I. CUENTAS PRESENTADAS

Transcripción

1 DECLARACIÓN DEFINITIVA SOBRE LA CUENTA GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA EJERCICIO 2008

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3 Declaración definitiva. Exercicio 2008 I. CUENTAS PRESENTADAS La Cuenta General de la Comunidad Autónoma correspondiente al ejercicio 2008 fue rendida en plazo por la Intervención General. El ámbito subjetivo de la Cuenta General incluye la Administración General, los organismos autónomos, los entes públicos 1 y las sociedades mercantiles con capital público mayoritario. Este perímetro coincide con el de los presupuestos generales aprobados para el ejercicio No se incluyeron en la Cuenta General ni en los presupuestos generales las fundaciones públicas autonómicas que realizan la remisión de forma independiente. Tampoco se incluyeron los consorcios. En el cuadro siguiente se reflejan las entidades integrantes del sector público autonómico, a 31 de diciembre de 2008, incluidas y excluidas de la Cuenta General: Entidades integrantes del sector público autonómico Organismos Autónomos administrativos Organismos Autónomos comerciales Agencias Entes públicos Sociedades mercantiles Fundaciones públicas Consorcios Incluidas en la Cuenta General Excluidas de la Cuenta General Por lo tanto, la Cuenta General no agrupa todas las entidades controladas por la Administración autonómica, lo que supone un quebrantamiento del principio de integridad que debe inspirar la elaboración de los presupuestos y la elaboración y rendición de la Cuenta de la Comunidad. Ahora bien, este hecho, propiciado por la ausencia de una definición completa del sector público autonómico en la Ley de régimen financiero de Galicia, ven de ser corregido, parcialmente, por la modificación (Ley 3/2009, del 23 de junio) que incorpora a los presupuestos a totalidad de entidades que de acuerdo con las normas del sistema europeo de cuentas tengan la consideración de Administración pública de la Comunidad Autónoma de Galicia. Esta reforma legislativa, que ya afectó a los presupuestos de 2010, supone un avance importante en la línea ya apuntada por el Consello de Contas desde su Declaración Definitiva sobre el ejercicio 2005, aunque sigue sin garantizar que los presupuestos incluyan la totalidad de entidades que conforman el sector público autonómico, ya que no incluye las fundaciones y consorcios controladas por la administración pero que no tengan la consideración de administración pública. 1 Incluye las entidades de derecho público, las fundaciones públicas sanitarias y la Fundación Pública Cidade da Cultura. 2 Figuran en el Anexo de esta declaración. 3 El Instituto de Estudios del Territorio estaban formalmente creadas a finales del año aunque a esa fecha no iniciaran su actividad. 4 La Axencia Galega de Emerxencias y el Consello Galego de Relacións Laborais estaban formalmente creados a finales del año aunque sus cuentas no se integraron en la Conta xeral 5 Se corresponde con las sociedades MEISA y SOGASERSO con participación de la Xunta inferior al 50% pero sobre las que, según el catálogo, se ejerce control público. 1

4 Declaración definitiva. Exercicio 2008 Además, aun no se modificó el artículo que regula las entidades incluidas en la Cuenta General, por lo que, en este rato, no existe correspondencia entre el perímetro de los presupuestos y el de la Cuenta general que no se amplió. Las cuentas de las entidades integradas en la Cuenta General se presentaron de forma individual, sin que se hubiesen rendido estados consolidados ni agregados de los distintos grupos de organismos. Como información consolidada, únicamente se incluye una liquidación presupuestaria a nivel de capítulo, un estado de resultado presupuestario y un remanente de tesorería de la Administración General y sus organismos autónomos. Por lo tanto, no hay estados consolidados que incluyan los entes, sociedades, fundaciones y consorcios 6. La ausencia generalizada de información consolidada, en un escenario de descentralización funcional, impide ofrecer una visión global de la actividad económica de la administración e incrementa la fragmentación de la información financiera. Las cuentas de la Administración General y organismos autónomos se presentaron de acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia. En relación a los entes de derecho público, (7) entidades presentan las cuentas siguiendo el plan público, (2) siguiendo el Plan General de Contabilidad "privado" y (una) aplica el plan público pero con determinados criterios de registro tomados del plan personal. Esta situación viene provocada por la no emisión por la Intervención general, en su condición de centro directivo de la contabilidad, de criterios o planes parciales que clarifiquen la situación de estas entidades, siendo las decisiones individuales de cada ente las que determinan el régimen contable aplicado. Por otra parte, las fundaciones públicas presentan sus estados contables de acuerdo con el Real Decreto 776/1998, por lo que se aprueba la adaptación sectorial del Plan General de Contabilidad a las entidades sin ánimo de lucro. Las sociedades mercantiles rinden las cuentas ajustadas al Plan General de Contabilidad privado por estar sujetas a la legislación mercantil. Respeto a las sociedades mercantiles, la información contenida en los planes señalados resulta insuficiente y debería ser completada con otra de carácter económico-financiero, en particular la relativa a la ejecución de sus presupuestos y al capítulo de personal, que estaría justificada por la pertenencia de estas entidades al sector público. De los 20 entes y fundaciones públicas integradas en la Cuenta General, 15 cuentas anuales unen informe de auditoría, 9 con opinión favorable sin salvedades y 6 con salvedades. De las 23 sociedades mercantiles integradas en la Cuenta general, 22 acompañan informe de auditoría, 16 con opinión favorable sin salvedades y 6 con opinión favorable con salvedades. 6 Excepto a la incorporación la memoria del resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional calculado por la Intervención General de la Administración del Estado para las entidades consideradas administraciones públicas, de acuerdo con el sistema europeo de cuentas. 2

5 Declaración definitiva. Exercicio 2008 II. DECLARACIÓN DEFINITIVA Conforme al artículo 25 de la Ley 6/1985, corresponde al Consello de Contas, por delegación del Parlamento de Galicia, el examen y comprobación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma, dictando la Declaración definitiva que esta le merezca y elevándola al Parlamento. El objetivo de esta Declaración es expresar una opinión sobre la representatividad general de los estados contables incluidos en la Cuenta General de la Comunidad. En el ejercicio 2008, el Consello de Contas fiscalizó de manera específica la Cuenta de la Administración General, del organismo autónomo Servicio Gallego de Salud (SERGAS) y realizó una revisión formal sobre las restantes cuentas que integran la Cuenta General. Considerando el resultado obtenido en el examen realizado, el Pleno del Consello de Contas DECLARA: que la Cuenta General de la Comunidad Autónoma refleja razonablemente la actividad económico-financiera desarrollada en el ejercicio 2008, presentando deficiencias en la contabilidad patrimonial y estando afectada su representatividad por las salvedades y limitaciones señaladas en los informes de fiscalización y que, con carácter general y de manera sucinta, se ponen de manifiesto a continuación: Liquidación y gestión presupuestaria. 1. Los presupuestos generales de 2008 fueron elaborados, según su exposición de motivos, en un contexto de sólido crecimiento de la economía gallega. Sin embargo, al igual que aconteció en las restantes administración españolas, la evolución económica ese año difirió notablemente de las previsiones. En cualquier caso, los ingresos liquidados por la Administración general crecieron respeto al ejercicio anterior y no se resintieron profundamente de la coyuntura adversa. Esta aparente paradoja tiene como origen la relativa insensibilidad de los ingresos presupuestarios de la comunidad del año a la variación real del PIB del ejercicio, ya que gran parte del presupuesto autonómico depende de los anticipos a cuenta realizados por el Estado en el marco del sistema de financiación autonómica. En el año 2008, basándose en unas previsiones excesivamente optimistas, el gobierno central anticipó recursos a las comunidades autónomas superiores a las que le correspondieron finalmente por la recaudación de los impuestos cedidos. Este hecho tiene como consecuencia una liquidación negativa de 573,8 millones que deberá ser objeto de devolución, vía descuento, en el período El porcentaje de modificaciones presupuestarias que suponen incremento de gasto aumentan los créditos iniciales en un 11,9%. Además las transferencias de crédito supusieron 3

6 Declaración definitiva. Exercicio 2008 alteraciones cualitativas de los créditos en un 5,9 %. Gran parte de las transferencias son realizadas a través del programa Imprevistos y funciones no clasificadas. Este programa es empleado, fundamentalmente, con dos finalidades: a) empleo como programa puente para realizar transferencias dentro de una misma sección eludiendo los límites fijados por la normativa, que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; b) aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio. Este mecanismo permitió eliminar el tradicional desplazamiento temporal de las obligaciones, aunque subsisten problemas relativos a la infradotación de los créditos iniciales, nacimiento de obligaciones sin crédito y al margen del procedimiento legalmente establecido lo que conlleva la necesidad de su validación, y afectación de los créditos inicialmente aprobados por el Parlamento a finalidades distintas de las previstas inicialmente. Por otra parte, se realizaron ampliaciones e incorporaciones con cargo al resultado del ejercicio, no estando esta fuente prevista en la legislación. Finalmente, la ausencia de identificación de fuentes de financiación específicas (líneas de financiación) de los distintos créditos impide conocer en qué medida las generaciones de crédito se realizan con cargo a recursos no previstos o que superan las previsiones iniciales y, por lo tanto, en que grado tienen cobertura financiera. En este sentido, al contrario de lo que acontece en la mayor parte de las Comunidades Autónomas, la liquidación de ingresos no refleja los recursos que financian las modificaciones producidas en el presupuesto de gastos, lo que impide conocer de manera agregada las fuentes de financiación del incremento de gasto. Esta situación provoca la presentación de un presupuesto definitivo desequilibrado. 3. El resultado presupuestario consolidado con los organismos autónomos presentados en la Cuenta General fue de 318,95 millones de euros. La administración redujo significativamente el desplazamiento temporal de obligaciones entre ejercicios lo que distorsionaba en ejercicios pasados esta magnitud presupuestaria. Ahora bien, se observó la existencia de modificaciones presupuestarias a final de ejercicio realizadas con el objeto de regularizar gastos realizados sin consignación presupuestaria dentro del propio ejercicio, que evitaron el gasto desplazado, pero que no eliminaron el procedimiento extraordinario de validación de gasto. Por otra parte, la información sobre el resultado de la administración presenta dos incidentes: el perímetro de consolidación no incluye la numerosas entidades dependientes financiadas con transferencias internas concedidas por la Administración general por lo que no se ofrece la visión del superávit o déficit de financiación presupuestaria global y, por otra parte, el sistema de seguimiento de gastos con financiación afectada no es completo. 4. En el ejercicio 2008, Galicia tenía un objetivo de estabilidad presupuestaria de equilibrio. Sin embargo incurrió en un déficit del 0,17% de su PIB. Este porcentaje es el más bajo de todas 4

7 Declaración definitiva. Exercicio 2008 las comunidades autónomas, en las que el déficit, a efectos de cumplimiento de la ley de estabilidad, fue del 1,49%. A pesar del incumplimiento, se eximió de presentar plan económicofinanciero a todas las comunidades que tuvieron un déficit inferior al 0,75% del PIB, habida cuenta la adversa coyuntura económica. Contabilidad patrimonial 5. El balance de situación de la Administración general presenta deficiencias relevantes y reiteradas ya que recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario y sobre el que se practican amortizaciones que no reflejan la depreciación real, un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza, un inmovilizado financiero sobrevalorado y unos fondos propios que no funcionan según prevé el PXCPG. El Servicio Gallego de Salud sigue sin implantar un sistema integral de contabilidad de acuerdo con las exigencias del Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, por lo que la información rendida se reduce a la administrativa-presupuestaria, no presentando balance de situación ni cuenta de resultado económico-patrimonial. 6. La Cuenta de resultado económico-patrimonial de la Administración general recoge los resultados de las operaciones desde una perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, ya que el sistema no registra la mayor parte de las operaciones que tienen trascendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones que se contabilizan de manera incorrecta. Estructura, contenido y presentación de la información 7. La memoria de la Cuenta general presenta una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando así la transmisión de la información contable a sus usuarios. Además, la revisión de las cuentas de las distintas entidades ponen de manifiesto importantes carencias en las memorias elaboradas, especialmente en los organismos autónomos y, en menor medida, en los entes públicos y sociedades mercantiles. En estas y en la mayor parte de los entes públicos, no existe información de carácter presupuestario que permita conocer el grado de cumplimiento de los presupuestos de explotación y de capital aprobados por el Parlamento. 8. En el ejercicio 2008 sigue observándose, a pesar de las mejoras introducidas, carencias en la definición de los programas de gasto y en la concreción de los objetivos, así como en la definición de indicadores orientados a la evaluación de los resultados. 5

8 Declaración definitiva. Exercicio 2008 Situación financiera a corto plazo 9. El Remanente de Tesorería negativo consolidado de la Administración general y organismos autónomos (501,7 millones de euros) indican que los fondos líquidos y los derechos de cobro no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo y, por lo tanto, se está ante una situación financiera que debió ser corregida como establece el artículo 81.4 de la TRLFOG. Esto supone que el Consello da Xunta, a propuesta del Consejero de Economía, debería haber dado de baja créditos de las distintas Consellerías o, de no ser posible, compensar con menores gastos en el ejercicio siguiente. En todo caso existen una serie de factores y limitaciones que afectan a la cuantificación e interpretación del saldo del remanente: Los saldos de dudoso cobro se encuentran infravalorados. La memoria no informa de las desviaciones de financiación negativas acumuladas que no ajustan al remanente, pero mostrarían en qué medida las obligaciones reconocidas tendrán financiación en los ejercicios siguientes. Una parte significativa de las obligaciones pendientes de pago (480,3 millones) se corresponde con las cantidades debidas a entes y sociedades dependientes. Sin embargo, no existe un remanente consolidado que incluya la estas entidades y, en particular, a los entes públicos. Estos últimos tienen el deber de devolver su remanente no afectado por lo que su consolidación resulta especialmente útil para recoger la verdadera situación financiera de la Administración. En este sentido, el IGAPE y AGADER presentan un remanente positivo no afectado que totaliza 152 millones, lo que mejoraría el remanente presentado por la Administración en caso de que hubieran sido objeto de consolidación. Endeudamiento, avales y compromisos futuros 10. La Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad refleja un importe a 31 de diciembre de 2008 de 3.231,8 millones de euros. Esta cantidad recoge únicamente la deuda de la Administración General. Según el Banco de España, el endeudamiento financiero de la Comunidad se situaba en millones. La diferencia se explica por la deuda de las sociedades públicas que deben consolidar con la Administración, fundamentalmente la Sociedad Pública de Inversiones, así como por el préstamo imputado a la construcción de las autovías por el método de peaje en sombra. El endeudamiento de las sociedades que no consolidan por financiarse mayoritariamente a través de ingresos comerciales, se cifraba a cierre de ejercicio en 305 millones. En este importe se incluye 134,8 millones de la sociedad ACEOUSA que posteriormente fueron reclasificados por 6

9 Declaración definitiva. Exercicio 2008 el Banco de España pasando a computar dentro del endeudamiento administrativo. Esta contingencia ya había sido advertida por el Consello de Contas en anteriores informes de fiscalización. En el ejercicio 2008 la variación neta de la deuda fue de 183 millones, dentro de los límites fijados por el programa de endeudamiento. 11. La Cuenta general no informa globalmente sobre los avales concedidos por la administración de la comunidad. Esta información aparece recogida únicamente en las cuentas anuales del IGAPE. El importe de los avales comprometidos por el IGAPE asciende a cierre de ejercicio a 218,6 millones de euros, dentro de los límites fijados por la ley de presupuestos. Los avales fallidos en el ejercicio fiscalizado fueron de 0,37 millones euros, lo que eleva el volumen de los fallidos en el período a 27,86 millones de euros. No consta a la fecha actual la recuperación de ninguno de estos importes. 12. Los compromisos de gastos futuros de la Administración general en el ejercicio 2008 ascendían a millones, destacando entre ellos, la carga financiera de la deuda (4.215), la Consellería de Educación (1.182) concentrados en la financiación plurianual de las Universidades y de los conciertos educativos y la Consellería de Política Territorial (2.184), en la que destacan los compromisos asociados a la financiación de las autovías y la supresión de peajes. Los gastos futuros se encuentran infravalorados por la: a) no inclusión de los compromisos asumidos por la Administración por el pago del peaje de la autopista Alto de Santo Domingo-Ourense a la sociedad pública ACEOUSA b) infraestimación de la deuda vinculada a la inflación en 5,1 millones, c) estimación insuficiente de los compromisos con la sociedad AUDASA por la supresión del peaje, ya que el tráfico real está a superar las previsiones realizadas. Además, no se aplican criterios homogéneos de registro en la estimación de la carga de futuros relativos a las autovías construidas por los sistema de peaje en sombra, ya que en dos el cálculo de los importes a pagar se hizo a precios corrientes, mientras que en las otras dos a precios constantes. Por último, la administración incluye indebidamente en el capítulo IX del estado de futuros el importe estimado en concepto de inflación vinculado a las obligaciones emitidas indexadas a la inflación que deberían figurar en el capítulo III. 7

10 Declaración definitiva. Exercicio 2008 Anexo: Entidades incluidas en la Cuenta General 1. Organismos autónomos administrativos: Servizo Galego de Saúde Escola Galega de Administración Pública Instituto Galego de Estatística Augas de Galicia Academia Galega de Seguridade Pública Servizo Galego de Igualdade Instituto Galego de Consumo Tribunal Galego de Defensa da Competencia Instituto Galego de Seguridade e Saúde Laboral Axencia de Protección da Legalidade Urbanística 2. Organismos autónomos comerciales, industriales, financieros y análogos: Instituto Galego de Vivenda e Solo Fondo Galego de Garantía Agraria 3. Agencias Axencia Galega de Industrias Culturais 4. Entes públicos (la Cuenta General incluye como entes públicos a las entidades de derecho público y las determinadas fundaciones públicas): Instituto Galego de Promoción Económica Compañía de Radio Televisión de Galicia e as súas sociedades filiais (contas consolidadas e individuais da compañía) Portos de Galicia Empresa Pública de Obras e Servizos Hidráulicos Consello Económico e Social Centro Informático de Xestión Tributaria Económica-Financeira e Contable Instituto Enerxético de Galicia Axencia Galega de Desenvolvemento Rural Instituto Tecnolóxico para o control do medio mariño de Galicia Instituto Galego de Calidade Alimentaria Fundación Pública Hospital de Verín Fundación Pública Hospital de Barbanza Fundación Pública Hospital Virxe da Xunqueira Fundación Pública Hospital do Salnés Instituto Galego de Oftalmoloxía Fundación Pública Urxencias Sanitarias de Galicia 061 Fundación Pública Escola Galega de Administración Sanitaria Fundación Pública Centro de Transfusións de Galicia Fundación Pública de Medicina Xenómica Fundación Pública Cidade da Cultura 8

11 Declaración definitiva. Exercicio Sociedades mercantiles con capital público mayoritario: Sociedade Anónima para o Desenvolvemento Comarcal de Galicia Sociedade de Imaxe e promoción turística de Galicia Sodiga Galicia, Sociedade de Capital Risco, S.A. Xesgalicia, Sociedade Xestora de Entidades de Capital Risco Centro Europeo de Empresas e Innovación de Galicia, S.A. Xestión Urbanística de A Coruña, S.A. Xestión Urbanística de Lugo, S.A. Xestión Urbanística de Ourense, S.A. Xestión Urbanística de Pontevedra, S.A. Sociedade Galega de Medio Ambiente Xestión Centro Supercomputación de Galicia Xenética Fontao, S.A. Galicia Calidade, S.A. Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo Galaria Empresa Pública de Servizos Sanitarios Sociedade Pública de Inversións de Galicia, S.A Redes de Telecomunicación Galegas, S.A. Televisión de Galicia, S.A. (contas individuais) Radiotelevisión de Galicia (contas individuais) Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. Sociedade Anónima xestora do Banco de Terras de Galicia Empresa Pública de Servizos Agrarios Galegos Parque Tecnolóxico de Galicia, S.A. 9

12 Indice -3

13 INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN EJERCICIO 2008

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15 Índice ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN...1 I.1. LIMITACIONES...6 II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO...7 II.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS...10 II.1.1. Ingresos tributarios...13 II.1.2. Ingresos por transferencias...17 II.1.3. Ingresos financieros...21 II.1.4. Otros ingresos...22 II.2. EVOLUCION DE LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA: II.3. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS...30 II.3.1 Gastos de funcionamiento...31 II.3.2. Transferencias y subvenciones...35 II.3.3. Inversiones reales...42 II.3.4. Operaciones financieras...44 II.3.5. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal II.4. MODIFICACIONES DE CRÉDITO...47 II.4.1. Transferencias de crédito...48 II.4.2. Modificaciones que incrementan el presupuesto inicial...50 III. CONTABILIDAD FINANCIERA...55 III.1. BALANCE DE SITUACIÓN...57 III.2. CUENTA DE RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL...67 III.3. MEMORIA...69 IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES...71 IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA...73 IV.1.1. Resultado presupuestario de la Administración general y consolidado...73 IV.1.2. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional...76 IV.2. REMANENTE DE TESORERÍA...78 IV.2.1. Remanente de tesorería de la Administración general...78 IV.2.2. Remanente de tesorería consolidado...81 IV.2.3. Situación financiera a corto plazo de la Administración...82 IV.3. CONTA GENERAL DE TESORERÍA...84 IV.4. ENDEUDAMIENTO Y AVALES...90 IV.4.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma...91 IV Análisis comparado del endeudamiento autonómico...93 IV.4.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma...95 IV Cumplimiento del programa de endeudamiento y de la Ley de presupuestos...95 IV Cumplimiento límites de la LOFCA...97 IV.4.3. Gestión de la deuda de la Administración General...97 IV Estructura y características del endeudamiento de la Administración General...97 IV Operaciones del ejercicio...99 IV.4.4. Avales IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS Índice - 1

16 Índice V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES V.1. CONCLUSIONES V.2. RECOMENDACIONES V.3. SEGUIMENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS EN LOS INFORMES DE FISCALIZACIÓN ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA CONSELLERÍA DE FACENDA (INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA) RÉPLICAS FORMULADAS POR EL CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA CONSELLERÍA DE FACENDA (INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA) Índice - 2

17 Índice de Cuadros ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1: Presupuesto consolidado Adm. General y OO.AA... 9 Cuadro 2: Administración General. Liquidación de ingresos Cuadro 3: Clasificación agregada de los ingresos Cuadro 4: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios Cuadro 5: Beneficios fiscales Cuadro 6: Incremento de impuestos cedidos por parte de la Comunidad Autónoma Cuadro 7: Saldo fiscal Cuadro 8: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias Cuadro 9: Clasificación Fondos Europeos Cuadro 10: Liquidación del presupuesto. Ingresos financieros Cuadro 11: Liquidación del presupuesto. Otros ingresos Cuadro 12: Tributos cedidos Cuadro 13: Evolución dos tributos cedidos Índices Cuadro 14: Fondo de Suficiencia: Cuadro 15: Fondo de Suficiencia Índices Cuadro 16: Financiación básica: Cuadro 17: Financiación básica: Índices Cuadro 18: Fondo de Garantía Sanitaria: Cuadro 19: Liquidación negativa del sistema de financiación autonómica Cuadro 20: Ingresos de la Administración General Cuadro 21: Liquidación del presupuesto de gastos Cuadro 22: Administración general. Estructura del gasto Cuadro 23: Liquidación del presupuesto: gastos de funcionamiento Cuadro 24: Administración General: Evolución de los gastos de personal Cuadro 25: Administración General: Evolución de los gastos de personal. Índices Cuadro 26: Variación del Capítulo I por consellerías Cuadro 27: Gasto destinado a la prestación de servicios Cuadro 28: Gastos generales derivados del funcionamiento de la Administración Cuadro 29: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones Cuadro 30: Distribución institucional de las transferencias y subvenciones Cuadro 31: Administración General: Transferencias a la administración institucional Cuadro 32: Otras aportaciones al sector instrumental Cuadro 33: Administración General: Transferencias y subvenciones a corporaciones locales Cuadro 34: Administración General: Subvención a empresas privadas Cuadro 35: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro Cuadro 36: Liquidación del presupuesto: inversiones reales Cuadro 37: Liquidación del presupuesto: gastos financieros Cuadro 38: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal Cuadro 39: Modificaciones presupuestarias Cuadro 40: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a Cuadro 41: Balance de Situación a Cuadro 42: Inmovilizado financiero Cuadro 43: Provisión para riscos e gastos Cuadro 44: Resultado económico patrimonial Cuadro 45: Deficiencias de la Memoria Cuadro 46: Resultado Presupuestario de la Administración Cuadro 47: Resultado presupuestario consolidado Cuadro 48: Validaciones de gasto Cuadro 49: Gasto desplazado Cuadro 50: Déficit en términos de Contabilidad Nacional Cuadro 51: Remanente de Tesorería de la Administración General Cuadro 52: Remanente de tesorería consolidado Cuadro 53: Remanente de tesorería Índice de Cuadros - 1

18 Índice de Cuadros Cuadro 54: Derechos de cobro de difícil realización Cuadro 55: Porcentaje media de dudoso cobro Cuadro 56: Cuenta General de tesorería Cuadro 57: Tesorería. Distribución por centros Cuadro 58: Tesorería según certificaciones bancarias Cuadro 59: Cuentas de habilitación por secciones Cuadro 60: Estado de valores por conceptos Cuadro 61: Saldo de valores por centros contables Cuadro 62: Valores Cuadro 63: Deuda total Cuadro 64: Programa de endeudamiento autorizado Cuadro 65: Variación del stock de Deuda total de la Comunidad Autónoma Cuadro 66: Operaciones de deuda formalizadas en el ejercicio Cuadro 67: Cuadro de intereses Cuadro 68: Avales de la Administración General Cuadro 69: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE Cuadro 70: Avales fallidos Cuadro 71: Avales fallidos Cuadro 72: Compromisos de gastos futuros, distribución económica Cuadro 73: Gastos futuros. Peaje en sombra Cuadro 74: Ajuste en los compromisos futuros de la deuda ligada a la inflación Cuadro 75: Ajuste futuros. Supresión peaje AP Índice de cuadros - 2

19 Índice de Anexos ANEXOS Anexo I. Beneficios fiscales Anexo II. Transferencias a entidades públicas autonómicas Anexo III. Transferencias y subvenciones a Corporaciones Locales Anexo IV. Transferencias y subvenciones a empresas privadas superiores a Anexo V. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importes superiores a Anexo VI : Modificaciones y Transferencias de crédito por secciones Anexo VII. Relación de operaciones de endeudamiento financiero a largo plazo Anexo VIII. Riesgo comprometido y riesgo vivo de los avales financieros del IGAPE a 31/12/ Anexo IX. Compromisos de gastos futuros. Distribución orgánica Anexo X. Compromisos de gastos futuros. Distribución temporal Índice de Anexos - 1

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21 Índice de Siglas SIGLAS AAPP ACEOUSA AUDASA AJD BEI CIXTEC CRTVG DOG EGAP FCI FEADER FEAGA FEOGA FOGGA IFECO IFOP IGAE IGAEM IGAPE IGE IGVS INE IRPF IVA ITPAXD LOFCA OO.AA PIB PGCPG S.A. SEC SERGAS SGI SODIGA TGDC TPO TRLRFOG U.E. Administraciones Públicas Autopista Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. Autopistas del Atlántico, S.A. Actos Jurídicos documentados Banco Europeo de Inversiones Centro Informático para la Gestión Tributaria, Económica, Financiera y Contable Compañía Radio Televisión de Galicia Diario Oficial de Galicia Escuela Gallega de Administración Pública Fondo de compensación interterritorial Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Regional Fondo Europeo Agrícola de Garantía Fondo Europeo de Orientación y Garantía Agrícola Fondo Gallego de Garantía Agraria Fundación Recinto Ferial de A Coruña Instrumento Financiero de Orientación de la Pesca Intervención General de la Administración del Estado Instituto Gallego de Artes Escénicas y Musicales Instituto Gallego de Promoción Económica Instituto Gallego de Estadística Instituto Gallego de Vivienda y Suelo Instituto Nacional de Estadística Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas Organismos Autónomos Producto Interior Bruto Plan General de Contabilidad Pública de Galicia Sociedad Anónima Sistema Europeo de Cuentas Servicio Gallego de Salud Servicio Gallego de Igualdad Sociedad para el Desarrollo Industrial Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia Transmisiones Patrimoniales Onerosas Texto Refundido de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia Unión Europea Índice de Siglas - 1

22 Índice de Siglas Índice de siglas - 2

23 I. INTRODUCCIÓN 1

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25 El Consello de Contas tiene entre sus funciones el examen y comprobación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma con el objetivo de ofrecer al Parlamento de Galicia una opinión técnica sobre los estados financieros de la Comunidad que le permita pronunciarse sobre su aprobación. En cumplimiento de esta función, se emite este informe. Ámbito subjetivo de la Cuenta General 2008 Según la legislación vigente, la Cuenta General comprende todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorería llevadas a cabo durante un ejercicio. Está integrada por la cuenta de la Administración General, las cuentas de los organismos autónomos y las cuentas de las sociedades públicas y demás entes públicos. A pesar de esta definición legal que semeja pretender que la cuenta abarque todas las operaciones económicas del sector público autonómico, existen entidades dependientes de la Comunidad Autónoma que no se integran en la Cuenta General. La Cuenta de 2008 no incluye la mayor parte de las fundaciones públicas (excepto las sanitarias y la Fundación Cidade da Cultura) ni los consorcios. Estas entidades tampoco formaban parte del perímetro de los presupuestos del año. Sin embargo, en la actualidad, los presupuestos de 2010 ya incluyen la práctica totalidad de las fundaciones y consorcios integrantes del sector público autonómico, tras la modificación operada por la Ley 3/2009, de 23 de junio, que exige la inclusión de todas las entidades que tengan la consideración de Administración pública en términos de contabilidad nacional. Valorando positivamente este avance, en la línea ya apuntada por el Consello de Contas en su Declaración Definitiva sobre el ejercicio 2005, hace falta efectuar dos observaciones: a) La opción escogida de incluir las entidades que tengan la consideración de administración pública de acuerdo con el sistema europeo de cuentas deja fuera las fundaciones y consorcios que no sean considerados administración pública en términos de contabilidad nacional pero que dependan de la Comunidad. Si bien es cierto que estos supuestos son minoritarios y que, en la práctica, en los presupuestos de 2010 se integró alguna de estas entidades, una definición legal del ámbito subjetivo de los presupuestos y de la Cuenta General técnicamente más correcta debería atender las entidades que dependan de la Comunidad integrando a todo el sector público autonómico, y no remitirse a normas contables, interpretadas por instituciones no autonómicas, basadas, fundamentalmente, en el criterio de financiación pública mayoritario. b) La Ley 3/2009 modificó el ámbito subjetivo de los presupuestos pero no de la Cuenta General, por lo que en la actualidad no se corresponde el perímetro de los presupuestos con el de la Cuenta. En cualquier caso, la amplia definición legal de los documentos integrantes de la Cuenta General (artículo d.) cuenta de los demás entes públicos) permitiría, a 3

26 nuestro juicio, incluir en la Cuenta General del ejercicio 2010 y siguientes las nuevas entidades integradas en los presupuestos, hasta que se aprueben las modificaciones normativas necesarias para corregir esta divergencia. Plazo de remisión de la Cuenta General 2008 La Cuenta General de 2008 fue remitida al Consello de Contas el 30 de octubre de 2009 dentro del plazo legalmente establecido. Son varias las comunidades cuyo plazo legal de rendición remata el 31 de julio, lo que evidencia la posibilidad de reducir el período de planteamiento de las cuentas, permitiendo adelantar también el proceso de emisión de informe y la aprobación de la Cuenta. Forma de presentación de la Cuenta General 2008 La formación de la Cuenta General es responsabilidad de la Intervención General. La Intervención General presentó cuentas individualizadas para cada una de las entidades. La cuenta ofrece escasa información consolidada incluyendo, como en ejercicios anteriores, el resultado presupuestario y el remanente de tesorería consolidado de la Administración general, organismos autónomos y la única agencia existente e incorporando como novedad la presentación de una liquidación presupuestaria consolidada de las anteriores entidades. En cualquier caso, la Cuenta sigue sin ofrecer una visión global de la actividad económica de la Comunidad. Algunas comunidades ya elaboran información consolidada, al menos de su sector público administrativo, lo que pone de manifiesto la necesidad de avanzar en esta dirección. La rendición de la Cuenta se realiza en 10 tomos en los que se incluyen separadamente las cuentas de las distintas entidades, adjuntándose en soporte informático los libros diarios de las operaciones y la relación de los libros mayores. El primer tomo se corresponde con un Informememoria que no sigue la estructura prevista en el plan de contabilidad pública para este documento. Alcance del Informe de fiscalización La Cuenta General de la Comunidad está integrada por: a) Cuenta de la Administración general. b) Cuenta del Servicio Gallego de Salud. c) Cuentas de los Organismos autónomos. d) Cuentas de los entes públicos. e) Cuentas de las sociedades públicas. El presente informe tiene la finalidad de recoger los resultados de la fiscalización de la Cuenta de la Administración general (ejercicio 2008). La Cuenta del SERGAS es objeto de un informe separado elaborado por el Área del SERGAS del Consello de Contas. Las cuentas de los 4

27 organismos autónomos, sociedades y entes públicos son objeto de informe separado elaborado por el Área de Institucional del Consello de Contas. Todos estos informes sirven de base para formular la declaración definitiva sobre toda la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. Objetivos del Informe de fiscalización Los objetivos de este informe son dos: 1. Determinar si la Cuenta de la Administración se presenta adecuadamente y refleja razonablemente la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la liquidación del presupuesto. 2. Ofrecer la información necesaria para interpretar correctamente la situación financiera de la Administración, completando el contenido de las cuentas en los casos en los que se estima necesario. Por lo tanto, el informe tiene una naturaleza fundamentalmente financiera y presupuestaria y emite una opinión sobre la integridad y fiabilidad de las cuentas presentadas, sobre la situación económica de la administración, mejorando, al mismo tiempo, la información financiera y cubriendo las lagunas existentes en las cuentas remitidas para otorgar mayor transparencia al proceso de rendición. El informe se clasifica dentro de las denominadas auditorías financieras. Las auditorías de legalidad, que tratan de verificar el cumplimiento de la legislación vigente en la gestión de los recursos públicos, y las auditorías operativas, que persiguen comprobar la observancia de los principios de economía, eficacia y eficiencia en la gestión de los fondos, son objeto de informes independientes. Estructura del Informe de fiscalización La estructura del informe definida según los objetivos perseguidos es la siguiente: I. Introducción, en la que se explican los objetivos y alcance de la fiscalización y las limitaciones que afectaron al desarrollo de los trabajos. II. Liquidación del presupuesto, comprende una revisión analítica de los gastos e ingresos presupuestarios de la Administración general. Como se pone de manifiesto en el informe, el sistema contable de la Xunta es esencialmente presupuestario y no económico-patrimonial. Es por eso que se dedica un epígrafe independiente a la Liquidación del presupuesto como elemento integrante de las cuentas anuales. En gran medida, el contenido del informe en este epígrafe trata de cubrir las lagunas de la memoria de la Cuenta General. La mejorable calidad de la información financiera facilitada por la Administración y su escaso valor explicativo aconsejan que este informe, además de efectuar observaciones sobre los criterios contables y presupuestarios aplicados, asuma el papel de otorgar mayor transparencia al proceso de rendición de cuentas explicando la evolución y composición del gasto y el ingreso público. En 5

28 este contexto, el análisis de los gastos se realiza desde una perspectiva fundamentalmente económica y, en menor grado, funcional. El análisis de los ingresos se efectúa desde una óptica económica y se incluye, también, una evolución temporal de las magnitudes que integran el sistema de financiación autonómica. Por último, el epígrafe abarca la fiscalización de las modificaciones presupuestarias realizadas en el ejercicio. III. Contabilidad económico-patrimonial, incluye la fiscalización del balance de situación, cuenta del resultado económico-patrimonial y memoria de la Administración general. IV. Magnitudes financieras relevantes, a través de la fiscalización de las magnitudes que reflejan la situación presupuestaria y financiera de la Administración general y la consolidada con sus organismos autónomos. Las magnitudes analizadas son: el resultado presupuestario, el remanente de tesorería, la cuenta general de tesorería el endeudamiento y avales y los compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros. V. Conclusiones y Recomendaciones, incluyen los principales resultados del trabajo, así como las recomendaciones y propuestas de mejora que se formulan. I.1. LIMITACIONES Los trabajos de fiscalización se desarrollaron con la colaboración de la Intervención General y demás departamentos de la Xunta de Galicia, si bien deberían agilizarse los plazos de remisión de la documentación solicitada en el marco de la fiscalización. Los trabajos se vieron afectados por las siguientes limitaciones: - A pesar de las mejoras incorporadas, la Cuenta General no contiene la información consolidada necesaria para ofrecer una visión global de la gestión realizada y de la situación financiera del conjunto del sector público autonómico. - La documentación rendida no facilita información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago lo que impide conocer el destino final de estos gastos. - No existe información sobre la antigüedad de los deudores pendientes de cobro el que limita el cálculo de los derechos de dudoso cobro con el alcance descrito en el epígrafe IV.2. - La Intervención General no acercó información sobre las desviaciones de financiación acumuladas lo que afecta la representatividad del remanente de tesorería con el alcance descrito en el epígrafe IV.2. - La información disponible sobre gastos fiscales no permite conocer el coste real de los beneficios en el impuesto sobre sucesiones y donaciones lo que limita el cálculo del saldo fiscal realizado en el epígrafe II

29 II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 7

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31 Los presupuestos de 2008: escenario de elaboración En este epígrafe se realiza un análisis de la liquidación del presupuesto de ingresos y gastos de la Administración general, así como de las modificaciones presupuestarias realizadas en el ejercicio. Si bien con carácter previo se hace una referencia introductoria a los presupuestos del ejercicio La Ley 16/2007, del 26 de diciembre, aprueba los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2008 que incluyen la Administración general, los organismos autónomos, los entes públicos y las sociedades públicas. Como se dijo, quedan fuera de su ámbito las fundaciones públicas (excepto las sanitarias y la Fundación Cidade da Cultura) y los consorcios de la Comunidad lo que supone una quiebra del carácter global que debería inspirar la elaboración de los presupuestos. La Ley presenta un presupuesto consolidado para la Administración general y sus organismos autónomos de ,12 millones de, con la siguiente distribución (en millones de ): Cuadro 1: Presupuesto consolidado Adm. General y OO.AA Ingresos Gastos 1. Administración General , ,43 2. OO.AA. administrativos 238, ,05 3. OO.AA. comerciales 93,57 187,64 TOTAL , ,12 La Ley de presupuestos no ofrece información consolidada que incluya a entes, sociedades y fundaciones. La exposición de motivos de la Ley indica que los presupuestos son formulados en un contexto de sólido crecimiento económico de la economía gallega. El presupuesto se elaboró en un escenario basado en las siguientes previsiones: 1. Crecimiento del PIB: 3,5% (dos décimas por encima del promedio nacional). 2. Crecimiento del empleo: 2,4% y tasa de paro prevista del 7,8%. 3. Estabilidad presupuestaria: previsión de equilibrio presupuestario (0%). Sin embargo, la evolución económica del 2008 difirió notablemente de estas previsiones. Los valores finales fueron los siguientes: 1. Crecimiento del PIB: 1,7%. 2. Crecimiento del empleo: 0,2%. Tasa de paro: 8,7%. 3. Estabilidad presupuestaria: -0.37%. En cualquier caso, la relativa inelasticidad de los ingresos presupuestarios del ejercicio a la variación del PIB mitiga el efecto negativo de estos errores de previsiones que fueron comunes a 9

