La Gestión Económica del IVA

Transcripción

1 21/03/ YAGO MUÑOZ (yago.munoz@emeleuve.com)

2 I. El Impuesto sobre el Valor Añadido. II. El IVA. Régimen General. III. Qué ocurre con el IVA? IV. El IVA. Régimen Simplificado. V. El IVA. Recargo de Equivalencia. VI. Dudas y preguntas.

3 I. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

4 El Impuesto sobre el Valor Añadido El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las siguientes operaciones: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las importaciones de bienes. Artículo 1 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

5 II. EL IVA. RÉGIMEN GENERAL

6 El IVA. Régimen General Grava al consumidor final, por tanto, en términos genéricos, no produce variaciones en el patrimonio de la empresa.

7 El IVA. Régimen General Compramos existencias por 1.000

8 El IVA. Régimen General Vendemos esas existencias por 2.500

9 El IVA. Régimen General Y el resultado y la caja coinciden

10 El IVA. Régimen General A efectos de la empresa: Pagará el IVA sobre bienes o servicios adquiridos en el ejercicio de la actividad Cobrará el IVA en la venta de los bienes y servicios fruto de su actividad. La diferencia se liquidará con la administración fiscal: Si es positiva para la administración embolsando la diferencia Si es negativa para la administración, solicitando la devolución de la misma o manteniéndola para compensar en liquidaciones futuras.

11 El IVA. Régimen General Obligaciones Formales Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar copia. No obstante, en determinadas operaciones, por ejemplo ventas al por menor, podrá emitirse un tique cuando el importe no exceda de IVA incluido. Exigir factura de sus proveedores y conservarla para poder deducir el IVA soportado. Llevar los siguientes libros registro: Libro registro de facturas expedidas Libro registro de facturas recibidas Libro registro de bienes de inversión Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

12 El IVA. Régimen General Presentación Los sujetos pasivos presentarán cuatro declaraciones trimestrales en el modelo 303 en los siguientes plazos: los tres primeros trimestres entre el 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre el cuarto trimestre entre el 1 y el 30 del mes de enero del año siguiente de forma simultánea con la Declaración Resumen Anual, modelo 390. Nota: Hay obligaciones formales de cara al 2014, que obliga a todas las sociedades mercantiles a presentar el trimestralmente (mensualmente) el modelo 340.

13 El IVA. Régimen General Cómo se gestiona económicamente? El IVA no se tiene en cuenta en nuestra determinación del resultado. Se calculan precios y márgenes sin tener en cuenta el IVA y se añade al pvp.

14 La Gestión económica del IVA III. QUÉ OCURRE CON EL IVA?

15 Qué ocurre con el IVA? A fecha de hoy, la liquidación de IVA se hace con criterio de devengo El principio del devengo establece el criterio de imputación temporal de ingresos y gastos en función de la corriente real de bienes y servicios, en vez de hacerlo atendiendo a las corrientes monetarias que se produzcan.

16 Qué ocurre con el IVA? Al aplicarse en el devengo, aunque no hayamos cobrado una factura, tenemos que pagar la liquidación de IVA de la misma. Estamos financiando al estado!!!

17 Qué ocurre con el IVA? Cómo se gestiona económicamente? Debemos incluir los pagos de las liquidaciones de IVA a en el cálculo de nuestras necesidades de circulante.

18 IV. EL IVA. RÉGIMEN SIMPLIFICADO

19 El IVA. Régimen Simplificado Régimen que consiste en estimar por medio de signos, índices o módulos aprobados por el Ministerio de Economía y Hacienda, las cuotas a ingresar en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Requisitos: 1. Que sean personas físicas 2. Que realicen la actividad en territorio español 3. Que se trate de actividades a las que se permita aplicar el régimen 4. Que no superen los límites establecidos en por la norma. (rendimiento íntegro < , volumen de compras < ) 5. Que simultáneamente tributen por estimación objetiva en IRPF 6. Que el resto de las actividades que realicen cumplan determinados requisitos 7. Que no se haya renunciado a la aplicación del régimen

20 El IVA. Régimen Simplificado CUOTA DEVENGADA: Importe módulo CUOTA DERIVADA= El mayor de: - C. DEVENEGADA - cuotas soportadas operaciones corrientes 1% de la C. DEVENGADA - Importe Cuota mínima Módulo CUOTA A INGRESAR= C. DERIVADA Cuotas en adquisición de Activos Fijos

21 El IVA. Régimen Simplificado Cómo se gestiona económicamente? Se calcula el IVA repercutido en nuestras ventas. Se considera el IVA soportado como un importe a compensar de la liquidación. En el cálculo a final de año podemos determinar si nos resulta rentable el régimen simplificado o nos resulta más interesante, desde el punto de vista del IVA, pasarnos al régimen general.

22 V. EL IVA. RECARGO DE EQUIVALENCIA

23 El IVA. Recargo de Equivalencia El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA, obligatorio para comerciantes minoristas que no realicen ningún tipo de transformación en los productos que venden, es decir, para comerciantes autónomos que vendan al cliente final. Se aplica tanto a personas físicas de alta en autónomos como a las comunidades de bienes.

24 El IVA. Recargo de Equivalencia Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones de IVA a Hacienda. De esta manera paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su gestión del IVA. Sólo se aplica en facturas de bienes correspondientes a mercaderías o género. Es el proveedor del comerciante el que debe incluir el recargo de equivalencia en sus facturas, diferenciado del IVA soportado, y considerar ambas cantidades como IVA repercutido en sus declaraciones de IVA. Los tipos aplicables en concepto de recargo de equivalencia son: El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%. El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.

25 El IVA. Recargo de Equivalencia

26 El IVA. Recargo de Equivalencia Diferencia a nuestro favor: 263 Por qué Hacienda es tan buena con nosotros? No hacemos declaración de IVA No nos deducimos el IVA de otros gastos corrientes Luz Alquiler Agua Teléfono No nos deducimos el IVA de las inversiones Maquinaria Equipos informáticos Instalaciones

27 El IVA. Recargo de Equivalencia Cómo se gestiona económicamente? Se considera el IVA + R.E. como un mayor gasto de compra. Se considera el IVA de inversión y otros aprovisionamientos como mayor precio y, por tanto, mayor gasto.

28 Dudas y preguntas Muchas gracias 21/03/ YAGO MUÑOZ (yago.munoz@emeleuve.com)