Suministro Inmediato de Información -SII- Normativa

Transcripción

1

2 Normativa Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del IVA (BOE 6 de diciembre) Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT (BOE 15 de mayo de 2017) Real Decreto 529/2017, de 26 de mayo, se modifica el Reglamento del IVA (BOE 27 de mayo de 2017)

3 Qué es el Suministro Inmediato de Información (SII)? Se trata de un cambio del sistema de gestión actual del IVA pasando a un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del IVA a través de la Sede Electrónica de la AEAT, mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturación De esta forma, el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilización de las facturas al de la realización efectiva de la operación económica que subyace a las mismas

4 Obligados al SII Automáticamente Sujetos pasivos que actualmente tienen obligación de autoliquidar el IVA mensualmente Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA) Grandes Empresas (facturación superior a ,04 ) Grupos de IVA (REGE) Voluntariamente Suministro Inmediato de Información -SIImínimo 1 año de permanencia Cualesquiera que voluntariamente quieran estar y lo harán a través del modelo 036 (en 2017 en el mes de junio y en años posteriores mes de noviembre del año anterior a su aplicación)

5 Renuncia al SII por REDEME y REGE Real Decreto 529/2017 por el que se modifica el Reglamento del IVA (BOE ) Los sujetos pasivos (REDEME) pudieron solicitar la baja voluntaria en el REDEME hasta el 15 de junio 2017 Los grupos de IVA (REGE) pudieron renunciar a la aplicación de tal régimen especial, terminando el plazo para hacerlo hasta el 15 de junio 2017 Esta norma niega la posibilidad a los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado de que puedan optar al SII, debido a su propia especialidad

6 Contribuyentes fuera del Territorio común Hacienda foral El nuevo SII será aplicable en los términos que establezca la normativa foral y hasta que se apruebe se utiliza el siguiente criterio: se utilizará el SII cuando los empresarios operen en ambos territorios Empresarios con domicilio fiscal en una Hacienda foral cuyo volumen total de operaciones en el año anterior hubiera excedido de , de las cuales el 75% o más se hubieran realizado en territorio común, aplicarán el SII de acuerdo con al normativa estatal

7 Operaciones sujetas a IGIC o IPSI Únicamente informarán cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI, realizadas por establecidos en TAI que no están sujetas al IVA por reglas de localización. En ningún caso se informará cuando las operaciones se realicen a través de un EP situado en Canarias, Ceuta y Melilla EJEMPLO Empresario con domicilio fiscal en Madrid que aplica el SII presta servicios de abogacía a un profesional establecido en Canarias. Se trata de una prestación de servicios sujeta al IGIC que deberá informarse a través del SII EJEMPLO Empresario con domicilio fiscal en Madrid que aplica el SII adquiere mercancías en Canarias y la vende en dicho territorio. Se trata de una entrega localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI, sujeta al IGIC y que deberá informarse a través del SII

8 Sujetos pasivos no establecidos en el TAI Cuando tengan la condición de sujetos pasivos con un periodo de liquidación mensual deberán llevar los libros por el SII Se exceptúan aquellos no establecidos cuyas únicas operaciones realizadas en el TAI sean adquisiciones intracomunitarias exentas por ejemplo por no estar identificados a los efectos de IVA en el TAI o tenga derecho a la devolución del IVA Del mismo modo el SII también será aplicable al resto de sujetos pasivos que, establecidos o no, voluntariamente decidan acogerse al mismo

9 Libros obligatorios a llevar a través de Sede electrónica de la AEAT Libro registro de facturas expedidas Libro registro de facturas recibidas Libro registro de bienes de inversión Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

10 Hay que enviar la misma información que actualmente se incluye en los Libros Registros de IVA? Se envía determinada información que actualmente se encuentra en sitios diferentes Libros Registros de IVA Facturas El 349 hay que seguir presentándolo por exigencia de la Directiva IVA Determinada información con trascendencia tributaria que hasta ahora se incluía en los modelos 340 y 347 Por tanto, no hay que enviar los modelos 347 ni 390 ni los que están en REDEME el 340

