Aspectos a considerar en la aplicación de la Circular Única de Seguros y Fianzas. Septiembre 3, 2015
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- María Pilar Padilla Fernández
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1 Aspectos a considerar en la aplicación de la Circular Única de Seguros y Fianzas Septiembre 3, 2015
2 Agenda Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables Aspectos a considerar en la primera aplicación Temas pendientes Otros temas relevantes
3 Agenda Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables Aspectos a considerar en la primera aplicación Temas pendientes Otros temas relevantes
4 Fechas clave Comparativos bajo nuevas reglas Aplicación de nuevas reglas Registro de metodologías Septiembre Fecha de adopción de cambios Entrega del RR7 de Marzo 2016 Fecha de reporte anual /1/2015 1/1/ /12/2016 Hoy Septiembre 2015 Entrega de estados financieros dictamninados de 2015 Febrero 2016 Entrega de estados financieros comparativos auditados Marzo 2017
5 Agenda Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables Aspectos a considerar en la primera aplicación Temas pendientes Otros temas relevantes
6 Impacto financiero Áreas de impacto Alto Impuestos Inversiones en valores Reservas técnicas Anualización de primas en vida a corto plazo Medio Reaseguro Coaseguro Presentación y revelación Aplicación retrospectiva Supletoriedad IFRS Emisión anticipada Cartera de crédito Reconocimiento de ingresos Salvamentos Bajo Bajo Medio Efecto en procesos de negocios y sistemas Alto
7 Primera aplicación Aspectos a considerar en la primera aplicación: Hechos posteriores en 2015 Aspectos fiscales Comparabilidad
8 Hechos posteriores Día uno de la regulación / 1 de enero de Los efectos en los estados financieros por los cambios regulatorios se consideran relevantes. La normatividad requiere que se revelen dichos cambios en una nota a los estados financieros de La entrega de los estados financieros de 2015 se hará a más tardar a los 60 días después del cierre.
9 Efectos fiscales / Primera aplicación Día uno de la regulación / 1 de enero de Nuevo régimen para la valuación de reservas técnicas y los montos recuperables de reaseguro. Escenario probable de liberación de reservas técnicas. Efecto impositivo en el impuesto del ejercicio 2016.
10 Comparabilidad Día uno de la regulación / 1 de enero de Se requieren estados financieros comparativos. La CNSF requiere un ejercicio de aplicación con los nuevos criterios contables a los estados financieros de 2015 que debe entregarse el 4 de marzo de Se necesitan determinar los saldos iniciales de la primera aplicación al 31 de diciembre de 2014.
11 Comparabilidad Para efectos legales, estatutarios y fiscales se deben considerar los estados financieros determinados con la regulación vigente. Nueva regulación 1 de enero de de diciembre de de diciembre de de diciembre de diciembre de de diciembre de 2015 Para determinar la información del ejercicio que requiere la CNSF al cierre de 2015 se deben determinar los saldos iniciales al 31 de diciembre de información que servirá de base para preparar estados financieros comparativos entre 2016 y 2015.
12 Estados financieros (condensados) Balance General 2014 (Millones de pesos) Antes de la 1era. aplicación Balance General 2014 (Millones de pesos) Después de la 1era. aplicación Activo Inversiones Valores gubernamentales Conservar al Vencimiento Disponible para la Venta Para negociación Cartera de crédito Pasivo 12,694 Reservas técnicas 13,671 11,349 10,800 Riesgos en curso De obligaciones contractuales 12,111 1, Otros pasivos 1, Impuestos diferidos ISR PTU diferida Reaseguradores y reafianzadores 4,898 Total pasivo 15,086 Importes recuperables de reaseguro 4,828 Estimación para castigos Otros Activos 3,018 Capital - Capital social 357 Reservas 224 Superávit por valuación 13 Resultados o remanentes de ejercicios anteriores 4,913 Otras cuentas de capital Total Capital ,524 Total Activo 20,610 Total Pasivo y Capital Contable 20,610 Activo Inversiones Valores gubernamentales Conservar al Vencimiento Disponible para la Venta Para negociación Cartera de crédito 13,503 12, , Reaseguradores y reafianzadores 4,691 Importes recuperables de reaseguro 4,661 Estimación para castigos Otros Activos (40) 3,038 Total Activo 21,232 Pasivo Reservas técnicas 13,198 Riesgos en curso 11,799 De obligaciones contractuales 1,399 Otros pasivos Impuestos diferidos ISR PTU diferida Total pasivo Capital social Capital 1, , Reservas 224 Superávit por valuación 508 Resultados o remanentes de ejercicios anteriores 5,193 Otras cuentas de capital Total Capital 17 6,300 Total Pasivo y Capital Contable 21,232
13 Agenda Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables Aspectos a considerar en la primera aplicación Temas pendientes Otros temas relevantes
14 Temas pendientes Primas Registro de la utilidad esperada Primas anticipadas Reservas técnicas Reserva de riesgos en curso de vida a corto plazo Reserva de riesgos en curso de largo plazo
15 Temas pendientes / Utilidad esperada Se reconoce el ingreso por primas al momento de la emisión de la póliza. En términos generales, la reserva de riesgos en curso representa el valor presente de las obligaciones futuras derivadas de siniestros, beneficios, valores garantizados, dividendos, gastos de adquisición y administración (artículo 217 de la LISF). Por lo tanto, al momento de la emisión de una póliza se reconoce la utilidad esperada debido a la diferencia entre flujos de ingreso y egreso en el estado de resultados.
