Informe de Fiscalización de la Cuenta General de la Administración. Ejercicio 2011

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1 INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN EJERCICIO 2011

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3 ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN... 9 I.I. ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN... 9 I.II. LIMITACIONES II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA II.I. PRESUPUESTO INICIAL II.I.1. Presupuesto inicial y escenario presupuestario II.II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS II.II.1. Ingresos tributarios II.II.2. Ingresos por transferencias II.II.3. Ingresos financieros II.II.4. Otros ingresos II.II.5. Beneficios fiscales en los impuestos cedidos II.III. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS II.III.1. Modificaciones de crédito II.III.2. Ejecución presupuestaria II.III.3. Gastos de personal II.III.4. Gastos en bienes corrientes y servicios II.III.5. Transferencias y subvenciones II.III.6. Inversiones reales II.III.7. Operaciones financieras II.III.8. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal III. CONTABILIDAD FINANCIERA III.I. BALANCE DE SITUACIÓN III.II. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL III.III. MEMORIA IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES IV.I. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA IV.I.1. Resultado presupuestario IV.I.2. Gasto desplazado. Validaciones e imputaciones al ejercicio siguiente IV.I.3. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional 83 IV.I.4. Plan económico financiero de reequilibrio IV.II. REMANENTE DE TESORERÍA IV.II.1. Remanente de tesorería de la Administración General IV.II.2. Situación financiera a corto plazo de la Administración IV.III. CUENTA GENERAL DE TESORERÍA IV.IV. ENDEUDAMIENTO IV.IV.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma IV.IV.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma IV.IV.3. Cumplimiento de los límites de la LOFCA IV.IV.4. Gestión de la deuda de la Administración General IV.IV.5. Evolución comparada del endeudamiento por Comunidades Autónomas Índice - 3

4 IV.IV.6. Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma IV.V. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS V. CONCLUSIONES VI. RECOMENDACIONES VII. ALEGACIÓNS VIII. RÉPLICAS ANEXOS Anexo I. Secciones presupuestarias Anexo II. Evolución presupuestos iniciales de ingresos y gastos Anexo III. Evolución obligaciones y derechos reconocidos Anexo IV. Transferencias a entidades públicas autonómicas (Artículos 44 y 74 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) Anexo V. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales (Artículos 46 y 76 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) Anexo VI. Transferencias y subvenciones a empresas privadas > euros (Artículos 47 y 77 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) Anexo VII. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación > euros Anexo VIII. Balance de situación a Anexo IX. Cuenta de Resultado económico patrimonial Anexo X. Deficiencias de la Memoria ejercicio Anexo XI. Operaciones de endeudamiento vigentes a Anexo XII: Operaciones de derivados financieros vigentes a Anexo XIII. Riesgo comprometido y riesgo vivo de los avales financieros del IGAPE a Anexo XIV. Compromisos de gastos futuros Distribución temporal Anexo XV. Compromisos de gastos futuros Distribución orgánica Índice - 4

5 Índice de cuadros e ilustraciones Índice de cuadros e ilustraciones Cuadro 1: Escenarios de elaboración presupuestaria Cuadro 2: Créditos iniciales, gasto no financiero y obligaciones (Miles de euros)...12 Cuadro 3: Cuenta financiera 2011 (obligaciones y derechos reconocidos). (Miles de euros)...14 Cuadro 4: Realización de las previsiones presupuestarias 2011 (Miles de euros)...16 Cuadro 5: Administración General. Liquidación de ingresos (Euros)...17 Cuadro 6: Clasificación agregada de los ingresos (Euros)...18 Cuadro 7: Índice de autonomía dos gastos (Miles de euros)...19 Cuadro 8: Liquidación sistema de financiación autonómica (miles de euros)...19 Cuadro 9: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios (Euros)...21 Cuadro 10: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias (Euros)...25 Cuadro 11: Participación en el sistema de financiación autonómica (Euros)...26 Cuadro 12: Clasificación Fondos Europeos (Mll. de euros)...27 Cuadro 13: Ingresos financieros (Euros)...29 Cuadro 14: Otros ingresos (Euros)...30 Cuadro 15: Autorización beneficios fiscales (Euros)...32 Cuadro 16: Transferencias corrientes y beneficios fiscales (Miles de euros)...32 Cuadro 17: Beneficios fiscales (Euros)...33 Cuadro 18: Evolución de las modificaciones presupuestarias (Miles de euros)...34 Cuadro 19: Modificaciones presupuestarias (Miles de euros)...35 Cuadro 20: Efecto neto de las modificaciones sobre clasificación económica (Euros)...36 Cuadro 21: Incidencia de las modificaciones en la clasificación funcional (Euros)...37 Cuadro 22: Expedientes aprobados el 31 de diciembre. (Euros)...37 Cuadro 23: Transferencias de crédito (Euros)...38 Cuadro 24: Efectos de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional. (Euros)...39 Cuadro 25: Ampliaciones de crédito por programas presupuestarios (Euros)...41 Cuadro 26: Incorporaciones de crédito por modalidad (Euros)...43 Cuadro 27: Fondos propios libres incorporados (Euros)...44 Cuadro 28: Expedientes de generación de crédito. (Euros)...46 Cuadro 29: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio (Euros)...47 Cuadro 30: Gastos (Euros)...49 Cuadro 31: Gastos (Miles de euros)...49 Cuadro 32: Gastos de personal (Euros)...50 Cuadro 33: Volumen medio de efectivos de la Administración General Cuadro 34: Administración General. Evolución de los gastos de personal (Millones de euros)...52 Cuadro 35: Gastos en bienes corrientes y servicios (Euros)...52 Cuadro 36: Gasto destinado a la prestación de servicios (Millones de euros)...53 Cuadro 37: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones (Euros)...54 Cuadro 38: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos. (Euros)...55 Cuadro 39: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional (Millones euros)...56 Cuadro 40: Otra financiación (Millones de euros)...57 Cuadro 41: Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales 2011 (Euros)...58 Cuadro 42: Administración General. Subvenciones a empresas privadas (Euros)...59 Cuadro 43: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro. (Euros)...60 Cuadro 44: Evolución créditos y obligaciones capítulo VI en el período (Millones de euros)...61 Cuadro 45: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales. (Euros)...62 Cuadro 46: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros. (Euros)...64 Cuadro 47: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros)...65 Cuadro 48: Amortizaciones de la deuda. Ejercicio (Euros)...66 Cuadro 49: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal (Euros)...68 Cuadro 50: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a (Millones de euros)...70 Índice de Cuadros e Ilustraciones - 5

6 Índice de cuadros e ilustraciones Cuadro 51: Resultado presupuestario de la Administración General (Miles de euros)...76 Cuadro 52: Gasto desplazado. (Millones de euros)...79 Cuadro 53: Validaciones de gasto. (Millones de euros)...80 Cuadro 54: Imputaciones de gasto de ejercicios anteriores al año (Euros)...81 Cuadro 55: Déficit en términos de contabilidad nacional (Millones de euros)...85 Cuadro 56: Remanente de tesorería de la Administración General (Miles de euros)...89 Cuadro 57: Provisión insolvencias de dudoso cobro. (Euros)...90 Cuadro 58: Pagos pendientes más significativos presupuesto corriente. (Euros)...91 Cuadro 59: Pagos pendientes más significativos de ejercicios cerrados. (Euros)...92 Cuadro 60: Derechos de cobro de difícil realización (Euros)...94 Cuadro 61: Cuenta General de Tesorería (Euros)...94 Cuadro 62: Tesorería. Distribución por centros (Euros)...95 Cuadro 63: Tesorería según certificaciones bancarias (Euros)...96 Cuadro 64: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2011 (Miles de euros)...99 Cuadro 65: Deuda de las Empresas públicas que no consolidan a 31 de diciembre de (Miles de euros) Cuadro 66: Evolución de la deuda / principales magnitudes presupuestarias (Miles de euros) Cuadro 67: Reducción del Gasto Corriente y Ahorro Bruto Negativo en el 2011 (Miles de euros) Cuadro 68: Cumplimiento de la autorización parlamentaria de la Ley de presupuestos (Millones de euros) Cuadro 69: Límites del PAE autorizado. Ejercicio (Millones de euros) Cuadro 70: Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 2011 (Millones de euros) Cuadro 71: Operaciones de tesorería contratadas en el ejercicio 2011 (euros) Cuadro 72: Coste financiero de las disposiciones de endeudamiento a c/p en el 2011 (euros) Cuadro 73: Operaciones de endeudamiento formalizadas. Ejercicio (Euros) Cuadro 74: Operaciones de derivados financieros formalizadas. Ejercicio (Euros) Cuadro 75: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio (Euros) Cuadro 76: Risco vivo a por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) Cuadro 77: Avales fallidos en el ejercicio (Euros) Cuadro 78: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE (Millones de euros) Cuadro 79: Evolución préstamos concedidos por el IGAPE con financiación BEI (Euros) Cuadro 80: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) Cuadro 81: Gastos futuros. Peaje en sombra. (Millones de euros) Cuadro 82: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) Gráfico 1: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios Gráfico 2: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE (Euros) Índice de Cuadros e Ilustraciones - 6

7 Abreviaturas Abreviaturas AA.PP. ACEOUSA AUDASA AXD BEI BIIS CC.LL. CIXTEC CRTVG DOG EGAP FCI FEADER FEAGA FEOGA FOGGA IFECO IFOP IGAE IGAEM IGAPE IGE IGVS INE IRPF ITPAJD IVA LOFCA LOG MEH OO.AA. PAE PDE PDE PIB PGCPG S.A. SEC SERGAS SGI SODIGA Administraciones Públicas Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. Autopistas del Atlántico, S.A. Actos Jurídicos documentados Banco europeo de inversiones Banca Infraestrutture e Innovazione e Sviluppo Corporaciones Locales Centro Informático para a Xestión Tributaria, Económica, Financeira e Contable Compañía Radio Televisión de Galicia Diario Oficial de Galicia Escola Galega de Administración Pública Fondo de compensación interterritorial Fondo Europeo Agrícola de Desenvolvemento Rexional Fondo Europeo Agrícola de Garantía Fondo Europeo de Orientación e Garantía Agrícola Fondo Galego de Garantía Agraria Fundación Recinto Feiral da Coruña Instrumento Financeiro de Orientación da Pesca Intervención General de la Administración del Estado Instituto Galego de Artes Escénicas e Musicais Instituto Galego de Promoción Económica Instituto Galego de Estatística Instituto Galego de Vivenda e Solo Instituto Nacional de Estatística Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Impuesto sobre el Valor Añadido Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas Ley de Presupuestos Generales Ministerio de Economía y Hacienda Organismos Autónomos Programa Anual de Endeudamiento Protocolo de déficit excesivo Protocolo de Déficit Excesivo Producto interior bruto Plan General de Contabilidad Pública de Galicia Sociedad Anónima Sistema europeo de cuentas Servizo Galego de Saúde Servizo Galego de Igualdade Sociedade para o Desenvolvemento Industrial 7

8 Abreviaturas TGDC TPO TRLRFPG U.E. Tribunal Galego de Defensa da Competencia Transmisiones Patrimoniales Onerosas Texto Refundido Ley Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia Unión Europea 8

9 I. INTRODUCCIÓN I.I. ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN Antecedentes y objetivos de la fiscalización 1.1. De acuerdo con el artículo 53 del Estatuto de Autonomía de Galicia, las cuentas de la Comunidad Autónoma se rinden ante el Consello de Contas para que, de conformidad con las funciones y criterios enunciados en los artículos 4 y 20 de la Ley 6/1985, del 24 de junio, reguladora de este órgano estatutario, proceda a su examen y comprobación con el objetivo, entre otros, de ofrecer al Parlamento de Galicia una opinión sobre los estados financieros de la Comunidad que le permita pronunciarse sobre su aprobación. Como consecuencia de esta responsabilidad encomendada, el Consello debe emitir una opinión sobre la integridad y fiabilidad de las cuentas presentadas y sobre la situación económica de la Administración autonómica. Por lo tanto, el informe tiene una naturaleza fundamentalmente financiera, presupuestaria y patrimonial con los siguientes objetivos: 1) Verificar si la información rendida es completa y permite trasladar al Parlamento una opinión fiable de la situación y actividad de los centros públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma, o si por el contrario precisa ser completada para poder emitirla. 2) Determinar si la Cuenta de la Administración refleja razonablemente la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la liquidación del presupuesto. 3) Ofrecer la información necesaria para interpretar correctamente la situación financiera de la Administración, completando el contenido de las cuentas en los casos en los que se estime necesario. Este análisis financiero y presupuestario tiene su complemento en otros informes específicos referidos a la fiscalización de los programas presupuestarios de gasto en materia de Formación para el empleo, de contratación pública, y un informe específico sobre el endeudamiento público autonómico, en los que se abordan aspectos propios de las auditorías de legalidad y operativa. En el ejercicio 2011 se mantiene la estructura orgánica y presupuestaria aprobada por el Decreto 79/2009, del 19 de abril, desarrollada por los Decretos 82 y 83/2009, del 21 de abril. Esta 9

10 estructura se conforma con 18 secciones presupuestarias, que se corresponden con la Presidencia de la Xunta, diez consellerías y siete secciones adicionales (ver Anexo I). Alcance del informe de fiscalización 1.2. Sin perjuicio de la presentación de las magnitudes consolidadas del sector público autonómico, el presente informe tiene la finalidad de recoger los resultados de la fiscalización de la Cuenta de la Administración General correspondiente al ejercicio La Cuenta del SERGAS es objeto de informe separado elaborado por el Área del SERGAS del Consello de Contas. Las cuentas de los organismos autónomos, sociedades y entes públicos son también objeto de informe separado elaborado por el Área de Institucional del Consello de Contas. Todos estos informes sirven de base para formular la declaración definitiva sobre la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. La fiscalización se refiere al año No obstante, cuando los objetivos establecidos lo requirieron, se extendió indistintamente a los ejercicios anteriores o siguientes a los efectos de considerar hechos posteriores que cambien la situación descrita en el ejercicio. I.II. LIMITACIONES 1.3. Los trabajos de fiscalización se desarrollaron con la colaboración de la Intervención General y demás departamentos de la Xunta de Galicia. Al igual que en ejercicios precedentes, los trabajos se vieron afectados por las siguientes limitaciones: - La documentación rendida no facilita información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago, lo que impide conocer el destino final de estos gastos. - No existe información sobre la antigüedad de los deudores pendientes de cobro, lo que limita el cálculo de los derechos de dudoso cobro con el alcance descrito en el epígrafe de este informe relativo al remanente de tesorería. - La Intervención General no aportó información sobre las desviaciones de financiación acumuladas, lo que afecta a la representatividad del remanente de tesorería. 10

11 - La información disponible sobre gastos fiscales no permite conocer el coste real de los beneficios en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, lo que limita el cálculo del saldo fiscal. - Como viene siendo habitual, la liquidación no incluye ajustes sobre las previsiones iniciales de ingresos. Sin desconocer las dificultades que pueden entrañar para algún tipo de recursos como los tributarios, en los que corresponde a la Xunta hacer la previsión de ingresos, un esfuerzo para incluir las que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones permitiría una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias. II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA II.I. PRESUPUESTO INICIAL II.I.1. Presupuesto inicial y escenario presupuestario 2.1. La exposición de motivos de la Ley 14/2010, del 27 de diciembre, que aprueba los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2011, indica que estos presupuestos son formulados bajo condiciones financieras muy restrictivas y en un contexto económico desfavorable, por lo que pretenden una política económica responsable con el principio de sostenibilidad de las finanzas públicas, a la vez que mantienen la calidad y cobertura de los servicios públicos esenciales. Para este ejercicio los presupuestos pretenden configurarse como un instrumento de materialización de los objetivos formulados en el Plan estratégico Galicia y con esta finalidad añaden a su estructura -bajo las clasificaciones por capítulos, secciones y funcionalesuna clasificación basada en la estrategia desarrollada en el citado Plan. Según la citada exposición de motivos, todos los proyectos de gasto persiguen alcanzar el objetivo general establecido en aquel plan: un crecimiento sostenible y creación de empleo, aumentando la cohesión social y el equilibrio territorial. El escenario de elaboración se basó en unas previsiones de crecimiento del PIB del 1%; una caída del nivel de empleo del 0,1%; una tasa de paro del 15,1%; y un objetivo de estabilidad presupuestaria del 1,3% del PIB. 11

12 La evolución económica posterior de este ejercicio 2011 no permitió alcanzar estas previsiones ni en la tasa de crecimiento del PIB, que fue 0,3%; ni en el nivel de empleo (-2,7%); ni en la tasa de paro (17,4%); ni en el objetivo de estabilidad presupuestaria (1,61%). Cuadro 1: Escenarios de elaboración presupuestaria 2011 Magnitudes Previsiones Evolución posterior Crecimiento PIB 1% 0,3% Nivel de empleo -0,1% -2,7% Tasa de paro 15,1% 17,4% Objetivo estabilidad 1,3% 1,61% Fuente: Elaboración propia. Datos del proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma 2011 e IGE. Evolución de los créditos y previsiones iniciales 2.2. Los créditos iniciales para la Administración General de la Comunidad alcanzan en este ejercicio 2011 los millones de euros, lo que supone una disminución de un 10,54% respecto al ejercicio anterior. La evolución de las previsiones de ingresos y créditos para gastos en el período se presenta en el siguiente cuadro y permite destacar los siguientes aspectos: Cuadro 2: Créditos iniciales, gasto no financiero y obligaciones (Miles de euros) Créditos iniciales (Ajustado) 2011 V Gastos no financ ,28% Gasto corriente ,29% Gastos de capital ,66% Gastos financieros ,61% Activos financieros ,28% Pasivos financieros ,61% Total ,54% Participación de las CCLL en los tributos del Estado ,87% V Previsiones ingresos (Ajustado) Ingresos no financ ,78% Ingresos corrientes ,09% Ingresos de capital ,22% Ingresos financieros ,93% Activos financieros ,61% Pasivos financieros ,92% Total ,54% V Otras magnitudes (Ajustado) Obligaciones presupuestarias ,18% PIB Galicia ,01% Fuente: Elaboración propia. Datos de las liquidaciones presupuestarias. Para poder comparar las transferencias corrientes de este ejercicio con las previstas en el anterior, se presentan los cuadros expuestos en la presente memoria sin el efecto de la participación de las corporaciones locales en el presupuesto

13 En este ejercicio, atendiendo a los requerimientos del Consello de Contas, deja de registrarse, por primera vez, en el capítulo IV, tanto en el estado de ingresos como en el de gastos, la partida de la participación de las CCLL en los tributos del Estado, que pasa a tener un tratamiento extrapresupuestario. Al igual que en los dos ejercicios anteriores, y por tercer año consecutivo, el presupuesto inicial se sitúa por debajo del nivel de obligaciones reconocidas en el ejercicio anterior. El contexto económico desfavorable al que se alude en la exposición de motivos de la Ley de presupuestos se traslada a las previsiones presupuestarias del gasto no financiero, con una disminución de un -10,28% respecto del ejercicio anterior, destacando un ejercicio más la prevista para los gastos de capital (-32,66%) frente a la experimentada por los gastos corrientes (-3,29%). Las previsiones de ingresos no financieros presentan una minoración del -2,78%, por lo que el contraste entre estos ingresos no financieros (8.291,10 millones de euros) y los gastos no financieros (8.920,72 millones de euros) presenta en la Comunidad Autónoma en el ejercicio 2011 un déficit inicial no financiero de 629,62 millones de euros. Los menores ingresos están en los fondos procedentes del sistema de financiación, ya calculados conforme a la nueva cesión de impuestos establecida por la Ley 22/2009, del 18 de diciembre. o En particular, los sujetos a entregas a cuenta, así como los recursos de naturaleza no tributaria, se reducen en este ejercicio en un 2,0%. Se preveía, por el contrario, que la recaudación por tributos propios, gestionados por la Comunidad Autónoma, experimentaran un buen comportamiento en este año o La previsión de ingresos por transferencias corrientes representa una disminución del 39,6% sobre el presupuesto del ejercicio anterior, puesto que la plena entrada en vigor, en este ejercicio, del nuevo sistema de financiación supone un mayor porcentaje en la cesión de impuestos a las administraciones territoriales y consecuentemente una menor transferencia del resto de conceptos del sistema de financiación. 13

14 II.I.2. Cuenta financiera 2.3. Como se sabe, la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia establece que los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma tienen que presentarse y aprobarse en equilibrio, de forma que los estados de gastos no superen los recursos previstos en los respectivos estados de ingresos. La interrelación de las magnitudes presupuestarias de la cuenta financiera, como el ahorro corriente, la formación de capital, la capacidad o necesidad de financiación y de endeudamiento, y el endeudamiento neto ofrece la siguiente información y permite el análisis de la composición de los presupuestos que se describe a continuación: Cuadro 3: Cuenta financiera 2011 (obligaciones y derechos reconocidos). (Miles de euros) CONCEPTO (ajustado) 2011 Var OPERACIONES CORRIENTES Ingresos ,27% Gastos ,53% Ahorro por operaciones corrientes ,18% Previsiones iniciales ,25% 2. OPERACIONES DE CAPITAL Ingresos ,70% Gastos ,63% Déficit de capital ,69% Previsiones iniciales ,17% 3. NECESIDAD (-) O CAPAC. (+) DE FINANC. Importe ,81% Previsiones iniciales ,82% 4. OPERACIONES FINANCIERAS Ingresos ,42% Gastos ,41% Variación ,65% Previsiones iniciales ,73% 5. NECESIDAD (-) O CAPAC. (+) DE ENDEUD. Importe ,73% Previsiones iniciales ,13% 6. ENDEUDAMIENTO NETO Emisión deuda ,19% Amortizaciones ,67% Importe ,74% Previsiones iniciales ,80% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 14

15 En el ejercicio 2011 el ahorro por operaciones corrientes se sitúa en cotas negativas de -113,5 millones de euros, consolidando la tendencia de caída que se arrastraba desde ejercicios anteriores. Este valor negativo implica el incumplimiento de la regla fiscal de que el gasto corriente se financia con ingresos corrientes. Caen también los ingresos por operaciones de capital y los gastos de esta naturaleza (1.363,21 millones de euros frente a los millones del ejercicio anterior), por lo que fue la baja ejecución de los créditos lo que permitió rebajar el déficit de estas operaciones desde los 889,72 millones de euros previstos inicialmente a los 581,29 millones de euros que presenta finalmente la cuenta financiera. El importe de este déficit de capital, que no es posible atender con ahorro por operaciones corrientes en niveles negativos en este ejercicio, sitúa la necesidad de financiación del ejercicio 2011 en 694,82 millones de euros, un 28,81% inferior a la del ejercicio anterior. La variación de activos financieros diferencia entre gastos e ingresos por este concepto alcanza una cifra de 107,41 millones de euros, que junto con la necesidad de financiación eleva la necesidad de endeudamiento a 802,24 millones de euros, que deberá atender tanto gasto de capital como corriente. El endeudamiento neto, obtenido como diferencia entre el capítulo IX de ingresos y el mismo capítulo del estado de gastos, se eleva a 852,54 millones de euros, un 34,7% inferior al del ejercicio anterior. El análisis del cumplimiento de los límites autorizados en el marco de endeudamiento que el Consello de Política Fiscal e Financeira acordó el 15 de junio de 2010 se realiza en el apartado de este informe relativo a la deuda de la Comunidad Autónoma En el cuadro siguiente se adelanta un resumen de la liquidación de los presupuestos de ingresos y gastos del ejercicio y las principales variaciones respecto del año anterior. 15