32 todas las administraciones españolas ese año. Esta situación viene provocada por la importancia en la financiación de la Comunidad de los anticipos concedidos por la Administración del Estado que son calculados en función de la variación esperada, y no real, de la recaudación en los tributos cedidos. Los desfases entre recaudación prevista y real afloran en el momento de la liquidación del sistema, es decir, dos años después del ejercicio presupuestario. II.1. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS En el siguiente cuadro se muestran los datos fundamentales de la liquidación del presupuesto de ingresos de la Administración general y los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo sobre el total; 2) incremento de los derechos reconocidos en el ejercicio con respecto al registrado en el ejercicio anterior; 3) índice de liquidación de derechos, que expresa el porcentaje de los derechos reconocidos liquidados al final del ejercicio con respecto a las cifras del presupuesto inicial; 4) índice de recaudación de ingresos, que refleja el porcentaje de los ingresos recaudados con respecto a los derechos reconocidos. Cuadro 2: Administración General. Liquidación de ingresos Capítulo Previsión inicial Derechos Reconocidos % Capítulo sobre el total variación respecto al ejercicio anterior Índice liquidación derechos (euros) Índice recaudación derechos Impuestos directos ,52 14,33 121,05 99,08 Impuestos indirectos ,41-6,04 94,83 99,45 Tasas, precios y otros ingresos ,46-13,98 99,61 94,30 Transferencias corrientes ,04 6,59 95,20 99,50 Ingresos patrimoniales ,45 28,93 235,52 100,00 A. Ingresos corrientes ,88 3,84 99,01 99,33 Enajenación de inversiones reales ,36 25,08 351,20 100,00 Transferencias de capital ,49 5,13 112,70 76,26 B. Ingresos de capital ,85 5,90 116,30 77,34 I. Ingresos no financieros (A+B) ,73 4,01 100,25 97,51 Activos financieros ,13-4, ,06 100,00 Pasivos financieros ,13 7,75 123,32 100,00 II. Ingresos financieros ,27 7,40 126,50 100,00 TOTAL (I+II) ,00 4,18 101,36 97,64 Sin perjuicio de un posterior análisis pormenorizado de los distintos conceptos de ingresos, desde una perspectiva global interesa destacar dos conclusiones del cuadro anterior: 1. Crecimiento moderado de los ingresos no financieros (INF), que aumentaron un 4% frente a una tasa media del 9,3% en los cuatro años anteriores. Sin embargo, el crecimiento de los INF en Galicia fue superior al promedio de las restantes comunidades en la que únicamente crecieron el 0,8%. El menor peso relativo en el presupuesto gallego del impuesto sobre 10

33 transmisiones patrimoniales explica parcialmente este diferencial. 2. Pese al contexto de crisis y que la evolución económica fue claramente peor que el cuadro macroeconómico que se juntó a los presupuestos iniciales, los derechos reconocidos totales fueron ligeramente superiores a las previsiones iniciales con un grado de realización del 101,4%. La explicación radica en que la importante caída de la recaudación en el ejercicio 2008 en algunos tributos cedidos, especialmente en el IVA, no afectó a los presupuestos de Galicia y de las restantes comunidades de régimen común en el ejercicio 2008, ya que estas recibieron los fondos ese año en función de la previsión de recaudación del gobierno central que resultó excesivamente optimista. Como consecuencia de esto, estas cantidades anticipadas en exceso tienen que ser objeto de devolución en los ejercicios Este hecho muestra también la relativa insensibilidad de los ingresos de la Comunidad en el ejercicio corriente a la evolución real del PIB del año, al estar vinculados el núcleo fundamental de los mismos (IRPF, IVA, Impuestos Especiales y Fondo de Suficiencia) a la evolución prevista en los presupuestos del Estado y no al componente real de la recaudación. Las diferencias entre previsión y evolución real se ponen de manifiesto en el momento de la liquidación del modelo de financiación autonómica, es decir, en el En este sentido, resultaría oportuno establecer un sistema que hubiera permitido ajustar durante el ejercicio las previsiones iniciales para adaptarlas a la evolución real del ciclo económico. Estos ajustes otorgarían una mayor disciplina en la gestión del gasto ya que tendría un comportamiento más acorde con la evolución real de la actividad económica y, al mismo tiempo, evitaría la existencia de liquidaciones con elevados importes que alteran los presupuestos estatales y autonómicos en los ejercicios en los que se liquidan. La representatividad de la información anterior ofrecida por la Cuenta General está afectada por las siguientes deficiencias: 1. La liquidación no incluye modificaciones sobre las previsiones iniciales de ingresos. Este hecho produce las siguientes consecuencias: a) no se ofrece información agregada sobre la financiación de las modificaciones presupuestarias; b) el presupuesto definitivo no se presenta equilibrado superando los gastos a los ingresos en 1.331,64 millones de, por lo que los derechos liquidados no serían quien de financiar la totalidad de los créditos definitivos, sin perjuicio de los mayores recursos que se podrían generar por una mayor ejecución del gasto financiado con fondos finalistas. Esta técnica presupuestaria contrasta con el procedimiento sólido por las restantes Comunidades Autónomas, ya que 15 hicieron modificaciones en sus previsiones de ingresos y 13 presentaron sus presupuestos definitivos equilibrados. 11

34 2. En el capítulo IV se incluyen los derechos reconocidos correspondientes a la participación de las corporaciones locales en los tributos del Estado por importe de 990,93 millones de euros. El tratamiento presupuestario de estas transferencias no se ajusta al dispuesto en el Documento nº 4 de los principios contables públicos de la IGAE, ya que no consta una alteración del régimen de estos recursos que suponga una verdadera gestión por parte de la Comunidad Autónoma, por lo que los dichos fondos deben ser objeto de un tratamiento extrapresupuestario. Este hecho incrementa indebidamente el presupuesto de la Administración general en un 8,7% en Esta incidencia fue corregida en el proyecto de presupuestos de En el capítulo VII se incluye como transferencia de recursos del FEAGA (Fondo Europeo Agrícola de Garantía) un importe de 157,09 millones. Esta cantidad debería registrarse extrapresupuestariamente en la medida en que la comunidad actúe cómo mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos. En caso de que la comunidad efectúe una verdadera gestión de estos fondos, su inclusión en el presupuesto tiene que ser realizada en el capítulo IV y no en el Capítulo VII. 4. De los 15,1 millones de de los derechos reconocidos en el capítulo VIII, 14,1 se corresponden con el importe del fondo de garantía de avales que no fue ejecutado al final del ejercicio anterior generando a su vez crédito en el estado de gastos. Esta operativa, recurrente todos los años, no refleja bien la realidad presupuestaria elevando artificialmente el estado de ingresos y de gastos. La dotación de la provisión debería realizarse en función de los posibles fallidos en los avales y consignarse anualmente en el presupuesto. El presupuesto de 2010 sigue esta recomendación ya recogida en anteriores informes del Consello de Contas. Los recursos recogidos en la liquidación se pueden ordenar por categorías económicas diferentes: ingresos tributarios, transferencias y subvenciones, ingresos financieros y otros. Esta clasificación sirve de base para el análisis de los ingresos que se realiza en este epígrafe. La importancia relativa de esta nueva ordenación se muestra en el cuadro siguiente: Cuadro 3: Clasificación agregada de los ingresos (millones de euros) 2008 % Ingresos tributarios (*) 4.307,75 37,86 Transferencias y subvenciones 6.317,79 55,53 Ingresos financieros 599,06 5,27 Otros ingresos 152,01 1,34 Total ,62 100,00 (*) Incluidas las participaciones territorializadas en el IVA y en los Impuestos especiales cuya naturaleza se aproxima a las transferencias. 12

35 II.1.1. Ingresos tributarios Estos ingresos están conformados por tributos propios y cedidos (total o parcialmente por el Estado) con diferentes capacidades normativas y de gestión. Los ingresos tributarios se clasifican presupuestariamente en impuestos directos, impuestos indirectos y tasas. Cuadro 4: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios CONCEPTO Derechos Reconocidos % CONCEPTO SOBRE CAPÍTULO Var./ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. Inic.) (euros) Índice recaudación derechos (RN/DR) IRPF. - Tarifa autonómica ,82 18,86 117,67 100,00 Impuesto s/ Sucesiones y Donaciones ,24-4,83 142,54 93,57 Impuesto s/ el Patrimonio ,94 9,70 125,46 99,96 Total Impuestos Directos ,00 14,33 121,05 99,08 Transmisiones patrimoniales ,18-43,72 61,37 94,92 Actos Jurídicos Documentados ,89-23,34 84,75 97,89 IVA ,99 5,20 106,06 100,00 Impuestos Especiales ,01-2,30 92,50 100,00 Impuesto minorista de Hidrocarburos ,65-0,41 96,74 100,00 Impuesto Extinguido sobre el Lujo , ,00 Impuesto sobre el Bingo ,16-11,39 83,41 100,00 Impuesto s/ Contaminación Atmosférica ,14-74,29 19,14 100,00 Total Impuestos Indirectos ,00-6,04 94,83 99,45 Tasas por Servicios Administrativos ,52 12,38 110,87 100,00 Tasas por Servicios Profesionales ,91 8,36 104,90 99,19 Tasa por Venta de Bienes ,24-4,27 66,41 100,00 Tasas sobre el Juego ,33-3,14 92,32 99,57 Total Ingresos por Tasas ,00 0,70 96,48 99,51 TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS ,03 103,46 99,31 Los ingresos tributarios suponen el 37,8% del total de los recursos de la administración autonómica. La mayor fuente de recursos la constituye el producto de las cesiones estatales del IVA y del IRPF, que representan el 64,7%. Estos ingresos crecieron un 1% respecto al ejercicio precedente y cumplieron las previsiones presupuestarias (+3,5%). Capítulo I: Impuestos directos Este tipo de impuestos graban manifestaciones directas de la capacidad económica de los contribuyentes, alcanzando el 38,3% del total de los recursos tributarios. Los derechos reconocidos en el IRPF ascienden a 1.334,7 millones que se corresponden con 1.134,3 millones en concepto de entrega a cuenta por la participación de la Comunidad en el impuesto del ejercicio y 200,4 por la liquidación definitiva del rendimiento de la tarifa autonómica de Este impuesto presenta una variación del 18,9% respecto al ejercicio anterior, motivada parcialmente por el hecho de que la liquidación del ejercicio 2006 registrada 13

36 en el 2008 fue un 70,9% superior a la liquidación del 2005 cargada en el presupuesto de Además, el IRPF presenta un elevado índice de liquidación de derechos respecto a las previsiones iniciales como consecuencia de una deficiente técnica de presupuestación, ya que en el presupuesto inicial únicamente se incluye los anticipos a cuenta y no el importe de las liquidaciones de ejercicios anteriores del sistema de financiación. Esta incidencia puesto ya de manifiesto en ejercicios anteriores por el Consello de Contas, fue tomada en consideración y se corrigió en los presupuestos de En el impuesto sobre sucesiones y donaciones los ingresos ascienden a 235,18 millones. Por primera vez en los últimos años desciende la recaudación de este tributo (-4,8%), si bien los derechos liquidados superaron las previsiones iniciales en un 42% originado por una presupuestación conservadora en este concepto. El 1 de septiembre de 2008 entró en vigor una modificación de este impuesto que disminuye considerablemente la carga tributaria de los familiares más próximos tanto en las sucesiones como en las donaciones. En cualquier caso, el plazo de declaración en las adquisición mortis causa (6 meses) mitiga el impacto presupuestario de la reforma en el ejercicio 2008, siendo claramente visible en el año siguiente. Según la liquidación del 4º trimestre de 2009 publicada por la Administración, los derechos reconocidos ascendieron a 167 millones. En el impuesto sobre patrimonio los ingresos ascendieron a 81,6 millones. A finales de 2008 el gobierno central suprimió su gravamen mediante el establecimiento de una bonificación general en la cuota, si bien se estableció un sistema de compensación para evitar la pérdida recaudatoria de las CCAA. Capítulo II: Impuestos indirectos Representan el 59,2% de los recursos tributarios. Presentan el peor comportamiento dentro de los ingresos tributarios con una disminución del 6% respecto al ejercicio anterior. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados disminuyó en un 34% por la caída del sector inmobiliario. Este descenso fue inferior al experimentado en el conjunto de las comunidades, donde el descenso medio fue del 41%. En el IVA a pesar de que en 2008 la recaudación en España fue un 14% inferior al ejercicio anterior, en Galicia los derechos reconocidos en el presupuesto crecieron un 5,2%. Este hecho, propio de todas las comunidades de régimen común, está originado por la realización de unas entregas a cuenta por el Estado basadas en unas previsiones de recaudación excesivas. Su consecuencia es la existencia de una cantidad negativa en concepto de liquidación que será objeto de devolución en el quinquenio Por otra parte, al igual que acontecía en el 14

37 IRPF, el índice de liquidación del IVA aparece sobrevalorado, ya que no se consigna en el presupuesto inicial la parte que les corresponde de la liquidación de ejercicios anteriores. Como ya se señaló este incidencia se corrigió en los presupuestos de En los impuestos especiales los ingresos fueron inferiores al ejercicio anterior y a la previsión presupuestaria. El elemento más significativo es la caída de recaudación del impuesto sobre medios de transporte (impuesto de matriculación) con unos derechos reconocidos 32,5 millones menores que en el 2007 y 24,2 millones menores que lo presupuestado. 1 Por lo que atañe a los impuestos propios, hace falta destacar la pérdida de recaudación del impuesto sobre contaminación atmosférica (-74,3%) motivada por las mejoras introducidas en los procesos productivos y por la inactividad de alguno de los focos emisores. Por último, la Ley 15/2008, del 19 de diciembre crea el impuesto sobre daño medioambiental causado por determinados usos y aprovechamiento de agua embalsada que no tuvo incidencia presupuestaria en el año 2008, comenzando a exigirse en el ejercicio siguiente. Capítulo III (parcial): Tasas Tienen un peso reducido en el conjunto de los recursos de naturaleza tributaria (2,47%). Las tasas cedidas sobre el juego son las más importantes cuantitativamente, destacando el gravamen sobre máquinas recreativas o de azar. Los derechos reconocidos por tasas experimentan, en su conjunto, un leve crecimiento en el ejercicio Su comportamiento, en términos generales, se ajusta a las previsiones presupuestarias. Beneficios fiscales en los impuestos cedidos Anualmente las leyes de presupuestos incluyen una estimación de los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos por el Estado. Sin embargo, la Cuenta General no ofrece información sobre el coste definitivo de los mismos. Por eso, este apartado pretende cubrir esta laguna ofreciendo, a partir de la información disponible, el presupuesto y coste de los gastos fiscales aplicados en el ejercicio, entendidos como las exenciones, bonificaciones, reducciones o deducciones que se desvían de la estructura propia del tributo y constituyen discriminaciones a favor de personas, familias o actividades con el fin de conseguir determinados objetivos económicos o sociales. En el presupuesto de 2008 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos por el Estado se estimaron en 56,5 millones de euros. En el cuadro siguiente se recoge para cada impuesto el importe presupuestado y el coste definitivo según la información facilitada por la Consellería de Hacienda y publicada por la Agencia Tributaria Estatal separando los beneficios derivados de la 1 Párrafo modificado en trámite de alegaciones. 15

38 normativa estatal, de los vinculados a las medidas tributarias autonómicas. En el Anexo I figura el detalle, por medida tributaria, del presupuesto y el coste definitivo de cada beneficio fiscal, observándose la escasa repercusión normativa de algunos beneficios y diferencias importantes entre las cuantías presupuestadas y el coste real. Respecto a esta última incidencia, la práctica de la administración es la de presupuestar los beneficios fiscales incrementando en un 2% la cantidad del ejercicio anterior, sin que se emplee la información histórica de coste real para ajustar las previsiones. Cuadro 5: Beneficios fiscales (en euros) Coste IMPUESTO Presupuesto definitivo Impuesto sobre la renta de las personas físicas Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Impuesto sobre sucesiones y donaciones n.d. 3 Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales n.d n.d Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales n.d 4. Nota: No se incluyen datos referidos al Impuesto sobre patrimonio. Los beneficios fiscales se estimaron en la ley de Presupuestos de 2008 en Sin embargo, la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, estableció en la cuota de este impuesto una deducción general del 100%, con efecto desde el 1 de enero de 2008, por lo que no existen declaraciones de este impuesto para el ejercicio Los datos de coste definitivo se refieren al impuesto sobre la renta del La Comunidad no incluye, a diferencia de otros impuestos cedidos, el coste de los beneficios fiscales derivados de la normativa estatal en la parte que afecta al tramo cedido. Según información publicada por la Agencia Tributaria el importe de las deducciones por vivienda habitual (la más significativa desde el punto de vista cuantitativo) correspondiente a Galicia en el tramo autonómico asciende a 73,96 millones. 3 La Consellería no aportó información sobre el coste real de las medidas tributarias alegando que haría falta realizar simulaciones informáticas complicadas por tratarse de un impuesto progresivo en el que el efecto sobre la recaudación de las reducciones en la base imponible dependerá de la afección del nuevo tipo resultante al bien objeto de reducción y al resto de bienes integrantes de la base. 4 La mayor parte de los beneficios fiscales se corresponden con exenciones. La Consellería indica que en estas autoliquidaciones presentadas como exentas no se reflejan cantidades numéricas ya que la información económica sobre la operación exenta se encuentra en el documento público o personal que se adjunta a la autoliquidación. Saldo fiscal: Política tributaria autonómica en los impuestos cedidos Por otra parte, la Comunidad aprobó cinco medidas normativas que supusieron incremento de los tipos de gravamen y, por lo tanto, aumentos en la recaudación en los impuestos cedidos. La capacidad normativa fue empleada en el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y en el impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos. En el cuadro siguiente figura la medida tributaria, su fundamento jurídico y su impacto económico, en términos de incremento, en el ejercicio

39 Cuadro 6: Incremento de impuestos cedidos por parte de la Comunidad Autónoma Medida Norma Importe (en euros) Fijación de un tipo del 7% en la transmisión de bienes inmuebles (tipo estatal 6%) Ley 2/ Fijación de un tipo del 1% en la modalidad AJD (tipo estatal 0,5%) Ley 3/ Fijación de un tipo del 0,75% en la modalidad AJD para la primera adquisición de vivienda habitual (tipo estatal 0,5%) Ley 3/ Fijación de un tipo del 2% en la modalidad AJD para las transmisiones de bienes inmuebles en los que se renuncie a la exención en el IVA (tipo estatal 0,5%) Ley 9/ Fijación de tipos de gravamen para el impuesto minorista sobre hidrocarburos Ley 9/ Total El incremento de recursos producido en el 2008 por las medidas normativas señaladas ascendió a 140,83 millones de euros. El aumento recayó sobre los adquirentes de bienes inmuebles y los consumidores finales de combustibles. La comparativa de esta cantidad con los beneficios fiscales aprobados por la Comunidad determina, con las limitaciones comentadas, un saldo fiscal expresivo del impacto económico neto de la política tributaria autonómica en los impuestos cedidos. Este saldo y sus componentes se reflejan en el cuadro siguiente: Cuadro 7: Saldo fiscal 1. INCREMENTO DE IMPUESTOS Transmisiones Patrimoniales Onerosas Actos Jurídicos Documentados Impuesto sobre ventas minoristas de hidrocarburos BENEFICIOS FISCALES Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD SALDO FISCAL (1-2) Ante la falta de datos sobre el coste definitivo de las medidas, se incluye la cantidad presupuestada. II.1.2. Ingresos por transferencias Son recursos recibidos por la administración autonómica, procedentes de otras administraciones, de la Unión Europea y del sector privado, que financian operaciones corrientes y de capital segín la naturaleza económica de los mismos. 17

40 Cuadro 8: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias Descrición Derechos Reconocidos % Concepto sobre o Capítulo Var./ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. Inic.) (euros) Índice recaudación (RN/DR) Participación en el sistema de financiación ,37 5,70 88,94 100,00 Transf. corrientes de la admón. estatal ,27 35,47 136,22 93,96 Participación de las Corporaciones Locales en los Tributos del Estado ,13 4,54 119,34 100,00 Transf. corrientes de la admón. institucional autonómica ,11-37, ,74 De Ayuntamientos ,01 22, ,00 De Diputaciones 0 0,00-100, De Empresas Privadas , ,00 De Familias e Inst. sin fines de lucro ,00-42, ,00 Transf. corrientes de la Unión Europea ,10-81,46 11,31 56,06 Transferencias corrientes ,00 6,59 95,20 99,50 Fondo Compensación Interterritorial ,95 7,69 92,03 83,37 Transf. de capital de la admón. estatal ,61 25,75 135,49 100,00 Transf. de capital de la admón. institucional autonómica ,04 65, ,05 De Ayuntamientos ,21-46, ,00 De Diputaciones , ,06 100,00 De Empresas Privadas , ,00 De Instituciones sin fines de lucro ,13 45, ,00 Transf. de capital de la Unión Europea ,97-1,51 114,83 64,78 Transferencias de capital ,00 5,13 112,70 76,26 TOTAL TRANSFERENCIAS ,39 97,24 96,37 Las transferencias son la mayor fuente de recursos de la Administración autonómica (55,53% del total). Los recursos por transferencias crecieron en conjunto un 6,4% respecto al ejercicio El 86,5% de las transferencias financian gasto corriente y el 13,5% se registran como gastos de capital. 2 Se modifica en el trámite de alegaciones la primera línea del cuadro, suprimiendo la expresión Fondo de suficiencia. 18

41 Capítulo IV: Transferencias corrientes La revisión analítica de este capítulo arroja los siguientes resultados: a) Participación en el sistema de financiación autonómica: Este concepto, que incluye el Fondo de Suficiencia y la aportación adicional a la financiación sanitaria, absorbe el 74% de las transferencias corrientes y el 35,7% del conjunto de los recursos liquidados. Los derechos reconocidos fueron 505 millones de euros inferiores al presupuesto inicial. Este hecho obedece a dos factores. Por una parte, la consignación dentro de este concepto en el presupuesto inicial del importe total de la liquidación definitiva de ejercicios anteriores, mientras que los derechos reconocidos se registran separadamente dentro de cada uno de los tributos cedidos y del Fondo de suficiencia. Y por otra banda, la administración reflejó en el presupuesto inicial una previsión de 241,08 millones de euros en concepto de anticipo del Estado. La posibilidad de estos anticipos tiene su origen en el Real Decreto Ley 12/2005 y nacen con el objetivo de acercar la financiación de las CCAA a la evolución real de los tributos cedidos. En el ejercicio 2008 el comportamiento de los impuestos cedidos fue peor que el previsto por lo que el Ministerio de Economía denegó la solicitud de anticipo de tesorería. b) Participación de las corporaciones locales en los tributos del Estado: Tal como se señaló en el epígrafe II.1 del informe, estos fondos deberían ser objeto de un tratamiento extrapresupuestario. Esta participación ascendió en 2008 a 990,93 millones de euros, por lo que se están incrementando de manera ficticia los recursos por transferencias en un 18,6% y el presupuesto liquidado en un 9,5%. El elevado índice de liquidación de derechos viene provocado, parcialmente, por la no presupuestación de las liquidaciones definitivas del sistema de financiación de los ayuntamientos, ya que la Comunidad únicamente incluye en el presupuesto inicial las cantidades estimadas en concepto de entregas a cuenta del año en curso. Posteriormente, con los recursos correspondientes a las liquidaciones se tramita una generación de crédito. c) Transferencias corrientes de la administración estatal: Las partidas más significativas son: las transferencias recibidas por la Consellería de Trabajo (250,2 millones) para el fomento del empleo (plan FIP y escuelas taller) y los fondos vinculados a la dependencia (50,7 M ). Presentan un elevado índice de liquidación de derechos y un porcentaje de variación respecto al ejercicio anterior del 35%. En cualquier caso, la ausencia de identificación concreta en el presupuesto inicial de las distintas líneas de financiación impide conocer detalladamente las causas de las desviaciones producidas. Esta incidencia que ya había sido puesta de manifiesto en anteriores informes del Consello de Contas fue corregida en los presupuestos de

42 d) Otras transferencias corrientes: Con un peso relativo residual se encuentran los recursos aportados por los entes instrumentales dependientes, originados básicamente por la devolución de los remanentes de tesorería positivos de organismos autónomos y entes públicos; por las entidades locales, en los que destacan los vinculados al transporte metropolitano de las áreas de A Coruña, Santiago y Ferrol; y por los fondos europeos, en los que el protagonismo recae en el fondo social europeo. Capítulo VII: Transferencias de capital Las transferencias de capital representan el 13,5% del total de las transferencias con el siguiente detalle: a) Fondos Europeos (485,6 millones): Los derechos reconocidos en el 2008 en los distintos fondos son los siguientes: 3 Cuadro 9: Clasificación Fondos Europeos Concepto Importe (M ) FEDER P.O ,9 FEDER ,9 FEDER ,7 Interreg 10,5 FEOGA-O y FEADER 128,6 FEAGA 157,0 Fondo de Cohesión 8,1 IFOP 43,2 Otros 1,6 Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello. En todo caso, los recursos derivados del FEAGA no deberían haber sido registrados en el capítulo VII como transferencias de capital, considerándose procedente su contabilización en el capítulo IV como transferencias corrientes o bien su tratamiento extrapresupuestario en caso de no realizar una verdadera gestión y actuar como meros intermediarios de pago. b) Fondo de Compensación Interterritorial: De los 187,1 reconocidos, 147,3 se corresponde con el Fondo de Compensación y 39,8 con el Fondo Complementario. Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consejo. 3 Cuadro modificado en el trámite de alegaciones, introduciendo la línea FEDER P.O. con 1,9 millones, e introduciendo la cuantía de la línea correspondiente al FEDER a 55,7 millones. 20

43 c) Transferencias finalistas del Estado (175,7 millones): Las Consellerías que reciben más fondos del Estado son: Medio Rural (80 millones), de Pesca (24,2 millones) y Vivienda (12,1 millones). Hace falta destacar como operación de mayor importe el convenio entre la Xunta y el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales para inversiones en equipaciones sociales con unos derechos reconocidos de 23,5 millones. Esta operación y los mayores recursos liquidados respecto a los previstos correspondientes a la Consellería de Medio Rural (+20 Millones) son las causas que explican que los derechos reconocidos superaran las previsiones en un 35,5%. d) Otras transferencias (3,9 millones): Con un escaso peso relativo se incluyen los recursos recibidos de las entidades locales, 1,7 millones de ayuntamientos y 0,7 Diputaciones, de las entidades dependientes y de empresas e instituciones sin ánimo de lucro. II.1.3. Ingresos financieros En esta agrupación se recogen los recursos obtenidos por la Administración por venta de activos financieros, reintegros de préstamos concedidos y de depósitos y fianzas constituidas (activos financieros) y por la emisión de deuda y concertación de préstamos (pasivos financieros). También se recoge el fondo de garantía de avales que no responde ciertamente la mayores ingresos sino que responde a la generación de crédito por la provisión dotada para cubrir los riesgos de los avales concedidos. Cuadro 10: Liquidación del presupuesto. Ingresos financieros Concepto Derechos Reconocidos % Concepto sobre el Capítulo Var./ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. Inic.) (euros) Índice Recaudación (RN/DR) Reintegro de Préstamos concedidos al Sector Público ,40 0, ,00 Reintegro de Préstamos concedidos fuera del Sector Público ,12 14, ,00 Fondo de Garantía de Avales ,47-5, ,00 Activos financieros ,00-4, ,06 100,00 Préstamos Recibidos y Emisión de Deuda ,00 7,75 123,32 100,00 Pasivos financieros ,00 7,75 123,32 100,00 TOTAL INGRESOS FINANCIEROS ,40 126,50 100,00 Los recursos financieros proceden fundamentalmente del endeudamiento y suponen el 5,2% del total de los recursos de la administración autonómica. 21

44 Activos financieros Las partidas más significativas son la devolución de los préstamos concedidos al personal (0,92 millones de ) y el fondo de garantía de avales (14,1 millones). Respecto a este, se registra como ingreso los créditos destinados a las provisiones de riesgos por avales que no fueron ejecutados al final del ejercicio anterior. Esta operativa, recurrente todos los años, no se considera correcta ya que la dotación de la provisión no se hace en función de los posibles fallidos en los avales y además se incrementa de manera ficticia el presupuesto y la liquidación de gastos e ingresos. La constitución de un verdadero fondo exigiría la separación de los recursos destinados al pago de los fallidos y su afectación a ese fin. Por otra parte, se observa una deficiente presupuestación en este Capítulo ya que el presupuesto inicial únicamente incluye euros en concepto de enajenación de acciones del sector público. Por tanto, no es objeto de presupuestación la devolución de los préstamos concedidos al personal que constituyen, al margen del fondo de avales, el núcleo fundamental de las obligaciones reconocidas en este capítulo. Pasivos financieros El recurso al endeudamiento constituye el 5,1% del total de los derechos liquidados por la Administración general en Los derechos reconocidos ascendieron a 583,98 millones, de los que 485 millones se corresponden con operaciones de emisión de obligaciones y formalización de préstamos que son analizados en el epígrafe IV.4. y 98,98 millones tienen su origen en un préstamo concedido por la Administración del Estado destinado a la financiación de infraestructuras de telecomunicaciones. Los derechos reconocidos por esta operación se contabilizaron a 31/12/2008 y a pesar de que estos fondos están destinados a una finalidad concreta, no figuran dentro de las desviaciones de financiación del ejercicio, por lo que no queda garantizado que estos recursos estén afectados al cumplimiento del objetivo propuesto, además de desvirtuar el cálculo del remanente de tesorería y del déficit de financiación del ejercicio. II.1.4. Otros ingresos En esta agrupación se incluyen recursos públicos con un escaso peso relativo en el conjunto de los ingresos y que proceden de diversas fuentes: ingresos patrimoniales (capítulo V), enajenación de inversiones reales (capítulo VI) y los ingresos no tributarios del capítulo III. 22

45 Cuadro 11: Liquidación del presupuesto. Otros ingresos Descripción Derechos Reconocidos % Concepto sobre el Capítulo Var./ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. Inic.) (euros) Índice recaudación (RN/DR) Precios públicos ,35 7,67 96,85 99,92 Precios personales ,61-8,77 75,11 100,00 Reintegros de ejercicios cerrados ,16 9,70 162,90 89,72 Reintegros de ejercicio corriente ,42-92,22 16,09 96,34 Recargos y multas ,70 13,29 328,49 82,97 Sanciones impuestas por las Consellerías ,41-52,12 123,10 64,91 Ingresos diversos ,36 15,12 53,03 99,68 Ingresos no tributarios del capítulo III ,00-31,75 105,71 85,00 Intereses de cuentas bancarias ,11 40,25 247,93 100,00 Dividendos y participaciones en beneficios Empresas Públicas ,89-83,67 65,87 100,00 Dividendos y participaciones en beneficios de Emp. Personales ,11-38, ,00 Alquiler y productos de inmuebles ,06-37, ,00 Concesiones Administrativas ,22-39,78 17,37 100,00 Aprovechamientos Agrícolas y Forestales ,18-5,41 36,95 100,00 Otras concesiones y aprovechamientos , ,00 Otros Ingresos Patrimoniales ,06-0,25 548,63 100,00 Ingresos patrimoniales ,00 28,93 235,52 100,00 Venta de solares ,34-51,59 4,83 100,00 Venta de Predios Rústicos ,04-98,54 3,03 100,00 Venta edificios y otras construcciones ,13-87, ,00 Venta elementos de transporte , ,00 Reintegro de ejercicios cerrados ,35 31,34 512,35 100,00 Reintegro de ejercicio corriente , ,16 100,00 Otros ingresos ,03 21, ,00 Enajenación de inversiones reales ,00 25,08 351,20 100,00 TOTAL "OTROS INGRESOS" ,98 169,05 94,12 Estos ingresos suponen el 1,3% de los recursos de la administración. En conjunto, experimentan un decremento del 4,9% respecto a Ingresos no tributarios del capítulo III Representan el 39,21% de los ingresos de esta agrupación. El concepto más importante cuantitativamente es el de las sanciones impuestas por las Consellerías, que presenta una importante disminución respecto al ejercicio anterior. Este descenso viene provocado por el hecho de que en el año 2007 se registró incorrectamente una sanción de la Consellería de Pesca por importe de 20,06 millones de que fue anulada en el ejercicio siguiente. Descontando el efecto de este error, el importe de las sanciones es similar al del ejercicio anterior. Figura registrado como ingreso el crédito no ejecutado en el ejercicio anterior correspondiente al pago de la prima adicional de la póliza de responsabilidad civil y patrimonial sanitaria. Su funcionamiento es similar al fondo de avales anteriormente comentado, sin que se considere correcto su imputación al presupuesto de ingresos y la consiguiente generación de crédito, ya que se eleva artificialmente la liquidación de los ingresos y de los gastos y no queda garantizada la cobertura financiera de la modificación presupuestaria realizada. 23

46 Por otra parte, dentro de los reintegros de operaciones de ejercicios cerrados se contabilizó la devolución del remanente de tesorería del CIXTEC por importe de 0,52 millones, no considerándose correcta esta imputación contable. La devolución de los remanentes positivos de tesorería de entes y organismos autónomos aparece recogida en la mayor parte de los casos en el capítulo IV de ingresos, lo que atiende mejor la naturaleza económica de la operación como transferencia interna. Además, la administración debería adoptar criterios homogéneos para el registro de operaciones análogas. Capítulo V. Ingresos patrimoniales En estos ingresos se registra el producto de las operaciones de naturaleza personal de la administración, y representan el 34% del total de los derechos de esta agrupación. La mayor parte de los mismos corresponde a los intereses de las cuentas bancarias que experimentaron un crecimiento del 40% respecto al ejercicio 2007, superando ampliamente las previsiones iniciales. Su análisis más detallado se realiza en el epígrafe IV.3. En el resto del capítulo, las operaciones más significativas cuantitativamente son: los dividendos derivados de la empresa pública SODIGA (0,46 millones) y el importe favorable a la administración derivado de una operación de permuta financiera de intereses con un importe de 0,55 millones. Capítulo VI. Enajenación de inversiones reales Los derechos reconocidos en este capítulo son el 26,7% del total de esta agrupación y en él se recogen los ingresos derivados de la venta de terrenos e inmuebles propiedad de la Comunidad Autónoma. También se registran los créditos destinados al pago de las expropiaciones autorizadas con motivo de la realización de expedientes de obras financiadas con fondos propios, que no fueron ejecutados al final del ejercicio anterior. En este sentido, la ley de presupuestos para 2008, establece que estos créditos no ejecutados darán lugar al cierre del ejercicio a la emisión de documentos ADOK en formalización, siendo considerados en el presupuesto siguiente como ingresos del art. 68 reintegro de operaciones de capital, permitiendo generar crédito en el capítulo VI de gastos para hacer frente a las expropiaciones del ejercicio. Los derechos reconocidos en el artículo 68 en 2008 ascendieron a 40,47 millones. Su funcionamiento es similar al fondo de avales anteriormente comentado, sin que se considere correcto su imputación al presupuesto de ingresos, ya que se eleva artificialmente la liquidación de los ingresos y de los gastos y no queda garantizada la cobertura financiera de la modificación presupuestaria realizada. 24

47 II.2. EVOLUCION DE LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA: En este epígrafe se muestra la evolución temporal del sistema de financiación autonómica en el período El 78% de los ingresos de la Comunidad en el 2008 proceden de los tributos estatales cedidos total o parcialmente a la Comunidad así como del Fondo de Suficiencia asociado al sistema de financiación. Tributos cedidos Los ingresos por tributos cedidos, así como su evolución, se muestra en los cuadros y gráfico adjuntos. Dentro de los tributos cedidos pueden establecerse dos grupos: a) Los llamados tributos cedidos tradicionales (Impuesto sobre Sucesiones, Impuesto sobre Transmisiones y Tasas sobre el juego), cuyo rendimiento corresponde totalmente a la Comunidad, son gestionadas por esta y existen amplias competencias normativas sobre los mismos; b) Los restantes tributos (IVA, IRPF; Impuestos Especiales) cuyo rendimiento, excepto algún impuesto especial; se encuentra cedido parcialmente, son gestionados por el Estado y en los que la comunidad o bien no posee competencias normativas o estas son limitadas. En términos cuantitativos, este grupo (IVA, IRPF e Impuestos Especiales) representan el 79% del total en En el período analizado, el mayor crecimiento se verifica en el impuesto de sucesiones y donaciones así como en transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Ahora bien, esta tendencia se quiebra en el 2008 en el que todos los impuestos disminuyen, excepto el IRPF y el impuesto sobre el patrimonio. La información procede de las liquidaciones definitivas publicadas por el Ministerio de Economía y Hacienda para los tributos gestionados por el Estado y de las cifras proporcionadas por la Consellería de Hacienda para los tributos gestionados por la misma. Cuadro 12: Tributos cedidos (en millones de euros) Concepto IRPF 746,41 763,28 842,74 950, , , ,14 Sucesiones y donaciones 90,07 96,17 105,04 158,10 195,40 247,13 235,19 Patrimonio 46,94 49,35 44,80 51,53 65,14 74,49 81,58 IVA 848,78 931, , , , , ,03 Impuestos Especiales 559,92 587,02 643,10 657,18 690,83 745,45 713,73 Impuesto Trans. Patrim.Actos Juríd. Docu. 280,40 350,04 406,45 513,13 617,36 620,80 409,60 Tasas sobre el juego 68,46 71,61 70,52 72,35 71,99 72,89 70,60 Total 2.640, , , , , , ,87 Cuadro 13: Evolución dos tributos cedidos Índices Concepto IRPF 100,0 102,3 112,9 127,3 147,6 160,2 173,7 Sucesiones y donaciones 100,0 106,8 116,6 175,5 216,9 274,3 261,1 Patrimonio 100,0 105,1 95,4 109,7 138,7 158,7 173,8 IVA 100,0 109,7 119,4 134,1 145,1 143,6 121,9 Impuestos Especiales 100,0 104,8 114,9 117,4 123,4 185,5 127,5 ITPAJD 100,0 124,8 144,9 183,0 220,2 221,4 146,1 Tasas sobre el juego 100,0 104,6 103,0 105,7 105,2 106,5 103,1 Total 100,0 107,9 118,4 134,0 150,5 158,1 145,5 25

48 Gráfico: Evolución de los tributos cedidos Índices IRPF Sucesiones y Donaciones Patrimonio IVA Impuestos Especiales ITPAJD Tasas sobre el Juego Total Fondo de Suficiencia Fondo de Suficiencia El fondo de suficiencia es un instrumento financiero que opera cuando los ingresos por tributos cedidos son insuficientes para garantizar la financiación de los servicios transferidos. Su cuantía para cada Comunidad se determinó en el año base utilizado en la reforma (1999), segundo determina la Ley 21/2001, del 27 de diciembre, que regula las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común. Este fondo se actualiza cada año mediante un índice de evolución (ITE), que se determina en función del crecimiento experimentado por la parte no cedida del IRPF, IVA y IE. Cuadro 14: Fondo de Suficiencia: (millones de euros) Concepto Fondo de suficiencia (FS) 2.577, , , , , , ,08 Cuadro 15: Fondo de Suficiencia Índices Concepto Fondo de suficiencia (FS) 100,0 107,2 110,3 124,5 140,1 150,9 125,1 26

