MUNICIPIO DE BENITO JUÁREZ, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

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1 MUNICIPIO DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE 1. FUNDAMENTACIÓN MOTIVACIÓN RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ANÁLISIS PRESUPUESTAL INGRESOS Y EGRESOS CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS INGRESOS PROPIOS FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON ACTUACIONES OBSERVACIONES RECOMENDACIONES IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS CONCLUSIONES...73 PÁGS. 40

2 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 33, 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Benito Juárez, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Benito Juárez, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. 41

3 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Benito Juárez, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: Ingresos y Egresos El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 425 de fecha 24 de diciembre de 2008, la Ley de Ingresos del Municipio de Benito Juárez, Ver. en la que se estimó que recibiría un monto de $12,291, para el ejercicio 2009, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2009, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $19,945,753.76, que representa un 62.27% superior al total estimado. Al cierre del ejercicio 2009, el Ayuntamiento de Benito Juárez, Ver., ejerció un importe de $20,057,046.35, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $19,945,753.76, refleja un importe por $-111,292.59, como se muestra a continuación: 42

4 MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 INGRESOS PROPIOS Ingresos CONCEPTO AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO Impuestos $ 182, $ 245, Derechos 322, , Contribuciones por mejoras Productos 56, , Aprovechamientos 20, , Participaciones Federales 9,681, ,764, Otros ingresos 2,027, ,470, Egresos Total de Ingresos $12,291, $19,945, % Servicios personales $ 7,248, $ 6,154, Materiales y suministros 1,879, ,647, Servicios generales 2,017, ,775, Ayudas, subsidios y transferencias 1,087, ,437, Bienes muebles 58, , Bienes inmuebles Obra pública y acciones ,616, Deuda pública Convenio de colaboración administrativa Previsión fiduciaria , Otros Total de Egresos $12,291, $20,057, % Resultado en Cuenta Pública $ 0.00 $-111, Otros Ingresos: Subsidio de alumbrado público $15,960.00, Otros Ingresos $217,491.43, Intereses Cta. de Inversión $45,208.67, Inversión Bursatilización y Peso a Peso 2008 $47,365.85, Bursatilización $2,306,525.00, FAIS $4,237,999.97, Recursos otorgados por el Gobierno del Estado $ 2,600, para pago de Laudos Laborales y Concurso de Bandas. Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. % 43

5 En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial número extraordinario 26 de fecha 23 de enero de 2009, el Municipio recibió del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) un importe de $14,859,664.00, que sumados con los intereses y la aportación de beneficiarios por $66,745.13, dan un total de $14,926,409.13, además de $4,237, correspondiente al préstamo de FISM; en tanto que del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, el Municipio recibió $6,429,418.00, que sumados con los intereses por $ 2,940.46, dan un total de $6,432, Los ingresos por Aportaciones Federales obtenidos adicionados con remanentes de ejercicios anteriores, fueron ejercidos por el Ayuntamiento obteniendo los resultados que se mencionan a continuación: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 APORTACIONES FEDERALES RAMO 33 CONCEPTO INGRESOS EGRESOS RESULTADO Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) $ 14,859, $14,859, $ Intereses 64, , Aportación de Beneficiarios 2, , Otros Subtotal 14,926, ,925, Remanentes de Ejercicios Anteriores 933, , Total $ 15,860, $15,859, $ Préstamo FISM $4,237, $4,237, $ 0.00 Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones) Total $ 4,237, $ 4,237, $ 0.00 Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF) $6,429, $ 6,242, $187, Intereses 2, , Aportación de Beneficiarios Otros Subtotal 6,432, ,245, , Remanentes de Ejercicios Anteriores 3,079, ,079, Total $9,511, $ 9,324, $187, Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. 44

