Reporte de la Valuación Actuarial para el Reconocimiento de los Pasivos Laborales de: El Colegio de la Frontera Norte, A.C.

Transcripción

1 Reporte de la Valuación Actuarial para el Reconocimiento de los Pasivos Laborales de: El Colegio de la Frontera Norte, A.C. al 31 de Diciembre de 2016 conforme a los principios contables de la Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados"(nif-d3) s Av. Jiménez Cantú S/N Lt.14 Col. Rancho Viejo, Zona Esmeralda, Atizapán Conm: +(55)

2 CONTENIDO I. Introducción y Antecedentes 4 II. Conclusiones Generales y Hallazgos 5 III. Cifras a reconocer en las notas de los estados financieros 9 a. Cifras de los planes de beneficios definidos, en el balance 9 b. Componentes del Costo Neto por Beneficios Definidos (CNBD) 10 c. Conciliación de las Pasivo Neto Proyectado (PNP) 13 d. Conciliación de las Obligaciones (OBD) 14 IV. Bases para el cálculo de las obligaciones laborales 16 V. Hipótesis Actuariales e Información Utilizada Supuestos económicos Supuestos demográficos Información Utilizada 20 VI. Análisis de Sensibilidad 21 VII. Certificación Actuarial 22 VIII. Estadísticas y Gráficas del personal 23 a. Estadísticas 23 b. Gráficas 25 IX. Glosario de Términos 28 X. Notas a los Estados Financieros 30 Anexo 1. Norma de Información Financiera D3 (por Beneficio) 31 Anexo 2. Asientos contables por tipo de Beneficio 36 [2]

3 3 de Febrero de 2017 L.C. Fernando Quintero Loera Coordinador de Contabilidad El Colegio de la Frontera Norte, A.C. Carretera Escénica Tijuana- Ensenada Km 18.5 Co. San Antonio del Mar C.P , Tijuana, Baja California Estimado L.C. Quintero Anexo a la presente nos permitimos presentarle el Reporte de los resultados de la Valuación Actuarial de las Obligaciones Laborales Contingentes derivadas de los beneficios de Prima de Antigüedad, Indemnizaciones y Contrato Colectivo de Trabajo del personal de El Colegio de la Frontera Norte, A.C. al 31 de Diciembre de 2016 y su proyección al 31 de Diciembre de 2017, de acuerdo a los principios contables de la Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados" (NIF-D3). Agradeciendo la confianza y la oportunidad que nos brindan para el desarrollo de este trabajo quedamos a sus órdenes para cualquier comentario. Atentamente, Act. David Iglesias Nava Estudios Actuariales y Diseño de Planes de Pensiones Actuarial Solutions, S.C. [3]

4 I. Introducción y Antecedentes A partir del 1º de Enero de 2016 entraron en vigor de manera obligatoria las nuevas disposiciones contenidas en la Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados" del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, cuya finalidad es la de alcanzar un alto grado de convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad, en específico con la Norma Internacional de Contabilidad 19 (NIC 19), tanto en terminología como en normativa. Esta Norma tiene por objeto establecer las reglas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior en los estados financieros de una entidad de los beneficios que una ésta otorga a sus empleados. Esta NIF es aplicable para todo tipo de entidades que emiten sus estados financieros y que devengan obligaciones en su calidad de patrones. Los beneficios a los empleados comprenden todo tipo de remuneraciones que se devengan a favor del empleado y/o sus beneficiarios a cambio de los servicios recibidos o por el término de la relación laboral. Dentro de los pasivos laborales que usualmente se tienen que reconocer, se encuentran: Los Beneficios Post-empleo por Causas Distintas a Reestructuración, que son remuneraciones que se pagan al empleado o a sus beneficiarios al término de la relación laboral antes o después de haber llegado a su edad de jubilación (como por ejemplo: indemnizaciones legales por despido, indemnizaciones legales por jubilación, bonos o compensaciones especiales ofertadas a cambio de la renuncia voluntaria, prima de antigüedad por las causas de muerte, invalidez, despido, separación voluntaria y jubilación, cláusulas contractuales por beneficios en exceso en los casos de separación voluntaria y/o despido, gratificaciones adicionales, gastos médicos y seguros de vida a la jubilación, planes de pensiones), de acuerdo con la ley y los términos del plan de beneficios. La importancia de reconocer esta obligación radica en proporcionar información confiable para la toma de decisiones, evita tener pasivos ocultos y permite calcular de forma correcta: los impuestos, el reparto de utilidades y el pago de dividendos. Este estudio tiene como objetivo determinar el pasivo laboral, el costo del ejercicio y los datos a revelar en los estados financieros. Se ha preparado el presente reporte con el objetivo de mostrar los resultados obtenidos a partir de las Valuaciones Actuariales de Obligaciones Laborales Contingentes derivadas del pago de Prima de Antigüedad, Indemnizaciones y Contrato Colectivo de Trabajo a las que tienen derecho los empleados de El Colegio de la Frontera Norte, A.C. bajo los lineamientos de la Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados", emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas e Información Financiera (CINIF). Los resultados obtenidos fueron calculados al 31 de Diciembre de 2016, asimismo, se presenta la proyección al 31 de Diciembre de [4]

5 II. Conclusiones Generales y Hallazgos 1. A la fecha de valuación, El Colegio de la Frontera Norte, A.C. tiene 330 empleados activos con una edad promedio de 47.3 años y una antigüedad promedio de años. El análisis estadístico del personal, se puede consultar en la sección VIII. Estadísticas y Gráficas del personal. 2. Al 31 de Diciembre de 2016, el monto de las Obligaciones por Beneficios Definidos (pasivo a reconocer de acuerdo a lo mencionado en la NIF-D3) por concepto de Prima de Antigüedad, Indemnizaciones y Contrato Colectivo de Trabajo, asciende a $78,667,528, conforme a lo siguiente: Concepto Monto de la Obligación Prima de Antigüedad $6,807,635 Indemnización Legal $2,771,113 Indemnización Legal al Retiro $32,154,196 Clausula 48 del Contrato Colectivo $36,934,584 Total $78,667,528 Este pasivo representa el valor presente de los beneficios devengados, de acuerdo con los años de servicio prestados, que la entidad espera pagar al empleado, correspondiente a los beneficios de prima de antigüedad e indemnización legal. [5]

6 3. El Costo Neto del Periodo, correspondiente al periodo de Enero de 2016 a Diciembre de 2016, será de $7,332,011, de acuerdo a lo siguiente: Concepto Costo Neto del Periodo Prima de Antigüedad $811,684 Indemnización Legal -$394,985 Indemnización Legal al Retiro $4,108,851 Clausula 48 del Contrato Colectivo $2,806,461 Total $7,332,011 El Costo del Periodo, representa el cargo a resultados que de acuerdo al método de financiamiento es necesario a la fecha de valuación, para financiar las obligaciones laborales. 4. Las remediciones que se tienen que reconocer al 31 de Diciembre de 2016, son de $98,655. Concepto Remediciones Prima de Antigüedad $546,720 Indemnización Legal $198,748 Indemnización Legal al Retiro -$2,205,781 Clausula 48 del Contrato Colectivo $1,558,968 Total $98,655 [6]