49 Financiación básica y liquidación del sistema Son los recursos que atienden las necesidades de gasto de cada comunidad autónoma. En 2008 su cuantía se eleva a 7.122,06 millones de euros. Estos recursos financian los servicios transferidos y proceden de tributos cedidos, del fondo de suficiencia y de la garantía sanitaria. Cuadro 16: Financiación básica: (millones de euros) Concepto Tributos cedidos(*) 2.662, , , , , , ,87 FS 2.577, , , , , , ,08 Total 5.239, , , , , , ,95 (*) Estas cifras no coinciden exactamente con las publicadas por el Ministerio de Economía y Hacienda ya que en el caso de los tributos cedidos y de las tasas se emplearon datos obtenidos de las liquidaciones presupuestarias presentadas por la Consellería de Hacienda. Cuadro 17: Financiación básica: Índices Concepto Tributos cedidos 100,0 106,5 114,8 134,1 150,4 158,7 144,3 FS 100,0 107,2 110,3 124,5 140,1 150,9 125,1 Total 100,0 106,8 112,6 129,4 145,4 154,9 134,9 Gráfico: Financiación básica: Índices TC FS Total Por otra parte, el modelo contempla también un fondo de garantía sanitaria. Los ingresos por garantía sanitaria son recursos adicionales que regulados por la disposición transitoria segunda de la citada Ley 21/2001. Su objetivo era garantizar un crecimiento en la financiación sanitaria no inferior al experimentado por el PIB nominal a precios de mercado durante los tres primeros años de la reforma ( ). Posteriormente, el Consejo de Política Fiscal y Financiera acordó ampliar esta garantía hasta que se aprobara un nuevo sistema de financiación autonómica. Su 27

50 regulación se establece en las distintas leyes presupuestarias. Su evolución temporal fue la siguiente: Cuadro 18: Fondo de Garantía Sanitaria: (millones de euros) Concepto Garantía sanitaria (GS) 36,80 53,95 107,11 32, ,45 Como muestran los cuadros y gráfico adjunto, en el 2008 se produce una importante reducción (- 996 millones) de los recursos asociados al sistema de financiación autonómica focalizada en la disminución de la participación territorializada en el IVA, en el descenso del Fondo de Suficiencia y en la caída de la recaudación del ITPAXD. Sin embargo, la mayor parte de esta disminución de ingresos no tuvo repercusión en el presupuesto de Únicamente la caída del ITP, al tratarse de un impuesto de gestión directa, se trasladó directamente. En el caso del IVA y del Fondo de Suficiencia vinculado a tributos de gestión estatal, el gobierno central adelantó a las Comunidades en 2008 recursos, en concepto de anticipos a cuenta, basándose en unas previsiones optimistas de los ingresos que supuso que estas no habían sufrido en ese ejercicio los descensos de recaudación. Por este motivo los presupuestos de 2008 no experimentaron la disminución de ingresos que se ponen de manifiesto en este epígrafe. Ahora bien, una vez realizada la liquidación definitiva (publicada en julio de 2010), las Comunidades deben proceder a la devolución de los fondos anticipados en exceso. En el caso de Galicia, la liquidación negativa de 2008 asciende a 573,8 millones. La disposición adicional cuarta de la Ley 22/2009 por la que se regula el nuevo modelo de financiación autonómica establece que la devolución se hará en 60 mensualidades iguales a partir de enero de 2011, es decir, se estableció un sistema de reintegro en 5 años con uno de carencia. El cuadro siguiente pretende ofrecer una visión comparada con las restantes comunidades de régimen común de la disminución de ingresos asociada al modelo en el ejercicio 2008 y de la importancia relativa del importe negativo de las devoluciones sobre el total de los fondos del sistema de financiación que deberán realizarse. Cuadro 19: Liquidación negativa del sistema de financiación autonómica Galicia Media Variación recursos del sistema 2008/2007 (%) -11,8-12,8 Liquidación negativa sobre los recursos 2008 (%) 8 5,5 En el cuadro se observa como los recursos de las comunidades de régimen común descendieron en 2008 en una proporción mayor que en Galicia siendo, sin embargo la liquidación negativa de esta, mayor que en el promedio de las restantes autonomías. Esta aparente paradoja se explica 28

51 porque el descenso de los tributos cedidos tradicionales, principalmente el ITP, fue más acusado en el conjunto español que en Galicia. Sin embargo, el mayor peso relativo del Fondo de suficiencia en la financiación gallega y la disminución del índice de consumo que determina la participación de nuestra comunidad en la recaudación del IVA motivan que el porcentaje de la liquidación negativa sea mayor en Galicia. En conclusión, la existencia de un desfase temporal entre los recursos anticipados a las comunidades y los finalmente liquidados, en un contexto de previsiones excesivamente optimistas por parte del gobierno central, propició que los presupuestos de las comunidades en 2008 no habían sufrido la disminución de ingresos en toda su extensión, demorándose parte de los efectos a los ejercicios como consecuencia del aplazamiento de las devoluciones. En ese contexto, Galicia sufrió ligeramente menos que otras comunidades la disminución de ingresos del sistema de financiación en 2008, por la menor dependencia del sector inmobiliario. Sin embargo la deuda aplazada en concepto de devolución de la liquidación negativa es superior, en términos relativos, al promedio español lo que implica un mayor esfuerzo de ajuste en el futuro. Por último, hace falta tener en cuenta que a partir de 2009 entró en vigor un nuevo modelo de financiación que acerca recursos adicionales a las Comunidades Autónomas y que ayuda a mitigar los efectos negativos de las dichas devoluciones. Ingresos totales de 2008 Finalmente, el cuadro adjunto muestra la importancia relativa que tienen los diferentes ingresos de la Administración general de la Comunidad Autónoma de Galicia. No se incluye como ingresos la transferencia estatal a las corporaciones locales ni los asociados a los fondos de avales, de expropiación y de seguros al no constituir ingresos reales por los motivos indicados en el epígrafe anterior. A pesar de su disminución, la importancia de los recursos asociados al modelo de financiación autonómica es incuestionable. Cuadro 20: Ingresos de la Administración General Concepto Millones (%) Sistema de financiación autonómica 7.122,06 78,06 Tributos cedidos 3.841,87 42,11 Fondo de suficiencia y garantía sanitaria 3.280,53 35,95 Ingresos de solidariedad y convergencia 678,24 7,43 Fondo de compensación interterritorial 187,09 2,05 Fondos Europeos 491,15 5,38 Otros ingresos 1.323,84 14,51 Endeudamiento 583,98 6,40 Subvenciones finalistas estatales 572,96 6,28 Tributos propios 43,28 0,47 Otros ingresos 123,62 1,35 Total 9.124,14 100,00 29

52 II.3. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS El presupuesto inicial de gasto de la Administración general en el ejercicio 2008 ascendió a ,47 millones de, incluidas las transferencias de esta a los organismos autónomos por importe de 3.582,04 millones. Los créditos definitivos ascendieron a ,11 millones como consecuencia de las modificaciones que incrementan el gasto un 12% (1.331,64 M ). En el siguiente cuadro se muestran los datos más relevantes de la liquidación del presupuesto de gastos y se analizan los mismos en base a las siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo; 2) variación del gasto, en términos de obligaciones reconocidas, respecto al ejercicio anterior; 3) índice de ejecución presupuestaria; 4) índice de cumplimiento de los pagados. Cuadro 21: Liquidación del presupuesto de gastos 2008 (euros) Capítulos Cto. inicial Cto. definitivo Obligaciones reconocidas Importancia relativa del capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución OR/CD Índice de cumplimiento P/OR 1 Gastos de personal ,49 7,76 99,83 99,36 2 Gastos bienes ctes. e servicios ,27 10,36 98,22 92,21 3 Gastos financieros ,17-5,44 100,00 99,96 4 Transferencias corrientes ,74 8,41 97,99 91,67 6 Inversiones reales ,56 4,29 76,06 71,39 7 Transferencias de capital ,60 13,87 75,38 50,85 8 Activos financieros ,14-15,54 100,00 94,98 9 Pasivos financieros ,03-23,93 73,42 100,00 Total ,00 6,72 91,43 86,35 Sin perjuicio del posterior análisis más detallado de los distintos capítulos de gasto, hace falta formular dos reflexiones generales sobre la liquidación de gasto: a) El gasto no financiero se incrementó en un 8,4% respecto al ejercicio anterior. Este crecimiento es similar al registrado en ejercicios precedentes (9,95% promedio en los cuatro últimos años) y contrasta con la desaceleración en el aumento de los ingresos puesta de manifiesto en el análisis de la liquidación de ingresos. Los mayores crecimientos porcentuales se sitúan en el gasto corriente y en las transferencias de capital. b) El grado de ejecución del presupuesto fue del 91,43%, siendo los gastos de capital y los pasivos financieros los que presentan un porcentaje menor. En los gastos de capital se observa una concentración excesiva de la ejecución en el último mes de ejercicio, en el que se reconocen alrededor del 30% de las obligaciones totales. Por otra parte, la representatividad de la información anterior obtenida de la Cuenta General 30

53 rendida se encuentra limitada por las siguientes observaciones: 1. El capítulo IV de transferencias corrientes se encuentra sobrevalorado en 990,93 M por la inclusión de la participación de las entidades locales en los ingresos del Estado. Tal como se indicó en el epígrafe anterior estos fondos tenían que tener un carácter extrapresupuestario. Esta incidencia fue corregida en el proyecto de presupuestos de El capítulo VI se encuentra sobrevalorado como consecuencia de la inclusión de los intereses asociados a las inversiones realizadas a través de la SPI (sociedad pública de inversiones) y del registro de gastos de carácter inmaterial que no tienen naturaleza de capital. Estos hechos arrojan una imagen sobredimensionada del esfuerzo de inversión de la administración. 3. Se registran en el capítulo VIII, como adquisición de activos financieros, operaciones destinadas a cubrir déficits de explotaciones de empresas, principalmente la CRTVG, y que tenían que estar contabilizadas en el capítulo IV. También se registran indebidamente como obligaciones reconocidas. En el siguiente cuadro, se ordenan los gastos liquidados, en cuatro grupos distintos, en función de su naturaleza y funcionalidad. Esta ordenación es la siguiente: 1) gastos de funcionamiento (incluye los capítulos I y II); 2) transferencias y subvenciones (capítulos IV y VII); 3) inversiones reales (capítulo VI) y 4) operaciones financieras (capítulos III, VIII y IX). La importancia relativa de estos gastos en el ejercicio 2008 es la siguiente: Cuadro 22: Administración general. Estructura del gasto Grupos Obligaciones reconocidas (millones de ) (%) Gastos de funcionamiento 2.498,33 21,8 Transferencias y subvenciones 7.271,49 63,3 Inversiones reales 1.097,34 9,5 Operaciones financieras 613,21 5,3 Total , II.3.1 Gastos de funcionamiento Integrado por el capítulo I (gastos de personal) y capítulo II (compra de bienes corrientes y servicios) del presupuesto. Suponen el 21,8% del total del gasto. Su crecimiento fue del 8,3% con respecto al ejercicio anterior. Por su propia naturaleza, presentan una ejecución 31

54 presupuestaria (99,5%) y un grado de cumplimiento (98%) elevados. Cuadro 23: Liquidación del presupuesto: gastos de funcionamiento Artículos Obligaciones reconocidas % Artículo sobre el Capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución OR/CD (euros) Índice de cumplimiento P/OR 10 Altos cargos y delegados ,54 5,78 100,00 98,20 11 Personal event. de gabinete ,40 4,67 100,00 98,83 12 Funcionarios ,41 7,87 99,97 99,95 13 Laborales ,34 9,99 99,05 99,19 14 Otro personal ,01-0,18 100,00 100,00 15 Incentivos al rendimiento ,31 8,02 98,93 88,39 16 Cuotas, prest. y gtos. Sociales ,99 4,36 99,83 95,59 TOTAL CAP 1: gastos personal ,00 7,76 99,83 99,36 20 Alquileres y cánones ,87 71,95 77,38 95,77 21 Rep., mant. y conserv ,51 2,76 98,40 87,43 22 Material, subm. y otros ,07 9,19 99,26 92,34 23 Indem. por razón de serv ,78-3,15 99,32 96,05 26 Serv. Soc. Concertados ,59 18,30 96,47 90,29 27 Publicaciones ,18 8,02 98,17 88,89 TOTAL CAP 2: gtos. Bienes corr. y servicios ,00 10,36 98,22 92,21 TOTAL GTOS. FUNCIONAMIENTO ,26 99,51 97,96 Gastos de personal Representa el 80,3% del gasto de funcionamiento. Se incrementaron un 7,8% con respecto al ejercicio anterior y mantiene porcentajes relativos de personal funcionario y laboral (76% y 13%), similares a los registrados en el ejercicio Los cuadros siguientes muestran la evolución del gasto de personal al servicio de la Administración general en el período , así como la importancia relativa de los conceptos que integran el mismo. No se incluyen las cuotas, prestaciones y gastos sociales ni los incentivos al rendimiento. Cuadro 24: Administración General: Evolución de los gastos de personal (millones de euros) Concepto Altos cargos y delegados 9,857 9,952 10,386 10,255 10,848 Eventual de gabinete 5,466 5,561 7,068 7,621 7,977 Funcionarios 1.155, , , , ,958 Laboral fijo 148, , , , ,939 Laboral temporal 47,153 50,665 51,588 55,232 55,438 Temporal indefinido (sentencia judicial) - - 7,018 9,489 11,370 Total 1.366, , , , ,533 32

55 Cuadro 25: Administración General: Evolución de los gastos de personal. Índices Concepto Altos cargos y Delegados Eventual de gabinete Funcionarios Laboral fijo Laboral temporal Total En el período el crecimiento del gasto fue de un 31,8%, frente al 39,8% del gasto no financiero, es decir, descendió el peso de la masa salarial en el conjunto del gasto público de la Administración general. Dentro del capítulo de personal, fue el eventual de gabinete lo que experimentó un crecimiento mayor y los altos cargos los que recogen un aumento más moderado. En cualquier caso las variaciones de estos dos componentes se relativizan por su escaso peso en el conjunto del capítulo. Un análisis orgánico de la variación de la masa salarial durante el período refleja los siguientes índices por Consellerías: Cuadro 26: Variación del Capítulo I por consellerías Euros Sección (*) Ejercicios Presidencia de la Xunta Vicepresidencia da Igualdade e Benestar C. Presidencia, Admóns. Públicas e Xustiza C. Economía e Facenda C. Pol. Territ., Obras Públicas e Transportes C. Educación e Ordenación Universitaria C. Innovación e Industria C. Medio Rural C. Cultura e Deporte C. Sanidade C. Pesca e Asuntos Marítimos C. Medio Ambiente e Desenvolvemento Sostible C. Traballo Total (*) No se incluye la Consellería de Vivienda que fue creada en el ejercicio El capítulo I de esta Consellería ascendió a: 0,23 (2005), 1,87 (2006), 5,25 (2007) y 6,31 (2009) millones de euros respectivamente. 33

56 Gastos en bienes corrientes y servicios Las obligaciones reconocidas ascendieron a 490 millones, lo que representa el 19,6% de los gastos de funcionamiento en Durante el período los gastos en bienes corrientes y servicios crecieron un 38,9%, es decir, de manera homogénea con el conjunto de los gastos no financieros (39,8%). Debido a la heterogeneidad del gasto registrado bajo el epígrafe de Gastos en Bienes Corrientes y Servicios, con la finalidad de ofrecer una información más acorde con el destino de este gasto, reflejamos en los siguientes cuadros una clasificación de elaboración propia agrupando las obligaciones reconocidas en el capítulo 2 en dos bloques: En el primero incluimos las obligaciones destinadas a la prestación de servicios directos a los ciudadanos y en el segundo los gastos de carácter más general derivados del funcionamiento de la Administración. El 64% del gasto del capítulo se dedica a la educación, servicios sociales y pago de infraestructuras por el sistema de canon de demanda (autovías en peaje en sombra), mientras que el 36% restante se corresponde con los gastos generales operativos. Cuadro 27: Gasto destinado a la prestación de servicios DESTINO IMPORTE (Millones de euros) % sobre total 1. EDUCACIÓN 219,24 69% Transporte escolar 124,42 39% Gastos de funcionamiento de centros docentes no universitarios 72,37 23% Comedores escolares 22,45 7% 2. SERVICIOS SOCIALES 90,66 29% Gastos de funcionamiento de centros y servicios sociales 53,40 17% Servicios sociales concertados (incluye plazas concertadas en residencias de mayores) 37,26 12% 3. INFRAESTRUCTURAS 5,04 2% Canon de demanda 5,04 2% TOTAL 314,93 100% 34

57 Cuadro 28: Gastos generales derivados del funcionamiento de la Administración IMPORTE DESTINO (Millones de euros) Otros trabajos realizados por otras empresas (asistencias técnicas) 19,20 11% Comunicaciones 17,76 10% Reparaciones, mantenimiento y conservación. 17,22 10% Otros gastos diversos 15,38 9% Suministros 14,50 8% Seguros 14,35 8% Indemnización por razones de servicio 13,65 8% Material de oficina (sin DOG) 11,69 7% Remuneración a agentes mediadores independientes y premios de cobranza 10,62 6% Limpieza y aseo 9,92 6% Alquileres y cánones 9,06 5% Seguridad 6,19 4% Reuniones, conferencias y cursos 4,89 3% Publicidad, propaganda, cobertura informativa y publicaciones 4,43 3% Actuaciones derivadas de la Ley de Galleguidad 2,52 1% Diario Oficial de Galicia 2,03 1% Atenciones protocolarias y representativas 1,37 1% Gastos de funcionamiento de tribunales de oposición y de pruebas selectivas 1,05 1% TOTAL 175,83 100% % Las obligaciones reconocidas en este capítulo se incrementaron en 46 millones de euros respecto al ejercicio 2007 lo que representa una variación del 10,3%. La mayor parte del incremento (82%) obedece a las partidas vinculadas a la educación, servicios sociales y pagos por uso de infraestructuras. En concreto, el elevado porcentaje de variación del artículo 20 alquiler y cánones (+71,9%) tiene su origen principal en la entrada en funcionamiento de autovías construidas por el sistema de canon de demanda en las que la administración abona a la concesionaria un peaje por usuario (peaje en sombra). II.3.2. Transferencias y subvenciones Las transferencias y subvenciones suponen el 63,3% del gasto total de la Administración general. El crecimiento del conjunto de las transferencias fue de un 9,4% con respecto al ejercicio anterior y su grado de ejecución presupuestaria se situó en torno al 92%. 35

58 Cuadro 29: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones Artículo OBLIGACIONES % ARTÍCULO SOBRE EL CAPÍTULO VARIACIÓN S/AÑO ANTERIOR ÍNDICE DE EJECUCIÓN OR/CD (euros) ÍNDICE DE CUMPLIMIENTO P/OR 40 A la Admón. del Estado ,12 13,81 93,03 69,04 43 A OO. AA ,39 9,84 99,93 91,45 44 A empresas. púb., entes y fundaciones ,91 13,52 97,77 92,24 46 A Corporaciones Locales ,80 3,30 97,14 95,64 47 A Empresas Privadas ,88-11,30 84,51 75,55 48 A Fam. e inst. sin fin de lucro ,78 10,77 91,64 88,15 49 Al exterior ,12 63,93 98,71 75,78 TOTAL CAP ,00 8,41 97,99 91,67 70 A la Admón. del Estado ,07-61,83 66,74 52,61 73 A OO. AA ,53-0,76 76,17 61,32 74 A soc. públ y otros entes públicos ,92 25,32 91,29 31,04 76 A Corporaciones Locales ,68-0,35 90,55 79,86 77 A empresas privadas ,34 27,85 58,04 40,73 78 A fam. e inst. sin fin lucro ,13 15,18 80,92 65,99 79 Al exterior ,34 12,39 99,01 70,74 TOTAL CAP ,00 13,87 75,38 50,85 TOTAL TRANSF. E SUBV ,45 92,47 83,55 Las transferencias corrientes representan el 80% del total de transferencias y subvenciones. Presentan un elevado índice de liquidación como consecuencia de su propia naturaleza y, en particular, de que el 68% son transferencias internas a entidades dependientes para la financiación de su gasto corriente, en las que destaca el importe correspondiente al SERGAS, y el 17% corresponde a la participación de las entidades locales en los ingresos estatales. Por otra parte, las transferencias de capital suponen el 20% del gasto por transferencias y subvenciones. A pesar de que su grado de ejecución fue de un 75%, presentan un considerable crecimiento respecto al ejercicio anterior (+13,9%). Este aumento se focaliza en las transferencias a empresas públicas y privadas. En estos dos artículos, el índice de pago es muy bajo, 31% y 40,7% respectivamente, como consecuencia de concentrar la ejecución al final del ejercicio. El conjunto de transferencias y subvenciones pueden ordenarse en función de las entidades receptoras de los fondos. El cuadro siguiente muestra esa ordenación. Para su elaboración fue 36

59 necesario reclasificar varias operaciones registradas incorrectamente, ya que, tal como se puso de manifiesto en ejercicios anteriores, existen transferencias a entidades públicas autonómicas registradas dentro de los artículos correspondientes a la corporaciones locales, empresas privadas o familias. Cuadro 30: Distribución institucional de las transferencias y subvenciones Concepto ORN (millones ) % Entidades instrumentales autonómicas 4.792,30 65,9 Corporaciones locales 1.380,26 19,0 Familias e instituciones sin fin de lucro 660,17 9,1 Empresas privadas 417,75 5,7 Otros gastos 21,01 0,3 Total 7.271,49 100,0 Las aportaciones a las entidades autonómicas suponen el 65,9% del gasto en transferencias de la Administración General. Las transferencias a la administración local representan el 19%, si bien, como se señaló a lo largo del informe, incluye la participación de las entidades locales en los ingresos del Estado, cifrada en 990,93 millones de euros, por lo que la aportación que debería figurar en el presupuesto es de 382,82 millones. Las transferencias y subvenciones a familias y empresas privadas absorben el 9,1% y el 5,7% de estos recursos respectivamente. A continuación se analizan mas detalladamente las transferencias percibidas por las distintas agrupaciones institucionales. Transferencias y subvenciones a la administración institucional El cuadro siguiente refleja la distribución de las transferencias y subvenciones que recibe el sector público instrumental de la Comunidad Autónoma e incluye a los organismos autónomos, entes públicos, sociedades mercantiles con control público, fundaciones y consorcios. También se reflejan las transferencias a las Universidades y a las Cámaras de Comercio. En el Anexo II se recoge su detalle por entidad. Cuadro 31: Administración General: Transferencias a la administración institucional Entidades Importe (millones ) Organismos autónomos administrativos 3.621,13 Organismos autónomos comerciales, industriales, y financieros 299,24 Agencias públicas 9,56 Entes públicos 233,07 Sociedades mercantiles con capital público 73,61 Fundaciones públicas 83,38 Consorcios 44,60 Universidades 423,33 Cámaras de Comercio 4,39 Total 4.792,30 Ahora bien, la financiación pública de las entidades que forman el sector público autonómico no se agota en las cantidades consignadas en el cuadro anterior, ya que la Administración general 37

60 también proporciona recursos a estos entes a través de otros capítulos presupuestarios. En el cuadro siguiente se reflejan estas cantidades: Cuadro 32: Otras aportaciones al sector instrumental millones de euros Capítulo Obligaciones Gastos en bienes corrientes y servicios 3,26 Inversiones reales 125,98 Activos financieros 113,51 Total 242,75 La financiación pública proporcionada por la Administración general asciende a 5.035,05 millones de, lo que representa el 43,8% del presupuesto de la administración, reflejando este porcentaje una visión aproximada del peso relativo del sector institucional, debiendo añadir los ingresos propios de las entidades y los fondos aportados por otras entidades públicas para obtener una imagen completa. La financiación vía transferencias capítulo IV y VII supone el 95% del total. El capítulo VI recoge, básicamente, las aportaciones realizadas a la Sociedad Pública de Inversión como pago de las obras realizadas por cuenta de la Administración y a la Empresa Pública de Servicios Agrarios Gallegos por las obras y los encargos en materia de lucha contra los incendios. En el capítulo VIII hay que destacar la transferencia a la Compañía Radio-Televisión de Galicia para la financiación de su déficit de explotación. Transferencias y subvenciones a Corporaciones Locales Las transferencias a las Corporaciones Locales alcanzan los 1.380,26 millones de euros, de los cuales 990,93 millones corresponden a la participación de estas entidades en los ingresos del Estado (fondo complementario de financiación y liquidaciones definitivas de ejercicios anteriores), y 389,33 millones a aportaciones procedentes de la Comunidad Autónoma. Respecto la esta financiación de la Comunidad, su importe global se mantiene en valores similares al 2007, si bien se aprecia un incremento del 14,3% del fondo de cooperación local, de carácter reglado, y una disminución de los recursos aportados por las distintas Consellerías a través de procedimientos de concurrencia y de convenios de colaboración. En el siguiente cuadro se reflejan la aportación estatal canalizada a través de la Administración general y la propia autonómica, ordenando esta última por secciones. No se incluyen las subvenciones que reciben las corporaciones locales procedentes de otros organismos, entes y sociedades públicas, ni las registradas en otros artículos, ni aquellas subvenciones en especie contabilizadas como inversiones de la administración otorgante. La distribución pormenorizada de estas subvenciones autonómicas (excluida la distribución del Fondo de Cooperación Local), se muestra en el Anexo III. 38

61 Cuadro 33: Administración General: Transferencias y subvenciones a corporaciones locales Sección ORN (euros) Índice Presidencia de la Xunta ,71 0,19 Vicepresidencia da Igualdade e Benestar ,23 3,93 C. Presidencia, Admóns. Públicas e Xustiza ,18 1,27 C. Pol. Territ., Obras Públicas e Transportes ,52 1,63 C. Educación e Ordenación Universitaria ,31 0,27 C. Innovación e Industria ,85 1,42 C. Medio Rural ,74 0,62 C. Cultura e Deporte ,17 0,43 C. Sanidade ,17 0,43 C. Medio Ambiente e Desenvolvemento Sostible ,22 0,61 C. Traballo ,73 6,64 C. Vivenda e Solo ,17 1,51 Fondo de Cooperación Local ,28 8,80 Gastos de Diversas Consellerías ,00 0,45 Total Comunidad Autónoma ,28 28,21 Participación en los tributos del Estado ,95 65,58 Diputaciones ,20 28,07 Ayuntamientos ,75 37,52 Liquidaciones definitivas ,52 4,26 Diputaciones ,32 1,97 Ayuntamientos ,20 2,29 Anticipos liquidaciones definitivas ,77 1,95 Diputaciones ,59 0,83 Ayuntamientos ,18 1,12 Total Estado ,24 71,79 TOTAL GENERAL ,52 100,00 Transferencias a empresas privadas Transferencias a empresas privadas Las ayudas otorgadas a las empresas privadas alcanzan los 504,87 millones de euros en el ejercicio 2008 lo que supone un incremento del 16,6% respecto al ejercicio Desde un punto de vista orgánico las Consellerías de Medio Rural (31%), Industria (21%), Pesca (19%) y Trabajo (18%) son las que concentran un mayor volumen de recursos. Esta información, obtenida del sistema contable, corresponde a la suma de las obligaciones reconocidas en los artículos 47 y 77, y presenta las siguientes limitaciones: 39

62 Se imputaron a estos artículos obligaciones por importe de 87,6 millones que corresponden a operaciones con entes y organismos públicos. Constan anotaciones de obligaciones, cuya suma asciende a 64,5 millones, que se libran a través de habilitados de distintas Consellerías por lo que no se pueden identificar los destinatarios de las ayudas. Depuradas las citadas anotaciones, se muestran en el siguiente cuadro el número de empresas beneficiarias, el importe de las aportaciones que perciben y la importancia relativa de las mismas en el conjunto de las subvenciones libradas en el ejercicio Cuadro 34: Administración General: Subvención a empresas privadas 2008 (millones euros) TRAMOS ( ) Nº DE EMPRESAS BENEFICIARIAS (%) AYUDAS (%) Más de ,05 51,46 14,59 Entre y ,33 70,58 20,01 Entre y ,36 30,24 8,57 Entre y ,78 55,99 15,88 Entre y ,28 52,90 15,00 Entre y ,37 48,99 13,89 Menos de ,84 42,55 12,06 Total ,00 (1) 352,72 100,00 (1) El total de las aportaciones no coincide con el importe de las transferencias concedidas las empresas privadas por motivo de las operaciones realizadas a través de habilitado en las que no es posible identificar el tercero. Tal como se refleja en el cuadro, son 6 las empresas que reciben ayudas por importe superior a los 5 millones de euros. Entre ellas se incluyen las sociedades concesionarias de la autopista del Salnés y de la autovía Santiago-Brión, con unas obligaciones reconocidas de 10,6 y 8,1 millones de euros, respectivamente. Estos importes corresponden a cantidades libradas en concepto de restablecimiento del reequilibrio patrimonial por la existencia de sobrecostes en la construcción de las infraestructuras. En el Anexo IV se muestran las empresas que recibieron subvenciones por importe superior a euros en el ejercicio Transferencias a familias e instituciones sin ánimo de lucro Las familias y las instituciones sin ánimo de lucro reciben 687 millones de euros en concepto de transferencias y subvenciones de la Administración general de la comunidad. En el siguiente 40

63 cuadro se refleja el importe de las obligaciones imputadas a los artículos 48 y 78 correspondientes a los gastos distribuidos por las siguientes Consellerías a partir de la información rendida en la Cuenta General: Cuadro 35: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro (millones euros) Sección Importe % C. Educación e Ordenación Universitaria 276,69 40,3 Vicepresidencia da Igualdade e Benestar 154,08 22,4 C. Traballo 95,20 13,9 C. Vivenda e Solo 37,43 5,4 C. Innovación e Industria 31,40 4,6 C. Cultura e Deporte 20,48 3,0 C. Presidencia, Admóns. Públicas e Xustiza 18,27 2,7 Outras 53,73 7,8 Total 687,29 100,0 El 82% del gasto se concentra en cuatro Consellerías: Consellería de Educación que absorbe el 40% del gasto, destinado fundamentalmente a la financiación de los conciertos educativos (235 millones). Vicepresidencia de la Igualdad y Bienestar. Destaca el incremento del 50% del gasto con respecto al ejercicio 2007 que responde, básicamente, al incremento de las obligaciones imputados relativas las prestaciones relacionadas con la dependencia. Consellería de Trabajo, en la que se incluyen las ayudas para la formación e inserción profesional. Las obligaciones se redujeron un 9,5% respecto al ejercicio anterior. Consellería de Vivenda e Solo. Destaca un aumento del gasto del 26% respecto a 2007 con incrementos significativos en las ayudas destinadas a la adquisición de vivienda protegida así como rehabilitación de edificios y viviendas y de conjuntos históricos gallegos y en el programa de vivienda en alquiler. 41

64 II.3.3. Inversiones reales Las inversiones reales suponen el 9,5% del gasto total de la Administración general en Su distribución según su clasificación económica, a nivel de artículo, es la que refleja el cuadro siguiente: Cuadro 36: Liquidación del presupuesto: inversiones reales (euros) Índice de cumplimiento P/OR Artículo Obligaciones reconocidas Importancia relativa en el capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución OR/CD 60 Inversión nueva infraestructura ,87 14,03 79,41 70,29 61 Inversión reposición en infraest ,71-4,05 90,61 75,10 62 Inversión nueva asociada servicios ,32-18,24 51,32 67,15 63 Inver. de reposición asociada servicios ,62 1,67 94,11 73,73 64 Gtos. inves. carácter inmaterial ,48 10,39 94,17 75,54 Total Inversiones ,00 4,29 76,06 71,39 El incremento total de la inversión respecto al ejercicio anterior alcanzó un 4%. Este moderado incremento se relativiza si tomamos el período , donde creció un 42% frente al 39,8% del gasto no financiero. La ejecución del gasto del capítulo VI se situó en el 76% (99% del crédito inicial). Buena parte de la ejecución del capítulo se concentró a final del ejercicio, registrándose en las cuentas con fecha 31/12/2008 el 29% del importe ejecutado durante todo el ejercicio. El bajo porcentaje de ejecución y su distribución temporal no refleja una diligente gestión del capítulo de inversiones. Sin embargo, en el bajo porcentaje de ejecución influye el funcionamiento del programa de imprevistos y funciones no clasificadas al que se le transfieren las dotaciones no utilizadas en distintos capítulos y que posteriormente no fueron reasignados en su totalidad por lo que quedaron sin ejecutar dentro del capítulo de inversiones (142 millones). En cualquier caso, el límite de déficit no utilizado (324 millones de euros) permitiría la financiación de las restantes inversiones reales no ejecutadas (197 millones). Por secciones, centrándose en las de mayor importancia, los porcentajes de ejecución sobre crédito definitivo fueron las siguientes: Política Territorial (82%), Medio Rural (89%), Educación (85%) y Pesca (84%). Se detectaron operaciones imputadas incorrectamente a este capítulo, ya que no pueden tener la consideración de gasto de capital. Entre estas se encuentran la mayor parte de los gastos de carácter inmaterial, los intereses financieros vinculados a las obras ejecutadas a través de la Sociedad Pública de Inversiones y todos los intereses de demora abonados en las expropiaciones 42

65 lo que contribuye a proporcionar una imagen sobredimensionada del esfuerzo inversor de la administración. La inversión nueva en infraestructuras y bienes destinados a uso general (artículo 60), se efectúa fundamentalmente por la Consellería de Política Territorial, Obras Públicas y Transportes (337 millones de euros) y por la Consellería de en medio Rural (129 millones). Entre ambas, ejecutan el 87% del gasto en infraestructuras nuevas. Desde el punto de vista de la finalidad del gasto, las principales inversiones se destinan a la red de carreteras, así como la red de caminos rurales y las infraestructuras forestales. La inversión en reposición de infraestructuras de uso general (artículo 61) es realizado casi en su totalidad por la Consellería de Política Territorial, Obras Públicas y Transportes (97% del gasto), dirigido a la mejora, acondicionamiento y reparación del firme de las carreteras. La inversión nueva y de reposición asociada al funcionamiento de los servicios operativos (artículos 62 y 63), es efectuada por todas las Consellerías. Sin embargo es la Consellería de Educación y Ordenación Universitaria la que realiza un mayor esfuerzo inversor debido a la construcción y ampliación de los centros docentes. La Vicepresidencia de la Igualdad y del Bienestar destinó gran parte del gasto registrado en estos artículos a la renovación y reparación de las residencias de mayores, centros de día y demás instalaciones para la atención a las personas. La Consellería de Medio Rural efectuó sus principales inversiones en instalaciones y elementos de transporte para la lucha contra los incendios forestales. El mayor gasto en inversiones de carácter inmaterial (artículo 64), lo efectúan la Consellería de Medio Rural y la Consellería de Pesca y Asuntos Marítimos. Sin embargo todas las Consellerías efectúan gastos contabilizados en este artículo. En el análisis de los mismos se reiteran los incumplimientos subrayados en informes anteriores, ya que la mayor parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no corresponden a la adquisición de activos inmateriales, ya que no son bienes o derechos de naturaleza intangible susceptibles de valoración económica, ni tampoco se pueden considerar inversiones por carecer de permanencia en el tiempo, no ser susceptibles de inclusión en el inventario y no ser utilizados en la producción de bienes y servicios públicos, ni aumentar el potencial de servicio de la administración. Su impacto, desde el punto de vista patrimonial, se analiza en el epígrafe III.1 de este informe. En este artículo se registran gran parte de los gastos asociados a las campañas de lucha forestal y también gastos de publicidad realizadas a través de los medios de comunicación. En el Anexo V figuran una relación de las obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importe superior a en los distintos capítulos de gasto. 43

66 II.3.4. Operaciones financieras Los gastos por operaciones financieras suponen un 5% del gasto total de la Administración general. La carga financiera de la deuda representa el 78,5% de estas operaciones en el ejercicio 2008, disminuyendo en torno al 19,5% respecto a Cuadro 37: Liquidación del presupuesto: gastos financieros Artículo obligaciones Importancia relativa s/capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución OR/CD (euros) Índice de cumplimiento P/OR 30 Deuda pública y préstamos ,41-5,34 100,00 100,00 31 Gtos. em., form., mod. déb. p ,01-88,46 100,00 6,72 35 Intereses demora y ot gtos. fin ,58-12,60 99,96 93,95 TOTAL CAPÍTULO III ,00-5,44 100,00 99,96 95 Amortiz. deuda pública y prést ,99-23,94 73,42 100,00 96 Otras operaciones financieras , ,00 100,00 TOTAL CAPÍTULO IX ,00-23,93 73,42 100,00 CARGA FINANC. DEUDA ( ) ,55 79,27 100,00 83 Conces. prést. fuera sector públ ,80 2,39 100,00 99,05 85 Adq. ac. dentro sector público ,07 3,87 100,00 98,85 86 Adq. ac. fuera sect. púb ,60 27,57 100,00 100,00 87 Aportaciones a cuenta de capital ,76-81,09 100,00 14,74 88 Participación en fondos patri ,00-100, Fondo de garantía de avales ,77-5,57 100,00 100,00 TOTAL ACTIVOS FINANCIEROS ,00-15,54 100,00 94,98 TOTAL GTOS. FINANCIEROS ,72 82,97 98,92 El análisis del endeudamiento, de la variación de la posición deudora de la administración y de la carga financiera (lo que incluye los artículos 30, 31 y 95) se efectúa en el epígrafe IV.4. de este 44

67 informe. En el artículo 35: Intereses de demora y otros gastos financieros; se contabilizan fundamentalmente los intereses derivados de las operaciones de leasing. Sin embargo, no están registrados, cuando sí deberían figurar en este artículo, los intereses por la demora en el pago del justiprecio en las expropiaciones y los intereses de las obras financiadas a través de la Sociedad Pública de Inversiones que se contabilizan incorrectamente en el capítulo VI del presupuesto de gastos. Los gastos del capítulo VIII ascienden a 130,97 millones de euros. Destacan cuantitativamente las obligaciones imputadas en el artículo 85 Adquisiciones de acciones dentro del sector público que representan el 83% del capítulo, integrado por las aportaciones patrimoniales a la Compañía de Radio Televisión de Galicia (107,55 millones) y la ampliación de capital de la Sociedad Pública de Inversiones de Galicia S.A. (1,25 millones). Respecto a las aportaciones a la Compañía, esta operación por su naturaleza no puede ser considerada como una adquisición de activos financieros y correspondería su registro en el capítulo IV como transferencias corrientes. En el artículo 87 se registran las aportaciones al capital de fundaciones entre las que destacan las libradas a la fundación FIMO (Feria Internacional de Muestras del Noroeste) (2millones), la ampliación de la dotación fundacional de la Fundación Cidade da Cultura (1,69 millones) y la aportación a la Fundación Instituto Ferial de Vigo (1,5 millones). La mayor parte de estas operaciones no pueden ser consideradas como adquisición de activos financieros ya que se trata de transferencias de capital para la financiación de las obras gestionadas por estas fundaciones. Únicamente sería pertinente su registro en este capítulo en las aportaciones iniciales a las fundaciones o en los traspasos de recursos que sirvan para ampliar las funciones o competencias desarrolladas por ellas. También se registra la aportación realizada a la estación de Manzaneda (0,7 millones), destinada a cubrir las pérdidas de la sociedad. La administración asume de manera recurrente todas las pérdidas de la sociedad y no únicamente la parte que le correspondería en función de su porcentaje de participación, por lo que la naturaleza de esta operación es la de una transferencia corriente. En el artículo 86 se registró la adquisición de acciones de la Sociedad Parque Tecnológico de Galicia S.A. por importe de euros. También se contabiliza en este capítulo el fondo de garantía de avales por 14,10 millones de euros, de los cuales solo ,35 euros corresponden a avales ejecutados, siendo el resto del importe pagos en formalización. Su análisis detallado se efectúa en el epígrafe IV.4. 45