6 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 35, la revisión y análisis, de las cuentas públicas municipales, deberá además, enfocarse a la coherencia entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos. Para tales efectos, el Orfis se encargó de comprobar en primera instancia que el Ayuntamiento cumpliera con la elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual, conforme a la normativa aplicable, porque este es el elemento en que se enmarcan las acciones realizadas. Posteriormente, efectuó un análisis del comportamiento de los ingresos y su distribución en el gasto. Con la revisión efectuada se determinaron los elementos siguientes: Elaboración y ejecución de su Programa Operativo Anual Ingresos Propios El municipio presentó el Programa Operativo Anual, que contiene la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento. De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2009 del municipio, se determinó que si contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que permitan evaluar su cumplimiento. Análisis del comportamiento de los Ingresos y su distribución en el Gasto La información relativa a los ingresos y egresos, fue la base fundamental para realizar el presente análisis, con el fin de obtener elementos de juicio para interpretar los resultados de la Gestión Financiera del Ayuntamiento, mediante la utilización del método de porcentajes integrales. El método de porcentajes integrales consiste en la separación de los elementos que integran un todo, con el fin de mostrar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el mismo, en donde al total se le asigna un valor del 100% y a las partes un porcentaje relativo; dicho análisis nos permite evaluar la eficiencia de la administración de los recursos. 45

7 Ingresos y Egresos Ingresos La información proporcionada muestra que los ingresos propios al 31 de diciembre de 2009 ascendieron a $19,945, integrados en su parte más significativa por $9,764, de Participaciones Federales que representan el 48.95% del total de ingresos obtenidos, para mayor detalle estos se muestran en el apartado Ingresos y Egresos. Egresos Al analizar la distribución de los egresos, observamos que se aplicó el 47.75% de los recursos en gasto corriente, 0.12% al gasto de capital, 42.96% a obra pública y acciones, y el 9.17% a otros gastos. Sobre este punto se concluye, que se privilegió el gasto corriente. Por lo que hace al cumplimiento de los objetivos y metas en la aplicación de los recursos de Bursatilización de los ingresos municipales por concepto del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso, se determinó lo siguiente: Con las obras y acciones realizadas se generaron 260 empleos y el impacto social alcanzado fue de 5,200 personas beneficiadas. Por lo anterior, en materia de ingresos propios se considera que el Ayuntamiento cumplió razonablemente con sus objetivos y metas, en razón de que no se tuvieron los elementos suficientes para verificar que se haya efectuado la programación de las metas y objetivos del Ayuntamiento, evaluar su cumplimiento y por las inconsistencias relativas al fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) Respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: 46

8 El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio. Durante el año se ejerció un monto de $14,925,904.55, que representa el % del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal. De la revisión a las 21 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas. El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal. Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF) En lo relativo a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal del ejercicio 2009, la revisión se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente: El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio. Durante el año se ejerció un monto de $6,245,001.56, que representa el 97.09% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal. De la revisión a las 23 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas. Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,609, al rubro de seguridad pública, lo que representa el 25.78%. 47

9 Por lo anterior, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, excepto por las inconsistencias en el ejercicio del fondo señaladas en el apartado relativo a Observaciones Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno Principios de Contabilidad Gubernamental El Ayuntamiento de Benito Juárez no cumplió con los siguientes principios de Contabilidad Gubernamental, aplicables al ejercicio 2009: a) Control Presupuestario. b) Revelación Suficiente. c) Cumplimiento de Disposiciones Legales Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su Gestión Financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas, que consistió en verificar lo siguiente: a) Cómo y a través de que procedimientos y/o acciones se protegen los activos. b) Cómo se realiza la comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal, del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y el Egreso. 48

10 c) La implementación y efectividad en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal. d) Efectividad en el cumplimiento y evaluación a las metas y objetivos señalados en su Plan de Desarrollo y Programas Anuales de trabajo. De acuerdo al Estudio realizado el resultado de la evaluación en el Ayuntamiento de Benito Juárez es el siguiente: Se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales. Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y Programas anuales de trabajo. Por lo anterior, se considera que en el Ayuntamiento de Benito Juárez: 1. No existen los riesgos que se detallan, en la operación y manejo del fondo de Ingresos Municipales y de los fondos del Ramo 33, que afectan el logro de sus objetivos. 2. Sin embargo, se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son atendidos y mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de éstos es media. 3. El sistema de registro y control de la información financiera, programática, presupuestal, contable y operativa generada en la gestión de los fondos, cumple en lo general con los Principios de Contabilidad Gubernamental; y es presentada con calidad, suficiencia y oportunidad. 4. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran el municipio y que intervienen en el manejo y operación del fondo, es eficaz y eficiente. 49