11 Información a remitir Otras operaciones de trascendencia tributaria con carácter anual en el mes de enero (hasta 30 enero) Importes superiores a euros recibidos en metálico de una misma persona o entidad Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) Información suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes por vía aérea a que se refiere el apartado 7.b) de la disposición adicional cuarta del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre

12 Información a remitir Libro de bienes de inversión Lo llevarán los sujetos pasivos anualmente y que estén sometidos a la regla de prorrata. La información a suministrar consiste en la identificación del bien, fecha del comienzo de utilización del bien, prorrata anual definitiva, la regularización anual de las deducciones, y en el caso de entrega del bien se deberá dar de baja el bien de inversión anotando la referencia a la factura que justifique la entrega y la correspondiente regularización Se incluirán las anotaciones correspondientes a las regularizaciones de bienes de inversión realizadas a partir del 1 de enero de 2017, cualquiera que sea la fecha de adquisición del bien

13 Como se envía esta información? Por vía electrónica, concretamente mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML. Se agrupan en bloques de facturas La estructura de este envío tendrá una cabecera común con la información del titular de cada libro registro, así como la información del ejercicio y período en el que se registran dichas operaciones Asimismo, cumplimentación de un formulario web para aquellos sujetos pasivos que realizan muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada

14

15 Cuándo hay que enviar los registros de facturación a la AEAT? A partir de 1 de julio de 2017 En 2017 y, de forma excepcional, los registros de facturación del periodo comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2017 deben remitirse en el segundo semestre de 2017 (desde 1 de julio a 31 de diciembre), salvo quienes estén en REDEME Deberán informar del contenido de los libros registro de IVA de acuerdo con la normativa vigente antes de 1 de julio de 2017, así como de determinada información con trascendencia tributaria que se venía incluyendo en el modelo 347

16 Plazos de envío de facturas expedidas En el plazo de 4 días naturales desde la expedición de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso, dicho plazo será de 8 días naturales En ambos supuestos el suministro deberá realizarse como tarde el 15 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación que debe registrarse (coincide con plazo máximo de envío de la factura) Operaciones intracomunitarias: plazo de 4 días naturales, desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes a que se refieren Transitoriamente este plazo será de 8 días para las facturas expedidas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017

17 Plazos de envío de facturas recibidas En un plazo de 4 días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y, en todo caso, como tarde el 15 del mes siguiente al periodo de liquidación en que se hayan incluido las operaciones correspondientes Importaciones: los 4 días naturales se deberán computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas y en todo como tarde el día 15 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que se hayan incluido Transitoriamente este plazo será de 8 días para las facturas recibidas y cuotas liquidas por las aduanas cuyo registro contable se realice entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017

18 EMISOR FACTURA No se computan sábados, domingos y días festivos nacionales días Devengo del Impuesto (entrega del bien o prestación del servicio) 1 Enviar factura Envío SII 3 Tope el 15 mes siguiente devengo

19 No se computan sábados, domingos y días festivos nacionales RECEPTOR FACTURA 2 Recibe factura la Registra la factura en contabilidad Envío SII días fecha registro contable. Tope el 15 mes siguiente al período de liquidación que se quiere deducir el IVA soportado 3

20 EJEMPLOS DE PLAZOS DE ENVÍO AL SII Día 15 es domingo Día 15 es domingo Día 15 es domingo Devengo modelo 303 Envío factura Envío SII Recibe factura R. contable Envío SII modelo /08/2017 agosto (8) 13/09/ /09/ /09/ /10/ /10/2017 septiembre (9) 01/08/2017 agosto (8) 04/08/ /08/ /08/ /10/ /10/2017 octubre (10) 01/08/2017 agosto (8) 02/08/ /08/ /08/ /09/ /09/2017 agosto (8) 01/02/2018 febrero (2) 15/03/ /03/ /03/ /04/ /04/2018 marzo (03) 13/05/2018 mayo (5) 15/06/ /06/ /06/ /07/ /07/2018 junio (06) 13/05/2018 mayo (5) 15/06/ /06/ /06/ /07/ /07/2018 julio (07)