68 II.3.5. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal En el cuadro siguiente se muestran las obligaciones reconocidas en el 2008 en cada una de las funciones en las que se clasifica el gasto, así como su peso relativo en el año y la evolución temporal desde Cuadro 38: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal FUNCIÓN DESCRICIÓN OBLIGACIONES RECONOCIDAS 2008 PESO RELATIVO (%) 2008/ / / / Alta dirección de la Comunidad Autónoma , Administración General , Justicia , Administración local , Normalización lingüística , Procesos electorales, órganos de represent , Protección civil y seguridad , Acción social y promoción social , Promoción del empleo e instituciones del m , Cooperación exterior y al desarrollo , Sanidad , Educación , Cultura , Deportes , Vivienda , Otros servicios comunitarios y sociales , Infraestructuras , Ordenación del territorio , Promoción del Suelo para actividades económicas , Actuaciones ambientales , Actuaciones y valoración del Medio Rural , Investigación, desarrollo e innovación , Sociedad de la información y del conocimiento , Información estadística básica , Actuaciones económicas generales , Actividades financieras , Dinamización económica del medio rural , Pesca , Industria, energía y minería , Desarrollo empresarial , Comercio , Turismo , Transferencias a entidades locales , Deuda Pública , TOTAL OR ,

69 Las funciones que absorben mayor nivel de gasto en 2008 son: Sanidad (31,1%), Educación (20,5%), Transferencias a corporaciones locales (9,7%), Acción social (4,8%), Infraestructuras (4,5%), dinamización del Medio rural (4,3%), deuda pública (4,2%) y promoción del empleo (3,2%). Dentro de estas funciones de cierto peso relativo, en el período , la sanidad, por el crecimiento del gasto de personal, y la acción social, por la puesta en marcha de la Ley de dependencia, presentan crecimientos superiores al incremento medio del gasto público autonómico, que se situó cerca del 40%. Por el contrario, el gasto en educación creció un 35%. Con un menor peso relativo, registraron crecimientos sensiblemente inferiores al promedio las siguientes funciones: pesca, desarrollo empresarial, cultura y actuaciones en medio rural. Por otra parte, crecieron notoriamente por enzima del promedio, el gasto en I+D, infraestructuras y vivienda. II.4. MODIFICACIONES DE CRÉDITO El importe total neto de las modificaciones presupuestarias de la Administración general, aprobadas en el ejercicio, alcanza los 1.331,64 millones de euros y supone un aumento del 11,9% de los créditos iniciales. El cuadro siguiente refleja la distribución de los importes por tipo de modificación: Cuadro 39: Modificaciones presupuestarias 2008 Modalidades Presupuestarias Nº Importe (miles de euros) exptes Positivo Negativo Total Incorporaciones de crédito Transferencias de crédito Ampliaciones de crédito Generaciones de crédito Adscripciones de crédito Bajas de crédito por anulación Total En conjunto el importe de las modificaciones de crédito se incrementó respecto al ejercicio anterior en un 24,65%. Desde el punto de vista orgánico, es necesario señalar que todas las Consellerías incrementan sus créditos iniciales como consecuencia de las modificaciones presupuestarias. Destacan las de Medio Rural y la de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, con aumentos en torno al 40% del presupuesto inicial y Pesca y Asuntos Marítimos donde el incremento supera el 50%. La sección 23 gastos de diversas consellerías es la que más incrementa su presupuesto (153%), debido fundamentalmente a la aportación de dotaciones no utilizadas al programa 621 B para su posterior redistribución. En el Anexo VI se detallan las modificaciones y transferencias de crédito por sección. 47

70 II.4.1. Transferencias de crédito Los créditos iniciales fijados por la Ley de presupuestos aprobada por el Parlamento se pueden modificar cualitativamente, sin incrementar por lo tanto su cuantía global, a través de las transferencias de crédito. En el ejercicio 2008 las transferencias de crédito alcanzaron en conjunto los 671,8 millones de euros, por lo que se produjo una modificación cualitativa del presupuesto inicial del 5,9%. En consecuencia, en este porcentaje se alteraron los créditos iniciales aprobados por el Parlamento. Las Consellerías que más disminuyen su presupuesto por mor de las transferencias son las Consellerías de Política Territorial, Obras Públicas y Transportes y la de Innovación e Industria, mientras que la de Sanidad es la que más incrementa su presupuesto. Las dotaciones no utilizadas en las diversas Consellerías se transfieren a través del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas para ser distribuidas a otras consellerías. Este programa canaliza el 38,9% de las transferencias positivas y el 28,8% de las transferencias negativas. Respecto a su utilización, es necesario efectuar las siguientes consideraciones: 1) Análisis de la transferencia de las dotaciones no utilizadas al programa 621B Las dotaciones de crédito no utilizadas de las distintas secciones son transferidas al programa 621B a lo largo de todo el año. A finales del ejercicio se efectúa una transferencia de 182 millones de euros en virtud de la Orden del 18 de diciembre de 2008 (TR ). En esta transferencia se remiten al programa 621B créditos sobrantes de las distintas consellerías, desde gastos de personal hasta créditos para intereses de la deuda. Las Consellerías que más aportan al programa son las Consellerías de Política Territorial, Obras Públicas y Transportes; Innovación e Industria; Trabajo y Pesca y Asuntos Marítimos. La CPTOPT aporta 46,5 millones de euros y las otras tres aportan más de 15 millones de euros cada una. En el siguiente cuadro se relacionan los importes, agregados por materias, cuantitativamente más relevantes efectuadas en la TR , al programa 621 B (34,2% del total de la transferencia). Es necesario subrayar que en la información allegada por la Xunta correspondiente a la TR , no se incluyó la relación de aplicaciones que transfieren crédito al programa correspondientes a las Consellerías de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, Vivienda, Suelo y Trabajo. Comoquiera que esta última transfirió en su conjunto 18 millones de euros al programa 621B, en el siguiente cuadro se podría haber incluido algún importe correspondiente a dicha consellería. 48

71 Sección que transfiere los créditos al programa 621B Importe Gasto que financiaba según la Ley Presupuestos 08 C. Política Territorial, Obras Públicas e Transportes ,74 Inversiones en materia de carreteras 08 C. Política Territorial, Obras Públicas e Transportes ,36 Inversiones en materia de transportes 22 Deuda Pública ,73 Intereses de la deuda pública y préstamos 08 C. Política Territorial, Obras Públicas e Transportes ,58 Inversiones en materia de urbanismo 10 C. Innovación e industria ,50 Inversiones y transferencias en I+D 05 Vicepresidencia da Igualdade e o Benestar ,65 Gastos funcionamiento asociados a los servicios sociales 14 C. Pesca e Asuntos Marítimos ,89 Transferencias al sector privado en materia de Pesca 06 C. Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza ,98 Remuneración agentes mediadores independientes Total ,43 Las cantidades transferidas al programa a lo largo del ejercicio y en la TR , son redistribuidas a distintas secciones. En el siguiente cuadro se muestran las transferencias de créditos desde el programa a las distintas secciones que superan los 10 millones de euros. Sección que recibe los créditos Nº expediente Importe Gasto que financia tras la redistribución operada a través del programa 621B C. Sanidade TR ; TR ,12 Financiación del gasto farmacéutico C. Vivenda e Solo TR ,41 Financiación del déficit no financiero del IGVS C. Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza TR ,00 Incremento del gasto de personal en la admón. de justicia C. Traballo TR ,00 Plan de formación del sector de la automoción Total ,53 Por lo tanto, se observa que el programa 621B es empleado para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, principalmente al gasto farmacéutico. Respecto a este, en años anteriores una parte de estos gastos no se registraban en el ejercicio desplazándose al presupuesto siguiente. En 2008, vía transferencia de crédito se emplean los créditos no utilizados en algunas partidas con baja o nula ejecución para la financiación del gasto farmacéutico. Este mecanismo unido a la ampliación de créditos permitió eliminar el tradicional desplazamiento temporal de las obligaciones, aunque subsisten los problemas relativos a la infradotación de los créditos iniciales y afectación de los créditos aprobados por el Parlamento a finalidades distintas. 2) Análisis de la utilización del programa 621B para eludir los límites a las transferencias de crédito Además de las transferencias de dotaciones no utilizadas de las diversas secciones al programa para su posterior redistribución, a lo largo del ejercicio también se efectúan numerosas 49

72 aportaciones al programa desde las distintas secciones para su posterior transferencia a otra aplicación de la misma sección. Esta transferencia directa no sería posible porque incumpliría alguno de los límites a las transferencias previstos en la LRFOG y en la Ley de Presupuestos. Sin embargo, se utiliza el programa 621B como puente entre las dos aplicaciones (la que transfiere la dotación y la que finalmente la recibe) para eludir los límites señalados, produciéndose la transferencia al programa y desde el programa, prácticamente de una manera simultánea. En este ejercicio, incluso se hicieron transferencias del programa a determinadas aplicaciones y posteriormente se reponen los créditos en el programa procedentes de dotaciones no utilizadas por las mismas cantidades. La utilización del programa 621B con esta finalidad es recurrente y ya se puso de manifiesto en informes precedentes. En el siguiente cuadro se relacionan una serie de operaciones dobles en las que el programa se usa para eludir los límites de las transferencias: Transferencias al programa 621B Transferencias desde el programa 621B Nº expediente Fecha de Fecha de Importe Nº expediente contabilización contabilización importe TR /12/ ,70 TR /12/ ,70 TR /11/ ,00 TR /11/ ,00 TR /06/ ,00 TR /06/ ,00 TR /10/ ,19 TR /11/ ,19 TR /11/ TR /11/ TR /11/ ,25 TR /11/ ,25 Transferencias desde el programa 621B Transferencias al programa 621B Nº expediente Fecha de contabilización Importe Nº expediente Fecha de contabilización importe TR /12/ ,70 TR /12/ ,70 TR /12/ ,56 TR /12/ ,56 II.4.2. Modificaciones que incrementan el presupuesto inicial Los créditos aprobados inicialmente por el Parlamento se pueden modificar cuantitativamente mediante las ampliaciones, incorporaciones y generaciones de crédito siempre que exista financiación adecuada para cada tipo de modificación. Como se señaló anteriormente el presupuesto se incrementó en su conjunto en 1.331,6 millones de euros. A continuación se analiza cada una de estas modificaciones al alza del presupuesto y se efectúan una serie de consideraciones generales sobre su financiación. Ampliaciones Las ampliaciones de crédito incrementaron el presupuesto inicial en 169,5 millones de euros. La mayor parte de este incremento se produce en la Consellería de Sanidad donde se incrementa su presupuesto en 93,1 millones de euros destinados fundamentalmente al pago de las recetas 50

73 médicas (90,7 millones). Destaca también el incremento en la Consellería de Educación y Ordenación Universitaria (27,8 millones), donde la principal ampliación fue destinada a sufragar los gastos del relevo del personal docente. En la Vicepresidencia de la Igualdad y el Bienestar el incremento alcanza los 13,4 millones y en la Consellería de Economía y Hacienda los 11,6 millones (casi en su totalidad se destinan a la remuneración de los agentes mediadores en la recaudación y a los premios de cobranza). Se analizaron los expedientes que corresponden a las aplicaciones A (premios de cobranza) y A (remuneraciones a agentes mediadores independientes) y se verificó, como en ejercicios anteriores, que la dotación inicial de crédito no responde a la ejecución presupuestaria real. Así la dotación inicial para la remuneración de los agentes mediadores fue del 16,7% de las obligaciones reconocidas mientras que no se dotó alguna cantidad en el presupuesto inicial para los premios de cobranza, por lo que las citadas cuantías deben ajustarse a lo largo del ejercicio con sucesivas ampliaciones de crédito. Este hecho evidencia una deficiente técnica de presupuestación agravada por su reiteración. Incorporaciones El presupuesto inicial del ejercicio 2008 se incrementó en 690,9 millones de euros como consecuencia de la incorporación de créditos no utilizados en el ejercicio anterior. La mayor parte de este importe (608,7 millones) corresponde a la incorporación de manera automática de los remanentes no ejecutados en Fondos Europeos, FCI y transferencias finalistas del Estado que cofinancian, correspondientes a aplicaciones y proyectos de los capítulos IV, VI y VII, en virtud de lo dispuesto en la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda del 20 de diciembre de Por secciones, las Consellerías que más créditos incorporan son las de Medio Rural (166,2 millones), Pesca y Asuntos Marítimos (126,8 millones) y Política Territorial, Obras Públicas y Transportes (100 millones). Generaciones Las generaciones de crédito supusieron un incremento del presupuesto inicial de 531,2 millones de euros. Para el pago de la liquidación definitiva de la participación de las entidades locales en los ingresos del Estado se generó crédito por 160,5 millones de euros. En la Consellería de Medio Rural se genera crédito por importe de 94 millones de euros en la aplicación F Transferencias al FOGGA, como consecuencia de los compromisos de ingresos derivados de la cláusula tercera del Convenio de colaboración entre la Xunta de Galicia y el MAPA para el prefinanciamiento de las ayudas con cargo al FEAGA y al FEADER, firmado el 29 de mayo de La cantidad generada responde a la diferencia entre la dotación inicial de crédito y los pagos efectuados por el FOGGA. Esa cantidad es la anticipada por el MAPA como consecuencia 51

74 del Convenio, pero no debería haber sido objeto de una generación, sino que debería ser consignado en los presupuestos iniciales por cuanto el Convenio fue firmado en el primer semestre del ejercicio La tercera generación en importancia cuantitativa se realiza en la CPTOPT por importe de 35,1 millones de euros y obedece a lo dispuesto en el artículo 41 de la Ley 16/2007, por cuanto los créditos destinados al pago de expropiaciones autorizadas con el motivo de la realización de obras financiadas con fondos propios que a fin del anterior ejercicio no fueran ejecutadas podrán dar lugar a la generación de crédito en el subconcepto de expropiaciones del capítulo VI de gastos en el ejercicio siguiente. Consideraciones generales sobre la financiación de estas modificaciones de crédito La entrada en vigor de la normativa sobre estabilidad presupuestaria a partir del año 2001 supuso que la Administración General del Estado y algunas Comunidades Autónomas habían modificado la normativa que regía las modificaciones presupuestarias con el objetivo de alcanzar un mayor control del gasto público, ya que una legislación y una práctica laxa en esta materia había favorecido la existencia de importantes déficits públicos en el pasado. Sin embargo, nuestra Comunidad no hizo esta adaptación normativa manteniéndose, en todos los sus aspectos básicos, el marco existente antes de la aprobación de las nuevas reglas sobre estabilidad. Esta regulación, unida a la existencia de una serie de defectos en los sistemas de información, obliga a efectuar las siguientes observaciones en relación a la financiación de las modificaciones de crédito que incrementan el techo de gasto: 1. Al contrario de la mayor parte de las Comunidades, Galicia no efectúa modificaciones en las previsiones iniciales de ingresos. Esta omisión provoca la presentación de un presupuesto definitivo desequilibrado, de un índice de liquidación de derechos distorsionado y, sobre todo, no informa globalmente de las fuentes de financiación de las modificaciones. 2. Los créditos definitivos superan a los derechos reconocidos en 1180 millones. La ejecución de la totalidad del presupuesto de gastos conduciría a un saldo presupuestario más negativo, lo que podría afectar al cumplimiento del objetivo de estabilidad, sin perjuicio del incremento de recursos que podría generar una mayor ejecución y certificación del gasto financiado con fondos finalistas. 3. El porcentaje de modificaciones presupuestarias que suponen incremento de gasto es más elevado en Galicia que en el promedio de las restantes administraciones autonómicas. La importancia de este hecho radica en que las modificaciones suponen una alteración del marco aprobado por el Parlamento y, por tanto, deben tener carácter excepcional y no responder a situaciones que pudieron ser previstas en el momento de elaboración de los presupuestos. Por eso deben limitarse a reflejar gastos derivados de necesidades nuevas e imprevistas. 52

75 4. El análisis de cada tipo de modificación que implicaincremento de gasto ponen de relieve lo siguiente: a) Ampliaciones de créditos: De los 169,5 millones ampliados, 51,4 se financiaron con bajas de crédito y 117,5 con cargo al resultado del ejercicio. Esta segunda fuente de financiación no está expresamente prevista en la legislación. En este sentido, las ampliaciones deberían tener una fuente de financiación específica que no genere déficit, entre las que se encuentra, la baja en otros créditos, el remanente de tesorería (no aplicable por ser negativo) o ingresos no contemplados en el presupuesto inicial. En caso contrario tendríamos una falta de cobertura financiera. Además, las ampliaciones deben tener carácter excepcional, por lo que deben restringirse los supuestos previstos en la ley de presupuestos a los estrictamente necesarios y evitar la práctica de infradotar de manera recurrente los créditos iniciales ampliables, como acontece, por ejemplo, con las remuneraciones de los agentes mediadores y en los premios de cobranza. b) Generaciones de crédito: Las generaciones ascendieron a 531,2 millones. La ausencia de identificación de las fuentes de financiación específicas (líneas de financiación) de los distintos créditos impide conocer en qué medida las generaciones se realizan con cargo a recursos no previstos o que superan las previsiones iniciales. De este modo, no queda garantizado que los ingresos que generan crédito no estén al mismo tiempo incluidos en el presupuesto inicial financiando aplicaciones presupuestarias y, por lo tanto, es cuestionable que estas generaciones tengan cobertura financiera. En este sentido, resulta paradigmático el caso de las transferencias finalistas del Estado. En estas, los derechos reconocidos fueron 572 millones, frente a un presupuesto inicial de 421 millones. A pesar de que la diferencia son 151 millones, la administración generó crédito con cargo a las transferencias finalistas por 359 millones e incorporó crédito, con cargo a la misma fuente de financiación, por 164 millones. Por lo tanto, los mismos ingresos semejan estar financiando al mismo tiempo el crédito inicial y las modificaciones de crédito. Esta práctica viene facilitada por el registro de los ingresos en conceptos diferentes a aquellos en los que se presupuestaron. Así, mientras las transferencias recibidas por la Vicepresidencia y la Consellería de Trabajo figuran en el presupuesto inicial, fundamentalmente, en el concepto 404 Subvenciones finalistas de la Administración del Estado, el registro de los fondos recibidos se realiza en los conceptos 401 Transferencias de la Seguridad Social y 402 Transferencias de organismos autónomos del Estado lo que genera, en estos conceptos, un exceso de derechos sobre previsiones ficticio. Por otra parte, tal como se señaló anteriormente, no debería de generarse crédito con ingresos previsibles que deberían ser programados e incluidos en el presupuesto inicial, como acontece con los convenios firmados antes de la elaboración de los presupuestos. 53

76 Finalmente, tampoco consideramos correcta la práctica de generar crédito para la dotación de los fondos de avales, expropiaciones y seguros por un importe global de 59,9 millones, ya que no queda garantizado que los importes no ejecutados en el ejercicio anterior estén separados y afectados a la finalidad correspondiente, lo que implica la no existencia de respaldo financiero para estas generaciones. c) Incorporación de créditos: De los 690,9 millones de, 53 millones se financiaron con resultado del ejercicio y la cantidad restante con fondos finalistas. Respecto a la primera fuente de financiación, no está prevista en la legislación vigente, más aún si tenemos en cuenta que el resultado de 2008 fue negativo. La financiación debería realizarse con recursos afectados y con bajas en otros créditos. Además, una correcta planificación plurianual de los presupuestos evitaría la acumulación reiterada de remanentes de crédito al final del ejercicio y restringiría el uso de la figura de las incorporaciones a los supuestos realmente necesarios. 54

77 III. CONTABILIDAD FINANCIERA 55

78

79 De acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, las cuentas anuales comprenden los siguientes Estados: a) Balance de Situación. b) Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial. c) Estado de liquidación del presupuesto. d) Memoria. En el epígrafe anterior se analizó el Estado de Liquidación del presupuesto. En el presente se toman en consideración los restantes Estados correspondientes a la Administración General a los efectos de verificar si expresan de manera razonable su situación patrimonial y financiera así como los resultados obtenidos. La Cuenta General presenta cuentas individuales para la Administración, para cada organismo autónomo y para las distintas sociedades públicas, sin que se efectúe ninguna consolidación ni agregación de los estados contables, lo que provoca la ausencia de información financiera que refleje de manera global la situación del sector público autonómico. Esta insuficiencia contable viene siendo reiterada en los anteriores informes de este órgano fiscalizador. III.1. BALANCE DE SITUACIÓN El balance de situación incluido en la memoria de la Cuenta General de 2008 muestra la situación patrimonial de la Administración General referida al cierre del ejercicio en dos masas, activo y pasivo, que alcanzan para el ejercicio 2008 un total de 9.698,27 millones de euros, experimentando, por tanto, una reducción del 0,64% con respecto al ejercicio anterior. El peso relativo de las distintas masas patrimoniales se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 40: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a (millones de euros) Activo 2007 Porcentaje respecto al total Pasivo 2007 Porcentaje respecto al total Inmovilizado 8.232,63 84,89% Fondos propios 4.383,39 45,20% Gastos a distribuir en varios ejercicios ,20% Provisiones para riesgos y gastos 39,97 0,41% Activo circulante 1.446,24 14,91% Acreedores a largo plazo 3.381,25 34,86% Acreedores a corto plazo 1.893,66 19,53% Total activo 9.698,27 100% Total pasivo 9.698,27 100% De los datos mostrados se observa que los recursos a corto plazo (activo circulante) no son 57

80 suficientes para hacer frente a la deuda a corto plazo (acreedores a corto plazo), de manera que la Administración General presenta un fondo de maniobra negativo en el ejercicio Asimismo, es preciso señalar que la magnitud de los fondos propios viene condicionada por una cifra de patrimonio negativa que se mantiene desde ejercicios precedentes. En el siguiente cuadro se reproduce el Balance de Situación a 31 de diciembre, recogido en la Memoria de la Cuenta General del ejercicio 2008: Cuadro 41: Balance de Situación a (euros) ACTIVO PASIVO A) INMOVILIZADO , ,20 A) FONDOS PROPIOS , ,80 I. Inversiones destinadas al uso general , ,46 I. Patrimonio , ,39 Infraestructuras y bienes destinados al uso general , ,51 Patrimonio , ,47 Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural , ,95 Patrimonio entregado en cesión , ,92 II. Inmovilizaciones inmateriales , ,97 II. Reservas 0,00 0,00 Otro inmovilizado inmaterial , ,40 III. Resultados de ejercicios anteriores , ,57 Amortizaciones , ,43 Resultados positivos de ejercicios anteriores , ,57 III. Inmovilizaciones materiales , ,83 IV. Resultados del ejercicio , ,62 Terrenos y construcciones , ,01 B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS , ,75 Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas ,65 C) ACREEDORES A largo plazo , ,20 Mobiliario , ,38 I. Emisión de obligaciones y o. valores negociables , ,71 Otro inmovilizado , ,01 Obligaciones y bonos , ,71 Amortizaciones , ,20 II. Otras deudas a largo plazo , ,49 IV. Inversiones gestionadas 0,00 0,00 Deudas con entidades de crédito , ,52 V. Inversiones financieras permanentes , ,94 Otras deudas , ,92 Cartera de valores a largo plazo , ,55 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo , ,05 Otras inversiones y créditos a largo plazo , ,65 III. Desembolsos pdtes. sobre acciones no exigidos 0,00 0,00 Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo , ,74 D) ACREEDORES A corto plazo , ,07 B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS , ,67 I. Emisión de obligaciones y o. valores negociables 0,00 0,00 C) ACTIVO CIRCULANTE , ,95 II. Deudas con entidades de crédito 0,00 0,00 I. Existencias 0,00 0,00 III. Acreedores , ,07 II. Deudores , ,49 Acreedores presupuestarios , ,31 Deudores presupuestarios , ,72 Acreedores no presupuestarios , ,39 Deudores no presupuestarios , ,58 Acreedores por admón. de recursos de otros entes públicos , ,03 Deudores por admón. de recursos de otros entes públicos , ,92 Administraciones públicas , ,22 Administraciones públicas 0,00 0,00 Otros acreedores , ,47 Otros deudores , ,27 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo , ,65 Provisiones ,10 0,00 IV. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 III. Inversiones financieras temporales , ,33 Cartera de valores a corto plazo , ,00 Otras inversiones y créditos a corto plazo , ,55 Fianzas y depósitos a corto plazo , ,78 IV. Tesorería , ,13 V. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 TOTAL ACTIVO , ,82 TOTAL PASIVO , ,82 58

81 Análisis de las distintas masas patrimoniales ACTIVO En relación con los importes registrados en el activo del balance deben formularse las siguientes observaciones: 1. Inmovilizado Sin perjuicio de que el registro de las operaciones con relevancia económica, financiera y presupuestaria está sujeto a las normas contenidas en el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, el artículo 78 de la Ley 3/1985, del 12 de abril, de Patrimonio de Galicia establece, por su parte, la obligación de llevar el Inventario General del Patrimonio, concretando, asimismo, la naturaleza de los bienes y derechos que deben ser objeto de registro en el mismo por la Consellería de Hacienda. Este órgano de fiscalización viene reiterando, en los informes precedentes, la existencia de debilidades en el Inventario General así como la ausencia de coordinación entre el mismo y el sistema contable. Este incumplimiento no adquiere únicamente relevancia desde el punto de vista de la transparencia e imagen fiel exigibles a la actuación administrativa, sino que afecta sensiblemente al buen ejercicio de las funciones de identificación, gestión, control, investigación y defensa del patrimonio público. La Consellería de Hacienda manifestaba, en las alegaciones efectuados al informe de la Cuenta General de 2007, la realización de actuaciones tendentes a la mejora de la contabilidad financiera, entre las que detallaba el desarrollo de una aplicación informática de inventario en orden a recoger la totalidad de los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la comunidad. A continuación se reflejan, junto a los incidencias detectadas en materia de registro contable, las que se pusieron de manifiesto al comparar los importes registrados en el Inventario con los que figuran en el Balance de situación. Inmovilizado destinado al uso general Al cierre del ejercicio la cuantía contabilizada de las inversiones en infraestructuras y bienes destinados al uso general ascendía a 4.929,5 millones de euros. Constituyendo las mismas una transferencia a la sociedad, el Plan General de Contabilidad establece la obligatoriedad de practicar su baja en cuentas, con cargo a la rúbrica 109 Patrimonio entregado al uso general, en el momento de producirse la entrega al uso general. No habiéndose producido en 2008 ni en los ejercicios precedentes ningún cargo en esta cuenta, se evidencia la inejecución de los asientos relativos a las entregas de los bienes al uso general. En consecuencia, la cuantía del activo y el pasivo contable se encuentra incrementada de manera ficticia en el importe de los bienes que ya fueron objeto de entrega al uso general. 59

82 En relación con el reflejo de estas infraestructuras en el Inventario General, debe afirmarse que no existe constancia del registro de las mismas, toda vez que la cuantía a la que asciende la totalidad de los bienes inmuebles valorados en el Inventario General es de 1.134,64 millones de euros, notoriamente inferior a la indicada de 4.929,5 millones de euros. Más aún cuando el Inventario debe comprender, además, los terrenos y construcciones correspondientes al inmovilizado material, cuya cifra contable se eleva a 2.237,14 millones de euros a finales del ejercicio Por otra parte, aunque el balance de situación recoge la existencia de bienes del Patrimonio histórico, artístico y cultural por importe de 25,4 millones de euros, el Inventario General comprende una relación de bienes muebles de carácter histórico-artístico o de apreciable valor económico de la C.A. carente de valoración económica. Inmovilizado inmaterial Este inmovilizado aparece contabilizado por un valor neto contable de 746,47 millones de euros, ascendiendo las altas del ejercicio a 246,71 millones de euros. Todas las inversiones de carácter inmaterial aparecen recogidas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial. La contabilización debería realizarse en cuentas separadas en función de la naturaleza del bien o derecho incorporado. Además, el PGCPG establece distintos criterios de amortización en función de los distintos tipos de bien, por lo que no procede su registro en una sola cuenta. Examinadas las altas del ejercicio, se detectó la reiteración de los incumplimientos puestos de manifiesto en los Informes de fiscalización de la Cuenta General correspondientes a los ejercicios 2006 y 2007; la mayor parte de las operaciones contabilizadas en la cuenta 219, no son activos inmateriales por cuanto no se trata de bienes o derechos de naturaleza intangible susceptibles de valoración económica ni de inversiones, careciendo de los requisitos de permanencia en el tiempo; susceptibilidad de inclusión en el inventario; de ser utilizados en la producción de bienes y servicios públicos; constituir una fuente de recursos públicos y/o aumentar el potencial de servicio de la administración. La mayor parte de los gastos imputados a esta cuenta corresponden a gastos corrientes (suministros, servicios, asistencias técnicas, convenios con medios de comunicación, etc...) y gastos de personal (nóminas y cotizaciones sociales asociadas a obras o servicios que se mantienen a lo largo del tiempo), que deberían imputarse directamente como gastos del ejercicio en la Cuenta del resultado económico patrimonial, sin reflejo en el Balance de situación, al carecer de efecto patrimonial. De esta forma, los gastos que deberían ser objeto de imputación a un solo ejercicio se distribuyen entre el mismo y los 9 años siguientes, al tiempo que se incrementa de forma ficticia el inmovilizado contable. 60

83 Por otra parte la dotación anual a la amortización del inmovilizado inmaterial no se efectúa de acuerdo con criterios que señala el PGCPG para cada tipo de bien, sino aplicando el coeficiente del 10%, fijado en la Orden por la que se regulan las operaciones de cierre del ejercicio 2008, sin que exista constancia de la toma en consideración de la fecha de alta de los bienes. Sin perjuicio de la incorrección del criterio empleado, revisada su aplicación resulta una infradotación contable de 31,37 millones de euros. En relación con el reflejo del inmovilizado inmaterial en el Inventario General, la descoordinación es manifiesta con respecto a los registros de contabilidad financiera; únicamente figura una relación de las marcas inventariadas por los diferentes departamentos autonómicos a finales del ejercicio 2008, sin que se atribuya valoración económica de las mismas. Inmovilizado material Estos bienes aparecen registrados en el Balance por un valor neto, después de amortizaciones, de 2.208,14 millones de euros. Los importes registrados en este epígrafe no guardan relación con la valoración de los bienes incluidos en el inventario de la Cuenta General del Patrimonio, como ponen de manifiesto la mera confrontación entre el importe de los Terrenos y Construcciones registrados en el Balance (2.237,12 millones de euros) y la totalidad de los terrenos y construcciones recogidos en el Inventario General (1.134,64 millones de euros), sin perjuicio de lo anteriormente indicado para la masa patrimonial de Inversiones destinados al uso general. Aunque el Inventario General incluye un Informe de superficies y valores por situación jurídica de inmuebles dados de baja durante 2008, que los cifra en la cuantía de 9,11 millones de euros, esta no guarda relación con las bajas contabilizadas en el inmovilizado, ya se considere el Inmovilizado material (0,209 millones de euros) o ya las reflejadas en infraestructuras y bienes destinados al uso general (40,47 millones de euros) No figuran individualizados contablemente los bienes adscritos o cedidos a entidades dependientes o vinculadas a la Comunidad Autónoma. Aunque el Inventario General refiere la situación jurídica de los bienes relacionados, no existe evidencia de que figuren inscritos la totalidad de los mismos. La falta de registro y valoración de estos activos no permite su adecuado registro y amortización contables por parte de las entidades que utilizan los referidos bienes. La cuantía total consignada en el Balance de situación para los restantes bienes que integran el inmovilizado material (Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas, Mobiliario y Otro Inmovilizado) asciende a 956,24 millones de euros. Correlativamente, el Inventario general ofrece sendas relaciones de bienes muebles y vehículos de la C.A., individualmente valorados y 61

84 sin que conste la fecha de su adquisición, y su valor global, así como la correspondiente a los bienes semovientes de la C.A. (1,43 millones de euros), a cuyo tenor, no resulta posible evaluar la fiabilidad del inventario y su coordinación con los registros de contabilidad financiera. Por otra parte, la amortización del inmovilizado material sigue sin dotarse en función del porcentaje que resulta de la estimación de la vida útil de cada bien, sin que exista constancia de la toma en consideración, a efectos del inicio del proceso amortizador, del momento en que se produce el alta de los distintos bienes. El criterio seguido de forma reiterada por la Administración es el establecido en el artículo 7º de la Orden de cierre del ejercicio 2008, que establece - mientras no se establezcan los coeficientes de amortización- la aplicación del 10% para todos los bienes, excepto los inmuebles a los que se aplica un 2%. Este procedimiento no encuentra ajuste en la normativa contable relativa al inmovilizado material. Inmovilizado financiero Las inversiones financieras permanentes recogidas en el balance de situación a ascendían a 903,81 millones de euros, detallándose en el siguiente cuadro las altas y bajas del ejercicio: Cuadro 42: Inmovilizado financiero Cuenta Descripción Asiento apertura Altas Bajas Asiento cierre 2500 e 2501 Cartera de valores a L/P , , , , Otras Inversiones y Créditos a L/P ,65 0, , , e 265 Fianzas y depósitos constituidos a l/p ,74 0,00 0, ,74 Total , , , ,59 El análisis de las altas y bajas ofrece las siguientes consideraciones: - En el capítulo VIII del presupuesto figura como adquisición de activos financieros 107,55 millones de euros que recibe la Compañía Radio Televisión de Galicia para cubrir su déficit de explotación. Esta aportación se viene efectuando sistemáticamente a través de mensualidades de idéntica cuantía y por un importe creciente en los últimos años, hasta alcanzar a 31/12/2008 la cantidad de 696,42 millones de euros. Tal y como viene reiterando este órgano fiscalizador, a tenor de la naturaleza jurídica de la entidad receptora y el fondo económico de la aportación, el tratamiento de estas operaciones debe ser el de transferencias y no el de adquisición de activos financieros, pronunciándose en idéntico sentido la contabilidad nacional. En el ejercicio 2008 la Administración procedió correctamente al modificar el criterio de imputación contable, de suerte que las referidas aportaciones se aplican directamente a la cuenta de resultados sin ser objeto de activación. Con idéntico criterio al expresado, el asiento contable de baja en las inversiones financieras por importe de 588,87 millones de euros supone la regularización, mediante la imputación a 62

85 resultados del ejercicio, de las aportaciones efectuadas a la Compañía, siguiendo la recomendación realizada por el Consello en informes anteriores. - Una aportación de 0,71 millones de euros al capital de la sociedad Estación de Invierno Manzaneda, S.A. (MEISA), también posee carácter recurrente y se destina a compensar las pérdidas sistemáticas de esta sociedad. Al igual que en el supuesto precedente, debería ser considerada una transferencia y no un activo financiero. No obstante, la diferencia del ajuste contable practicado a los activos financieros que documentaban las aportaciones a la Compañía, no se aplicó este criterio con carácter homogéneo a las aportaciones a Meisa, que continúan luciendo como Inversiones financieras en el Balance de situación. En todo caso, la consideración de la dicha aportación como activo financiero, exigiría la dotación de una provisión por el importe de la pérdida de valor de la totalidad de las aportaciones realizadas, que no fue objeto de práctica por la Administración. - Las aportaciones a la Feria Internacional de Muestras del Noroeste y a la Fundación Cidade da Cultura y a la Fundación Instituto Ferial de Vigo ascendieron, respectivamente a 2, 1,69 y 1,5 millones de euros. No pueden ser consideradas activos financieros, sino que son transferencias para la ejecución de obras o para sufragar los gastos de gestión. Únicamente procede su activación en la medida en que sean entregados para la constitución de la fundación o consorcio o para la ampliación de sus competencias o funciones. En relación con el Inventario General, el importe de las participaciones a 31- XII-2008 asciende a 81,21 millones de euros, computándose un incremento de las adquisiciones en el ejercicio 2008 de 6,78 millones de euros que se desglosa como sigue: SPI (3,75 millones de euros), Parque tecnológico de Galicia (0,6 millones de euros) y Sogaserso (2,43 millones de euros). Habida cuenta de que las inversiones financieras computadas en el balance de situación (a 31- XII-2008) se elevaban a la cuantía de 323,15 millones de euros y las adquisiciones del ejercicio (de cuantía y/o naturaleza distinta a las recogidas en el Inventario) a 8,28 millones de euros, resulta notoria la ausencia de correlación entre la cuantía de las inversiones financieras computadas en el balance de situación y las que refleja el Inventario Patrimonial. En consecuencia, y a pesar de la considerable mejora motivada por el ajuste operado en relación con las aportaciones efectuadas a la Compañía de Radio Televisión de Galicia, el inmovilizado financiero registrado en el Balance de Situación se encuentra aun sobrevalorado y no refleja la imagen fiel del patrimonio empresarial de la Administración autonómica. 2. Activo circulante El activo circulante registrado a 31 de diciembre de 2008 se eleva a 1.446,24 millones de euros, decreciendo un 16,3% respecto al ejercicio

86 La Tesorería representa la mayor parte de los recursos a corto plazo del activo circulante (66,11%), experimentando un decrecimiento neto de 251,01 millones de euros a lo largo del ejercicio. Los recursos líquidos de la Administración General se analizan en el epígrafe IV.3. de este informe. Los deudores suponen el 38,15% del activo circulante. Los créditos de la administración se analizan en el epígrafe IV.2 del presente informe. Debe señalarse que, de conformidad con las reiteradas recomendaciones de este órgano fiscalizador, en el ejercicio 2008 figura en el Balance la cuenta compensadora correspondiente a la dotación de dudoso cobro por el saldo de 10,85 millones de euros, coincidente con lo señalado en el estado de remanente de tesorería incluido en la Memoria de la Cuenta General. Las inversiones financieras temporales suponen el 0,20% del activo circulante. Como se señaló en informes precedentes, en esta agrupación se encuentra contabilizada la aportación realizada a MEISA, por importe de euros, en el ejercicio Eso implica la aplicación de un criterio heterogéneo, toda vez que las aportaciones efectuadas en los ejercicios posteriores, incluido 2008, se registraron como inversión permanente, sin perjuicio de la incorrección de ambos criterios de acuerdo con lo señalado con anterioridad. Aunque la Administración manifestaba, en las alegaciones al informe de la Cuenta General de 2007, corregir esta circunstancia en la cuenta correspondiente a 2008, no se efectuó la referida regularización. PASIVO En relación con los importes registrados en el Pasivo del Balance es necesario formular las siguientes observaciones: 1. Fondos propios Los fondos propios de la Administración General a 31/12/2008 se elevan a 4.383,4 millones de euros, distribuidos en tres subgrupos: Patrimonio (-1.000,44 millones de euros), Resultados positivos de ejercicios anteriores (5.546,49 millones de euros) y Resultado del ejercicio ( millones de euros). Patrimonio El Patrimonio permanece invariable en los últimos años integrándose en el mismo las cuentas 100 Patrimonio (-922,27 millones de euros) y 108 Patrimonio entregado en cesión (-78,17 millones de euros). Dado que en el activo del Balance existen inversiones destinadas al uso general, deberían haberse producido movimientos en la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general, por el importe de los bienes que fueran entregados en cesión de uso, que incrementarían el saldo negativo del Patrimonio, en aplicación de los principios y normas del 64