16 Cuadro 4: Realización de las previsiones presupuestarias 2011 (Miles de euros) GASTOS INGRESOS V V OPERACIONES NO FINANC. Créditos iniciales/previsiones iniciales ,28% ,78% Modificaciones ,76% 0 Créditos definitivos/previsiones definitivas ,35% ,78% Compromisos ,30% Obligaciones/Derechos reconocidos ,57% ,11% Pagos/Cobros ,26% ,88% OPERACIONES FINANCIERAS Créditos iniciales/previsiones iniciales ,61% ,93% Modificaciones ,51% Créditos definitivos/previsiones definitivas ,79% ,93% Compromisos ,25% Obligaciones/Derechos reconocidos ,25% ,24% Pagos/Cobros ,36% ,34% Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2010 y 2011 En los Anexos II y III de este informe se presenta una evolución por capítulos, tanto de la previsión de ingresos como de los créditos iniciales para gastos en el período , así como de los derechos y obligaciones reconocidas en ese período. II.II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ejecución de las previsiones iniciales 2.5. En el siguiente cuadro se muestran los datos fundamentales de la liquidación del presupuesto de ingresos de la Administración General, así como los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo sobre el total; 2) variación de los derechos reconocidos en el ejercicio con respecto a lo registrado en el ejercicio anterior; 3) índice de liquidación de derechos, que expresa el porcentaje de los derechos reconocidos liquidados al final del ejercicio con respecto a las cifras del presupuesto inicial; 4) índice de recaudación de derechos, que refleja el porcentaje de los ingresos recaudados con respecto a los derechos reconocidos. 16

17 Cuadro 5: Administración General. Liquidación de ingresos (Euros) Capítulo Previsión inicial Derechos reconocidos % Capítulo sobre o total Variación respecto al ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice recaudación derechos Impuestos directos , ,19 22,01% 47,97% 100,93% 98,88% Impuestos indirectos , ,21 28,88% 43,47% 96,62% 99,11% Tasas, precios y otros ingresos , ,68 1,75% 1,61% 85,05% 89,36% Transferencias corrientes , ,93 25,10% -44,69% 89,31% 97,49% Ingresos patrimoniales , ,94 0,17% 19,20% 189,93% 100,00% A. Ingresos corrientes , ,95 77,91% -5,27% 95,07% 98,31% Enajenación de inversiones reales , ,38 0,00% -7,38% 71,20% 100,00% Transferencias de capital , ,28 8,39% -3,69% 118,85% 84,15% B. Ingresos de capital , ,66 8,39% -3,70% 118,80% 84,16% I. Ingresos no financieros (A+B) , ,61 86,31% -5,12% 96,96% 96,93% Activos financieros , ,84 0,04% -45,44% 16,67% 37,32% Pasivos financieros , ,00 13,66% -30,19% 111,12% 100,00% II. Ingresos financieros , ,84 13,69% -30,24% 109,49% 99,84% TOTAL (I+II) , ,45 100,00% -9,58% 98,50% 97,33% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma La liquidación presenta una caída de los ingresos no financieros de un 5,12%, (frente a la prevista de un 2,78%) y del gasto no financiero de un 7,57% cuadro 29 de este informe (frente a la prevista de un 10,28%). El resultado fue un déficit no financiero de 694,82 millones de euros que no permite cumplir los acuerdos de estabilidad presupuestaria definidos en el Consello de Política Fiscal e Financeira, y que marca un deterioro del ahorro muy por encima de las previsiones presupuestarias. El ajuste final en el gasto sigue afectando en mayor medida a los gastos de capital, que se reducen en un 24,63% (Vid. cuadro 29 de este informe). Los capítulos de gastos de transferencias (IV y VII), que no tienen la consideración de estratégicos en su totalidad, muestran una reducción de un 6,41% y de un 26,17% respectivamente en conjunto un 9,91%, y, por lo tanto, aunque absorben buena parte del ajuste del gasto, este sigue trasladándose mayoritariamente a las operaciones de capital, que muestran dificultades para amparar nuevas reducciones. Los derechos reconocidos totales fueron inferiores a las previsiones iniciales, con un grado de realización del 98,51% y una caída de un 9,58% respecto del ejercicio anterior, explicada por la evolución a la baja de la mayoría de los capítulos de ingresos y de los principales recursos del sistema de financiación. 17

18 No mejora tampoco el índice de recaudación respecto del ejercicio anterior, que en este año 2011 se situó en el 97,3% de los derechos reconocidos, frente al 97,51% del año anterior. Clasificación dos ingresos Los recursos recogidos en la liquidación se pueden ordenar por categorías económicas diferentes: ingresos tributarios, transferencias y subvenciones, ingresos financieros y otros. Esta clasificación sirve de base para el análisis de los ingresos que se realiza en este epígrafe. La importancia relativa de esta ordenación se muestra en el cuadro siguiente: Cuadro 6: Clasificación agregada de los ingresos (Euros) Tipo de ingresos Previsiones % Liquidación % Ingresos tributarios ,00 52,01% ,00 51,80% Transferencias ,00 34,64% ,21 33,49% Ingresos financieros ,00 12,32% ,84 13,69% Otros ingresos ,00 1,03% ,04 1,02% Total ,00 100,00% ,09(*) 100,00% (*) La diferencia entre este importe y el que figura en el cuadro 5 obedece a que aquí se toman los derechos reconocidos netos, sin descontar las bajas por insolvencias ( ,10 euros). Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma La autonomía de los ingresos se identifica con los recursos tributarios (tributos propios y tributos cedidos, sean compartidos o non), que se sitúan en torno a la mitad de los ingresos totales. Las transferencias alcanzan cerca del 34%, mientras que los ingresos financieros se sitúan en un 14% con un peso importante del endeudamiento, que alcanza una cuantía de millones de euros. El incremento del porcentaje de la cesión de los tributos que conlleva el nuevo modelo de financiación hace visible el crecimiento de los ingresos tributarios en un 43,77% respecto de los del ejercicio anterior (pasando de 3,3 mil millones a 4,8 mil millones) en detrimento de las transferencias que caen un 38,08%: (desde 5,03 mil millones a 3,1 mil millones). Si distinguimos los ingresos entre finalistas (derivados de financiación condicionada), ingresos incondicionados, y por último ingresos financieros, puede hacerse una aproximación al índice de autonomía del gasto que permiten los ingresos de la Comunidad Autónoma. En este sentido, es necesario reparar, tal y como muestra el cuadro siguiente, que un 88% de los recursos tienen el carácter de incondicionados frente al 12% que son finalistas. 18

19 Cuadro 7: Índice de autonomía dos gastos (Miles de euros) Tipo de ingreso Importe % Importe % Ingresos incondicionados ,72% ,76% Sistema financiación ,96% ,99% Ingresos propios Comunidad Autónoma ,39% ,17% Endeudamiento (*) ,37% ,60% Ingresos finalistas ,18% ,24% Del Estado ,63% ,82% De la Unión Europea ,53% ,39% De las Administraciones locales ,01% ,02% Empresas, entidades 975 0,01% ,02% Totales ,90% ,00% (*) No se incluye el préstamo de la Administración del Estado por importe de 7,5 millones de euros en 2010; y de 5,3 millones en 2011 que figura dentro de los fondos finalistas estatales. Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma. El presupuesto del año 2010 ajustado sin los ingresos de las CCLL por participación en los tributos del Estado Como se advierte, la mayor parte de los recursos proceden del sistema de financiación. Cada año las comunidades autónomas registran como ingresos los recursos que reciben por las entregas a cuenta de estos recursos, sin perjuicio de la liquidación posterior (2 años después), que se imputa al ejercicio en el que se practica 1. De esta forma, debían imputarse, tanto en la previsión inicial de ingresos como en los derechos reconocidos del ejercicio 2011, los efectos de la liquidación del ejercicio 2009, que tuvo los siguientes resultados: Cuadro 8: Liquidación sistema de financiación autonómica (miles de euros) Comunidad Autónoma IRPF IVA II.EE. Fondo de Suficiencia Garantía Asist. Sanitaria Total liquidación Galicia , ,04 0, ,13 0, ,15 Fuente: Ministerio de Hacienda. Liquidación sistema de financiación autonómica Sin embargo, la previsión de liquidación del ejercicio 2009, de acuerdo con la disposición adicional cuarta de la Ley 22/2009, no fue incluida en los presupuestos iniciales al preverse la posibilidad de que el saldo favorable al Estado que pudiera resultar, podría ser reintegrado a 1 La liquidación definitiva del año 2011, publicada en julio de 2013, presenta un saldo global positivo de 317,09 millones de euros a favor de la Comunidad Autónoma de Galicia. 19

20 partir de enero de 2012 (en 120 mensualidades), difiriéndose por lo tanto su efecto sobre los ingresos al ejercicio en el que se practique el reintegro. Por otro lado, como se sabe, la liquidación del sistema de financiación autonómica de 2008 presentó un saldo deudor para la Comunidad Autónoma de 573,76 millones de euros que se previó compensar en las entregas a cuenta que se practiquen a partir del año De esta forma, de acuerdo con aquellas previsiones, una quinta parte (-114,75 millones de euros) se compensó con las entregas mensuales de este ejercicio 2011, reduciendo el importe a percibir por IVA en 31,39 millones y por el fondo de suficiencia en 83,37 millones. Aspectos que afectan a la representatividad de la información Siguiendo el criterio de anteriores informes de fiscalización, los recursos del FEAGA (Fondo Europeo Agrícola de Garantía), por importe de 198,70 millones de euros deberían registrarse extrapresupuestariamente en la medida en que la Comunidad Autónoma actúa como mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos. II.II.1. Ingresos tributarios 2.6. Estos ingresos están conformados por tributos propios y cedidos (total o parcialmente por el Estado) con diferentes capacidades normativas y de gestión. Los ingresos tributarios se clasifican presupuestariamente en impuestos directos, impuestos indirectos y tasas. 20

21 Cuadro 9: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios (Euros) Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación (DR/Prev. inic.) Índice recaudación (RN/DR) Previsiones Derechos % Capítulo Concepto iniciales reconocidos (DR) sobre el total IRPF. - Tarifa autonómica ,46% 54,23% 100,00% 100,00% Impuesto s/ Sucesiones y donaciones ,03% 7,58% 111,15% 87,61% Impuesto s/ Patrimonio ,01% -44,70% 94,63% Total Impuestos directos ,51% 48,06% 100,99% 98,82% Transmisiones patrimoniales ,96% -5,57% 86,95% 91,31% Actos Jurídicos Documentados ,59% -21,59% 73,27% 90,71% IVA ,96% 82,96% 100,00% 100,00% Impuestos especiales ,68% 31,99% 98,30% 100,00% Impuesto retallista de hidrocarburos ,75% -4,73% 92,51% 100,00% Impuesto sobre el bingo ,05% -27,34% 66,75% 99,97% Impuesto s/ contaminación atmosférica ,05% 16,93% 82,06% 100,00% Impuesto daño ambiental ,22% -0,09% 76,69% 100,00% Canon eólico ,48% 1,61% 99,18% 100,00% Total Impuestos indirectos ,74% 43,48% 96,63% 99,11% Tasas por Servicios administrativos ,14% -1,60% 91,91% 100,00% Tasas por Servicios profesionales ,36% -21,48% 73,07% 98,24% Tasa por Venta de bienes ,00% -19,78% 48,15% 100,00% Tasas por dominio público ,00% 0,00% Tasas sobre el juego ,24% -10,35% 83,50% 98,56% Total Tasas ,75% -12,30% 81,48% 98,61% Total ingresos tributarios ,00% 43,77% 98,11% 98,98% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Los ingresos tributarios suponen el 51,80% del total de los recursos de la Administración autonómica. La mayor fuente de estos recursos está constituida por el producto de las cesiones estatales del IVA y del IRPF, que representan el 68,4% de aquellos. Los impuestos directos, que gravan manifestaciones directas de la capacidad económica de los contribuyentes, alcanzan el 42,51% del total de los recursos tributarios, y los indirectos representan el 55,74% de estos recursos. La liquidación presenta en ambos casos un incremento relevante respecto del ejercicio anterior, pero, como se viene indicando, estas variaciones están condicionadas por la aplicación del nuevo sistema de financiación, que, como se sabe, cambia el porcentaje de cesión de los tributos cedidos. 21

22 Impuestos directos Impuesto sobre la renta de las personas físicas Los derechos reconocidos por IRPF ascienden a 1.855,97 millones de euros, con un incremento de un 54,23% respecto del ejercicio anterior. El importe de estos derechos se corresponde con las entregas a cuenta por la participación de la Comunidad en los rendimientos de este impuesto y coincide por lo tanto con las previsiones iniciales. Como ya se indicó, estas previsiones no incluyeron la posible liquidación de ejercicios anteriores del sistema de financiación; ni tampoco los derechos reconocidos recogieron el efecto del importe final de aquella liquidación, puesto que a pesar de presentar un saldo negativo de 70,19 millones de euros, quedó afectado por el acuerdo de devolución aplazada a la que se hizo referencia anteriormente. El incremento respecto del ejercicio anterior se debe fundamentalmente a que a Ley 22/2009, del 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, determina como tarifa autonómica de este impuesto el 50% del rendimiento del mismo, mientras que en el año 2010 la entrega a cuenta estaba calculada conforme al sistema establecido en la Ley 21/2001, del 27 de diciembre, que determinaba una participación autonómica del 33%. Impuestos indirectos Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados Los derechos reconocidos por este impuesto disminuyeron en un 13,79% respecto del ejercicio anterior y alcanzaron el 79,98% de las previsiones iniciales. El peor comportamiento se advierte, no obstante, en el impuesto de AJD con un 73,27% de liquidación y que por tratarse de un tributo cedido en su totalidad, le corresponde a la Comunidad Autónoma la responsabilidad de la elaboración, previsión y seguimiento realista de las realizaciones de estos ingresos. Derechos reconocidos por IVA Los derechos reconocidos por IVA ascienden a 1.445,76 millones de euros, coincidiendo con las entregas a cuenta por la participación de la Comunidad en el impuesto de ese ejercicio y por lo tanto con las previsiones iniciales. 22

23 Estos derechos, se incrementan en un 82,96% respecto del ejercicio anterior, como consecuencia de que estas entregas a cuenta son calculadas según la Ley 22/2009, del 18 de diciembre, que determina una cesión del 50% de la recaudación líquida de los conceptos que integran este impuesto. En el modelo anterior (Ley 21/2001, del 27 de diciembre) la cesión era del 35% de la recaudación líquida del conjunto de ingresos de la hacienda estatal. Además, el aumento de los ingresos por IVA reflejan el impacto recaudatorio de la subida de los tipos normal y reducido en vigor desde el 1 de julio de Tanto en el presupuesto inicial como en los derechos reconocidos figura la previsión de la liquidación negativa del ejercicio 2008 que como se indicó fue de -31,39, reduciendo el importe a percibir por IVA, tal y como figura registrado en el capítulo II del estado de ingresos. Al igual que en el caso del IRPF, ni el presupuesto inicial incluye la previsión de la liquidación del sistema de financiación del ejercicio 2009, ni los derechos reconocidos incluyen el efecto de aquella liquidación que en este caso resultó negativa en ,04 millones de euros como consecuencia de que para aquel año las entregas a cuenta incorporaron unas previsiones de recaudación excesivas. De esta forma, los derechos reconocidos debían minorarse en el indicado importe, de no quedar afectados por el acuerdo de devolución aplazada a la que se hizo referencia. Impuestos especiales En el epígrafe de impuestos especiales los ingresos fueron también superiores (32%) a los del ejercicio anterior, aunque no alcanzaron las previsiones presupuestarias. Al igual que en los restantes tributos compartidos, estos derechos 853,33 millones de euros coinciden con las previsiones iniciales, salvo en el impuesto sobre determinados medios de transporte en el que existe un exceso de previsiones sobre derechos de 14,8 millones de euros. Mientras que la Ley 21/2001, del 27 diciembre, establecía un porcentaje de cesión para los impuestos especiales del 40% de la recaudación líquida, la Ley 22/2009, del 18 de diciembre eleva ese porcentaje al 58% de esa recaudación líquida, excepto para el Impuesto sobre la Electricidad, que está totalmente cedido a las Comunidades Autónomas. 23

24 Impuestos propios El comportamiento de los ingresos por impuestos propios no fue el esperado. Es necesario señalar la baja liquidación en el impuesto sobre el daño medioambiental, creado por la Ley 15/2008, del 19 de diciembre (76,69%), así como en el impuesto sobre contaminación atmosférica (82,06%). Esta circunstancia, ya reiterada en ejercicios anteriores, respecto de estos tributos no atiende al objetivo de realismo y prudencia en la previsión de ingresos y obliga a insistir en la necesidad de ajustar estas previsiones a la posterior realización efectiva de los mismos. Tasas 2.7. Tienen un peso reducido en el conjunto de los recursos de naturaleza tributaria (1,75%). Las tasas cedidas sobre el juego son las más importantes cuantitativamente, destacando el gravamen sobre máquinas recreativas o de azar. Los derechos reconocidos por tasas experimentan, en su conjunto, una caída de un 12,30% respecto del ejercicio 2010 y un índice de liquidación en este ejercicio 2011 de un 81,48% respecto de las previsiones presupuestarias. II.II.2. Ingresos por transferencias 2.8. Son recursos recibidos por la Administración autonómica, procedentes de otras Administraciones, de la Unión Europea y del sector privado, que financian operaciones corrientes y de capital según la naturaleza económica de los mismos. 24

25 Cuadro 10: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias (Euros) Descripción Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) % Capítulo sobre o total Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación derechos (dr/prev. inic.) Índice recaudación Participación en el sistema de financiación. (Fondo de suficiencia) ,31% -48,87% 88,90% 100,00% Transf. corrientes de la Admón. estatal ,01% -16,32% 90,62% 96,90% Transf. corrientes de la Admón. institucional autonómica ,02% -59,56% 84,88% De Ayuntamientos ,03% -17,76% 100,00% De Empresas privadas ,00% -65,36% 100,00% Transf. corrientes de la Unión Europea ,57% 315,55% 93,32% 2,27% Transferencias corrientes ,95% -44,69% 89,31% 97,49% Fondo Compensación Interterritorial ,08% -9,65% 120,47% 100,00% Transf. de capital de la Admón. estatal ,11% -11,12% 114,60% 95,56% Transf. de capital de la Admón. institucional autonómica ,27% 12212,99% 100,00% De Ayuntamientos ,00% -98,43% 100,00% De Diputaciones ,02% 34,23% 100,00% De Empresas privadas ,00% 0,00% 100,00% De Instituciones sin fines de lucro ,04% 66,04% 100,00% Transf. de capital de la Unión Europea ,53% -7,58% 109,80% 73,93% Transferencias de capital ,05% -3,69% 118,85% 84,15% Total transferencias ,00% -38,08% 95,24% 94,15% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma. Para poder comparar las transferencias corrientes de este ejercicio con las del año anterior, se presenta la liquidación del 2010 sin los ingresos por la participación de las corporaciones locales en los tributos del Estado. (786, 81 millones de euros) En este ejercicio las transferencias pasan a ser la segunda fuente de recursos de la Administración autonómica (33,49% do total). Como ya se indicó respecto de las previsiones, la liquidación presenta una disminución del 38,08% sobre el presupuesto del ejercicio anterior, que se explica en la plena entrada en vigor, en este ejercicio, del nuevo sistema de financiación que supone un mayor porcentaje en la cesión de impuestos a las administraciones territoriales y consecuentemente una menor transferencia del resto de conceptos do sistema de financiación. El 74,95% de las transferencias tienen la naturaleza de corrientes e el 25,05% financian operaciones de capital. 25

26 Transferencias corrientes Participación en el sistema de financiación La participación en el sistema de financiación autonómica supone el 62,31% de las transferencias corrientes y el 20,8% del conjunto de los recursos liquidados. Este epígrafe presenta unos derechos reconocidos inferiores en 242,65 millones de euros al presupuesto inicial con el siguiente desglose: Cuadro 11: Participación en el sistema de financiación autonómica (Euros) Concepto Previsiones iniciales (a) Derechos reconocidos (b) Diferencia (b-a) Fondo de Suficiencia Fondo de Suficiencia. Liquidación Recursos adicionales y fondo de convergencia Fondo de Garantía y SPF Totales Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Las previsiones iniciales del fondo de suficiencia se corresponden con las entregas a cuenta minoradas en el importe (-83,37 millones) a compensar por la liquidación negativa del año Las previsiones del fondo de convergencia fueron estimadas por la Comunidad Autónoma presupuestando el anticipo a la cuenta del Fondo de Cooperación de este año por importe de 242,65 millones de euros, al estar recogida la posibilidad de que el Ministerio de Economía y Hacienda autorizara la concesión del mismo al amparo de la disposición transitoria segunda de la Ley 22/2009. La presupuestación se realizó por lo tanto sin la constancia de esa autorización que finalmente no fue concedida, provocando una brecha en los ingresos (respecto de los créditos aprobados) que fue determinante para el incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. El importe comunicado por el Ministerio como transferencia del Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales para Galicia de este año 2011 fue de 1.124,02, diferencia entre la previsión de la participación autonómica en ese fondo (4.912,94 millones de euros) y el 75% de la estimación de sus recursos tributarios (3.788,92 millones de euros). 26

27 Transferencias corrientes de la Administración estatal Las partidas más significativas por este concepto son las transferencias recibidas por la Consellería de Traballo (239,11 millones de euros) para el fomento y formación para el empleo (planes de formación y escuelas taller) y los fondos vinculados a la dependencia (76,31 millones de euros). Presentan un elevado índice de liquidación de derechos, excepto en las ayudas a la dependencia y en las ayudas a la Consellería de Educación e Ordenación Universitaria. Si bien se hizo un esfuerzo por identificar con un código cada línea de financiación que figura en el presupuesto de ingresos, la ausencia de una identificación paralela en la ejecución del gasto impide conocer las desviaciones de financiación producidas en cada línea o proyecto. Otras transferencias corrientes Con un peso relativo residual se encuentran los recursos aportados por los entes instrumentales dependientes, originados básicamente por la devolución de los remanentes de tesorería positivos de organismos autónomos y entes públicos; por las entidades locales, en los que destacan los vinculados al transporte metropolitano de las áreas de A Coruña, Santiago y Ferrol; y por los fondos europeos, en los que el protagonismo recae en el Fondo Social Europeo. Transferencias de capital Fondos Europeos (453,1 millones de euros) Los derechos reconocidos en 2011 en los distintos fondos son los siguientes: Cuadro 12: Clasificación Fondos Europeos (Mll. de euros) Concepto Importe FEDER ,95 INTERREG 5,99 FEADER 120,12 FEAGA 198,71 FONDO DE COHESIÓN 1,75 IFOP 58,06 OTROS 0,53 Totales 453,11 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 27

28 Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello. En todo caso, como se viene defendiendo los recursos derivados del FEAGA no deberían haber sido registrados en el capítulo VII como transferencias de capital, considerándose procedente su contabilización en el capítulo IV como transferencias corrientes o bien su tratamiento extrapresupuestario en caso de no realizar una verdadera gestión y actuar como meros intermediarios de pago. Fondo de Compensación Interterritorial (158,5 millones de euros) Este importe se corresponde en su totalidad con el Fondo de Compensación. Estos fondos son objeto de informe específico por parte de este Consello de Contas. La minoración respecto del ejercicio anterior se debe por una parte, a la base de cálculo que se ve reducida en un 36,8% debido a la disminución de las inversiones por las medidas de ajuste adoptadas por el Estado y, por otra, a la menor participación de Galicia ocasionada fundamentalmente por la corrección por renta y en menor medida por población. Transferencias finalistas del Estado (128,1 millones de euros) Se reducen un 11,12% respecto del ejercicio anterior. Las consellerías que reciben más fondos del Estado son Medio Rural ( millones) y Educación (15,8 millones). En general existen mayores recursos liquidados respecto a los previstos que afectan básicamente a subvenciones a la Consellería do Medio Rural. II.II.3. Ingresos financieros 2.9. En esta agrupación se recogen los recursos obtenidos por la Administración por venta de activos financieros, reintegros de préstamos concedidos y de depósitos y fianzas constituidas (activos financieros) y por la emisión de deuda y concertación de préstamos (pasivos financieros). 28

