CAPÍTULO VI COMPROBACIÓN DE VALORES

Transcripción

1 CAPÍTULO VI COMPROBACIÓN DE VALORES Uno de los cometidos más importantes que realizan las distintas Oficinas Gestoras de la Comunidad Autónoma es el de la elaboración de valoraciones de todo tipo de bienes y derechos, destacando por encima de todo las de carácter inmobiliario. Su fundamento está, por un lado, en la Ley General Tributaria, que otorga al ciudadano el derecho a solicitar de la Administración información de los valores de los inmuebles que pretende adquirir o transmitir; por otro lado, en la facultad que tiene la Administración de comprobar que los valores declarados por los ciudadanos en las distintas transmisiones realizadas son los valores reales de los bienes. El fin último es el mismo: las leyes de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados establecen que la base imponible de estos impuestos lo constituye el valor real de los bienes objeto de la transmisión, y el ciudadano ha de declarar dicho valor, pudiendo la Administración entrar a comprobar dichos valores. Las valoraciones son realizadas por las distintas secciones de cada Servicio Territorial (Unidades Gestoras) y por las Oficinas Liquidadoras, usando un programa informático de precios medios de mercado, en constante actualización; y por las unidades técnicas de valoración de los Servicios Territoriales, mediante dictámenes de peritos profesionales al servicio de la Administración. Debemos tener en cuenta que las realizadas por Unidades Gestoras y por Oficinas Liquidadoras, se basan en el artículo 57.1 letra c) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, donde se recoge como medio de comprobación de valores los precios medios en el mercado mientras que las realizadas por las Unidades Facultativas se basan en la letra e) del citado artículo, es decir constituyen dictamen de peritos de la Administración. Asimismo debemos tener en cuenta que los bienes valorados por las unidades facultativas son en su mayoría bienes de mayor complejidad que los valorados por las otras unidades y con un valor unitario mayor por la propia naturaleza o características del inmueble. 46

2 1.- VALORACIONES URBANAS La realización de valoraciones de carácter urbano (cuadro seis.uno ) supuso en la Comunidad de Castilla y León un incremento de valor sobre los declarados de un 15,48%. Unidades facultativas de valoración Valoraciones urbanas nº valoraciones valor declarado valor comprobado incremento S T Avila , ,00 22,93% S T Burgos , ,00 32,24% S T León , ,00 25,74% S T Palencia , ,00 51,36% S T Salamanca , ,00 11,91% S T Segovia , ,00 31,02% S T Soria , ,00 30,02% S T Valladolid , ,00 22,21% S T Zamora , ,00 43,92% Total SS TT , ,00 25,01% Oficinas gestoras S T Avila , ,00 6,14% S T Burgos , ,00 5,15% S T León , ,00 6,49% S T Palencia , ,00 0,98% S T Salamanca , ,00 3,15% S T Segovia , ,00 7,27% S T Soria , ,00 7,34% S T Valladolid , ,00 2,33% S T Zamora , ,00 7,80% Total SS TT , ,00 4,30% Oficinas liquidadoras OO LL Avila , ,00 8,23% OO LL Burgos , ,00 6,70% OO LL León , ,00 10,42% OO LL Palencia , ,00 12,67% OO LL Salamanca , ,00 14,31% OO LL Segovia , ,00 13,58% OO LL Soria , ,00 9,07% OO LL Valladolid , ,00 11,47% OO LL Zamora , ,00 13,13% Total OO LL , ,00 10,36% Total Avila , ,00 11,66% Burgos , ,00 17,36% León , ,00 16,58% Palencia , ,00 15,93% Salamanca , ,00 11,07% Segovia , ,00 22,10% Soria , ,00 18,89% Valladolid , ,00 11,53% Zamora , ,00 26,90% Total , ,00 15,48% Cuadro seis.uno 47

3 Por unidades, el incremento en el valor declarado fue para las valoraciones efectuadas por las unidades gestoras en 2012 de un 4,30% y por las Oficinas Liquidadoras de un 10,36%, mientras que en las valoraciones de las unidades facultativas fue un 25,01%. Los incrementos de valor realizados por comprobaciones de unidades facultativas es superior al resto por cuanto las valoraciones de determinados bienes solamente se hacen en esas unidades y habitualmente, para esos bienes, resultan incrementos de valor superiores Del total de valoraciones urbanas realizadas, , el 27,51% fueron hechas por las Unidades Facultativas, el 38,23% por las Oficinas Liquidadoras y el 34,25% restante por las Unidades Gestoras. El número de valoraciones ha disminuido respecto al año anterior en todas las unidades. En Unidades Facultativas ( en 2012 frente a en 2011), en las Oficinas Gestoras ( en 2012 frente a en 2011) y en las. Oficinas Liquidadoras ( en el año 2012 frente a del año 2011) El gráfico 6.1 refleja los incrementos del total de valoraciones urbanas experimentadas, con desglose también a nivel provincial. 3 Comprobaciones de valor. Bienes urbanos. Incremento de valor sobre bienes declarados 25,00% 2 15,00% 1 5,00% Gráfico 6.1 Los gráficos y 6.4 recogen los datos de incrementos de valor en las comprobaciones de bienes urbanos, siendo la media de 15,48% 48

