prácticas. Para accdr al Mástr s rquir titulación d Ingni Suprior, Licnciado o formación similar o acrditar al mnos trs años d xprincia y, tras trminar l pgrama, los alumnos aptos rcibn l título d Mástr. En l Acta mncionada también s dtrminan cirtos aspctos conómicos dl Mástr, como son l import d la matrícula (6.000 us) y los honorarios d los coordinadors, pfsors y tutors, así como las normas y rsponsabilidads d todos llos. Los coordinadors y pfsors son lgidos n l ámbito dl Ministrio d Mdio Ambint, sindo n su gran mayoría funcionarios d st Ministrio. La FE concd dos class d bcas: unas para cursar l Mástr n Gstión y Administración Ambintal y otras dnominadas d Formación y Prfccionaminto Ambintal, para adscribir a los bcarios a los distintos dpartamntos d la FE. En l jrcicio 200 la FE ddicó, n concpto d ayudas montarias individuals, para bcas, TTAL us, con un incrmnto dl 59,6% rspcto al jrcicio antrior, d los cuals us corrspondn a bcas para la ralización dl Mástr y los rstants us para pagar a 12 bcarios n prácticas nombrados durant l jrcicio 200, d los cuals 5 corrspondían a las mncionadas bcas d Formación y Prfccionaminto Ambintal. D las compbacions fctuadas sobr ambas class d bcas cab sñalar: 1) Las bcas a los alumnos apbados n la III dición dl Mástr para ralizar labors d apoyo a la FE, s concdn d acurdo con las bass qu s stablcn n la corrspondint convocatoria para alumnos dl m Mástr, sindo una Comisión d slcción la qu dtrmina los bnficiarios d las mismas, atndindo a critrios ntr los cuals s ncuntran l currículo o la trayctoria académica. Asimismo, figura ntr los critrios a valorar l tnr rsidncia habitual fura d Madrid, lo qu no s considra justificado. La dotación conómica prvista ra d 60 us mnsuals. S ha compbado qu, atndindo a las bass d la convocatoria, todos los bcarios fctivamnt habían cursado la m Edición dl Mástr, y también s ha vrificado n l justificant dl ms d octubr, qu la cantidad prcibida por aqullos coincid con la dotación prvista para la bca. 2) Para cursar l IV Mástr n l jrcicio 200 s concdin nuv bcas, por import d us, como s ha mncionado antriormnt, cubrindo dos d llas l 75% dl import d la matrícula y sit l 50%. Con rlación a las mismas s ha slccionado una mustra d 5 xpdints d alumnos bcados para l Mástr , al objto d compbar si para su concsión s han cumplido los critrios stablcidos n las bass d la convocatoria. S ha analizado l pcso d slcción d alumnos, la publicación d las bass rguladoras d la convocatoria, la actuacions dl Comité Académico dl Mástr, la notificación y acptación d las bcas por los alumnos, y s ha compbado qu la puntuación obtnida por cada bcario slccionado s corrspond con la documntación aportada y con los puntos sñalados n la bas d la convocatoria. Rspcto a los pfsors, coordinadors y tutors, s ha compbado n una mustra d 15 d llos, su participación n las distintas dicions dl Mástr y qu la cantidad prcibida por cada uno d llos s corrspond con los imports autorizados por l Comité Académico. En st sntido tanto las cantidads cobradas n concpto d pfsor (150 us por hora), como por tutoría d tsina (240 us) y las d coordinador, s corrspondn con lo apbado por l Comité. II. Cumpliminto dl objto fundacional La FE, como ntidad sin fins lucrativos qu s, ncuntra su razón d sr n la conscución dl objto fundacional dfinido n sus statutos. D sta forma, n l pcdiminto fiscalizador s ha considrado ncsario analizar si la financiación obtnida por la Entidad s utilizada adcuadamnt n la conscución d las finalidads pgramadas. Como ya s ha sñalado al inicio d st Inform, l objto fundacional s concrta n rspondr básicamnt mdiant la formación, la invstigación y la coopración intrnacional, al dsarllo y a la consrvación d la divrsidad biológica, no sólo n l ámbito nacional sino también n l intrnacional, colaborando con cuantas ntidads públicas o privadas, nacionals o xtranjras, supranacionals o intrnacionals, actún n l campo d la biodivrsidad. P no s ha prvisto ningún instrnmnto o indicador qu prmita mdir o valorar, d alguna forma, n qué mdida los rcursos mplados n l dsarllo d las actividads d la Fundación contribuyn a la conscución d