Quién paga los impuestos de la energía en España (el contribuyente, el consumidor de energía, las empresas energéticas)? La situación en otros países

Transcripción

1 Quién paga los impuestos de la energía en España (el contribuyente, el consumidor de energía, las empresas energéticas)? La situación en otros países Miguel Bastida Peydro Valladolid, 26 de octubre de 2016

2 Índice I. Quien paga los impuestos sobre la energía en España? Datos estadísticos II. Sujetos pasivos en los impuestos sobre la energía exigibles en España a) Impuesto Especial sobre la Electricidad b) Impuesto Especial sobre Hidrocarburos c) Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica d) Otros tributos medioambientales estatales e) Tributos medioambientales autonómicos f) Referencia al Impuesto sobre el Valor Añadido III. Análisis comparado

3 I. Quién paga los impuestos sobre la energía en España? Algunos datos estadísticos... Fuente: Instituto Nacional de Estadística

4 I. Quién paga los impuestos sobre la energía en España? Algunos ejemplos...

5 I. Quién paga los impuestos sobre la energía en España? Algunos titulares... El 54% del precio de la gasolina son impuestos Cinco Días (13/1/2015) Unesa denuncia que el 58% del recibo de la luz son impuestos El País (9/6/2015) El IVA de la electricidad en España supera la media de la Unión Europea en tres puntos 20minutos (28/2/2015)

6 I. Quién paga los impuestos sobre la energía en España? Distribución de impuestos medioambientales por sectores en España Fuente: Informe Revisión de los impuestos energéticos en España realizado por encargado por Green Budget Europe en el marco del proyecto Carbon and Energy Pricing Reform in Europe (CEPRiE)

7 I. Quién paga los impuestos sobre la energía en España? Fuente: Instituto Nacional de Estadística

8 II. Sujetos pasivos en los impuestos de la energía Figuras tributarias definidas en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) Sujeto pasivo (quien debe cumplir con la obligación tributaria principal) Contribuyente: Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible Sustituto del contribuyente: Sujeto pasivo que, por imposición legal, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal Sujeto obligado a soportar la repercusión: destinatario de la operación gravada (no obligado a satisfacer el pago a la AEAT) Sujeto pasivo jurídico (quien realiza el hecho imponible) VS sujeto pasivo económico (quien soporta la carga impositiva)

9 II. Sujetos pasivos en los impuestos de la energía Referencia al Impuesto sobre el Valor Añadido: Impuesto indirecto que grava, entre otras, la transmisión del poder de disposición sobre el gas, el calor, el frío, la energía eléctrica y demás modalidades de energía. Sujeto pasivo jurídico: Empresario o profesional que realiza la entrega Sujeto pasivo económico: consumidor final Tipo general aplicable a entregas de energía: 21%

10 Impuesto Especial sobre la Electricidad Sujetos pasivos en el Impuesto Especial sobre la Electricidad (IE) Hecho imponible Suministro de energía eléctrica a consumidores Hecho imponible Autoconsumo por los productores de energía eléctrica de aquella electricidad generada por ellos mismos Sujeto pasivo jurídico Contribuyente: entidad que realice el suministro Sujeto pasivo jurídico Contribuyente: Quienes consuman la energía eléctrica (productor de energía) Sujeto pasivo económico Repercusión: consumidor final de energía eléctrica Sujeto pasivo económico Exención: energía eléctrica consumida por los titulares de las instalaciones de producción de energía eléctrica acogidas al régimen retributivo específico No exención: Compañía productora. Repercusión vía precio energía suministrada al consumidor?