4 6 Comprobaciones de valor. Bienes urbanos. Unidades facultativas de valoración Gráfico 6.2 9,00% 8,00% Comprobaciones de valor. Bienes urbanos. Oficinas gestoras 7,00% 6,00% 5,00% 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% Gráfico ,00% Comprobaciones de valor. Bienes urbanos. Oficinas liquidadoras 14,00% 12,00% 1 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% Gráfico

5 2.- VALORACIONES RÚSTICAS Las valoraciones de carácter rústico (cuadro seis.dos) hechas en el año 2012 fueron de ; de ellas el 15,67% las realizaron las Unidades Facultativas, el 51,55% las Oficinas Liquidadoras y el 32,77% las Oficinas Gestoras. Unidades facultativas de valoración Valoraciones rusticas nº valoraciones valor declarado valor comprobado incremento S T Avila , ,00 86,97% S T Burgos , ,00 25,23% S T León , ,00 48,68% S T Palencia , ,00 56,24% S T Salamanca , ,00 15,84% S T Segovia , ,00 17,68% S T Soria , ,00 91,10% S T Valladolid , ,00 93,30% S T Zamora , ,00 47,75% Total SS TT , ,00 53,94% Oficinas gestoras S T Avila , ,00 1,55% S T Burgos , ,00 6,51% S T León , ,00 9,83% S T Palencia , ,00 3,58% S T Salamanca , ,00 8,67% S T Segovia , ,00 6,08% S T Soria , ,00 10,99% S T Valladolid , ,00 4,34% S T Zamora , ,00 8,47% Total SS TT , ,00 5,88% Oficinas liquidadoras OO LL Avila , ,00 1,06% OO LL Burgos , ,00 7,26% OO LL León , ,00 18,74% OO LL Palencia , ,00 6,15% OO LL Salamanca , ,00 11,71% OO LL Segovia , ,00 11,78% OO LL Soria , ,00 10,40% OO LL Valladolid , ,00 1,36% OO LL Zamora , ,00 13,93% Total OO LL , ,00 4,03% Total Avila , ,00 16,63% Burgos , ,00 14,21% León , ,00 27,34% Palencia , ,00 13,61% Salamanca , ,00 12,84% Segovia , ,00 10,12% Soria , ,00 18,96% Valladolid , ,00 13,67% Zamora , ,00 27,81% Total , ,00 15,62% Cuadro seis.dos 50

6 El incremento de valor rústico se situó en el 15,62% de media, siendo en el caso de las valoraciones realizadas por las Unidades Facultativas de un 53,94%, y de un 5,88% y 4,03% en las hechas por las Unidades Gestoras y Oficinas Liquidadoras, respectivamente (cuadro seis.dos ). El número de valoraciones ha aumentado respecto al año anterior en las Oficinas Gestoras ( en 2012 frente a en 2011) y en las Oficinas Liquidadoras ( en el año 2012 frente a del año 2011) y ha disminuido en las Unidades Facultativas ( en 2012 frente a en 2011). El gráfico 6.5 refleja los incrementos del total de valoraciones rústicas experimentadas, con desglose también a nivel provincial. 3 Comprobaciones de valor. Bienes rústicos. Incremento de valor sobre bienes declarados 25,00% 2 15,00% 1 5,00% Gráfico 6.5 Los gráficos y 6.8 recogen los datos de incrementos de valor en las comprobaciones de bienes rústicos, siendo la media de 15,62% 10 9 Comprobaciones de valor. Bienes rústicos. Unidades facultativas de valoración Gráfico