7 5. El Costo por Beneficios Definidos al 31 de Diciembre de 2016, es de $4,315,896. Concepto Costo por Beneficios Definidos Prima de Antigüedad $740,322 Indemnización Legal -$196,237 Indemnización Legal al Retiro $641,448 Clausula 48 del Contrato Colectivo $3,130,363 Total $4,315, La Reserva en Libros (ó Pasivo Neto Proyectado) con la que deberá de cerrar la empresa al 31 de Diciembre de 2016, es de $77,131,921. Concepto Reserva en Libros Prima de Antigüedad $6,710,131 Indemnización Legal $2,771,113 Indemnización Legal al Retiro $32,154,196 Clausula 48 del Contrato Colectivo $35,496,481 Total $77,131,921 Este pasivo equivale al Pasivo que se tenía al 31 de Diciembre de 2015 de $66,389,827 mas el efecto de adopción de la norma a reconocer en Resultados de Ejercicios Anteriores por $3,311,428 mas el efecto de adopción de la norma a reconocer en Otros Resultados Integrales por 3,114,770 más el Costo Neto del Periodo del Ejercicio por $7,332,011 más las Remediciones pendientes de reconocer en ORI por $98,655 menos los pagos que se presentaron en el año con cargo a la reserva por $0. Asimismo se presentaron pagos durante el año que se quedaron clasificados directamente en resultados por $1,260,326. [7]

8 7. Las provisiones que la empresa tendrá que hacer durante el periodo del 31 de Diciembre de 2016 al 31 de Diciembre de 2017, serán de $9,729,116 (esta cifra equivale al costo neto del periodo). Concepto Provisiones Prima de Antigüedad $942,305 Indemnización Legal $377,864 Indemnización Legal al Retiro $3,918,317 Clausula 48 del Contrato Colectivo $4,490,630 Total $9,729,116 Al 31 de Diciembre de 2017, las provisiones contables se ajustarán en caso de alguna Modificación a los beneficios otorgados a los empleados, Reducciones y/o Liquidaciones de personal. 8. Los pagos que se presenten durante el periodo del 31 de Diciembre de 2016 al 31 de Diciembre de 2017, deberán de afectar directamente la reserva de Obligaciones Laborales, excepto aquellos pagos por concepto de reestructura organizacional que se tendrán que clasificar directamente en resultados. Se espera que el siguiente año se tengan pagos por $27,081,547. [8]

9 III. Cifras a revelar en los Estados Financieros a. Cifras de los planes de beneficios definidos reconocidas en el balance a.1. Totales 31 Dic Efecto de Adopción 1 Ene Dic Dic (+) Obligación por Beneficios Adquirida (47,128,285) 0 (47,128,285) (49,287,176) 0 (+) Obligación por Beneficios No Adquirida (27,163,240) 0 (27,163,240) (29,380,354) (61,376,197) (=) Obligación por Beneficios Definidos (74,291,525) 0 (74,291,525) (78,667,529) (61,376,197) (+) Activos del Plan 1,475, ,475,500 1,535,608 1,650,590 = (Pasivo) Activo Neto Proyectado (66,389,827) (6,426,198) (72,816,025) (77,131,922) (59,725,607) a.2. Prima de Antigüedad 31 Dic Efecto de Adopción 1 Ene Dic Dic (+) Obligación por Beneficios Adquirida (4,922,366) 0 (4,922,366) (5,628,349) 0 (+) Obligación por Beneficios No Adquirida (1,141,130) 0 (1,141,130) (1,179,287) (6,802,251) (=) Obligación por Beneficios Definidos (6,063,497) 0 (6,063,497) (6,807,635) (6,802,251) (+) Activos del Plan 93, ,688 97, ,768 = (Pasivo) Activo Neto Proyectado (5,305,587) (664,222) (5,969,809) (6,710,131) (6,697,483) a.3. Indemnización Legal 31 Dic Efecto de Adopción 1 Ene Dic Dic (+) Obligación por Beneficios Adquirida (+) Obligación por Beneficios No Adquirida (2,967,350) 0 (2,967,350) (2,771,113) (2,487,939) (=) Obligación por Beneficios Definidos (2,967,350) 0 (2,967,350) (2,771,113) (2,487,939) (+) Activos del Plan = (Pasivo) Activo Neto Proyectado (2,967,350) (0) (2,967,350) (2,771,113) (2,487,939) a.4. Indemnización Legal al Retiro 31 Dic Efecto de Adopción 1 Ene Dic Dic (+) Obligación por Beneficios Adquirida (27,024,082) 0 (27,024,082) (28,474,445) 0 (+) Obligación por Beneficios No Adquirida (4,488,667) 0 (4,488,667) (3,679,752) (27,180,986) (=) Obligación por Beneficios Definidos (31,512,748) 0 (31,512,748) (32,154,196) (27,180,986) (+) Activos del Plan (+) Efecto De Adopcion 9,379,620 (9,379,620) = (Pasivo) Activo Neto Proyectado (22,133,128) (9,379,620) (31,512,748) (32,154,196) (27,180,986) [9]

10 a.5. Clausula 48 del Contrato Colectivo 31 Dic Efecto de Adopción 1 Ene Dic Dic (+) Obligación por Beneficios Adquirida (15,181,836) 0 (15,181,836) (15,184,382) 0 (+) Obligación por Beneficios No Adquirida (18,566,093) 0 (18,566,093) (21,750,203) (24,905,020) (=) Obligación por Beneficios Definidos (33,747,930) 0 (33,747,930) (36,934,585) (24,905,020) (+) Activos del Plan 1,381, ,381,812 1,438,103 1,545,822 (+) Efecto De Adopcion (3,617,645) 3,617, = (Pasivo) Activo Neto Proyectado (35,983,763) 3,617,645 (32,366,118) (35,496,481) (23,359,198) b. Componentes del Costo Neto por Beneficios Definidos b.1. Totales Montos Reconocidos en la utilidad o pérdida neta: 31 Dic Dic Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 2,942,210 4,924,261 Interés Neto sobre el PNBD 4,108,398 4,750,970 Reciclaje de remediciones del PNBD 281,404 53,884 Costo/Utilidad neto(a) del periodo 7,332,011 9,729,115 Montos Reconocidos en Otro Resultado Integral (ORI) Saldo Inicial de remediciones del PNBD (ORI) 3,114,770 98,655 Ganancias y pérdidas en Obligaciones (GPAO) (2,770,510) n/a Ganancias y pérdidas en el retorno de los Activos (GPRA) 35,799 n/a Reciclaje de remediciones del PNBD o ANBD, incluye la parte proporcional de las GPP procedente de una modificación al plan (281,404) (53,884) (MP) o una reducción de personal (RP) Saldo final de remediciones del PNBD o ANBD 98,655 44,771 Incrementos (decrementos) de remediciones del PNBD o ANBD (3,016,114) (53,884) Costo de Beneficios Definidos 4,315,897 9,675,231 [10]

