Comisión Federal de Electricidad Inversión de Disponibilidades Financieras Auditoría Financiera y de Cumplimiento: TOQ DE 121

Transcripción

1 Grupo Funcional Desarrollo Económico Comisión Federal de Electricidad Inversión de Disponibilidades Financieras Auditoría Financiera y de Cumplimiento: TOQ DE 121 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera del Efectivo y Valores de Realización Inmediata en la Tesorería General, para verificar que se hayan observado las disposiciones legales y normativas aplicables para su manejo y control; el logro de los mejores rendimientos de forma segura y transparente; que no se mantengan fondos improductivos y/o se utilicen en operaciones de rescate a empresas; que cumplió con los programas de pagos de forma oportuna, y que su registro contable y presupuestal sea correcto. Alcance Universo Seleccionado: 25,019,936.9 miles de pesos Muestra Auditada: 14,410,484.6 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 57.6 % Se revisaron 14,410,484.6 miles de pesos de las inversiones temporales de febrero, junio y diciembre de 2010, en la Tesorería General de la CFE. Antecedentes En el Punto de Acuerdo, presentado por un Diputado, el 9 de noviembre de 2010, se solicitó que la CFE informe sobre los usos, destino e inversión temporal de las disponibilidades líquidas referidas en las cuentas públicas de 2009 y de 2010, y que señale los instrumentos, emisoras, montos, plazos y rendimientos recibidos, empresas u organismos con los que se adquieran títulos, obligaciones, certificados o cualquier otro valor, por concepto de inversión temporal o provisional de recursos de 2006 a Asimismo, en notas periodísticas se señaló que los recursos públicos se están invirtiendo en empresas que presentan situaciones de insolvencia. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Resultados 1. Evaluación del Control Interno La Comisión Federal de Electricidad (CFE) cuenta con el Manual de Organización General, el cual fue autorizado por el Director General de la CFE y el Director de Administración, el 30 de noviembre de 2007, y revisado por los directores de Operación; de Proyectos de Inversión Financiada; de Finanzas; de Modernización y Cambio Estructura de la entidad. 2. Con la evaluación del control interno, se constató que para la operación, registro y control de las disponibilidades financieras, la CFE cuenta con los manuales institucional de procedimientos administrativos de Tesorería y el de Integración y Funcionamiento del Comité de Inversiones de la CFE, autorizados el 15 de julio de 2008 y 30 de noviembre de 2007 por la Dirección de Finanzas y la Subdirección de Operación Financiera. El Comité de Inversiones es un cuerpo colegiado integrado por funcionarios de las secretarías de Hacienda y Crédito Público (SHCP), de Energía (SENER), del Órgano Interno de Control en la CFE y de la Dirección de Finanzas, que tiene como atribuciones, entre otras, vigilar y supervisar las disponibilidades, su manejo y utilización; aprobar y, en su caso, adecuar los lineamientos de operación internos en materia de inversión de las disponibilidades, conforme a la normativa. Dentro de su Manual de Integración y Funcionamiento del Comité de Inversiones, la CFE cuenta con Políticas y Normas Generales de Inversión, que regulan las inversiones en moneda nacional; operaciones en dólares; en mesa de dinero; emergentes y cuentas especiales del fondo de pensiones. Es importante señalar que las disponibilidades se invierten diariamente mediante el Sistema Electrónico de Posturas (SIPO), a través del cual se solicitan y reciben las posturas (oferta de valores gubernamentales), se eligen las mejores propuestas, se adquieren los títulos (BONDES, CETES, etc.) y a su vencimiento se liquidan (retorno del capital más el interés obtenido); el banco custodio realiza la supervisión de las operaciones y su liquidación. La estrategia de inversión está diseñada y aprobada por el Comité de Inversiones, el cual evalúa y aprueba las propuestas de inversión. 3. Situación Financiera La CFE reportó en el Detalle del Presupuesto de Egresos, de la Cuenta Pública de 2010, una disponibilidad final de 25,019,936.9 miles de pesos, que coincide con el saldo de las disponibilidades financieras registradas en la cuenta Efectivo y Valores de Realización Inmediata, del Balance General al 31 de diciembre de 2010, por lo que se comprobó la confiabilidad de la información reportada. 4. Banco Custodio El 1 de septiembre de 2006, la CFE celebró con el Banco Santander, S.A., el Contrato de Custodia y Administración, mediante el cual la CFE designa al banco como custodio para 2