87 PGCPG. En consecuencia, el activo y el pasivo del Balance de situación se encuentran sobrevalorados. Resultado de ejercicios anteriores La cuenta 120 refleja en el balance un saldo de 5.546,49 millones de euros. Esta cantidad supera en 15,56 millones de euros a la suma de los ahorros producidos en los ejercicios anteriores. De acuerdo con las alegaciones efectuadas por la Administración al informe de fiscalización de la Cuenta General del ejercicio 2007, la corrección de esta diferencia positiva no justificada se pondrá de manifiesto en la Cuenta correspondiente al ejercicio Provisión para riesgos y gastos La cuenta 142 del balance presenta un saldo de 39,97 millones de euros, que no se corresponde con el saldo de los conceptos extrapresupuestarios que se integran en este epígrafe: Cuadro 43: Provisión para riscos e gastos (euros) Concepto Descripción Saldo Final Fondo de garantía de Avales , Fondo para expropiaciones , Fondo para seguros ,84 Total ,14 Subsiste una diferencia de 15,64 millones de euros entre los saldos de los conceptos extrapresupuestarios y la cuenta 142, que ya fue puesta de manifiesto en el informe de Fiscalización de la Cuenta General de 2006 y De acuerdo con las alegaciones efectuadas por la Administración al informe de fiscalización de la Cuenta General del ejercicio 2007, la corrección de esta diferencia se hará efectiva en la Cuenta General de Por otra parte, debe reiterarse lo expuesto en informes precedentes, toda vez que sigue sin dotarse financieramente el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre contaminación atmosférica. 3. Acreedores a largo plazo El endeudamiento a largo plazo de la Administración General alcanza los 3.381,25 millones de euros. Se distribuye en los siguientes epígrafes: Obligaciones y bonos La deuda por emisión de valores asciende a 2.393,05 millones de euros a 31 de diciembre de Esta cantidad no coincide con el saldo vivo a final de ejercicio de los empréstitos que ascienden a 2.284,96 millones. 65

88 Deudas con entidades de crédito La 31 de diciembre figura registrada en el Balance una deuda con las entidades de crédito por 706 millones de euros, experimentando un importante crecimiento del 22% respecto al ejercicio Este importe no concilia con el saldo vivo de la deuda con entidades financieras que era de 946,79 millones de euros. Otras deudas El saldo a fin del ejercicio es de 229,39 millones de euros. En este saldo se incluye deuda financiera a largo plazo por importe de 120 millones, sin que conste la justificación de su registro en una partida distinta a las dos anteriores. Como se puso de manifiesto en los informes de fiscalización de las Cuentas Generales de los ejercicios 2006 y 2007 no fue objeto de depuración la contabilización indebida de parte del saldo del concepto Hacienda Pública Acreedora por IVA por importe de ,10 euros. Los tres epígrafes anteriores (excluidos los conceptos extrapresupuestarios) constituyen el endeudamiento financiero de la Administración registrado en la contabilidad financiera (3.219,05 millones de euros). Con todo, el endeudamiento financiero a 31 de diciembre, de acuerdo con la cuenta de endeudamiento incluida en la Memoria era de 3.231,75 millones de euros. Se produce por tanto una diferencia de 12,7 millones de euros, explicada por las diferencias de cambio irrevocables de deuda contraída en moneda extranjera convertida al euro. Estas diferencias se incorporaron al saldo de la deuda en la cuenta de endeudamiento, pero no figuran en la contabilidad financiera, por lo que deben ser objeto del oportuno ajuste. Por otra parte, no se reclasifican a corto plazo los vencimientos de la deuda con un plazo inferior a un año. Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo Se registran en el Pasivo por 52,81 millones que concilian con el saldo de los conceptos extrapresupuestarios Fianzas definitivas en metálico y Depósitos varios. 4. Acreedores a corto plazo La deuda de la Administración General, exigible a corto plazo, alcanza a 31 de diciembre 1.893,66 millones de euros, experimentando una reducción del 7,07% respecto al ejercicio 2007 y correspondiendo en su totalidad al epígrafe III Acreedores del Pasivo del Balance de situación. El análisis de los Acreedores se realizó en el epígrafe IV.3. de este informe. Estos importes no presentan diferencias significativas con los de la liquidación del presupuesto, de los estados de operaciones extrapresupuestarias y con los incluidos en el estado del remanente de tesorería. 66

89 III.2. CUENTA DE RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL La Cuenta del resultado económico patrimonial de la Administración, recogida en la Cuenta General, es la siguiente: Cuadro 44: Resultado económico patrimonial CUENTAS FINANCIERAS Descripción Descripción (euros) 1.- Gtos. fto. servicios. e prestac. soc , , Ingresos de gestión ordinaria , ,13 a) Gastos de personal , ,37 a) Ingresos tributarios , ,44 a.1) Sueldos, salarios y asimilados , ,80 a.1) IRPF , ,50 a.2.) Cargas sociales , ,57 a.2) Impuestos sobre sucesiones y donaciones , ,11 b) Prestaciones sociales 0,00 0 a.3) Impuesto sobre el patrimonio , ,51 c) Dotac. amortización de inmov , ,28 a.4) ITP e AJD , ,25 d) Variación de provisiones de tráf , ,39 a.5) Impuestos especiales , ,59 d.1) Var. prov. y pérdidas de crtos. incobr , ,39 a.6) Impuestos propios , ,45 e) Otros gastos de gestión , ,30 a.7) Otros impuestos , ,88 e.1) Servicios exteriores , ,56 a.8) Tasas prestac. servicios y realizac. activ , ,27 e.2) Tributos , ,74 a.9) Tasas fiscales , ,88 e.3) Otros gastos de gestión corriente 0,00 0 b) Prestación de servicios , ,69 f) Gastos financieros y asimilables , ,54 b.1) Precios púb. prest. serv. o realiz. actividades , ,82 f.1) Por deudas , ,54 b.2) Prec. púb. utiliz. priv. o aprov. esp. dom. púb , ,87 f.2) Pérdidas de inversiones financieras 0,00 0 g) Var. de prov. de inv. financieras 0, Otros ingresos de gestión ordinaria , ,68 h) Diferencias negativas de cambio 0,00 0 a) Reintegros , ,73 b) Trabajos realizados para la entidad 0, Transferencias y subvenciones , ,58 c) Otros ingresos de gestión , ,53 a) Transferencias corrientes , ,85 c.1) Ing. acc. y otros gtión. corriente , ,53 b) Subvenciones corrientes , ,11 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos 0,00 0 c) Transferencias de capital , ,92 d) Ingresos de participación en capital , ,99 d) Subvenciones de capital , ,70 e) Ing. otros val. neg. y crtos. act. inmov. 0, ,22 f) Otros intereses e ingresos asimilados , , Pérdidas y gastos extraordinarios , ,73 f.1) Otros intereses , ,21 a) Pérdidas procedentes del inmovilizado 0,00 0 f.2) Beneficios en inversiones financieros 0,00 0 b) Pérdidas por operac. de endeudamiento 0,00 0 g) Diferencias positivas de cambio 0,00 0 c) Gastos extraordinarios 0,00 0 d) Gastos y pérdidas de ejercic. anteriores , , Transferencias y subvenciones , ,44 a) Transferencias corrientes , ,07 b) Subvenciones corrientes , ,16 c) Transferencias de capital , ,41 d) Subvenciones de capital , , Ganancias e ingresos extraordinarios , ,56 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0,00 0 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0,00 0 c) Ingresos extraordinarios 0,00 0 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios , ,56 AHORRO , ,62 Total Gastos , ,19 Total Ingresos , ,81 67

90 La cuenta del resultado presenta un ahorro de 426,03 millones de euros, importe que, comparado con las pérdidas que muestra el Balance de situación (-126,65 millones de euros), pone de manifiesto una diferencia de 588,68 millones euros. Esta diferencia se concilia de acuerdo con los siguientes ajustes: - El asiento contable de baja en las inversiones financieras por importe de 588,87 millones de euros, por lo que se practicó, mediante la imputación a resultados del ejercicio, de las aportaciones efectuadas a la Compañía de Radio Televisión de Galicia para la compensación de déficits de explotación. - El asiento contable efectuado con carácter posterior a la regularización, junto al asiento de cierre de la contabilidad financiera, por lo que imputan ingresos patrimoniales correspondientes al artículo 59 del Presupuesto de ingresos, que, procediendo de la Escuela de capacitación agraria, asciende a 0,191 millones de. Por otra parte, no se registraron la mayor parte de las operaciones que tienen trascendencia financiera pero no presupuestaria, al generarse de manera automática la contabilidad financiera con el registro de las operaciones presupuestarias. Destacan las siguientes: - No se dotaron las provisiones por depreciación de las inversiones financieras a los que se hace referencia en el análisis del balance, así como la dotación al fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, de 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre contaminación atmosférica. - No se registraron los intereses devengados y no vencidos a fin de ejercicio correspondientes al endeudamiento. - No se registraron los gastos devengados en el ejercicio que fueron imputados presupuestariamente en el ejercicio siguiente por importe de 15,22 millones de euros. - Tal como se puso de manifiesto en el análisis del balance, las dotaciones a la amortización no reflejan adecuadamente la depreciación real de los activos en el ejercicio, ya que no se practican de acuerdo con la naturaleza del bien, la vida útil de los diferentes elementos y el momento de su entrada en funcionamiento, y los criterios señalados por el PGCPG para los diferentes elementos del inmovilizado material. 68

91 III.3. MEMORIA La memoria es el documento que tiene por objeto completar, ampliar y comentar la información contenida en el Balance, en la Cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidación del presupuesto. El Plan General de Contabilidad Pública de Galicia, a diferencia de otras normas de la misma naturaleza, se limita a enunciar, sin desarrollar, los apartados que conforman su estructura. La memoria elaborada por la Administración General no se ajusta a la estructura establecida por el PGCPG. Además, desde el punto de vista material, este documento no incluye todos los estados previstos en el Plan Contable, mientras que en otros la información ofrecida es insuficiente. En el siguiente cuadro se muestra por una parte la estructura de la memoria prevista en el PGCPG y, por otra, las deficiencias de las que adolece la incluida en la Cuenta General. Cuadro 45: Deficiencias de la Memoria Estructura de la Memoria según el PGCPG Incidencias en Memoria incluida en la Cuenta General de Organización. Sí existe información 2. Estado operativo. Sí existe información. Se mejora la información respecto al año anterior incorporando las recomendaciones de informes anteriores 3. Información de carácter financiero Cuadro de financiamiento. No figura en la Memoria 3.2. Remanente de Tesorería. No se definen los criterios de dotación de los saldos de dudoso cobro 3.3. Tesorería. No distingue los cobros y pagos por tipo de operación. No se elabora un estado de flujo neto de Tesorería del ejercicio. 4. Información sobre la ejecución del gasto público Modificaciones de crédito. Sí existe información, aunque deberían añadirse las fuentes de financiación del conjunto de las modificaciones 4.2. Remanentes de crédito. No se incluye información en la memoria 4.3. Clasificación funcional del gasto. Se incorpora por primera vez a la memoria información sobre la clasificación por funciones 4.4. Ejecución de proyectos de inversión. No se incluye información en la memoria 4.5. Contratación administrativa. No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General 4.6. Transferencias y subvenciones concedidas. No se incluye información en la memoria 4.7. Convenios. No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General Se incluye por primera vez información relativa al volumen medio de efectivos y obligaciones totales 4.8. Personal. reconocidas para la totalidad de altos cargos, personal eventual, personal funcionario y laboral. Sin embargo, no se ofrece el detalle de los efectivos que integran cada una de las categorías y escalas existentes ni información acerca de los recursos humanos fijos y temporales Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General presupuesto Anticipos de tesorería. No se incluye información en la memoria. Sin embargo, no existe constancia de que se efectuaron créditos extraordinarios o suplementos objeto de aprobación por el Parlamento Obligaciones de ejercicios cerrados. Sí existe información en la memoria Compromisos de gastos con cargo a presupuestos de Sí existe información en la memoria ejercicios posteriores. 5. Información sobre la ejecución del ingreso público Proceso de gestión. Sólo incluye las previsiones, los derechos reconocidos y la recaudación líquida a nivel de capítulo. No hay información sobre bajas, anulaciones y pendiente de cobro en la memoria Devolución de ingresos. No se incluye información en la memoria 5.3. Transferencias y subvenciones recibidas. No se incluye información en la memoria 5.4. Tasas, precios públicos y precios privados. No se incluye información en la memoria 5.5. Aplicación del remanente de tesorería. No se incluye información en la memoria 5.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados. Sí se incluye información 5.7. Desarrollo de los compromisos de ingresos. No se incluye información en la memoria 69

92 Cuadro 45: Deficiencias de la Memoria Estructura de la Memoria según el PGCPG Incidencias en Memoria incluida en la Cuenta General de Gastos con financiamiento afectado. Por primera vez se detallan las distintas modalidades que integran los Fondos europeos. Con todo, no se ofrece información suficiente sobre la gestión del gasto e ingreso afectado, ni sobre las desviaciones de financiación acumuladas. 7. Información sobre el inmovilizado no financiero Inmovilizado inmaterial. No se incluye información en la memoria 7.2. Inmovilizado material. No se incluye información en la memoria 7.3. Inversiones gestionadas por otros entes públicos. No se incluye información en la memoria 7.4. Inversiones destinadas al uso general No se incluye información en la memoria 8. Información sobre el inmovilizado financiero Inversiones financieras en capital. No se incluye información en la memoria 8.2. Valores de renta fija. No se incluye información en la memoria 8.3. Créditos. No se incluye información en la memoria 9. Información sobre el endeudamiento Pasivos financieros a largo y a corto plazo. No se incluye información sobre las características de la deuda, plazo, intereses devengados y sobre la deuda pública consolidable en términos de protocolo de déficit excesivo 9.2. Avales. No se incluye información en la memoria 10. Existencias. No se incluye información en la memoria En resumen, las incidencias puestos de manifiesto en este epígrafe evidencian las carencias de la contabilidad patrimonial o financiera de la Administración. El balance presenta deficiencias relevantes y reiteradas ya que recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario y sobre el que se practican unas amortizaciones que no reflejan la depreciación real, un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza, un inmovilizado financiero sobrevalorado y unos fondos propios que no funcionan según prevé el PGCPG. La cuenta del resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde una perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, ya que el sistema no registra la mayor parte de las operaciones que tienen trascendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones que se contabilizan de manera incorrecta. Para finalizar, a pesar de las mejoras incorporadas en el ejercicio 2008 con respecto a los gastos de personal y la información relativa a la financiación afectada, la memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando la transmisión de la información contable a sus usuarios. 70

93 IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES 71

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95 IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA En este epígrafe se analiza el resultado presupuestario de la Administración general y el consolidado con los organismos autónomos. También se incorpora el análisis del resultado en términos SEC, es decir, de la capacidad o necesidad de financiación de la Administración de la Comunidad Autónoma. A pesar de las diferencias entre estas magnitudes, su inclusión conjunta se justifica por la vinculación del resultado SEC con el resultado presupuestario que le sirve de base para, a través de un procedimiento de ajuste, determinar su importe. IV.1.1. Resultado presupuestario de la Administración general y consolidado El resultado presupuestario de la Administración general y el consolidado en el ejercicio 2008, presentado en la Cuenta General, es el siguiente: Cuadro 46: Resultado Presupuestario de la Administración Conceptos Derechos reconocidos Obligaciones reconocidas (miles de euros) 1. (+) Operaciones no financieras (+) Operaciones con activos financieros I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2) II. VARIACIÓN NETA DE PASIVOS FINANCIEROS III. SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I+II) (-) Desviaciones de financiación positivas por recursos del ejercicio en gastos con financiación afectada 4. (+) Desviaciones de financiación negativas en gastos con financiación afectada IV. DÉFICIT DE FINANCIAMENTO DEL EJERCICIO (III-3+4) Saldos Cuadro 47: Resultado presupuestario consolidado 2008 Conceptos Derechos reconocidos Obligaciones reconocidas (miles de euros) Importes 1. (+) Operaciones no financieras (+) Operaciones con activos financieros I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1 +2) II. VARIACIÓN NETA DE PASIVOS FINANCIEROS III. SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I+II) La Cuenta General recoge un déficit presupuestario en el ejercicio 2008 de 340,5 millones de euros para la Administración general y de 318,9 millones de euros consolidando a los organismos autónomos y la Agencia Gallega de Industrias Culturales. La diferencia se explica fundamentalmente por un superávit presupuestario de Augas de Galicia de 20,1 M. 73

96 El resultado presupuestario de la Administración general y consolidado presenta: un saldo negativo de operaciones no financieras (-224,6 millones y -201,6 millones) y un déficit en las operaciones con activos financieros, en las que las obligaciones reconocidas superaron a los derechos reconocidos en 115,9 y 117,4 millones de euros, respectivamente. El volumen elevado de obligaciones en el capítulo VIII del presupuesto de gastos, se debe esencialmente a la inclusión incorrecta en este capítulo de operaciones que no tienen naturaleza financiera, como la transferencia de fondos a la CRTVG para cubrir su déficit de explotación, las aportaciones a las fundaciones de los recintos feriales y a la Fundación Cidade da Cultura. El saldo presupuestario del ejercicio, que compara los ingresos y gastos de todos los capítulos del presupuesto, es de 104,3 millones de euros para la Administración general y 78,7 consolidado, ya que el resultado negativo se reduce con una variación neta positiva de los pasivos financieros. Las desviaciones de financiación negativas (93,2 millones de euros) responden a las mayores obligaciones reconocidas sobre los derechos liquidados en los fondos europeos (75,9 millones de euros), en el FCI (9,9 millones) y en las transferencias finalistas del Estado (7,3 millones de euros). Con los ajustes producidos por las desviaciones de financiación, la Administración general declara un déficit de financiación de 11 millones. La revisión de los datos ofrecidos por la Cuenta General permite efectuar las siguientes observaciones: 1. Consolidación. Únicamente figura el resultado presupuestario consolidado con los organismos autónomos y con la única agencia existente a cierre de ejercicio. Las cifras incorporadas en el estado de la Administración General concilian con las de la liquidación presupuestaria. Asimismo, el saldo presupuestario de cada organismo autónomo concilia con el estado de resultado y con las liquidaciones presentadas en la Cuenta General, excepto el resultado de la Agencia Gallega de Industrias Culturales que presenta en sus cuentas un resultado de 0, 184 millones y sin embargo en el consolidado figuran 0,795 millones, sin que se tenga justificada esta diferencia. No figura información consolidada con el resto de entidades integrantes del sector público. La financiación de las unidades no consolidadas a través, fundamentalmente, de transferencias internas concedidas por la Administración general recomienda la presentación de información consolidada que permita conocer el resultado global del presupuesto gestionado por la Administración. 2. Desviaciones de financiación. No consta la existencia de un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada. De hecho, la Cuenta General no presenta las desviaciones de financiación en el resultado consolidado, por lo que no informa sobre el superávit o déficit de financiación de la administración con sus organismos autónomos. Además 74

97 la información sobre las desviaciones de financiación de la Administración general no es completa, ya que no figuran como fondo afectado o préstamo concedido por la Administración del Estado por importe de 98,98 millones de euros destinado a la financiación de infraestructuras de telecomunicaciones, sin que exista información sobre su ejecución y por lo tanto sobre la desviación de financiación resultante. Este hecho distorsiona el déficit de financiación del ejercicio que tenía que presentar un saldo más negativo por el importe no ejecutado del dicho préstamo. 3. Gasto desplazado y validaciones. El resultado presupuestario declarado en la Cuenta General está afectado por el desplazamiento temporal de determinadas obligaciones de gasto. El principio de anualidad presupuestaria exige la imputación al ejercicio presupuestario de las obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestación de servicios y demás gastos realizados en el año natural. No obstante, la normativa admite una serie de supuestos en los que es posible imputar al ejercicio corriente obligaciones generadas en ejercicios anteriores. Ahora bien, en aquellos supuestos en los que una obligación es exigible en un ejercicio y, sin embargo, su registro presupuestario tiene lugar en un ejercicio posterior o anterior se produce un desplazamiento del gasto que altera la cuantía del resultado presupuestario, siendo preciso efectuar el ajuste correspondiente para que esta magnitud refleje su verdadero significado. De manera habitual, el motivo fundamental que producía esta situación era la insuficiencia de crédito en el ejercicio de origen, lo que impedía el reconocimiento de la obligación y originaba la no contabilización. Con carácter general, esta insuficiencia da lugar a la omisión del trámite de fiscalización previa por lo que el gasto debe ser objeto de validación por el Consello de la Xunta, imputándose al ejercicio de la validación independientemente de cuando se generara la obligación. Esta práctica fue adquiriendo una importancia creciente en la gestión presupuestaria hasta 2004, ejercicio en el que las obligaciones no contabilizadas superaron los 400 millones de. En el año 2005 decreció considerablemente la no contabilización de obligaciones, tendencia que se consolida en el ejercicio En el año 2007 y 2008 el desplazamiento temporal de obligaciones tiene un carácter más residual. Sin embargo, subsiste el problema relativo la existencia de gastos que, dejan de ser desplazados temporalmente al ejercicio siguiente pero son reconocidos a fin de ejercicio utilizando para su financiación los remanentes de crédito de otras partidas. En definitiva, en esos ejercicios se solucionó el problema relativo a la alteración del resultado presupuestario mediante la no contabilización de obligaciones, pero se mantuvo vigente el problema que alcanza a la regularización de gastos ya realizados. En este sentido, en el cuadro que sigue en el que se recoge el importe del gasto validado (en millones de euros) en los últimos cinco ejercicios en la administración general se refleja la pervivencia de este problema de gestión presupuestaria. 75

98 Cuadro 48: Validaciones de gasto Ejercicio Importe (M ) 59,1 34,1 35,4 39,8 43,1 En el cuadro siguiente se muestra el gasto desplazado en la Administración General y en el Sergas. La determinación de las cifras correspondientes a la Administración General se realizó a partir de la información remitida por la Intervención General sobre gastos validados e imputaciones realizadas por falta de crédito, si bien se apreciaron discrepancias importantes entre los importes validados en el 2009 informados por la Intervención General y los acuerdos de validación aprobados por el Consello de la xunta. Cuadro 49: Gasto desplazado 1. GASTO CONTABILIZADO EN 2008 CORRESPONDIENTE A EJERCICIOS ANTERIORES 2. GASTO NO CONTABILIZADO EN 2008 (millones de euros) EFECTO NETO Admón General 13,95 10,96 2,99 SERGAS 0,35 4,07 3,72 IV.1.2. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional La Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (modificada por la Ley 15/2006 y posteriormente refundida en un texto aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2007) y la Ley Orgánica 5/2001, de 13 de diciembre, complementaria de aquella, introducen el principio de estabilidad presupuestaria en la elaboración, aprobación y ejecución de los presupuestos. De acuerdo con esta legislación, la Administración de la Comunidad Autónoma y sus entes y organismos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente a través de ingresos comerciales están obligados a alcanzar una situación de equilibrio o superávit, computado, a lo largo del ciclo, en término de capacidad de financiación, de acuerdo con el sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales. Esta magnitud presenta notas en común con el resultado presupuestario analizado anteriormente, si bien hace falta tener en cuenta dos diferencias fundamentales. En primer lugar, el perímetro de cálculo. Así, mientras en el resultado presupuestario consolidado, la Cuenta incluye únicamente a la Administración General y a los organismos autónomos; el resultado SEC abarca, además, todas las sociedades, entes y fundaciones controladas por la Administración y que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. En segundo lugar, el criterio de 76

99 reconocimiento e imputación de ingresos y gastos en el sistema europeo de cuentas difiere, en algunos casos, de los criterios presupuestarios, por lo que es necesario efectuar una serie de ajustes sobre los saldos presupuestarios para determinar el resultado SEC. En el ejercicio 2008, la Comunidad Autónoma había fijado un objetivo de superávit presupuestario del 0,25% del PIB regional, autorizándose la posibilidad de incurrir en un déficit por el mismo importe para la financiación de inversiones productivas, y, por lo tanto, el objetivo era de equilibrio presupuestario. Galicia al igual que las restantes comunidades incumplió el objetivo fijado. Ahora bien, debido a la sensible variación de las previsiones económicas que sirvieron de base para fijar el objetivo de estabilidad y el crecimiento real de la economía, se eximió de la obligación de presentar planes económico-financieros de reequilibrio a las comunidades que habían tenido un déficit inferior al 0,75% de su PIB. Según el informe de la Intervención General de la Administración del Estado sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, Galicia alcanzó un déficit de 99 millones de, es decir, el -0,17% de su PIB. Este porcentaje es el más bajo de todas las comunidades autónomas, en las que el déficit en 2008 fue del 1,49%. En el cuadro siguiente se muestra el detalle del resultado en términos SEC. Cuadro 50: Déficit en términos de Contabilidad Nacional IMPORTE (millones de ) I.- SALDOS PRESUPUESTARIOS NO FINANCIEROS -195 Administración general -224 OO.AA. Administrativos 23 Universidades 6 II.- AXUSTES -13 Transferencias de la Admón. Central y de la Seguridad Social 158 Transferencias de Fondos Comunitarios -2 Transferencias internas -3 Impuestos cedidos -5 Recaudación incierta -21 Aportaciones de capital -112 Otros ajustes -28 III.- OO.AA. Comerciales, Entes y Sociedades Públicas incluidas en el sector AAPP 7 IV.- SANIDADE Y SERVICIOS SOCIALES TRANSFERIDOS -5 Saldo presupuestario no financiero 0 Ajustes por transferencias de la Admón. Central y de la Seguridad Social 0 Ajustes por gasto desplazado 7 Otros ajustes -5 Otras unidades consideradas como AAPP -7 CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN -206 DÉFICIT POR INVERSIONES PRODUCTIVAS -107 VI. NECESIDADE DE FINANCIACIÓN a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria

100 A partir de los saldos presupuestarios no financieros, los principales ajustes realizados por la IGAE para la determinación del resultado en contabilidad nacional son los siguientes: a) Dentro de las transferencias estatales figura un ajuste positivo de 158 millones, como consecuencia de fondos que no figuran reconocidos por la Comunidad como ingresos y, sin embargo, sí figuran registrados como entregados por la Administración central. Se incluye cómo ajuste el préstamo concedido por la Administración General del Estado por importe de 98,98 millones, ya que la Comunidad lo registró como ingreso financiero en el presupuesto y la Administración del Estado lo consideró operación no financiera en contabilidad nacional. b) El ajuste por aportaciones de capital (-112) millones de está motivado por la no consideración como adquisición de activos financieros de las transferencias realizadas, básicamente, a la Compañía Radio Televisión de Galicia (108 millones). c) Otros ajustes (-28) millones de corresponden principalmente a la construcción de las autovías Santiago-Brión, Salnés y Barbanza por el método de peaje en sombra, ya que, según el grupo de trabajo formado por el INE, IGAE y Banco de España, estos activos deben ser considerados cómo activos de las administraciones públicas puesto que no se transfieren la mayor parte de los riesgos y beneficios al concesionario privado y, por lo tanto, inciden directamente sobre el déficit y la deuda pública de la comunidad por el valor de la inversión. IV.2. REMANENTE DE TESORERÍA El remanente de tesorería se calcula por diferencia entre la suma de los derechos liquidables y los fondos líquidos y las obligaciones exigibles y representa la capacidad de la administración para hacer frente a sus deudas a corto plazo en la fecha de cierre del ejercicio. La memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma recoge el estado del remanente de tesorería de la Administración y consolidado con los organismos autónomos (incluida la Agencia pública AGADIC). No incorpora a los entes públicos, a pesar de que estos tienen la obligación de devolver su remanente líquido de tesorería a la Administración general y de que su incorporación, habida cuenta la importancia de sus saldos individuales, contribuiría a ofrecer una imagen más acomodada de la situación financiera a corto plazo de la administración. IV.2.1. Remanente de tesorería de la Administración general Como se muestra en el siguiente cuadro, el Remanente de Tesorería de la Administración general en 2008 era -558,57 millones de euros, lo que supone un incremento de su saldo negativo del 28,25% respecto al ejercicio anterior. 78

101 Cuadro 51: Remanente de Tesorería de la Administración General (miles de euros) Conceptos %Variación 1. (+) Derechos pendientes de cobro , ,26-8,15% (+) Del presupuesto corriente , ,44 2,95% (+) De presupuestos cerrados , ,24-12,97% (+) De operaciones no presupuestarias , ,35 3,69% (+) De operaciones comerciales 0,00 (-) De dudoso cobro , ,07-5,65% (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva , ,70 92,66% 2. (-) Obligaciones pendientes de pago , ,21-8,15% (+) Del presupuesto corriente , ,97-10,76% (+) De presupuestos cerrados , ,23 23,49% (+) De operaciones no presupuestarias , ,01-7,86% (+) De operaciones comerciales 0,00 (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 0,00 3. (+) Fondos líquidos , ,21-22% Remanente de Tesorería (1-2+3) , ,70 28,25% La variación experimentada por los distintos componentes del estado de remanente de tesorería es la siguiente: Derechos pendientes de cobro Los derechos pendientes de cobro experimentan un decremento del 8,15% con respecto al ejercicio anterior, fundamentalmente debido a la disminución de los derechos de ejercicios cerrados y al aumento de los cobros realizados pendientes de aplicación definitiva. Los derechos pendientes del ejercicio corriente alcanzan los 267,60 millones de euros. El 86% del saldo está integrado por derechos pendientes de los capítulos 4 (Transferencias corrientes) y 7 (Transferencias de capital). Dentro de este saldo destaca la cantidad pendiente de cobro del P.O. Feder (83,59 millones de euros, 41% del total del saldo) y FEOGA (49,27 millones, 24% del saldo). Además de las transferencias de la UE, también destaca el saldo pendiente de cobro del Fondo de Compensación Interterritorial (31,11 millones, 15% del saldo). Los derechos pendientes de ejercicios cerrados se cifran en 194,47 millones de euros. La disminución respecto al ejercicio anterior (12,97%), está motivada fundamentalmente por el descenso de los saldos pendientes de cobro del FEDER. 79

102 El importe de los derechos pendientes de cobro procedentes de operaciones no presupuestarias asciende a 116 millones de euros en un nivel similar al ejercicio precedente. La dotación de saldos de dudoso cobro importan 10,85 millones de euros, experimentando un ligero decremento respecto al ejercicio anterior (-5,65%). Para su cálculo la administración autonómica estima una previsión de créditos incobrables del 15% tanto para derechos de ejercicios cerrados como para derechos de ejercicio corriente, si bien en este caso únicamente se aplica este porcentaje sobre el 12,5% del saldo pendiente, que es lo que estima la administración que no se cobrará en el ejercicio siguiente. Además se imputan en el saldo diferencias entre los importes que figuran en los programas informáticos Xeito y el Xumco de 2,06 millones de euros y un saldo de 3,38 millones de la caja 07 que se debe anular. En lo que respecta a las partidas pendientes de aplicación, se traslada al Remanente de Tesorería un saldo de 59,30 millones de euros que se determina por compensación entre ingresos y pagos realizados, cuando el estado de Remanente de Tesorería presenta epígrafes distintos para imputarlos separadamente. Esta compensación no afecta al saldo neto. Obligaciones pendientes de pago El saldo de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente asciende a millones de euros. Si bien su importe es inferior al ejercicio anterior, sigue presentándose una elevada cifra de obligaciones pendientes de pago por la acumulación de la ejecución de los gastos de capital en los últimos meses del año. El 76% del saldo se concentra en los siguientes capítulos: IV Transferencias corrientes y VII Transferencias de capital, destacando los saldos pendientes de pago a los organismos y sociedades públicas. El saldo de las obligaciones pendientes de presupuestos cerrados a 31/12/2008 asciende a 176,91 millones. El 80% corresponde a obligaciones del ejercicio La mayor parte de las obligaciones se concentra en el capítulo VII de gasto y destacan los pagos pendientes de la Administración general frente al IGAPE. El importe de obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias supone 214,17 millones y engloba las retenciones de IRPF sobre empleados, las cuotas de la seguridad social, los depósitos en metálico y el fondo de avales, expropiaciones y seguros. Fondos líquidos de Tesorería Los fondos líquidos de tesorería presentan un importe de 892 millones. A pesar de disminuir un 22% respecto al ejercicio anterior, el saldo de tesorería a cierre de ejercicio sigue siendo elevado por la acumulación de la ejecución presupuestaria en los últimos días del año. 80

103 IV.2.2. Remanente de tesorería consolidado El Remanente de Tesorería consolidado de la Administración y Organismos Autónomos presenta un saldo negativo de 501,7 millones de euros, empeorando su importe en 100,9 millones respecto al ejercicio anterior. Su detalle por componentes y entidades es el siguiente: Cuadro 52: Remanente de tesorería consolidado 2008 Conceptos (miles de euros) Importes 1. (+) Derechos pendientes de cobro (+) Del presupuesto corriente (+) De presupuestos cerrados (+) De operaciones no presupuestarias (+) De operaciones comerciales (-) De dudoso cobro (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva (-) Obligaciones pendientes de pago (+) Del presupuesto corriente (+) De presupuestos cerrados (+) De operaciones no presupuestarias (+) De operaciones comerciales (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3. (+) Fondos líquidos Remanente de tesorería (1-2 +3) Cuadro 53: Remanente de tesorería (miles de euros) Entidad Remanente de Tesorería Administración general Servizo Galego de Saúde (SERGAS) Escola Galega de Administración Pública (EGAP) 99 Instituto Galego de Estatística (IGE) Servizo Galego de Igualdade (SGI) Academia Galega de Seguridade Pública (AGSP) 211 Augas de Galicia Instituto Galego de Consumo (IGC) Tribunal Galego de Defensa da Competencia (TGDC) 530 Agencia de Protección da Legalidade Urbanística (APLU) 922 Instituto Galego de Seguridade e Saúde Laboral (ISSGA) 268 Instituto Galego de Vivenda e Solo (IGVS) Instituto Galego de Artes Escénicas e Musicais (IGAEM) / Axencia Galega das Industrias Culturais (AGADIC) Fondo Galego de Garantía Agraria (FOGGA) 66 Ajuste de consolidación 141 Total Todos los Organismos autónomos, excepto el SERGAS y el IGVS, presentan remanente positivo. 81

104 Sin embargo, en la AGADIC el saldo incorporado en el cuadro anterior que figura en la memoria de la Cuenta General no coincide con el remanente que figura en las cuentas de la Agencia ( ,5 ) y difiere también del dato consignado en el resumen de las cuentas de la entidad ( ,19 ), sin que se tenga justificada esta diferencia. IV.2.3. Situación financiera a corto plazo de la Administración El Remanente de Tesorería negativo de la Administración General (-558,6 millones de euros) indica que los recursos líquidos y liquidables a corto plazo de la administración no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo y, por lo tanto, se está ante una situación financiera que debe corregirse como establece el artículo 81.4 de la LRFPG. Esto supone que el Consello de la Xunta, a propuesta de la Consellería de Economía y Hacienda, debe dar de baja créditos de las distintas Consellerías o, de no ser posible, compensar con menores gastos en el ejercicio siguiente. Esta situación no constituye una novedad ya que el Remanente viene siendo una magnitud negativa de manera recurrente, si bien en el ejercicio 2008 el saldo negativo del remanente aumentó un 28,25% respecto al ejercicio precedente. Sin embargo, existen una serie de factores y limitaciones que afectan al Remanente presentado por la Administración y condicionan la interpretación de su saldo: 1. Desviaciones de financiación acumuladas La Administración no computa las desviaciones positivas de financiación en el saldo del Remanente de Tesorería, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición, de acuerdo con lo establecido en el Documento nº 7 de los Principios Contables Públicos. De consignarse estas desviaciones, el remanente presentaría un saldo aún más negativo. 2. Gasto no contabilizado El cálculo del Remanente de Tesorería se ve afectado por el gasto desplazado a otros ejercicios. Esta cantidad se estimó en 15,22 millones de euros para la Administración General y 31,46 millones en el consolidado que incrementarían el saldo negativo del Remanente. 3. Saldos de dudoso cobro La dotación de saldos de dudoso cobro se efectúa por la Administración considerando como incobrables el 15% de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y aplicando ese mismo porcentaje sobre el 12,5% del ejercicio corriente. Estos porcentajes fueron estimados en el año 2005 basándose en el porcentaje de insolvencias y en la evolución a período ejecutivo de las deudas gestionadas por la Administración. No se considera correcto aplicar los citados 82

105 porcentajes sobre los saldos contables de ejercicios cerrados y corrientes, ya que estos no coinciden con los importes gestionados en período voluntario y ejecutivo. Además, se considera que la dotación realizada por la Administración está infravalorada por los siguientes motivos: En primer lugar, al menos los siguientes saldos deben, por su antigüedad, ser anulados o, en todo caso, ser objeto de una dotación de saldos de dudoso cobro por su totalidad: Cuadro 54: Derechos de cobro de difícil realización Concepto Descripción Ejercicio Importe 000 DERECHOS RECONOCIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES A 1989 ANTERIORES A , AVAL A GESRUBER, S.A., FALLIDO EN EL AÑO , DEUDORES VARIOS Y PARTICULARES ANTERIORES A , DEUDORES ACCIDENTES DE TRÁFICO ANTERIORES A , MULTAS Y SANCIONES TRIBUTARIAS ANTERIORES A , SANCIONES IMPUESTAS ANTES DEL 1/1/1989 ANTERIORES A ,50 Total ,75 En segundo lugar, tal como se señaló en el apartado de limitaciones no existe información que permita conocer el ejercicio de origen de los derechos pendientes de cobro. Esta limitación impide la realización de una estimación del dudoso cobro que pondere la posibilidad de cobro de los derechos en función de su antigüedad. En cualquier caso, y a pesar de la limitación comentada, partiendo de la evolución de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados de los últimos cinco años podemos determinar unos porcentajes medios de anulaciones e insolvencias y de los derechos no recaudados que son los que se reflejan en el cuadro siguiente: Cuadro 55: Porcentaje media de dudoso cobro Capítulo % Anulación e insolvencias % No recaudado % Media 1 22,47 54,97 38, ,43 69,18 44, ,93 87,94 54,94 En consecuencia, en base a este comportamiento histórico, al aplicar los porcentajes medios a los créditos pendientes de cobro a 31/12/2008, se obtiene un importe de 30,71 millones. Por lo tanto la dotación de saldo de dudoso cobro debería de ser 40,88 millones de euros, estando infravalorado el importe de dudoso cobro consignado en el estado de remanente de tesorería en 30,03 millones. Este hecho también incrementaría el saldo negativo del remanente de tesorería. 4. Acreedores no presupuestarios Entre los acreedores a corto plazo imputados en el estado de remanente de tesorería existen saldos cuya inclusión resulta cuestionable, ya que semejan no corresponderse con obligaciones ciertas pendientes de pago a corto plazo. En particular se consignó como acreedor el fondo de 83

