ANÁLISIS DE REFORMAS

Transcripción

1 ANÁLISIS DE REFORMAS

2 Actualizaciones RRNA Varios TIGIE CFF Acuerdos Internacionales RCGCE SAT Remedios Comerciales Sectores Reformados RCCG SE

3 Actualizaciones SHCP Código Fiscal de la Federación. Reorganización comprobantes fiscales Agrupación de 158 diversas disposiciones Extensión del plazo de la FIEL a 4 años para personas morales Artículos 29, 29A, 29B y 29C. Devolución de impuestos solo en deposito en cuenta bancaria. Art 100 Preclusión.

4 Actualizaciones Reglas de Carácter General de Comercio Exterior. 6ª Resolución. 5ª Resolución ( ). ( ) Relación de tramites VUCEM Y COVE 4ª Resolución ( ) Actualización de multas y cantidades fijas Modificación de diferencias sobre créditos fiscales Prohibición a deposito fiscal TIGIE Nuevo esquema de empresas certificadas. Restructuración de modalidades Redistribución de beneficios Introducción seguridad de la cadena de suministros

5 Actualizaciones REGLAS Y CRITERIOS DE SECRETARÍA DE ECONOMIA SE 30 a 21/Diciembre/2011 RCG Protocolo certificado electrónico para TLC con Colombia RCG Incremento de fracciones sujeto a NOM 28 sustituye NOM16 energía RCG Incremento de cantidad de algunos Permisos Previos 31 a 30/Diciembre/2011 Sujeta permisos de exportación de minerales

6 Actualizaciones REMEDIOS COMERCIALES SE 16/12/11 Cuota compensatoria a hongos de China F.A /12/11 Cuota provisional a cable coaxial de China a $312.85/TON 03/01/12 Revisión cuota sosa caustica incremento de $ a $ /01/12 Resolución final Epoxidado de soya originario de EUA 12/01/12 Cuota compensatoria de varilla de Brasil a 57.69%

7 Actualizaciones ACUERDOS INTERNACIONALES SE SRE 13/01/12 Asignación cupo de exportación de textiles TLCAN 06/01/12 Protocolo 3 a y 4 a del acuerdo 55 con Mercosur Reduce aranceles 06/01/12 3ª protocolo acuerdo con Brasil Eliminación impuesto marítimo Exención autos blindados 09/01/12 Ratificación TLC Guatemala, Costa rica, El Salvador, Honduras y Nicaragua y del TLC con Perú.

8 Actualizaciones TIGIE Y PROSEC 26/12/11 Creación cuatro fracciones, Eliminación de 230 fracciones de promoción sectorial RRNA 13/12/11 Acuerdo de mercancías de uso dual Creación de comité Exención de permisos empresa certificada Incremento de fracciones 23/12/11 Perfección NOM 004 por precisión jurídica y nuevas definiciones (60 días entrada en vigor) 30/12/11 Acuerdo de contingencia arancelaria para OMC leche en polvo 80,000 tonelada OMC + 44,200 sólidos lácteos 13/01/12 Acuerdo de asignación de cupo de frijol 90 mil toneladas

9 Actualizaciones VARIOS 28 de Diciembre 2011 Publicación resolución de miscelánea fiscal 29 de Diciembre 2011 Anexo 19 de la RMF Ajuste de derechos por reforma de la RMF 5 de Enero 2012 Anexo 5 de la RMF Actualización de montos señalados en el CFF

10 CONTABILIDAD EN EL COMERCIO INTERNACIONAL

11 Impuestos Internos y externos Impuesto General de Importación y Exportación - IGIE Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA Ley del impuesto especial sobre producción y servicios - IEPS Ley del impuesto sobre automóviles nuevos ISAN Derecho de Trámite Aduanero - DTA