21 Sanciones por incumplimiento de los plazos El retraso en la obligación de llevar los Libros Registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria mediante el suministro de los registros de facturación en los términos establecidos reglamentariamente, se sanciona de acuerdo con lo establecido en el artículo LGT Multa pecuniaria proporcional de un 0,5% del importe de la factura objeto del registro, con un mínimo trimestral de 300 y un máximo de 6.000

22 Deben registrarse las operaciones no sujetas o exentas a IVA? Sí. Existiendo obligación de expedir factura, (artículos 2 y 3 RD1619/2012 que regula las obligaciones de facturación) ésta debe registrarse Tratándose de una operación no sujeta, se consignará dentro del bloque funcional Desglose Factura en uno de los siguientes campos en función del motivo de la no sujeción Tratándose de una operación exenta, se consignará dentro del bloque Desglose Factura como Sujeta y Exenta, indicando la base imponible y la causa de exención utilizando las siguientes claves E1: exenta por el artículo 20 E2: exenta por el artículo 21 E3: exenta por el artículo 22 E4: exenta por los artículos 23 y 24 E5: exenta por el artículo 25 E6: exenta por otros Las operaciones no sujetas del artículo 7 no hay que enviar al SII pues no se emite factura por las mismas Si no se dispone de esta información bastará con indicar que se trata de una operación exenta

23 Corrección de errores Error fundado de derecho, incorrecta determinación de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible (art. 80 LIVA) Deberá emitirse una factura rectificativa cuya información se remitirá indicando tipo de comunicación A0 y tipo de factura con las claves R1, R2, R3 y R4 según cuál sea el motivo de la rectificación (errores fundados de derecho y causas del artículo 80.Uno, Dos y Seis LIVA, concurso de acreedores, deudas incobrables y resto de causas) Asimismo, se deberá identificar el tipo de factura rectificativa con las claves S- por sustitución o I- por diferencias

24 Registro de factura rectificativa por sustitución S La información de la factura se remitirá indicando Tipo de Comunicación: A0 y tipo de factura con las claves R1, R2, R3 y R4.En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave será R5. Cuando la rectificación se haga por sustitución se deberá informar de la rectificación efectuada señalando igualmente el importe de dicha rectificación. Esta información se podrá realizar Opción 1: Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificación en los campos base imponible, cuota y en su caso recargo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos base rectificada, cuota rectificada y en su caso recargo rectificado Opción 2: Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificación en los campos base imponible, cuota y en su caso recargo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados

25 EJEMPLO: factura de BI y cuota 210 va a ser objeto de rectificación con base 800 Opción 1

26 EJEMPLO: factura de BI y cuota 210 va a ser objeto de rectificación con base 800 Opción 2 Una factura normal Una factura rectificativa

27 Registro de factura rectificativa por diferencias I La información de la factura se remitirá indicando Tipo de Comunicación: A0 y tipo de factura con las claves R1, R2, R3 y R4. En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave será R5 Cuando la rectificación se haga por diferencias se deberá informar directamente del importe de la rectificación Para ello se deberá informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave I. En este caso no se deben rellenar los campos adicionales Base rectificada y Cuota rectificada La identificación de la relación de facturas rectificadas será opcional

28 EJEMPLO: factura de BI y cuota 210 va a ser objeto de rectificación por otra de 800 de BI

29 Validación del envío Cada factura dentro de un envío quedará en uno de los siguientes estados: Aceptada Aceptada con errores Rechazada (no queda incorporadas en el Libro Registro) Errores No admisibles Son los que en ningún caso pueden ser admitidos en la presentación de facturas/registros de cada libro de registro. Se corresponden con los errores provocados al no superar las validaciones estructurales y sintácticas del envío y con errores en la identificación del titular del libro de registro. Serán rechazados Errores Admisibles Son los que serán admitidos en la presentación de facturas o registros de cada libro de registro. Se corresponden con algunos de los errores de facturas o registros derivados de las validaciones de negocio de facturas o registros Los registros quedan admitidos, pero con el estado Aceptada con errores