sus objtivos. Para su conscución, la Fundación n l príodo , ha contado básicamnt con financiación dl MMA por import d us y la pcdnt dl FSE cuyo import máximo prvisto para l príodo ascind a us. En gnral, la Fundación ha dsarllado numsas actividads para l cumpliminto d su objto fundacional mdiant la concsión d ayudas para la ralización d actividads mdioambintals, así como a través d la suscripción d convnios d colaboración con ntidads qu prsigun finalidads similars a las d la FE, por lo qu pud ntndrs qu las actividads d la FE ya sa dirctamnt o mdiant ayudas a trcs, stán xplícitamnt rlacionadas con sus objtivos. Ahora bin, rsulta rlvant la falta d dfinición d indicadors n los convnios suscritos qu prmitan vrificar la ficacia y ficincia n l log dl objtivo prsguido n muchas d las actuacions ralizadas por ntidads qu cuntan con financiación d la FE, por lo qu n cirtas ocasions podría llgar a custionars la utilidad ral d las mismas. III. CNCLUSINES Las conclusions d cada una d las áras n qu s ha strncturado l Inform, s agrnpan d acurdo a los objtivos plantados para la prsnt fiscalización. m.1 En rlación con los stados financis Las cuntas anuals d la Fundación Eiodivrsidad corrspondints al jrcicio 200, sgún s dduc d los trabajos d fiscalización ralizados, xprsan n sus aspctos más significativos, la imagn fil dl patrimonio y d la situación financira, d los rsultados d sus opracions y d los rcursos obtnidos y aplicados durant l jrcicio, xcpto por lo xpusto n divrsos apartados dl Inform principalmnt rfridas al rgist d cirtos ingrsos, así como al rfljo n l balanc d algunos drchos d cob, y qu a continuación s xponn (Subapartado II.l.): 1.1 Las adquisicions d bins d inmovilizado s fctúan conform al pcdiminto d contratación stablcido n l Rglamnto d rganización y Funcionaminto utilizado por la Fundación y con caráctr gnral son corrctas, si bin algunos d los bins invntariabls adquiridos durant l jrcicio s ncontraban cdidos a una mprsa, n virtud dl acurdo marco firmado ntr ambas ntidads para l dsarllo d actuacions dstinadas a paliar los fctos causados por l vrtido dl buqu «Prstig» n las costas d Galicia, hasta la finalización d las actuacions acordadas con la misma. (Subpígraf II l.) 1.2 El saldo mantnido n tsorría, s lva a us, lo qu rprsnta l 88,7% dl activo total, con un incrmnto rspcto al jrcicio antrior dl 8,% dbido a qu la disposición d fondos pcdnts dl Ministrio d Mdio Ambint s pduc con un xcso d anticipación rspcto al ritmo ral d jcución d las actividads d la Fundación, y pon d manifisto la ncsidad d adcuar las transfrncias d rcursos públicos pcdnts dl Ministrio d Mdio Ambint a las ncsidads financiras rals d la Entidad. (Epígraf II.l..) 1. Los fondos ppios d la Entidad prsntan grands variacions anuals cuyo orign obdc a las fluctuacions d los xcdnts dl jrcicio n dichos años. La causa d las mismas s ncuntra n l método utilizado para contabilizar los gastos ingrsos pducidos por la actividad qu dsarlla n la gstión dl Pgrama prativo «Iniciativa Emprsarial y Formación Continua» para los bjtivos 1 y cuyas actuacions stán cofinanciadas por l Fondo Social Eupo, n l qu participa. Dicho pcso contabl, básicamnt consistnt n rconocr los gastos por ayudas n l jrcicio n l qu s firma l convnio, mintras qu los ingrsos obtnidos dl Fondo Social Eupo para cofinanciarlas s dvngan cuando s obtin l rtorno d dichas cantidads d la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo, una vz justificadas convnintmnt las accions. D sta forma los rtrasos n la justificación prsntada por los prcptors d las ayudas o n las crtificacions prsntadas por la ppia Fundación Eiodivrsidad a la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo, originan qu los gastos s dvn- "" m C, C" o -...J

