CONTABILIDAD PÚBLICA. Tema 5. Las cuentas anuales

Transcripción

1 Tema 5. Las cuentas anuales

2 Tema 5. Las cuentas anuales 5.1. Información de carácter presupuestario 5.2. Información de carácter patrimonial y financiero 5.3. Información de carácter económico 5.4. Otra información incluida en la Memoria 2

3 Cuáles son los documentos contables que emanan de la contabilidad pública? PGCP 1994 PGC 2007 (empresarial) PGCP 2010 Balance Balance Balance cuenta del resultado económico patrimonial cuenta de pérdidas y ganancias cuenta del resultado económico patrimonial estado de cambios en el patrimonio neto estado de flujos de efectivo estado de cambios en el patrimonio neto estado de flujos de efectivo Comienzan a elaborarse en el año 2015 (sector local) estado de liquidación del presupuesto --- estado de liquidación del presupuesto memoria memoria memoria Definición: Las cuentas anuales deben suministrar información útil para la toma de decisiones económicas y constituir un medio para la rendición de cuentas de la entidad por los recursos que le han sido confiados. 3

4 NORMAS COMUNES DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES No existen cambios respecto a las normas vigentes en el PGCP 1994: Las cuentas anuales deberán ser formuladas por la entidad en el plazo establecido por la legislación que le sea aplicable. Las cuentas anuales se referirán al ejercicio presupuestario salvo en los casos de disolución o creación de la entidad. En los casos de disolución de una entidad las cuentas anuales se referirán al periodo que va desde el 1 de enero hasta la fecha de disolución, mientras que en los casos de creación de una entidad, las cuentas anuales se referirán al periodo que va desde la fecha de creación hasta el 31 de diciembre de dicho ejercicio. El balance, la cuenta del resultado económico-patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo, el estado de liquidación del presupuesto y la memoria deberán estar identificados; indicándose de forma clara y en cada uno de dichos documentos su denominación, la entidad a la que corresponden y el ejercicio a que se refieren. Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en euros; no obstante lo anterior, podrán expresarse los valores en miles o millones de euros cuando la magnitud de las cifras así lo aconseje, debiendo indicarse esta circunstancia en las cuentas anuales. 4

5 5.1. Información de carácter presupuestario PRESUPUESTO Marco jurídico y financiero al que ha de ajustarse la actividad de la entidad a lo largo del ejercicio Muestra cuáles son las expectativas de actuación de la entidad Liquidación del presupuesto de gastos Muestra la ejecución real de los créditos inicialmente establecidos en el presupuesto de gastos ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO Muestra el grado de cumplimiento de tales expectativas Liquidación del presupuesto de ingresos Muestra la liquidación de las previsiones inicialmente establecidas en el presupuesto de ingresos Resultado de operaciones comerciales (sólo organismos de carácter comercial e industrial) LA MEMORIA Resultado presupuestario Muestra en qué medida los recursos obtenidos en el ejercicio han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a la largo del mismo 5

6 5.1. Información de carácter presupuestario ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO Concepto Comprende, con la debida separación, la liquidación del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos de la entidad, así como el Resultado presupuestario (además, para aquellas entidades cuya normativa presupuestaria así lo exija, se incluye el estado del Resultado de operaciones comerciales) Formato Aparece dividido en 4 partes, que muestran el resultado de la ejecución del Presupuesto de la entidad. La liquidación del Presupuesto de gastos y la liquidación del Presupuesto de ingresos se presentarán al menos con el nivel de desagregación del Presupuesto aprobado y de sus modificaciones posteriores. 6

7 5.1. Información de carácter presupuestario ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 7

8 PGCP 94 PGCP

9 5.1. Información de carácter presupuestario ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 9

10 PGCP 94 PGCP

11 5.1. Información de carácter presupuestario ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 11

12 5.1. Información de carácter presupuestario ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 12