11 b.2. Prima de Antigüedad Montos Reconocidos en la utilidad o pérdida neta: 31 Dic Dic Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 406, ,637 Interés Neto sobre el PNBD 364, ,745 Reciclaje de remediciones del PNBD 41,205 37,922 Costo/Utilidad neto(a) del periodo 811, ,305 Montos Reconocidos en Otro Resultado Integral (ORI) Saldo Inicial de remediciones del PNBD (ORI) 618, ,720 Ganancias y pérdidas en Obligaciones (GPAO) (32,430) n/a Ganancias y pérdidas en el retorno de los Activos (GPRA) 2,273 n/a Reciclaje de remediciones del PNBD o ANBD, incluye la parte proporcional de las GPP procedente de una modificación al plan (41,205) (37,922) (MP) o una reducción de personal (RP) Saldo final de remediciones del PNBD o ANBD 546, ,798 Incrementos (decrementos) de remediciones del PNBD o ANBD (71,362) (37,922) Costo de Beneficios Definidos 740, ,383 Periodo de reciclaje a resultados de las remediciones 31 Dic Dic Vida Laboral Remanente Promedio (VLRP) b.3. Indemnización Legal Montos Reconocidos en la utilidad o pérdida neta: 31 Dic Dic Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) (635,548) 170,188 Interés Neto sobre el PNBD 173, ,935 Reciclaje de remediciones del PNBD 67,042 23,741 Costo/Utilidad neto(a) del periodo (394,985) 377,864 Montos Reconocidos en Otro Resultado Integral (ORI) Saldo Inicial de remediciones del PNBD (ORI) 0 198,748 Ganancias y pérdidas en Obligaciones (GPAO) 265,790 n/a Ganancias y pérdidas en el retorno de los Activos (GPRA) 0 n/a Reciclaje de remediciones del PNBD o ANBD, incluye la parte proporcional de las GPP procedente de una modificación al plan (67,042) (23,741) (MP) o una reducción de personal (RP) Saldo final de remediciones del PNBD o ANBD 198, ,008 Incrementos (decrementos) de remediciones del PNBD o ANBD 198,748 (23,741) Costo de Beneficios Definidos (196,237) 354,123 Periodo de reciclaje a resultados de las remediciones 31 Dic Dic [11]

12 b.4. Indemnización Legal al Retiro Montos Reconocidos en la utilidad o pérdida neta: 31 Dic Dic Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 2,248,027 2,033,695 Interés Neto sobre el PNBD 1,776,715 2,057,826 Reciclaje de remediciones del PNBD 84,108 (173,204) Costo/Utilidad neto(a) del periodo 4,108,851 3,918,317 Montos Reconocidos en Otro Resultado Integral (ORI) Saldo Inicial de remediciones del PNBD (ORI) 1,261,621 (2,205,781) Ganancias y pérdidas en Obligaciones (GPAO) (3,383,295) n/a Ganancias y pérdidas en el retorno de los Activos (GPRA) 0 n/a Reciclaje de remediciones del PNBD o ANBD, incluye la parte proporcional de las GPP procedente de una modificación al plan (84,108) 173,204 (MP) o una reducción de personal (RP) Saldo final de remediciones del PNBD o ANBD (2,205,781) (2,032,577) Incrementos (decrementos) de remediciones del PNBD o ANBD (3,467,403) 173,204 Costo de Beneficios Definidos 641,448 4,091,522 Periodo de reciclaje a resultados de las remediciones 31 Dic Dic Vida Laboral Remanente Promedio (VLRP) b.5. Clausula 48 del Contrato Colectivo Montos Reconocidos en la utilidad o pérdida neta: 31 Dic Dic Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 923,614 2,281,740 Interés Neto sobre el PNBD 1,793,798 2,043,464 Reciclaje de remediciones del PNBD 89, ,426 Costo/Utilidad neto(a) del periodo 2,806,461 4,490,630 Montos Reconocidos en Otro Resultado Integral (ORI) Saldo Inicial de remediciones del PNBD (ORI) 1,235,066 1,558,968 Ganancias y pérdidas en Obligaciones (GPAO) 379,425 n/a Ganancias y pérdidas en el retorno de los Activos (GPRA) 33,526 n/a Reciclaje de remediciones del PNBD o ANBD, incluye la parte proporcional de las GPP procedente de una modificación al plan (89,049) (165,426) (MP) o una reducción de personal (RP) Saldo final de remediciones del PNBD o ANBD 1,558,968 1,393,543 Incrementos (decrementos) de remediciones del PNBD o ANBD 323,903 (165,426) Costo de Beneficios Definidos 3,130,363 4,325,204 Periodo de reciclaje a resultados de las remediciones 31 Dic Dic Vida Laboral Remanente Promedio (VLRP) [12]

13 c. Conciliación del Pasivo Neto Proyectado (PNP) c.1. Totales Conciliación entre los saldos iniciales y finales del PNBD Saldo inicial del PNBD 66,389,827 77,131,922 Efecto de Adopción de la Norma (Utilidades Retenidas) 6,426,198 n/a Costo de beneficios definidos del año 4,315,897 9,675,231 Aportaciones de la entidad 0 0 Adquisiciones de negocios, neto (OBD-AP) 0 0 Pagos sin el uso de Activos 0 (27,081,546) Saldo final al 31 de Diciembre de 77,131,922 59,725,607 c.2. Prima de Antigüedad Conciliación entre los saldos iniciales y finales del PNBD Saldo inicial del PNBD 5,305,587 6,710,131 Efecto de Adopción de la Norma (Utilidades Retenidas) 664,222 n/a Costo de beneficios definidos del año 740, ,383 Aportaciones de la entidad 0 0 Adquisiciones de negocios, neto (OBD-AP) 0 0 Pagos sin el uso de Activos 0 (917,031) Saldo final al 31 de Diciembre de 6,710,131 6,697,483 c.3. Indemnización Legal Conciliación entre los saldos iniciales y finales del PNBD Saldo inicial del PNBD 2,967,350 2,771,113 Efecto de Adopción de la Norma (Utilidades Retenidas) 0 n/a Costo de beneficios definidos del año (196,237) 354,123 Aportaciones de la entidad 0 0 Adquisiciones de negocios, neto (OBD-AP) 0 0 Pagos sin el uso de Activos 0 (637,297) Saldo final al 31 de Diciembre de 2,771,113 2,487,939 c.4. Indemnización Legal al Retiro Conciliación entre los saldos iniciales y finales del PNBD Saldo inicial del PNBD 22,133,128 32,154,196 Efecto de Adopción de la Norma (Utilidades Retenidas) 9,379,620 n/a Costo de beneficios definidos del año 641,448 4,091,522 Aportaciones de la entidad 0 0 Adquisiciones de negocios, neto (OBD-AP) 0 0 Pagos sin el uso de Activos 0 (9,064,732) Saldo final al 31 de Diciembre de 32,154,196 27,180,986 [13]