19 gun n la cunta d rsultados dl jrcicio, mintras qu los ingrsos corrlativos s imputan n la d jrcicios postriors. (Epígraf U.l.5.) 1.4 La Fundación Biodivrsidad obtin su financiación prácticamnt n su totalidad d ingrsos d la actividad ppia (l 97,7% d los ingrsos totals). D ntr llos las subvncions imputadas n la cunta d rsultados dl jrcicio 200 ascindn a us, lo qu supon l 96,8% sobr l total d ingrsos. D llas, us pcdn dl Ministrio d Mdio Ambint, n su mayor part subvncions corrints qu s concdn para hacr frnt a los gastos d la actividad d la Fundación. Durant 200 s han obtnido dos subvncions d sta naturalza, una d llas por import d us s prcib mnsualmnt por docavas parts. Los rstants us son subvncions dl Fondo Social Eupo a la Fundación como conscuncia d la gstión dl Pgrama prativo «Iniciativa Emprsarial y Formación Continua, bjtivos 1 y», corrspondiéndos dicho import con los rtornos pagados a la Fundación Biodivrsidad por la Subdircción Gnral d la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo una vz qu la Fundación prsnta la justificación dfinitiva d las actividads dsarlladas. El rgist contabl d las opracions cofinanciadas por l FSE no rflja adcuadamnt los drchos d cob qu la Fundación mantin sobr la totalidad d las ayudas compmtidas por l Fondo Social Eupo originadas por los convnios firmados con ntidads, ya qu solamnt rgistra los drchos mncionados n l momnto dl cob d las ayudas, n lugar d hacrlo n l momnto d la firma d los convnios, y por l import d stos, utilizando la cunta «Estado dudor por subvncions concdidas» y como contrapartida la d pasivo <<otras subvncions» intgrada ntr los ingrsos a distribuir n varios jrcicios. (Epígrafs U.1.8 y ) 1.5 El principal gasto d la Fundación lo constituyn las ayudas montarias qu ascndin durant l jrcicio a us, rsultado nto d unas ayudas globals por import d us minoradas n us qu fun rintgradas. Entr aquéllas, us son ayudas a ntidads qu drivan d los convnios d colaboración firmados para la jcución dl Pgrama prativo «Iniciativa Emprsarial y Formación Continua» dl Fondo Social Eupo. ts us son ayudas montarias instrumntadas mdiant la firma d convnios d colaboración a través d otras Entidads cuyos fins son similars a los d la Fundación. El total d ayudas s ncuntra minorado por los rintgs corrspondints a la dvolución d ayudas o convnios d colaboración no jcutados o cuyos gastos no fun justificados por import d us, d los qu corrspondn a rintgs dl Fondo Social Eupo. (Epígraf II.1.10.) 1.6 El gasto total por ayudas montarias a ntidads, nto d rintgs, drivadas d convnios cofinanciados por l Fondo Social Eupo, ascndió durant l príodo a us, mintras qu durant s mismo priodo las crtificacions d gastos a la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo por dichos convnios únicamnt alcanzan la cifra d us, originando con llo un dsfas d, al mnos, us ntr los ingrsos y los gastos drivados d stos convnios. Esta falta d corrlación ntr gastos ingrsos, qu db sr matizada ya qu la Fundación Biodivrsidad aplica con caráctr prfrnt l principio d prndncia, obdc por una part al rtraso n la gstión d las liquidacions dfinitivas d los convnios, con la dmora consiguint n la crtificación d gastos a la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo, y por otra part al pcdiminto contabl para rgistrar l gasto, n l momnto n qu s suscribn los convnios, mintras qu los ingrsos s rgistran tras la acptación por la Unidad Administradora dl Fondo Social Eupo d las crtificacions d gastos prsntadas, dilatándos dicho pcso n torno a los diciocho mss. (Epígraf ) 1.7 En dos casos la contabilización d los rintgs qu s drivan d una mnor o d una total falta d jcución d los convnios, s ralizan con un rtraso considrabl rspcto al jrcicio n l qu dbrían habrs rgistrado, sindo stos: us, por l ingrso qu driva d la no jcución dl convnio suscrito n 200 con l Ayuntaminto d Vivi, qu s pdujo l 14 d octubr d 2004, con un año d rtraso rspcto al momnto n l qu la Fundación Biodivrsidad tuvo conociminto d qu la ntidad no había iniciado la jcución dl pycto y qu aún s ncontraba pndint d justificar l convnio suscrito con l Ayuntaminto n 2002; y us por la minoración n la liquidación dfinitiva d un convnio, cuyo ingrso s pdujo lid fbr d 2005, quinc mss dspués d qu dicha disminución fu apbada por l Patnato. El fcto d ambos hchos, d habrs contabilizado n l jrcicio corrcto, supondría un mayor rsultado n l jrcicio 200 por import d us, y un mnor rsultado dl jrcicio 2004 por l mismo import. (Subpígraf U.2..2.) 