106 avales por importe de 13,7 millones que no recogen obligaciones ciertas a cierre de ejercicio. En consecuencia, debería reducirse el saldo negativo del remanente en este importe. 5. Entes y sociedades públicas Según la memoria la mayor parte del saldo negativo del Remanente de la Administración General es causado, por las cantidades debidas a entes de derecho público, fundaciones y sociedades públicas de la Comunidad Autónoma que se cifra en 480,3 millones de euros. El 76% de ese importe se debe al IGAPE (181 millones), Agader (75 millones), Eposh (54,6 millones) y Fundación Pública Cidade da Cultura de Galicia (54,3 millones). Este argumento debe ser matizado, ya que estas cantidades pendientes de pago a entidades no incluidas en el estado de Remanente, no implicarían necesariamente una reducción de su cuantía en caso de consolidación con los entes y sociedades públicas. El efecto final sobre el remanente dependerá de la situación financiera a corto plazo de cada ente y sociedad. Al igual que en el resto de magnitudes e información financiera, la falta de consolidación dificulta la interpretación de la situación global de la Administración. Además en el caso del remanente, esta consolidación resulta especialmente útil si tenemos en cuenta la obligación de los entes públicos de devolver su remanente no afectado, constituyendo, por lo tanto, una fuente de financiación para la Administración General. En este sentido, el IGAPE y AGADER presentan un remanente positivo no afectado que totaliza 152 millones, lo que mejoraría el remanente presentado por la Administración en caso de que fuesen objeto de consolidación. IV.3. CONTA GENERAL DE TESORERÍA La Cuenta de Tesorería se integra en la Cuenta General de la Administración de la C.A. con la siguiente estructura: a) Cuenta de tesorería relativa a los 8 centros contables existentes (Central, Sergas y Delegaciones de A Coruña, Lugo, Ourense, Pontevedra, Vigo y Santiago), que se presenta indistintamente de manera agregada e individualizada para cada uno de los referidos centros. b) Detalle de las existencias de tesorería y valores al inicio y al final del ejercicio, así como de los ingresos y pagos efectuados a lo largo de este. c) Actas de arqueo relativas a los centros contables descritos, comprensivas de los movimientos y existencias de fondos y valores en el ejercicio, conciliaciones de las diferencias entre saldos contables y bancarios al final del ejercicio y certificados de los saldos bancarios. El siguiente cuadro resume la información rendida en relación con el ejercicio 2008: 84

107 Cuadro 56: Cuenta General de tesorería 2008 (euros) INGRESOS PAGOS De presupuesto corriente ,81 De presupuesto corriente ,26 Residuos presupuestos cerrados ,58 Residuos presupuestos cerrados ,88 Operaciones Extrapresupuestarias ,24 Operaciones Extrapresupuestarias ,50 Subtotal ,63 Subtotal ,64 Valores ,37 Valores ,06 Total Ingresos ,00 Total Pagamentos ,70 EXISTENCIAS INICIALES EXISTENCIAS FINALES Entidades financieras ,83 Entidades financieras ,82 Valores ,14 Valores ,45 Total ,97 Total ,97 Se verificó la formación de la cuenta de tesorería mediante la agregación de las correspondientes a los 8 centros contables existentes, así como la coherencia de los saldos que la integran con los que figuran en los estados de la Cuenta General. Sin embargo, existe una diferencia de 0,53 millones de euros entre el saldo que refleja la Cuenta de Tesorería (892,12 millones de euros) y el registrado en el subgrupo 57 del balance de situación al 31 de diciembre de 2008 (891,59 millones de euros). Esta diferencia procede de la aplicación Remesas de efectivo recibidas entre Delegaciones de Hacienda y la DX de Política Financiera y Tesoro, que origina un saldo acreedor en la cuenta 5781 Movimientos internos de tesorería entre cuentas de distintas cajas. A continuación se recogen las incidencias detectadas en el análisis de las existencias de efectivo y de los valores registrados en el ejercicio 2008: 1. Efectivo Las existencias de tesorería al inicio y al final del ejercicio son las siguientes, detalladas para cada uno de los centros contables: 85

108 Cuadro 57: Tesorería. Distribución por centros Caja 1. Saldo a 1-I Saldo a 31-XII Variación neta (2)-(1) 4. Existencias finales s/certificado banco (euros) Diferencia (4)-(2) 01 Central , , , , ,43 02 A Coruña , , , ,77-0,01 03 Lugo , , , , ,77 04 Ourense , , , , ,36 05 Pontevedra , , , ,41 0,00 06 Vigo , , , , ,35 07 Sergas , , , , ,16 08 Santiago , , ,93 0,00 Total , , , , ,06 El flujo neto de tesorería en el ejercicio, de carácter negativo, se elevó a 251,65 millones de euros, experimentando las existencias finales de efectivo una reducción del 22% a lo largo del ejercicio La diferencia global de 95,77 millones de euros entre el saldo contable y el certificado por las entidades financieras, que afecta fundamentalmente a la Caja Central y al Sergas, se explica a través de los estados de conciliación de los saldos contables y bancarios que figuran en la cuenta general de tesorería y de la documentación justificativa solicitada por este ente fiscalizador. A salvo del que se expresará en relación con las cuentas de habilitación y de un error en la trascripción del saldo en metálico en el cuadro de clasificación de existencias del acta de arqueo referida a la Caja 08 -que figura indebidamente con cuantía nula- se verificó la corrección de las conciliaciones practicadas. De conformidad con los datos que obran en los certificados bancarios que se adjuntan a la Cuenta General, los saldos a 31 de diciembre de 2008 son los siguientes, clasificados por centro y naturaleza de la cuenta: 86

109 Cuadro 58: Tesorería según certificaciones bancarias CAJA CTA. BANCO DE ESPAÑA CTAS. OPERATIVAS DE GASTOS CTAS. RESTRINGIDAS DE INGRESOS TOTAL CUENTAS NÚMERO SALDO NÚMERO SALDO NÚMERO SALDO NÚMERO SALDO (euros) 01 Central , , ,18 02 A Coruña , , ,77 03 Lugo , , ,56 04 Ourense , , ,77 05 Pontevedra , , ,41 06 Vigo , , ,17 07 Sergas , ,09 08 Santiago , ,93 Total , , , ,88 En relación con los intereses generados por los depósitos bancarios, se verificó la coincidencia entre los derechos reconocidos y realizados a tenor de la ejecución del presupuesto de Ingresos (concepto ), que ascendían a 50,17 millones de euros, y el registrado contablemente en la rúbrica Intereses de depósitos. Esta cuantía supera sensiblemente a la contabilizada en los ejercicios 2005, 2006 y 2007 (8,41, 21,99 y 35,77 millones de euros), consolidándose una tendencia incremental, derivada, fundamentalmente, del elevado volumen de los saldos de efectivo mantenidos en las entidades financieras, consecuencia de la acumulación de la ejecución hacia el final del ejercicio, así como de las mejoras operadas en la retribución de aquellos. En la siguiente gráfica se muestra la evolución por trimestre de los saldos medios de tesorería, las obligaciones reconocidas en cada período y las obligaciones pendientes de pago al cierre , , , , , , ,00 Saldos medios de t esorerí a Obligaciones pendient es de pago Obligaciones reconocidas 1.500, ,00 500,00 0,00 1T 2T 3T 4T La acumulación de la ejecución hacia el final del ejercicio, principalmente de los gastos de capital, implica la existencia de un creciente saldo de tesorería a lo largo del año que explica el elevado importe de los ingresos financieros. 87

110 Cuentas de habilitación Se remitió una relación de la totalidad de las cuentas abiertas (y de su saldo) en las entidades financieras a 31 de diciembre de 2008, que además de las relativas a las 8 centrales contables comprendían las cuentas corrientes gestionadas por las distintas habilitaciones, ascendiendo respectivamente el número y el saldo de estas últimas a 328 y a 773,47 millones de euros. No obstante, no encontrándose las cuentas de habilitación acompañadas de certificaciones bancarias (y, en su caso, de las oportunas conciliaciones) la exactitud y corrección de los saldos comunicados resulta cuestionable, más aún a tenor de las deficiencias apreciadas en relación con los saldos de las cuentas correspondientes a las centrales, que en ocasiones no figuraban (es el caso de las cuentas abiertas en la CAM o en la Caja Cataluña), o lo hacían con distinta denominación o saldo del certificado por los bancos. En el siguiente cuadro se detalla para cada centro de gestión el número y el saldo global de las cuentas de habilitación comunicadas la fecha de cierre del ejercicio 2008: Cuadro 59: Cuentas de habilitación por secciones (Euros) SECCIÓN Nº Saldo a Consello de la Cultura ,18 04 Presidencia de la Xunta ,53 05 Vicepresidencia ,28 06 Consellería de Presidencia ,93 07 Economía e Facenda ,03 08 Política Territorial ,26 09 Educación ,21 10 Innovación e Industria ,01 11 Medio Rural ,14 12 Cultura ,02 13 Sanidade ,67 14 Pesca ,92 15 Medio Ambiente ,74 16 Traballo ,93 17 Vivenda ,81 Total ,66 Las cuentas de habilitación no figuran recogidas en la Cuenta General de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración General. Las citadas cuentas se integran con los fondos girados con cargo a las cuentas abiertas en las centrales contables señaladas anteriormente, de suerte que, una vez efectuados los trasvases de fondos a las habilitaciones, la gestión de los mismos se efectúa por estas unidades, quedando fuera del sistema de información 88

111 contable, que deja de recoger así tanto la información de los gastos efectuados como la relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Así, en relación a este último aspecto, se incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía y Hacienda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos en firme y a justificar, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pagado de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Por otra parte, desde la perspectiva de la obtención de una mayor transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos y en su propia aplicación, deviene inaplazable la integración en el sistema de información contable de las cuentas de habilitación. 2. Depósitos y valores Los movimientos y los saldos de los valores del ejercicio que figuran en la Cuenta de Tesorería, así como la distribución de los mismos en los distintos centros contables a 31 de diciembre de 2008 se muestran a continuación en los siguientes cuadros: Cuadro 60: Estado de valores por conceptos Código Concepto Saldo a 1 de enero Depósitos constituidos Total Valores devueltos (euros) Documentos en garantía de aplazamiento y fraccionamiento de deudas , , , , , Fianzas provisionales en aval bancario , , , , , Fianzas definitivas en aval bancario , , , , , Depósitos varios , , , , , Certificaciones de descubierto enviadas a la U.A.R ,92 0, ,92 0, , Efectos timbrados , , ,41 0, ,41 Resguardos de depósitos constituidos para tasación pericial contradictoria ,63 0, ,63 0, ,63 Total , , , , ,45 Valores en caja Cuadro 61: Saldo de valores por centros contables (euros) Caja Fianzas e Certificaciones Total % s/total garantías de descubierto 01 Central , ,55 29,55 02 A Coruña , , ,49 31,77 03 Lugo , ,88 7,47 04 Ourense , , ,50 10,01 05 Pontevedra , , ,29 8,18 06 Vigo , , ,74 13,02 07 Sergas 0,00 0,00 0,00 0,00 08 Santiago 0,00 0,00 0,00 0,00 Total , , ,45 100,00 89

112 Las existencias iniciales y finales de fianzas y garantías que figuran en la cuenta de tesorería correspondiente a la Caja 01 Central son superiores en ,00 euros a las recogidas en el acta de arqueo. Habiendo requerido justificación de dicha diferencia, se manifestó que venía dada por un error en la transcripción padecido en la elaboración del acta de arqueo, siendo correcto lo que figura en el estado de tesorería, por lo que deberá ser objeto de la oportuna corrección. Junto a la Cuenta General se rindió el Estado de depósitos y fianzas pendientes de cancelar a 31 de diciembre de 2008 correspondiente al centro contable 01 Central, debidamente conciliado con el importe consignado en el acta de arqueo (302,15 millones de euros). Se remitieron igualmente los estados correspondientes a las Delegaciones de la Consellería de Economía y Hacienda, verificándose la existencia de las siguientes diferencias entre los importes consignados en las actas de arqueo y en los referidos estados: Cuadro 62: Valores Caja Valores a 31-XII-2008 s/contabilidad y actas de arqueo Valores a 31-XII-2008 s/estados remitidos de valores ptes. de cancelar Diferencias 02 A Coruña , , ,56 03 Lugo , , ,52 04 Ourense , , ,03 05 Pontevedra , , ,94 06 Vigo , , ,12 Total , , ,17 Los anteriores estados contienen depósitos constituidos desde los ejercicios 1982 (01 Central) y 1987 (Centros contables 02 a 06), sin que en ocasiones conste la identificación del depositante y/o de la entidad depositaria. Sin perjuicio de las diferencias señaladas entre estos saldos y los registrados contablemente, como viene reiterando este centro fiscalizador, las mismas deberán ser objeto de análisis para proceder, si es el caso, a su oportuna depuración. IV.4. ENDEUDAMIENTO Y AVALES Este epígrafe analiza la posición global de endeudamiento de la comunidad autónoma, la variación de su posición neta deudora, el cumplimiento del programa de endeudamiento para el ejercicio 2008 y la gestión de la deuda en el ejercicio por parte de la Administración General. Por su estrecha vinculación con el endeudamiento también se fiscalizan las operaciones avaladas. 90

113 IV.4.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma El análisis de la deuda de la Comunidad Autónoma no puede ceñirse la cuenta de Endeudamiento incluida en la Cuenta General, ya que únicamente incluye la deuda de la Administración General. La normativa europea y estatal sobre estabilidad presupuestaria concentra la atención en el endeudamiento del sector administraciones públicas, en el que se incluyen, además de la Administración General, el resto de entidades y sociedades públicas que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. Esta magnitud es el endeudamiento en términos SEC o en términos de protocolo de déficit excesivo. El endeudamiento de la Comunidad en términos SEC, según el Banco de España, se situaba en millones de euros, de los cuales 3.231,7 millones corresponden a deuda de la Administración general. El resto de la deuda consolidable en términos SEC procede fundamentalmente de la Sociedad Pública de Inversiones (SPI) con 321 millones y del préstamo imputado en relación a la construcción de las autovías del Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, con 249 millones. En relación a estas infraestructuras, el Grupo de Trabajo formado por el Instituto Nacional de Estadística, el Banco de España y la Intervención General de la Administración del Estado emitió un informe en el que consideraba que no se transferían la mayor parte de los riesgos y beneficios al concesionario privado. Por lo tanto, la infraestructura y el endeudamiento asociado deben computar, para los efectos de la contabilidad nacional, en las cuentas de la Administración. Fuera del perímetro de consolidación del sector administraciones públicas y por lo tanto, al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales de 2008 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 305 millones de euros. En el siguiente cuadro se muestra la composición de la deuda de la comunidad autónoma a 31 de diciembre de

114 Cuadro 63: Deuda total (Miles de euros) DEUDA TOTAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 SECTOR ADMINISTRACIONES PÚBLICAS EN TÉRMINOS DEL SEC 1. Administración General de la Comunidad Autónoma Organismos Autónomos Administrativos y similares Universidad de Santiago de Compostela Fundación Centro de Transfusión de Galicia 1 Fundación para el desarrollo comarcal del Salnés 854 Consorcio de Bibliotecas Universitarias de Galicia 1 Compañía Radio Televisión de Galicia Instituto Galego da Vivenda e Solo 168 Instituto Galego de promoción económica Consorcio del audiovisual de Galicia 1 3. Empresas Públicas que se clasifican como Admón. Pública CEEI Galicia 1 Sociedad Pública de Inversiones Parque tecnológico de Galicia 1 Sociedad de la Imagen y Promoción Turística 2 S.A. Gestión del Centro de Supercomputación 1 4. Autovías de peaje en sombra TOTAL SECTOR INSTITUCIONAL ADMINISTRACIONES PÚBLICAS EMPRESAS PÚBLICAS QUE NO CONSOLIDAN EN TÉRMINOS DEL SEC Xestur Ourense Xestur Coruña Xestur Pontevedra Sogama Aceousa Ciudad Universitaria de Vigo Meisa 1 Seaga 2 Fundación Galicia Salud Feira Exposición de Lugo 225 Fundación Centro Superior Cinegético y Piscícola de Galicia 67 Fundación Exposiciones de Ourense 1 Fundación Fomento Calidad Industrial y el desarrollo 4 Fundación para el desarrollo de la Comarca de Verín 55 Fundación Centro Tecnológico de la Carne Fundación Ferias y Exposiciones para el desarrollo de Galicia 248 Instituto Ferial de Vigo 381 Centro Tecnológico del Mar 1 Consorcio da Igualdade e o Benestar 2 TOTAL EMPRESAS PÚBLICAS Fuente: Consellería de Facenda, Banco de España y Cuentas Anuales de las Empresas Públicas 92

115 En el conjunto del sector institucional Administraciones públicas se produjo un incremento de la posición deudora, a 31 de diciembre de 2008, de un 4,9% respecto a la misma fecha del ejercicio Sin embargo el aumento del endeudamiento de los organismos autónomos y similares se situó en el 26,3%. Este diferencial surge esencialmente por el préstamo concedido por el BEI al IGAPE. Por lo que respeta a la deuda de las empresas públicas que no consolidan en términos SEC el incremento fue del 28,7%. 4 Hay que señalar que se observaron diferencias entre los importes recogidos en el cuadro anterior y el endeudamiento que figura en las cuentas anuales de alguna de las entidades públicas. Estas discrepancias surgen por el distinto origen de la información: las entidades financieras en el caso del Banco de España y la contabilidad en la cifra recogida en las cuentas anuales. Las variaciones en todo caso no son significativas y obedecen, con carácter general, a cuestiones de imputación temporal. La cifra de endeudamiento de la administración en términos SEC se modificó posteriormente por el Banco de España para incluir el importe de la deuda de la sociedad pública ACEOUSA. Tal como se indicó en el informe de la Cuenta General de 2006, el sistema de reparto de beneficios y riesgos establecido entre la Administración y la sociedad pública, podría alterar el tratamiento de esta operación en contabilidad nacional y ser incluida dentro del perímetro de consolidación del sector institucional administraciones públicas. El Banco de España, con fecha 1 de julio de 2009, incluyó a ACEOUSA dentro del sector administraciones públicas, dejando de figurar como sociedad no financiera pública, por lo que, a partir de esta fecha, su deuda se computa dentro del endeudamiento de la Comunidad. IV Análisis comparado del endeudamiento autonómico En los siguientes gráficos se muestra una comparativa del endeudamiento por comunidades autónomas. En la primera se muestra el nivel de endeudamiento de las distintas autonomías comparando la ratio Deuda/PIB. La Comunidad Autónoma de Galicia presenta un nivel de endeudamiento en 2008 del 6,9%, porcentaje ligeramente superior al del promedio español, siendo la cuarta comunidad con un mayor nivel relativo de deuda, y la quinta en términos absolutos. Es preciso señalar que la ratio correspondiente a Galicia alcanza el mismo valor que en el ejercicio anterior, mientras que el promedio del conjunto de las autonomías aumentó desde el 5,7% del ejercicio 2007 hasta el 6,3% del ejercicio fiscalizado 4 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones. 93

116 Nivel de endebedamento autonómico 12,0 11,0 10,0 9,0 8,0 7,0 6,0 5,0 4,0 3,0 2,0 1,0 0,0 Valencia Cataluña Baleares Galicia Castilla-La Mancha % Deuda/PIB Andalucía Madrid Extremadura La Rioja Navarra Castilla-León Canarias Aragón Cantabria Asturias Murcia País Vasco Comunidad Autónoma Fuente: Banco de España y elaboración propia. En la segunda gráfica se muestra el crecimiento del stock de deuda en términos absolutos desde el ejercicio 1995 en la comunidad autónoma de Galicia, así como en varias comunidades con niveles competenciales similares. El crecimiento de la deuda pública en Galicia, en los últimos años, es inferior que el experimentado por el promedio estatal, si bien este está condicionado por el fuerte crecimiento en la comunidad Valenciana. En el ejercicio evaluado, hay que señalar que el crecimiento de la deuda en Galicia no experimentó variaciones significativas, mientras que en el conjunto de las autonomías experimentó un crecimiento moderado, empujado por las comunidades valenciana y catalana. 94

117 Evolución deuda autonómica Indice Ejercicios C.Valenciana Cataluña Total Galicia Andalucía País Vasco Fuente: Banco de España y elaboración propia. En lo que respecta al endeudamiento de las empresas públicas que no consolidan con la Administración, Galicia presenta un nivel de deuda inferior al promedio. La ratio deuda/pib de estas sociedades, al cierre del ejercicio 2008, era 0,5% frente al 1,2% de promedio estatal. IV.4.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma IV Cumplimiento del programa de endeudamiento y de la Ley de presupuestos El programa anual de endeudamiento de la Comunidad autónoma de Galicia para el ejercicio 2008, acordado con la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos el 31 de julio de 2008, prevé un endeudamiento neto para el conjunto del sector institucional administraciones públicas de la Comunidad Autónoma gallega de 30 millones de euros en el ejercicio Según el programa, el déficit autorizado tendrá como finalidad la adquisición de activos financieros que tengan tal consideración en términos del SEC. En el siguiente cuadro se muestra la distribución del endeudamiento autorizado por la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos: 95

118 Cuadro 64: Programa de endeudamiento autorizado Amortizaciones ejercicio Programa anual endeudamiento (Millones de euros) Endeudamiento neto 1. Administración General y Organismos Autónomos Universidades Resto entes Sector Administración Pública s/ SEC TOTAL 30 Sin embargo, en el acuerdo 5/2008, del 8 de octubre del Consejo de Política Fiscal y Financiera se adoptan nuevas medidas en materia de endeudamiento para las comunidades autónomas, como consecuencia de una importante revisión a la baja de las previsiones de crecimiento económico que sirvieron de base para la fijación de los objetivos de estabilidad presupuestaria del ejercicio 2008, por mor de la crisis financiera e inmobiliaria. En este sentido, además del endeudamiento previsto para financiar los programas de inversiones productivas autorizados por el Ministerio de Economía y Hacienda, se acuerda elevar provisionalmente el límite de endeudamiento de las comunidades hasta el 0,75% del PIB (423,59 millones de euros para Galicia), siempre con el límite del déficit en que se incurra en el ejercicio Una vez determinados los límites establecidos al endeudamiento autonómico, se recogen en el siguiente cuadro los datos del endeudamiento neto efectivo del sector institucional administraciones públicas de la comunidad autónoma gallega. Los datos fueron obtenidos de la información aportada por la Comunidad Autónoma y del boletín estadístico del Banco de España. Cuadro 65: Variación del stock de Deuda total de la Comunidad Autónoma (Millones de euros) Sector institucional según el SEC Deuda viva a 31/12/2007 Deuda viva a 31/12/2008 Variación neta de la deuda 1. Administración General de la Comunidad Autónoma Organismos autónomos y similares Empresas que se clasifican como administración pública Autovías peaje en sombra TOTAL 183 La deuda de la comunidad autónoma se incrementó, por lo tanto, en 162 millones, excluidos los 21 millones que corresponden a la construcción de las autovías por el sistema del peaje en 96

119 sombra. De esta cantidad 107 millones fueron destinados a programas de inversión productivos autorizados por el Ministerio de Economía y Hacienda. Por lo tanto, el incremento neto de la deuda que no fue destinado a inversiones productivas fue de 55 millones de euros. Esta cantidad no supera el límite del 0,75% del PIB autonómico previsto en el acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera. Por otra parte, la Ley de presupuestos establecía que la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma no se incrementaría en el 2008, aunque permitía excederse, sin necesidad de autorización parlamentaria, por una serie de motivos entre los que se encontraban: la adquisición de activos financieros por el IGAPE, el endeudamiento no utilizado en los ejercicios anteriores y la desviación entre la previsión y la ejecución de los ingresos incondicionados. El endeudamiento neto final fue de 162 millones. Este exceso encuentra justificación en las siguientes causas: - Adquisición de activos financieros por el IGAPE: 20 millones. - Endeudamiento no utilizado en los ejercicios anteriores 63,5 millones. - Desviación entre previsión y ejecución de ingresos incondicionados. La administración fija este importe en sus expedientes de formalización de los préstamos de final de año en 300 millones de euros, si bien no aporta la justificación sobre la que se basa este cálculo. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que en el presupuesto inicial estaba prevista la concesión de un anticipo con cargo a la liquidación del ejercicio corriente (ingresos incondicionados) por importe de 241 millones de euros. La Consellería de Hacienda solicitó la concesión de este anticipo y el Ministerio de Economía y Hacienda manifestó en octubre de 2008 que esta cantidad no se haría efectiva. IV Cumplimiento límites de la LOFCA En el ejercicio 2008 se cumplieron los límites fijados por la LOFCA puesto que: 1. El endeudamiento se destinó a financiar gastos de capital, al existir un ahorro presupuestario positivo de millones de euros. 2. La carga financiera de la Administración General supuso un 5,41% de los ingresos corrientes del ejercicio, cumpliendo, por tanto el límite del 25% establecido en el artículo 14 de la LOFCA. IV.4.3. Gestión de la deuda de la Administración General IV Estructura y características del endeudamiento de la Administración General El endeudamiento financiero a largo plazo de la Administración General, a 31 de diciembre de 97

120 2008, ascendía a millones de euros. En el Anexo VII se recogen las operaciones en las que se materializa el citado endeudamiento. Por lo que respecta a la deuda a corto plazo, se formalizó en el ejercicio 2006 una línea de préstamos con 10 entidades financieras por importe de 350 millones de euros. Hasta el 31 de diciembre de 2008, no consta la disposición de ninguna cantidad, la liquidación de intereses, ni la existencia de gastos de formalización. La deuda a largo plazo está instrumentada en operaciones de préstamo y emisión de obligaciones. El peso relativo de cada uno de estos instrumentos financieros evolucionó a lo largo del tiempo, adquiriendo cada vez una mayor importancia la deuda pública como fuente de financiación. En los ejercicios 2007 y 2008 esta tendencia se invierte y pierden peso relativo las emisiones de obligaciones. En el ejercicio fiscalizado la emisión de obligaciones alcanzó los 200 millones de euros. Sin embargo se amortizó una operación por el mismo importe. El importe de los préstamos concertados ascendió a 285 millones de euros en este ejercicio. En el siguiente gráfico se muestran la evolución desde el ejercicio 2004: ,1 21,8 17,7 26,3 29, ,9 78,2 82,3 73,7 70, Préstamos Obligaciones Por lo que respecta al tipo de interés del endeudamiento, la Administración General mantiene en los cinco últimos ejercicios ( ) una proporción similar entre deuda a tipo fijo y variable. Para el ejercicio 2008 la deuda a tipo de interés fijo supone un 48,8% y la de tipo variable un 51,2%. La vida media de la deuda experimentó un crecimiento de dos años en el ejercicio 2005, situándose por encima de los 7 años desde ese ejercicio con una ligera tendencia a la reducción en los ejercicios siguientes. En el ejercicio 2008 la reducción de la vida media de la deuda superó el medio año (situándose en torno a los 6 años y medio), como consecuencia de que la mayor 98

121 parte de las emisiones del ejercicio se formalizaron a un plazo relativamente reducido (200 millones en bonos a 5 años y 240 millones en operaciones de préstamo a 2 años con diversas entidades gallegas). El coste medio del endeudamiento mantiene una tendencia oscilante en los últimos ejercicios, en consonancia con la tendencia de los mercados financieros. En este sentido el coste disminuye hasta 2005, aumentando moderadamente en los ejercicios 2006 y 2007 para en el ejercicio 2008 disminuir ligeramente. A continuación se representa gráficamente la evolución desde el ejercicio IV Operaciones del ejercicio Emisiones El programa anual de endeudamiento autoriza para el ejercicio 2008 un total de 354 millones de euros como emisiones para la Administración General. Sin embargo, al amparo del acuerdo 5/2008, de 8 de octubre del Consejo de Política Fiscal y Financiera se permitieron emisiones por importe superior al establecido en el programa de endeudamiento, situando el límite del endeudamiento en la menor de las dos siguientes cantidades: el 0,75% del PIB regional o el importe del déficit en que incurra la comunidad en el ejercicio El importe de las pólizas formalizadas y la deuda emitida por la Administración General en 2008 alcanza la cantidad de 485 millones de euros. La cantidad efectivamente dispuesta en el ejercicio se situó en 485 millones, que es la que figura 99

122 en la cuenta de endeudamiento de la administración. Sin embargo, los derechos reconocidos en el capítulo IX, ascendieron a 583,98 millones. La diferencia de 98,98 millones se registró el 31 de diciembre en el subconcepto y obedece a la financiación otorgada por la Administración General del Estado en virtud de la Adenda del Programa de Infraestructuras de las Telecomunicaciones. En el siguiente cuadro se relacionan las operaciones del ejercicio: Cuadro 66: Operaciones de deuda formalizadas en el ejercicio (Euros) Tipo de operación Emisión de bonos 1+08 Préstamo BEI 2+08 Préstamo Caixanova 3+08 Préstamo CaixaGalicia 4+08 Préstamo Banco Pastor 5+08 FECHA FECHA DE FORMALIZACIÓN DESEMBOLSO IMPORTE CARACTERÍSTICAS DE LA OPERACIÓN IMPORTE DISPUESTO 25/11/ /11/ /12/ /12/ /12/ /12/ /12/ /12/ /12/ /12/ AMORTIZACIÓN TIPO DE INTERÉS Única a los 5 anos a la par Única al 15/12/2023 Única al 23/06/2010 Única al 23/06/2010 Única al 23/06/2010 Euríbor 6 meses+0,24 (semestral) Euríbor 6 meses+0,135 (semestral) Euríbor 3 meses+0,4 (trimestal) Euríbor 3 meses+0,5 (trimestal) Euríbor 3 meses+0,5 (trimestal) OTROS GASTOS Publicidad (573,36 ); IBERCLEAR (580 ) Sin gastos Sin gastos Sin gastos Sin gastos A finales del ejercicio 2008 la Comunidad Autónoma inicia un expediente para la formalización de uno o varios préstamos por un importe máximo de 300 millones de euros. Según el informememoria de la Dirección General de Política Financiera y el Tesoro el motivo de la operación es completar la capacidad de endeudamiento autorizada a la Comunidad Autónoma de manera similar a años anteriores. Esta operación se concreta en la formalización de sendas pólizas con Caixa Galicia, Caixanova y el Banco Pastor por un importe conjunto de 240 millones de euros. En el análisis de esta operación se observa que se trata de préstamos formalizadas para completar la capacidad de endeudamiento autorizada a la Comunidad Autónoma por el acuerdo 5/2008, del 8 de octubre del Consejo de Política Fiscal y Financiera con un plazo de duración de 18 meses, por lo que formalmente computan como endeudamiento a largo plazo, aunque lo 100

123 reducido del plazo de reembolso revela operaciones próximas al corto plazo, sin que hayan existido tensiones de liquidez que habían permitido su concertación por un período inferior a 12 meses. Amortizaciones El importe total de las amortizaciones ascendió a 347,68 millones de euros. La suma de las obligaciones reconocidas en el capítulo IX asciende a 347,73 millones de euros. La diferencia (48.319,55 euros) corresponde a la amortización de créditos de las Cámaras agrarias de A Coruña y Lugo por parte de la Consellería de Medio Rural. La mayor parte de esta cantidad procede de la amortización de la emisión de obligaciones 1+01 por 200 millones de euros y de la cancelación anticipada de los préstamos 3+04 con Caixa Galicia por 44,1 millones de euros que vencía en 2011 y del préstamo 5+07 con Caixanova por 50 millones que fue formalizado el 26/12/2007 (dispuesto el día 28/12/2007) y amortizado totalmente el 28/03/2008, cuando vencía en Esta última operación fue formalizada como una operación a largo plazo, cuando en la práctica se trató de una operación a corto plazo (3 meses), sin que existiesen tensiones de liquidez que hubieran motivado esta operación. Hace falta cuestionar la necesidad de esta operación, que con un tipo de interés del 4,765%, supuso en el trimestre que estuvo viva un coste financiero de ,06 euros para la administración autonómica. Intereses y otros gastos financieros Los gastos financieros asociados a la deuda supusieron en 2008 un total de 133,73 millones de euros, que se reconocen en los siguientes artículos del capítulo III del presupuesto de gastos: Artículo 30, en el que figuran los intereses liquidados de la deuda a largo plazo por un importe de 133,72 millones de euros. Los intereses pendientes de pago a 31/12/2008 ascienden a 24,51 millones como se muestra en el siguiente cuadro: Cuadro 67: Cuadro de intereses (Millones de euros) Intereses pendientes de pago a Intereses devengados Intereses liquidados en Intereses pendientes de 1/01/2008 en el ejercicio el ejercicio pago a 31/12/ ,05 133,18 133,72 24,51 Artículo 31, en el que se recogen los gastos de emisión y formalización de los bonos emitidos en 2008 y los gastos de gestión de la deuda pública anotada en el Banco de España, que sólo alcanzan para este ejercicio ,33 euros. 101

124 La revisión de las obligaciones reconocidas en concepto de intereses no puso de manifiesto ninguna incidencia. IV.4.4. Avales Riesgo vivo En el estado de avales de la Administración General a 31 de diciembre de 2008 consta únicamente la siguiente información: Cuadro 68: Avales de la Administración General (euros) BENEFICIARIO Concesión FECHA Decreto VENCIMIENTO FINAL PRINCIPAL PENDIENTE SALDO (*) Vecino, S.A. 03/06/ /05/ /06/ , ,48 (*) La cifra corresponde a la suma del principal más los intereses reclamados por las entidades financieras a diciembre de Este estado resulta incompleto en la medida en que no informa sobre los avales financieros otorgados por el IGAPE, pero cuyo riesgo asume la Administración General. La memoria de las cuentas anuales del IGAPE refleja la situación, en término de riesgo vivo, de estos avales ofreciendo la siguiente información: Cuadro 69: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE (euros) Saldo Saldo a Altas Bajas 01/01/ /12/ , ,89 ( ,74) ,86 El riesgo vivo, a 31 de diciembre de 2008, duplicaba el existente a finales de 2007, ascendiendo a la cantidad de 128,13 millones de euros. Sin embargo, según la información disponible, el importe de los avales concedidos no cancelados asciende a 276,31 millones y con un importe total comprometido de 218,6 millones de euros (detalle en el Anexo VIII). Las diferencias entre las cifras facilitadas obedecen a la existencia de avales concedidos no formalizados o que no generan riesgo efectivo en la medida que no se cumplan determinados condicionantes previstos en el acuerdo de concesión. Estas cantidades se encuentran dentro del límite previsto por la ley de presupuestos que fija un saldo efectivo vigente máximo de 300 millones de euros. 102

125 El incremento del riesgo vivo en el ejercicio 2008 se produce fundamentalmente por el aval de tres operaciones de préstamo por las siguientes cuantías: 10 millones (T-SOLAR GLOBAL, S.A); 17,5 millones (LUIS CALVO SANZ, S.A.) e 24,5 millones (BERNARDO ALFAGEME, S.A). Avales fallidos Al igual que en ejercicios anteriores, dentro del capítulo VIII de gastos se constituyó un Fondo de Garantía de Avales mediante generación de crédito con los importes no ejecutados en el ejercicio precedente. La dotación del Fondo no se realiza en función de la valoración de los riesgos existentes. En el ejercicio 2008 este Fondo tenía un crédito de 13,73 millones de euros. El importe de los fallidos del ejercicio ascendió a ,75 euros, lo que eleva los pagos realizados por la Xunta por avales fallidos desde 1994 a 27,86 millones de euros, con el detalle que se muestra en el siguiente cuadro: Cuadro 70: Avales fallidos Empresas avaladas Importes fallidos (euros) % Unicar, S.A ,06 0,75 Gesrubber, S.A ,14 10,45 Industrial de Muebles la Fama, S.A ,00 7,40 Industrias Pardiñas, S.A ,77 2,28 Cuota Láctea 1993/94, 1995/96 e 1996/ ,87 75,46 Maperlan, S.A ,75 0,86 Avigan Granjeros Pontevedreses ,09 1,40 Jose Ramón Docampo García ,38 0,07 Confecciones Labora, S.L ,75 1,33 Total , Respecto a los avales correspondientes a las sanciones por el exceso de la cuota láctea permitida por la UE, la Xunta acordó el inejercicio de las acciones de regreso. Como se señaló en informes anteriores, los fundamentos jurídicos que soportan esta actuación proceden del artículo 10 del Decreto 284/1994, de 15 de septiembre, del procedimiento aprobado por el Consello de la Xunta del 29 de julio de 1999 y del artículo 31.2 de la Ley 13/2004, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para En estas normas se regula la inejecución de las acciones de retorno contra las industrias lácteas, al considerar que eso afecta grave y sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva, nivel de empleo y renta del sector lácteo gallego. La relevancia de estas actuaciones viene dada por el 103

126 hecho de que la Xunta de Galicia soportó obligaciones tributarias de sujetos pasivos que incumplen la normativa comunitaria, por la generación de agravios comparativos que se habían podido producir con respecto a las explotaciones cumplidoras y porque no consta la existencia de estudios e informes económicos que justifiquen con rigor las consecuencias y efectos tan negativos de la tasa suplementaria sobre el sector lácteo gallego. Respecto al resto de los avales fallidos no existe constancia de que se hayan reintegrado las cantidades a la Comunidad Autónoma. Por lo que respeta al ejercicio 2008 se produjo el siguiente aval fallido: Cuadro 71: Avales fallidos Fecha pago Pago Tercero (euros) 6/11/ ,35 Confecciones Labora, S.L. Respecto a este aval la comunidad autónoma comunicó que se hicieron las siguientes acciones de retorno: - Petición de la Intervención General de retenciones de los pagos al tercero (23/10/2008) - Resolución de la DXTPF de la existencia de un crédito a favor de la Tesorería e inicio del procedimiento para su reclamación (6/03/2009) - Comunicación de la anterior Resolución al IGAPE (9/03/2009) - Comunicaciones de la Resolución a Confecciones Labora, S.L. (11/03/2009 y 16/04/2009) - Publicación en el DOG de la Resolución (12/05/2009) - Solicitud a la DXT del inicio del procedimiento. No consta hasta la fecha, que se hubiera producido el reintegro efectivo del aval pagado por la administración. 104

127 IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS El artículo del TRLRFO incluye dentro de la Cuenta de la Administración General de la Comunidad un estado demostrativo de los compromisos de gastos adquiridos con cargo a ejercicios futuros. La posibilidad de adquirir este tipo de compromisos está prevista en el artículo 58 del mismo cuerpo legal, que regula los requisitos y límites cuantitativos aplicables. A 31 de diciembre de 2008 los compromisos adquiridos ascienden a millones de euros, situándose en niveles similares a los dos ejercicios precedentes. Tal como se puso de manifiesto en anteriores informes de fiscalización fue en el ejercicio 2005 donde se produjo un incremento de los gastos futuros próximo al 50%. La distribución de los compromisos de gasto en los distintos capítulos de gasto es, a 31 de diciembre de 2008 (en euros), la siguiente: Cuadro 72: Compromisos de gastos futuros, distribución económica Cap a 2049 TOTAL % 2 Gastos bienes ctes. y servicios ,08 3 Gastos financieros ,48 4 Transferencias corrientes ,38 6 Inversiones reales ,92 7 Transferencias de capital ,18 9 Pasivos financieros ,98 Total ,00 Desde la perspectiva de la distribución económica, la mayor parte del gasto comprometido (39%) se concentra en el capítulo IX y se corresponde con la amortización de la deuda. El capítulo II, que por su naturaleza corriente tiene mayores limitaciones para la asunción de este tipo de compromisos, recoge el 20% de los gastos, comprendiendo las cantidades derivadas de los contratos de gestión de las residencias de mayores, los compromisos derivados de los contratos de transporte escolar (con vigencia hasta el ejercicio 2010) y el canon de demanda de cuatro autovías construidas bajo modalidad de peaje en sombra. El capítulo IV absorbe el 13,4% conteniendo el gasto derivado de la financiación de las universidades, los conciertos con centros educativos y la supresión de peaje en la AP-9. Los gastos financieros, incluidos los intereses tanto 105