12 Elementos de las contribuciones Objeto Sujeto Artículo 5 CFF Base Gravable Tasa o Tarifa

13 LIGIE Sujetos y objeto Art. 1 y 52 LA Tasa Art 80 LA y Art. 1 LIGIE Quienes los introduzcan o extraigan: Propietario o poseedor, Destinatario o remitente, Apoderado o agente aduanal. Quienes intervengan en: Introducción o extracción, Custodia o almacenaje, Manejo o tenencia. Los impuestos Generales de Importación y exportación se causarán, según corresponda de conformidad con TARIFA (TIGIE)

14 LIGIE Impuesto General de Importación y Exportación - LIGIE Base Art. 64 y 79 L.A. Importación: Valor en aduanas de las mercancías Exportación: Valor comercial de las mercancías en el lugar de ventas Causación Art. 56 LA Importación: Exportación: La de fondeo, amarre o atraque Cruce la línea divisoria int. Arribo de la aeronave al primer aeropuerto nacional La de presentación de las mercancías ante las autoridades

15 LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado - LIVA Causación Art. 1, 26, 8 LIVA y 31 Rto Importación En el momento que el importador presente el pedimento En caso de importación temporal a definitiva En el momento de pago del uso o goce temporal en territorio nacional de los bienes Enajenación En el momento que se cobren las contraprestaciones. La enajenación se considera que se realiza en el territorio nacional aún cuando la entrega material se efectúe en los recintos fiscales o fiscalizados

16 LIVA Base art. 27 de la LIVA Importación.- Se considera el valor que se utilice para los fines de IGI, adicionado con el monto de este gravamen y los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación. Exportación temporal y retorno con incremento de valor se pagará la diferencia Sujetos Art. 1 de la LIVA Las personas que en territorio nacional realicen: Enajenen bienes; presenten servicios; otorguen uso o goce temporal de bienes: importen.

17 LIVA Tasa 16%: El impuesto se calculará aplicando los valores que señala la ley, con las siguientes excluyentes: Tasa 11%: Región fronteriza y Franja fronteriza Exentos por la enajenación de: el suelo, libros, bienes inmuebles usados, billetes de lotería, moneda, lingotes de oro, la efectuada por un extranjero a un residente en Mx con IMMEX, bienes que se encuentren en el régimen de RFE

18 LIVA Tasa 0%: Alimentos, medicinas, animales y vegetales, oro y joyería, Invernaderos hidropónicos, fertilizantes, libros, la exportación de bienes o servicios Se considera exportación de acuerdo al art. 29 LIVA: La definitiva conforme a LA La enajenación de bienes intangibles realizada por un residente en Mx a un extranjero El uso o goce temporal en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país Transportación internacional Prestación de servicios de hotelería

19 DTA Derecho de trámite Aduanero DTA Por las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente Causación Art. 49 LFD Sujetos art. 3 LFD Sobre el valor de las mercancías. Excepción: Tasa fija Base art. 49 LFD Las personas físicas y morales: el pago deberá hacerse por el contribuyente previamente a la prestación de los servicios o del uso, goce o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Federación

20 DTA Tasa Art. 49 del LFD Aplicación Art Fracc. Con ajuste Con ajuste Importaciones temporales IMMEX III $ $250 Retorno de mercancias importadas o exportadas definitivamente; IV $ $250 Operaciones de exportación V $ $251 Efectuadas por los Estados extranjeros VI $ $245 De tránsito interno VII a) $ $250 De tránsito internacional VII b) $ $237 De extracción del régimen de depósito fiscal para retorno VII c) $ $250 La parte II de los pedimentos de importación; exportación o tránsito VII d) $ $250 Por cada rectificación de pedimento VII e) $ $241 8 al millar sobre el valor del oro VIII $2, $2,648

21 DTA Casos especiales: Formatos aduanales exentos de DTA, regla (avisos, solicitudes, pedimento de remolques etc) Exención total de DTA en TLC s, regla TLCAN, CRI CHL, COL, TN, ACE BOL, NIC Cuota Fija de DTA en TLC s, regla Israel, Unión Europea y TLCAELC Exención de DTA en copia de pedimento, regla (copias de pedimentos para parte II)