1.8 La Entidad mantin contratado d forma xtrna l srvicio d asistncia técnica y consultoría para la gstión, contl y sguiminto d sus actuacions rlacionadas con l FSE, qu supuso un gasto durant 200 d us. Dicho contrato fu inicialmnt adjudicado mdiant concurso público, por l Patnato d la Fundación, l 2 d mayo d 2001 con un vnciminto hasta l 1 d dicimbr d La Fundación ha prgado l mncionado contrato n cuat ocasions, la última d llas l 10 d octubr d 200, actuación qu s contraria al principio d concurrncia, publicidad y transparncia qu dbn prsidir la contratación fctuada por la Fundación. El 19 d abril d 2004, vncida la última prga, s adjudicó un nuvo contrato a la misma mprsa, prvia autorización dl Patnato d la Fundación d 2 d abril d 2004, por un import d us y un plazo d jcución d un ms y mdio. Postriormnt l Patnato acordó l 10 d sptimbr d 2004 y una vz cumplidos los rquisitos lgals, adjudicar a la misma ntidad l nuvo contrato d asistncia técnica por un import d us y un plazo d jcución d dos años prgabls, sindo suscrito l contrato l 28 d sptimbr d (Epígraf II.1.12.) 1.9 Los gastos d prsonal ascndin a us, un 26% supriors a los corrspondints al jrcicio antrior. A 1 d dicimbr d 200 la plantilla d la Fundación staba formada por 20 trabajadors d los cuals 18 ran contratos laborals ordinarios rgulados por l Estatuto d los Trabajadors y l Convnio d ficinas y dspachos, y dos d alta dircción d los prvistos n l Ral Dcrto 182/1985, d 1d agosto. En rlación con stos últimos hay qu sñalar qu n l jrcicio 2002 la Entidad contaba con 8 contratos vinculados laboralmnt mdiant sta forma jurídica, d manra qu durant 200 s han rducido notablmnt con rspcto al año antrior. (Epígraf U.l.ll.) m.2 En rlación con l contl intrno y la gstión d la actividad fundacional 1. Durant l priodo la Fundación, para cumplir con su objto fundacional, aplicó fondos por import d us, d los cuals us fun ayudas para la ralización d actividads mdioambintals mdiant convocatoria pública anual; us para dsarllar convnios d colaboración a través ntidads; y fun ayudas dl Fondo Social Eupo para la ralización d actividads convnidas con otras ntidads. (Subapartado U.2.) 2. Rspcto a la gstión d ayudas para la ralización d actividads mdioambintals: 2.1 El Patnato d la Fundación Biodivrsidad concd, n régimn d concurrncia comptitiva, ayudas a prsonas físicas, jurídicas o ntidads carnts d prsonalidad, para la ralización d actividads rlacionadas con la consrvación d la naturalza y l mdio ambint, simpr qu s adcun, dircta o indirctamnt, al cumpliminto d sus fins fundacionals y qu a juicio dl Patnato prsntn mayor idonidad para rcibirla con arrglo a los principios d mérito y capacidad. Para su gstión la Fundación no disponía n l jrcicio fiscalizado d un Manual d pcdimintos intrno n sntido stricto, rigiéndos n la práctica por las disposicions rcogidas n las Bass d la convocatoria d concsión d las ayudas, sindo la ppusta d rsolución d las mismas apbada por l Patnato d la Fundación. (Epígraf U.2.1) 2.2 La convocatoria d ayudas fu apbada por l Patnato ll d fbr d 200, sindo la Rsolución dl Prsidnt d la Fundación Biodivrsidad por la qu s apbó la concsión d las ayudas, d 5 d fbr d 2004, d forma qu l priodo transcurrido ntr ambos hchos fu d 12 mss, lo qu s considra xcsivo para compltar fass d mra tramitación administrativa, suprando igualmnt alguno d los plazos prvistos para llo n la ppia convocatoria. En dicha convocatoria s concdin ayudas a 49 ntidads por import d us. (Subpígraf U.2.l.l.) 2. Con rspcto a la slcción d los pyctos objto d las ayudas, n términos gnrals s considra adcuado l pcdiminto sguido por la Fundación Biodivrsidad para ralizarla, n cuanto al caráctr objtivo d los critrios utilizados y por lo qu rspcta a su aplicación para obtnr la barmación d las solicituds. No obstant, s ha compbado mdiant l análisis d una mustra d diz xpdints d la convocatoria fiscalizada, qu n un caso no s aplican corrctamnt los critrios d puntuación, por lo qu la barmación rsultó dficint y n dos casos no s ha podido compbar si s han rsptado d forma stricta los plazos para la acptación d la ayuda por part d la ntidad bnficiaria n los términos stablcidos n las Bass d la