7 12,00% Comprobaciones de valor. Bienes rústicos. Oficinas gestoras 1 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% Gráfico ,00% Comprobaciones de valor. Bienes rústicos. Oficinas liquidadoras 16,00% 14,00% 12,00% 1 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% Gráfico OTRAS VALORACIONES Las valoraciones de otros bienes y derechos distintos de los inmobiliarios son realizadas fundamentalmente por las Oficinas Gestoras y Oficinas Liquidadoras y son en su mayor parte las relativas a vehículos y otros medios de transporte, que pueden ser valorados mediante precios oficiales aprobados por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda. No obstante el mayor número de valoraciones se hace en oficinas gestoras ya que determinados modelos (620, para vehículos usados) se presentan sólo ante dichas oficinas. Las Unidades Facultativas realizan valoraciones de participaciones en capital, negocios y medios de transporte que no figuran en la Orden anual. Se realizaron en el año 2012 un total de valoraciones de este tipo, correspondiendo el 4,72% a las hechas por las Unidades Facultativas, el 52

8 59,77% a las Oficinas Gestoras y el 35,51% restante, a Oficinas Liquidadoras. El incremento medio de valor se situó en el 14,30% (cuadro seis.tres ). Unidades facultativas de valoración Valoraciones otros bienes nº valoraciones valor declarado valor comprobado incremento S T Avila , ,00 37,34% S T Burgos , ,00 29,57% S T León , ,00 2,89% S T Palencia , ,00 128,68% S T Salamanca , ,00 1,73% S T Segovia , ,00 1,73% S T Soria ,00 563,00 42,17% S T Valladolid , ,00 4,99% S T Zamora , ,00 0,86% Total SS TT , ,00 5,37% Oficinas gestoras S T Avila , ,00 4,44% S T Burgos , ,00 14,69% S T León , ,00 3,06% S T Palencia , ,00 4,97% S T Salamanca , ,00 12,99% S T Segovia , ,00 7,68% S T Soria , ,00 6,69% S T Valladolid , ,00 13,68% S T Zamora , ,00 13,78% Total SS TT , ,00 8,07% Oficinas liquidadoras OO LL Avila , ,00 3,21% OO LL Burgos , ,00 5,13% OO LL León , ,00 6,46% OO LL Palencia , ,00 6,04% OO LL Salamanca , ,00 2,05% OO LL Segovia , ,00 7,88% OO LL Soria , ,00 3,12% OO LL Valladolid , ,00 13,02% OO LL Zamora , ,00 13,82% Total OO LL , ,00 6,00% Total Avila , ,00 4,54% Burgos , ,00 9,05% León , ,00 4,14% Palencia , ,00 7,93% Salamanca , ,00 8,01% Segovia , ,00 7,33% Soria , ,00 5,88% Valladolid , ,00 11,82% Zamora , ,00 6,69% Total , ,00 7,02% Cuadro seis.tres 53

9 El número de valoraciones ha aumentado respecto al año anterior en las Oficinas Gestoras ( en 2012 frente a en 2011) y ha disminuido en las Oficinas Liquidadoras ( en el año 2012 frente a del año 2011) y en las Unidades Facultativas (2.653 en 2012 frente a en 2011). El gráfico 6.9 refleja los incrementos del total de valoraciones de otros bienes experimentadas, con desglose también a nivel provincial. 14,00% Comprobaciones de valor. Otros bienes. Incremento de valor sobre bienes declarados 12,00% 1 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% Gráfico 6.9 Los gráficos y 6.12 recogen los datos de incrementos de valor en las comprobaciones de otros bienes, siendo la media de 7,02%. 14 Comprobaciones de valor. Otros bienes. Unidades facultativas de valoración Gráfico

10 16,00% Comprobaciones de valor. Otros bienes. Oficinas gestoras 14,00% 12,00% 1 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% Gráfico ,00% Comprobaciones de valor. Otros bienes. Oficinas liquidadoras 14,00% 12,00% 1 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% Gráfico PETICIONES PREVIAS DE VALORACIÓN Y GESTIÓN DE EXPEDIENTES DE VALORACIÓN A LAS UNIDADES FACULTATIVAS Las peticiones previas de valoración es un servicio proporcionado por la Administración Tributaria en aplicación al artículo 90 y 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. En concreto, el artículo 90 de dicha ley señala que cada Administración tributaria informará, a solicitud del interesado y en relación con los tributos cuya gestión le corresponda, sobre el valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles que, situados en el territorio de su competencia, vayan a ser objeto de adquisición o transmisión. Por otro lado, el artículo 91 de la misma ley establece los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las Leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a 55

11 efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria. Peticiones previas de valoración Solicitudes de información en 2012 Entradas Despachadas S T Avila S T Burgos S T León S T Palencia S T Salamanca S T Segovia S T Soria S T Valladolid 0 0 S T Zamora Total SS TT Cuadro seis.cuatro Por último, las peticiones de valoración que realizan las Unidades Gestoras y Oficinas Liquidadoras a las Unidades Facultativas originan el envío de los expedientes respectivos a éstas para su valoración. El cuadro seis.cinco recoge el movimiento de estos expedientes a lo largo del año. Se aprecia que en el año 2012 ha disminuido el número de los expedientes con peticiones de valoración pendientes de despachar. Gestión de expedientes Unidades facultativas de valoración Ptes inicio Entrados Despachados Ptes final S T Avila S T Burgos S T León S T Palencia S T Salamanca S T Segovia S T Soria S T Valladolid S T Zamora Total SS TT Cuadro seis.cinco 56