14 c.5. Clausula 48 del Contrato Colectivo Conciliación entre los saldos iniciales y finales del PNBD Saldo inicial del PNBD 35,983,763 35,496,481 Efecto de Adopción de la Norma (Utilidades Retenidas) (3,617,645) n/a Costo de beneficios definidos del año 3,130,363 4,325,204 Aportaciones de la entidad 0 0 Adquisiciones de negocios, neto (OBD-AP) 0 0 Pagos sin el uso de Activos 0 (16,462,487) Saldo final al 31 de Diciembre de 35,496,481 23,359,198 d. Conciliación de las Obligaciones (OBD) d.1. Totales Cambios en la Obligacion por Beneficios Definidos Saldo Inicial 74,291,525 78,667,529 Efecto de Adopción 0 n/a Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 4,460,581 4,924,261 Costo por interés 4,204,305 4,865,953 Pérdida o (ganancia) por una Liquidación Anticipada de Obligaciones (LAO) (0) n/a Pérdidas (ganancias) actuariales generadas por cambios en hipótesis (2,770,510) n/a Pérdida o (ganancia) por una Reducción de Personal (RP) (1,518,371) n/a Pasivos asumidos en una adquisición de negocios 0 n/a Beneficios pagados del Plan 0 (27,081,546) Saldo final al 31 de Diciembre de 78,667,529 61,376,197 d.2. Prima de Antigüedad Cambios en la Obligacion por Beneficios Definidos Saldo Inicial 6,063,497 6,807,635 Efecto de Adopción 0 n/a Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 406, ,637 Costo por interés 370, ,009 Pérdida o (ganancia) por una Liquidación Anticipada de Obligaciones (LAO) (0) n/a Pérdidas (ganancias) actuariales generadas por cambios en hipótesis (32,430) n/a Pérdida o (ganancia) por una Reducción de Personal (RP) 0 n/a Pasivos asumidos en una adquisición de negocios 0 n/a Beneficios pagados del Plan 0 (917,031) Saldo final al 31 de Diciembre de 6,807,635 6,802,251 [14]

15 d.3. Indemnización Legal Cambios en la Obligacion por Beneficios Definidos Saldo Inicial 2,967,350 2,771,113 Efecto de Adopción 0 n/a Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 299, ,188 Costo por interés 173, ,935 Pérdida o (ganancia) por una Liquidación Anticipada de Obligaciones (LAO) 0 n/a Pérdidas (ganancias) actuariales generadas por cambios en hipótesis 265,790 n/a Pérdida o (ganancia) por una Reducción de Personal (RP) (934,749) n/a Pasivos asumidos en una adquisición de negocios 0 n/a Beneficios pagados del Plan 0 (637,297) Saldo final al 31 de Diciembre de 2,771,113 2,487,939 d.4. Indemnización Legal al Retiro Cambios en la Obligacion por Beneficios Definidos Saldo Inicial 31,512,748 32,154,196 Efecto de Adopción 0 n/a Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 2,248,027 2,033,695 Costo por interés 1,776,715 2,057,826 Pérdida o (ganancia) por una Liquidación Anticipada de Obligaciones (LAO) (0) n/a Pérdidas (ganancias) actuariales generadas por cambios en hipótesis (3,383,295) n/a Pérdida o (ganancia) por una Reducción de Personal (RP) 0 n/a Pasivos asumidos en una adquisición de negocios 0 n/a Beneficios pagados del Plan 0 (9,064,732) Saldo final al 31 de Diciembre de 32,154,196 27,180,986 d.5. Clausula 48 del Contrato Colectivo Cambios en la Obligacion por Beneficios Definidos Saldo Inicial 33,747,930 36,934,585 Efecto de Adopción 0 n/a Costo del servicio (CLSA, LAO, RP y MP) 1,507,236 2,281,740 Costo por interés 1,883,616 2,151,182 Pérdida o (ganancia) por una Liquidación Anticipada de Obligaciones (LAO) (0) n/a Pérdidas (ganancias) actuariales generadas por cambios en hipótesis 379,425 n/a Pérdida o (ganancia) por una Reducción de Personal (RP) (583,622) n/a Pasivos asumidos en una adquisición de negocios 0 n/a Beneficios pagados del Plan 0 (16,462,487) Saldo final al 31 de Diciembre de 36,934,585 24,905,020 [15]

16 IV. Bases y criterios considerados para el cálculo de las obligaciones laborales La empresa reconoce los pasivos laborales por beneficios a los empleados conforme a las siguientes bases de cálculo: Prima de Antigüedad # Concepto Prima de Antigüedad 1 Empleador El Colegio de la Frontera Norte, A.C. 2 Población Todos los empleados de planta que laboran en la entidad Causa Condiciones Beneficio Muerte Sin condiciones 3 Condiciones y Beneficios Invalidez Despido Injustificado Sin condiciones Presentarse el evento de Despido 12 días de sueldo por año de servicio Separación Voluntaria Jubilación 4 Forma de Pago Pago único 15 años de servicio 15 años de servicio y haber obtenido un dictamen de pensión por vejez, jubilación o cesantía 5 Sueldo Es el salario integrado con tope de 2 veces el salario mínimo 6 Fondo Se tiene constituido un fondo 7 Fundamento Art. 162 de la Ley Federal del Trabajo Indemnización Legal # Concepto Indemnización Legal 1 Empleador El Colegio de la Frontera Norte, A.C. 2 Población Todos los empleados excepto Profesores -Investigadores y Técnicos Académicos. Causa Condiciones Beneficio 3 Condiciones y Beneficios Retiro Despido Al menos 60 años Sin condiciones 3 meses de sueldo más 20 días de sueldo por cada año de servicio 4 Forma de Pago Pago único 5 Sueldo Salario Integrado. Incluye salario base, quinquenio, carga administrativa, despensa, material didáctico, ayuda de transporte, compensación garantizada, apoyo útiles de trabajo, guardería. 6 Fondo No se tiene 7 Fundamento Art. 49 y 50 de la Ley Federal del Trabajo [16]