convocatoria. (Subpígraf U ) 2.4 En rlación con la jcución, justificación, sguiminto y contl d los pyctos, qu llva a cabo la Fundación y l cumpliminto d los pcdimintos stablcidos n las Bass d la convocatoria, s ha analizado mdiant una mustra d trc xpdints comprnsivos d las trs convocatorias habidas n l priodo d actuación d la Fundación Biodivrsidad, poniéndos d manifisto algunas dficincias o incumplimintos d las condicions stablcidas n las Bass d la convocatoria, principalmnt la falta d obsrvancia dl plazo d justificación, la xistncia d dficincias n los justificants d gasto prsntados al incorporar concptos d gasto gnéricos o indtrminación n l núm d unidads adquiridas, incumplindo con llo l Ral Dcrto 2402/1985, por l qu s rgula l dbr d xpdir y ntrgar factura. También s ha compbado n algún caso la concsión d cantidads anticipadas por ncima d lo prvisto n las Bass d la convocatoria y la ralización d las actividads dl pycto con caráctr prvio a la ppia concsión d las ayudas, lo qu supon la falta d adcuación a los términos prvistos n la convocatoria. (Subpígraf U ). Rspcto a la gstión d ayudas instrnmntadas mdiant convnios d colaboración:.1 La Entidad dispon d un pcdiminto scrito n l qu s dsarlla l pcso para la tramitación y sguiminto d los convnios, sin qu s trat d un o C" ~ m,

20 pcdiminto intrno rignso, tan sólo nn conjnnto d dirctrics, sin la apbación formal por l Patnato, qn xponn d forma scnta dtrminados aspctos d la gstión d los convnios, sin dfinir aspctos tals como los modlos d docnmntación a ntilizar n la tramitación dl xpdint, los rsponsabls d las difrnts fass o los plazos n los qn s dbían cnmplir cada nna d llas, ntr otras cnstions. Tampoco s concrta la cantidad qn podía sr anticipada por la Fnndación para la jcnción d los convnios, ni stá prvisto l afianzaminto d las cantidads anticipadas por part d la ntidad bnficiaria. (Epígraf II.2.2.).2 Como rsnltado d las compbacions fctnadas sobr nna mnstra d 8convnios d colaboración rfridos al priodo , s han obsrvado divrsas dficincias n l pcdiminto sgnido, ntr las qn s ncnntran qn n ningnno d llos consta la prcptiva prvalnación d la ppnsta, sólo dos inclnyn la ficha-rsnmn con los datos más rlvants y únicamnt cinco stán apbados por l Patnato, sgún consta n las actas dond s tomó l acnrdo y n llos fignra l inform favorabl dl Srvicio Jnrídico dl Estado; y por otra part, n 6 d llos no constan los crtificados d ncontrars las ntidads al corrint d sns obligacions con la Sgnridad Social y la Agncia Tribntaria. No hay vidncia docnmntal d qn la Fnndación haya ralizado nn sgniminto y contl fctivo dl dsarllo d los Convnios, a psar d qn n l txto d todos llos s rcog d forma xprsa st rqnisito y s dsigna a los rsponsabls. (Snbpígraf II ). Por lo qn s rfir a los convnios dl 200 analizados, con caráctr gnral prsntan similars carncias qn los dl priodo rspcto a la prvalnación d las ppnstas y al sgniminto y contl dl dsarllo d las actnacions. Sin mbargo todos llos inclnyn la ficha-rsnmn d la ppnsta, la apbación dl Patnato, l inform dl Srvicio Jnrídico dl Estado, así como la jnstificación conómica, los informs técnicos, y las mmorias annals d las ntidads firmants d los convnios, así como los corrspondints crtificados d las ntidads bnficiarias d los convnios d star al corrint d sns obligacions fiscals así como con la Sgnridad Social. (Snbpígraf ) 4. 19nalmnt la Fnndación gstiona nna part dl Pgrama prativo <<Iniciativa Emprsarial y Formación Continna» para los bjtivos 1y cnyas actnacions, cofinanciadas por l Fondo Social Enpo, stán ncaminadas al anmnto d la stabilidad n l mplo d los trabajadors ntilizando para llo la formación. El «objtivo 1» dirigido a pmovr l dsarllo y l ajnst strnctnral d las rgions mnos dsarlladas y l «objtivo» para apoyar la adaptación y modrnización d las políticas y sistmas d dncación, formación y l mplo, actnando financiramnt fura d las rgions inclnidas n l «objtivo 1». El Complmnto dl Pgrama prativo, prvé qn la gstión d las actnacions s pnda llvar a cabo a través d contratos d la Fnndación con mprsas privadas o n colaboración con ntidads públicas o privadas sin ánimo d Inc, mdiant la firma d