11 3.4. Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública del Municipio de Benito Juárez registra contratación de Deuda Pública durante el ejercicio 2009 de $4,237, Esta obligación generó en el año intereses por $31,332.67, amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $739,148.94, tal como se muestra a continuación: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ACREEDOR FECHA DE CONTRATACIÓN MONTO ORIGINAL MONTO AMORTIZADO EN 2009 INTERESES GENERADOS EN 2009 SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 BANOBRAS 07/09/2009 $4,237, $739, $31, $3,498, Total $4,237, $739, $31, $3,498, Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Benito Juárez, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: 50

12 MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 7,458, Bienes Muebles: Ingresos Municipales 2,257, FISM 0.00 FORTAMUN-DF 1,706, Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 3,495, FISM 0.00 FORTAMUN-DF 0.00 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 292, Bienes Muebles: Ingresos Municipales -418, FISM 0.00 FORTAMUN-DF 710, Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 0.00 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 0.00 Saldo final del periodo $7,750, Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio

13 3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Benito Juárez, Ver., las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 MUESTRA INGRESOS PROPIOS CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES OTROS PROGRAMAS Universo de Recursos Ejercidos $11,440, $ 0.00 Muestra Auditada 8,103, Representatividad de la muestra 70.83% 0.00% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. 52

14 MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL PRÉSTAMO FISM Universo de Recursos Ejercidos $14,859, $64, $2, $ 0.00 $14,925, $933, $15,859, $4,237, Muestra Auditada 12,765, , ,767, , ,701, ,533, Representatividad de la muestra 85.91% 0.00% % 0.00% 85.54% % 86.39% 83.38% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN DE BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL Universo de Recursos Ejercidos $6,242, $2, $ 0.00 $ 0.00 $6,245, $3,079, $9,324, Muestra Auditada 5,342, , ,345, ,079, ,424, Representatividad de la muestra 85.58% % 0.00% 0.00% 85.59% % 90.35% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. 53

15 De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Benito Juárez, la muestra de auditoría fue la siguiente: MUNICIPIO DE Cuenta Pública 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA CONCEPTO MONTO Obra Pública Ejecutada $24,403, Muestra Auditada 18,367, Representatividad de la muestra 75.27% Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/9165/09/2010, OFS/9166/09/2010, OFS/9167/09/2010, OFS/9168/09/2010, OFS/9169/09/2010 y OFS/9170/09/2010, todos de fecha 24 de Septiembre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Presidente Municipal, Síndico, Regidor Integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero, Contralor Interno y Director de Obras Públicas acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. 54

16 Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL Observaciones Recomendaciones SUMA (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO INGRESOS MUNICIPALES Observación Número: 025/2009/001 LM No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, entre las cuales destacan las siguientes: a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las responsabilidades que procedan. d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385 fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V. Decreto número 809 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 27 de fecha 26 de enero de

17 INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Observación Número: 025/2009/004 AM El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado. CUENTA MONTO DE REFERENCIA Leonardo Mendoza Martínez $534, Mario Zabdel Saucedo Bonilla 3, TOTAL $537, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción I, 318, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 025/2009/006 AM Según balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009 el Ayuntamiento tuvo ingresos de espectáculos públicos por la cantidad de $10,068.14, ingreso obtenido en base a una tabla de precios autorizada por el propio Ayuntamiento, por lo cual no se apega a lo que establece el Código Hacendario Municipal para el cobro del Impuesto sobre Espectáculos Públicos. 56

18 FUNDAMENTO LEGAL Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34 fracción II, 37 fracción III, 37, 45 fracción II, 72 fracciones I, V, VII, IX, XVI, 104 último párrafo Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11, 14, 20 fracción I y 143 al 151. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Base de Registro Periodo Contable Revelación Suficiente Importancia relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no tiene evidencia de haber cobrado los espectáculos públicos por la explotación de cualquier diversión de acuerdo a lo que establece el código hacendario Municipal. Observación Número: 025/2009/007 AM Según balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009 el Ayuntamiento muestra ingresos recaudados por concepto de derechos por la enajenación de bebidas alcohólicas por la cantidad de $500.00, ingreso obtenido en base a una tabla de precios autorizada por el propio Ayuntamiento, presentando las siguientes inconsistencias. a) Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin atender a las cuotas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. b) En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo expedición de licencias por apertura de establecimientos. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72 fracciones I y IV y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción X, 186, 193, 194, 196, 202, 357, 366, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales 57