17 Clausula 48 del Contrato Colectivo # Concepto Cláusula 48 del Contrato Colectivo de Trabajo 1 Empleador El Colegio de la Frontera Norte, A.C. 2 Población 3 Condiciones y Beneficios Profesores - Investigadores y Técnicos Académicos. Causa Condiciones Beneficio Separación Voluntaria antes del Retiro Retiro Al menos 5 años de servicio Al menos 5 años de servicio y al menos 60 años de edad. 1.5 meses de salario más 10 días de salario por cada año de servicio 4 Forma de Pago Pago único 5 Sueldo Salario Integrado. Incluye salario base, quinquenio, carga administrativa, despensa, material didáctico, ayuda de transporte, compensación garantizada, apoyo útiles de trabajo, guardería. 6 Fondo Se tiene constituido un fondo 7 Fundamento Cláusula 48 del Contrato Colectivo de Trabajo [17]

18 V. Hipótesis de Cálculo e Información Utilizada 1. Supuestos económicos Las hipótesis se apegan a las recomendaciones de la Asociación Mexicana de Actuarios Consultores, ajustadas a la realidad económica del país y a la experiencia propia de la empresa. a) Tasa de Incremento de Salarios a largo plazo. 4.00% nominal. (Supuesto que se ajustará cada año conforme a los incrementos salariales que se observen). El salario utilizado para el cálculo del pasivo laboral es el salario integrado proporcionado por la empresa. La tasa de incremento de salarios utilizada ya contempla la carrera salarial (o promociones) y la productividad. b) Tasa de Descuento. Con base a la información de Bonos Gubernamentales emitida por Banco de México (CETES y BONOS M) se construye una curva sintética de rendimiento. Posteriormente a esta curva se le sobrepone la curva de flujo de beneficios futuros (considerando en la medición de dichos flujos la antigüedad acumulada de los empleados a la fecha de valuación) que se espera pagar en los diversos plazos a los cuales la curva de rendimiento ha asignado una tasa. Se obtiene el valor presente de todos los beneficios sujetos a la valuación considerando la tasa correspondiente al plazo en el que se espera pagarlos, y finalmente se utiliza la metodología Cash Flow Matching Method para encontrar una tasa única, aplicable uniformemente a todos los plazos, que produzca el mismo valor presente de beneficios acumulados. Fecha de referencia de la información: 30 de Diciembre de Basados en esta metodología, la tasa de interés de largo plazo que se propone es de 7.45% Nominal Anual. c) Tasa de Incremento de Salarios Mínimos 4.40% Nominal Anual Se consideran incrementos en el salario mínimo de acuerdo al incremento esperado de la inflación. En resumen: Principales hipótesis actuariales 31 Dic Dic Tasa de descuento 6.50% 7.45% Tasa esperada de incremento salarial 4.00% 4.00% Tasa de Crecimiento en Salario Mínimo 4.00% 4.40% [18]

19 2. Supuestos demográficos a) Tabla de Mortalidad. EMSSA-09 (Experiencia Mexicana de Seguridad Social del año 2009). b) Invalidez. EMSSIH-97 (Experiencia Mexicana de Seguridad Social por Invalidez del año 1997). c) Tabla de Rotación AS-2010, ajustada a la experiencia de la empresa. Se solicitó a la empresa, la estadística de empleados al inicio del año, al final del año, altas en el ejercicio, bajas en el ejercicio y motivo de las bajas. Se tomaron estos datos para ajustar la tabla de rotación. Se ajustó la tabla de rotación de tal forma que de acuerdo con la estructura de edades de los empleados a la fecha de valuación, se tuviera el mismo número de bajas estimadas. d) Porcentaje de Despido: 20.00% e) Ejemplo de valores de supuestos actuariales. Edad Fallecimiento Mujer Hombres Invalidez Retiro Rotación [19]

20 3. Información Utilizada Hemos utilizado la siguiente información que nos proporcionó la compañía, sin que las hayamos auditado, confiamos en su veracidad y consistencia: a. Maestro de personal de fecha 30 de Diciembre de 2016, correspondiente a la información del personal vigente. b. Información estadística de rotación de personal. c. Información detallada de bajas del año. d. Políticas de pago para Prima de Antigüedad, Indemnizaciones y Contrato Colectivo de Trabajo. e. Información sobre la tasa de incremento salarial para f. Cifras contables al 31 de Diciembre de g. Estudio Actuarial realizado por nuestra firma el año anterior. h. Estado de cuenta del fondo para financiar el pasivo laboral correspondiente a Diciembre de [20]

21 VI. Análisis de Sensibilidad Análisis de sensibilidad en la Obligación por Beneficios Definidos por el cambio en las hipótesis actuariales al final de cada periodo de reporte. a.1. Ajuste en la Tasa de descuento Se obtuvieron las obligaciones por beneficios definidos a diferentes niveles de la tasa de descuento, sin modificar las demás hipótesis. 6.45% 7.45% 8.45% Obligación por Beneficios Definidos 83,388,522 78,667,529 74,472,071 % de desviación 6.00% 0.00% -5.33% a.2 Ajuste en la Experiencia de Mortalidad Por no tratarse de beneficios que deriven en pagos de pensiones no impacta de forma importante esta hipótesis en el cálculo de la Obligación. a.3 Ajuste en la Tasa de Incremento del Salario Mínimo Se obtuvieron las obligaciones por beneficios definidos a diferentes niveles del salario mínimo, sin modificar las demás hipótesis. 3.00% 4.00% 5.00% Obligación por Beneficios Definidos 75,180,485 78,667,529 82,523,598 % de desviación -4.43% 0.00% 4.90% a.4 Ajuste en la Tasa de Incremento del Salario Se obtuvieron las obligaciones por beneficios definidos a diferentes niveles del salario, sin modificar las demás hipótesis. 3.00% 4.00% 5.00% Obligación por Beneficios Definidos 75,180,485 78,667,529 82,523,598 % de desviación -4.43% 0.00% 4.90% [21]

22 VII. Certificación Actuarial El informe de la Valuación Actuarial al 31 de Diciembre de 2016 de los beneficios de Prima de Antigüedad, Indemnizaciones y Contrato Colectivo de Trabajo ha sido elaborado por nuestra firma a solicitud de El Colegio de la Frontera Norte, A.C. considerando: 1) la información proporcionada por la entidad referente a los beneficios a los empleados, la cual revisamos sin auditarla. En términos generales la consideramos suficiente, consistente y confiable. 2) las hipótesis acordadas con la entidad, mismas que desde nuestro punto de vista y atendiendo los parámetros demográficos, económicos y financieros conocidos a la fecha de valuación, reflejan apropiadamente el valor de los pasivos, costos y flujos de efectivo. 3) los estándares actuariales (Estándares de Práctica Actuarial, Código de Ética Profesional y normatividades supletorias adoptadas por la Asociación Mexicana de Actuarios Consultores, A.C. y el Colegio Nacional de Actuarios, A.C.) y el estándar contable Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados" Beneficios a los Empleados (NIF-D3) vigente y aplicable al caso. La relación de nuestra firma con la entidad es únicamente en nuestra calidad de consultores actuariales, por lo que en la cuantificación de los resultados mostrados en este informe se procedió con objetividad sin que existiera inconveniente alguno en menoscabo de ella. Por lo anterior, certifico que el contenido del presente informe refleja razonablemente la situación de los beneficios a los empleados considerados en la valuación. Act. David Iglesias Nava Estudios Actuariales Cédula Profesional [22]