30 Resultado del envío Aceptación completa Todas las facturas o registros incluidos en la misma han pasado tanto las validaciones sintácticas, como las de negocio y que por tanto han sido registradas de manera satisfactoria por la Agencia Rechazo completo La estructura definida en la presentación no es conforme al esquema definido, o existen errores sintácticos en la cabecera y por ello toda la petición ha de ser rechazada. O bien, ninguna de las facturas/registros incluidos en la petición cumplen las validaciones y por tanto todas ellas han sido rechazadas

31 Resultado del envío Aceptación Parcial Una presentación con Aceptación parcial, indicará que no todos las facturas o registros incluidos en la misma han sido aceptados correctamente y que por tanto los no aceptados no han pasado algún tipo de validación de las establecidas Será necesario el envío de los registros rechazados en una nueva presentación que permita la aceptación facturas o registros erróneos Este tipo de respuesta se originará cuando existan en un mismo envío facturas/registros aceptadas o aceptadas con errores y también facturas/registros rechazadas

32 Resultado del envío Subsanación error registral Es posible modificar facturas hasta el día 15 del mes siguiente al período en el cuál se vaya a presentar la factura Dentro de los cambios permitidos, una vez enviada una factura la AEAT no permite modificar CIF y datos fiscales de la Factura Fecha de la Factura Número de la Factura Sí que se permite realizar modificaciones que afecten a los totales de la Factura. Las Facturas Modificadas deben volver a enviarse al SII

33 Resultado del envío Cómo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores en los datos de identificación (ej. operación inexistente)? El registro de la factura enviada previamente y que no procede se dará de baja (mensaje baja de factura ) identificando el número de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberá registrar con un alta (A0) y con un número de factura o fecha de expedición diferente Cuando se emita una factura rectificativa, no habiendo sido aceptada por el sistema la factura errónea inicial, el emisor deberá registrar una factura rectificativa por sustitución S consignando cero en los campos adicionales base rectificada y cuota rectificada

34 ENVÍOS EN EL ENTORNO REAL ANTES DEL 1 DE JULIO Excepcionalmente y con objeto de que se puedan realizar pruebas de conexión en el entorno de producción, entre el 19 de junio de 2017 y el 29 de junio de 2017 se podrán realizar envíos en el entorno real, pero sin trascendencia tributaria Todas las facturas recibidas en ese periodo serán borradas físicamente del entorno de producción el día 30 de junio de 2017, que a tales efectos permanecerá cerrado ese día Todos los envíos de facturas realizados en el entorno de producción, incluidos los enviados entre el 19 y 29 de junio, deberán llevar la versión 1.0 en los ficheros XML de los distintos libros

35 Consulta de los datos enviados Se podrán consultar tanto los datos enviados como los datos remitidos e imputados por los clientes y proveedores que estén acogidos al sistema (Libros registro declarados y contrastados) Si al realizar una consulta de facturas, se supera el tope de facturas en la respuesta, habrá que realizar nuevas consultas con la identificación de la última factura obtenida (informando el bloque ClavePaginacion de la petición) para obtener el resto de facturas

36 Consulta DGT V El Centro Directivo cambia el criterio y determina que, a raíz de la llevanza de los libros registros a través del SII, será obligatoria la llevanza del Libro Registro de facturas recibidas -no el de emitidas, con carácter general, con independencia de que la actividad realizada por el sujeto pasivo se encuentre totalmente exenta del IVA y sin derecho a la deducción de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios para dicha actividad En la Consulta V , interpretó que no era necesario llevar el Libro Registro de facturas emitidas ni el de recibidas cuando la actividad realizada por el sujeto pasivo estaba exenta y no tenía derecho a deducir las cuotas soportadas en sus adquisiciones