29 Cuadro 13: Ingresos financieros (Euros) Previsiones iniciales Derechos reconocidos % Concepto sobre o capítulo Var./ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. inic.) Índice recaudación Concepto Reintegro de préstamos concedidos al sector público ,92 0,02% 49,65% 100,00% Reintegro préstamos concedidos fuera del sector público , ,92 0,03% -8,58% 4,16% 100,00% Fondo de garantía de avales ,00 0,08% 464,60% 0 Activos financieros , ,84 0,13% -45,44% 16,67% 37,32% Préstamos recibidos y emisión de deuda , ,00 50,00% -30,19% 111,12% 100,00% Pasivos financieros , ,00 50,00% -30,19% 111,12% 100,00% Total ingresos financieros , ,84 100,00% -30,24% 111,12% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Los recursos financieros proceden fundamentalmente del endeudamiento y suponen el 13,6% del total de los recursos de la Administración autonómica. El endeudamiento neto compatible con las exigencias establecidas por las normas de estabilidad presupuestaria y acuerdos del Consello de Política Fiscal e Financeira (un 1,3% del Producto Interior Bruto para el año 2011) se estima en 735,25 millones de euros. Por tanto, se recoge en el importe presupuestado como pasivo financiero el endeudamiento neto, así como el importe previsto en el capítulo IX de gastos, 409,66 millones de euros destinados a amortizaciones. Activos financieros La previsión inicial de ingresos de este capítulo alcanza en este ejercicio un importe de 20,10 millones de euros procedentes, fundamentalmente, de la financiación de los préstamos a conceder a empresas privadas del ámbito de la I+D+i. Estas previsiones finalmente no tuvieron realización ninguna en ingresos. No fueron objeto de presupuestación inicial la devolución de los préstamos concedidos al personal, que constituyen el núcleo fundamental de las obligaciones reconocidas en este capítulo. Pasivos financieros El recurso al endeudamiento constituye el 13,6% del total de los derechos liquidados por la Administración General en Los derechos reconocidos, que ascendieron a 1.272,20 millones de euros son analizados en otro epígrafe específico de este informe. 29

30 II.II.4. Otros ingresos En esta agrupación se incluyen recursos públicos con un escaso peso relativo en el conjunto de los ingresos, procedentes de diversas fuentes: ingresos patrimoniales (capítulo V), enajenación de inversiones reales (capítulo VI), y los ingresos no tributarios del capítulo III. Descripción Cuadro 14: Otros ingresos (Euros) Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. inic.) Índice recaudación (RN/DR) Precios públicos ,11% 109,81% 100,00% Precios privados ,75% 76,99% 100,00% Reintegros de ejercicios cerrados ,70% 328,40% 77,04% Reintegros de ejercicio corriente ,63% 28,65% 89,37% Recargas y multas ,78% 97,06% 77,00% Sanciones impuestas por las consellerías ,72% 78,52% 55,85% Ingresos diversos ,74% 159,67% 99,95% Ingresos no tributarios del capítulo III (1) ,79% 89,44% 79,24% Intereses de cuentas bancarias ,16% 58,10% 100,00% Dividendos y participaciones en beneficios empresas públicas ,98% 0,27% 100,00% Dividendos y participaciones en beneficios de emp. privadas ,61 68,58% 241,03% 1 Alquiler y productos de inmuebles ,74 143,03%! 1 Concesiones administrativas ,12% 32,39% 100,00% Aprovechamientos agrícolas y forestales ,25%! 100,00% Otras concesiones y aprovechamientos ,00% 0 Operaciones de derivados Otros ingresos patrimoniales ,00% 0,00% Ingresos patrimoniales (2) ,20% 189,93% 100,00% Venta de solares ,04% 48,40% 100,00% Venta de predios rústicos ,91% 124,61% 100,00% Venta edificios y otras construcciones ,67% 100,00% Venta elementos de transporte ,05% 1 Reintegro de ejercicios cerrados Reintegro de ejercicio corriente ,78-91,75% 1 Otros ingresos ,00%! Enajenación de inversiones reales (3) ,38% 71,20% 100,00% Total otros ingresos (1+2+3) ,99% 98,10% 82,84% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Estos ingresos, que suponen el 1,02% de los recursos de la Administración, experimentan en conjunto un incremento de un 22% respecto a En el futuro sería recomendable que en aquellos capítulos de menor ejecución los gestores ajusten a lo largo del año las previsiones de ingresos y los créditos del presupuesto de gastos a la efectiva realización de aquellos ingresos. 30

31 Los ingresos no tributarios del capítulo III representan el 82,6% de los ingresos de esta agrupación. El concepto más importante cuantitativamente es el de las sanciones impuestas por las consellerías, que presentan unos índices similares a los del ejercicio anterior. Los ingresos patrimoniales del capítulo V registran el producto de las operaciones de naturaleza privada de la Administración, y representan el 16,8% del total de los derechos de esta agrupación. La mayor parte de los mismos corresponde a los intereses de las cuentas bancarias, que experimentaron una minoración de un 57,16% respecto al ejercicio Los dividendos en empresas privadas son de las entidades Regasificadora del Noroeste S.A. (1,2 millones) y Gas Galicia S.A. (1,3 millones). El capítulo de enajenamiento de inversiones reales representa el 0,45% del total de esta agrupación y en él se recogen los ingresos derivados de la venta de terrenos e inmuebles propiedad de la Comunidad Autónoma. Destaca de forma especial el bajo índice de realización, reducido a un 71,20%. II.II.5. Beneficios fiscales en los impuestos cedidos Anualmente, las leyes de presupuestos incluyen una estimación de los beneficios fiscales que afectan al impuesto sobre sucesiones y donaciones, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, y al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Esta estimación contempla tanto los beneficios fiscales aprobados por la normativa estatal como los acordados por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de su capacidad normativa. No se incluyen, por lo tanto, beneficios que puedan afectar al resto de las figuras tributarias autonómicas. Al igual que en ejercicios anteriores, en el proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2011 no consta una memoria explicativa de la cuantificación de estos beneficios fiscales. En la información remitida con posterioridad al Consello de Contas tampoco se aporta justificación de aquellos, que quedan fijados en las siguientes cuantías: 31

32 Cuadro 15: Autorización beneficios fiscales (Euros) Impuesto Ley de presupuestos 2010 Ley de presupuestos 2011 Impuesto sobre sucesiones y donaciones Impuesto sobre la renta de las personas físicas ITP y AJD Total Fuente: Elaboración propia a partir de las leyes de presupuestos e información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma De acuerdo con los datos remitidos, en el ejercicio 2011 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos por el Estado se estimaron en 128,14 millones de euros. Si consideramos que las transferencias corrientes al sector privado constituyen la alternativa al establecimiento de beneficios fiscales, en el ejercicio 2011 el incremento del presupuesto de beneficios fiscales contrasta con la evolución a la baja de los presupuestos generales y, en particular, con la evolución de las transferencias corrientes al sector privado. Cuadro 16: Transferencias corrientes y beneficios fiscales (Miles de euros) Variación Presupuesto inicial ,54% Transferencias corrientes al sector privado ,35% Presupuesto beneficios fiscales ,86% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma En la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos falta una justificación que avale el establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de forma continuada en el tiempo. Por otra parte, la práctica de la Administración para la estimación del coste de estos beneficios se reduce a una técnica incrementalista respecto del importe del ejercicio anterior, sin perjuicio de incorporar las nuevas medidas tributarias adoptadas, pero sin recurrir a métodos estadísticos de simulación más próximos al momento temporal de su estimación. No se dispone de datos del coste definitivo de estas medidas, aspecto que no contribuye a la transparencia en la determinación de los gastos fiscales. 32

33 El hecho de que no se refleje en la Cuenta General rendida una información sobre el coste definitivo de estos beneficios fiscales no permite hacer un estudio de las desviaciones incurridas. En el cuadro siguiente se recoge sólo el coste definitivo de las medidas que afectan al IRPF según la información publicada por la Agencia Tributaria Estatal. La falta de datos respecto de las medidas que afectan al Impuesto sobre sucesión y donaciones y parte de las que afectan al Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados no permite evaluar la adecuación de la estimación realizada. Cuadro 17: Beneficios fiscales (Euros) Impuesto Presupuesto Coste Definitivo Impuesto sobre la renta de las personas físicas Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Impuesto sobre sucesiones y donaciones No disponible Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales No disponible Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados No disponible Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Fuente: Dirección General de Tributos de la Consellería de Facenda y Agencia Tributaria Estatal No disponible 33

34 II.III. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS II.III.1. Modificaciones de crédito Como se sabe, las modificaciones presupuestarias constituyen un mecanismo a través del que la ley posibilita introducir cambios, más o menos sustanciales, en el contenido de los créditos de los presupuestos inicialmente aprobados por el Parlamento. En la medida en que suponen una alteración de los principios presupuestarios de competencia, anualidad y especialidad de los créditos, se configuran como instrumentos que la ley sólo permite dentro de unos límites reglados y justificados, con la finalidad de facilitar y flexibilizar aspectos de la gestión presupuestaria de cara a una gestión eficaz. El importe neto de las modificaciones de este ejercicio 2011 y la evolución en los últimos ejercicios se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 18: Evolución de las modificaciones presupuestarias (Miles de euros) Concepto Importe neto de las modificaciones % incremento créditos iniciales 10,21% 11,09% 15,17% 7,78% 11,65% Número expedientes Fuente: Informes-memoria cuentas generales de la Comunidad Autónoma Respecto del ejercicio anterior, el importe de las modificaciones presupuestarias se incrementó en 217 millones de euros, lo que supone un aumento porcentual de un 24,54%. Este incremento neto es consecuencia de la caída significativa de las bajas de créditos, puesto que disminuyen las modificaciones en todas las tipologías salvo en las adscripciones, que se incrementan respecto al ejercicio 2010 fundamentalmente como consecuencia de la reestructuración orgánica de la Xunta de Galicia aprobada por el Decreto 89/2011 del 31 de marzo, que establece modificaciones en la estructura orgánica de la Consellería de Educación e Ordenación Universitaria y en la Consellería de Economía e Industria. El cuadro siguiente refleja el importe de las modificaciones presupuestarias desagregadas por su tipología y la comparación con el ejercicio anterior: 34

35 Cuadro 19: Modificaciones presupuestarias (Miles de euros) Variación cuantitativa Tipo de modificación Importe Número Importe Número Absoluta Porcentual Ampliaciones ,79% Incorporaciones ,97% Generaciones ,19% Adscripciones ,32% Bajas ,88% Transferencias (+/-) (+/-) ,20% Total modificaciones ,54% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma El artículo 61.2 del TRLRFOG exige que cuando se tramiten expedientes de modificaciones presupuestarias se debe expresar ineludiblemente el impacto que dichas modificaciones pueden tener en los objetivos de gasto programados. En los expedientes de modificaciones presupuestarias examinados se observa que, en numerosas ocasiones, o bien no se realiza una adecuada valoración, afirmando que este impacto no existe, o bien se afirma que la modificación contribuye positivamente a la consecución de los objetivos. Esta valoración genérica no atiende a la indicada exigencia normativa ni resulta coherente con el esfuerzo seguido en este ejercicio de configurar el presupuesto como un instrumento de materialización de los objetivos formulados en el Plan estratégico Galicia y, por lo tanto, de dotar de mayor definición tanto los objetivos de los programas como los indicadores para medirlos. Las incorporaciones de crédito, a pesar de la caída respecto del año anterior, siguen siendo las modificaciones más importantes con el 92% del importe total de aquellas. Las transferencias de crédito, sin incidencia en el incremento global, también muestran una disminución respecto al ejercicio anterior de un 38,20%. En coherencia con la minoración generalizada en todas las categorías de modificaciones presupuestarias, el número de expedientes aprobados disminuye en todas ellas, excepto en las incorporaciones de crédito. Respecto de la clasificación económica, como se pone de manifiesto en el cuadro siguiente, el efecto neto de las modificaciones va a incrementar con carácter principal los créditos destinados a transferencias de capital, transferencias corrientes, inversiones y fondo de contingencia. 35

36 Cuadro 20: Efecto neto de las modificaciones sobre clasificación económica (Euros) Capítulo Efecto neto 2010 Efecto neto 2011 Diferencia 1 Gastos de personal , , ,23 2 Gastos bienes corrientes y servicios , , ,18 3 Gastos financieros , , ,95 4 Transferencias corrientes , , ,22 GASTO CORRIENTE , , ,86 5 Fondo de contingencia , , ,86 FONDO DE CONTINGENCIA , , ,86 6 Inversiones reales , , ,37 7 Transferencias de capital , , ,64 GASTO CAPITAL , , ,01 8 Activos financieros , , ,53 9 Pasivos financieros , ,48 Total , , ,96 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Año tras año el estudio de la incidencia de las modificaciones presupuestarias sobre la estructura de la clasificación funcional muestra que son los mismos programas presupuestarios los que se ven afectados, poniendo de manifiesto deficiencias estructurales en la presupuestación de las mismas. Como puede advertirse en el cuadro siguiente, se reitera el notable incremento de créditos en el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, en el programa 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores; y en el 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura. Entre los programas que disminuyen su dotación destaca el 422A Educación infantil primaria y ESO. 36

37 Cuadro 21: Incidencia de las modificaciones en la clasificación funcional (Euros) Programa Modificaciones Programa Modificaciones 621B Imprevistos y funciones no clasificadas ,66 422A Educación infantil primaria y ESO ,45 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores ,62 111B Actividad legislativa ,22 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura ,30 151A Fomento de la lengua gallega ,05 741A Apoyo a la modernización, internacionalización y mejora de la competitividad ,02 312E Servicios sociales de atención a personas con discapacidad ,96 322A Mejora y fomento de la empleabilidad ,43 611A Formación del personal de Hacienda ,51 512B Construcción conservación y explotación de carreteras , A Cooperación exterior y al desarrollo ,09 621A Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control ,75 461B Radiodifusión y TVG ,34 551A Infraestructuras y equipos en el medio rural ,85 122A Evaluación y calidad de la Administración Pública ,29 323A Formación profesional desempleados ,60 561B Investigación Universitaria ,71 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma En relación con la fecha de aprobación de las modificaciones, sigue constatándose como en el último día del ejercicio se aprueban un total de 26 expedientes de modificación de créditos que supusieron una diminución del presupuesto en 56,2 millones de euros, así como movimientos cualitativos de créditos a través de las aprobaciones de transferencias que elevan el importe de las variaciones a 59,4 millones de euros, según se desprende del cuadro: Cuadro 22: Expedientes aprobados el 31 de diciembre. (Euros) Modalidad Nº de expedientes Importe Adscripciones de créditos ,00 Ampliaciones ,84 Bajas de créditos ,67 Total parcial ,83 Transferencias de crédito ,35 Total ,18 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 37

38 Transferencias de crédito Las transferencias de crédito suponen un traspaso de dotaciones entre distintas aplicaciones presupuestarias. Los créditos iniciales fijados por la Ley de presupuestos se pueden modificar cualitativamente, sin incrementar por lo tanto su cuantía global, a través de las transferencias de crédito. En el ejercicio 2011 estas transferencias alcanzaron en conjunto los 395,65 millones de euros, produciéndose una modificación cuantitativa del presupuesto inicial del 4,18%. La variación con respecto a las transferencias del ejercicio anterior supone una disminución porcentual del 38,20%. Cuadro 23: Transferencias de crédito (Euros) Capítulo Crédito inicial Transf. positivas Transf. negativas Efecto neto % 1 Gastos de personal , , , ,88-0,51% 2 Gastos bienes corr. y servicios , , , ,26-2,29% 3 Gastos financieros , , , ,71-0,87% 4 Transferencias corrientes , , , ,61 0,62% GASTO CORRIENTE , , , ,76 0,07% 5 Fondo de contingencia , , ,39 FONDO DE CONTINGENCIA , , ,39 6 Inversiones reales , , , ,20-5,54% 7 Transferencias de capital , , , ,12 0,64% GASTO DE CAPITAL , , , ,08-2,06% 8 Activos financieros ,00 0, , ,55-14,89% 9 Pasivos financieros ,00 0, , ,52-0,15% GASTO FINANCIERO ,00 0, , ,07-3,61% Total general , , , Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Atendiendo a los efectos que producen las transferencias de crédito sobre la distribución de la clasificación económica, se advierte un flujo de los créditos de los distintos capítulos de gasto de cara al Fondo de Contingencia (45,93 millones de euros) y de cara al capítulo de transferencias corrientes (28,8 millones de euros). El efecto sobre el gasto corriente es un incremento poco significativo. Sin embargo, el saldo negativo de transferencias que afectan tanto el capítulo I como el VIII pone de relieve transferencias desde estos capítulos a los restantes del presupuesto, que aunque se realicen vía indirecta, inciden o tratan de salvar la prohibición establecida en el artículo 9. tres, d) de la Ley 38

39 de presupuestos de la Comunidad Autónoma para No podrán tramitarse transferencias de crédito del capítulo I y del capítulo VIII a los restantes capítulos del presupuesto En la incidencia de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional ocupa un lugar destacado el transvase de créditos hacia el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, que canaliza el 34,63% de las transferencias positivas y el 26,21% de las transferencias negativas, determinando al final del ejercicio un incremento de 33,33 millones de euros. Las consideraciones a este programa se realizan en los epígrafes siguientes de este informe. También destaca el transvase de créditos hacia el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad, que absorbe el 12,72% de las transferencias positivas y el 1,92% de las transferencias negativas, determinando al final del ejercicio un incremento de 42,71 millones de euros. Cuadro 24: Efectos de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional. (Euros) Programa Importe positivo Programa Importe negativo 411A Dirección y servicios generales de Sanidad ,66 422A Educación infantil, primaria y ESO ,28 621B Imprevistos y función no clasificadas ,39 561A Plan Gallego de Investigación ,73 141A Dirección y servicios generales de la administración local ,34 131B Personal al servicio de la Administración de Justicia ,15 512B Construcción, conservación y explotación de carreteras ,09 741A Apoyo a la modernización, internacionalización y mejora de la competitividad ,99 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes ,86 422M Enseñanza secundaria y formación profesional ,79 713B Ordenación de las producciones forestales ,27 561B Investigación Universitaria ,67 451A Fomento de la rehabilitación y de la calidad 451B Acceso a la vivienda ,40 de vivienda ,27 131A Dirección y servicios generales de Justicia ,56 323A Formación profesional de desempleados ,54 311A Dirección y servicios generales de promoción social ,22 733B Infraestructuras energéticas ,64 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma A pesar de lo dispuesto en el artículo 9. tres, c) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2011, que no permite disminuir los créditos consignados en el programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes, a lo largo del ejercicio se aprobaron 39

40 transferencias positivas ( ,21 euros) y transferencias negativas ( ,41 euros), que afectan al mismo con un saldo resultante significativamente negativo (-10,7 millones). Como consecuencia de las transferencias, los créditos para operaciones de capital acaban minorándose y aumentando los disponibles para gastos corrientes. El artículo 9. Uno de la Ley de presupuestos para 2011 dispone que no se tramiten expedientes de transferencias de crédito que afecten a los capítulos VI y VII cuando de ellos deriva un incremento de gasto corriente, con determinadas excepciones enumeradas en el mismo. Aunque esta translación no es directa, a través del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, están disminuyendo los créditos del capítulo VI e incrementando los de gasto corriente. Es necesario tener en cuenta que parte de esos créditos que figuran afectos a ese programa surgen de una incorporación de remanentes de crédito tramitada con anterioridad y justificada por su calificación de gastos de capital. Ampliaciones de crédito Las ampliaciones de crédito suponen, según el artículo 64 del TLRFOG, una facultad de la Administración para incrementar la cuantía de las dotaciones presupuestarias en determinadas circunstancias, en algunos casos especificadas de manera singular en la ley de presupuestos de cada año. Estas ampliaciones, formalizadas a través de 132 expedientes, supusieron un incremento de los créditos del estado de gastos en un importe de 78,09 millones de euros, que representa una diminución do 61,79% respecto a las ampliaciones aprobadas en el ejercicio anterior. Estos son los programas con los importes más significativos de ampliaciones de crédito: 40

41 Cuadro 25: Ampliaciones de crédito por programas presupuestarios (Euros) Programa Concepto Importe % 911A Amortización y gastos financieros de la deuda pública ,00 39,21% 621A Administración financiera, tributaria y de control ,98 19,12% 422A Enseñanza secundaria y formación profesional ,49 6,14% 422M Educación infantil, primaria y ESO ,00 5,59% 311A Dirección y servicios generales de promoción social ,81 5,33% 121A Dirección y servicios generales de Administración social ,36 3,16% 461A Cobertura informativa y apoyo a comunicación social ,15 1,82% 312A Pensiones y prestaciones asistenciales ,90 1,73% 433A Promoción y protección del patrimonio histórico artístico y cultural ,58 1,37% 551B Infraestructuras y equipamiento en el medio rural ,89 1,11% 541B Conservación de la biodiversidad y puesta en valor del medio natural ,80 1,09% Totales ,00 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Merece una especial consideración la presencia de créditos ampliados en cuantías importantes para el mismo concepto de gastos que se reiteran año tras año, y que, por lo tanto, tienen la difícil calificación de imprevisibles exigido para estas ampliaciones de forma especial, la ampliación de créditos para gasto farmacéutico y de personal en el ámbito del SERGAS. En este ejercicio 2011 existen transferencias corrientes a la Consellería de Sanidade en ejecución del programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad, para la posterior ampliación de crédito a través de expedientes destinados ambos a la atención del gasto farmacéutico. Aunque la mayor parte de la financiación de estas ampliaciones se produce a través de bajas de crédito (31,4 millones de euros) continúan tramitándose expedientes de ampliación cuya fuente de financiación resulta incierta, como las realizadas con cargo al resultado del ejercicio (expedientes por importe de 26,3 millones de euros), a mayores recursos a obtener (18,6 millones de euros) que no siempre se obtienen finalmente, o a futuras bajas de crédito a tramitar que posteriormente no quedan justificadas. Como se viene manteniendo en informes anteriores, la financiación de las ampliaciones con cargo a resultados del ejercicio, a nuestro entender, no se ajusta a la normativa presupuestaria. Es necesario señalar que el artículo 64 del TLRFOG sólo contempla como fuentes de financiación para las ampliaciones las retenciones en otros créditos, los mayores recursos a obtener, el remanente de tesorería, el endeudamiento dentro de los límites autorizados, u otras formas de 41

42 financiación que no entrañen déficit, al que la ley de presupuestos añade las bajas de crédito. En este caso, la remisión a la liquidación del ejercicio merece un reproche desde el punto de vista técnico por el desconocimiento del resultado en el momento de la aprobación de las ampliaciones, cualquiera que sea su saldo. Además, teniendo en cuenta que el resultado de la liquidación de la Administración General para ese ejercicio fue negativo, la medida va a entrañar déficit contrariando lo dispuesto en el citado precepto. En el programa 621 Administración financiera tributaria y de control un expediente de ampliación tiene como finalidad atender las remuneraciones de agentes mediadores independientes (7,4 millones) con la previsión de financiarlas con cargo a mayores ingresos en los conceptos 110 y 200. Sin embargo, en este último concepto, los derechos reconocidos no alcanzaron ni el 80% de las previsiones iniciales. Dos expedientes más, para atender premios de cobranza, prevén financiarse con cargo al resultado de la liquidación, lo que a nuestro juicio resulta irregular por las razones expuestas. En el programa 911 Amortización y gastos financieros de la deuda pública la ampliación con destino a atender costes de la deuda prevé financiarse con los mayores recursos en el capítulo IX, dentro del límite de endeudamiento autorizado, pero también con cargo al fondo de contingencia 2 (12 millones de euros). Las ampliaciones de crédito para los programas 422A Enseñanza secundaria y formación profesional y 422M Educación infantil primaria y ESO están destinadas a atender gastos de sustituciones de personal, cuando en el conjunto de los gastos del capítulo I existieron bajas por importes superiores a las mismas. Esta operativa se viene reiterando año tras año respecto de estos programas de gasto, por lo que no puede aducirse el carácter imprevisible y excepcional que debe revestir la aprobación de estas ampliaciones 3. Incorporaciones de crédito Como excepción al principio general de anulación de remanentes no ejecutados al final del ejercicio, el artículo 71 del TRLRFOG contempla la posibilidad de incorporar esos remanentes al ejercicio siguiente en determinados supuestos, como en los casos de los créditos extraordinarios, 2 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 3 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 42