22 Obligaciones del importador Art. 59 de la LA Llevar sistemas de control de inventarios automatizada, que mantengan el registro actualizado, que deberán estar a disposición de la autoridad. Art. 60 de la LA Las mercancías están afectas directamente al cumplimiento de las obligaciones y créditos fiscales generados por su entrada o salida del territorio nacional

23 Resguardo de Documentación OBLIGACIÓN DE CONSERVAR LA CONTABILIDAD Art. 30 CFF Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales La documentación y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas

24 Registros Libro de diario, mayor, auxiliares Contabilidad En domicilios registrados Control de inventarios Resguardo de Documentación Artículo 28 CFF Cuando estén en idiomas distintos al español o la moneda sea extranjera las autoridades podrán solicitar su traducción y que se proporcione el tipo de cambio utilizado

25 Obligación del Importador de Conservar la Prueba de Origen TLC PRUEBA DE ORIGEN CONSERVACIÓN DE RESPALDO DE ORIGEN TLCAN Certificado de Origen 4 años a partir de su firma Certificado de origen aplica expedición: a) A posteriori TLCUE y TLC AELC b) Duplicate 3 años a partir de su firma c) Declaración en factura Japón Bolivia Triangulo del Norte Costa Rica G-3 (Colombia) Nicaragua Certificado de Origen 5 años a partir de su firma

26 Obligación del Importador de Conservar la Prueba de Origen Uruguay Israel Chile TLC Cuotas compensatorias ALADI PRUEBA DE ORIGEN Certificado de Origen Certificado de Origen Certificado de origen CONSERVACIÓN DE RESPALDO DE ORIGEN 5 años a partir de su firma 5 años a partir de la importación (por prescripción fiscal) La obligación de conservar la prueba de origen, nace de cada tratado en virtud de que se establecen facultades de comprobación en materia de verificación de origen de las mercancías.

27 1.3.3 Obligaciones fiscales que pueden suspender el Padrón de importadores III. Realice cambio de domicilio fiscal y no dé los avisos que correspondan a la ALSC IV. No registre en el RFC los establecimientos en los cuales realice operaciones de comercio exterior V. No sea localizado en su domicilio fiscal ó estén en el supuesto de no localizado o inexistente. IX. No hubiera presentado las declaraciones de los impuestos federales o cumplido con alguna otra obligación fiscal XII. No lleve la contabilidad, registros, inventarios o medios de control, a que esté obligado; o los oculte, altere o destruya total o parcialmente

28 1.3.3 Obligaciones fiscales que pueden suspender el Padrón de importadores XIII. No cuente con la documentación que ampare las operaciones de comercio exterior. XV. No atienda los requerimientos de las autoridades para presentar la documentación e información que acredite el cumplimiento de sus obligaciones en materia fiscal o aduanera. XXI. Altere los registros o documentos que amparen sus operaciones; o en su contabilidad o registros presenten irregularidades que imposibiliten el control de sus operaciones XXVIII. El contribuyente no cuente con FIEL vigente.

29 Comprobantes Fiscales Art 29 CFF. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por las actividades que realicen o por los ingresos que se perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales. Las personas que adquieran bienes o reciban servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo Requisitos de comprobantes fiscales 29-A I. RFC de quien los expida II. Número de folio y el sello digital del SAT III. El lugar y fecha de expedición IV. RFC de la persona a favor de quien se expida V. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes VI. Valor unitario consignado en número VII. Importe total consignado en número o letra VIII. Número y fecha del documento aduanero en ventas de primera mano de mercancías de importación

30 Sanción por el no cumplimiento de requisitos en comprobantes NO SE PODRAN HACE DEDUCIBLES PARA EFECTOS FISCALES. O MULTA DE 12,070 A 69,000 EN CASO DE QUE NO CUMPLAN AL MOMENTO DE LA EXPEDICIÓN