16 Temas pendientes / Utilidad esperada Elementos que integran el cálculo de la reserva de riesgos en curso de corto plazo: Ingresos futuros Prima de tarifa, calculada con: Siniestros estimados al momento de diseñar el producto Gastos de adquisición contractuales Gasto de administración al momento de diseñar el producto Utilidad esperada Márgenes prudenciales Egresos futuros Siniestros esperados a la fecha de valuación Gastos de adquisición contractuales Gasto de administración esperados al momento de la valuación Margen por riesgo
17 Temas pendientes / Primas anticipadas Se reconoce el ingreso por primas al momento de la emisión de la póliza. Se requiere que la reserva de riesgos en curso incluya el monto de las primas emitidas por anticipado. Los efectos netos en el estado de resultados serían: Reconocer un gasto por que el costo de adquisición se registra al momento de la emisión. Un ingreso por las comisiones de reaseguro que suele ser mayor al costo de las comisiones acreditadas a los agentes. La autoridad modificará las disposiciones con la intención de neutralizar los efectos netos en el estado re resultados.
18 Temas pendientes / Primas anticipadas / Efectos en el estado de resultados Con la CUSF que se conoce hoy Gastos Ingresos Con los cambios que se esperan en la CUSF Gastos Ingresos Reserva de riesgos en curso 10,000 Primas 10,000 Reserva de riesgos en curso 9,000 Primas 10,000 Costo de adquisición 1,000 Costo de adquisición 1,000 Prima cedida 8,000 Reserva de riesgos en curso 8,000 Prima cedida 8,000 Reserva de riesgos en curso 5,600 Comisiones de reaseguro 2,400 Comisiones de reaseguro 2,400
19 Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de vida a corto plazo Se requiere que la reserva de riesgos en curso se determine en función del plazo previsto en el contrato. La disposición particular es aplicable a cualquier tipo de seguro. La autoridad modificará las disposiciones para aclarar que se debe aplicar solo a negocios de vida corto plazo. Los ingresos por primas de estos seguros se deben registrar por el monto total establecido en el contrato.
20 Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de largo plazo Al seguir la regla general para la determinación de la reserva (egresos e ingresos futuros) se generan reservas negativas. La autoridad modificará las disposiciones para excluir los productos flexibles de la regla general del mejor estimador. En las pólizas de vida largo plazo la reserva negativa representa el valor presente de la utilidad esperada por la totalidad del plazo.
21 Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de largo plazo Elementos que integran el cálculo de la reserva de riesgos en curso: Ingresos futuros Prima de tarifa, calculada con: Siniestros estimados al momento de diseñar el producto Gastos de adquisición contractuales Gasto de administración al momento de diseñar el producto Utilidad esperada Márgenes prudenciales Egresos futuros Siniestros esperados a la fecha de valuación Gastos de adquisición contractuales Gasto de administración esperados al momento de la valuación Margen por riesgo
22 Temas pendientes / Reserva de riesgos en curso de largo plazo Se comparará la valuación de la reserva de riesgos en curso calculada con la tasa de mercado y la valuación realizada con base en la tasa técnica pactada. Esa variación se registra en el pasivo y en el capital contable, en el rubro de Superávit / Déficit por Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo, a la cual debe calcularse el efecto de impuestos diferidos. (ISR y PTU) A través de resolución miscelánea se permite no afectar la base del impuesto sobre la renta por este concepto.
23 Agenda Fechas clave en la implementación de los nuevos criterios contables Aspectos a considerar en la primera aplicación Temas pendientes Otros temas relevantes
24 Otros temas relevantes Coaseguro Operaciones análogas y conexos Salvamentos, deducibles y coaseguros Liberación de la reserva catastrófica de responsabilidad civil del viajero
25 Esta publicación contiene información resumida y por lo tanto su intención es únicamente la de guía general. No está destinada a substituir el análisis detallado o el ejercicio de juicio profesional. Ni Mancera S.C. ni ninguna otra firma miembro de la organización global de EY pueden aceptar responsabilidad por acciones o inacciones resultantes de esta publicación. En cualquier asunto especifico, se debe referir al asesor correspondiente.
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