43 suplementos o transferencias que, autorizados en el último mes, no pudieran ejecutarse; o compromisos de gastos contraídos antes de ese último mes que no pudieran realizarse; o créditos destinados a operaciones de capital; y créditos autorizados en función de la efectiva recaudación. La baja ejecución de obligaciones reconocidas, sobre todo en operaciones de capital, explica el elevado volumen de incorporaciones del ejercicio. Sin perjuicio de que esa baja ejecución tenga causa en demoras en la gestión, pudo constatarse la incorporación de créditos para atender gastos ya realizados en el ejercicio, amparándose en la ausencia de contabilización y trasladando la imputación de gastos al ejercicio siguiente. En el ejercicio 2011 se aprobaron un total de 107 expedientes de incorporación de crédito, que supusieron un total de euros (un 92% del total de las modificaciones). Siguiendo unos parámetros similares a los ejercicios precedentes, un 43,05% de este incremento se produce en el capítulo VII y el 21,02% en el capítulo VI. Dentro de la clasificación funcional, destacan los programas 621B Imprevistos y funciones no clasificadas (17,76%) y 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura (12,22%) Según la modalidad de financiación, las incorporaciones afectan mayoritariamente a gastos con financiación afectada (798,21 millones de euros) pero también a créditos financiados con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma (216,82 millones de euros). En el siguiente cuadro, se presentan las incorporaciones atendiendo al origen de los fondos. Cuadro 26: Incorporaciones de crédito por modalidad (Euros) Modalidad Importe Porcentaje FONDOS PROPIOS LIBRES ,88 21,36% ,88 21,36% TRANSF FINALISTAS ESTATALES ,50 31,82% FEDER ,28 15,95% FCI ,20 13,13% FEP ,39 8,02% FEADER ,06 6,49% FSE ,93 1,81% OTROS FONDOS EUROPEOS ,74 0,50% INTERREG ,13 0,41% FONDO COMPENSACIÓN AMBIENTAL ,00 0,18% OTRAS TRANSF. FINALISTAS ESTATALES ,76 0,18% TRANSF. FINALISTAS OTRAS ADMINISTRACIONES ,48 0,13% OTRAS INICIATIVAS ,06 0,02% ,53 78,64% Total incorporaciones de créditos ,41 100% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 43

44 Los créditos finalistas incorporados al ejercicio 2011 (798,21 millones de euros) provienen principalmente de transferencias de la Administración del Estado, del FEDER y del F.C.I. La mayor parte de esas incorporaciones tienen lugar a través del procedimiento de incorporación automática de remanentes, procedentes de fondos europeos, F.C.I. y transferencias finalistas del Estado. La imposibilidad de seguimiento de las desviaciones acumuladas hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones sin generar tensiones de tesorería, puesto que los derechos reconocidos que van a financiar estos créditos fueron registrados en ejercicios anteriores y porque resulta notorio que en esos ejercicios no existieron excedentes de financiación no aplicados para financiar los créditos incorporados. Por otro lado, como se viene reiterando en informes anteriores, persisten incorporaciones de crédito sin una justificación razonable para la no utilización del crédito a incorporar dentro del propio ejercicio, lo que supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. Con cargo a créditos financiados con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma se aprobaron incorporaciones por importe de 216,82 millones de euros. El aspecto más destacado es la ausencia de concreción de los recursos que van a amparar estas incorporaciones, respecto de los que finalmente la Intervención General de la Comunidad Autónoma alude como fuente de financiación al resultado del ejercicio. Los créditos incorporados en la modalidad de fondos propios libres se formalizaron a través de la aprobación de los expedientes que figuran en el cuadro siguiente: Cuadro 27: Fondos propios libres incorporados (Euros) Nº expediente Fecha Importe Causa LRFOG IC /06/ ,80 Incorporación remanentes programa 621B 71.1a) e c) IC /01/ ,54 Fondo de garantía de avales 66.e) ;71.2; 71.3 IC /03/ ,14 Expropiaciones en materia de carreteras 71.2 e 71.3 IC /02/ ,09 Fondo de atención del art. 4 Ley 12/1995 del ICA 71.1.c) IC /05/ ,31 Plan financiación Universidades 71.1 c) Total ,88 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma 44

45 o Como viene siendo habitual entre las incorporaciones de fondos libres destacan los expedientes destinados a incorporaciones en el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas que alcanzan un importe conjunto de 180 millones de euros. Es necesario señalar que el saldo existente a 31 de diciembre de 2010, objeto de incorporación, se constituye principalmente en ese mes de diciembre mediante la aprobación de expedientes de modificaciones presupuestarias que no responden a necesidades de gasto del propio ejercicio, sino a la finalidad de constituir un remanente incorporable al ejercicio siguiente. Este saldo se nutre con los créditos no utilizados del ejercicio 2009 (incorporados al 2010) así como con los no utilizados en el ejercicio 2010 (mediante la transferencia de crédito realizada a finales del ejercicio). Los resultados alcanzados, de no mediar este paso intermedio (transferencias de crédito), no se permitirían por contravenir el principio de anualidad presupuestaria. De esta forma, en 2011, a través del expediente IC se incorporan al presupuesto de este ejercicio 180 millones de euros de remanente que queda finalmente sin ejecutar en este programa a 31 de diciembre de El 31 de diciembre de 2011 vuelven a incrementarse los créditos del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas mediante una transferencia de crédito por importe de 132,4 millones de euros, que se incorpora al año siguiente 4. Esta operativa, reiterada todos los años, abunda en la crítica de la utilización inadecuada del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas, para incorporar remanentes sucesivamente a lo largo de varios ejercicios. o El expediente IC por importe de ,09 euros va destinado a constituir el Fondo de atención previsto del art. 4 de la Ley 12/1995 del Impuesto de contaminación atmosférica para situaciones de emergencia (ICA). Esta incorporación de crédito viene siendo reiteradamente aprobada por el mismo importe desde el ejercicio 2007, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 6 b) de la ley de presupuestos de la CA para o Con respecto al expediente IC la incorporación a los créditos del presupuesto del Fondo de garantía de avales se realiza al amparo del artículo 6 e) de la Ley 14/2010, del 27 de diciembre de presupuestos de la Comunidad Autónoma para Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 45

46 Generaciones de créditos por ingreso El artículo 69 do TRLRFOG contempla la posibilidad de generar crédito en el estado de gastos cuando en determinadas operaciones aportaciones de Administraciones o personas físicas y jurídicas, enajenación de bienes, prestación de servicios, reembolso de préstamos se obtengan ingresos (efectivos, derechos liquidados o compromisos firmes) no previstos o por importe superior a las previsiones. Las generaciones de crédito pueden realizarse tanto con incrementos en una aplicación presupuestaria existente como en otra aplicación creada ex novo, como consecuencia de ingresos que efectivamente se hayan realizado. Estas generaciones supusieron en el ejercicio fiscalizado un incremento de crédito por importe de 247,82 millones de euros, tramitadas a través de 186 expedientes de modificación presupuestaria. El programa 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores absorbe mayoritariamente el importe de las generaciones de crédito, al igual que sucedía en el ejercicio anterior. En el siguiente cuadro se presentan los expedientes con importes más significativos: Cuadro 28: Expedientes de generación de crédito. (Euros) Expediente Descripción Importe % Total XC Transferencias al FOGGA. Abono primas ganaderas ,77 47,47% Total XC Transferencias al FOGGA. Abono primas ganaderas ,22 10,53% Total XC Libranzas vinculadas a los servicios sociales ,39 4,21% Total XC Formación profesional para el empleo ,14 2,73% Total XC Equipos y formación del profesorado ,00 2,63% Total XC Préstamos a largo plazo universidades ,00 2,15% Total XC Convenio enlace variante Marín red del Estado ,75 1,83% Total XC Gratificaciones extraordinarias. Jubilación anticipada ,21 1,63% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la cuenta general de la Administración de la Comunidad Autónoma Como puede advertirse los expedientes XC /036-11, por importe de 143,10 millones de euros, concentran el 58% de las generaciones aprobadas. Estos expedientes se justifican en el abono de las ayudas correspondientes a primas ganaderas que son financiadas por el FEAGA y gestionados por el FOGGA. En el ejercicio 2011, los derechos finalmente reconocidos por encima de las previsiones iniciales fueron de 148,7 millones de euros, por lo que en el importe de las generaciones aparece justificada la financiación necesaria. 46

47 En general, en los expedientes analizados consta el registro contable del compromiso de ingresos o el reconocimiento de derechos que garantice esa financiación, así como el exceso de ingresos sobre las cifras inicialmente presupuestadas 5. II.III.2. Ejecución presupuestaria Los créditos definitivos en el ejercicio 2011 ascendieron a ,41 millones de euros como consecuencia de las modificaciones, que incrementan el gasto inicial un 11,65%. En el siguiente cuadro se muestran los datos más relevantes de la liquidación del presupuesto de gastos para a continuación realizar su análisis en base a los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo; 2) variación del gasto, en términos de obligaciones reconocidas respecto al ejercicio anterior; 3) índice de ejecución presupuestaria; 4) índice de cumplimiento de los pagos. Cuadro 29: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio (Euros) Capítulo Créditos iniciales Modificaciones Crédito definitivo Obligaciones reconocidas (OR) Variación OR Grado de ejecución Grado de cumplimiento Gastos de personal , , , ,20-3,44% 99,53% 99,79% Gastos bienes corrientes y servicios , , , ,26 5,83% 97,35% 88,49% Gastos financieros , , , ,14 76,01% 100,00% 99,97% Transferencias corrientes , , , ,24-6,41% 96,01% 92,21% Fondo contingencia 0, , ,7 0,00 0 Gastos corrientes , , , ,84-3,53% 94,49% 94,25% Inversiones reales , , , ,52-22,42% 69,56% 80,47% Transferencias de capital , , , ,53-26,17% 57,19% 81,82% Gastos de capital , , , ,05-24,63% 61,82% 81,25% Gasto no financiero , , , ,89-7,57% 87,29% 92,22% Activos financieros , , , ,43-11,41% 83,56% 99,33% Pasivos financieros , , , ,48-18,67% 100,00% 100,00% Gastos financieros , , , ,91-17,25% 96,05% 99,86% Total , , , ,80-8,18% 87,75% 92,66% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 5 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 47

48 El gasto no financiero disminuyó en un 7,57% respecto al ejercicio anterior. Este ajuste afecta a todos los capítulos de gasto excepto al capítulo de gastos en bienes corrientes y servicios y a los gastos financieros; este último con un incremento significativo del 76,01%. El ahorro bruto que presenta la ejecución, como diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes, se redujo a cuotas negativas -113,53 millones de euros (ver cuadro 3), poniendo de manifiesto no sólo la carencia de un recurso habitual para financiar gastos de capital, sino la imposibilidad para financiar en este ejercicio operaciones corrientes con ingresos de esa naturaleza. Las obligaciones se sitúan por debajo de las dotaciones del presupuesto inicial (un 98% de aquellas), por lo que los incrementos operados con las modificaciones presupuestarias no tuvieron el nivel de ejecución que se habilitó con las mismas. La ineficiente asignación y modificación de las dotaciones presupuestarias es especialmente significativa en los capítulos VI (un 84,79%) y VII (90,6%). Por otra parte, dado que los créditos definitivos no podrían ser atendidos por los derechos reconocidos (que están un 13% por debajo de aquellos), resulta aún más necesaria una adecuada utilización de las modificaciones presupuestarias que suponen ampliaciones de crédito para no incidir negativamente en el equilibrio y sostenibilidad presupuestaria. El grado de ejecución se sitúa en el 87,75% frente al 88,75%, del año anterior. La partida que presenta el índice más bajo corresponde a las transferencias de capital, con un 57,19%. En los gastos de operaciones de capital se observa una concentración de la ejecución en el último mes del ejercicio, en el que se reconocen alrededor del 21,83% de las obligaciones totales (el 26,55% de las transferencias de capital). La administración general aplicó en el ejercicio 2011 el procedimiento previsto en el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia que permite el registro e imputación al presupuesto de un ejercicio de gastos incurridos y devengados en años anteriores como consecuencia de compromisos adquiridos de conformidad con el ordenamiento jurídico. Este precepto que trata de conciliar el principio de anualidad presupuestaria con las exigencias de gestión al cierre del ejercicio es una excepción al indicado principio regulado en el artículo 60 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia que establece que con cargo a los créditos consignados en los estados de gastos sólo podrán contraerse obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestaciones de servicios y demás gastos en general que fuesen realizados en el año natural del correspondiente ejercicio presupuestario. La práctica de estas 48

49 imputaciones supone además que anualmente parte de los créditos aprobados en el ejercicio corriente se encuentren comprometidos por gasto de años anteriores. Por capítulos este es desglose de las obligaciones no registradas en el ejercicio 2011, así como de las registradas en este ejercicio correspondientes a años anteriores. Capítulo Cuadro 30: Gastos (Euros) Gastos devengados y no registrados 2011 Obligaciones reconocidas por gastos de ejercicios anteriores Aumento/disminución obligaciones 2011 Gastos de personal , ,86 Gastos bienes corrientes y servicios , , ,56 Gastos financieros 1.783,00 0, ,00 Transferencias corrientes , , ,93 Inversiones reales , ,98 Transferencias de capital , , ,84 Totales , , ,04 Importes referidos sólo a las imputaciones tramitadas al amparo del artículo 60.2b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia por los centros de la Administración General de la Comunidad Autónoma. Fuente: Elaboración propia a partir de la información facilitada por la Intervención General de la CA La importancia relativa de cada grupo de gastos en el ejercicio 2011 y su evolución desde el ejercicio 2007 atendiendo a su naturaleza y funcionalidad se presenta en el siguiente cuadro: Grupos Cuadro 31: Gastos (Miles de euros) Obligaciones Obligaciones Obligaciones reconocidas (%) reconocidas (%) reconocidas (%) Obligaciones reconocidas (%) Obligaciones reconocidas (%) Gastos de funcionamiento (cap. 1 e 2) 2.307,70 23,87% 2.498,33 23,82% 2.626,71 24,60% 2.557,57 25,35% 2.513,60 27,13% Gastos de personal 1.863,00 19,27% 2.008,00 19,14% 2.129,00 19,94% 2.083,00 20,64% 2.011,03 21,75% Gastos bienes corrientes y servicios 445,00 4,60% 491,00 4,68% 498,00 4,66% 475,00 4,71% 502,57 5,42% Transf. y subvenciones (cap. 4 e 7) 5.695,55 58,91% 6.280,57 59,88% 6.556,91 61,40% 6.029,07 59,75% 5.431,43 58,63% Transferencias corrientes 4.425,25 45,77% 4.834,11 46,09% 5.303,96 49,67% 4.960,81 49,17% 4.642,69 50,12% Transferencias de capital 1.270,31 13,14% 1.446,46 13,79% 1.252,95 11,73% 1.068,26 10,59% 788,74 8,51% Inversiones reales (cap. 6) 1.052,16 10,88% 1.097,34 10,46% 1.017,60 9,53% 740,52 7,34% 574,47 6,20% Operaciones financieras (cap. 3, 8 e 9) 612,18 6,33% 613,21 5,85% 477,26 4,47% 762,63 7,56% 744,48 8,04% Total 9.667,59 100,00% ,45 100,00% ,48 100,00% ,79 100,00% 9.263,98 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. Los importes de años anteriores al 2011 están ajustados con el descuento de los gastos a favor de las CCLL por participación en los tributos del Estado. 49

50 II.III.3. Gastos de personal El gasto presupuestario de personal, expresado en obligaciones reconocidas, asciende a euros, y representa el 21,75% de las obligaciones totales del ejercicio 2011 y el 80,01% de los gastos de funcionamiento. El grado de ejecución alcanzó el 99,53%. Cuadro 32: Gastos de personal (Euros) Artículo Previsiones iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Importancia capítulo Variación s/ano anterior Grado de ejecución Grado de cumplimiento 10 Altos cargos y delegados , , , ,02 0,37% -9,23% 100,00% 86,73% 11 Personal eventual de gabinete , , , ,57 0,30% -1,72% 100,00% 92,20% 12 Funcionarios , , , ,08 75,24% -3,84% 99,56% 99,90% 13 Laborales , , , ,83 13,55% -3,41% 99,64% 99,94% 14 Otro personal , , , ,92 0,01% -7,27% 100,00% 100,00% 15 Incentivos al rendimiento , , , ,36 0,24% 2,25% 84,33% 93,07% 16 Cotas, prest. y gastos sociales , , , ,41 10,29% -0,42% 99,53% 99,59% Total , , , ,19 100,00% -3,44% 99,53% 99,79% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Con respecto al ejercicio precedente, los gastos de personal disminuyeron en un 3,44%. La variación prevista en el proyecto de presupuestos alcanzaba el 4,8% como consecuencia de la congelación de las retribuciones del personal al servicio de la Administración y de la consolidación, en términos anuales, de la reducción del 5% de la masa salarial destinada al personal del sector público, establecida por la Ley 3/2010, del 23 de junio, por la que se modifica la Ley 9/2009, del 23 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2010 (en aplicación del Real decreto 8/2010, del 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público). Según la clasificación orgánica, la Consellería de Educación e Ordenación Universitaria es la sección presupuestaria que genera mayor gasto de personal, con un 66,83% de las obligaciones reconocidas en el capítulo I. Todas las secciones presentan disminuciones en este tipo de gastos excepto la Presidencia de la Xunta y el Consello da Cultura Galega. La reducción más significativa se da en la Consellería de Educación y Ordenación Universitaria con 56,9 millones de euros menos que en el ejercicio anterior (el 4,09%), absorbiendo el 79% da reducción de todo el capítulo I. 50

51 Por conceptos de gasto, el ajuste alcanza la práctica totalidad de los mismos con dos excepciones personal indefinido e incentivos al rendimiento aunque el escaso peso de estos componentes en el conjunto del capítulo relativizan su impacto. Disminuye un 9,23% el gasto en retribuciones de altos cargos y personal eventual, manteniéndose, no obstante, en parámetros similares al ejercicio anterior el número de efectivos. Según la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma, el número de altos cargos y personal eventual era, a 31 de diciembre de 2011, respectivamente de 115 (frente a los 119 del año anterior) y 168 efectivos (frente a los 165 del año anterior). En el cuadro siguiente se presenta el volumen medio de efectivos durante el ejercicio. Se reduce el gasto en personal funcionario y laboral, con una minoración de efectivos que la memoria de la cuenta general cuantifica, en volumen medio, en los siguientes: Cuadro 33: Volumen medio de efectivos de la Administración General Número efectivos Variación número Tipo Efectivos % Altos cargos ,04% Personal eventual ,76% Funcionarios ,82% Laborales ,15% Total ,87% Fuente: Elaboración propia a partir de la memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. Volumen medio de efectivos. Por el contrario, se incrementa en este ejercicio el gasto en personal indefinido en un 5,04%, fundamentalmente como consecuencia de los pronunciamientos judiciales que reconocen ese carácter al personal contratado temporal o de otras medidas colectivas de reconocimiento de esa condición. Hay que matizar que el incremento de gasto en este concepto se produce a costa de minoraciones en otros epígrafes como consecuencia del cambio de condición de trabajadores que ya percibían retribuciones antes como personal temporal. La Consellería de Medio Rural con 5,2 millones de euros es el centro que presenta el gasto más elevado en personal de esta naturaleza. El cuadro siguiente muestra la evolución del gasto de personal al servicio de la Administración General en el período , así como la importancia relativa de los conceptos que integran 51

52 el mismo. No se incluyen las cuotas, prestaciones y gastos sociales ni los incentivos al rendimiento. Cuadro 34: Administración General. Evolución de los gastos de personal (Millones de euros) Concepto Altos cargos y delegados 10,26 10,85 8,68 8,14 7,39 Eventual de gabinete 7,62 7,98 6,22 6,13 6,03 Funcionarios 1.409, , , , ,01 Laboral fijo 178,71 200,94 217,29 212,9 205,6 Laboral temporal 55,23 55,44 55,03 54,09 21,91 Temporal indefinido (sentencia judicial) 9,49 11,89 14,56 17,05 17,91 Total 1.670, , , , ,85 Altos cargos y delegados ,75 84,6 79,34 72,03 Eventual de gabinete ,72 81,63 80,45 79,13 Funcionarios ,43 114,94 111,65 107,36 Laboral fijo ,44 121,59 119,13 115,05 Laboral temporal ,38 99,64 97,94 39,67 Temporal indefinido (sentencia judicial) ,29 153,42 179,66 188,72 Total ,81 115,03 112,04 106,06 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma II.III.4. Gastos en bienes corrientes y servicios En este capítulo se recogen los recursos destinados a gastos en bienes y servicios necesarios para el ejercicio de las actividades de la Administración General que no produzcan incremento del capital o del patrimonio público. Las obligaciones reconocidas ascendieron a 502,57 millones de euros, lo que representa el 19,99% de los gastos de funcionamiento en Artículo Cuadro 35: Gastos en bienes corrientes y servicios (Euros) Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Importancia capítulo Variación s/ano anterior Grado de ejecución Grado de cumplimiento 20 Alquileres y cánones , , , ,17 1,60% -4,76% 98,27% 97,16% 21 Reparación, mantenimiento y conservación , , , ,90 2,59% -6,02% 93,00% 96,57% 22 Material, suministros y otros , , , ,71 94,26% 7,17% 97,45% 88,17% 23 Indemnizaciones por razón de servicios , , , ,57 1,52% -24,96% 98,67% 85,72% 27 Publicaciones , , , ,91 0,04% -58,46% 79,29% 79,85% Total cap ,00% 5,83% 97,35% 88,49% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 52

53 2.26. Aun cuando las previsiones iniciales sólo contemplaban un incremento del 0,1% en el gasto de este capítulo, finalmente el incremento de gasto se situó en el 5,83% respecto del ejercicio anterior. En cualquier caso, con la finalidad de ofrecer una información más adecuada de la naturaleza de este gasto, y dada su heterogeneidad, es necesario hacer una agrupación por el destino del mismo, diferenciando el dirigido a la prestación de servicios a los ciudadanos de los gastos operativos de funcionamiento de la administración. Las obligaciones destinadas a la prestación de servicios directos a los ciudadanos, que tienen como destino fundamental la educación y los servicios sociales, representan el 73,99% del gasto del capítulo II y soportan mayoritariamente el incremento de gasto que experimenta este capítulo. Estas obligaciones crecen un 9,5% respecto al año anterior, en la mayor parte en partidas vinculadas a servicios sociales. Cuadro 36: Gasto destinado a la prestación de servicios (Millones de euros) Destino Importe 2010 (millones de euros) Importe 2011 (millones de euros) Var % sobre total (2011) 1. EDUCACIÓN 207,65 208,92 0,61% 56,20% Transporte escolar 116,05 119,20 2,71% 32,06% Gastos de funcionamiento de centros docentes no universitarios 68,03 68,67 0,94% 18,47% Comedores escolares 23,57 21,06-10,66% 5,66% 2. SERVICIOS SOCIALES 131,8 162,84 23,55% 43,80% Gastos de funcionamiento de centros y servicios sociales 119,49 150,00 25,53% 40,35% Otros gastos en servicios sociales 12,31 12,84 4,31% 3,45% 3. INFRAESTRUCTURAS 0,1 0,01-89,77% 0,00% Canon de demanda 0,1 0,01-89,77% 0,00% TOTAL 339,55 371,77 9,49% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El restante 26,01% del gasto corresponde a gastos generales operativos derivados del funcionamiento de la Administración. En el contexto de contención del gasto en el que se formularon los presupuestos para el ejercicio 2011, este gasto disminuyó en un 4,40%. Destaca sin embargo por su incremento respecto del ejercicio anterior los gastos de suministros concepto 221 que experimentan una subida de un 51%. El proyecto de presupuestos ya preveía respecto de los gastos de funcionamiento un incremento de los gastos de energía 53