12 Por su parte, cada expediente de valoración puede contener una o más valoraciones. El cuadro seis.seis recoge la relación entre esos expedientes de valoración despachados y las valoraciones inmobiliarias terminadas, Comparación de expedientes y valoraciones Expedientes de valoración despachados Valoraciones inmobiliarias terminadas S T Avila S T Burgos S T León S T Palencia S T Salamanca S T Segovia S T Soria S T Valladolid S T Zamora Total SS TT Cuadro seis.seis 5 - EVOLUCIÓN DEL PERIODO La gestión de las peticiones de valoración a las Unidades Facultativas ha sido positiva en estos diez últimos años, debido a la disminución de los expedientes pendientes de valoración. El cuadro seis.siete recoge la citada evolución; hay que tener en cuenta que los datos ofrecidos se refieren a expedientes de presentación, que pueden englobar más de una petición de valoración. Se aprecia en la evolución que la demora media disminuye desde el año 2003 de forma paulatina con un pequeño repunte en el ejercicio Hay que considerar que desde el año 2000 se generaliza el uso de los precios medios como método de valoración de manera que las valoraciones que se realizan por las Unidades Facultativas son aquellas de especial complejidad técnica con lo cual el despacho por persona disminuye respecto a los años anteriores. 57

13 Evolución de la gestión de peticiones de valoración Unidades Facultativas de Valoración Ptes inicio Entradas Despachadas Ptes final Meses demora , , , , , , , , , ,08 Cuadro seis.siete El tiempo medio de gestión de los expedientes recibidos en las Unidades Facultativas para su valoración ha disminuido desde el año 2003, con un pequeño repunte en el año 2007, y destacando el 2005 en el que se produjo una importante reducción de casi 5 meses. En este año se ha producido un aumento de más de un mes. (gráfico 6.13 ). 25 Valoraciones de la Unidades Facultativas Tiempo medio de gestión de las peticiones o expedientes Gráfico 6.13 Por su parte, cuadro seis.ocho recoge la evolución de las valoraciones de los bienes inmuebles rústicos y urbanos en los últimos 10 años. 58

14 Número de valoraciones en unidades facultativas de valoración Urbana Rústica Otros bienes Total Cuadro seis.ocho Las valoraciones totales realizadas han aumentado un 3,01% (de a ), mientras que el incremento de valores ha bajado desde el 27,39% al 14,27%. El cuadro seis.nueve realiza asimismo el desglose en la evolución entre las valoraciones inmobiliarias y las de otros bienes y derechos. 59

15 Valoraciones Comprobaciones realizadas número valoraciones valor declarado en miles de valor comprobado en miles de incremento % 2003 Inmuebles , ,00 27,67 Otros bienes , ,00 8,54 Total , ,00 27, Inmuebles , ,00 27,44 Otros bienes , ,00 18,26 Total , ,00 27, Inmuebles , ,00 26,91 Otros bienes , ,00 15,69 Total , ,00 26, Inmuebles , ,00 25,28 Otros bienes , ,00 11,86 Total , ,00 25, Inmuebles , ,87 19,35 Otros bienes , ,11 9,10 Total , ,98 19, Inmuebles , ,00 21,87 Otros bienes , ,00 15,34 Total , ,00 21, Inmuebles , ,80 22,65 Otros bienes , ,39 7,55 Total , ,19 20, Inmuebles , ,00 16,50 Otros bienes , ,00 10,63 Total , ,00 15, Inmuebles , ,00 17,53 Otros bienes , ,00 11,46 Total , ,00 16, Inmuebles , ,00 15,49 Otros bienes , ,00 7,02 Total , ,00 14,27 Cuadro seis.nueve En el gráfico 6.14 podemos ver la evolución que ha seguido el número de valoraciones realizadas desde el año 2003, registrándose un aumento en este último año. 60

16 Evolución del número de valoraciones realizadas Gráfico 6.14 Por su parte, el gráfico 6.15 nos muestra como el incremento de los valores comprobados respecto a los valores declarados ha disminuído desde 2003 y mostrando un repunte en el 2008 y en este último año. 30 Evolución del incremento de las comprobaciones realizadas Gráfico