23 VIII. Estadísticas y Gráficas de Personal a. Estadísticas 1. Datos generales Dic. 31, 2015 Dic. 31, 2016 % Incr Número de Empleados Edad Promedio Antigüedad Promedio Salario Integrado Promedio 31,972 33, Nómina Anual Integrada 125,458, ,881, Salario Base Promedio 20,958 21, Nómina Anual Base 82,240,598 85,798, Beneficios Acumulados 152,039, ,699, a. Prima de Antigüedad 8,042,508 9,358, a.1 Adquirido 6,208,656 7,331, a.2 No Adquirido 1,833,853 2,026, b. Indemnización Legal 143,996, ,341, Distribución de Empleados por Edad y Antigüedad Antigüedad Edad < Total Total Sueldo Prom. $29,203 $25,736 $30,482 $21,984 $32,930 $35,625 $44,175 $62,325 $33,303 [23]

24 3. Distribución de Salarios y Antigüedades por Edad Edad Nomina Sal. Prom. Antig. Prom ,670 18, ,021 18, ,842 27, ,364,396 26, ,869,408 31, ,916,234 39, ,049,106 43, ,301,189 46, ,146 51, ,134 60, Total 10,990,145 33, Distribución de Empleados por rango salarial Salario Empleados Edad Prom. Antig. Prom. 7,500-9, ,000-14, ,000-19, ,000-24, ,000-49, > 50, Total [24]

25 70 b. Gráficas 1. Número de empleados por Grupo de Edad y Sexo M F Todos Grupo de Edad [25]

26 2. Número de empleados por Rango de Antigüedad y Sexo M F Todos < Rango de Antigüedad [26]

27 Número de empleados por Rango de Salario M F Todos >50 Miles de Pesos [27]

28 IX. Glosario de Términos Con el objeto de facilitar la interpretación de las cifras que arroja el estudio para el reconocimiento de los pasivos laborales, se describen a continuación algunos términos técnicos que se han utilizado en este reporte. Obligación por Beneficios Definidos (OBD) Representa el valor presente de los beneficios devengados que la empresa espera pagar a los empleados o a sus beneficiarios para liquidar las obligaciones correspondientes. Activos del Plan (AP) Son los recursos financieros que han sido específicamente destinados para cubrir el pago de los beneficios. Pasivo (Activo) Neto por Beneficios Definidos (PNBD) Es la diferencia entre la Obligación por Beneficios Definidos y los Activos del Plan, si la Obligación es mayor a los Activos se llama déficit, si la Obligación es menor a los Activos se llama superávit Costo Neto del Periodo (o Ingreso) (CNP) Constituye el monto de Obligaciones que se devenga durante un periodo. Este concepto se conforma de los siguientes componentes: 1. Interés Neto sobre el Pasivo Neto por Beneficios Definidos Es la suma del costo financiero y el ingreso por intereses en los activos del Plan. Está conformado por: Costo Financiero: Es el costo que se genera por los intereses devengados de la Obligación por Beneficios Definidos a la tasa de descuento, menos los intereses del Pago Esperado de Beneficios Ingreso por Intereses de los Activos del Plan: Es el rendimiento que se espera genere la inversión de los Activos del Plan, incluyendo en el rendimiento generado por los movimientos del periodo (Contribución Esperada y el Pago Esperado de Beneficios). 2. Costo Laboral del Servicio Está conformado por: Costo Laboral del Servicio Actual (CLSA): Es el costo que generan los empleados por la acreditación de beneficios a su favor durante un periodo. Asimismo, corresponde al costo normal bajo el método de crédito unitario proyectado, más los intereses devengados a la tasa de descuento seleccionada para la valuación. [28]

29 Costo Laboral por Servicio Pasado (CLSP): Es la diferencia entre la Obligación por Beneficios Definidos antes y después de acontecida alguna modificación al plan, o al realizar reconocimientos de antigüedad a empleados provenientes de otra entidad. Perdida (Ganancia) por Liquidación Anticipada: Ocurre cuando se pone término a una obligación anticipadamente, se realiza la liquidación del beneficio y el plan deja de existir, parcial o totalmente. Esta pérdida (ganancia) es la diferencia entre la OBD que se está liquidando y el precio de liquidación; es importante mencionar que este caso no debe calificar como una reestructuración o discontinuación de una operación 3. Reciclaje de Remediciones del Pasivo Neto por Beneficios Definidos Es aquella parte de las remediciones que se reconoce en el costo o utilidad neta del año. Remediciones Se integran por las ganancias o pérdidas actuariales generadas en la Obligación y en los Activos del Plan Costo por Beneficios Definidos Se compone del Costo Neto del Periodo a reconocer en el resultado del ejercicio y el reciclaje de las Remediciones del PNBD a reconocer en ORI. ORI (Otros Resultados Integrales) Son ingresos, costos y gastos que si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero además su realización se prevé a mediano o largo plazo y es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad. Debido al riesgo que tienen de no realizarse, los ORI deben presentarse en el Estado de Resultado Integral, inmediatamente después de la utilidad o pérdida neta; o en el Estado de Situación Financiera, dentro del Capital Contable, en forma separada de las utilidades o pérdidas netas acumuladas. Contribución En el caso de planes que están siendo financiados, es el monto que la empresa aporta efectivamente durante un periodo en específico (que puede o no coincidir con la Contribución Esperada o con el Costo Neto del Periodo) al instrumento de financiamiento. Pago Esperado de Beneficios Es el monto de pagos que se espera realizar a los empleados durante un periodo. Pago de Beneficios Es el monto de pagos que la empresa realiza efectivamente a los empleados durante un periodo. [29]

30 X. Notas a los Estados Financieros La Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados" especifica las reglas de presentación en los estados financieros, donde indica que la siguiente información deberá revelarse: Beneficios Post-empleo Párrafo de la NIF-D3 Revelación por Plan y tipo de Beneficio en los Estados Financieros 63 Características de los planes 63.2 inciso a) Detalle de los riesgos a los que se expone el plan 63.2 inciso b) Descripción de MP, RP y LAO 63.2 inciso c) Descripción sobre reembolsos 63.2 inciso d) Importes que integran el PNBD (OBD y los AP) 63.3 inciso a) Vida laboral remanente promedio (VLRP) 63.3 inciso b) Importe del Costo de Beneficios Definidos 63.3 inciso c) Conciliación del Pasivo Neto por Beneficios Definidos 63.3 inciso d) Categorías de Activos del Plan 63.3 inciso e) Descripción del Valor Razonable de los Activos del Plan 63.3 inciso f) Importe de las aportaciones esperadas al Plan 63.3 inciso g) Principales hipótesis utilizadas 63.3 inciso h) [30]