convnios d colaboración. El Complmnto dl Pgrama prativo apbado por l Comité d Sgniminto, l4 d mayo d 2001, stablció nna aynda total para las actnacions d la Fnndación Biodivrsidad n l priodo d ns, d los cnals ns corrspondían al objtivo 1y ns al objtivo, oscilando l porcntaj d cofinanciación d las ayndas dl Fondo Social Enpo ntr l 70% y l 45% rspctivamnt dl gasto total crtificado. Las actnacions dsarlladas por la Fnndación s concrtan n accions d formación n l sctor mdioambintal, la snsibilización d las pqnñas y mdianas mprsas sobr aspctos ligados al mdioambint y l análisis d ncsidads formativas y cración d strnctnras para fomntar los pcsos d modrnización d las organizacions qn favorzcan la cración y la stabilidad dl mplo. (Epígraf II.2..) 4.1 La convocatoria 200 snpnso la apbación d 8 convnios con ntidads por nn import total d ns. La slcción d las solicitnds s fctnó, por primra vz n sta ocasión, ntilizando los critrios d xclnsión, priorización y valoración prviamnt dfinidos y apbados por l Patnato d la Entidad. Las ntidads dstinatarias d las ayndas dbn ajnstar sn actnación a los pcdimintos aplicados por la Fnndación, laborados por primra vz para l jrcicio 2002, n los qn s prcisan admás d las obligacions d las ntidads para podr prcibir las ayndas, las fass por las qn discnrr la gstión d la Fnndación. Para gstionar stas ayndas la Fnndación ntiliza nna aplicación informática, qn adolc d la dbilidad d facilitar únicamnt información administrativa p no sobr l sgniminto conómico d las accions y, admás, n la práctica no prmit obtnr información actnalizada. (Snbpígraf II.2..1.) 4.2 S han ralizado compbacions sobr 12 ntidads solicitants d st tipo d ayndas y s ha pnsto d manifisto qn: - La barmación ntilizada para valnar y slccionar las solicitnds, s raliza sin djar constancia mdiant nna hoja rsnmn, d la pnntnación obtnida por cada nna d llas, lo qn dificnlta sn análisis y contl, si bin a psar d llo, n todos los casos compbados la snma total d pnntos obtnida stá corrctamnt calcnlada. (Snbpígraf ) - S han pdncido difrncias n la pnntnación asignada a sit critrios d valoración corrspondints a cinco ntidads, d las qn n dos casos, no hnbiran snprado la pnntnación límit. Admás no s ha podido tnr xplicación, por part d los rsponsabls d la Entidad, sobr la forma d ralizar l cálcnlo n cinco d los critrios slctivos corrspondints a cnat ntidads, al habr djado d formar part d la Fnndación las prsonas sobr las qn rcaía sa rsponsabilidad n l momnto d la slcción. (Snbpígraf II ) 4. La Fnndación snscribió, l14 d octnbr d 200, nn convnio d colaboración con l Aynntaminto d Vivi corrspondint a la convocatoria d 200, a psar d ncontrars pndint la jnstificación dl convnio d la convocatoria dl año antrior snscrito con s Aynntaminto. Con postrioridad la Fnndación Biodivrsidad, ant la falta d jcnción d las actividads pyctadas, rsolvió l convnio con l Aynntaminto d 200 por incnmpliminto dl mismo, ncontrándos a la fcha d ralización d las actnacions fiscalizadoras n trámit d rclamación, a través dl Srvicio Jnrídico dl Estado, la cantidad anticipada por l convnio d 2002 qn ascndió a ns. (Snbpígraf II ) 4.4 La Gnía d Solicitnds d los convnios stablc qn «n casos xcpcionals, razonabls y jnstificados, prvia ptición dl intrsado, la cofinanciación apbada podrá sr abonada parcialmnt con antrioridad a la jnstificación d la ralización d las actnacions. S stablc nn porcntaj máximo dl 40% n concpto d anticipo a cnnta a prcibir nna vz firmado l convnio. D las 21 ntidads qn rcibin anticipos s ha compbado, sobr nna mnstra d 12, qn n gnral cnmpln con los rqnisitos xigidos, si bin n ningún caso s acrdita sn caráctr xcpcional, razonabl y jnstificado y, por lo qn s rfir a sn apbación, no consta la prcptiva antorización d los mismos por l Patnato. (Snbpígraf ) 4.5 Con rlación al contl d la jcnción y la rvisión d la jnstificación técnica y conómica qn llva a cabo la FB, s ha compbado qn todos los convnios d la convocatoria 200 tinn la misma fcha d firma, sindo ésta l día signint al d la slcción por part dl Patnato d las ntidads participants n la convocatoria, cnando la ralidad s qn los convnios fnn