LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS TELEMÁTICAS LA RESPONSABILIDAD DE LOS ASESORES FICALES LERIDA

Transcripción

1 LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS TELEMÁTICAS LA RESPONSABILIDAD DE LOS ASESORES FICALES LERIDA

2 Hace ya 25 años. GF: marzo

3 OECD STUDY ON TAX INTERMEDIARIES Papel dual de los IF: cumplimentación vs.planificación fiscal agresiva Ayudan a comprender las obligaciones tributarias en un mundo complejo Algunos diseñan y promueven la PFA Relación tripartita: oferta (AT) vs. demanda (OT, IF) La AT puede influir en el lado de la demanda Gestión del riesgo frente a la PFA. La AT espera Información y cooperación de los contribuyentes Los contribuyentes más transparentes pueden esperar una respuesta cooperativa de la AT (menores costes indirectos) Mayor certidumbre desde el principio Recomendaciones: Reducir la demanda de PFA Las AT pueden hacer frente a esta demanda a través de los IF Una relación constructiva entre los tres pilares (OT, AT, IF) 3

4 TA in OECD countries

5 TA in OECD countries

6 TA in OECD countries

7 TA in OECD countries

8 DATOS AEAT

9 Actuación en Internet a través de Terceros Salto cualitativo en la modernización de la AT Materialización Acuerdos de Colaboración Social en la Gestión de los Tributos (art. 92 LGT; 79 a 81 RGGI; 46.4 LGT) Actuación a través de Representante Voluntario: el denominado Vector de Apoderamientos (art. 46 LGT) 9

10 La Colaboración Social? Acuerdos entre la AT y aquellas entidades, instituciones u organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales. (art LGT) Presentación y remisión de declaraciones, comunicaciones y otros documentos con trascendencia tributaria (previa autorización de los OT). (art 92.3.e LGT) 10

11 Cómo se articula? Los colaboradores sociales quedan autorizados por la AT a realizar presentaciones telemáticas en representación de terceros. Los CS se vinculan con el OT mediante un poder de representación, quedando facultados para las presentaciones telemáticas. con los límites determinados por las partes 11

12 Contenido de los ACS La AT concentra una parte importante de su actuación en la provisión de información y asistencia a los contribuyentes. Para facilitar el cumplimiento voluntario Minimizando costes indirectos La AT potencia la CS mediante: La participación de colaboradores externos Para mejorar los servicios ofrecidos a los contribuyentes 12

13 Contenido de los ACS (2) Apuesta decidida por las TIC para la cumplimentación fiscal a través: Presentación de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios por Internet Uno de los aspectos de la CS: Presentación telemática La CS se realiza a través instituciones que representen sectores, intereses, etc. Para realizar presentaciones telemáticas en representación de terceros 13

14 Objeto de los ACS La Institución y sus asociados podrán realizar presentaciones, en representación de terceros Los asociados firman un documento individualizado de adhesión al ACS La institución deberá comunicar a la AT una relación de asociados interesados Así como las altas y las bajas sucesivas Sólo podrán realizar presentaciones los asociados dados de alta en la AT 14

15 Requisitos de los presentadores Disponer de certificado de usuario de firma electrónica Ostentar representación suficiente de sus representados La AT podrá solicitar dicha acreditación en cualquier momento Hay un documento normalizado Esta autorización se circunscribe a la mera presentación telemática No se confiere al presentador la condición de representante: En otros actos o para recibir comunicaciones de la AT en nombre del interesado Aún cuando estos fueran consecuencia del documento presentado 15

16 Representante Voluntario Vector de Apoderamientos (art. 46 LGT) Las PF o J, las carentes de personalidad jurídica podrán apoderar a una o varias personas, físicas/jurídicas para la realización por Internet de actuaciones en su nombre. En el caso de apoderamientos para recepción telemática de comunicaciones y notificaciones, el poder sólo podrá otorgarse a una PF o J. Los OT pueden delimitar la extensión del poder (elección singular) 16