54 eléctrica, limpieza y seguridad con el objeto de corregir las diferencias de ejecución que se venían produciendo en los últimos ejercicios. II.III.5. Transferencias y subvenciones Las transferencias y subvenciones suponen el 58,63% del gasto total de la Administración General con una disminución en el conjunto de las transferencias de un 9,91% con respecto al ejercicio anterior, y con un grado de ejecución presupuestaria en torno al 87,40%. Como ya se explicó anteriormente, en este año 2011, se realiza un ajuste en el capítulo IV para atender a los requerimientos del Consello de Contas en relación a la participación de las corporaciones locales en los tributos del Estado, que será objeto de tratamiento extrapresupuestario y, de esta forma, se excluye de este capítulo IV de gastos. Cuadro 37: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones (Euros) Artículo Inicial Modificaciones Definitivos Obligaciones Importancia capítulo Variación año anterior Índice de ejecución Índice de cumplimiento 40 A la Admón. del Estado , , , ,47 0,12% -23,59% 95,14% 98,65% 43 A OO.AA , , , ,08 71,16% -6,05% 99,49% 92,12% 44 A empresas púb., entes y fund , , , ,61 9,28% -2,78% 98,18% 91,55% 46 A corporaciones locales , , , ,56 6,14% -3,31% 88,17% 92,10% 47 A empresas privadas , , , ,82 1,86% -25,60% 58,93% 87,64% 48 A fam. e inst. sin fin lucro , , , ,52 11,35% -8,87% 88,44% 93,96% 49 Al exterior , , , ,18 0,09% -10,77% 96,28% 98,62% Total Cap , , , ,24 100,00% -6,41% 96,01% 92,21% 70 A la Admón. del Estado , , , ,45 0,02% -81,82% 13,74% 8,60% 73 A OO.AA , , , ,94 48,03% -11,99% 80,24% 81,55% 74 A soc. públ. y o. entes públ , , , ,54 19,10% -45,19% 50,01% 62,45% 76 A corporaciones locales , , , ,27 5,15% -54,21% 50,70% 82,01% 77 A empresas privadas , , , ,61 22,63% -16,41% 40,62% 97,97% 78 A fam. e inst. sin fin lucro , , , ,73 4,88% -32,06% 46,08% 85,08% 79 Al exterior , , , ,99 0,20% -52,95% 92,95% 92,78% Total Cap , , , ,53 100,00% -26,17% 57,19% 81,82% Total Transf. y subv , , , , ,91% 87,40% 90,70% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Las transferencias corrientes representan el 85,48% del total de transferencias y subvenciones y una disminución de un 6,41% (318,12 millones de euros) respecto del ejercicio anterior. Presentan un elevado índice de liquidación como consecuencia de su propia naturaleza y, en 54

55 particular, de que más del 68% son transferencias internas a entidades dependientes para la financiación de su gasto corriente, en las que destaca el importe correspondiente al SERGAS. Por otra parte, las transferencias de capital suponen el 14,52% restante del gasto por transferencias y subvenciones y presentan una caída del 26,17% respecto del año anterior con una reducción que se generaliza a todos los artículos. Su grado de ejecución, fue significativamente bajo (57,19%) como también el índice de pago, el más bajo de la práctica totalidad de los artículos. El análisis de este gasto exige diferenciar en primer lugar la financiación finalista de la financiación con fondos propios de la Comunidad, en la medida en que el primero podría condicionar las decisiones de gasto de la Administración autonómica. En este sentido, destaca que un 92% (4.292 millones de euros) del gasto en transferencias corrientes y un 32,95% en transferencias de capital (259,8 millones de euros) son gastos financiados por fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. También, por su carácter estratégico, resulta de interés distinguir el gasto con destino a los servicios esenciales de sanidad, educación y la promoción social del resto del gasto en transferencias. En su conjunto, el gasto de estas tres funciones acapara el 77,27% de las transferencias y disminuye un 6,1% respecto del ejercicio anterior. En la medida en que estas funciones están financiadas mayoritariamente con fondos propios libres de la Comunidad son estos fondos los que experimentan una caída de un 5,99% en el conjunto del gasto y en particular: en sanidad un 5,91%; en educación un 2,28%; en promoción social un 17,03% El conjunto de transferencias y subvenciones pueden ordenarse en función de las entidades receptoras de los fondos. El cuadro siguiente muestra esa ordenación que se analiza más detalladamente en los apartados siguientes. Cuadro 38: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos. (Euros) Concepto Entidades públicas autonómicas , ,96-4,74% ,17-8,59% 78,50% Corporaciones locales , ,52 4,40% ,83-15,09% 5,99% Familias, instituciones sin fines lucro , ,15-16,84% ,25-10,94% 10,41% Empresas privadas , ,58-13,76% ,43-19,65% 4,88% Otros gastos , ,50-6,44% ,09-28,90% 0,21% Total , ,71-6,20% ,77-9,91% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. En el caso del gasto a favor de las CCLL de los ejercicios 2009 y 2010 ajustado con la disminución del gasto por la PTE. VAR VAR %

56 Transferencias y subvenciones a la Administración institucional Según la liquidación presupuestaria las aportaciones a entidades autonómicas suponen el 78,50% del gasto en transferencias de la Administración General. Existen transferencias a entidades públicas autonómicas registradas dentro de los artículos correspondientes a corporaciones locales, empresas privadas o familias, por lo que considerando conjuntamente las transferencias corrientes y de capital, más del 80% de las transferencias tienen como destino las diferentes entidades públicas de la Comunidad Autónoma. De forma generalizada la ejecución presupuestaria muestra una reducción de las transferencias en todos los tipos de entidades dependientes. El cuadro siguiente refleja la distribución de las transferencias y subvenciones que recibe el sector público instrumental de la Comunidad Autónoma e incluye los organismos autónomos, entes públicos, sociedades mercantiles con control público, fundaciones y consorcios. También se reflejan las transferencias a las Universidades y a las Cámaras de Comercio. En el Anexo IV se recoge su detalle por entidad. Cuadro 39: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional (Millones euros) Variación ENTIDADES TR CORR TR CAP TR TOTALES TR CORR TR CAP TR TOTAIS TR CORR TR CAP TR TOTAIS A OO.AA. administrativos de la Com. Autón ,42 151, , ,47 109, ,29-5,99% -27,73% -6,90% A OO.AA. comerciales Comunidad Autónoma 25,87 269,82 295,69 22,95 263,56 286,50-11,30% -2,32% -3,11% A agencias públicas 3,79 8,64 12,43 3,06 5,42 8,48-19,17% -37,32% -31,79% A otros organismos autónomos 0,21 0,00 0,21 0,10 0,00 0,10-52,17% -52,17% A empresas públicas y otros entes públicos 29,59 124,39 153,98 27,24 58,33 85,56-7,96% -53,11% -44,43% A Sociedades mercantiles 22,67 41,88 64,56 21,53 17,30 38,83-5,02% -58,70% -39,85% A Consorcios participados mayoritariamente 54,85 8,44 63,29 38,73 8,13 46,85-29,40% -3,70% -25,97% A Fundaciones públicas 18,90 28,85 47,75 14,81 13,61 28,42-21,66% -52,83% -40,49% A Universidades públicas 317,00 71,29 388,29 328,25 53,30 381,54 3,55% -25,24% -1,74% Otros entes públicos da Com. Autónoma 0,23 0,00 0,23 0,36 0,00 0,36 56,52% 56,52% Totales 3.959,53 705, , ,49 529, ,94-5,68% -24,93% -8,59% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Ahora bien, la financiación pública de las entidades que forman el sector público autonómico no se agota en las cantidades consignadas en el cuadro anterior, ya que la Administración General también proporciona recursos a estos entes a través de otros capítulos presupuestarios. En el cuadro siguiente se reflejan estas cantidades: 56

57 Cuadro 40: Otra financiación (Millones de euros) Capítulo Obligaciones Gastos en bienes corrientes y servicios 0,28 Inversiones reales 70,10 Activos financieros 106,52 Total 176,9 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El capítulo VI recoge, básicamente, las aportaciones realizadas a la Sociedad Pública de Inversiones de Galicia S.A. como pago de las obras realizadas por cuenta de la Administración y a la Empresa Pública Retegal S.A. En el capítulo VIII es necesario salientar la transferencia a la Compañía Radio-Televisión de Galicia para la financiación de su déficit de explotación. De acuerdo con los datos del inventario de entes dependientes del sector público autonómico a , el sector público institucional de la Comunidad Autónoma estaba conformado por 157 entidades. En el ejercicio 2010 y 2011 se desarrolla un plan de racionalización y evaluación de las entidades dependientes sometiendo a estudio un total de 64 entidades en una primera fase y 46 en una segunda. Según el informe de restructuración del sector público autonómico publicado por el Ministerio de Hacienda a 1/10/2012, el número efectivo de entidades en la Comunidad Autónoma de Galicia había descendido a 126. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales Una vez realizado el ajuste en las transferencias que corresponden a la participación de estas entidades en los ingresos del Estado (fondo complementario de financiación y liquidaciones definitivas de ejercicios anteriores), la ejecución presupuestaria muestra aportaciones de la Comunidad Autónoma a estas entidades por importe de 325,49 millones de euros. Su cuantía global disminuye un 15,09% respecto al ejercicio 2010, manteniéndose el fondo de cooperación local, de carácter reglado, y cayendo significativamente los recursos aportados por las distintas Consellerías a través de procedimientos de concurrencia y de convenios de colaboración. En el siguiente cuadro se reflejan estas aportaciones sin incluir las subvenciones que reciben las Corporaciones locales procedentes de otros organismos, entes y sociedades públicas, ni las 57

58 registradas en otros artículos presupuestarios, ni aquellas subvenciones en especie contabilizadas como inversiones de la Administración otorgante. La distribución pormenorizada de estas subvenciones autonómicas (excluida la distribución del Fondo de Cooperación Local) se muestra en el Anexo V. Cuadro 41: Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales 2011 (Euros) Sección Obligaciones 2010 % Obligaciones 2011 % Var Fondo de cooperación local ,00 10,30% ,00 10,30% -5,67% Transferencias Consellerías ,00 22,46% ,83 22,46% -19,75% ,00 32,76% ,83 32,76% -15,09% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Transferencias a empresas privadas Las ayudas otorgadas a empresas privadas alcanzan los 264,96 millones de euros en el ejercicio 2011, lo que supone una disminución de un 19,65% respecto del ejercicio Desde un punto de vista funcional, al igual que en el ejercicio anterior el mayor volumen de gasto se concentra en las funciones: Promoción del empleo (27,37%); Dinamización económica del medio rural (32,08%); Pesca (12,14%); y Desarrollo empresarial (11,5%). En estas funciones se incrementaron las ayudas destinadas a la dinamización económica del medio rural en 8,53% y desarrollo empresarial en 4,2 %. Señalar que en el total de obligaciones reconocidas con cargo a los artículos 47 y 77, de transferencias corrientes y de capital a empresas privadas, están incluidas obligaciones por importe de 87,71 millones de euros que corresponden a operaciones con FOGGA, organismo pagador en Galicia de los gastos financiados por el FEAGA y por el FEDER; y también de la Tesorería General de la Seguridad Social en concepto de ayudas previas a la jubilación ordinaria en el sistema de la seguridad social a trabajadores, por importe de 0,73 millones de euros. También se imputaron otras operaciones libradas a través de habilitados de las consellerías (AUT10043), así como pagos a terceros a través de un único documento contable (MULTITERC), evitando la utilización de las cuentas de habilitación en firme, por importe de 48,19 millones de euros. En estos casos, de la documentación rendida no se pudo identificar los destinatarios de las ayudas. Excluidos los importes referidos a las anteriores imputaciones, en el siguiente cuadro se muestran el número de empresas beneficiarias, el importe de las aportaciones que perciben, la importancia 58

59 relativa de las mismas en el conjunto de las subvenciones libradas en el ejercicio 2011, y el porcentaje de disminución que experimentó el número de empresas y el importe de las aportaciones respecto del ejercicio anterior. Por otra parte, se observó recurrencia en las empresas subvencionadas, ya que al menos 38 empresas que percibieran ayudas por importe superior a euros en el ejercicio 2010 volvieron resultar beneficiarias de ayudas superiores a ese importe en el ejercicio Cuadro 42: Administración General. Subvenciones a empresas privadas (Euros) Tramos (euros) Núm. empr % % Var. núm. empresas Importe 2011 % % Var. importe Más de ,01% -66,67% ,00 4,87% -72,05% Entre y ,16% -52,17% ,90 17,14% -43,25% Entre y ,28% -47,22% ,89 10,27% -49,08% Entre y ,09% -27,45% ,80 14,64% -29,65% Entre y ,43% -39,69% ,81 15,71% -38,10% Entre y ,80% -49,56% ,97 13,37% -42,50% Entre 0 y ,22% -19,39% ,21 23,99% -10,23% Total ,00% -25,78% ,58 100,00% -39,02% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma (1) El total de las aportaciones no coincide con el importe de las transferencias concedidas a empresas privadas por motivo de la exclusión de las operaciones realizadas a través del FOGGA, habilitados de las consellerías (AUT 10043), Tesorería General de la Seguridad Social y obligaciones reconocidas en un único documento contable (MULTITERC), en las que no es posible identificar el tercero. Un 46,92% del importe de las ayudas fue destinado a un reducido número de empresas que representan un 1,54% del total. Respecto del ejercicio anterior, se observa que el número de empresas que recibieron ayudas de menos de euros se redujo en menor proporción que el número de empresas que recibieron ayudas de mayor cuantía. Tal y como se refleja en el cuadro anterior, tan sólo AGROSEGURO, entidad colaboradora que actúa en nombre y por cuenta de la Consellería de Medio Rural, recibió ayudas por importe superior a los 5 millones de euros. También destacan las ayudas concedidas a Pequeños y Medianos Astilleros, S.R. por importe de 5 millones de euros, integradas en un fondo patrimonial para garantizar la financiación de los astilleros gallegos, y las otorgadas a Autopistas del Atlántico por importe de 4,56 millones de euros derivadas del convenio para la supresión del peaje en dos tramos de la autopista AP Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 59

60 En el Anexo VI que acompaña este informe se muestran las empresas que recibieron subvenciones por importe superior a euros en el ejercicio Transferencias a familias e instituciones sin ánimo de lucro Las familias e instituciones sin ánimo de lucro reciben 565,62 millones de euros en concepto de transferencias y subvenciones de la Administración General de la Comunidad Autónoma, aproximadamente un 11% menos que en el ejercicio anterior. En el siguiente cuadro se refleja el importe de las obligaciones imputadas a los artículos 48 y 78, correspondientes a los gastos distribuidos por las distintas funciones de la clasificación funcional a partir de la información rendida en la Cuenta General: Cuadro 43: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro. (Euros) Función Importe % 42 Educación ,78 46,55% 31 Acción social y promoción social ,78 29,43% 32 Promoción del empleo ,36 14,40% 13 Justicia ,68 2,30% 44 Deportes ,36 1,42% 56 Investigación, desarrollo e innovación ,66 1,34% Otras ,63 4,57% Total ,25 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El 90,38% del gasto se concentra en tres funciones: educación; acción social y promoción social; y promoción del empleo. Respecto del anterior ejercicio, si bien las funciones a las que se destinaron el mayor importe de las ayudas fueron las mismas, se observa un incremento del peso relativo de las ayudas para educación y una disminución de las ayudas para promoción del empleo y para la función de investigación, desarrollo e innovación. II.III.6. Inversiones reales Las inversiones reales del ejercicio 2011, suponen el 6,2% del gasto total de la Administración General, porcentaje ligeramente inferior a la del anterior ejercicio. Experimentaron una reducción de un 22% respecto del ejercicio

61 Atendiendo a las modalidades de financiación, el 58,78% de las obligaciones se financiaron con fondos propios; y el resto, con el Fondo de Compensación Interterritorial (13,53%), con fondos finalistas del Estado (10,43%) y fondos europeos (17,24%). Se observa una disminución (-11%) de la financiación con fondos propios respecto del ejercicio anterior y un incremento de la financiación con fondos europeos y también finalistas del Estado. En el cuadro siguiente se muestra la evolución de los créditos para inversiones y su grado de ejecución en el período Cuadro 44: Evolución créditos y obligaciones capítulo VI en el período (Millones de euros) Capítulo VI Créditos iniciales 1.103, , ,64 677,49 Modificaciones 338,94 598,81 52,37 148,41 Créditos definitivos 1.442, , ,01 825,90 Créditos AD 1.163, ,76 922,76 730,39 Saldo créditos 278,98 644,61 139,25 95,51 Obligaciones 1.097, ,65 740,52 574,47 Saldo disposiciones 66,46 79,11 182,24 155,92 Obligaciones/créditos iniciales 99,41% 89,07% 73,34% 84,79% Obligaciones/créditos definitivos 76,06% 58,44% 69,73% 69,56% Obligaciones cap. VI/Total gasto presupuestario 9,55% 8,84% 6,80% 6,20% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de las Liquidaciones de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Se observa que el importe de las obligaciones fue inferior a los créditos iniciales en todos los ejercicios del período. Los importantes saldos de créditos que presenta este capítulo pueden obedecer, en parte, a las dificultades que presenta la ejecución de los créditos para inversiones a causa del cumplimiento de los procedimientos de contratación. En este sentido, la utilización por la Administración de un stock de proyectos de inversiones, debidamente actualizado, en condiciones de ser ejecutados, así como el recurso a la tramitación anticipada de gastos, podrían facilitar un mayor grado de ejecución de aquellos créditos. En los dos últimos ejercicios 2010 e 2011 se redujo el distanciamiento entre los créditos definitivos y las autorizaciones con respecto a los restantes ejercicios del período analizado. Sin embargo, aunque se advierte una mejora en la gestión de los créditos, la Administración debe tener en cuenta las previsiones de incorporación de los créditos con el fin de presentar unos presupuestos con cuantías próximas a las posibilidades de ejecución. De esta forma, se reducirían 61

62 las desviaciones mediante transferencias de los créditos para inversiones, previstos en las leyes de presupuestos anuales, cara a la atención de otras aplicaciones que puedan resultar deficitarias. Se debe tener en cuenta que el abuso de esta práctica es contrario al principio de transparencia y de especialidad cuantitativa y cualitativa de los créditos en la gestión de los recursos públicos. La distribución según su clasificación económica, a nivel de artículo, es la que refleja el cuadro siguiente: Cuadro 45: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales. (Euros) Artículo Inicial Modificaciones Definitivos Obligaciones 2011 Importancia capítulo Variación s/año anterior Índice ejecuc. Índice cumplim. 60 Inversión nueva en infraestructuras , , , ,05 57% -11% 70% 81% 61 Inversiones reposición infraestr , , , ,79 6% -38% 95% 85% 62 Inversión nuevo asociada servicios , , , ,55 14% -26% 62% 76% 63 Inversión reposición asociado serv , , , ,78 2% -68% 55% 92% 64 Gastos inversión carácter inmaterial , , , ,35 21% -29% 71% 79% 65 Infraestructura básica apoyo , , ,86 0,00 0% 0% Total , , , ,52 100% -22% 70% 80% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma La ejecución del gasto del capítulo VI en el ejercicio 2011 se situó en el 70%, igual que en el ejercicio anterior. Por secciones, el mayor peso sobre la cuantía total de las obligaciones fueron las siguientes: Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras (47,11%); Medio Rural (22,88%); y Educación (7,26%). El importe de las obligaciones ejecutadas en el último mes del ejercicio fue de un 15,35%, y dentro de éstas las reconocidas el día 31 de diciembre representaron un 11,14% del total de las obligaciones del ejercicio. El importe de ejecución del último mes del ejercicio fue ligeramente superior al registrado en el ejercicio anterior. Sin embargo, se observa una mayor concentración de obligaciones en el último día del ejercicio, duplicándose respecto del ejercicio anterior Se imputaron incorrectamente operaciones que no tienen la consideración de gasto de capital. Entre estas, se encuentran buena parte de los gastos de carácter inmaterial y los intereses financieros vinculados a las obras ejecutadas a través de la Sociedade Pública de 62

63 Investimentos de Galicia S.A., lo que contribuye a proporcionar una imagen sobredimensionada del esfuerzo inversor de la Administración. La Administración registró el pago de infraestructuras por el sistema de canon de demanda (peaje en sombra) en este capítulo. Se considera adecuada esta forma de registro por tratarse de gastos de infraestructuras autonómicas y en coherencia con el tratamiento otorgado por la contabilidad nacional. Sin embargo, para no ofrecer una imagen sobredimensionada de las inversiones de la Administración, no se debería registrar en este capítulo la parte del canon que se corresponda con gastos financieros, que se deberían contabilizar en el capítulo III, y tampoco con gastos de conservación y mantenimiento, que se deberían imputar en el capítulo II. En este sentido, sería recomendable que los pliegos de cláusulas de los contratos desglosaran, en la medida de lo posible, el importe del canon según el tipo de gasto. En todo caso, la memoria debería incluir información que permitiera diferenciar de forma aproximada la parte que corresponde a inversión real y la que se corresponde con la carga financiera originada por el diferimiento del pago. Al igual que en el ejercicio anterior, el mayor gasto en inversiones de carácter inmaterial (artículo 64) lo efectúan la Consellería do Medio Rural (37%); la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas (16%); y Presidencia de la Xunta (11%). Sin embargo, todas las consellerías efectúan gastos contabilizados en este artículo. Una parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no corresponden a activos inmateriales, ni tampoco se pueden considerar inversiones. Como en los ejercicios anteriores, entre estos gastos destacan los asociados a la prevención y defensa contra los incendios y los gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. Esta incidencia se viene poniendo de manifiesto por este órgano de control, de forma reiterada, en los informes anuales de la Cuenta General. Es preciso que la Administración, sin más dilación, deje de registrar en el capítulo VI como inversiones gastos que no tienen esta naturaleza. En el Anexo VII que acompaña este informe figura una relación de las obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importe superior a euros en los distintos capítulos de gasto. Su impacto, desde el punto de vista patrimonial, se analiza en el epígrafe III.I. de este informe. 63

64 II.III.7. Operaciones financieras Los gastos por operaciones financieras suponen un 8,03% del gasto total de la Administración General. La carga financiera de la deuda representa el 85,07% de estas operaciones en el ejercicio Cuadro 46: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros. (Euros) Artículo Inicial Modificaciones Definitivos Obligaciones Importancia capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución Índice de cumplimiento 30 Deuda pública y préstamos , , , ,52 97,66% 74,77% 100,00% 100,00% 31 Gastos emisión, formal. y modif. prést , , , ,49 2,18% 226,70% 99,96% 98,85% 35 Intereses demora y otros gast. financ , , , ,13 0,16% -39,61% 99,77% 96,37% Total capítulo III , , , ,14 100,00% 76,01% 100,00% 99,97% 95 Amortización deuda públ. y prést , , , ,48 100,00% -18,67% 100,00% 100,00% Total capítulo IX , , , ,48 100,00% -18,67% 100,00% 100,00% Carga financ. deuda ( ) , , , ,49-0,57% 100,00% 99,99% 82 Concesión prést. sector públ. 0, , , ,00 4,78% -29,33% 100,00% 100,00% 83 Concesión prést. fuera del sector públ , , , ,65 0,74% -21,66% 100,00% 92,48% 86 Adquisic. acciones fuera sector públ , ,00 0,00 0,00 0,00% -100,00% Aportaciones a la cuenta de capital , , , ,13 92,46% 6175,47% 100,00% 99,33% 88 Fondo capital riesgo , , , ,00 1,49% - 100,00% 100,00% 89 Fondo de garantía de avales , , , ,65 0,53% -72,27% 2,60% 100,00% Total activos financieros , , , ,43 100,00% -11,41% 83,56% 99,33% Total gastos financieros , , , ,05-2,38% 97,16% 99,89% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El análisis del endeudamiento, de la variación de la posición deudora de la Administración y de la carga financiera (que incluye los artículos 30, 31 y 95) se efectúa en el epígrafe IV.IV. de este informe. Respecto de estos gastos, merece tomar en consideración los siguientes puntos de vista: El tipo de interés medio del endeudamiento mantiene en este ejercicio la tendencia a la baja en consonancia con la tendencia de los mercados financieros. Con todo, cabe advertir del significativo incremento del coste del endeudamiento que se producirá a partir del ejercicio 2012 en adelante, debido al incierto comportamiento del tipo de interés provocado por la inestabilidad de los mercados financieros. 64