firmados n fchas postriors sgún s ddnc d la ppia docnmntación qn fignra n los xpdints. Con llo s posibilita impntar al pycto como gastos lgibls los incnrridos dsd s mismo momnto, p ocasionando ignalmnt l incnmpliminto, n la mayoría d los casos, dl plazo d prsntación d la pgramación dfinitiva y l plan d pnblicidad, qn dbía sr 60 días dspnés d firmar l convnio. (Snbpígraf II ) 4.6 El plazo stablcido para la prsntación d la docnmntación rlativa a la jnstificación técnica y conómica s d nn ms dsd la finalización d la acción. D la mnstra slccionada, trs ntidads ntrgan la docnmntación con rtraso, si bin stos no fnn significativos. Una vz xaminada d conformidad s mit nn inform d liqnidación pvisional y postriormnt nno dfinitivo n dond s dtallan las incidncias ncontradas n la jnstificación técnica y conómica, la importancia d las mismas y si han sido snbsanadas o no. En la convocatoria analizada la rvisión d la jnstificación técnica y conómica mncionada s ralizó con nn rtraso considrabl n todos los casos, rprcntindo d sta forma sobr la gstión qn raliza la Fnndación d las ayndas dl FSE, al dmorar con dicha actnación l cob d los fondos qn db rtornar l Fondo Social Enpo. (Snbpígraf II ) 4.7 El soport d la jnstificación conómica lo constitny nn cnad laborado por la ntidad n l qn s inclnyn, para cada nno d los concptos d gasto considrados como lgibls, los imports corrspondints a las accions jcntadas, qn s dnomina «cnad d rparto d gastos». Las compbacions ralizadas sobr nna mnstra d las jnstificacions prsntadas ponn d manifisto qn l cost total impntado no snpra l cost total apbado, tanto n l convnio como n cada nna d las accions qn lo conforman y qn s cnmpln las limitacions convnidas para cirtas partidas d gasto. En los casos n los qn s snpran los límits stablcidos, o cnando algnno d los concptos inclnidos no s considra gasto lgibl, s pdncn minoracions n la liqnidación practicada. Ast rspcto, hay qn rsñar la dificnltad obsrvada n algnnos casos para ralizar sta compbación, al no inclnir n los cnads d rparto d gastos contnidos n los informs conómicos, información d todas las minoracions finalmnt practicadas, lo qn incid n l cnmpliminto d lo prvisto n l artícnlo 7 dl Rglamnto (CE) 48/2001 d la Comisión, d 2 d marzo d 2001, por l qn s stablcn disposicions d aplicación dl Rglamnto 1260/1999 dl Consjo, n rlación con los sistmas d gstión y contl d las ayndas otorgadas con cargo a los Fondos Estrnctnrals, sgún l cnal, los sistmas d gstión y contl dbrán pporcionar nna pista d anditoría snficint, ntndindo como talla qn prmita comparar los imports totals crtificados con los rgists d gastos individnals y los jnstificants n possión d la Fnndación. (Snbpígraf ) 4.8 El análisis d los informs técnicos y conómicos objto d compbación ha vidnciado la xistncia d algnnas incidncias sñaladas n los mismos, sobr las qn no s ha podido tnr constancia acrca d las conscnncias qn tinn sobr la liqnidación dfinitiva, sindo rsñabl la dificnltad para conciliar l import acptado con las cifras d gastos qn fignran n l cnad d rparto d gastos, ntilizando la información qn acompaña la ppia liqnidación, lo qn incid n l contl intrno d la misma. (Snbpígraf II ) 4.9 La Fnndación Biodivrsidad tin stablcido l contl d las accions qn dsarllan las ntidads con las qn snscrib convnios, d trs formas: contl físico, tlfónico y contl docnmntal d las accions. Sn jcnción matrial s ralizada por nna consnltora xtrna qn llva a cabo las inspccions físicas d las accions formativas; los contls tlfónicos n aqn- m, C" ọ