128 fijos como variables, se cuantifican en 826 millones, lo que supone un 9,5%. Desde el punto de vista de la distribución orgánica, el análisis de la distribución de los compromisos futuros (Anexo IX) pone de relieve que el 96,5% de los compromisos corresponde a 5 secciones: 1. Deuda pública: La carga financiera de la deuda recoge los pagos previstos en concepto de amortización y de intereses tanto fijos como variables. Representa el 48,4% de los compromisos totales. Experimentó un moderado crecimiento en el ejercicio en consonancia con el incremento de la posición neta deudora de la comunidad en el ejercicio. Por lo que respecta a los intereses se produce un fuerte descenso (15%) en los compromisos de ejercicios futuros al reducirse casi en un punto y medio las previsiones de intereses en que se basa el cálculo de la administración autonómica como consecuencia de la evolución de los mercados financieros Los intereses variables se estimaron bajo una hipótesis de 2,93% (promedio de las previsiones AFI del euríbor a tres meses en el ejercicio 2009) que se estima razonable. Sin embargo, es necesario señalar que en el ejercicio 2008 se cambió el criterio de la administración autonómica respecto al ejercicio 2007, cuando se estimaron los intereses en base al promedio de las previsiones AFI del euríbor anual. La administración debería mantener criterios homogéneos en el tiempo. 2. Consellería de Política Territorial: concentra el 25% de los gastos futuros. En esta sección los mayores gastos derivan de los pagos que la administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra y por la supresión del peaje en la AP -9 en los tramos de O Morrazo y A Barcala con el siguiente desglose: Cuadro 73: Gastos futuros. Peaje en sombra Infraestructura Plazo Importe (M ) Autovía del Salnés ,6 Autovía Santiago-Brión ,1 Autovía del Barbanza ,6 Autovía Carballo- Berdoias(*) ,8 Supresión peaje Morrazo y A Barcala ,1 Total 1.366,2 (*)Este contrato fue posteriormente rescindido y objeto de una nueva licitación, por lo que el compromiso recogido a cierre de 2008 no tuvo repercusión en ejercicios futuros. 106

129 En la Consellería también se incluyen los compromisos asumidos en relación a las infraestructuras de transporte realizadas a través de la Sociedad Pública de Inversiones. 3.Consellería de Educación y Ordenación Universitaria (13,6%) en el que destaca los compromisos para la financiación plurianual de las universidades, los conciertos educativos y la prórroga de los contratos de transporte escolar. 4.Vicepresidencia da Igualdad e do Bienestar (3,75%), en el que los mayores importes están originados por los contratos de gestión de las residencias de mayores. 5.Consellería de Medio Rural (3,65%), los compromisos más importantes se concentran en transferencias de capital a empresas privadas en los programas de dinamización del Medio Rural. En el Anexo X se muestra la distribución temporal de los gastos comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio La carga de futuros para la anualidad posterior asciende a millones. La cuantía de los cuatro primeros ejercicios representa el 49,6% de los compromisos futuros totales, que se extienden hasta el ejercicio Los compromisos de mayor duración se corresponden con los contratos de gestión de las residencias de mayores (2030), las autovías de peaje en sombra (2037), la carga financiera de la deuda (2035) y los gastos derivados del convenio firmado entre la Xunta, Administración General del Estado y AUDASA relativo a la supresión de los peajes de O Morrazo y A Barcala que alcanzan hasta el año No obstante y como se señaló en informes anteriores, la finalización del plazo de concesión de la AP-9 se encuentra prevista para el 18 de agosto de 2048, por lo que este ejercicio debería ser el último comprometido. Por otra parte, por lo que respecta a las decisiones de gastos plurianuales comprometidos en el ejercicio 2008, las contracciones de compromisos experimentan un incremento neto de millones de euros con respecto al ejercicio anterior. Los principales incrementos se realizan en la Consellería de Política Territorial (841 millones) correspondientes a la formalización del contrato de la autovía Carballo-Berdoias (posteriormente rescindido) y en la deuda pública (489 millones) por las operaciones realizadas en el ejercicio, compensadas parcialmente por la disminución de los intereses. Incidencias Respecto a la información anterior contenida en la memoria de la Cuenta General es necesario efectuar las siguientes observaciones: 1. Futuros no registrados: En el ejercicio 2007 entró en funcionamiento el tramo (Alto Dozón- Cea) de la autopista Santiago-Ourense explotado por la sociedad pública ACEOUSA. La sociedad 107

130 recibe de la Consellería de Política Territorial el importe de las tarifas aprobadas por cada vehículo que circule en dicho tramo. El período de explotación abarca hasta el 31 de diciembre de A pesar de los compromisos adquiridos por la administración, no se consignó en el estado de futuros las cuantías que la consellería deberá abonar a ACEOUSA. 2. Deuda pública: Los compromisos para hacer frente a las devoluciones de los capitales prestados (3.287,9 millones) no coinciden con la deuda viva a 31 de diciembre de 2008 incluida en la Cuenta General (3.231,7 millones). La diferencia de 56,2 millones obedece a las obligaciones emitidas en el ejercicio 2006 por 350 millones de euros que no serán reembolsadas a su valor nominal, sino que se realizará en función de la evolución de la inflación europea. En el importe de la deuda viva a 31 de diciembre de 2008 incluida en la Cuenta General sólo se incluyen 20,45 millones que corresponden al efecto real de la inflación correspondiente al período , mientras que en el cálculo de compromisos futuros se incluye la estimación del efecto de la inflación hasta 2016 por importe de 76,65 millones (surgiendo la diferencia de 56,2 millones). Por lo que respecta a la estimación del efecto de la inflación incluida en el registro de los compromisos se basó en una hipótesis de incremento del índice de referencia de un 2% anual, situando la deuda por la emisión de obligaciones en 426,65 millones de euros en Como quiera que la inflación real en el ejercicio 2006, 2007 y 2008 superó el 2% estimado se produce una desviación de 5,1 millones de euros en el efecto de la inflación hasta 31/12/2008, como se muestra en el cuadro siguiente: Cuadro 74: Ajuste en los compromisos futuros de la deuda ligada a la inflación Efecto de la inflación estimado hasta 31/12/2008 (1) Efecto real de la inflación incluido en las cuentas generales de 2006 a Total (2) DIFERENCIA (1-2) , ,09 En consecuencia, los compromisos de gastos futuros del ejercicio 2016 están infravalorados en 5,1 millones de euros. Además, figura incorrectamente en el capítulo IX el importe estimado en concepto de inflación (76,65 millones) vinculado a las obligaciones emitidas indexadas a aquella que debería registrarse en el capítulo III, ya que la diferencia entre el valor de reembolso y el de emisión debe ser tratada como coste del endeudamiento. Por lo tanto, debería haber sido imputado dentro del capítulo III Gastos financieros. Esta operativa no afecta al tratamiento que esta operación recibe en contabilidad nacional. En este ámbito, tanto los importes del cupón como del principal derivados de cambios en la evolución del índice se registran como intereses 108

131 cuando se devengan repercutiendo, en ese momento, en la capacidad o necesidad de financiación de la administración y realizándose los correspondientes ajustes en el momento del pago. 3. Canon de demanda (peaje en sombra): Los futuros contabilizados no son homogéneos en su forma de cálculo, ya que mientras los que se corresponden con la autovía del Barbanza y de Carballo-Berdoias se registraron a precios corrientes, es decir, habida cuenta el efecto de la inflación futura sobre las tarifas, los compromisos vinculados a la autovía del Salnés y Santiago- Brión fueron anotados a precios constantes. Tal como se indica en informes anteriores, los compromisos deben contabilizarse por el valor actual a fecha de cierre del ejercicio, es decir, no debe de incluir la inflación futura pero sí debe actualizarse año a año según el crecimiento experimentado por las tarifas. Las cantidades anteriores se basan en estimaciones realizadas en función del tráfico esperado, por lo que su cálculo debe ser revisado anualmente en función de la información disponible. De acuerdo con la información disponible en relación al tráfico real hasta el momento, los compromisos futuros registrados son suficientes para cubrir los gastos devengados por el uso de las infraestructuras. Por otra parte, al tratarse de infraestructuras autonómicas y en coherencia con el tratamiento otorgado por la contabilidad nacional, deben imputarse los pagos al capítulo VI de inversiones, segregando, si es el caso, los costes financieros que serían aplicados al capítulo III. 4. Supresión del peaje en la AP-9. En relación con los pagos por el peaje suprimido en los tramos Morrazo-A Barcala, los compromisos consignados se están a manifestar insuficientes tal como se refleja en el cuadro. Los desfases entre las cuantías estimadas en la contabilidad de futuros y su ejecución real, deben llevar a la revisión y, en su caso, ajuste de los compromisos plurianuales a las ejecuciones esperadas de estos. Cuadro 75: Ajuste futuros. Supresión peaje AP9 Tráfico (pagado en ej. siguiente) Previsto Real 1(11 Diferencia La ejecución refleja únicamente los pagos realizados por la Administración autonómica a la que le corresponde el 50% del coste de la supresión del peaje, asumiendo la Administración central un importe equivalente. 109

132 110

133 V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 111

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135 V.1. CONCLUSIONES Sobre la información rendida por la Administración La administración remitió la Cuenta General de la Comunidad dentro del plazo legalmente establecido. Las cuentas rendidas presentan una serie de limitaciones que condicionan el alcance de los trabajos realizados y reducen la calidad y transparencia de la información económica sobre la gestión pública. Las más destacadas son las siguientes: a) Limitada consolidación -a pesar de las mejoras incorporadas- de las entidades públicas dependientes por lo que la Administración no está ofrece una visión global de la actividad del sector público y de su situación financiera conjunta. b) Ausencia de información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago, por lo que no se informa sobre el destino final de estas operaciones. c) Ausencia de información desglosada sobre la antigüedad de los derechos pendientes de cobro lo que dificulta estimar las posibilidades de hacer efectivos estos derechos. d) No se incluye información sobre el coste definitivo de los beneficios fiscales, a pesar de que anualmente en la Ley de Presupuestos se incluye una estimación de los mismos. Esta información constituye un elemento imprescindible para evaluar las medidas normativas tributarias aprobadas. e) Escaso -a pesar de las mejoras introducidas- valor explicativo de la memoria que se adjunta a la Cuenta lo que conduce a que este informe de fiscalización ofrezca, también, información sobre la evolución y composición del gasto e ingreso público con el fin de mejorar la transparencia en el proceso de rendición. La liquidación del presupuesto de la Administración General pone de manifiesto unos derechos reconocidos de ,6 millones de euros, lo que supone un incremento del 4,2% respecto al ejercicio anterior. Las obligaciones reconocidas fueron ,4 millones con un crecimiento del 6,7% frente al ejercicio precedente. En la revisión de este estado se pusieron de manifiesto las siguientes incidencias: a) Al contrario de lo que acontece en la mayor parte de las Comunidades Autónomas, la liquidación de ingresos no incluye previsiones definitivas, es decir, no refleja los recursos que financian las modificaciones efectuadas en el presupuesto de gastos, lo que impide conocer de manera agregada las fuentes de financiación del incremento de gasto. 113

136 Además, esta situación provoca la presentación de un presupuesto definitivo desequilibrado y un índice de liquidación de derechos distorsionado. b) Las previsiones iniciales del Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales (sujetos a liquidación en el sistema de financiación autonómica) se encuentran infravaloradas y la del Fondo de Suficiencia sobrevalorada, ya que el importe en concepto de liquidación de ejercicios anteriores y de anticipo con cargo al ejercicio corriente se consigna íntegramente en el presupuesto inicial del capítulo IV, mientras que la contabilización se realiza correctamente en los distintos capítulos en función de la naturaleza del ingreso. Esta incidencia fue corregida en los presupuestos de c) El presupuesto y su liquidación de gastos e ingresos se encuentran sobrevalorados ya que incluyen los recursos que perciben los municipios y provincias por su participación en los ingresos del Estado, lo que resulta contrario a los principios y normas de contabilidad pública que exigen su tratamiento extrapresupuestario. Este hecho supone incrementar contablemente el presupuesto y su liquidación en 990,9 millones. Esta incidencia fue corregida en el proyecto de presupuestos de Además, figuran como ingreso y gasto la provisión no ejecutada por avales fallidos, lo que eleva el presupuesto de manera ficticia en 14,93 millones. d) El capítulo VI inversiones reales del presupuesto se encuentra sobrevalorado ofreciendo una imagen sobredimensionada del esfuerzo inversor de la Administración, ya que incluye los gastos financieros asociados a las inversiones realizadas por la sociedad pública SPI y gastos de carácter inmaterial que no tienen naturaleza de gastos de capital. e) El capítulo VIII adquisición de activos financieros incluye operaciones que no tienen esa naturaleza, sino que se trata de transferencias, principalmente los fondos aportados a la Compañía Radio Televisión de Galicia para cubrir su déficit de explotación. El sistema contable de la Administración General de la Xunta es básicamente presupuestario, sirviendo de base para elaborar la documentación de carácter económico-patrimonial. La revisión de esta información materializada en el balance de situación y en la cuenta del resultado económico-patrimonial ponen de relieve las siguientes observaciones: a) El balance de situación presenta deficiencias relevantes y reiteradas ya que recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario y sobre el que se practican amortizaciones que no reflejan la depreciación real, un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza, un inmovilizado financiero sobrevalorado y unos fondos propios que no funcionan según prevé el plan de contabilidad pública. 114

137 b) La Cuenta de resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde una perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, ya que el sistema no registra la mayor parte de las operaciones que tienen trascendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones que se contabilizan de manera incorrecta. Por último, la memoria -a pesar de las mejoras incorporadas- no se ajusta al contenido ni informa, o lo hace de manera insuficiente, sobre la mayor parte de los aspectos que prevé el Plan general de Contabilidad Pública de Galicia. Este hecho dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando así la transmisión de la información contable a sus usuarios. Sobre la situación presupuestaria y financiera de la Administración A) Gestión presupuestaria en el ejercicio 2008: Resultado y estabilidad presupuestaria Los presupuestos generales de 2008 fueron elaborados, según su exposición de motivos, en un contexto de sólido crecimiento de la economía gallega. Sin embargo, al igual que aconteció en las restantes administración españolas, la evolución económica ese año difirió notablemente de las previsiones. En cualquier caso, los ingresos liquidados por la Administración general crecieron respecto al ejercicio anterior y no se resintieron profundamente de la coyuntura adversa. Esta aparente paradoja tiene como origen a relativa insensibilidade de los ingresos presupuestarios de la comunidad a la variación real del PIB, ya que gran parte del presupuesto autonómico depende de los anticipos a cuenta realizados por el Estado en el marco del sistema de financiación autonómica. En el año 2008, basándose en unas previsiones excesivamente optimistas, el gobierno central anticipó recursos a las comunidades autónomas superiores a las que le correspondieron finalmente por la recaudación de los impuestos cedidos. Este hecho tiene como consecuencia una liquidación negativa de 573,8 millones que deberá ser objeto de devolución, vía descuento, en el período En este contexto, el resultado presupuestario de la Administración general y el consolidado con los organismos autónomos y agencias presentados en la Cuenta General fue de 340 y 318 millones de euros, respectivamente. La administración redujo significativamente el desplazamiento temporal de obligaciones entre ejercicios lo que distorsionaba en ejercicios pasados esta magnitud presupuestaria. En cualquier caso, la información sobre el resultado de la administración presenta dos incidencias: el perímetro de consolidación no incluye a numerosas entidades dependientes financiadas con transferencias internas concedidas por la Administración 115

138 general por lo que no se ofrece la visión del superávit o déficit de financiación presupuestaria global y, por otra parte, el sistema de seguimiento de gastos con financiación afectada no es completo. Durante el ejercicio, se hicieron modificaciones presupuestarias que incrementan los créditos iniciales en un 11,9%. Además las transferencias de crédito supusieron alteraciones cualitativas de los créditos en un 5,9%. Gran parte de las transferencias son realizadas a través del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas. Este programa es empleado, fundamentalmente, con dos finalidades: a) empleo como programa puente para realizar transferencias dentro de una misma sección eludiendo los límites fijados por la normativa, que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; b) aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, principalmente al gasto farmacéutico. Este mecanismo permitió eliminar el tradicional desplazamiento temporal de las obligaciones, aunque subsisten problemas relativos a la infradotación de los créditos iniciales, generación de obligaciones sin crédito y al margen del procedimiento legalmente establecido lo que conlleva la necesidad de su validación, y afectación de los créditos inicialmente aprobados por el Parlamento a finalidades distintas de las previstas inicialmente. Por otra parte, se realizaron ampliaciones e incorporaciones con cargo al resultado del ejercicio, no estando esta fuente prevista en la legislación. Finalmente, la ausencia de identificación de fuentes de financiación específicas (líneas de financiación) de los distintos créditos impide conocer en qué medida las generaciones de crédito se realizan con cargo a recursos no previstos o que superan las previsiones iniciales y, por lo tanto, en qué grado tienen cobertura financiera. En el ejercicio 2008, Galicia tenía un objetivo de estabilidad presupuestaria de equilibrio. Sin embargo incurrió en un déficit del 0,17% de su PIB. Este porcentaje es el más bajo de todas las comunidades autónomas, en las que el déficit, a efectos de cumplimiento de la ley de estabilidad, fue del 1,49%. A pesar del incumplimiento, se eximió de presentar plan económicofinanciero a todas las comunidades que tuvieron un déficit inferior al 0,75% del PIB. B) Situación financiera a corto plazo: Remanente de Tesorería El Remanente de Tesorería negativo de la Administración general (558,6 millones de euros) y consolidado (501,7 millones de euros) indican que los fondos líquidos y los derechos de cobro no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo y, por lo tanto, se está ante una situación financiera que debe corregirse como establece el artículo 81.4 del TRLFOG. Esto supone que el Consello de la Xunta, a propuesta del Consejero de Hacienda, debe dar de baja créditos de las distintas consellerías o, de no ser posible, compensar con menores gastos en el ejercicio siguiente. En todo caso existen una serie de factores y limitaciones que afectan a la 116

139 cuantificación e interpretación del saldo del remanente: El estado presentado no incluye las desviaciones de financiación positivas acumuladas que incrementarían el saldo negativo. Los saldos de dudoso cobro se encuentran infravalorados. La memoria no informa de las desviaciones de financiación negativas acumuladas que no se ajustan el remanente, pero mostrarían en que medida las obligaciones reconocidas tendrán financiación en los ejercicios siguientes. Una parte significativa de las obligaciones pendientes de pago (480,3 millones) se corresponde con las cantidades debidas a entes y sociedades dependientes. Sin embargo, no existe un remanente consolidado que incluya a estas entidades y, en particular, a los entes públicos. Estos últimos tienen la obligación de devolver su remanente no afectado por lo que su consolidación resulta especialmente útil para recoger la verdadera situación financiera de la Administración. En este sentido, el IGAPE y AGADER presentan un remanente positivo no afectado que totaliza 152 millones, lo que mejoraría el remanente presentado por la Administración en caso de que hubiera sido objeto de consolidación. C) Situación financiera a largo plazo: Endeudamiento, avales y compromisos con cargo a ejercicios futuros La Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad refleja un importe a 31 de diciembre de 2008 de 3.231,8 millones de euros. Esta cantidad recoge únicamente la deuda de la Administración General. Según el Banco de España, el endeudamiento financiero de la Comunidad se situaba en millones. La diferencia se explica por la deuda de las sociedades públicas que deben consolidar con la Administración, fundamentalmente la Sociedad Pública de Inversiones, así como por el préstamo imputado a la construcción de las autovías por el método de peaje en sombra. El endeudamiento de las sociedades que no consolidan por financiarse mayoritariamente a través de ingresos comerciales, se cifraba a cierre de ejercicio en 305 millones. En este importe se incluye 134,8 millones de la sociedad ACEOUSA que posteriormente fueron reclasificados por el Banco de España pasando a computar dentro del endeudamiento administrativo. Esta contingencia ya había sido advertida por el Consello de Contas en anteriores informes de fiscalización. En el ejercicio 2008 la variación neta de la deuda fue de 183 millones, dentro de los límites fijados por el programa de endeudamiento. El importe de los avales comprometidos por el IGAPE asciende a cierre de ejercicio a 218,6 millones de euros, dentro de los límites fijados por la ley de presupuestos. Los avales fallidos en 117

140 el ejercicio fiscalizado fueron de 0,37 millones euros, lo que eleva el volumen de los fallidos en el período a 27,86 millones de euros. No consta a la fecha actual la recuperación de ninguno de estos importes. Los compromisos de gastos futuros de la Administración general en el ejercicio 2008 ascendían a millones, destacando entre ellos, la carga financiera de la deuda (4.215), la Consellería de Educación (1.182) concentrados en la financiación plurianual de las Universidades y de los conciertos educativos y la Consellería de Política Territorial (2.184), en la que destacan los compromisos asociados a la financiación de las autovías y la supresión de peajes. Los gastos futuros se encuentran infravalorados por la: a) no inclusión de los compromisos asumidos por la Administración por el pago del peaje de la autopista Alto de Santo Domingo-Ourense a la sociedad pública ACEOUSA b) infraestimación de la deuda vinculada a la inflación en 5,1 millones, c) estimación insuficiente de los compromisos con la sociedad AUDASA por la supresión del peaje, ya que el tráfico real está a superar las previsiones realizadas. Además, no se aplican criterios homogéneos de registro en la estimación de la carga de futuros relativos a las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra, ya que en dos el cálculo de los importes a pagar se hizo a precios corrientes, mientras que en las otras dos a precios constantes. Por último, la administración incluye indebidamente en el capítulo IX del estado de futuros el importe estimado en concepto de inflación vinculado a las obligaciones emitidas indexadas a la inflación que deberían figurar en el capítulo III. V.2. RECOMENDACIONES Sobre la base de los trabajos desarrollados y de sus resultados, se formulan las siguientes recomendaciones: Liquidación y gestión presupuestaria Incluir en las previsiones definitivas de ingresos los importes de las modificaciones de crédito producidas en el ejercicio. Adaptar la normativa y el procedimiento en materia de modificaciones de crédito, restringiendo su uso a los gastos derivados de necesidades nuevas e imprevistas. Las modificaciones deberían tener carácter excepcional y no responder a situaciones que pudieron ser previstas en el momento de elaboración de los presupuestos. Para eso, las ampliaciones no deberían realizarse con cargo al resultado y deben responder a supuestos excepcionales, no debería de generarse crédito con ingresos previsibles que deberían ser programados e incluidos en el presupuesto inicial y debería realizarse una correcta planificación plurianual de los presupuestos que evitara la acumulación reiterada de remanentes de crédito al final del ejercicio y restringiría el uso de la 118

141 figura de la incorporación a los supuestos realmente necesarios. Por último, deberían restringirse las transferencias de crédito a través del programa de imprevistos y funciones no clasificadas ya que, en la práctica, todos los créditos resultan transferibles a través de este programa. Ofrecer, en el ámbito funcional del gasto, indicadores que permitan determinar el grado de realización de los distintos programas e informar sobre su cumplimiento. Incorporar un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada, que permita conocer de manera fiable las desviaciones de financiación producidas en el ejercicio y las acumuladas desde el inicio de los proyectos. Integrar las cuentas de habilitación, excepto las destinadas al pago de haberes, en la Cuenta General de Tesorería, restringiendo su uso a los supuestos realmente necesarios e incorporando al sistema contable las operaciones realizadas por los habilitados. En el contexto actual de recesión y restricción presupuestaria, debería mejorarse la regulación, control e información relativa a la posibilidad de comprometer gastos con cargo a ejercicios futuros, en particular, mediante los acuerdos de colaboración público-privada con el objetivo de garantizar la sostenibilidad de las finanzas y la no restricción del margen de maniobra de gobiernos futuros. En este sentido, supone un avance la inclusión de un artículo en la Ley de presupuestos para 2011, en el que se establece la obligación de información en relación a los contratos de colaboración público-privada. Sin embargo, debería incluirse en la Cuenta información individualizada sobre los compromisos de gastos autorizados por el Consello de la Xunta que superen los límites temporales y cuantitativos generales fijados por la normativa. 5 Contabilidad económico-patrimonial Completar y actualizar el inventario de suerte que recoja todos los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad Autónoma, con una adecuada valoración y con la información exigida por la normativa. En este sentido, debe establecerse una idónea coordinación entre las distintas unidades para que los datos registrados en el inmovilizado coincidan con los incluidos en la Cuenta General del Patrimonio. Corregir las deficiencias señaladas en el informe respecto al balance de situación y la cuenta de resultado económico-patrimonial, estableciendo un sistema eficaz que permita capturar y registrar correctamente aquellas operaciones que aunque no tengan trascendencia presupuestaria sí son relevantes desde el punto de vista financiero o patrimonial. 5 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones. 119

142 Estructura, contenido y presentación de la información contable Impulsar las modificaciones legales necesarias para adelantar el plazo de rendición de la Cuenta General desde el 31 de octubre al 31 de julio en la línea de otras comunidades autónomas, poniendo en marcha sistemas de rendición telemática. Adaptar la normativa que reglamenta la Cuenta General para que esta incluya a todas las entidades dependientes de la Comunidad Autónoma. Avanzar en la presentación de estados consolidados que permitan ofrecer una visión global de la gestión realizada por el conjunto del sector público autonómico. Esta medida resulta especialmente necesaria ya que más del 40% del presupuesto de la Administración General se corresponde con transferencias a entidades dependientes. Completar la memoria incorporando información sobre todos aquellos aspectos previstos en la normativa, con el objeto de conseguir una mayor transparencia en las cuentas públicas, tal como se indica en el epígrafe III.3. Para eso, resulta necesario reglamentar su contenido dictando normas de desarrollo de la estructura prevista en el plan de contabilidad pública. Incluir en la Cuenta General una liquidación de los beneficios fiscales aplicados en el ejercicio y hacer las adaptaciones oportunas en el sistema de gestión tributaria que permitan obtener de manera fiable esta información, con el objetivo de poder evaluar el impacto de las medidas tributarias aprobadas. Mejorar los mecanismos de difusión de la información financiera, publicando la Cuenta General en la página web de la administración. V.3. SEGUIMENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS EN LOS INFORMES DE FISCALIZACIÓN La Administración tomó en consideración en la cuenta de 2008 las siguientes recomendaciones efectuadas en anteriores informes del Consello de Contas de Galicia: - Mejora de la memoria mediante la inclusión de información sobre personal, desviaciones de financiación, estado operativo y liquidación de gastos e ingresos consolidada con los organismos y agencias. - Eliminación en el inmovilizado financiero del balance de los fondos transferidos a la CRTVG para cubrir su déficit de explotación. 120

143 En los presupuestos de 2010 se incorporaron las siguientes recomendaciones: - Inclusión de la mayor parte de las entidades dependientes en el ámbito subjetivo del presupuesto. - Correcta presupuestación de las cantidades vinculadas al sistema de financiación autonómica. - Definición de líneas de financiación en las transferencias finalistas en el presupuesto de ingresos. En los presupuestos de 2011 se atendió la recomendación referida al tratamiento extrapresupuestario de las participaciones de los Ayuntamientos en los ingresos del Estado. Permanecen vigentes el resto de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas. 121

144 122

145 Anexo I. Beneficios fiscales Impuesto sobre la renta de las personas físicas (en euros) Medida Norma Presupuesto Coste definitivo Número de declaraciones Deducción por nacimiento o adopción Ley 14/ Deducción por familia numerosa Ley 14/ Deducción por cuidado de hijos menores Ley 14/ Deducción por gastos de asistencia Ley 14/ Deducción por uso de nuevas tecnologías Ley 14/ Deducción por alquiler Ley 7/ Deducción por fomento de autoempleo Ley 14/ Impuesto sobre sucesiones y donaciones (en euros) Medida Norma Presupuesto Coste definitivo Beneficios fiscales derivados de la normativa estatal Normativa estatal n.d Reducción del 99% en la base imponible en las adquisiciones mortis causa de explotaciones agrarias Ley 3/ n.d Reducción del 99% en la base imponible en las adquisiciones mortis causa de empresas de reducida dimensión Ley 3/ n.d Reducción del 99% en la base imponible en las donaciones de explotaciones agrarias Ley 7/ n.d Reducción del 99% en la base imponible en las donaciones de empresas de reducida dimensión Ley 7/ n.d Reducción (1 millón de por cada año de menos) para las adquisiciones mortis causa realizadas por menores de 21 años Ley 9/ n.d Aumento de reducción de los discapacitados Ley 14/ n.d Reducción 95% hijos menores de 35 años para la adquisición de vivienda Ley 14/ n.d Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (en euros) Medida Norma Presupuesto Coste definitivo Beneficios fiscales derivados de la normativa estatal Normativa estatal n.d. Bonificación del 75% de la cuota de los AJD para viviendas destinadas a alquiler Ley 7/ Bonificación del 50% en TPO y AJD para las transmisiones de terrenos destinados Ley 9/ n.d. a parques empresariales Bonificación del 50% en AJD en la transmisión de viviendas de protección Ley 9/ autonómica Fijación de un tipo del 1% en TPO en las transmisiones de embarcaciones de Ley 14/ recreo Bonificación del 100% en TPO para el programa de viviendas de alquiler del IGVS Ley 14/ n.d Tipo del 4% para la adquisición de viviendas por discapacitados Ley 14/

146 Anexo II. Transferencias a entidades públicas autonómicas Nombre Obligaciones (Millones de ) Organismos autónomos administrativos 3.621,13 Tribunal Galego de Defensa da Competencia 0,94 AXencia de protección da LegalidadE Urbanística de Galicia 2,96 Servizo Galego de Saúde 3.472,34 Escola Galega de Administración Pública 5,34 Servizo Galego de Promoción da Igualdade do Home e da Muller 10,20 Academia Galega de Seguridade Pública 3,46 Instituto Galego de Consumo 8,01 Augas de Galicia 107,54 Instituto Galego de Seguridade e Saúde Laboral 4,96 Instituto Galego de Estatística 5,38 Organismos autónomos industriales, comerciales, financieros y análogos 299,24 Instituto Galego da Vivenda e Solo 44,02 Fondo Galego de Garantía Agraria 255,22 Agencias públicas 9,56 Axencia Galega de industrias culturais 9,56 Entes públicos 233,08 Instituto Galego de Oftalmoloxía 0,01 Instituto Enerxético de Galicia 10,47 Axencia Galega de Desenvolvemento Rural 39,07 Instituto Galego de Calidade Alimentaria 4,27 Axencia Galega de Emerxencias 5,26 Consello Galego de Relacións Laborais 1,22 Compañía Radio-Televisión de Galicia e Sociedades 11,86 Instituto Tecnolóxico para o control do Medio Mariño 4,03 Instituto Galego de Promoción Económica 115,15 Portos de Galicia 25,29 Consello Económico e Social de Galicia 1,33 Consello da Xuventude de Galicia 0,28 Centro Informático para a Xestión Tributaria, Económico-Financiera e Contable 14,85 124

147 Nombre Obligaciones (Millones de ) Sociedades con capital público mayoritario 73,61 Xestur A Coruña, S.A. 3,98 Xestión Plan Xacobeo, S.A. 25,99 Sociedade Galega do Medio Ambiente, S.A. 0,60 Sociedade de Imaxe e Promoción Turística Galicia, S.A. 20,04 Centro de Supercomputación de Galicia, S.A. 1,01 Sociedade Anónima para o Desenvolvemento Comarcal de Galicia (SODECOGA) 4,97 Galicia Calidade, S.A. 1,82 Redes Telecomunicación Gallegas Retegal, S.A. 1,17 Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. 3,47 Xestur Lugo, S.A. 1,50 Xenética Fontao, S.A. 0,05 Xestur Ourense, S.A. 2,30 Parque Tecnolóxico de Galicia, S.A. 2,62 Sociedade Galega de Servizos Sociais 0,02 Xestur Pontevedra, S.A. 2,58 S.A. Xestora do Banco de Terras de Galicia 1,49 Fundaciones públicas 83,37 Fundación Galicia Europa 0,73 Fundación Pública Centro de Transfusión de Galicia 0,00 Fundación Galega para a tutela de Adultos 1,53 Fundación Galicia América 0,23 Fundación Instituto Feiral de A Coruña 0,04 Fundación Deporte Galego 5,77 Fundación Galicia Emigración 1,04 Fundación Galicia Saúde 2,52 Fundación Centro Tecnolóxico de Supercomputación de Galicia 1,83 Fundación Centro Galego de Artesanía e Deseño 2,26 Fundación Pública Hospital do Barbanza 0,03 Fundación Cidade da Cultura 45,98 Fundación Galega de Medicina Xenómica 0,37 Fund. Púb. Hospital Comarcal do Salnés 0,04 Fundación Axencia Humanitaria de Galicia 0,78 Fundación Feiras e Exposicións de Lugo 0,24 Fundación Rof Codina 0,58 Fundación de Feiras e Exposicións de Ourense 0,37 Fundación Fomento Calidade Industrial e o Desenvolvemento Tecnolóxico 12,16 Fundación Centro Tecnolóxico da Carne 1,88 Fundación Semana Verde de Galicia 0,06 Fundación de Exposicións e Congresos de A Estrada 0,40 Fundación Feiras e Exposicións para o Desenvolvemento de Galicia 0,15 Fundación Illa de San Simón 0,36 Fundación Instituto Feiral de Vigo 0,05 Fundación Centro Tecnolóxico do Mar 2,22 125

148 Nombre Obligaciones (Millones de ) Fundación Galega de Formación para o Tra 0,05 Fundacións para o Desenvolvemento Comarcal 1,70 Nombre Obligaciones (Millones de ) Consorcios 44,60 Consorcio da Cidade de Santiago de Compostela 6,49 Consorcio Centro de Extensión Universitaria e Divulgación Ambiental de Galicia 0,27 Consorcio Servizo contra Incendios e Salvamento Comarca Valdeorras 0,49 Consorcio Servizo contra Incendios e Salvamento Comarca Verín 0,49 Consorcio Servizo contra Incendios e Salvamento Comarca Limia 0,49 Consorcio Axencia para a Calidade do Sistema Universitario de Galicia 0,90 Bibliotecas Universitarias de Galicia 1,92 Instituto de Estudos Turísticos 0,68 Consorcio Audiovisual de Galicia 0,61 Consorcio Galego de Servizos de Igualdade e Benestar 32,27 Universidades 423,33 Fundación Universidade da Coruña 0,15 Fundación Universidade de Vigo 0,15 Universidade de Santiago 189,00 Universidade da Coruña 109,68 Universidade de Vigo 124,34 Cámaras de Comercio, Industria e Navegación 4,39 Cámara de Comercio de A Coruña 0,52 Cámara de Comercio de Ferrol 0,33 Cámara de Comercio de Santiago 0,16 Cámara de Comercio de Lugo 1,75 Cámara de Comercio de Ourense 0,31 Cámara de Comercio de Pontevedra 0,24 Cámara de Comercio de Tui 0,02 Cámara de Comercio de Vilagarcía 0,28 Cámara de Comercio de Vigo 0,77 TOTAL 4.792,30 126

149 Anexo III. Transferencias y subvenciones a Corporaciones Locales DIPUTACIONES ORN (Euros) A CORUÑA ,00 LUGO ,01 OURENSE ,30 PONTEVEDRA ,84 Total ,15 AYUNTAMIENTOS ORN (MÁS HABITANTES) (Euros) VIGO ,14 SANTIAGO DE COMPOSTELA ,09 A CORUÑA ,40 OURENSE ,93 LUGO ,49 FERROL ,74 PONTEVEDRA ,16 Total ,95 AYUNTAMIENTOS ORN ( HABITANTES) (Euros) CULLEREDO ,00 VILAGARCIA DE AROUSA ,66 CARBALLO ,75 CANGAS ,19 LALÍN ,53 RIBEIRA ,38 MARIN ,70 NARON ,72 ESTRADA ,54 REDONDELA ,48 PONTEAREAS ,42 ARTEIXO ,71 CAMBRE ,59 AMES ,44 OLEIROS ,46 Total ,57 127

150 AYUNTAMIENTOS ORN ( HABITANTES) (Euros) MONFORTE DE LEMOS ,34 RIANXO ,43 CARBALLIÑO ,60 PORRIÑO ,34 BARCO DE VALDEORRAS ,94 VIVEIRO ,73 POIO ,99 NOIA ,67 BOIRO ,75 TOMIÑO ,60 GROVE ,40 SARRIA ,10 CAMBADOS ,16 XINZO DE LIMIA ,95 ORDES ,28 NIGRAN ,90 MOAÑA ,77 LARACHA ,94 BUEU ,69 GUARDA ,33 VERIN ,07 VILALBA ,44 BETANZOS ,01 TEO ,77 SANXENXO ,06 TUI ,46 MOS ,41 FENE ,10 PONTES DE GARCÍA RODRÍGUEZ ,76 SANTA COMBA ,05 GONDOMAR ,78 SADA ,78 VILANOVA DE AROUSA ,66 BAIONA ,22 Total ,48 128

151 AYUNTAMIENTOS ORN AYUNTAMIENTOS ORN ( HABITANTES) (Euros) ( HABITANTES) (Euros) CERCEDA ,28 BRION ,22 ALLARIZ ,58 PEREIRO DE AGUIAR ,81 CHANTADA ,03 PORTO DO SON ,99 RIBADAVIA ,78 COSPEITO ,83 ARES ,48 VIMIANZO ,34 BURELA ,34 ABEGONDO ,56 RIBADEO ,75 PONTE CALDELAS ,84 MUROS ,03 BERGONDO ,46 CUNTIS ,30 PONTEDEUME ,84 CAMARIÑAS ,83 NEGREIRA ,80 CALDAS DE REIS ,89 VILABOA ,48 ROSAL ,06 PADRON ,36 SILLEDA ,97 VALGA ,82 FOZ ,97 MONDARIZ ,63 MELIDE ,36 CEDEIRA ,83 ORTIGUEIRA ,16 NEDA ,27 SALCEDA DE CASELAS ,41 PONTECESO ,81 GUITIRIZ ,36 CABANA ,57 ZAS ,78 MEAÑO ,72 CASTRO DE REI ,84 SOUTOMAIOR ,69 MALPICA DE BERGANTIÑOS ,65 VILA DE CRUCES ,60 VEDRA ,99 CAÑIZA ,76 OROSO ,87 SALVATERRA DE MIÑO ,62 CARNOTA ,76 OUTES ,81 ARZUA ,44 ROIS ,03 MUGARDOS ,11 POBRA DO CARAMIÑAL ,10 MIÑO ,74 MAZARICOS ,73 MUXIA ,86 BARBADAS ,69 CEE ,92 VALDOVIÑO ,67 CARRAL ,04 CORISTANCO ,90 CELANOVA ,67 Total ,03 129