65 Cuadro 47: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) Artículo 2008 (e) 2009 (e) 2010 (e) 2011 (e) 2012 (e) 2013 (p) % Var. 2013/2011 Artículo ,72 108,94 119,60 209,04 250,16 290,91 39,16% Artículo 31 0,01 0,76 1,42 4,66 5,56 6,38 36,91% Total 133,73 109,7 121,02 213,7 255,72 297,29 39,12% Fuente: Liquidaciones presupuestarias y Presupuestos 2013 Como se puede comprobar en el cuadro anterior, el importe de la previsión presupuestaria de gasto por intereses de la deuda pública artículo 30 en los presupuestos para 2013 asciende a 290,91 millones de euros, lo que representa un incremento del 39,16% con respecto a la cifra liquidada por intereses en el ejercicio También se puede observar que las previsiones presupuestarias por gastos de emisión y formalización de deuda pública artículo 31, que alcanzan los 6,38 millones de euros en 2013, no variaron respecto del ejercicio 2012, suponiendo un aumento del 36,91% frente a la cifra liquidada en el ejercicio En el ejercicio 2011 los gastos financieros asociados a la deuda que se recogen en los artículos 30 y 31 del presupuesto supusieron un total de 213,7 millones de euros (18,19 millones superiores a las previsiones para el ejercicio). Los gastos correspondientes a los intereses liquidados por la deuda a largo plazo (artículo 30) se incrementaron un 74,78% respecto del ejercicio 2010; los gastos de emisión y formalización de las obligaciones emitidas en 2011 y los gastos de gestión de la deuda pública anotada en el Banco de España (artículo 31) se incrementaron en un 228% respecto del ejercicio El importe total de las amortizaciones en 2011 artículo 95 ascendió a 419,66 millones de euros. En el cuadro siguiente se recoge el detalle de las amortizaciones practicadas a lo largo del ejercicio fiscalizado: 65

66 Cuadro 48: Amortizaciones de la deuda. Ejercicio (Euros) Nº Referencia Data Importe % s/total /03/ ,00 1,19% /03/ ,34 0,96% /03/ ,00 1,19% /06/ ,00 1,19% /06/ ,29 0,53% /06/ ,00 2,38% /06/ ,00 1,02% /06/ ,00 0,48% /06/ ,00 1,49% /06/ ,00 2,38% /06/ ,00 4,77% /06/ ,00 4,77% /06/ ,00 2,98% /06/ ,00 52,42% /06/ ,00 1,19% /07/ ,00 3,57% /08/ ,00 4,77% /08/ ,00 2,38% /09/ ,00 1,19% /09/ ,00 1,19% /10/ ,00 2,38% /12/ ,00 1,19% /12/ ,00 0,67% /12/ ,29 0,53% /12/ ,00 0,67% /12/ ,00 1,19% /12/ ,56 1,32% Total ,48 100,00% Fuente: Consellería de Facenda. DG. de Política Financiera La mayor parte de esta cantidad procede de la amortización de la emisión de obligaciones con referencia 1+04, por un importe de 220 millones de euros, que representa el 52,42% del total amortizado en el ejercicio. 66

67 2.38. En el artículo 35 Intereses de demora y otros gastos financieros no están registrados los intereses de las obras financiadas a través de la Sociedade Pública de Investimentos, que se contabilizan incorrectamente en el capítulo VI del presupuesto de gastos. Tampoco se recogen los intereses que forman parte del canon pagado por las infraestructuras realizadas por el sistema de peaje en sombra Los gastos del capítulo VIII ascienden a 110,76 millones de euros. Destacan cuantitativamente las obligaciones imputadas en el artículo 87 Aportación patrimonial a la Compañía de Radio Televisión de Galicia (101,14 millones), que representan el 91,3% del capítulo. Este Consello viene considerando que se trata de una transferencia corriente para gastos de funcionamiento. No obstante, la Administración mantiene reiteradamente el criterio de que se trata de aportaciones para mantener el equilibrio de los recursos propios, sin fundamentar esta decisión. Igual tratamiento debería aplicarse, en la parte que no financien ampliaciones de capital, a las aportaciones a favor de la Fundación Semana Verde de Galicia ( euros), de la sociedad MEISA ( ,68 euros) y de la Fundación FEXDEGA ( euros). También se contabilizaron obligaciones en concepto de ampliación de capital de las fundaciones Exposicións e Congresos de A Estrada, Expourense, Ifevi, Ifeco Expolugo ( ,45 euros). La mayor parte de estas operaciones no se pueden considerar activos financieros en tanto que los recursos no se aplican a ampliar el fondo fundacional o a ampliar las funciones o competencias desarrolladas por las fundaciones, sino al mantenimiento de las instalaciones o actividades. También se contabilizan en el capítulo VIII obligaciones por importe de euros a cargo al fondo de capital riesgo del Plan Gallego de Investigación y Desarrollo, el préstamo a la Universidad de Vigo para la financiación del proyecto Campus del Mar ( euros). Con cargo al fondo de garantía de avales se registró un importe de euros, que corresponden al pago del aval de Ferlosa S.A.. El análisis detallado de los avales se efectúa en el epígrafe IV.IV. de este informe. 67

68 II.III.8. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal En el cuadro siguiente se muestran las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2011 en cada una de las funciones en las que se clasifica el gasto, así como su peso relativo y la evolución respecto del ejercicio 2010: Cuadro 49: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal (Euros) Función Descripción Obligaciones 2011 Peso relativo Evolución Alta dirección de la Comunidad Autónoma ,47 0,35% ,33-14,05% 12 Administración General ,66 0,82% ,81-1,78% 13 Justicia ,18 1,26% ,95 0,16% 14 Administración Local ,27 0,13% ,80-18,88% 15 Normalización lingüística ,43 0,07% ,30-50,49% 21 Protección civil y seguridad ,57 0,26% ,90 0,68% 31 Acción social y promoción social ,32 6,46% ,83-6,43% 32 Promoción del empleo ,99 3,50% ,32-18,14% 33 Cooperación exterior y al desarrollo ,25 0,07% ,65-33,93% 41 Sanidad ,80 36,60% ,71-5,85% 42 Educación ,67 23,71% ,34-4,30% 43 Cultura ,42 0,77% ,61-27,00% 44 Deportes ,96 0,22% ,46-30,06% 45 Vivienda ,20 0,55% ,22-46,45% 46 Otros servicios comunitarios y sociales ,66 1,21% ,31-15,77% 51 Infraestructuras ,07 3,41% ,92-21,02% 52 Ordenación do territorio ,50 0,21% ,06-49,81% 53 Promoción de suelo para actividades económ ,18 0,00% ,18 54 Actuaciones ambientales ,52 1,22% ,50-21,55% 55 Actuaciones y valoración del medio rural ,58 1,53% ,71 23,54% 56 Investigación, desarrollo e innovación ,52 0,82% ,14-30,18% 57 Sociedad de la información y del conocimiento ,42 0,47% ,21-23,17% 58 Información estadística básica ,13 0,05% ,19-4,56% 61 Actuaciones económicas generales ,88 0,31% ,54-17,22% 62 Actividades financieras ,06 0,56% ,45-6,60% 71 Dinamización económica del medio rural ,54 5,12% ,64 9,30% 72 Pesca ,61 0,79% ,79-36,63% 73 Industria, energía y minería ,00 0,27% ,56-40,95% 74 Desarrollo empresarial ,42 0,57% ,62-52,51% 75 Comercio ,39 0,10% ,90-57,50% 76 Turismo ,05 0,45% ,64-30,95% 81 Transferencias a entidades locales ,59 1,29% ,00-5,67% 91 Deuda pública ,49 6,84% ,77-0,57% Total ,80 100,00% ,60-8,18% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 68

69 La evolución de las funciones de cierto peso relativo muestra una disminución de un 5,85% de Sanidad y de un 4,3% en Educación, de un 6,43% de Acción y Promoción Social, de un 18,14% en Promoción del empleo, y de un 0,57% la de la Deuda pública respecto del ejercicio Por el contrario, la función de Dinamización económica del medio rural registró un crecimiento de un 9,3% rural, y con un menor peso relativo, la función de Justicia. III. CONTABILIDAD FINANCIERA 3.1. La Comunidad Autónoma de Galicia no tiene elaborado un Plan de Contabilidad Pública que tome como referencia el nuevo Plano General de Contabilidad Pública, aprobado mediante Orden EHA/1037/2010, del 13 de abril, aplicable a las entidades integrantes del sector público administrativo estatal y con carácter de plan marco para todas las Administraciones Públicas. En este sentido, las cuentas del ejercicio 2011 siguen presentándose de acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia aprobado por la Orden del 28 de noviembre de 2001, que no está adaptado a las Normas Internacionales aplicables a la contabilidad del Sector público. La Cuenta General del ejercicio 2011 sigue sin presentar una información financiera que consolide o agregue los estados contables de la Administración general, organismos autónomos y sociedades públicas, lo que provoca la ausencia de una información global de la situación financiera del sector público autonómico. En los siguientes epígrafes se toman en consideración los estados correspondientes al Balance de situación, la Cuenta del resultado económico-patrimonial y la Memoria de la Administración general a los efectos de verificar sí expresan de modo razonable su situación patrimonial y financiera, así como los resultados obtenidos. III.I. BALANCE DE SITUACIÓN 3.2. El balance de situación incluido en la memoria de la Cuenta General de 2011 muestra la situación patrimonial de la Administración general referida al cierre del ejercicio en dos masas, activo y pasivo, que alcanzan para el ejercicio 2011 un total de millones de euros, experimentando un incremento del 1% con respecto al ejercicio anterior. 69

70 El peso relativo de las distintas masas patrimoniales se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 50: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a (Millones de euros) Activo Importe 2011 % respecto total Pasivo Importe 2011 % respecto total Inmovilizado 9.682,61 90,95% Fondos propios 3.426,41 32,18% Gastos a distribuir en varios ejercicios 36,40 0,34% Provisiones para riesgos y gastos 0,00 0,00% Activo circulante 927,44 8,71% Acreedores a largo plazo 6.250,17 58,71% Acreedores a corto plazo 969,87 9,11% Total activo ,45 100,00% Total pasivo ,45 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de la información del balance De los datos mostrados se observa que los recursos a corto plazo (activo circulante) no son suficientes para hacer frente a la deuda a corto plazo (acreedores a corto plazo) por una diferencia de 42,43 millones de euros, de manera que la Administración general presenta un fondo de maniobra negativo en el ejercicio Así mismo, es preciso señalar que la magnitud de los fondos propios viene condicionada por una cifra de patrimonio negativa que se mantiene desde los ejercicios precedentes. En el Anexo VIII se reproduce el balance de situación a 31 de diciembre, recogido en la memoria de la Cuenta General del ejercicio Activo 3.3. En relación con los importes registrados en el activo del balance se observan las mismas incidencias señaladas en los informes de ejercicios anteriores. A continuación se señalan las más significativas: Existencia de debilidades en el Inventario General, así como la ausencia de coordinación entre el mismo y el sistema contable. Esta falta de coordinación afecta no sólo a la transparencia e imagen fiel exigibles a la actuación administrativa, sino que afecta sensiblemente al buen ejercicio de las funciones de identificación, gestión, control, investigación y defensa del patrimonio público. Como en informes anteriores, se insiste en la necesidad de que la Administración complete y actualice el inventario de modo que 70

71 recoja la totalidad de los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad Autónoma, debidamente valorado y con la información exigida por la normativa. La comparación de los importes registrados en el inventario y en el balance de situación pone de manifiesto que la Administración, de forma recurrente, presenta en el balance unos importes no coincidentes con los que recoge el Inventario. Así, la cuantía a la que asciende la totalidad de los bienes inmuebles valorados en el Inventario General (1.074,09 millones de euros) es notoriamente inferior a la de las cuentas Infraestructuras y bienes destinados al uso general (6.263,54 millones de euros) y Terrenos y construcciones (2.474,05 millones de euros); el balance de situación recoge la existencia de bienes en la cuenta del Patrimonio histórico, artístico y cultural por importe de 31,4 millones de euros, mientras que el inventario general presenta una relación de bienes muebles de carácter histórico-artístico o apreciable valor económico de la Comunidad Autónoma carente de valoración económica. En relación con el reflejo del inmovilizado inmaterial en el inventario general, la descoordinación es manifiesta con respecto a los registros de la contabilidad financiera; en el inventario únicamente figura una relación de las marcas inventariadas por los diferentes departamentos autonómicos a finales del ejercicio 2011, sin que se incluya la valoración económica de las mismas. El inventario general ofrece sendas relaciones de bienes muebles y vehículos de la Comunidad Autónoma, individualmente valorados sin que conste la fecha de su adquisición ni su valor global, así como una relación de bienes semovientes de la Comunidad Autónoma (1,46 millones de euros), no siendo posible evaluar la fiabilidad del inventario y su coordinación con los registros de la contabilidad financiera. Tampoco existe correlación entre la cuantía de las inversiones financieras según el balance de situación a , que asciende a 349,03 millones de euros, y la que refleja el inventario patrimonial, por importe de 78,81 millones de euros. Operaciones contabilizadas en el inmovilizado inmaterial sin naturaleza de activos inmateriales Examinadas las altas del ejercicio (120,30 millones de euros), se detectó la reiteración de los incumplimientos puestos de manifiesto en los Informes de fiscalización de la Cuenta General correspondientes a los ejercicios anteriores; la mayor parte de las operaciones contabilizadas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial no son activos inmateriales, sino que se trata de 71

72 gastos corrientes (suministros, servicios, asistencias técnicas, convenios con medios de comunicación, etc.) y gastos de personal (nóminas y cotizaciones sociales asociadas a obras o servicios que se mantienen a lo largo del tiempo), que deberían imputarse directamente como gastos del ejercicio en la cuenta del resultado económico-patrimonial, sin reflejo en el balance de situación, al carecer de efecto patrimonial. Amortizaciones practicadas sobre el inmovilizado que no reflejan la depreciación real. Las amortizaciones practicadas sobre el inmovilizado material siguen sin dotarse en función del porcentaje que resulta de la estimación de la vida útil de cada bien, no existiendo constancia del momento en que se produce el alta de los distintos bienes a efectos del inicio del proceso amortizador. El criterio seguido de forma reiterada por la Administración, en tanto no se establezcan los coeficientes de amortización, es el establecido en la Orden de cierre del ejercicio 2011 (10% para todos los bienes, excepto los inmuebles, a los que se aplica un 2%). La aplicación de este procedimiento no encuentra ajuste en la normativa contable relativa al inmovilizado material. Por otra parte, todas las inversiones de carácter inmaterial aparecen recogidas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial. A contabilización debería realizarse en cuentas separadas en función de la naturaleza del bien o derecho incorporado, lo que permitiría aplicar distintos criterios de amortización en función de los distintos tipos de bien. Además, la dotación anual a la amortización del inmovilizado inmaterial efectuada conforme a la orden por la que se regula el cierre del ejercicio 2010 no se efectúa tomando en consideración la fecha de alta de los bienes. No figuran individualizados contablemente los bienes adscritos o cedidos a entidades dependientes o vinculadas a la Comunidad Autónoma. El inventario general refiere la situación jurídica de los bienes, pero no existe evidencia de que figuren inscritos la totalidad de los mismos. La falta de registro y valoración de estos activos no permite el adecuado registro y amortización por las entidades que los utilizan. Inversiones financieras sobrevaloradas Del análisis de las altas y bajas se desprende un incremento del inmovilizado financiero de 5,78 millones de euros. Como en ejercicios anteriores, la Administración registró como activos financieros las aportaciones a determinadas fundaciones y sociedades por importe de 0,58 72

73 millones de euros (Fundación Semana Verde de Galicia, FEXDEGA, MEISA) que no pueden ser consideradas activos financieros, en tanto que son transferencias para sufragar los gastos de gestión. Por otra parte, en el activo circulante permanecen registradas inversiones financieras temporales que incluyen una aportación realizada en el ejercicio 2005 a la sociedad Estación de Inverno Manzaneda S.A. (MEISA), por importe de euros, que debería aplicarse directamente a la cuenta de resultados por tener carácter corriente al ser destinada a compensar pérdidas de la sociedad. Pasivo 3.4. En relación con los importes registrados en el pasivo del balance, es necesario formular las siguientes observaciones: La cuenta de Patrimonio permanece invariable en los últimos años, integrándose en el mismo las cuentas 100 Patrimonio (-922,27 millones de euros) y 108 Patrimonio entregado en cesión (-78,17 millones de euros). Dado que en el activo del balance existen inversiones destinadas al uso general, deberían haberse producido movimientos en la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general por el importe de los bienes que fuesen entregados en cesión de uso. No se tiene producido en 2011 ni en los ejercicios precedentes ningún cargo en esta cuenta, evidenciándose la inejecución de los asientos relativos a las entregas de los bienes al uso general, por lo que el activo y el pasivo del balance de situación se encuentran sobrevalorados. La cuenta 120 Resultados positivos de ejercicios anteriores se refleja correctamente en el pasivo balance del ejercicio 2011 con un saldo de 4.961,95 millones de euros. Sin embargo, el pasivo del balance del ejercicio 2010 sigue mostrando un saldo erróneo. El saldo de la cuenta 120 debería figurar por un importe acreedor de 5.620,64 millones de euros y el saldo de la cuenta 129 debería mostrar un importe deudor de 658,68 millones de euros. La cuenta 129 Resultado del ejercicio muestra un saldo negativo de 535,09 millones de euros, importe que confrontado con el resultado del ejercicio que muestra la cuenta del resultado económico-patrimonial (-535,86 millones de euros) pone de manifiesto una diferencia de ,35 euros. 73

74 En el ejercicio 2010 se dotaron provisiones en la cuenta 142 Provisión para responsabilidades, en concordancia con el saldo del concepto extrapresupuestario (Fondo de garantía de avales), que en este ejercicio presentan un saldo pendiente de pago por importe de 4.350,79 euros. La cuenta 142 no recoge las cuantías correspondientes al Fondo de garantía de avales. De acuerdo con la regulación establecida por la Ley de presupuestos para el ejercicio 2011, el IGAPE, ente instrumental de la Administración encargado de la concesión de los avales, recoge en su pasivo la provisión para garantía de los avales. La financiación del Fondo, a efectos de hacer frente al pago de los avales fallidos, se realiza a través de las dotaciones del artículo 89 del capítulo VIII Fondo de garantía de avales de presupuesto de la Administración general, que se amplían con cargo a bajas por el mismo importe en las transferencias al IGAPE. Consecuentemente, el IGAPE ve reducidos sus ingresos y el gasto por el mismo importe que la disminución de las transferencias de la Administración general. Sigue sin dotarse financieramente el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre la contaminación atmosférica. El importe del endeudamiento financiero registrado en la contabilidad financiera no coincide con el endeudamiento que recoge la Memoria. La cuantía de la deuda por emisión de valores que contiene el balance asciende a 3.690,54 millones de euros a 31 de diciembre de 2011; sin embargo, esta cantidad no coincide con el saldo vivo a final de ejercicio por la emisión de obligaciones según la cuenta general del endeudamiento, que ascienden a 3.556,85 millones. Tampoco el importe de las deudas con entidades de crédito a 31 de diciembre, que figura registrada en el balance por 2.255,61 millones de euros, concilia con el saldo vivo de la deuda con entidades financieras según la cuenta general del endeudamiento, por importe de 2.505,20 millones de euros. Por otra parte, dentro de las deudas a largo plazo del pasivo se registró un importe de 248,09 millones de euros en la cuenta otras deudas, sin que la Administración aporte documentación acreditativa de las partidas registradas en este epígrafe. La deuda de la Administración General exigible a corto plazo alcanza a final de ejercicio un importe de 969,87 millones de euros, que corresponde en su totalidad al epígrafe Acreedores. En este epígrafe no se incorporaron los registros de la cuenta 409 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto, que debería recoger las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos para las que no se produjo su aplicación al presupuesto 74

75 siendo procedente la misma, tal y como se recoge en el análisis realizado en el punto c) de este informe sobre imputaciones de obligaciones a los ejercicios siguientes. III.II. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL 3.5. La Cuenta del resultado económico-patrimonial (Anexo IX) presenta un desahorro de 535,86 millones de euros. La contabilidad financiera de la Administración General se genera de modo automático con el registro de las operaciones presupuestarias; por lo tanto, como en ejercicios anteriores, no se contabilizaron la mayor parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que se contabilizan de modo incorrecto. En relación con los importes registrados destacamos las siguientes incidencias: No se dotaron las provisiones para responsabilidades por seguros y expropiaciones ni el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, del 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre la contaminación atmosférica. No se registraron los gastos devengados en el ejercicio que fueron imputados presupuestariamente en el ejercicio siguiente. Tampoco los intereses devengados y no vencidos al fin de ejercicio correspondientes al endeudamiento, que alcanzaron un importe de 50,1 millones de euros. Tal y como se puso de manifiesto en el análisis del balance, las dotaciones a la amortización no reflejan adecuadamente la depreciación real de los activos en el ejercicio, ya que no se practican teniendo en cuenta la naturaleza del bien, la vida útil de los diferentes elementos y el momento de su entrada en funcionamiento. III.III. MEMORIA 3.6. La Memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar la información 75

76 contenida en el balance, en la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidación del presupuesto. Como viene poniendo de manifiesto este órgano de control en los informes de fiscalización de los anteriores ejercicios, la Memoria elaborada por la Administración General no se ajusta a la estructura establecida por el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia. Este PGCPG, a diferencia de otras normas de la misma naturaleza, se limita a enunciar, sin desenvolver, los apartados que conforman su estructura. Desde el punto de vista material, este documento no incluye todos los estados previstos en el Plan, y además en algunos de ellos la información ofrecida es insuficiente. En el Anexo X se muestra, por una parte, la estructura de la Memoria prevista en el PGCPG y, por otra, las deficiencias de las que adolece la incluida en la Cuenta General. IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES IV.I. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA IV.I.1. Resultado presupuestario 4.1. El resultado presupuestario de la Administración General presentado en la Cuenta General para los ejercicios 2010 y 2011 es el siguiente: Cuadro 51: Resultado presupuestario de la Administración General (Miles de euros) Conceptos Derechos reconocidos Ejercicio 2010 Ejercicio 2011 Obligaciones Derechos Obligaciones reconocidas Saldos reconocidos reconocidas 1. (+) Operaciones no financieras (+) Operaciones con activos financieros I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2) II. Variación neta de pasivos financieros III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II) (-) Desviaciones de financiación positivas (+) Desviaciones de financiación negativas IV. Superávit o déficit de financiación del ejercicio Fuente: Memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2011 Saldos 76

77 La Cuenta General recoge un déficit presupuestario en el ejercicio 2011 de 802,24 millones de euros para la Administración General. Atendiendo a la descomposición económica de este resultado, resulta que las operaciones no financieras presentan un saldo negativo de 694,82 millones de euros. Las operaciones con activos financieros presentan también un saldo negativo de 107,41 millones de euros. Al igual que se puso de manifiesto en el informe del ejercicio 2010, el volumen elevado de obligaciones en el capítulo VIII del presupuesto de gastos se debe esencialmente a la incorrecta inclusión en este capítulo de operaciones que no tienen naturaleza financiera, como la transferencia de fondos a la CRTVG para cubrir su déficit de explotación, o las aportaciones a determinadas fundaciones. La variación de pasivos financieros muestra un crecimiento del endeudamiento en términos netos de 852,54 millones de euros. De esta forma, el saldo presupuestario del ejercicio, que compara los ingresos y gastos de todos los capítulos del presupuesto, alcanza un saldo positivo de 50,2 millones de euros para la Administración General, poniendo de manifiesto que la variación de pasivos financieros (endeudamiento neto) alcanza un importe superior a la cuantía de este déficit presupuestario. Finalmente, los ajustes producidos por las desviaciones de financiación reflejan un superávit de financiación para el ejercicio de 72,67 millones de euros. Como se sabe, el saldo de desviaciones negativas de financiación indican que durante el ejercicio los ingresos relativos a recursos afectados fueron inferiores a los que deberían haberse producido en función del gasto realizado que se financia con esos recursos. IV.I.2. Gasto desplazado. Validaciones e imputaciones al ejercicio siguiente 4.2. El principio de anualidad presupuestaria supone la imputación al ejercicio presupuestario de las obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestación de servicios y demás gastos realizados en el año natural. La normativa admite, no obstante, una serie de supuestos en los que es posible imputar al ejercicio corriente obligaciones generadas en ejercicios anteriores. En cualquier caso, en los supuestos en los que una obligación es exigible en un ejercicio y, sin 77

