Fiscalidad y medio ambiente en España

Transcripción

1 Marta Magadán Díaz Jesús I. Rivas García Fiscalidad y medio ambiente en España r SEPTEM EDICIONES Oviedo, 2003

2 Título: Fiscalidad y medio ambiente en España 1ª Edición, mayo 2003 Este libro no podrá ser reproducido, ni total ni parcialmente, sin el previo permiso escrito del editor. Todos los derechos reservados. Marta Magadán Díaz y Jesús I. Rivas García Septem Ediciones, S. L. / Cimadevilla 15, esc. A 1ºC33003-Oviedo Tfno Fax info@septemediciones.com www. septemediciones.com Colección: septem universitas Diseño Cubierta e interior: M&R Studio Año: 2003 Depósito Legal: AS-2459/03 ISBN: Fotocomposición e impresión: Hifer Artes Gráficas Impreso en España-Printed in Spain

3 Índice Capítulo 1. Consideraciones previas Introducción... 5 Análisis teórico de la fiscalidad ambiental... 7 Tributos ambientales: criterios de aplicación... 8 Clases de tributos medioambientales... 9 Fundamento constitucional Distribución de competencias Impuesto Ambiental Definición Consideraciones generales sobre los impuestos ambientales Impuestos ambientales sobre emisiones y sobre productos.. 14 La aplicabilidad de los impuestos ambientales Efectos económicos y ambientales de los tributos verdes La viabilidad de una Reforma Fiscal Verde en España Capítulo 2. La fiscalidad ambiental en la Unión Europea Impuestos medio ambientales aplicados en la unión europea Incentivos medioambientales en la imposición directa Impuestos sobre carburantes Tributos sobre otros productos energéticos Impuestos sobre vehículos Impuestos sobre inputs de la agricultura Impuestos especiales sobre otros bienes Otros tributos ambientales Consideraciones finales Capítulo 3. La experiencia española con la fiscalidad ambiental La fiscalidad ambiental en el ámbito estatal Cánones de agua Canon de utilización de bienes del dominio público hidráulico29 Canon de control de vertidos Canon de regulación Tarifa de utilización del agua Incidencia del IVA y los Impuestos Especiales actuales como elementos incentivadores del objetivo medioambiental El IVA Impuesto sobre la Electricidad Impuesto sobre Hidrocarburos Hacienda autonómica y fiscalidad ambiental La imposición ambiental local... 34

4 Capítulo 4. Fiscalidad ambiental autonómica Introducción Los tributos que gravan el agua Los cánones de saneamiento El canon de saneamiento de Cataluña Canon de saneamiento de aguas residuales de Navarra El canon de saneamiento de aguas de la Comunidad Balear El canon de saneamiento de la Comunidad Valenciana Canon de saneamiento de la Comunidad Autónoma gallega Canon de saneamiento del Principado de Asturias...55 Canon de saneamiento de La Rioja Canon de saneamiento de Aragon Canon de Saneamiento de Murcia Canon de aducción de Castilla-La Mancha Canon de depuración de Castilla-La Mancha El canon de infraestructuras hidráulicas de Cataluña El canon del agua Impuestos sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente Impuesto Balear Impuesto sobre determinadas actividades que inciden sobre el medio ambiente Cánones por vértido Canon de vertido de Canarias...81 Canon de vertido de Andalucía Canon de vertidos al mar de Murcia Cánones por contaminación Impuesto sobre la contaminación atmósferica Gravamen sobre actividades de riesgo Impuesto sobre combustibles derivados del petróleo Impuesto Balear sobre las estancias en empresas turísticas de alojamiento Proyecto de Ley de Fiscalidad Ambiental de Andalucía Capítulo 5. La fiscalidad ambiental en el turismo: la ecotasa turística Introducción Turismo sostenible...97 Acciones prioritarias para un turismo sostenible Políticas para alcanzar estos objetivos La ecotasa balear Propuestas sobre financiación de los municipios turísticos Conclusiones Bibliografía