17 Representante Voluntario (2) Registro de apoderamientos: Aplicación informática que permite inscribir los apoderamientos de particulares y empresas para realizar trámites y actuaciones por Internet (Res. AEAT ) Flexibilización posterior: (Res. AEAT ) Utilizar el modelo inicial: delimitación singular de los trámites a los que se desea que se extiendan Otorgar un poder a tercero, con carácter general, a todos los trámites del art de la LGT, que exigen apoderamiento. Si se opta por esta segunda opción, la habilitación de nuevos trámites por Internet no exigirá el otorgamiento de nuevos poderes 17

18 Presentador Telemático: Responsabilidad No existe normativa concreta sobre responsabilidad de terceros en los procedimientos de presentación telemática de declaraciones Objeto del procedimiento?: 1. Actuaciones de preparación y cumplimentación de los documentos? 2. Simple presentación y remisión a la AEAT? (art e) 18

19 Presentador Telemático: Responsabilidad (2) Preparación y cumplimentación: La responsabilidad del tercero se podría situar en los supuestos del art a de la LGT: Serán responsables solidarios de la deuda y sanción: los que sean causantes y colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria Presentación y remisión telemática: En caso de incumplimiento por parte del tercero, no existe en la normativa nada que indique qué hacer. Acudamos a la regulación general.. 19

20 Presentador Telemático: Responsabilidad (3) Sujetos infractores del art f de la LGT el representante legal de sujetos obligados que carezcan de capacidad de obrar? Pero el presentador telemático es un mero representante voluntario No es posible el traslado de la responsabilidad Por tanto, sólo el representado podría ser sancionado por el incumplimiento del presentador 20

21 Presentador Telemático: Responsabilidad (4) En definitiva: La falta de presentación o su presentación extemporánea por parte del presentador puede ser causa de sanción o recargo a cargo del OT Incluso si el OT ha realizado el ingreso en plazo o no Y el OT se verá obligado a satisfacer la sanción/recargo Posteriormente surge la pregunta?: Podría el OT trasladar la sanción/recargo al presentador, y exigir su reembolso? No parece existir una acción explícita en el ordenamiento El OT se vería obligado a acudir a la jurisdicción civil ordinaria 21

22 Otros aspectos No es un mandatario, ni un verdadero representante El presentador es un simple mensajero Ejecuta un mero encargo Carece, en principio, de carácter representativo? 22

23 CV DGT Descripción hechos: El consultante posee una firma electrónica que le posibilita, con la oportuna autorización, a presentar declaraciones en nombre y por cuenta de terceras personas. La elaboración de los documentos que presenta se basan en los datos suministrados por los obligados tributarios. Cuestión planteada: - Podría incurrir en alguna responsabilidad el titular de la firma y presentador de las declaraciones, en el caso de que los datos fuesen incorrectos, o en caso de falta de presentación en plazo de las declaraciones? Contestación: En contestación a la cuestión planteada por el interesado, relativa a la posibilidad de incurrir en responsabilidad el titular de una firma electrónica que presentase con la debida autorización declaraciones, en el caso de que las mismas contuviesen datos incorrectos, o en el caso de falta de presentación en plazo de las mismas, debe señalarse lo siguiente:. Finalmente debe señalarse que, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, al regular las clases de obligados tributarios así como los responsables tributarios, en sus artículos 35 a 43, no incluye entre ellos a los colaboradores sociales en la aplicación de los tributos. Como consecuencia de todo lo anterior, en el supuesto de que los datos incluidos en las declaraciones presentadas por el consultante fuesen incorrectos, o en caso de falta de presentación en plazo de las mismas, el responsable ante la Administración tributaria sería el obligado tributario; sin perjuicio de que el presentador de las mismas pudiera ser igualmente responsable en el caso de incurrir en alguno de los supuestos de responsabilidad recogidos en los artículos 42 y 43 de la misma Ley 58/