78 embargo, su registro presupuestario se realiza en otro posterior se produce un desplazamiento del gasto que podría alterar la cuantía del resultado presupuestario. La documentación remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma permitió constatar la existencia en el año 2012 de convalidaciones por el Consello de la Xunta de gastos realizados en el año 2011, así como la imputación de obligaciones de este ejercicio a los años siguientes con incidencia sobre ese resultado presupuestario. Mientras las convalidaciones de gasto suelen estar relacionadas con insuficiencias de crédito, las imputaciones de obligaciones tienen su causa en inejecuciones de los créditos existentes por distintas razones que se analizan en los apartados siguientes. Convalidaciones por el Consello de la Xunta En el ejercicio 2012 el Consello de la Xunta dictó acuerdos de convalidación de gasto por importe de 50,89 millones de euros, de los que 25,27 millones corresponden a gastos del ejercicio Habitualmente, el motivo fundamental que originaba este desplazamiento de gasto era la insuficiencia de crédito en el ejercicio de origen, lo que impedía el reconocimiento de la obligación y su contabilización. Con carácter general, esta insuficiencia da lugar a la omisión del trámite de fiscalización previa, por lo que el gasto debe ser objeto de convalidación por el Consello de la Xunta, imputándose al ejercicio de la convalidación independientemente de cuando se generase la obligación. El desplazamiento de obligaciones por insuficiencia de crédito tenía un carácter residual en los años 2007 y 2008, pero volvió a incrementarse en los años 2011 y 2012, ligado en buena medida al igual que sucedía en ejercicios precedentes a la atención de necesidades en servicios esenciales como los sanitarios, que difícilmente se pueden dejar de atender en base a insuficiencias presupuestarias. Como se viene reiterando en informes anteriores, en el momento actual existen dificultades para el seguimiento y control de ese gasto desplazado por haberse eliminado en el ámbito del Servicio Gallego de Salud la sujeción al procedimiento de convalidación de ese gasto por el Consello de la Xunta, después de que en el ejercicio 2008 fuera sustituida la función interventora por un sistema de control financiero permanente. Sin que pueda contrastarse con otros mecanismos de control interno o ratificación posterior, en sustitución de aquel procedimiento de convalidación, el gasto declarado por este organismo como desplazado al ejercicio 2012 asciende a 300,21 millones de euros. 78

79 En el cuadro siguiente se muestra el total de gasto desplazado considerando el importe de las convalidaciones del Consello de la Xunta y el gasto declarado por el SERGAS, así como el gasto derivado de las imputaciones de obligaciones de ejercicios anteriores, en este último caso realizando, sólo a efectos de llegar a una aproximación del impacto neto que tendría este gasto sobre el ejercicio 2011, una extrapolación del gasto desplazado que resulta de la revisión realizada en el cuadro 54 de este informe sobre el total de las imputaciones declaradas por la IGCA. El efecto neto (descontando el gasto del ejercicio anterior imputado al mismo) sería el siguiente: Cuadro 52: Gasto desplazado. (Millones de euros) Gasto correspondiente a ejercicios anteriores al 2011 Gasto no contabilizado en 2011 Efecto neto sobre o ejercicio 2011 Administración General 228,87 264,75 35,88 Convalidaciones 5,48 25,27 19,79 Imputaciones 60.2.b) (1) 223,39 (2) 239,48 (3) 16,09 Administración Institucional 194,43 300,63 106,2 SERGAS 188,2 300,2 112 Otras entidades 6,23 0,43-5,8 Total 423,3 565,38 142,08 Ajustes por transferencias internas (4)7-27,71-22,00 5,71 Total axustado 395,59 543,38 147,79 (1) El análisis del gasto desplazado total de las imputaciones del 60.2.b) se realiza partiendo siempre del importe de las obligaciones que la propia IGCA declara como correspondientes a un ejercicio anterior que son imputados al siguiente. La metodología de análisis es similar a la empleada en los informes anteriores, utilizando un método no estadístico de selección por cobertura de porcentaje, pero disponiendo del universo total de los centros examinados que permitió tomar los expedientes de mayores importes y comprobando que en los centros no examinados (Intervenciones Territoriales) los gastos imputados son de similar naturaleza y exigencias de gestión que los analizados en los centros revisados. (2) Los 223,39 millones resultan de aplicar a las imputaciones de la Administración general 2011 (cuadro 30) el porcentaje de gasto desplazado obtenido (84%). (3) Los 239,48 millones resultan de aplicar a las imputaciones de la Administración general 2012 (cuadro 30 y 54) el porcentaje del 88,48% (cuadro 54). (4) Se eliminan las transferencias de la Administración General a las entidades vinculadas porque no afectan al resultado consolidado. Fuente: Datos facilitados por la Intervención General de la Comunidad Autónoma y Anteproyecto Informe de la Cuenta General del SERGAS 2011 Es necesario señalar que a los efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, en el cálculo de déficit del ejercicio 2011 ya se tiene considerado y registrado un ajuste por gasto desplazado por importe de 146 millones de euros (143 millones en concepto de gasto desplazado en el SERGAS y 3 millones en la Administración General) que incrementa el saldo presupuestario negativo y, por lo tanto, las necesidades de financiación del ejercicio, por lo que el efecto de la consideración conjunta del gasto desplazado global que resulta del cuadro anterior no tiene un impacto perceptible sobre el déficit reconocido por la Comunidad Autónoma y verificado por la IGAE. 7 Importes modificados como consecuencia de las alegaciones 79

80 Tanto el recurso al desplazamiento de gasto como las insuficiencias de crédito que tienen que ser atendidas con transferencias de recursos de otros programas de gasto operaciones realizadas con habitualidad margina este documento como instrumento de planificación y gestión. En la situación actual, no parece que esta insuficiencia de créditos pueda prolongarse indefinidamente, por lo que habrá que realizar ajustes por la vía de los ingresos o del gasto, para lo cal, como paso previo, resulta necesario volver a contar con información precisa y fiable de las cuantías del gasto desplazado tanto en la Administración General como en el ámbito sanitario El problema relativo a la existencia de obligaciones que son reconocidas a fin de ejercicio para financiarlas con remanentes de crédito de otras partidas, regularizando así gastos ya realizados, se refleja en el elevado importe de gasto del propio ejercicio convalidado por el Consello de la Xunta, que en los últimos años en la Administración General asciende a las siguientes cuantías: Cuadro 53: Validaciones de gasto. (Millones de euros) Gasto de ejercicios anteriores 11 56,2 27,93 Gasto del propio ejercicio 19,5 3,5 22,96 Total validaciones 30,5 59,7 50,89 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El recurso a este mecanismo, reiterado a lo largo de los años, deriva en buena medida de la insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, y no incentiva a los gestores para contar con presupuestos realistas que incorporen una distribución de créditos con una adecuada priorización de las necesidades a atender. Imputaciones de obligaciones a los ejercicios siguientes El artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia permite aplicar a los créditos del presupuesto vigente en el momento de la expedición de órdenes de pago obligaciones derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios 80

81 anteriores. Al tratarse de compromisos debidamente adquiridos se entiende, a diferencia de las convalidaciones, que para atender estas obligaciones existe crédito adecuado y suficiente y que se tiene seguido el procedimiento adecuado en la aprobación del gasto. Sin embargo, la Administración no hace un reconocimiento formal de estas obligaciones, y por lo tanto tampoco realiza su contabilización dentro del ejercicio. Bajo esta cobertura normativa se dictaron distintos acuerdos por diferentes Consellerías imputando al ejercicio 2012 gastos derivados de compromisos adquiridos en ejercicios anteriores por importe de 270,6 millones de euros. La distribución de este gasto por Consellerías y los resultados de la revisión sobre el mismo se exponen en el cuadro y en los apartados siguientes: Sección Cuadro 54: Imputaciones de gasto de ejercicios anteriores al año (Euros) Obligaciones imputadas 2012 Revisado % Revisado Supuesto a) apdo. siguiente Supuesto b) apdo. siguiente Supuesto c) apdo. siguiente Gasto desplazado % Gasto desplazado sobre revisado =3/ =6+7 9=8/3 C. de MATI , ,00 63,30% 0, , , ,00 100,00% C. de Traballo e Benestar , ,49 62,73% , , , ,88 93,64% I.T. Vigo ,00 0,00 C. Economía e Industria , ,50 52,64% , , , ,07 61,70% I.T. Coruña ,46 0,00 C. Presidencia, AAPP e Xustiza , ,00 64,22% 0, , , ,00 100,00% C Cultura, Educación e OU , ,73 45,74% , , , ,20 73,27% Otras ,71 0,00 Total , ,72 44,61% , , , ,15 88,48% Importes referidos sólo a las imputaciones tramitadas al amparo del artículo 60.2b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia por los centros de la Administración General de la Comunidad Autónoma. Fuente: Elaboración propia a partir de los datos remitidos por la Intervención General de la Comunidad Autónoma y de los trabajos de fiscalización. Una revisión de los acuerdos de imputación presupuestaria al ejercicio 2012, que alcanzó el 44,61% del importe de los expedientes de gasto imputados, permitió distinguir los siguientes supuestos, que, en contra del criterio seguido por la Administración, deben tener un tratamiento presupuestario diferente: a) Créditos que figurando en fase D en un ejercicio no pueden alcanzar la fase O por no estar cumplidos los requisitos para resultar exigible el pago de la prestación de que se trate (columna 5 del cuadro anterior). En este caso no estamos ante un desplazamiento de gasto ni 8 Importe modificado como consecuencia de las alegaciones. 81

82 puede hablarse de imputación de obligaciones de ejercicios anteriores. Sería el gasto reflejado en la columna 5 del cuadro anterior. b) Compromisos de gasto que, de acuerdo con el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia, fueron adquiridos en ejercicios anteriores de los que derivan obligaciones que resultan líquidas y exigibles para la Administración en ese ejercicio pero que por cuestiones formales no alcanzaron la fase O (básicamente son casos de facturas o justificaciones de ayudas presentadas en los últimos días del ejercicio). Aunque puedan registrarse en el presupuesto del ejercicio 2012 por haberse dictado en ese año los actos administrativos necesarios para este reconocimiento, por ser exigibles en el ejercicio 2011 constituye gasto que, de acuerdo con los principios contables públicos, debía tener su reflejo en la cuenta del resultado económico-patrimonial de ese ejercicio, y debe tener, por lo tanto, la consideración de gasto desplazado. El gasto presentado en la columna 6 del cuadro anterior responde a este supuesto. c) Por último, se utiliza este precepto para amparar desplazamientos de obligaciones que no fueron reconocidas en el ejercicio procedente, sin que exista razón de orden económica, contable o presupuestaria que lo justifique, toda vez que la Administración estaba en condiciones de dictar los actos administrativos de reconocimiento dentro de ese ejercicio. Estamos, por lo tanto, ante supuestos de gasto que debieron reconocerse en el ejercicio y respecto de los que procederían los ajustes necesarios tanto en la contabilidad presupuestaria como patrimonial. El gasto de la columna 7 del cuadro anterior responde a este supuesto. De esta forma, siguen evidenciándose carencias de control interno en el seguimiento y convalidación del gasto desplazado, que no facilitan una cuantificación fiable del mismo, principalmente en determinados organismos en los que fue suprimida la fiscalización previa. Igualmente, resulta precisa una adecuada planificación presupuestaria que haga posible atender sin dificultad las necesidades de gasto previstas para cada ejercicio corriente, de manera que la liquidación presupuestaria recoja la totalidad de las obligaciones devengadas en el ejercicio en cumplimiento del principio de anualidad presupuestaria. Las imputaciones de gasto de años anteriores, al margen del efecto sobre el resultado, afectan negativamente a los presupuestos futuros al disminuir la capacidad para atender las necesidades previstas en los mismos debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. 82

83 IV.I.3. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional 4.3. En el ejercicio 2011 la política presupuestaria en orden a la consecución del objetivo de estabilidad presupuestaria y financiera venía definida por la Ley 18/2001, del 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria (modificada por la Ley 15/2006 y posteriormente refundida en un texto aprobado por el Real decreto legislativo 2/2007) y la Ley Orgánica 5/2001, del 13 de diciembre, complementaria de aquella. Esta normativa fue sustituida en el ejercicio 2012 por la Ley Orgánica 2/2012, del 26 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera. De acuerdo con esta legislación, la Administración de la Comunidad Autónoma y sus entes y organismos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente a través de ingresos comerciales están obligados a alcanzar una situación de equilibrio o superávit de acuerdo con el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC95). La delimitación de entes de este perímetro de consolidación es por lo tanto determinante para verificar el cumplimiento de los escenarios de déficit asumidos por la Comunidad Autónoma en términos de contabilidad nacional. Un total de 111 entidades, algunas en proceso de extinción, además de la Administración General forman parte del mismo. Las reglas y principios aplicados por el SEC95 para el tratamiento y valoración de las operaciones difieren de los aplicados en términos presupuestarios en varios aspectos, como consecuencia principalmente de la distinta forma de aplicación del principio de devengo y del registro de las operaciones entre Administraciones y empresas públicas. Esto da lugar a ajustes en el proceso de conversión del saldo de operaciones no financieras del presupuesto en capacidad o necesidad de financiación en términos SEC95. De forma positiva, el proyecto de presupuestos para este ejercicio 2011 ofrece información sobre las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional como consecuencia de las expresadas circunstancias, así como la explicación de los ajustes necesarios para su conciliación, pero la liquidación presupuestaria no contiene información detallada al respecto que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. De acuerdo con los principios establecidos por el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC-95), la determinación de la capacidad o necesidad de financiación en términos 83

84 de contabilidad nacional se efectúa por la IGAE realizando determinados ajustes sobre el resultado presupuestario por operaciones no financieras de los distintos subsectores. La AGE para el ejercicio 2011 ajustó el déficit presupuestario no financiero de 757 millones de euros en un importe total negativo de 169 millones (incluye saldos de sanidad y otros entes), quedando cuantificada la necesidad de financiación de la CA, en términos de Contabilidad Nacional, en 926 millones. De esta forma, respecto al análisis del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, se concluye que el resultado del ejercicio 2011 en términos de Contabilidad Nacional, presenta un déficit (necesidad de financiación) de 926 millones de euros, que representa un 1,6% del Producto Interior Bruto (PIB), y por lo tanto una desviación positiva de 0,3 puntos do PIB respecto al objetivo fijado (déficit do 1,3%), no cumpliéndose, en consecuencia, el objetivo de déficit previsto. Como ya se indicó, para la determinación de este importe de déficit ya se incluyeron ajustes por gasto desplazado en el SERGAS por importe de 143 millones de euros, y de la Administración general por 3 millones. Este informe de cuenta general pone de manifiesto algunas deficiencias en la liquidación presupuestaria, con incidencia sobre el resultado presupuestario que no dieron lugar a los pertinentes ajustes en los conceptos adecuados en Contabilidad Nacional o se realizaron por importes diferentes, y que supondrían, aunque sea en una cuantía poco significativa, una mayor necesidad de financiación. 84

85 Cuadro 55: Déficit en términos de contabilidad nacional (Millones de euros) Importe 2010 Importe 2011 I. Saldos presupuestarios no financieros Administración General OO.AA. administrativos Universidades II. Ajustes Transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social Transferencias de Fondos Comunitarios -9-6 Transferencias internas 1 4 Impuestos cedidos Recaudación incierta Aportaciones de capital Otros ajustes III. OO.AA. comerciales, Entes y Sociedades Públicas incluidas en el sector AA.PP IV. Sanidad y Servicios Sociales transferidos Saldo presupuestario no financiero Ajustes por transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social 0-2 Ajustes por gasto desplazado Otros ajustes -9-5 Otras unidades consideradas como AA.PP V. Capacidad/necesidad de financiación Déficit por inversiones productivas 0 0 Saldo liquidación sistema de financiación VI. Necesidad de financiación a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 4.4. A partir de los saldos presupuestarios no financieros, los principales ajustes realizados por la IGAE para la determinación del resultado en términos de contabilidad nacional son los siguientes: a) Transferencias de la Administración central, (-989); el importe fundamental de este ajuste (-1.219) viene motivado por la sobrevaloración de derechos que la Comunidad Autónoma registró en concepto de transferencias del fondo de suficiencia al no tener en cuenta la liquidación negativa de este concepto del ejercicio 2009 que resulta del sistema de financiación. (Vid. epígrafes de este informe). b) Impuestos cedidos (-490): al igual que en el caso anterior constituye un ajuste a la sobrevaloración de derechos registrados por tributos compartidos (saldo negativo en IVA e IRPF) que resulta de las liquidaciones del sistema de financiación del ejercicio (Vid. epígrafes y y de este informe). 85

86 c) Recaudación incierta (-54), diferencia entre el importe de los derechos reconocidos en los capítulos I a III del pesupuesto de ingresos y el importe recaudado en estos capítulos, tanto de corriente como de ejercicios anteriores. Para el tratamiento de los tributos en términos de contabilidad nacional se aplica el criterio de caja frente al criterio presupuestario de devengo. d) Aportaciones de capital (-102). Se considera gasto no financiero los importes de las aportaciones de capital realizadas a entidades del sector público autonómico. El más importante es la realizada a la TVG para compensar pérdidas, y en menor importe a la Fundación FEXDEGA. e) Ajustes por gasto desplazado en el Servicio de Salud (-143). En este importe, que según la IGAE se refiere a la cuenta 409, queda reflejado el gasto desplazado en materia de farmacia hospitalaria. El importe del ajuste recoge, atendiendo a las normas SEC la diferencia entre el saldo inicial (70 millones de euros) y el final (213 millones de euros) de la cuenta 409 partidas pendientes de aplicar al presupuesto. f) En el concepto otros ajustes (-1) destaca, entre otros, un ajuste de signo positivo (+3) en autovías por concesión que se explica porque en contabilidad nacional son un gasto mientras el concesionario realiza la inversión, pero una vez terminada la autovía, la Xunta paga el canon mediante el que se amortiza, por lo que procede realizar un ajuste positivo al ser un gasto ya computado. También destaca un ajuste de signo negativo (-3) por partidas pendientes de aplicar al presupuesto. IV.I.4. Plan económico financiero de reequilibrio Como consecuencia del incumplimiento del objetivo de estabilidad para 2011 la Comunidad Autónoma, de acuerdo con lo establecido en el artículo 8 de la Ley orgánica 5/2001, presentó un plan económico financiero de reequilibrio para el trienio en el que se establecieron medidas correctoras de ingresos y gastos, estimándose para estos ejercicios un ahorro de -70 millones de euros en el ejercicio 2012; de 223 millones de euros en 2013 y 353 millones en Las principales medidas adoptadas fueron un plan de optimización de gastos de personal (ahorros en gastos por IT, acción social; jubilaciones, permisos, reducción jornada de interinos), una segunda fase de racionalización de la administración instrumental y la aplicación generalizada a distintos capítulos de expedientes de retención de créditos en gastos. Las medidas 86

87 fueron declaradas idóneas por Acuerdo del Consello de Política Fiscal y Financiera del 17 de mayo de A la espera de una evaluación posterior con datos definitivos de las liquidaciones presupuestarias tanto de la Administración General como del resto del sector público, los Informes de seguimiento del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2012, sobre la aplicación de estas medidas, concluyen que su implementación situaron la necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma en niveles inferiores a su objetivo de estabilidad presupuestaria para Sin perjuicio de que la Comunidad Autónoma haya cumplido el objetivo de déficit para ese ejercicio 2012 (que fue del 1,18% sobre el límite de 1,30%), los datos disponibles de ejecución presupuestaria ponen sin embargo de manifiesto desviaciones en alguna de las magnitudes presupuestarias consideradas en ese plan, como en el ahorro, que finalmente fue de -123 millones de euros frente a los -70 millones previstos. 87

88 IV.II. REMANENTE DE TESORERÍA 4.6. El remanente de tesorería, calculado por diferencia entre la suma de los derechos liquidables y los fondos líquidos y las obligaciones exigibles, representa la situación financiera de la Administración para hacer frente a sus deudas a corto plazo en la fecha de cierre del ejercicio. La memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma recoge el estado del remanente de tesorería de la Administración y consolidado con los organismos autónomos (incluida la agencia pública AGADIC). No incorpora a los entes públicos, a pesar de que estos tienen la obligación de devolver su remanente líquido de tesorería a la Administración General y de que su incorporación, teniendo en cuenta la importancia de sus saldos individuales, contribuiría a ofrecer una imagen más adecuada de la situación financiera a corto plazo de la Administración. IV.II.1. Remanente de tesorería de la Administración General 4.7. Como se muestra en el siguiente cuadro, el remanente de tesorería de la Administración General en 2011 resultó negativo en 102,12 millones de euros, lo que supone una mejora del 18,26% respecto del saldo del ejercicio anterior (también negativo en 124,94 millones de euros), facilitada por el superávit de financiación presentado en la cuenta del resultado presupuestario. El saldo negativo de esta magnitud es indicativo de que los recursos de tesorería no son suficientes para sufragar los gastos correspondientes y el mantenimiento de esta situación en los últimos ejercicios indica que no se han adoptado las medidas correctoras que exige el TRLRFOG. En el ejercicio 2011 la Administración recurrió a créditos de tesorería a corto por importe de 325,5 millones de euros (punto IV.IV.4 del informe). 88

89 Cuadro 56: Remanente de tesorería de la Administración General (Miles de euros) Conceptos % Variación 1. (+) Derechos pendientes de cobro , ,42 3,93% (+) Del presupuesto corriente , ,61-11,16% (+) De presupuestos cerrados , ,40 25,76% (+) De operaciones no presupuestarias , ,37-28,83% (+) De operaciones comerciales (-) De dudoso cobro , ,57-20,43% (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva , ,39 17,75% 2. (-) Obligaciones pendientes de pago , ,58-1,88% (+) Del presupuesto corriente , ,14 1,63% (+) De presupuestos cerrados , ,09-9,02% (+) De operaciones no presupuestarias , ,35-8,99% (+) De operaciones comerciales (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3. (+) Fondos líquidos , ,62-10,36% Remanente de tesorería (1-2+3) , ,55-18,26% Fuente: Memoria de la Cuenta General ejercicio 2011 El detalle que presentan los distintos componentes del remanente de tesorería es el siguiente: Derechos pendientes de cobro 4.8. Los derechos pendientes de cobro experimentan un aumento del 3,93% con respecto al ejercicio anterior. Esta variación se localiza principalmente en los derechos derivados de ejercicios cerrados. Los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente alcanzan los 248,78 millones de euros. El 49,77% de este saldo está integrado por derechos pendientes dentro del capítulo de transferencias de capital (123,83 millones). Dentro de las transferencias de capital destacan los créditos pendientes del FEDER (67,95 millones de euros), IFOP/FEP (45,17 millones de euros) y subvenciones finalistas de la Administración del Estado (5,65 millones de euros). Los derechos pendientes de ejercicios cerrados se cifran en 422,76 millones de euros. Su variación presenta un incremento del 25,76% respecto al ejercicio anterior. El 63,97% de este saldo pendiente deriva de los derechos reconocidos en el capítulo de transferencias de capital, con 270,45 millones de euros, destacando los 76,52 millones de euros derivados de los fondos del FEOGA y los 156,95 millones de euros pendientes de cobro de los fondos FEDER. 89