152 AYUNTAMIENTOS ORN AYUNTAMIENTOS ORN (MENOS DE HAB.) (Euros) (MENOS DE HAB.) (Euros) ILLA DE AROUSA ,22 LAXE ,42 CARBALLEDA DE AVIA ,70 FONSAGRADA ,78 MUIÑOS ,86 BLANCOS ,46 CARIÑO ,18 SOBRADO ,55 CATOIRA ,19 MONTERROSO ,06 PADERNE ,33 AMOEIRO ,66 BOLA ,86 CORTEGADA ,86 PARADA DE SIL ,19 AVION ,06 MONDOÑEDO ,12 RAIRIZ DE VEIGA ,19 MACEDA ,39 SAMOS ,51 VILARDEVOS ,08 VICEDO ,99 DUMBRIA ,20 FISTERRA ,04 NOGUEIRA DE RAMUIN ,39 RABADE ,33 PASTORIZA ,23 RODEIRO ,83 BOQUEIXON ,05 VILAR DE SANTOS ,18 FORCAREI ,19 BARRO ,78 CASTRELO DO VAL ,38 LAZA ,19 LOBIOS ,83 CERVO ,76 SOBER ,31 TOQUES ,10 MEZQUITA ,55 ENTRIMO ,66 LANCARA ,35 XOVE ,21 QUIROGA ,36 RIBAS DE SIL ,69 FOLGOSO DO COUREL ,45 RIBADUMIA ,37 CALVOS DE RANDIN ,93 NEVES ,11 LAMA ,16 CURTIS ,27 PEDRAFITA DO CEBREIRO ,71 POBRA DO BROLLON ,71 BECERREA ,13 MONTEDERRAMO ,79 MASIDE ,98 FORNELOS DE MONTES ,74 SAN SADURNIÑO ,93 RIOS ,30 CORCUBION ,78 BOIMORTO ,51 VILAR DE BARRIO ,03 CASTRO CALDELAS ,54 MESIA ,88 PANTON ,20 CERVANTES ,76 COLES ,20 PALAS DE REI ,20 VEIGA ,03 PUNXIN ,48 MEIRA ,90 OIMBRA ,79 CASTROVERDE ,10 VAL DO DUBRA ,68 MORAÑA ,26 RUA ,16 PETIN ,66 NAVIA DE SUARNA ,22 SAN CIBRAO DAS VIÑAS ,71 TABOADA ,18 BANDE ,81 CAMPO LAMEIRO ,27 Continua e sigue 130

153 AYUNTAMIENTOS ORN AYUNTAMIENTOS ORN (MENOS DE HAB.) (Euros) (MENOS DE HAB.) (Euros) POL ,34 ARANGA ,12 PARAMO ,99 BARALLA ,12 TOEN ,01 LEIRO ,39 PAZOS DE BORBEN ,35 CABANAS ,83 PONTECESURES ,91 NEGUEIRA DE MUÑIZ ,07 LOURENZA ,97 TRAZO ,87 COTOBADE ,45 FRIOL ,47 OUTEIRO DE REI ,21 BALTAR ,47 RIOTORTO ,93 CAPELA ,03 COVELO ,60 PORTAS ,33 PONTENOVA ,67 TOURO ,93 PIÑOR ,63 AGOLADA ,06 MANZANEDA ,44 ALFOZ ,03 XERMADE ,83 CARTELLE ,85 SANDIAS ,98 CORGO ,99 VILARIÑO DE CONSO ,83 PARADELA ,08 MELON ,03 BEGONTE ,21 MONTERREI ,45 OZA DOS RIOS ,22 TRIACASTELA ,45 DODRO ,66 CASTRELO DE MIÑO ,61 BAÑOS DE MOLGAS ,98 OIA ,11 POBRA DE TRIVES ,56 PORTOMARIN ,34 BOBORAS ,10 MEIS ,85 BARREIROS ,13 GUDIÑA ,61 CARBALLEDO ,79 TORDOIA ,75 IRIXOA ,51 OUROL ,96 BEARIZ ,27 SAVIÑAO ,95 GUNTIN ,08 ARBO ,43 SAN XOAN DE RIO ,95 ABADIN ,58 MOECHE ,79 MONFERO ,67 BOVEDA ,11 ANTAS DE ULLA ,50 MAÑON ,80 CERDEDO ,64 ARNOIA ,79 CUALEDRO ,94 CRECENTE ,30 NOGAIS ,45 COIROS ,54 VALADOURO ,13 PADRENDA ,46 VILASANTAR ,52 PINO ,52 ESGOS ,16 PEROXA ,55 LOUSAME ,63 PORQUEIRA ,86 VIANA DO BOLO ,25 BALEIRA ,95 BAÑA ,00 RAMIRAS ,55 CESURAS ,86 Continúa e sigue 131

154 AYUNTAMIENTOS (MENOS DE HAB.) ORN (Euros) SANTISO ,33 XUNQUEIRA DE AMBIA ,98 MURAS ,18 RUBIÁ ,38 MERCA ,01 TRASMIRAS ,06 INCIO ,33 CHANDREXA DE QUEIXA ,65 VILARMAIOR ,44 SOMOZAS ,21 CENLLE ,20 SAN CRISTOVO DE CEA ,48 VEREA ,54 SARREAUS ,44 MONDARIZ-BALNEARIO ,47 TRABADA ,11 VILAMARIN ,98 PONTEDEVA ,78 XUNQUEIRA DE ESPADANEDO ,98 CERDIDO ,17 RIBEIRA DE PIQUIN ,64 FRADES ,06 LAROUCO ,39 GOMESENDE ,87 TEIXEIRA ,59 DOZON ,34 BOLO ,56 VILAMARTIN DE VALDEORRAS ,53 IRIXO ,00 TABOADELA ,43 CARBALLEDA DE VALDEORRAS ,81 SAN AMARO ,65 QUINTELA DE LEIRADO ,08 PADERNE DE ALLARIZ ,07 BEADE ,15 LOBEIRA ,67 Total ,09 132

155 Anexo IV. Transferencias y subvenciones a empresas privadas superiores a EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) Euros Empresa Obligaciones R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA, SA ,00 AUTOESTRADA DO SALNES, SOCIEDADE CONCESI ,37 CONCESIONARIA SANTIAGO-BRION, S.A ,11 UNION FENOSA DISTRIBUCION SA ,70 AGROSEGURO ,77 FRIVIPESCA CHAPELA, S.A ,57 AUTOPISTAS DEL ATLANTICO CONCESIONARIA E ,00 PEQUEÑOS Y MEDIANOS ASTILLEROS, S.R ,00 SERVANZA SL ,29 COOP DE ARMADORES DE PESCA DE PUERTO DE ,83 PEUGEOT CITROEN AUTOMOVILES ESPAÑA, S.A ,30 PARQUE TECNOLOGICO DE GALICIA, SA ,52 JEALSA RIANXEIRA, S.A ,57 ALIMENTACION PROJOSCAR SL ,10 CENTRO FRIGORÍFICO CONSERVERO SA ,00 STOLT SEA FARM, S.A ,17 BATEAMAR S L ,62 FRINSA DEL NOROESTE SA ,61 CIDADE TECNOLOXICA DE VIGO SA ,92 FRINOVA SA ,18 COFRADIA DE PESCADORES SANTIAGO APOSTOL ,91 CONGALSA, S L ,27 PESCADOS RUBEN, S L ,11 LECHE CELTA SL ,72 INPROCAR DE CARRIL SL ,13 VALIELA S A ,00 LABORATORIOS ASOCIADOS NUPEL S L ,20 JOSE LANTERO E HIJOS SA ,20 FRIGORIFICOS DEL GROVE SL ,60 PAQUITO SL ,00 CABOMAR CONGELADOS, S.A ,88 JOSE LUIS CORREA KESSLER SL ,62 INSUIÑA, SL ,87 LEGUFRUT, S.L ,78 DAYCO ENSA, S.L ,61 PROTEA PRODUCTOS DEL MAR SA ,85 PUERTO DE CELEIRO S A ,56 ORGANIZACION DE PRODUCTORES DE PALANGRER ,69 TELEVES SA ,79 FEDERACION GALEGA DE CONFRARIAS DE PESCA ,92 ALQUILERES CAMPUS STELLAE SL ,33 FRIOANTARTIC SA ,92 133

156 Euros EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) Empresa Obligaciones BARRAS ELECTRICAS GALAICO ASTURIANAS SA ,71 VEGO SUPERMERCADOS SA ,02 COFRADIA DE PESCADORES DE BURELA ,93 MODESTO CARRODEGUAS SOCIEDAD LIMITADA ,03 URBAN PORTFOLIO INMOBILIARIA S.L ,00 LA VOZ DE GALICIA SA ,75 BAJAMAR SEPTIMA SA ,08 MARISCOS VEIRO SL ,55 GAS GALICIA SDG, S.A ,38 MAZAIDO, SA E OUTRO (BUQUE ESCUALO) ,00 RIVEIRA PEIXE FRESCO SL ,42 CONGELADOS SARIEGO SL ,78 REMAGRO S A ,50 PRIMERA C. PROMOCIÓN DE VIVIENDAS SL ,00 AMENCER RECICLADO SL ,68 CAIXA GALICIA ,50 PEREIRA PRODUCTOS DEL MAR SA ,59 ASOC DE ARMADORES DE BUQUES DE PESCA DE ,53 COFRADIA PESCADORES S BARTOLOME DE NOYA ,70 PESQUERA LUCENSE SA ,00 GSB GALFOR SA ,55 ESCURIS, S.L ,45 INDUSTRIAS CERDEIMAR SL ,57 TALLERES VIZA SA ,36 AQUACRIA AROUSA SL ,57 SOCIEDAD COOPERATIVA DEL MAR SANTA EUGEN ,38 FRIGORIFICOS DE VIGO SA ,18 EDITORIAL COMPOSTELA SA ,00 AMIL LAGO SERVICIOS GENERALES, S.L ,20 LIJO GONZALEZ, JOSE E OUTROS (BUQUE PESQUERO LIJO) ,40 ALROGAL, S.A ,75 EUROSTYLE AUTOMOTIVE ORENSE SL UNIPERSONAL ,06 ASOC EMPRESARIAL ESPADEROS GUARDESES A G ,33 INCREMENTO GRUPO INVERSOR SL ,68 CORPORACION ALIMENTARIA PEÑASANTA, SA ,08 ARMADORES DE BURELA S A ,94 GRAFICAS DEL NOROESTE SA ,35 MGI COUTIER ESPAÑA, S.L ,64 HISPAMOLDES S A ,72 GONZALEZ COUCEIRO SL ,22 CONSERVAS SELECTAS MAR DE COUSO SA ,46 AIRA S. COOP. GALEGA ,37 GRUPO TRES MARES SA ,06 PESCAGALICA-ARPEGA ,33 SALGADO CONGELADOS SL ,74 134

157 EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) Empresa Obligaciones CONSTRUCCIONES COSTA CORUÑA SL ,50 METALGRAFICA GALLEGA SA ,72 DILSEA SL ,67 BENTELER AUTOMOTIVE VIGO, SL ,56 MADERAS GÓMEZ ORENSE S L ,60 CONGELADOS ORLANDO SOCIEDAD LIMITADA ,92 BIOMASA FORESTAL SL ,70 BLUSENS TECHNOLOGY, S.L ,76 PULEVA FOOD, S.L ,21 DALPHI METAL ESPAÑA ,46 ELECTRA JALLAS SA ,12 GKN DRIVELINE VIGO SA ,00 BACALAOS ALIMAR SL ,20 GESTORA DE SUBPRODUCTOS DE GALICIA, SL ,38 CONSEJO REGULADOR DE LA INDICAC. GEOG. PROTEGIDA TERNERA GALLEGA ,50 LUIS ESCURIS BATALLA, SL ,41 PROTECCIÓN MEDIO AMBIENTAL, SL ,76 MARISCOS CAMPELO SA ,55 CONSERVAS PORTOMAR, SLL ,02 CENTRAL ELECTRICA SESTELO Y CIA SA ,04 INVERSIONES LANGOSTEIRA SL ,00 INDUSTRIAS FRIGORÍFICAS DEL LOURO SA ,69 COFRADÍA DE PESCADORES SAN MARTÍN ,05 CONSERVERA DE RIANXO SA ,00 ACADEMIA POSTAL 3 VIGO SL ,76 COOPERATIVAS ORENSANAS SCDAD COOP LTDA ,21 LABORATORIO CIFGA SA ,52 ARTABRA SA ,29 CONSERVAS AREOSO SL ,82 SOCIEDAD TEXTIL LONIA S A ,73 CPR CIP ,91 ASOC PROV DE ARMADORES DE BUQUES DE PESC ,89 FARO DE VIGO S A ,00 CLAVO CONGELADOS SA ,07 FRIARTE GALICIA SL ,78 BODEGAS MARTIN CODAX SA ,85 ORGANIZACION DE PRODUCTORES DEL MARISCO ,75 CARROCERA CASTROSUA SA ,28 GROPESCA SL ,18 HERMANOS GANDON S A ,98 CONSERVAS IGLESIAS S L ,66 DISTRIBUIDORA DE CEFALÓPODOS, S L ,80 CTV SA ,24 REDE GALEGA DE KIOSCOS, SL ,79 GRUPO ANTOLIN - PGA, S.A ,21 ORGANIZACIÓN DE PRODUCTORES PESQUEROS DE ,41 SDAD COOP RÍA DE AROSA ,79 Euros 135

158 Euros EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) Empresa Obligaciones UNION DISTRIBUIDORES ELECTRICIDAD SA ,13 ESTEIRANA DE CARPINTERIA, S.L ,67 ALFONSO GARCIA LOPEZ SA ,02 ISIDRO DE LA CAL FRESCO SL ,88 CELTICA DE COMPONENTES DEL AUTOMOVIL SL ,46 ESINOR SISTEMAS SL ,61 ADVANCED IN VITRO CELL TECHNOLOGIES SL ,00 FANDICOSTA SA ,03 INDUSTRIAS ALVAREZ Y SOMME I ALYSOM, SA ,20 CALIZAS MARINAS, S.A ,11 GESTAMP VIGO, S.A ,95 INDRA SISTEMAS, S.A ,63 EUROGRAFICAS PICHEL, SL ,98 ACUIDORO S L ,71 SATDATA TELECOM SL ,89 FAURECIA AUTOMOVILE ESPAÑA S.L ,80 GANDARA-CENSA, S.A.L ,67 COGAMI RECICLADO DE GALICIA SL ,56 MIRAS ANTEL, ROSA MARIA ,06 PESCADOS MARCELINO SL ,60 SALICA, ALIMENTOS CONGELADOS, S.A ,50 FRIGORIFICOS OYA SA ,25 SOCIEDAD ELECTRICISTA DE TUY SA ,74 VOZ AUDIOVISUAL, S.A ,23 DISEÑO TECNOLOGICO TEXTIL DE GALICIA SL ,02 POSTAL ESCUELA DE NEGOCIOS, SL ,85 DYGRA FILMS SSL ,14 COGAMI, INFORMATICA Y COMUNICACIONES, S ,84 HISPAPLASTI SA ,49 BALIDEA CONSULTING & PROGRAMING, S.L ,24 MEJILLONES NIDAL, S.L ,79 REAL CONSERVERA ESPAÑOLA S.L ,74 ORGANIZACION DE PRODUCTORES ANACEF ,68 COFRADIA DE PESCADORES DE MUROS ,63 FAURECIA SISTEMAS DE ESCAPE ESPAÑA, S.A ,20 CABO SAM LOURENZO MISIONS ESPECTACULARES ,00 MASCATO SALVATERRA, S.L ,11 LORYGAR, SL ,70 CONSTRUCCIONES COSTA VILLAGARCIA SL ,00 FERROPLAST S L ,12 CATAPEIXE S.L ,00 XAMALU FILMES, S L ,74 CONSERVAS RIA DE AROSA SL ,87 AERO SERVICIOS T&J SL ,00 NETEX KNOWLEDGE FACTORY, S.L ,46 ELECTRA ALTO MIÑO SA ,73 136

159 EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) Empresa Obligaciones DALPHI METAL SEGURIDAD SA ,35 DEPURADORA MOLUSCOS LA SIRENA SL ,43 AGRUPACION DE FABRICANTES DE ACEITES MAR ,33 FAURECIA INTERIOR SYSTEMS ESPAÑA SA ,14 CONGELADOS NORIBERICA, S A ,40 INDUSTRIAS DEL TABLERO, S A ,00 GRUPO ANAYA, S.A ,00 SIGLO XXI CONSULTORES DE FORMACION SL ,14 COMPONENTES AERONAUTICOS COASA, SA ,91 ASOC AIXIÑA ORENSE ,45 COFRADIA DE PESCADORES VIRGEN DEL ROSARI ,00 CONSERVAS DEL NOROESTE SA ,76 COFRADIA DE PESCADORES SAN ANTONIO DE CA ,20 PUNTA MOREIRAS SL ,16 PESCADOS HERMANOS LIJO SL ,98 CENTRO DE FORMACION BEGUM, S.L ,53 ANGEL LOPEZ SOTO SL ,52 VERIN BIOCOOP SCL ,68 FRANCISCO CARDAMA SA ,00 ELECTRICA DE MOSCOSO SL ,64 THENAISIE PROVOTE SA ,93 ADI PROYECTOS E INGENIERIA SL ,50 MOSQUERA VILLAVIDAL S L ,00 VIA LACTEA FILMES, SL ,20 HIDROELECTRICA DE SILLEDA SL ,67 CENTRO DE INVESTIGACIONES SUBMARINAS SL ,73 MANANCIAIS DE PORTOVELLO SA ,60 FORMOSO ESTRUCTURAS METALICAS SL ,72 VALORA CONSULTORES DE GESTION SL ,67 CELSA ATLANTIC SA ,26 PEREZ VARELA, CELSO ,60 BARTUMEU LOPEZ SL ,17 NORVENTO S L ,44 ASOC SIND PRODUC MEJILLONES CABO CRUZ ,40 INCALPLAS, SL ,98 ZULUETA DE MADARIAGA, ELENA ,93 PEREZ MARTINEZ, JAIME ,93 DESTILERIAS COMPOSTELA, S.A ,14 OS BAÑOS DA BREA SL ,75 LAMBDASTREAM SERVICIOS INTERACTIVOS SL ,86 AUTOESCUELA DEZA SL ,53 GECRERI SL ,62 PEGUFORM IBERICA SL ,70 PRODUCTORA FARO SA ,55 CONSERVAS FRISCOS SL ,77 BERBESCON, S.L ,84 COFRADIA DE PESCADORES DE LA PUEBLA DEL ,24 Euros 137

160 EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) Empresa Obligaciones DISTRIBUIDORA INTERNACIONAL DE ALIMENTAC ,03 INDUSAL RIAS ALTAS SA ,00 INOXIDABLES FEGOSAN SA ,60 COFRADIA DE PESCADORES DE CEDEIRA ,75 O COMBARRO SDAD. COOP. GALEGA ,72 FICCION PRODUCCIONES S.L ,92 ASERPAL SA ,29 BRISIÑA, SL ,42 GAREVOL, SL ,10 VIZA G E C A SL ,00 EDITORIAL LA CAPITAL SL ,00 CONSERVAS DAPORTA SL ,34 ESTRUCTURAS CUBAFER SL ,00 FRIGORIFICOS DE CAMARIÑAS SL ,63 CENTRO DE ESTUDIOS HOMOLOGADOS NORTE SL ,54 RODRIGUEZ PASCUAL Y COMPAÑIA SL ,49 IBER COMERCIO E INDUSTRIA SA ,71 ESYPRO MANUTENCION SL ,87 OS IRMANDIÑOS SDAD COOP GALEGA ,99 EMETEL SISTEMAS SL ,00 LIMCO, S.COOP.GALLEGA ,15 LUCUS S COOP LTDA ,33 EMPREGO SOCIAL, S.L ,96 IGNACIO CUEVAS SA ,28 PESCADOS JUAN FERNANDEZ S L ,31 REPSOL BUTANO S A ,38 DIVISION GALLEGA DE GESTION COMERCIAL SL ,13 CONSERVAS DE PESCADO LA PUREZA, S L ,20 MARISCOS RIA DE VIGO S L ,60 EL PROGRESO DE LUGO S L ,00 CENTRO DE ORIENTACION DE ESTUDIOS COMERC ,42 ABELLAMESOS SDAD COOP GALEGA ,58 IMPREPACK SL ,57 EDITORIAL LUIS VIVES MARISTAS HERMANOS PROV NORTE ,17 ASOC PROFESIONAL DE MARISCADORES PEDRA D ,02 SARMAN,S A ,98 G T G INGENIEROS SL ,12 MOLDURAS ORENSE, S.A. EN CONSTUTICION ,00 COFRADIA PESCADORES, SAN JUAN ,00 MATA FORVIAL, SL ,02 IMATIA INNOVATION SL ,87 COFRADIA PESCADORES DE BAYONA ,67 AUTOS GONZALEZ SL ,00 MANIPULADOS FARO SL ,00 CECOSA HIPERMERCADOS SL ,75 GARCIA OUTEDA, MANUEL ,98 CENTRO DE ATENCION DE LLAMADAS, S.A ,00 COFRADIA DE PESCADORES LA PASTORIZA ,00 Euros 138

161 Euros EJERCICIO SUBVENCIÓN A EMPRESAS PRIVADAS (Importes superiores a ) EMPRESA Obligaciones ROGET PEREZ, LUIS FRANCISCO ,12 AQUAGEST PROMOCION TECN FIN ABAST AGU SA ,04 BODEGAS EIDOSELA S. COOP. GALEGA ,90 BOPAPEL SL ,78 VITALMAR PESCADOS Y MARISCOS SL ,43 DISKET INFORMATICA SL ,41 TECNICAS ELECTRONICAS APLICADAS XULIO SA ,06 TECNOAMBIENTE GALICIA SL "EN CONSTITUCIO ,83 ALIMENTOS CRUZ DEL SUR SA ,00 CUPA INNOVACION SLU ,50 LUSO HISPANA DE ACUICULTURA SL ,07 DIELECTRO INDUSTRIAL SA ,45 DISTEVI SL ,93 AUTOESCUELA SANTA EULALIA SL ,86 HERMANOS FERRIN SL ,99 PITA HERMANOS SA ,34 MECANIZADOS RODRIGUEZ FERNANDEZ SL ,79 CONSERVAS ANTONIO ALONSO SA ,12 CONTINENTAL PRODUCCIONES S L ,22 PROYESTEGAL, S L ,92 HIDROELECTRICA DE LARACHA SL ,46 COFRADIA DE PESCADORES SAN MARTIN ,00 EUROINVERSIONES AGUAS DE SOUSAS S.L. UNI ,46 COFRADIA DE PESCADORES DE CABO CRUZ ,00 TREVES GALICIA, S.L ,92 GRUPO EMILIO CONDUCCION SL ,36 CARROCERIAS HERMANOS REGA, S L ,11 DINAK, S.A ,72 GARCIA GOMEZ, LIDIA ,42 ADHESIVOS INDUSTRIALES DOURDIN, S A ,60 ITC GRUPO EMPRESAS EUROPA SL ,20 COMERCIAL ELOY ROCIO MAR, S.L, ,50 CEDERVALL ESPAÑA SA ,08 CEFO VIAL, S.L ,60 DIARIO EL PAIS, S.L ,00 GESTION DE ESTUDIOS Y ANALISIS, SL ,62 Total ,95 139

162 Anexo V. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importes superiores a EJERCICIO OBLIGACIONES CON LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN Euros Empresa Capítulo II (1) Capítulo IV (2) Capítulo VI (3) Capítulo VII (4) Total LA VOZ DE GALICIA SA (*) EDITORIAL COMPOSTELA SA FARO DE VIGO S A EL PROGRESO DE LUGO S L EDITORIAL LA CAPITAL SL LA REGIÓN SA DIARIO EL PAÍS, S.L PROMOCIONS CULTURAIS GALEGAS SA AGN AXENCIA GALEGA DE NOTICIAS SA LEREZ EDICIONES, S.L.(DIARIO DE PONTEVEDRA) EDITORIAL GALAXIA LA OPINIÓN DE A CORUÑA SL DE LUNS A VENRES CANAL VOZ, S.L. - DIARIO DIXITAL EDICIÓNS XERAIS DE GALICIA, S.A EUROPA PRESS DELEGACIONES, SA SOCIEDAD ESPAÑOLA RADIODIFUSION SA VIEIROS INFORMACIÓN EN REDE, S.L RADIO POPULAR SA MEDIOS AUTON DE RADIODIFU GALLEGOS, SL GALICIA MEDIA, S.L UNIPREX SA (ONDA CERO) FUNDACIÓN SANTIAGO REY FERNÁNDEZ-LATORRE RÍAS BAIXAS COMUNICACIÓN SA (ATLÁNTICO DIARIO) REVISTA LONGA LINGUA CÓDIGO TELEVISIÓN, S.L. (CORREO TV) RADIO CORUÑA SL TELECABLE COMPOSTELA, SA (RADIO OBRADOIRO) REVISTA "GALIESPACIO" RADIO VIGO SA LOCALIA CORUÑA E LOCALIA FERROL E VIGO VOZ DE GALICIA RADIO,SA EDICIÓN A PENEIRA, CONDADO, S.A SAR COMUNICACIÓN XXI EQUINOCCIO SA CADENA NOROESTE DE MEDIOS COMUNICAC.S.A DIARIO ABC, S.L ESPAÑA EXTERIOR PUBLICACIONES SL Total (1) Gastos correspondientes a suscripciones, suministro de ejemplares e inserciones publicitarias en los distintos medios. (2) Ayudas concedidas mediante convocatoria pública en régimen de concurrencia competitiva. (3) Gastos derivados de convenios de colaboración con distintas Consellerías y gastos correspondientes a inserciones publicitarias. (4) Subvenciones de capital. (*) De esta cantidad corresponden a la impresión y distribución del Diario Oficial de Galicia. 140

163 Anexo VI : Modificaciones y Transferencias de crédito por secciones Euros Sección Crédito inicial (1) Modificaciones Crédito definitivo (2) % 2/1 Parlamento , , ,00-1,04 Consello de Contas , , ,18-18,42 Consello da Cultura Galega , , ,45-5,06 Presidencia da Xunta , , ,49 0,25 Vicepresidencia da Igualdade e Benestar , , ,25 15,45 C. Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza , , ,26 13,45 C. Economía e Facenda , , ,16 5,10 C. Política Territorial, Obras Públicas e Transporte , , ,04 15,79 C. Educación e Ordenación Universitaria , , ,66 2,98 C. Innovación e Industria , , ,76 5,03 C. Medio Rural , , ,70 44,84 C. Cultura e Deporte , , ,22 5,35 C. Sanidade , , ,97 4,11 C. Pesca e Asuntos Marítimos , , ,04 52,77 C. Medio Ambiente e Desenvolvemento Sostible , , ,02 39,65 C. Traballo , , ,40 23,79 C. Vivenda e Solo , , ,35 26,18 Consello Consultivo de Galicia , , ,39-21,85 Transferencias a Corporaciones Locales , , ,52 17,11 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma , , ,60-1,94 Gastos de diversas Consellerías , , ,13 153,17 Total , , ,59 11,86 Transferencias de crédito por secciones Euros Sección Transf. Positivas Transf. Negativas Transf. Netas 01 Parlamento , ,00 02 Consello de Contas , , ,82 03 Consello da Cultura Galega 1.050, , ,55 04 Presidencia da Xunta , , ,54 05 Vicepresidencia da Igualdade e Benestar , , ,55 06 C. Presidencia, Admóns. Públicas e Xustiza , , ,48 07 C. Economía e Facenda , , ,27 08 C. Pol. Territ., Obras Públicas e Transportes , , ,29 09 C. Educación e Ordenación Universitaria , , ,69 10 C. Innovación e Industria , , ,63 11 C. Medio Rural , , ,57 12 C. Cultura e Deporte , , ,46 13 C. Sanidade , , ,00 14 C. Pesca e Asuntos Marítimos , , ,07 15 C. Medio Ambiente e Desenvolvemento Sostible , , ,84 16 C. Traballo , , ,64 17 C. Vivenda e Solo , , ,54 20 Consello Consultivo de Galicia , , ,61 21 Transferencias a Corporaciones Locales ,00 0, ,28 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma , ,40 23 Gastos de diversas Consellerías , , ,23 Total , ,58 0,00 141

164 Anexo VII. Relación de operaciones de endeudamiento financiero a largo plazo Nº Código Entidad Tipo operación Año formaliz. Fecha vencimiento total deuda viva Capital vivo a (euros) Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , Caixa Nova Obligaciones , Caixa Galicia Obligaciones , B. Santander - Merrill Lyinch Obligaciones , BBVA Obligaciones , Caixa Galicia-Caixanova Bonos ,00 TOTAL DEUDA PÚBLICA ,03 1 4,1-4,2+94 BEI préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , Caixa Galicia préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , B. D. Consello Europa préstamo , B. D. Consello Europa préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , BEI préstamo , Caixanova préstamo , Caixa Galicia préstamo , Banco Pastor préstamo ,00 TOTAL PRÉSTAMOS ,10 TOTAL DEUDA ,13 142

165 Anexo VIII. Riesgo comprometido y riesgo vivo de los avales financieros del IGAPE a 31/12/2008 Avales formalizados y efectivos a 31/12/2008 Entidad Fecha concesión Fecha vencimiento Riesgo comprometido Riesgo vivo LA REGION, S.A. 19-jul-00 4-ago Refinanciación de deudas ESCURIS, S.L 28-nov dic Financiar inversiones CERAMICA VEREA, S.A. 28-nov dic Financiar inversiones Finalidad GANDARA-CENSA, S.A. 19-dic ene Financiar la implantación del Plan de viabilidad GANDARA-CENSA, S.A. 19-dic ene Financiar la implantación del Plan de viabilidad GANDARA-CENSA, S.A. 19-dic ene Financiar la implantación del Plan de viabilidad VIAJES VINCIT, S.L 2-oct oct Financiación Plan de Reestructuración P. FERRO GPF, S.L 26-nov dic Financiar inversiones VISIONES Y ZORROS CORUÑA, S.L 27-may sep Cancelación de deudas BENTELER AUTOMOTIVE VIGO, S.L 27-may dic Financiar inversiones DENSO SISTEMAS TERMICOS ESPAÑA, S.A. 24-jun dic Financiar inversiones VIRIATO, S.A. 29-oct mar Financiar la implantación del Plan de viabilidad RECREATIVOS PRESAS, S.L. 23-dic mar Financiar la implantación del Plan de viabilidad CIE GALFOR, S.A. 29-oct dic Financiar inversiones SAN ROQUE DE BEADE S.C. GALEGA 25-nov nov Financiar inversiones ARMADORES DE BURELA, S.A 27-dic mar Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 27-dic mar Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 21-feb mar Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 21-feb abr Adquisición derechos de pesca ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may Financiar la implantación del Plan de viabilidad ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may Financiar la implantación del Plan de viabilidad ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may Financiar la implantación del Plan de viabilidad ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may Financiar la implantación del Plan de viabilidad ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may Financiar la implantación del Plan de viabilidad FEIRACO, S. COOP. LTDA. 26-may jul Financiar la implantación del Plan de viabilidad FEIRACO, S. COOP. LTDA. 26-may jul Financiar la implantación del Plan de viabilidad ARRASTREROS ASOCIADOS, A.I.E. 15-jun jun Adquisición de derechos de pesca ARRASTREROS CORUÑESES, A.I.E. 28-jul oct Adquisición de derechos de pesca NAVIERA DE GALICIA, S.A. 26-may jul Financiar inversiones GRUPO ANTOLIN VIGO, S.L. 26-may dic Financiar inversiones ORGANIZACIÓN DE PRODUCTORES DE PESCA FRESCA DEL PUERTO DE A CORUÑA 21-jul sep Adquisición de derechos de pesca TREVES GALICIA, S.LO.U. 19-may mar Financiación de inversiones ARRASTREROS DE GRAN-SOL ASOCIADOS, A.I.E. 26-oct nov Adquisición de derechos de pesca VOLVORETA, S.A. 2-mar-06 7-jun Financiar la implantación del Plan de viabilidad 143

166 Avales formalizados y efectivos a 31/12/2008 Entidad Fecha concesión Fecha vencimiento Riesgo comprometido Riesgo vivo Finalidad S.A.A EDUARDO VIEIRA 27-jul oct Financiar la implantación del Plan de viabilidad CONSTRUCCIONES NAVALES P. FREIRE, S.A. 30-oct ene Financiar la implantación del Plan de viabilidad. COPO FEHRER, S.A. 27-jul sep Financiar la implantación del Plan de viabilidad GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 27-jul sep Financiar la implantación del Plan de viabilidad ARRASTREROS DE GRAN-SOL ASOCIADOS, A.I.E. 16-abr jun Adquisición de derechos de pesca CHUSCOMAR, S.L. 16-abr oct Adquisición de derechos de pesca VELAY CALO, JUAN MANUEL 16-abr oct Adquisición de derechos de pesca T. SOLAR GLOBAL, S.A. 1-feb ene Financiar inversiones PUERTO DE CELEIRO, S.A. 22-mar mar Adquisición de derechos de pesca CREACIONES TOYPES, S.L. 19-jul nov Financiar la implantación del Plan de viabilidad PESQUERIAS SAVIÑELA, S.L 17-ene abr Adquisición de derechos de pesca BERNARDO ALFAGEME, S.A. 28-sep abr Financiar la implantación del Plan de viabilidad LUIS CALVO SANZ, S.A. 28-sep dic Financiación de circulante GRUPO TAMEGA, S.L. 8-feb jun Financiar la implantación del Plan de viabilidad GENEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 28-dic abr Financiar la implantación del Plan de viabilidad GENEROS DE PUNTO IVAN, S.L. 28-mar jul Financiar la implantación del Plan de viabilidad CUOTA LACTEA jul dic Garantizar suspensiones de ejecución 103 multas a empresas compradoras de leche AMPLIACION AVALES CUOTA LACTEA sep dic Inclusión intereses a favor de Entidades Financieras en expediente AVCL97 AMPLIACION AVALES CUOTA LACTEA jul dic Intereses de demora y a favor de las Y. F. PRÓRROGA Y AMPLIACIÓN AVALES CUOTA LÁCTEA dic dic Prórroga y ampliación Total Avales formalizados a 31/12/2008 sin efectividad Entidad Fecha concesión Fecha vencimiento Riesgo comprometido Riesgo vivo Finalidad FERLOSA, S.L. 26-may sep Financiar la implantación del Plan de viabilidad MORBIDELL GALICIA, S.L 30-oct mar Financiar la implantación del Plan de viabilidad NAVIERA DE GALICIA, S.A. 28-dic-06 6-mar Financiar inversiones PESQUERIA LAXE, S.A. 16-abr jun Adquisición directa de derechos de acceso a pesquerías PESQUERIA LAXE, S.A. 16-abr oct Adquisición directa de derechos de acceso a pesquerías DYGRA FILMS, S.L. 29-mar may Financiar realización de largometraje JOSE LANTERO E HIJOS, S.A. 30-nov nov Financiar inversiones SEGURIDAD GALLEGA NOSA TERRA, S.A. 30-nov dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad HIDROFERSA FÁBRICA DE CHAVÍN, S.L. 28-jul dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad DYGRA FILMS, S.L. 28-jul mar Financiar realización de largometraje ISIDRO DE LA CAL FRESCO, S.A. 28-jul-08 4-dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad PESQUERÍA COMUNIDAD ANDALUZA, S.A. 23-sep dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad TALLERES CARRAL, S.L. 23-sep-08 4-ago Financiar la implantación del Plan de viabilidad Total

167 Avales concedidos sin formalizar a 31/12/2008 Fecha concesión Fecha vencimiento Riesgo comprometido Entidad Riesgo vivo Finalidad DERECHOS DE PESCA 2005 A.I.E. 17-abr Adquisición del buque con derechos de pesca SANTAMAR CENTRO DE REPARACIONES NAVALES DE VIGO, S.A. 19-jul Creación de un centro de reparaciones navales en la ría de Vigo LOITAMAR SOCIEDAD COOPERATIVA GALEGA 25-abr Financiar la implantación del Plan de viabilidad MATERIALES CERAMICOS, S.A. 28-jul Financiar la implantación del Plan de viabilidad LANERA DE GALICIA, S.L. 19-dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad TALLERES ANBLA, S.L. 23-sep Financiar la implantación del Plan de viabilidad CERAMICA DOMINGUEZ DEL NOROESTE, S.A 11-jul Ayuda de salvamento a empresa en concurso de acreedores NAVIERA DE GALICIA, S.A. 31-oct Financiar la construcción de buque TRANSMONBUS, S.L. 31-oct Adquisición de sociedad INDEPORT, S.L. 28-nov Financiar la implantación del Plan de viabilidad CONSERVAS Y ELABORADOS GUAU, S.A. 28-nov Financiar la implantación del Plan de viabilidad GRAFICAS DEL NOROESTE, S.A 28-nov Financiar la implantación del Plan de viabilidad MGI COUTEIER ESPAÑA, S.L. 19-dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad INDUSTRIAS PIZARRERAS GARCIA AGUADO, S.L. 19-dic Financiar la implantación del Plan de viabilidad VIZA AUTOMOCIÓN, S.A. 19-dic Financiación de circulante y reestructuración de deudas GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 19-dic Cancelar o renovar el préstamo avalado por el IGAPE, expediente AV/0239 GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 19-dic Financiación de circulante COPO FEHRER, S.A. 19-dic Cancelar o renovar el préstamo avalado por el IGAPE, expediente AV/0238 FEIRACO, S. COOP. LTDA. 19-dic Financiación de circulante y reestructuración de deudas GENEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 19-dic Ayuda de salvamento a empresa en concurso de acreedores PRÓRROGA Y AMPLIACIÓN AVALES CUOTA LÁCTEA dic Prórroga y ampliación a 1 exp. Total

168 Anexo IX. Compromisos de gastos futuros. Distribución orgánica Sección a 2049 Total % 03 Consello da Cultura Galega ,00 04 Presidencia da Xunta ,14 05 Vicepresidencia da Igualdade e Benestar ,75 06 C. Presidencia, Admóns. Públicas e Xustiza ,60 07 C. Economía e Facenda ,03 08 C. Pol. Territ., Obras Públicas e Transportes ,07 09 C. Educación e Ordenación Universitaria ,57 10 C. Innovación e Industria ,08 11 C. Medio Rural ,65 12 C. Cultura e Deporte ,23 13 C. Sanidade ,36 14 C. Pesca e Asuntos Marítimos ,68 15 C. Medio Ambiente e Desenvolvemento Sostible ,36 16 C. Traballo ,33 17 C. Vivenda e Solo ,47 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma ,37 23 Gastos de diversas Consellerías ,29 Total ,00 146

169 Anexo X. Compromisos de gastos futuros. Distribución temporal Anualidad Importe % S/Total , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,06 Total ,00 147

170 148

171 ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA CONSELLERÍA DE FACENDA (INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA) 149

172 150

173 151

174 152

175 153

176 154

177 155

178 156

179 157

180 158

181 159

182 160

183 161

184 162

185 163

186 164

187 165

188 166

189 167

190 168

191 169

192 170

193 171

194 172

195 173

196 174