13 5.1. Información de carácter presupuestario ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO CONCEPTO Este documento pretende examinar en qué medida los recursos obtenidos en el ejercicio económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a lo largo del mismo CÁLCULO + DERECHOS RECONOCIDOS NETOS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos) OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos) TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS + Derechos reconocidos por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos) Obligaciones reconocidas por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos) RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO + Créditos gastados financiados con remanente de tesorería + Desviaciones de financiación negativas del ejercicio Desviaciones de financiación positivas del ejercicio RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 13

14 CONTABILIDAD PÚBLICA El ayuntamiento de CHICLANA presenta la siguiente liquidación pptaria. para el ejercicio 2009: SE PIDE: Calcular el importe de los remanentes de crédito. Calcular el Resultado Presupuestario Ajustado de Tema 5. Las cuentas anuales Prof.: ANA CÁRCABA GARCÍA 14

15 5.1. Información de carácter presupuestario INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA EN LA MEMORIA Presupuesto corriente Nota 23. Información presupuestaria Presupuestos cerrados Compromisos de gastos con cargo a pptos. ejerc. post. Gastos con financiación afectada Remanente de Tesorería 15

16 5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero Balance Estado de Flujos de Efectivo Información de carácter patrimonial y financiero Información patrimonial contenida en la Memoria Información financiera contenida en la Memoria Información presupuestaria contenida en la Memoria Notas 5, 6 y 7. I. material, inv. inmobiliarias, I. intang. Nota 9. Activos financieros Nota 12. Activos construidos para otras ent. y exist. Nota 13. Moneda extranjera Nota 17. Activos en estado de venta Nota 8. Arrendamientos financieros Nota 10. Pasivos financieros Nota 11. Coberturas contables Nota 15. Provisiones y contingencias Nota 20. Operaciones no pptarias. de tesorería Nota 23. Información presupuestaria: REMANENTE DE TESORERÍA 16

17 5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero Estado contable que muestra la situación del patrimonio de la entidad a una fecha concreta. Comprende, con la debida separación, el activo, el pasivo y el patrimonio neto de la entidad. Tiene forma de cuenta. Los activos aparecen ordenados de menor a mayor liquidez y los pasivos de menor a mayor exigibilidad. 17

18 ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material A) ACTIVO NO CORRIENTE III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones financieras a L/P en entidades del grupo, multigrupo y asociadas V. Inversiones financieras a L/P B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos en estado de venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar IV. Inversiones financieras a C/P en entidades del grupo, multigrupo y asociadas V. Inversiones financieras a C/P VI. Ajustes por periodificación VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO (A + B) I. Patrimonio II. Patrimonio generado A) PATRIMONIO NETO III. Ajustes por cambios de valor IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a L/P II. Deudas a L/P III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a L/P C) PASIVO CORRIENTE I. Provisiones a C/P II. Deudas a C/P III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a C/P V. Acreedores y otras cuentas a pagar VI. Ajustes por periodificación TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 18

19 5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero + Fondos líquidos a 31 de diciembre + Derechos pendientes de cobro a corto plazo a 31 de diciembre Obligaciones pendientes de pago a corto plazo a 31 de diciembre 19

20 5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero + Fondos líquidos a 31 de diciembre + Derechos pendientes de cobro a corto plazo a 31 de diciembre Obligaciones pendientes de pago a corto plazo a 31 de diciembre Mide el excedente de liquidez de la entidad que está disponible para financiar el gasto presupuestario del ejercicio siguiente Un remanente positivo representa recursos disponibles para financiar gasto en el próximo ejercicio, una vez cubiertas todas las obligaciones pendientes a corto plazo, para las que no se prevé dotación presupuestaria futura Un remanente negativo indica la falta de capacidad de la entidad para hacer frente a sus obligaciones de pronto vencimiento. Este déficit de recursos hace preciso al año siguiente aprobar el presupuesto con superávit o recurrir al endeudamiento, teniendo presentes las limitaciones marcadas por la ley El remanente de tesorería puede dividirse en: R.T. AFECTADO: valor de las desviaciones de financiación acumuladas positivas asociadas a gastos con financiación afectada R.T. NO AFECTADO (para gastos generales): remanente de tesorería total menos los saldos de dudoso cobro y el remanente afectado 20