19 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 025/2009/008 AM Existen diferencias entre los registros contables y lo determinado en base al padrón de usuarios por los servicios prestados de agua potable, mismas que se detallan a continuación: CONCEPTO CONTABILIDAD PADRÓN DIFERENCIA Agua potable $35, $55, $19, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I y 115 fracciones IX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270 fracción I, 287 fracción II, 387 y 392 fracción II. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales Atento a lo establecido por el artículo 270 del Código Hacendario Municipal para el Estado, dentro de las atribuciones de la Tesorería está recaudar los fondos municipales; disposición que fue incumplida por la C. Cecilia Cruz Flores, Tesorero Municipal; al existir diferencias entre los montos recaudados de acuerdo a los registros contables y el padrón, lo que implica un menoscabo en el erario público municipal. Observación Número: 025/2009/009 AM El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan en los estados financieros, como a continuación se detalla: SALDO SALDO AL IMPORTE PORCIENTO CONCEPTO INICIAL 2009 CIERRE 2009 RECUPERADO RECUPERADO Predial Urbano Rezago $93, $15, $77, % Predial Rústico Rezago 196, , , % Otros Rezagos 21, , , % 58

20 Predial Urbano , , , % Predial Rústico , , , % $477, $157, $320, % Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III. Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 192 al 250 INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Observación Número: 025/2009/010 AP Los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo se citan, no fueron registrados contablemente, así como tampoco presentaron evidencia de su aplicación: ENTIDAD DONANTE CONCEPTO MONTO Secretaria de Protección Civil Láminas $19, FUNDAMENTACION LEGAL: Ley Orgánica del municipio libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 Fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18 fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387,388, 389 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Base de registro. Cuantificación en términos monetarios. Periodo contable. Cumplimiento de disposiciones Legales. 59

21 MOTIVACION: Como resultado de la revisión practicada, se detecto que el ente no vigilo las operaciones que realiza la Tesorería, y esta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en especie que incrementan sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del gasto publico. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 025/2009/012 AM No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104 segundo párrafo y 105. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357, 359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Costo Histórico Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. BURSATILIZACIÓN-PESO A PESO Observación Número: 025/2009/016 LM El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al Órgano de Fiscalización Superior del Estado, la información que se indica en los puntos cuarto, quinto, sexto y séptimo del Acuerdo Administrativo publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha 26 de enero de

22 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 320 y 328. Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de Acuerdo Administrativo, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. Ext. 28 de fecha enero de INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, relativa a los ordenamientos legales, se detectó que el Ente no observó el cumplimiento de proporcionar la información relativa al ejercicio de los recursos derivados de la Bursatilización del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y del Programa Peso a Peso. Observación Número: 025/2009/018 LM No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, para lo siguiente: a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal respectiva. Bursatilización OBRA DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA 401 Apertura de calle principal localidad Rancho Nuevo $1,128, Pav. de calle Adolfo López Mateos entre carret. fed. 610, y calle Hidalgo Peso a Peso OBRA DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA 502 Construcción de puente vehicular, loc. Primo Verdad $1,119, Const. de guarn. y banq. en la calle Juárez 551, Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331, 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales 61

23 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal respectiva. Observación Número: 025/2009/019 AM De la obra que abajo se cita, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente: a) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda. OBRA DESCRIPCIÓN DOCUMENTO FALTANTE 402 Pav. de calle Adolfo López Mateos entre a carretera Federal y calle Hidalgo Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción XI, 42, 52 fracción IV y 104 segundo párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo13 fracciones II, III y IV. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener, circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 025/2009/020 PM Derivado de la revisión a la documentación comprobatoria del ejercicio 2008 y 2009, respecto de los recursos del Programa Peso a Peso, se determinó que el Ayuntamiento depositó estos recursos en cuentas bancarias productivas para ganar intereses, incumpliendo con lo establecido en el Acuerdo aprobado por la Sexagésima Primera Legislatura del H. Congreso del Estado, publicado en la Gaceta Oficial del Estado número 25 de fecha 23 de enero de Dichos intereses fueron ejercidos, en obra pública. 62