31 Anexo 1. Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados" (por tipo de Beneficio) 1.1. Total Empresa: EL COLEGIO DE LA FRONTERA NORTE, A.C. Beneficio: TOTALES DE LA VALUACIÓN ACTUARIAL NIF-D3 (NORMA DE INFORMACION FINANCIERA D3) Año: 2016 A. B. C. D. E. F. G. RESERVA CONTABLE: Valuación Actuarial Periodo Anterior Efecto de Adopción Valuación Actuarial Después de Efecto de Adopción Valuación Actuarial Periodo Anterior Cifras Estimadas, antes de ajuste por pagos y aportaciones Valuación Real Valuación Actuarial Proyectada Siguiente Periodo 31 DIC ENE ENE ENE DIC DIC DIC OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($74,291,525) $0 ($74,291,525) ($74,291,525) ($82,956,410) ($78,667,529) ($61,376,197) 2. ACTIVOS DEL PLAN $1,475,500 $0 $1,475,500 $1,475,500 $1,571,407 $1,535,608 $1,650, EFECTO DE ADOPCION $6,426,198 ($6,426,198) $0 $0 $0 $0 $0 4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($66,389,827) ($6,426,198) ($72,816,025) ($72,816,025) ($81,385,003) ($77,131,922) ($59,725,607) ($66,389,827) ($81,592,655) ($70,705,724) ($113,888,699) Obligación por Beneficios Adquiridos $44,073,443 $47,128,285 $47,128,285 $47,128,285 $49,287,176 AFECTACION EN RESULTADOS: Después de Efecto de Adopción Valuación Real Proyección Siguiente Periodo 5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD ( ): $4,108,398 $4,108,398 $4,108,398 $4,108,398 $4,750, COSTO FINANCIERO $4,204,305 $4,204,305 $4,204,305 $4,204,305 $4,865, INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN ($95,907) ($95,907) ($95,907) ($95,907) ($114,982) 5.2. COSTO DEL SERVICIO ( ): $4,460,581 $4,460,581 $4,460,581 $2,942,210 $4,924, COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $4,460,581 $4,460,581 $4,460,581 $4,460,581 $4,924, COSTO LABORAL DEL SERVICIO PASADO: $0 $0 $0 ($1,518,371) $ RECONOCIMIENTO DE ANTIGÜEDAD $0 $0 $0 $0 $ REDUCCIONES $0 $0 $0 ($1,518,371) $ MODIFICACIONES AL PLAN $0 $0 $0 $0 $ PÉRDIDA (GANANCIA) POR LIQUIDACION $0 $0 $0 $0 $ RECICLAJE DE LAS REMEDICIONES $207,651 $207,651 $207,651 $281,404 $53, COSTO NETO DEL PERIODO RECONOCIDO EN RESULTADOS (( $8,776,630 $8,776,630 $8,776,630 $7,332,011 $9,729, UTILIDADES RETENIDAS $6,426, Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 10.67% 10.67% 10.67% 8.55% 11.34% 8. CONCILIACION DE REMEDICIONES EN ORI 8.1. Efecto de Adopción( ) $3,114,770 $3,114,770 $3,114, Pérdida en Obligación $3,061,509 $3,061,509 $3,061, Pérdida en Rendimientos de Activos del Plan $53,261 $53,261 $53, Incremento /Decremento en Remediciones $0 $0 ($2,734,710) Remediciones en la Obligación $0 $0 ($2,770,510) Remediciones en los Activos $0 $0 $35, Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 ($207,651) ($207,651) ($207,651) ($207,651) ($53,884) Reciclaje de Obligación $0 ($204,101) ($204,101) ($204,101) ($204,101) ($45,378) Reciclaje en Activos $0 ($3,551) ($3,551) ($3,551) ($3,551) ($8,505) 8.4. Remediciones en ORI por Reduccion /Liquidación $0 $0 ($73,753) Reciclaje de Obligación $0 $0 ($73,753) Reciclaje en Activos $0 $0 $ Saldo Final de Remediciones ( ) $3,114,770 $3,114,770 $98, Saldo de Obligación $3,061,509 $3,061,509 $13, Saldo de Activos $53,261 $53,261 $85, COSTO POR BENEFICIOS DEFINIDOS ( ) $8,568,978 $4,315,897 $9,675,231 PAGO DE BENEFICIOS: Después de Efecto de Adopción Valuación Real Proyección Siguiente Periodo 10. PAGOS CLASIFICADOS A LA RESERVA $19,219,816 $19,219,816 $19,219,816 $0 $27,081, PAGOS CLASIFICADOS AL FONDO $0 $0 $0 $0 $0 12. PAGOS CLASIFICADOS A RESULTADOS $0 $0 $0 $1,260,326 $0 13. PAGOS TOTALES $19,219,816 $19,219,816 $19,219,816 $1,260,326 $27,081,546 [31]