5 CONSIDERACIONES PREVIAS INTRODUCCIÓN r CAPÍTULO 1 EL CRECIENTE PROTAGONISMO de los problemas ambientales tales como el cambio climático o el deterioro de la capa de ozono, ha tenido como con secuencia una mayor preocupación y sensibilidad hacia el tema por parte de organismos internacionales, gobiernos, agentes sociales, ciudadanía... La primera irrupción en la escena internacional de la idea de medio ambiente como tema global tiene lugar a finales de los años sesenta y principios de los setenta. Esta progresiva preocupación por las cuestiones ambientales o ecológicas se debe al continuado deterioro del planeta causado, entre otras cosas, por el desarrollo industrial, la explosión demográfica, la introducción de nuevas tecnologías,... Pero la extensa diversidad de los problemas que subyacen bajo la denominación de «medio ambiente» 1, hace que existan tantos enfoques, tantos bloques, como cuestiones. De modo que, hoy en día, para la Ciencia Económica, el medio ambiente se ha convertido en una categoría básica sin la cual es casi imposible elaborar alguna previsión o estudio económico razonable. No obstante, lo dicho las múltiples escuelas de pensamiento económico ven el medio ambiente desde perspectivas diversas. Tal pluralidad de opciones supone en la práctica una gran variedad de recetas y propuestas. La actividad del ser humano tiene, con frecuencia, consecuencias sobre la calidad de vida y, sobre el medio ambiente. Pero si la degradación ambiental es continua, no debe sólo atribuirse a los efectos externos, sino también a la forma en que se han aplicado a las políticas de actuación o control

6 Fiscalidad y medio ambiente en España ambiental: léase, provisión pública de servicios ambientales, regulación, introducción de impuestos, etc. Tradicionalmente, el camino seguido para alcanzar un determinado objetivo medioambiental ha consistido en recurrir a la aplicación de instrumentos de control, a saber: impuestos, subsidios, reglamentación, subasta de permisos. La aplicación de instrumentos económicos, especialmente los de naturaleza y contenido fiscal, en las políticas de control medioambiental, ha evolucionado, desde mediados de los años setenta hasta los noventa, notablemente, en los países de la OCDE. Su introducción en el sistema fiscal puede producirse: i) a través de la creación de nuevos tributos medioambientales, o ii) adaptando las estructuras fiscales ya existentes a unos objetivos ambientales. Los actuales sistemas fiscales son herederos de una época en la que los problemas medioambientales no eran percibidos con la misma intensidad que en la actualidad. y si bien en estos últimos años se ha producido un desarrollo técnico y un debate doctrinal sobre lo que podría venir en denominarse fiscalidad ambiental, mucho nos tememos que lo que realmente se persiga sea más recaudación. Los impuestos se utilizan cada vez más en los países de la OCDE a fin de proteger el medio ambiente. Hasta los años ochenta los instrumentos fiscales eran empleados en contadas ocasiones. Así nos encontramos con los sistemas de gestión del agua en Francia y en los Países Bajos (finales de los sesenta y principios de los setenta), donde se hizó un importante uso de cánones sobre aguas residuales. Sin embargo, la década de los noventa se caracterizó por la importancia y prioridad asignada a las cuestiones ambientales. Esta prioridad puso en primera línea de debate el uso de políticas de control ambiental, destacando entre ellas la utilización de instrumentos fiscales. Como exponen GAGO y LABANDEIRA (1994) los denominados impuestos verdes forman parte del acervo teórico tradicional de los economistas, que desde muy antiguo han venido defendiendo el uso de cargas impositivas para combatir la degradación ambiental y el abuso en la utilización de los recursos naturales. De modo que, la presencia de instrumentos fiscales en las políticas ambientales no ha cesado de reforzarse en los últimos años. La aplicación de instrumentos económicos y financieros, también denominados de mercado, como técnica de intervención ambiental se ha revelado como una experiencia muy positiva 2 desde a inicial preferencia por reglamentaciones normativas, a raíz primordialmente de la vertebración y reestructuración de modelos fiscales de nuestro entorno sobre la base de objetivos medioambientales: Finlandia (1990/ 1998), Noruega (1992/1995), Dinamarca (1993), Holanda(1996) y sobre todo Suecia (1990), con un impuesto sobre energía (CO2), un impuesto sobre emisiones de SO2 y un impuesto sobre fertilizantes y pesticidas. En efecto, durante la última década se ha constatado un incremento notable entre un 25 y un 50% en función del país 3 - de aquellas figuras con alguna caracterización ecológica en el ámbito OCDE, proceso reformista que en muchos de los casos ha pasado más por la reconversión 6