21 llas accions qn s considr oportnno, sobr nna mnstra significativa d alnmnos; y por último, raliza l sgniminto d los alnmnos n l plazo d sis o doc mss dsd la finalización d la acción formativa mdiant llamadas tlfónicas, con objto d vrificar si ha mjorado sn sitnación laboral tras la ralización d los cnrsos. La Fnndación snprvisa l contl fctnado por la consnltora mdiant mmorias dscriptivas d los trabajos ralizados, si bin y ps a tnr inclnido n l Pligo d Prscripcions Técnicas qn rig l contrato la ralización d contls y rvisions d calidad, y qn la factnración dnrant l priodo fu d ns, tan solo s ha ralizado nn contl d calidad n l jrcicio (Snbpígraf II ) 5. t objtivo d la Fnndación s l d participar n la formación n matria d gstión mdioambintal y pmovr confrncias y cnrsos sobr dichos aspctos; así n l jrcicio 200 ralizó l Mástr n Gstión y Administración Ambintal y los cnrsos Rio+1Y Biodivrsidad amnazada. Las principals caractrísticas d la IV dición dl Mástr n Gstión y Administración Ambintal, qn s dsarlló ntr octnbr d 200 y jnnio d 2004, stán rcogidas n l Acta d la rnnión dl Comité Académico dl Mástr, clbrada l6 d mayo d 200, n la qn s stablc sn organización y s dtrminan cirtos aspctos conómicos como son l import d la matrícnla y los honorarios d los coordinadors, pfsors y tntors. Para la ralización dl Mástr, la Fnndación concd dos class d bcas, nnas para cnrsar l Mástr y otras dnominadas d Formación y Prfccionaminto Ambintal, para adscribir a los bcarios a los distintos dpartamntos d la Fnndación. D las compbacions sobr ambos tipos d bcas, s ha pnsto d manifisto qn las bcas para ralizar labors d apoyo a la FB, concdidas a los alnnmos apbados n la III dición dl Mástr, lo son d acnrdo con las bass qn s stablcn n la corrspondint convocatoria, sindo nna Comisión d slcción la qn dtrmina los bnficiarios d las mismas, atndindo a critrios ntr los cnals s ncnntran l cnrrícnlo o la trayctoria académica. Sin mbargo, ntr los critrios a valorar fignra l d tnr rsidncia habitnal fura d Madrid, lo qn no s considra adcnado como critrio d slcción. (Epígraf ) II1. En rlación con l cnmpliminto d sn objto fnndacional La Fnndación dsarlla nnmsas actividads para l cnmpliminto d sn objto fnndacional mdiant la concsión d ayndas para la ralización d actividads mdioambintals, así como a través d la snscripción d convnios d colaboración con ntidads qn prsignn finalidads similars a las snyas, por lo qn n términos gnrals pnd ntndrs qn las actividads d la FB, ya sa dirctamnt o bin mdiant ayndas a trcs, stán xplícitamnt rlacionadas con sns objtivos. Ahora bin, rsnlta rlvant la falta d dfinición d indicadors n los convnios d colaboración financiados con fondos d la Entidad, qn prmitan vrificar la ficacia y ficincia n l log dl objtivo prsgnido n mnchas d las actnacions ralizadas por las ntidads colaboradoras, por lo qn pnd plantars la ntilidad ral d las mismas. IV. RECMENDACINES 1. La Fnndación Biodivrsidad dbría agilizar la gstión d las liqnidacions dfinitivas d los convnios qn financia, xigiéndolo también a la mprsa qn l prsta asistncia técnica para la gstión d los convnios financiados por l Fondo Social Enpo, con objto d no dmorar la crtificación d gastos a la Unidad Administradora dl Fondo Social Enpo y l consignint cob d sos fondos. II. Sría pcdnt qn la Entidad inclnyra ntr sns pcdimintos d gstión la xigncia d garantías adcnadas rspcto a todas las cantidads qn anticipa a ntidads n concpto d ayndas o convnios, vincnlanda sn lvantaminto al cnmpliminto d los objtivos prtndidos. III. Sría convnint qn la Fnndación, n la mdida d lo posibl, dfinira con caráctr prvio a sn jcnción, para todas las actnacions qn financia, inclnyéndolo como ot d los critrios a tnr n cnnta n la fas d valnación y slcción, indicadors cnantificados qn prmitan mdir l cnmpliminto dl objtivo dl pycto. Madrid, 29 d marzo d EI Prsidnt dl Tribnnal d Cnntas, Ubaldo Nito d Alba. ANEXS ANEX 1.1 Balanc d situación d la Fundación Biodivrsidad (Activo) (En ns) ACTIV B. INMVILIZAD n. Inmovilizacions inmatrials Concsions, patnts, licncias, marcas y similars Aplicacions informáticas Amortizacions (42.457) (26.528) IV. tras inmovilizacions matrials Mobiliario Equipos pcsos información t inmovilizado Amortizacions ( ) (56.116) V. Inmovilizacions financiras Cartra d valors a largo plazo Fianzas constituidas a largo plazo D. ACTIV CIRCULANTE n. Existncias Bins dstinados a la actividad Matrias Primas y ots apvisionamintos Anticipos a pvdors Pvisions (4.494) ni. Usuarios y ots dudors d la actividad IV. ts dudors Clints por vntas y prstacions d srvicios Administracions Públicas Pvisions (277.89) V. Invrsions financiras tmporals Cartra d valors a corto plazo VI. Tsorría VIlAjusts por priodificación TTAL ACTIV o C" ~ m,