Los Estándares Internacionales de Auditoría llegaron: Está usted preparado? Gabriel Jaime López Díez Abril 8 de 2014

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1 Los Estándares Internacionales de Auditoría llegaron: Está usted preparado? Gabriel Jaime López Díez Abril 8 de 2014

2 Los Estándares de Auditoría y sus antecedentes

3 Antecedentes de los Estándares de Auditoría Los ISA nacen en los años 70 Entonces la guía era: US GAAS o UK GAAS Evolución: Revisión (100%), Atestación (muestreo) y Aseguramiento (riesgos) Emitidos por el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), una junta independiente auspiciada por la Federación Internacional de Contadores IFAC Estándares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carácter local) Deloitte Touche Tohmatsu

4 Qué es IFAC? Es la organización mundial para la profesión de contador. Fundada en 1977, tiene como misión servir al interés público. Contribuye al desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y promoviendo estándares profesionales de alta calidad. Impulsa la convergencia internacional de estos estándares. Está compuesta por 167 miembros y asociados en 127 países en todo el mundo y representa cerca de 2,5 millones de contadores públicos. Para proteger el interés público desarrolla, promueve y promulga estándares reconocidos internacionalmente para asegurar la credibilidad de la información a los grupos de interés Deloitte Touche Tohmatsu

5 Qué es auditoría y qué aseguramiento? En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio público) se compromete a dar seguridad razonable de que la información contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello. El aseguramiento consiste en hacer que la información sea creíble, esto es, que el usuario pueda confiar en ella para la toma de decisiones Deloitte Touche Tohmatsu

6 Cuáles son los Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento? Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario) Código de ética Estándares sobre control de calidad (ISQC1) Estándares internacionales de auditoría (ISA) Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS) 6

7 Cuáles son los Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento? Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario) Código de ética Estándares sobre control de calidad (ISQC1) Estándares internacionales de auditoría (ISA) Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS) Estándares Internacionales de Auditoría Aseguramiento Alto 7

8 Cuales son los Estándares Internacionales de Auditoría y aseguramiento? Estándares internacionales compromisos de revisión de información financiera histórica (ISRE) Estándares Internacionales de Revisión Aseguramiento Medio Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de información financiera histórica (ISAE) Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS) Otros Estándares Internacionales de Aseguramiento 8

9 Estándares de Auditoría ISAs ISA Principios y responsabilidades generales ISA Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados Normas Internacionales de Auditoría ISA Evidencia de Auditoría ISA Auditoría de Grupos y Uso del trabajo de otros ISA Conclusiones de Auditoría y presentación de reportes ISA Áreas Especializadas Deloitte Touche Tohmatsu

10 Estándares de Auditoría ISAs Principios generales y responsabilidades de la Auditoría ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con los ISA. ISA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. ISA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros. ISA 230 Documentación de auditoría. ISA 240 Responsabilidades del Auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros. ISA 250 Consideraciones de las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. ISA 260 Comunicación con los encargados del gobierno. ISA 265 Comunicando deficiencias de control interno a los encargados del gobierno y la administración Deloitte Touche Tohmatsu

11 Estándares de Auditoría ISAs Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados Planeación de la auditoría de estados financieros ISA 300 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 330 Identificación y valoración de los riesgos mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 315 Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 402 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría ISA 320 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría ISA Deloitte Touche Tohmatsu

12 Estándares de Auditoría ISAs Evidencia de Auditoría Consideraciones específicas para elementos seleccionados ISA 501 Auditoría de estimados de contabilidad ISA540 (valor razonable y revelaciones) Confirmaciones externas ISA 505 Compromisos iniciales de Auditoría Saldos de apertura ISA 510 Procedimientos analíticos ISA 520 Muestreo de Auditoría ISA 530 Evidencia de auditoría ISA 500 Partes relacionadas ISA 550 Eventos subsiguientes ISA 560 Empresa en marcha ISA 570 Representaciones escritas ISA Deloitte Touche Tohmatsu

13 Estándares de Auditoría ISAs Auditoría de Grupos y Uso del trabajo de otros Auditorías de estados financieros de grupo ISA 600 Consideración del trabajo de Auditoría Interna ISA 610 Utilización del trabajo de un experto ISA Deloitte Touche Tohmatsu

14 Estándares de Auditoría ISAs Conclusiones de Auditoría y reportes El dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros ISA 700 Modificación al reporte del Auditor ISA 705/706 Información comparativa - Cifras correspondientes y EF comparativos ISA 710 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados ISA Deloitte Touche Tohmatsu

15 Estándares de Auditoría ISAs Áreas especializadas Consideraciones especiales - Auditorías en estados financieros preparados en conformidad con un marco de información con fines específicos ISA Encargos para informar sobre estados financieros resumidos ISA Deloitte Touche Tohmatsu

16 Estructura de las NIA Las NIA tienen la siguiente estructura: Introducción Objetivos Definiciones Requerimientos Material de aplicación - carácter explicativo Apéndices Deloitte Touche Tohmatsu