3 Grupo Funcional Desarrollo Económico que, en atención al tipo de valores y a la naturaleza jurídica de la propia CFE, mantenga en depósito y custodie los valores gubernamentales que la CFE le encomiende, mediante la institución de depósito correspondiente. Con el análisis del contrato, se comprobó que contiene las funciones y responsabilidades establecidas en el Acuerdo por el que se expiden los lineamientos para el manejo de las disponibilidades financieras de las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal. 5. Determinación de las Disponibilidades Para comprobar que los recursos que invirtió la CFE en 2010 corresponden a las disponibilidades financieras, se verificó el documento "Programas de Pago", elaborado por la Tesorería General, que incluye la programación estimada de los ingresos por venta de energía y la demanda máxima esperada de recursos por mes para cubrir los gastos, donde los requerimientos de pago se conforman por operaciones con proveedores, contratos de adquisición de carbón, de gas, compra de energía, y pagos de cargos fijos a productores externos, operaciones mediante el Sistema de Compensación del Gobierno Federal (SICOM), contratos de financiamientos, nóminas y asignación de recursos para oficinas foráneas. Los Programas de Pago se presentan mensualmente al Comité de Inversiones para que las inversiones en valores gubernamentales se evalúen y aprueben. En la muestra revisada, se constató que el Comité de Inversiones otorgó su consentimiento para que la Tesorería General de la CFE invirtiera las disponibilidades, por 32,293,500.0, 42,887,200.0 y 7,208,300.0 miles de pesos, en febrero, junio y diciembre de 2010, respectivamente. 6. Inversión de las Disponibilidades Financieras Se revisaron las inversiones de las disponibilidades financieras de los meses de febrero, junio y diciembre de 2010, las cuales abarcaron de 7,208,300.0 miles de pesos a 42,887,200.0 miles de pesos, y se efectuaron por medio del Sistema Electrónico de Posturas (SIPO), dichas inversiones se realizaron a plazos de 1 a 28 días, y correspondieron a inversiones en valores gubernamentales, como: Pagaré con rendimiento liquidable al vencimiento, Bonos de Desarrollo del Gobierno Federal (Bondes D), Bonos de Protección al Ahorro Bancario y Bonos Bancarios. Al respecto, de acuerdo con las diversas propuestas que se recibieron mediante el SIPO, se comprobó que los recursos se invirtieron a las mejores tasas que otorgó el mercado de dinero durante los meses revisados (4.7%, 4.6% y 4.7%), y se obtuvieron rendimientos por 405,537.2 miles de pesos. Asimismo, se constató que el cálculo de los rendimientos fue correcto. Es importante señalar que en las disponibilidades financieras de la muestra seleccionada, se identificó que los recursos que se invirtieron son disponibilidades propias de la CFE y se realizaron en valores gubernamentales, en cumplimiento de lo autorizado por el Comité de Inversiones. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Registro Contable y Conciliaciones Bancarias Las operaciones revisadas se registraron en las cuentas contables conforme a la normativa existente, sin embargo, el depósito, por 2,800,864.7 miles de pesos, realizado el 25 de febrero 2010, se registró el 29 de junio de Asimismo, los intereses, por 10,064.3 miles de pesos, que generó una inversión, realizada el 28 de enero de 2010, fueron devengados el 25 de febrero de 2010 y se contabilizaron 4 meses después, el 29 de junio de 2010, además, se observó que en las conciliaciones no aparecen como partidas en conciliación. Sobre lo anterior, la Tesorería General de la CFE acreditó fehacientemente que los recursos referidos se invirtieron durante el periodo observado, a pesar de que no se registraron oportunamente. Véase acción(es): TOQ TOQ Acciones Recomendaciones TOQ Para que la Comisión Federal de Electricidad fortalezca sus mecanismos de control, a efecto de que las inversiones e intereses se contabilicen en la fecha de su realización. [Resultado 7] TOQ Para que la Comisión Federal de Electricidad fortalezca sus mecanismos de control, a efecto de que las conciliaciones se elaboren conforme a la técnica contable. [Resultado 7] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 1 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 2 Recomendación(es). Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Comisión Federal de Electricidad cumplió con las disposiciones normativas aplicables al diseñar su estrategia financiera, contar con un banco custodio, determinar las disponibilidades financieras, su inversión en valores gubernamentales que otorgaron los mejores rendimientos del mercado, determinación de los intereses, respecto de las operaciones examinadas. 4

5 Grupo Funcional Desarrollo Económico Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Evaluar el control interno de la Comisión Federal de Electricidad para conocer sus atribuciones, objetivo, procedimientos y estructura orgánica. 2. Verificar que las cifras presentadas en el Balance General, en el rubro de Disponibilidades, corresponden con las reportadas en la Cuenta Pública. 3. Comprobar que se diseñó la estrategia financiera para la inversión de disponibilidades financieras de la Comisión Federal de Electricidad. 4. Comprobar que las disponibilidades financieras se invirtieron en valores gubernamentales. 5. Verificar que los recursos que invirtió en 2010 la Comisión Federal de Electricidad correspondieron efectivamente a sus disponibilidades financieras y que se invirtieron en los instrumentos financieros que otorgaron los mejores rendimientos del mercado y con los menores riesgos de inversión. 6. Comprobar que la Comisión Federal de Electricidad contrató los servicios de un custodio de sus disponibilidades financieras. 7. Comprobar que el Comité de Inversiones dictaminó procedentes las inversiones realizadas por la Comisión Federal de Electricidad. 8. Verificar el cálculo de los rendimientos de las inversiones realizadas, conforme a las tasas contratadas. 9. Comprobar que las conciliaciones bancarias se efectuaron oportunamente y que se investigaron las partidas no correspondidas. 10. Verificar que las operaciones revisadas se registraron contablemente, de conformidad con la normativa. Áreas Revisadas La Gerencia de Operación Financiera y la Tesorería General. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículos 235 y Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículos 37, 41 y 42. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Devengo Contable. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 6