11 Impuesto Especial sobre la Electricidad Evolución del precio medio de la electricidad frente a la evolución del IE Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria

12 Impuesto Especial sobre la Electricidad Evolución del consumo de electricidad frente a la recaudación por IE Fuente: Informe Revisión de los impuestos energéticos en España realizado por encargado por Green Budget Europe en el marco del proyecto Carbon and Energy Pricing Reform in Europe (CEPRiE)

13 Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Sujetos pasivos en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos (IEH) Normas generales Impuestos de Fabricación: Sujeto pasivo jurídico Contribuyente: Fabricante e importador del bien gravado por el IEH (sustituto del contribuyente: comercializadores en suministros de gas a título oneroso) Sujeto pasivo económico Repercusión: CONSUMIDOR FINAL Exención general (usos distintos a los de carburante o combustible) y exención específica (navegación aérea, transporte por ferrocarril...) Supuestos específicos de devolución del gasóleo de uso profesional Gasóleo bonificado

14 Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Evolución del precio de combustible frente a la evolución del IEH Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria

15 Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Desglose del precio de la Gasolina Sin Plomo Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria

16 II. Sujetos pasivos en los impuestos de la energía Impuesto Especial sobre el Carbón: Sujeto pasivo jurídico Contribuyentes: Productores o extractores, importadores o adquirentes intracomunitarios de carbón, empresarios revendedores o que realizan operaciones de autoconsumo Sujeto pasivo económico REPERCUSIÓN LEGAL: Adquirentes de carbón Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica (IVPEE) Sujeto pasivo jurídico Contribuyentes: personas físicas o jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica que produzcan e incorporen al sistema eléctrico energía eléctrica medida en barras de central. Sujeto pasivo económico REPERCUSIÓN VÍA PRECIO: Consumidor final?

17 II. Sujetos pasivos en los impuestos de la energía Otros impuestos medioambientales Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de la energía nucleoeléctrica Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas Contribuyente: persona física o jurídica que realice el hecho imponible Repercusión vía precio?

18 II. Sujetos pasivos en los impuestos de la energía Impuestos medioambientales autonómicos CCAA ANDALUCÍA ARAGÓN ASTURIAS CANARIAS CANTABRIA CASTILLA - LA MANCHA CASTILLA - LEÓN CATALUÑA EXTREMADURA GALICIA Tributo propio Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos, Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera, Canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de depuración de interés de la Comunidad Autónoma Impuesto sobre la contaminación de las aguas, Impuesto medioambiental sobre la emisión de contaminantes a la atmósfera, Impuesto medioambiental sobre la emisión de contaminantes a la atmósfera Impuesto sobre el desarrollo de determinadas actividades que inciden en el medio ambiente Impuesto especial sobre combustibles derivados del petróleo Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos Impuesto sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente, Canon eólico Impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión Impuesto sobre la emisión de gases y partículas a la atmósfera producida por la industria, Impuesto sobre la producción de energía eléctrica de origen nuclear Impuesto sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente Impuesto sobre la contaminación atmosférica, Impuesto sobre el daño medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada

19 II. Sujetos pasivos en los impuestos de la energía Impuestos medioambientales autonómicos CCAA MADRID Tributo propio Tarifa de depuración de aguas residuales, Impuesto sobre depósito de residuos MURCIA Impuesto por emisiones de gases contaminantes a la atmósfera LA RIOJA Impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energía eléctrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefónicas o telemáticas C. VALENCIANA Impuesto sobre actividades que inciden en el medio ambiente Regla general: sujeto pasivo entidad que realiza el hecho imponible (empresas energéticas) Repercusión al consumidor final vía precio?

20 III. Análisis comparado Impuesto sobre la electricidad Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria

21 III. Análisis comparado Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Fiscalidad del PVP medio del gas natural (kwh) en sector doméstico Fuente: EUROSTAT

22 III. Análisis comparado Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Gasolina sin plomo Gasóleo de automoción Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria

23 BARCELONA I BILBAO I LISBON I MADRID I PORTO I VALENCIA I BRUSSELS I LONDON I NEW YORK I BOGOTÁ I BUENOS AIRES I LIMA I MEXICO CITY I SANTIAGO DE CHILE I SÃO PAULO I BEIJING