32 1.2. Prima de Antigüedad Empresa: EL COLEGIO DE LA FRONTERA NORTE, A.C. Beneficio: PRIMA DE ANTIGÜEDAD NIF-D3 (NORMA DE INFORMACION FINANCIERA D3) Año: 2016 A. B. C. D. E. F. G. H. RESERVA CONTABLE: Valuación Actuarial Periodo Anterior Efecto de Adopción Valuación Actuarial Después de Efecto de Adopción Valuación Actuarial Después de Efecto de Adopción Cifras Estimadas, antes de ajuste por pagos y aportaciones Estimado con pagos y aportaciones Valuación Real Valuación Actuarial Proyectada Siguiente Periodo 31 DIC ENE ENE ENE DIC DIC DIC DIC OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($6,063,497) $0 ($6,063,497) ($6,063,497) ($6,840,065) ($6,840,065) ($6,807,635) ($6,802,251) 2. ACTIVOS DEL PLAN $93,688 $0 $93,688 $93,688 $99,777 $99,777 $97,504 $104, EFECTO DE ADOPCION $664,222 ($664,222) $0 $0 $0 $0 $0 $0 4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($5,305,587) ($664,222) ($5,969,809) ($5,969,809) ($6,740,288) ($6,740,288) ($6,710,131) ($6,697,483) ($5,305,587) ($6,781,494) ($6,045,909) ($8,531,545) Obligación por Beneficios Adquiridos $4,922,366 $4,922,366 $4,922,366 $4,922,366 $5,628,349 AFECTACION EN RESULTADOS: Después de Efecto de Adopción Después de Efecto de Adopción Valuación Real Proyección Siguiente Periodo 5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD ( ): $364,363 $364,363 $364,363 $364,363 $465, COSTO FINANCIERO $370,452 $370,452 $370,452 $370,452 $473, INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN ($6,090) ($6,090) ($6,090) ($6,090) ($7,264) 5.2. COSTO DEL SERVICIO ( ): $406,116 $406,116 $406,116 $406,116 $438, COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $406,116 $406,116 $406,116 $406,116 $438, COSTO LABORAL DEL SERVICIO PASADO: $0 $0 $0 $0 $ RECONOCIMIENTO DE ANTIGÜEDAD $0 $0 $0 $0 $ REDUCCIONES $0 $0 $0 $0 $ MODIFICACIONES AL PLAN $0 $0 $0 $0 $ PÉRDIDA (GANANCIA) POR LIQUIDACION $0 $0 $0 $0 $ RECICLAJE DE LAS REMEDICIONES $41,205 $41,205 $41,205 $41,205 $37, COSTO NETO DEL PERIODO RECONOCIDO EN RESULTADOS (( ): $811,684 $811,684 $811,684 $811,684 $942, Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 0.99% 0.99% 0.99% 0.95% 1.10% 7. CONCILIACION DE REMEDICIONES EN ORI 7.1. Efecto de Adopción( ) $618,082 $618,082 $618, Pérdida en Obligación $608,678 $608,678 $608, Pérdida en Rendimientos de Activos del Plan $9,405 $9,405 $9, Incremento /Decremento en Remediciones $0 $0 ($30,157) ($30,157) Remediciones en la Obligación $0 $0 ($32,430) ($32,430) Remediciones en los Activos $0 $0 $2,273 $2, Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 ($41,205) ($41,205) ($41,205) ($41,205) ($37,922) Reciclaje de Obligación $0 ($40,579) ($40,579) ($40,579) ($40,579) ($37,155) Reciclaje en Activos $0 ($627) ($627) ($627) ($627) ($767) 7.4. Remediciones en ORI por Reduccion /Liquidación $0 $0 $ Reciclaje de Obligación $0 $0 $ Reciclaje en Activos $0 $0 $ Saldo Final de Remediciones ( ) $618,082 $618,082 $546, Saldo de Obligación $608,678 $608,678 $535, Saldo de Activos $9,405 $9,405 $11, COSTO POR BENEFICIOS DEFINIDOS ( ) $770,479 $740,322 $904,383 PAGO DE BENEFICIOS: Después de Efecto de Adopción Después de Efecto de Adopción Valuación Real Proyección Siguiente Periodo 9. PAGOS CLASIFICADOS A LA RESERVA $728,455 $728,455 $728,455 $0 $917, PAGOS CLASIFICADOS AL FONDO $0 $0 $0 $0 $0 11. PAGOS CLASIFICADOS A RESULTADOS $0 $0 $0 $44,408 $0 12. PAGOS TOTALES $728,455 $728,455 $728,455 $44,408 $917, VIDA LABORAL PROBABLE [32]

33 1.3. Indemnización Legal Empresa: EL COLEGIO DE LA FRONTERA NORTE, A.C. Beneficio: INDEMNIZACIÓN LEGAL NIF-D3 (NORMA DE INFORMACION FINANCIERA D3) Año: 2016 A. B. C. D. E. F. G. H. RESERVA CONTABLE: Valuación Actuarial Periodo Anterior Cifras Estimadas, antes de ajuste por pagos y aportaciones Ganancias o Pérdidas actuariales antes de Efectos (MP, RP y LAO) Situación antes del Efecto (RP y LAO) Reducción de Personal (RP) Después de Reducción de Personal (RP) Valuación Real Valuación Actuarial Proyectada Siguiente Periodo 1 ENE DIC DIC DIC DIC DIC DIC DIC 2017 % de disminucion en la OBD (25%) 1. OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($2,967,350) ($3,440,072) $265,790 ($3,705,862) $934,749 ($2,771,113) ($2,771,113) ($2,487,939) 2. ACTIVOS DEL PLAN $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 3. EFECTO DE ADOPCION $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($2,967,350) ($3,440,072) $265,790 ($3,705,862) $934,749 ($2,771,113) ($2,771,113) ($2,487,939) ($2,967,350) ($3,440,072) $0 ($7,145,933) ($2,771,113) ($3,762,533) Obligación por Beneficios Adquiridos $0 $0 AFECTACION EN RESULTADOS: Valuación Real Proyección Siguiente Periodo 5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD ( ): $173,521 $173,521 $183, COSTO FINANCIERO $173,521 $173,521 $183, INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN $0 $0 $ COSTO DEL SERVICIO ( ): $299,201 ($934,749) ($635,548) $170, COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $299,201 $0 $299,201 $170, COSTO LABORAL DEL SERVICIO PASADO: $0 ($934,749) ($934,749) $ RECONOCIMIENTO DE ANTIGÜEDAD $0 $0 $0 $ REDUCCIONES $0 ($934,749) ($934,749) $ MODIFICACIONES AL PLAN $0 $0 $0 $ PÉRDIDA (GANANCIA) POR LIQUIDACION $0 $0 $0 $ RECICLAJE DE LAS REMEDICIONES $0 $67,042 $67,042 $23, COSTO NETO DEL PERIODO RECONOCIDO EN RESULTADOS (( ): $472,722 ($867,707) ($394,985) $377, Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 1.33% -1.36% 1.30% 7. CONCILIACION DE REMEDICIONES EN ORI 7.1. Saldo Inicial de Remediciones ( ) $0 $0 $0 $ Pérdida en Obligación $0 $0 $0 $ Pérdida en Rendimientos de Activos del Plan $0 $0 $0 $ Incremento /Decremento en Remediciones $0 $265,790 $265,790 $265,790 $265, Remediciones en la Obligación $0 $265,790 $265,790 $265,790 $265, Remediciones en los Activos $0 $0 $0 $0 $ Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 $0 $0 $0 $0 ($23,741) Reciclaje de Obligación $0 $0 $0 $0 $0 ($23,741) Reciclaje en Activos $0 $0 $0 $0 $0 $ Remediciones en ORI por Reduccion /Liquidación $0 $0 ($67,042) ($67,042) ($67,042) Reciclaje de Obligación $0 $0 ($67,042) ($67,042) ($67,042) Reciclaje en Activos $0 $0 $0 $0 $ Saldo Final de Remediciones ( ) $0 $265,790 $198,748 $198, Saldo de Obligación $0 $265,790 $198,748 $198, Saldo de Activos $0 $0 $0 $0 8. COSTO POR BENEFICIOS DEFINIDOS ( ) $472,722 ($934,749) ($196,237) $354,123 PAGO DE BENEFICIOS: Pagos por Reducción de Personal (RP) Valuación Real Proyección Siguiente Periodo 9. PAGOS CLASIFICADOS A LA RESERVA $595,589 $0 $0 $637, PAGOS CLASIFICADOS AL FONDO $0 $0 $0 $0 11. PAGOS CLASIFICADOS A RESULTADOS $0 $1,080,350 $1,080,350 $0 12. PAGOS TOTALES $595,589 $1,080,350 $1,080,350 $637, VIDA LABORAL PROBABLE [33]