24 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38 fracción IV, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafos y 115 fracciones V, IX y X. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracciones IV y VI, 387 y 392. Acuerdo Legislativo, publicado en la Gaceta Oficial número 25 de fecha 23 de enero de INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente, de la obligación de supervisar que se asignaran correctamente los recursos a los rubros específicos que los lineamientos señalan que deben ser destinados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Observación Número: 025/2009/027 RM El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente, incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental. Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular, ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Observación Número: 025/2009/030 RM De la acción ejecutada en el ejercicio 2009, se pago deuda pública por concepto de pago de Laudos Laborales por un monto de $2,972,000.00, que presenta las siguientes inconsistencias: 63

25 a) No existe evidencia de que haya sido aprobada por el H. Congreso del Estado, durante el ejercicio Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III Y VII, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones XX, XXI y 104 último párrafo. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Articulo 387, 392 y 406. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación suficiente. Importancia Relativa Cumplimiento de disposiciones legales MOTIVACION: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya solicitado autorización del H. Congreso para pagar laudos laborales durante el ejercicio 2009, con recursos del fondo. Observación Número: 025/2009/033 RM El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y montos indicados, a través del procedimiento de licitación que se señala, del cual no presentaron los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes: Licitación Simplificada a) Invitación por escrito a cuando menos tres proveedores, requisitada con base y anexo técnico. b) Acta de Apertura de Ofertas. c) Análisis de propuestas y emisión de dictamen. d) Acta de Fallo. e) Notificación de fallo. f) Suscripción del pedido o contrato y garantía de cumplimiento. CONCEPTO Adquisición de mobiliario y equipo de oficina básico Adquisición y mantenimiento de equipo de cómputo y periférico Adquisición de vehículos terrestres austeros nuevos Arrendamiento de equipo de transporte y maquinaria de constr. DOCUMENTO FALTANTE a, b, c, d, e, f a, b, c, d, e, f f f 64

26 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos del 29 al 66. Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y 446 fracción II. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios, debido a que no presentaron la totalidad de los documentos comprobatorios. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA BURSATILIZACIÓN Observación Número: 025/2009/034D Obra número: 401 Descripción de la Obra: Apertura de calle principal. Ubicación: Rancho Nuevo. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos del mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 70,118.72, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: 65

27 CONCEPTO (1) Cimbra acabado aparente en muros con triplay de 16 mm., de 1.00 a 4.00 mts., de altura, incluye: Materiales, acarreos, cortes, desperdicios, habilitado, cimbrado, descimbra, mano de obra, equipo y herramienta. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO AYTTO. (3) VOLÚMEN PAGADO AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO AUDITOR (6) VOLÚMEN DETERMINADO AUDITOR (8) IMPORTE DETERMINADO AUDITOR (8) MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) M2 $ $137, $ $ 76, $ 60, SUBTOTAL $ 60, IVA $ 9, TOTAL $ 70, Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía, adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. 66

28 Observación Número: 025/2009/036A Obra número: 402 Descripción de la Obra: Pavimentación de calle Adolfo López Mateos, entre carretera Federal y calle Hidalgo. Ubicación: Cabecera municipal. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 025/2009/037D Obra número: 503 Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en calle Juárez. Ubicación: Cabecera municipal. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o 67

29 números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Se determinó un probable pago improcedente, por un monto de $ 18,037.47, por diferencia de volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro: CONCEPTO (1) Construcción de banqueta de concreto hidráulico f c= 150 kg/cm2, T.M.A. 1 ½ de 10 cm., de espesor, acabado escobillado y a volteador, incluye: Cimbra, cimbrado y descimbrado, junta de celotex y calafateo a cada 20 mts., juntas frías en sentido transversal a cada 2.00 ml., y todo lo necesario para su correcta ejecución. Suministro y colocación de pavimento de concreto f c= 250 kg/cm2, de 18 cm de espesor, reforzado con una malla electro soldada mod x10 T.A. 50, incluye: Cimbra, descimbra, vaciado, vibrado y curado del concreto. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO AYTTO. (3) VOLÚMEN PAGADO AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO AUDITOR (6) VOLÚMEN DETERMINADO AUDITOR (8) IMPORTE DETERMINADO AUDITOR (8) MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) M 2 $ $95, $ $ 89, $ 5, M 2 $ $97, $ $ 87, $ 9, SUBTOTAL $ 15, IVA $ 2, TOTAL $ 18,