17 Avances de la Adopción de Estándares Internacionales en Colombia

18 Estructura de la Convergencia Comité de Expertos IFRS Sector Real Comité de Expertos Aseguramiento Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) Comité de Expertos IFRS Sector Financiero Comité de Expertos Impuestos

19 19 Footer

20 Conclusiones Comité de Expertos 1. La incorporación en Colombia de los ISA clarificados es factible y conveniente. Esto implica derogar las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Colombia (Artículo 7 de la ley 43 de 1990) y sus normas relacionadas y complementarias. 2. La aplicación de los ISA clarificados implicará que exista un organismo con recursos económicos y humanos para llevar a cabo la supervisión independiente de los profesionales dedicados a dar aseguramiento 3. Los ISA clarificados son un conjunto de normas único, homogéneo, de muy alta calidad, aplicado en muchos países en el mundo y que garantizarían un marco de referencia para el ejercicio profesional y con calidad de las actividades de aseguramiento. 20 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

21 ISAs importantes sin desarrollo en las normas de auditoría en Colombia ISA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros ISA 320 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría Normas Internacionales de Auditoría ISA 550 Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 600 Auditoría de estados financieros de grupos ISA 620 Utilización del trabajo de un experto ISA 700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros Deloitte Touche Tohmatsu

22 Conclusiones Comité de Expertos 4. El núcleo central de la metodología de los ISA clarificados está en la aplicación y documentación de la auditoría basada en riesgos. Esto tendrá mayor impacto técnico en el país e implicará un esfuerzo importante de formación académica, preparación para el ejercicio profesional, control de calidad y supervisión y vigilancia. 5. El ejercicio profesional del aseguramiento según los ISA clarificados requiere que el auditor sea independiente del ente auditado. Esto implica que los requerimientos que reciba el auditor de cualquier ente deben estar alineados bajo este marco de referencia. 22 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

23 Conclusiones Comité de Expertos 6. Las normas de auditoría locales tienen un desarrollo muy limitado y de carácter general. Este marco dista de los estándares internacionales (ISA clarificados). Las normas locales no han incorporado conceptos de la práctica internacional tales como: seguridad razonable, materialidad, muestreo, auditoría basada en riesgos, evaluación del ambiente de control (COSO), fraude o error en EF, etc. 23 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

24 Conclusiones Comité de Expertos 7. Se requerirá de la implementación de un programa de desarrollo profesional continuo en auditoría y aseguramiento. Este programa deberá establecer puntos de referencia en la profesión para desarrollar y mantener las competencias necesarias para proporcionar servicios de alta calidad a los interesados en el servicio de aseguramiento. 8. El código de ética emitido por el IESBA de IFAC ha sido adoptado por varios países. Contiene una normatividad moderna, adaptada a nuestros tiempos y provee mayor seguridad a los usuarios del aseguramiento. Por lo tanto, se considera altamente conveniente su aplicación en la profesión. 24 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

25 Conclusiones Comité de Expertos 9. La norma de control de calidad ISQC1 puede y deber ser aplicada en todos los trabajos de aseguramiento. Su aplicación puede hacerse siguiendo la guía para el entendimiento e implementación de la ISQC1 que para firmas pequeñas y medianas elaboró IFAC. 10.La aplicación de las otras normas de aseguramiento (IAPS, ISRE, ISAE) no tiene ninguna implicación negativa. No obstante, es importante una adecuada capacitación a todos los niveles (academia y profesionales). 25 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

26 La revisoría fiscal y la convergencia La Ley 1314 hace dos referencias marginales a la revisoría fiscal Es evidente que hay un impacto en la revisoría fiscal como producto de la convergencia con los estándares de auditoría y aseguramiento Se debe modernizar la legislación de la RF para que cumpla con los estándares internacionales de auditoría. Si el legislador decide que el RF debe actuar con fundamento en los estándares de auditoría, deberá eliminar las funciones que son incompatibles con las ISA. 26 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2013 Deloitte Touche Tohmatsu

27 La revisoría fiscal y la convergencia Si el legislador considera que una cosa es auditoría independiente y otra revisoría fiscal, la primera debería ser desarrollada por firmas de contadores y la otra por personas naturales. Habría que construir un puente entre las dos. 27 El Comité de Auditoría en la regulación colombiana 2013 Deloitte Touche Tohmatsu

28 Estándares de Auditoría y Gobierno Corporativo

29 Cadena de Valor de la Información Financiera Preparación Aprobación Uso Gerencia Junta Directiva Inversionistas Acreedores Otros Grupos de Interés Aseguramiento Interno Auditoría Interna Vigilancia Comité de Auditoría Aseguramiento Independiente Auditoría Externa Deloitte Touche Tohmatsu

30 Estándares contables Gobierno corporativo Contadores competentes Contabilidad Emisores de Estándares internacionales Convergencia internacional Información financiera de alta calidad Educación y ética Auditoría Estándares de aseguramiento Control de calidad Auditores competentes Deloitte Touche Tohmatsu

31 GRACIAS!!!!

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