Tributos Estatales sobre la Energía

Transcripción

1 Tributos Estatales sobre la Energía Pedro M. Herrera Catedrá8co de Derecho Financiero y Tributario pedro.m.herrera@der.uned.es (c) Pedro M. Herrera

2 Esquema: Magnitudes económicas Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Impuesto Especial sobre la Electricidad Impuesto Especial sobre el Carbón Impuestos para la sostenibilidad energé8ca: Impuesto sobre el Valor de la Producción de EE Impuesto sobre Producción de Residuos Nucleares Impuesto sobre Depósito de Residuos Nucleares (c) Pedro M. Herrera

3 Proyecto PGE 2014 (en miles de ) Total impuestos energé8cos (sin tener el cuenta el Impuesto sobre la Electricidad): (c) Pedro M. Herrera

4 Proyecto PGE 2014 en miles de Total impuestos energé8cos (sin tener el cuenta el Impuesto sobre la Electricidad): (c) Pedro M. Herrera

5 Simulación Vivid Economics (2012) (c) Pedro M. Herrera

6 Simulación Vivid Economics (2012) (c) Pedro M. Herrera

7 Impuesto sobre Hidrocarburos: Marco norma8vo Direc8va 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energé8cos y de la electricidad Propuesta Direc8va de Reforma de la Fiscalidad Energé8ca de 13 de abril de 2011, COM(2011)169 Ley 38/1992, de 28 diciembre, de Impuestos Especiales (c) Pedro M. Herrera

8 Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Hecho imponible: producción o importación de los hidrocarburos Sujetos pasivos: Contribuyentes: 8tulares de los establecimientos autorizados para la fabricación, depósito y recepción o envío de los productos Sus8tutos: quienes realicen los suministros de gas natural Base imponible: unidades de peso o volumen del producto gravado Los elementos directamente ambientales cons8tuyen la excepción: Mayor tributación de la gasolina con plomo de mayor octanaje Beneficios fiscales a los biocarburantes hasta el 31 de diciembre de 2012 Regímenes especialmente favorables para: Gasóleo profesional Agricultura CCAA: La recaudación del 8po estatal está cedida al 58% Posibilidad de 8pos autonómicos diferenciados (procedentes del an8guo impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos) (c) Pedro M. Herrera

9 Propuesta de Direc8va 2011 Dis8nción entre dos bases imponibles: Contenido energé8co (gigajulios). Contenido potencial de dióxido de carbono (toneladas CO2). La actual direc8va no se opone a esta estructura, siempre que se respeten los 8pos mínimos Tipos imposi8vos uniformes por tonelada de CO2 (y por gigajulio) de cada producto energé8co Exención del gravamen correspondiente al CO2 respecto de las ac8vidades some8das al mercado de emisiones (art. 14.d) Autorización de un gravamen incrementado por parte de las CCAA en España (art a) (c) Pedro M. Herrera

10 Propuesta de Direc8va 2011 Reducciones Componente energé8co (art. 17.1): Empresas que u8lizan energía de modo intensivo Empresas con las que se llegue a acuerdos para incrementar la eficiencia energé8ca a través de permisos de emisiones o medidas equivalentes Componente CO2 (art. 14 bis) Obligaciónd e aplicar una desgravación al uso de productos energé8cos por instalaciones pertenecientes a sectores expuestos a un riesgo significa8vo de fuga de carbono (hasta 2023) (c) Pedro M. Herrera

11 Derecho comparado: Suecia Dis8nción entre bases imponibles CO2 y energía Exclusión del gravamen CO2 de ac8vidades some8das al mercado de emisiones Reducciones para las empresas que u8lizan energía de modo intensivo Adopción gradual Par8cipación de todos los sectores afectados (c) Pedro M. Herrera

12 Impuesto Especial sobre la Electricidad Norma8va: Arts. 64 y ss. Ley 38/1992 de Impuestos Especiales (art. 7 Ley 66/1997, de 30 de diciembre) Direc8va 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energé8cos y de la electricidad Se crea a fin de mantener la financiación pública de la minería del carbón Sujeto pasivo: Contribuyente: 8tular de las instalaciones de producción de electricidad Sus8tuto: quien realice el suministro de energía Base imponible: importe facturado* Completamente cedido a las CCAA (c) Pedro M. Herrera

13 Impuesto Especial sobre el Carbón Norma8va: Arts. 75 y ss. Ley 38/1992 de Impuestos Especiales Direc8va 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energé8cos y de la electricidad Hecho imponible: puesta a consumo de carbón Sujeto pasivo: productores, extractores, importadores Base imponible: poder energé8co del carbón expresado en gigajulios Supuestos de no sujeción y exenciones muy amplios, excepto: Uso para la producción de energía eléctrica Uso para la cogeneración de electricidad y calor ú8l Completamente cedido a las CCAA (c) Pedro M. Herrera

14 Tributos creados por la Ley 15/2012 de Sostenibilidad Energé8ca Finalidad: financiar el déficit tarifario Tributos: Impuesto sobre el Valor de Producción de la Energía Eléctrica Impuestos sobre Residuos Nucleares (producción y almacenamiento centralizado) Canon por u8lización de las aguas con8nentales para la producción de energía eléctrica (c) Pedro M. Herrera

15 Impuesto sobre el Valor de Producción de la Energía Eléctrica Naturaleza (según la ley): directo y real Hecho imponible: producción de energía eléctrica e incorporación al sistema eléctrico español Contribuyentes: productores de energía eléctrica Base imponible: importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producción e incorporación de energía eléctrica (c) Pedro M. Herrera

16 Impuesto sobre la Producción de Residuos Nucleares Hecho imponible: producción de residuos nucleares Obligados tributarios: Contribuyente: quien los genera Responsable solidario: 8tular de las instalaciones Base imponible (por cada instalación) Kg. De metal pesado contenidos en el combus8ble nuclear producido durante el período imposi8vo M3 de residuos radiac8vos de media, baja y muy baja intensidad Tipos: /Kg. de metal pesado /M3 residuos radiac8vos baja y media ac8vidad /M3 residuos de muy baja ac8vidad (c) Pedro M. Herrera

17 Impuesto sobre el Almacenamiento de Residuos Nucleares Hecho imponible: almacenamiento en instalaciones centralizadas Contribuyente: 8tular de las instalaciones de almacenamiento (ENRESA) Base imponible: Variación de metal pesado almacenado (Kg.). Variación de volumen de residuos (M3) Tipos: 70 / Kg. metal pesado / M3 residuos de alta ac8vidad / M3 residuos de baja y media ac8vidad / M3 residuos de muy baja ac8vidad Supone la eliminación del impuesto andaluz sobre depósitos radiac8vos. (c) Pedro M. Herrera