21 5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero 21

22 El ayuntamiento de JUMILLA presenta el siguiente Estado de Remanente de Tesorería en el año 2014: SE PIDE: Comente las cifras obtenidas en este documento contable. 22

23 5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero La entidad pública debe incluir en la Memoria información acerca su deuda viva, indicando el detalle de sus operaciones de crédito a corto y largo plazo (saldo al inicio del ejercicio, amortizaciones a lo largo del año y saldo al cierre). También debe informar acerca de los avales constituidos. 23

24 El ayuntamiento de LUGO presenta el siguiente Estado de la Deuda en el año 2015: Identificación Deuda T.I.E Deuda al 1 de Enero. Coste Amortizado Deuda al 1 de Enero. Intereses Explícitos Creaciones Efectivo Intereses Devengados según T.I.E. Explícitos Intereses Devengados según T.I.E. Resto SE PIDE: Comente las cifras obtenidas en este documento contable. Intereses Cancelados Disminuciones. Valor Contable Deuda al 31 de Diciembre. Coste Amortizado Deuda al 31 de Diciembre. Intereses Explícitos BCLEIN , , , , ,29 0 BCLEREFIN , , CGALREFIN , , , , ,57 0 CGALIN , , , , ,87 0 CNOVIN , , , , ,46 0 BCLEIN , , , , ,00 0 CNOVIN , , , , ,55 0 CGALIN , , , , ,78 0 BCLEMIHL , , , , ,42 0 CNOVIN , , , , ,16 0 CGALIN , , , , ,32 0 CGALIN , , , , ,18 0 ICOINV , , , , ,00 0 CGALIN , , , , ,63 0 CNOVIN , , , , ,78 0 DVLQDF , , ,56 0 CRURIN , , , , DVLQDF , , ,16 0 Total , , , , ,

25 5.3. Inform. de carácter económico CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL Concepto Recoge el resultado económico patrimonial obtenido en el ejercicio y está formada por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto Formato Tiene forma de lista. Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza económica 25

26 1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales 2. Transferencias y subvenciones recibidas 3. Ventas netas y prestaciones de servicios 4. Variación de exist. de prod. terminados y en curso de fabric. y deterioro de valor 5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado 6. Otros ingresos de gestión ordinaria 7. Excesos de provisiones A) TOTAL DE INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA ( ) 8. Gastos de personal 9. Transferencias y subvenciones concedidas 10. Aprovisionamientos 11. Otros gastos de gestión ordinaria 12. Amortización del inmovilizado B) TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA ( ) I. RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) DE LA GESTIÓN ORDINARIA (A-B) 13. Deterioro de valor y rtdos. por enaj. del inmov. no financ. y activos en estado de venta 14. Otras partidas no ordinarias II. RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (I+13+14) 15. Ingresos financieros 16. Gastos financieros 17. Gastos financieros imputados al activo 18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros 19. Diferencias de cambio 20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros III. RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS ( ) IV. RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) NETO DEL EJERCICIO (II+III) 26

27 5.3. Inform. de carácter económico CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL PGCP 94 PGCP 2010 Formato 1. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales 2. Transferencias y subvenciones 3. Perdidas y gastos extraordinarios 1. Ingresos de gestión ordinaria 2. Otros ingresos de gestión ordinaria 3. Transferencias y subvenciones 4. Ganancias e ingresos extraordinarios RESULTADO DE LA GESTIÓN ORDINARIA RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS 27

28 5.4. Otra información incluida en la Memoria Tema 5. Las cuentas anuales 28

29 5.4. Otra información incluida en la Memoria 29

30 5.4. Otra información incluida en la Memoria 30

31 Tema 5. Las cuentas anuales