30 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 50, 53, 54, 56 y 61. Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta, además contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 025/2009/038D Obra número: 504 Descripción de la Obra: Construcción muro de contención en calle principal. Ubicación: Huiloapan. Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos del mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 54,604.67, por costos elevados, mismos que se describen en el siguiente cuadro: 69

31 CONCEPTO (1) Muro de piedra brasa, acabado común asentado con mortero cemento arena 1:4. UNIDAD DE MEDIDA (2) PRECIO UNITARIO PAGADO AYTTO. (3) VOLÚMEN PAGADO AYTTO. (4) IMPORTE PAGADO AYTTO. (5) PRECIO UNITARIO DETERMINADO AUDITOR (6) VOLÚMEN DETERMINADO AUDITOR (8) IMPORTE DETERMINADO AUDITOR (8) MONTO DEL PROBABLE PAGO IMPROCEDENTE (9)=(5)-(8) M 3 $1, $182, $ 1, $ 134, $ 47, SUBTOTAL $ 47, IVA $ 7, TOTAL $ 54, Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61. Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción VII, 38 fracción IV, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía, adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Observación Número: 025/2009/040A Obra número: 502 Descripción de la Obra: Construcción de puente vehicular. Ubicación: Primo Verdad. Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de un probable daño patrimonial: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o 70

32 números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados, mediante la validación física de dichos documentos, encontrándola: Terminada y operando. Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316. Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 50 fracción IV y 113. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 025/2009/001 CI Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley Orgánica del Municipio Libre. Recomendación Número: 025/2009/002 CI Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y los registros contables respectivos. Recomendación Número: 025/2009/003 CI Deben aperturar una cuenta bancaria específica para el fondo, que identifique los recursos públicos federales incluyendo sus productos financieros. Recomendación Número: 025/2009/004 CI El Ayuntamiento no entregó en tiempo los documentos que integran el expediente básico como a continuación se indica: 71

33 FISM FECHA DE FECHA DÍAS DE DOCUMENTO PRESENTACIÓN LÍMITE RETRASO Tercera modificación Presup. FISM /11/09 16/10/09 22 días 1er Registro trimestral de avances Físicos y financieros. 15/06/09 06/04/09 50 días 2do. Registro trimestral de avances Físicos y financieros. 06/07/09 06/07/09 44 días 3er. Registro trimestral de avances Físicos y financieros. 17/11/09 06/10/09 34 días Cierre de obra y acciones 25/01/10 15/12/09 29 días FISM REM FECHA DE FECHA DÍAS DE DOCUMENTO PRESENTACIÓN LÍMITE RETRASO Primera modificación Presup. FISM /01/10 16/10/09 65 días 1er. Registro trimestral de avances Físicos y financieros 15/06/09 06/04/09 54 días 2do. Registro trimestral de avances Físicos y financieros 31/08/09 06/07/09 40 días 3er. Registro trimestral de avances Físicos y financieros 06/11/09 06/10/09 22 días Cierre de obra y acciones 25/01/10 15/12/09 29 días FAFM FECHA DE FECHA DÍAS DE DOCUMENTO PRESENTACIÓN LÍMITE RETRASO Tercera modificación Presup. FAFM /10/09 16/10/09 10 días 1er. Registro trimestral de avances Físicos y financieros 15/06/709 06/04/09 50 días 2do. Registro trimestral de avances Físicos y financieros. 08/07/09 06/07/09 2 días 3er. Registro trimestral de avances Físicos y financieros. 30/10/09 06/10/09 18 días Cierre de obras y acciones 29/01/10 15/12/09 33 días Por lo que se recomienda entregar en la fecha de presentación correspondiente los documentos que integran el expediente básico y evitar la entrega extemporánea. 72

34 Recomendación Número: 025/2009/005 CI Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 025/2009/006 CI En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado en el evento de capacitación realizado en el presente año Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Municipio de Benito Juárez. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Benito Juárez, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2009 del Municipio de Benito Juárez, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Benito Juárez, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. 73