90 El importe de los derechos pendientes de cobro procedentes de operaciones no presupuestarias ascienden a 67,76 millones de euros. La dotación de saldos de dudoso cobro se eleva a 14,55 millones de euros, experimentando una disminución respecto al ejercicio anterior del 20,43%. Para su cálculo, la Administración autonómica estimó una previsión de créditos incobrables del 15% del saldo de los capítulos I, II y III del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados; y, sobre los derechos de ejercicio corriente, aplica este porcentaje sobre el 12,5% del saldo pendiente de los mismos capítulos, que es el que estima la Administración que no se cobrará en el ejercicio siguiente. La imputación en el saldo de las diferencias entre los importes que figuran en los programas informáticos Xeito y Xumco, y de la caja 07 arroja un resultado nulo. A pesar de aumentar el importe de los derechos de cobro en miles de euros, la provisión de insolvencias disminuye en 3,73 millones de euros. Cuadro 57: Provisión insolvencias de dudoso cobro. (Euros) Concepto Importe Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente ,47 Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados ,54 Imputación de diferencias en la caja 07 0 Imputación de diferencias entre el XEITO y XUMCO 0 Total ,00 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma En lo que respecta a las partidas pendientes de aplicación, se traslada al remanente de tesorería un saldo de 37,04 millones de euros que se determina por compensación entre cobros y pagos realizados, cuando el estado de remanente de tesorería presenta epígrafes distintos para imputarlos separadamente. Esta compensación no afecta al saldo neto. Obligaciones pendientes de pago 4.9. El saldo de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto asciende a 980,35 millones de euros, de entre ellas, 680,17 millones de euros proceden del ejercicio corriente, 174,04 millones de euros proceden de ejercicios cerrados y 126,13 millones de euros derivan de operaciones no presupuestarias. Un 53,18% de este saldo pendiente del ejercicio corriente 90

91 (361,74 millones de euros), se concentra en el capítulo de transferencias corrientes; un 21,08% (143,36 millones de euros) en el de transferencias de capital; mientras que el capítulo de inversiones reales absorbe un 16,50%, con 112,19 millones de euros. Los pagos pendientes más significativos derivan de las obligaciones asumidas con órganos dependientes como el saldo con el SERGAS que suma 234,87 millones de euros (34,53%), seguido de las obligaciones pendientes con AGADER con 70,56 millones de euros (un 10,37%), IGAPE con 67,36 millones de euros (9,90%) e IGVS con 65,17 millones de euros (9,58%). Por aplicaciones, los pagos pendientes más significativos del presupuesto corriente son los siguientes: Cuadro 58: Pagos pendientes más significativos presupuesto corriente. (Euros) APLICACIÓN IMPORTE ACREEDOR % A ,50 SERGAS 33,98% B ,17 IGVS 4,62% A ,40 AUGAS DE GALICA 3,81% B ,00 SPI 3,65% A ,82 AGADER 2,50% D ,13 RESIDENCIAS MAYORES 1,77% A ,69 C VACUNACIÓN 1,68% B ,12 UNIVERSIDAD 1,60% C ,90 IGVS (TRANF. CORRIENTES) 1,58% Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma Con las reservas de los ajustes que puedan resultar del análisis del gasto desplazado, el saldo de las obligaciones de presupuestos cerrados asciende a 174 millones de euros, lo que supone una minoración de las obligaciones pendientes del 9,02% con respecto al ejercicio anterior. Un 47,81% de este importe, que supone 83,19 millones de euros corresponde a obligaciones del ejercicio 2008 mientras que del 2009 y 2010 figuran obligaciones por importe de 38,4 millones y 36,4 millones respectivamente (un 22 y un 20% del saldo). La mayor parte de las obligaciones se concentra en el capítulo VII del presupuesto de gastos, con un 91% de las obligaciones pendientes totales. Constan 10,2 millones de euros en obligaciones reconocidas hasta el 2006 lo que supone una antigüedad del crédito de más de 5 años. Entre las obligaciones de mayor importe figuran distintas transferencias de capital (76,29% de las totales) a entidades públicas pendientes de pago desde los ejercicios 2008 y Estos fondos, a partir del ejercicio 2008 dejan de librarse como transferencias periódicas de 91

92 financiación para abonarse previa justificación de las inversiones que financian, lo que motivó retenciones en el pago, que en la actualidad se están regularizando en función de las necesidades de tesorería de las entidades beneficiarias. Cuadro 59: Pagos pendientes más significativos de ejercicios cerrados. (Euros) Ejercicio de procedencia Denominación Importe Porcentaje 2008 Transferencias de capital a AGADER ,25 20,74% 2009 Transferencias de capital al IGAPE ,00 18,37% 2008 Transferencias de capital al IGAPE ,00 12,78% 2010 Transferencias de capital a AGADER ,02 8,60% 2010 Transferencias de capital al IGVS ,00 8,04% 2008 Transferencias de capital a la Fundación Cidade da Cultura ,60 7,75% Totales ,87 76,29% Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El importe de obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias supone 126,13 millones de euros y engloba las retenciones de IRPF sobre empleados, las cuotas de la Seguridad Social, los depósitos en metálico y el fondo de avales, expropiaciones y seguros. Fondos líquidos de tesorería Los fondos líquidos de tesorería presentan un importe de 190,51 millones de euros, con una disminución respecto al ejercicio anterior de un 10,36%. El saldo de tesorería al cierre del ejercicio sigue siendo elevado, motivado por la acumulación de la ejecución presupuestaria en los últimos días del año. IV.II.2. Situación financiera a corto plazo de la Administración El remanente de tesorería negativo de la Administración General (-102,12 millones de euros) indica que los recursos líquidos y liquidables a corto plazo de la Administración no son suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo. Esta situación exige la adopción de medidas tendentes a invertir la recurrencia de este remanente negativo. 92

93 Sin embargo, existen una serie de factores y limitaciones que afectan al remanente presentado por la Administración y condicionan la interpretación de su saldo: Desviaciones de financiación acumuladas La Administración no declara y, por lo tanto, tampoco computa, las desviaciones de financiación acumuladas en el saldo del remanente de tesorería, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición, de acuerdo con lo establecido en el Documento nº 7 de los Principios Contables Públicos. Esta situación no permite determinar el efecto que sobre el remanente de tesorería pueden tener estas desviaciones. Gasto no contabilizado El cálculo del remanente de tesorería se ve afectado por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios. De la información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma se desprende la existencia de gastos convalidados en el ejercicio 2012 que se originaron en los ejercicios anteriores (cuadro 53), así como obligaciones imputadas al ejercicio 2012 que corresponden al año 2011 (cuadro 54), que por no imputarse al presupuesto correspondiente no figuran en el cálculo del remanente. Saldos de dudoso cobro Tal y como se expuso en otra parte de este informe, la dotación de saldos de dudoso cobro por importe de 14,55 millones de euros se calcula por la Administración considerando como incobrables un porcentaje de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y corrientes. Estos porcentajes fueron estimados en el año 2005 basándose en el porcentaje de insolvencias y en la evolución en período executivo de las deudas gestionadas por la Administración. De acuerdo con este sistema, la provisión de saldos del ejercicio corriente suma 1,20 millones de euros y la de cerrados 13,35 millones de euros. Existen, no obstante, saldos que por su antigüedad, deben ser anulados o, en todo caso, objeto de una dotación de saldos de dudoso cobro por su totalidad, en la medida en que la antigüedad del reconocimiento del derecho de cobro supera cuando menos los cuatro años. 93

94 Cuadro 60: Derechos de cobro de difícil realización (Euros) Concepto Descripción Ejercicio Importe 890 Aval a GESRUBER S.A., falido en el año , Fondo de garantía de avales ,35 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. IV.III. CUENTA GENERAL DE TESORERÍA La Cuenta de Tesorería se integra en la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma con la siguiente estructura: a) Cuenta de tesorería relativa a los 8 centros contables existentes (Central, SERGAS y Delegaciones de A Coruña, Lugo, Ourense, Pontevedra, Vigo y Santiago), que se presenta indistintamente de modo agregado e individualizado para cada uno de los referidos centros. b) Detalle de las existencias de tesorería y valores al inicio y al final del ejercicio, así como de los ingresos y pagos efectuados a lo largo de este. c) Actas de arqueo relativas a los centros contables descritos, comprensivas de los movimientos y existencias de fondos y valores en el ejercicio, conciliaciones de las diferencias entre saldos contables y bancarios al final del ejercicio y certificados de los saldos bancarios. El siguiente cuadro resume la información rendida en relación con el ejercicio 2011: Cuadro 61: Cuenta General de Tesorería (Euros) Ingresos Pagos De presupuesto corriente De presupuesto corriente Residuos presupuestos cerrados Residuos presupuestos cerrados Operaciones extrapresupuestarias Operaciones extrapresupuestarias Subtotal Subtotal Valores Valores Total Ingresos Total Pagos Existencias iniciales Existencias finales Entidades financieras Entidades financieras Valores Valores Total Existencias Iniciales Total Existencias Finales TOTAL TOTAL Fuente: Cuenta General de la Comunidad Autónoma

95 De acuerdo con la información obtenida de la Subdirección general de Tesorería de la Comunidad Autónoma, a no tienen un adecuado registro contable en rúbricas de tesorería un elevado número de cuentas bancarias que suponen una infravaloración del saldo de la Administración general al menos en 31,7 millones de euros. Tampoco existe coherencia entre los saldos de distintos organismos que ofrece la información de esa Subdirección y los que la memoria atribuye a los mismos organismos en el estado de tesorería de la administración general, organismos autónomos y agencias. En conjunto, el saldo que ofrece esa memoria está infravalorado respecto del saldo global que se obtiene de aquella información al menos en 8,3 millones de euros. Dentro de la información rendida, existe una diferencia de 0,2 millones de euros entre el saldo que refleja la Cuenta de Tesorería (190,51 millones de euros) y el registrado en el subgrupo 57 del balance de situación a 31 de diciembre de 2011 (190,31 millones de euros). Esta diferencia procede de la aplicación Remesas de efectivo recibidas entre Delegaciones de Hacienda y la DG de Política Financiera y Tesoro, que origina un saldo acreedor en la cuenta 578 Movimientos internos de tesorería Según la información de la Cuenta de tesorería rendida, las existencias de tesorería al inicio y al final del ejercicio son las siguientes, detalladas para cada uno de los centros contables: Cuadro 62: Tesorería. Distribución por centros (Euros) Existencias finales Saldo a Saldo a Variación neta Caixa s/certificado bancario Diferencia I II III=II-I IV V=IV-II 01 Central A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo Sergas Santiago Total Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 95

96 El saldo a no está debidamente justificado con actas de arqueo a esa fecha. Todas las que figuran en la documentación rendida por la caja central son a El flujo neto de tesorería en el ejercicio, de carácter negativo, se elevó a 22,02 millones de euros 9, experimentando las existencias finales de efectivo una reducción del 10,36 % a lo largo del ejercicio La diferencia global de 0,08 millones de euros entre el saldo contable y el certificado por las entidades financieras, que afecta fundamentalmente a la Caja 02 A Coruña 10, se explica a través de los estados de conciliación de los saldos contables y bancarios que figuran en la Cuenta General de Tesorería y de la documentación justificativa solicitada por este ente fiscalizador. A salvo de lo que se expresará en relación con las cuentas de habilitación, se verificó la corrección de las conciliaciones practicadas. De conformidad con los datos que obran en los certificados bancarios que se adjuntan a la Cuenta General, los saldos a 31 de diciembre de 2011 son los siguientes, clasificados por centro y naturaleza de la cuenta: Caixa Cuadro 63: Tesorería según certificaciones bancarias (Euros) Cta. Banco de España Ctas. operativas de gastos Ctas. restringidas de ingresos Total cuentas Número Saldo Número Saldo Número Saldo Número Saldo 01 Central A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo Sergas Santiago Total Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma En relación con los intereses generados por los depósitos bancarios, se verificó la coincidencia entre los derechos reconocidos y realizados a tenor de la ejecución del presupuesto de ingresos (concepto ), que ascendían a 3,43 millones de euros, y el registrado contablemente en la 9 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 10 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 96

97 rúbrica intereses de depósitos. Esta cuantía es inferior a la contabilizada en los ejercicios 2006, 2007, 2008, 2009 y 2012 que alcanzaron 21,99 millones de euros; 35,77 millones, 50,17 millones, 20,20 millones y 8,02 millones respectivamente. La acumulación de la ejecución del presupuesto al final del ejercicio, fundamentalmente de los gastos de capital, implica la existencia de un creciente saldo de tesorería a lo largo del año que explica el elevado importe de los ingresos financieros. Cuentas de habilitación La Intervención General de la Comunidad Autónoma remitió una relación de la totalidad de las cuentas abiertas (y de su saldo) en las entidades financieras a 31 de diciembre de 2011 que, además de las relativas a las 8 centrales contables, comprendían las cuentas corrientes gestionadas por las distintas habilitaciones. El número de cuentas que figuran en las relaciones remitidas pasó de 315 en el ejercicio 2009 a 550 en el año 2010 y 474 en El saldo total se eleva a ,36 euros, de los que euros corresponden a las cuentas de Administración General y los ,36 euros restantes a las cuentas gestionadas por los organismos autónomos, agencias, sociedades y también por las habilitaciones. Sin embargo, al no encontrarse estas cuentas acompañadas de certificaciones bancarias (y, en su caso, de las oportunas conciliaciones) la exactitud y corrección de aquellos saldos resulta cuestionable Estas cuentas de habilitación no figuran recogidas en la Cuenta General de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración General. Estos recursos, gestionados por los habilitados, provienen de los fondos girados con cargo a las cuentas abiertas en las centrales contables señaladas anteriormente, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como la relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se tiene recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos en firme y a justificar, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Por otra parte, desde la perspectiva de la obtención de una mayor transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos y en su propia aplicación, resulta inaplazable la integración en el sistema de información contable de las cuentas de habilitación. 97

98 IV.IV. ENDEUDAMIENTO En este epígrafe se analiza la posición global de endeudamiento de la Comunidad Autónoma, la variación de su posición neta deudora, el cumplimiento del programa de endeudamiento para el ejercicio 2011 y la gestión de la deuda en el ejercicio por parte de la Administración General. Por su vinculación con el endeudamiento, también se fiscalizan las operaciones avaladas. IV.IV.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma El análisis de la deuda de la Comunidad Autónoma no puede ceñirse sólo a la cuenta de endeudamiento incluida en la Cuenta General, ya que ésta únicamente incluye la deuda de la Administración General. La normativa europea y estatal sobre estabilidad presupuestaria concentra la atención en el endeudamiento del sector Administraciones públicas, en el que se incluyen, además de la Administración General, el resto de entidades y sociedades públicas que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. Esta magnitud es el endeudamiento en términos SEC o en términos de protocolo de déficit excesivo. El endeudamiento de la Comunidad en términos SEC, según el Banco de España, se situaba a 31 de diciembre de 2011 en millones de euros, de los cuales millones corresponden a la deuda de la Administración General. El resto de la deuda consolidable en términos SEC procede fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI) con 498 millones de euros en la que se integró la deuda de la sociedad absorbida ACEOUSA 11, y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías del Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, con 301 millones. En relación con estas infraestructuras, el Grupo de Trabajo formado por el Instituto Nacional de Estadística, el Banco de España y la Intervención General (IGAE) emitió un informe en el que 11 El acuerdo de fusión por absorción de ACEOUSA por parte de la SPI, se formalizó mediante escritura pública el 13 de junio de 2011 con efectos retroactivos. Dicha fusión por absorción implicó la disolución sin liquidación de Autoestrada Alto de Santo Domingo-Ourense S.A. (ACEOUSA) y la transmisión en bloque de todo su patrimonio social a la Sociedad absorbente. La SPI incorporó os activos y pasivos de la sociedad absorbida por los valores contables existentes a 1 de enero de 2011, fecha de efectos contables de la fusión. 98

99 consideraba que no se transferían la mayor parte de los riesgos y beneficios al concesionario privado. Por lo tanto, para los efectos de la contabilidad nacional, la infraestructura y el endeudamiento asociado deben computar en las cuentas de la Administración. Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales del ejercicio 2011 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 232 millones de euros. En los siguientes cuadros se muestra la composición de la deuda de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2011, según los datos mencionados anteriormente: Cuadro 64: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2011 (Miles de euros) Sector Administraciones Públicas en términos SEC Importe 1. Administración General de la Comunidad Autónoma Organismos autónomos administrativos y Entes públicos COMPAÑÍA DE RADIO TELEVISIÓN DE GALICIA CONSORCIO BIBLIOTECAS UNIVERSITARIAS DE GALICIA 160 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA CARNE 850 FUNDACIÓN FEIRAS E EXPOSICIÓNS PARA O DESENVOLVEMENTO DE GALICIA 270 FUNDACIÓN FEIRAS E EXPOSICIÓNS DE LUGO 990 INSTITUTO GALEGO DE PROMOCIÓN ECONÓMICA UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE COMPOSTELA Empresas públicas que se clasifican como Administración Pública SOCIEDADE PÚBLICA DE INVESTIMENTOS Autovías de peaje en sombra Préstamos imputados de las autovías de O Salnés, Brión y Barbanza TOTAL SECTOR INSTITUCIONAL ADMINISTRACIONES PÚBLICAS Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas Anuales de las Empresas Públicas (en termos SEC-95) 99

100 Cuadro 65: Deuda de las Empresas públicas que no consolidan a 31 de diciembre de (Miles de euros) Empresas públicas que no consolidan en términos SEC Importe XESTIÓN URBANÍSTICA DA CORUÑA S.A. (Xestur Coruña) SOCIEDADE GALEGA DO MEDIO AMBIENTE S.A. (SOGAMA) XESTIÓN URBANÍSTICA DE LUGO S.A. (Xestur Lugo) XESTIÓN URBANÍSTICA DE OURENSE S.A. (Xestur Ourense) XESTIÓN URBANÍSTICA DE PONTEVEDRA S.A. (Xestur Pontevedra) CIDADE UNIVERSITARIA S.A FUNDACIÓN GALICIA SAÚDE INSTITUTO FERIAL DE VIGO (IFEVI) 89 CENTRO TECNOLÓGICO DEL MAR 639 XENÉTICA FONTAO S.A. 2 ESTACIÓN INVERNAL MANZANEDA S.A. 125 FUNDACIÓN FERIAS Y EXPOSICIONES DE OURENSE 192 TOTAL EMPRESAS PÚBLICAS Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas Anuales de las Empresas Públicas En relación con la deuda de las empresas públicas, cabe destacar el hecho de su reducido volumen relativo en comparación con la deuda consolidada de la Comunidad Autónoma, dado que tan sólo representa el 3,3% de la misma. De este endeudamiento, cerca del 75% 169,6 millones de euros corresponde a las sociedades de gestión urbanística (Xestures). Sostenibilidad del endeudamiento autonómico La relación entre la evolución de la deuda y otras magnitudes presupuestarias, como el ahorro bruto, los ingresos o los gastos de capital, permite una valoración sobre la sostenibilidad de la evolución del endeudamiento. Como se puede observar en el cuadro siguiente, el ahorro bruto por operaciones corrientes, que entre 2005 y 2007 se incrementó en un 47,6% (pasando de millones de euros a millones), experimenta una reducción progresiva en los ejercicios siguientes, disminuyendo un 15,8% en 2008, un 30,6% en el ejercicio 2009, y un 97,8% en el ejercicio En el ejercicio 2011, el ahorro bruto se vuelve negativo por un importe de -113,5 millones de euros, poniendo de manifiesto el deterioro progresivo de la sostenibilidad del endeudamiento, ya 100

101 que parte del gasto corriente de la Administración empieza a financiarse con recurso al endeudamiento. En este sentido, si no se recuperan tasas de ahorro bruto positivas significativas, la deuda se volverá insostenible, en la medida en que haya que financiar los intereses de la misma con endeudamiento adicional 12. Cuadro 66: Evolución de la deuda / principales magnitudes presupuestarias (Miles de euros) Concepto Ahorro bruto x Op. Ctes Ingresos de capital Gastos de capital =(2-3) Déficit x Op. de capital Variación activos financieros Nec. Financ. (1-4-5) VN Deuda (Admon. general) Stock Deuda (Admon. general) Déficit. Op. capital / Aforro bruto 101,3% 95,3% 87,2% 115,7% 134,7% 4765,5% - VND/Gastos capital 5,6% 0,5% 3,6% 9,2% 30,4% 72,2% 63,0% Stock Deuda / Ahorro bruto 2,6 anos 2,1 anos 1,8 anos 2,2 anos 3,9 anos 248,6 anos - Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España y Cuentas Anuales de la Administración General (Datos de Liquidación Presupuestaria) Este importante deterioro del aforro bruto por operaciones corrientes, hasta su desaparición en apenas tres años, viene determinado básicamente por la caída sistemática de los ingresos corrientes debida a la grave crisis económica que padece el país. Y supone el incremento de la necesidad de financiación de los presupuestos para cubrir los déficits por operaciones de capital y la variación de activos financieros lo que explicaría el aumento del stock de deuda. Sin embargo, cabe advertir que el endeudamiento como recurso extraordinario tiene un recorrido corto como consecuencia del rápido deterioro de las principales magnitudes básicas y las limitaciones impostas para el cumplimiento de los objetivos de déficit. Obsérvese, en relación con lo anterior, la evolución del número de años necesarios para la devolución del stock de la deuda de la Comunidad en el supuesto de que todo el ahorro anual se destinase a la amortización de la misma, que pasa de 2,2 años en 2008 a 3,9 años en 2009 y a 12 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 101

102 248 años en Sin embargo, en el ejercicio 2011, el ahorro negativo incrementa la necesidad de financiación. Es necesario destacar el hecho de que a partir del ejercicio 2008 el endeudamiento anual variación neta de la deuda significa un porcentaje cada vez mayor en relación con los gastos de capital liquidados, de modo que pasa de representar el 9,2% en 2008 al 30,4% en 2009 y al 72,2% en 2010, poniendo así de manifiesto la creciente dependencia de las inversiones de la Comunidad Autónoma del endeudamiento para su financiación. Sin embargo, esta tendencia comienza a invertirse en el ejercicio 2011, donde pasa a representar el 63%. Como pode observarse en el cuadro siguiente, el gasto corriente se redujo de los 7.639,9 millones de euros liquidados en el ejercicio anterior a 7.370,3 millones de euros en el actual lo que supone una disminución del 3,53%, sin embargo esta reducción no fue suficiente para que el ingreso corriente liquidado que disminuye en una cuantía mayor del 5,27% fuera quien de absorber el incremento de los gastos financieros del ejercicio, que pasan de 121,6 millones en 2010 a 214 millones de euros en 2011, por lo que éste se cubrió con más endeudamiento. Cuadro 67: Reducción del Gasto Corriente y Ahorro Bruto Negativo en el 2011 (Miles de euros) Capitulo de Gastos Variación Absoluta % Variación 1.-GASTOS DE PERSONAL ,44% 2.-GASTOS CORRIENTES ,83% 3.-GASTOS FINANCIEROS ,01% 4.-GASTOS EN TRANSFERENCIAS CTES ,41% I. TOTAL GASTOS CORRIENTES ,53% II. TOTAL INGRESOS CORRIENTES ,27% (II.- I.) AHORRO BRUTO ,18% Fuente: Datos de Liquidación presupuestaria de las Cuentas Anuales de la Administración General El deterioro del ahorro bruto limita la capacidad de la Comunidad Autónoma para la financiación de sus operaciones de capital inversiones y transferencias de capital, toda vez que la aportación del endeudamiento como ingreso extraordinario para su financiación se ve también limitado en su sostenibilidad futura. 102

103 IV.IV.2. Variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma a) Cumplimiento de la autorización parlamentaria De acuerdo con la información complementaria facilitada por la Administración autonómica, es necesario verificar, en primer lugar, si el endeudamiento del ejercicio respeta los límites cuantitativos autorizados por el Parlamento a través de la Ley de presupuestos generales de Galicia para el Como se puede observar en el siguiente cuadro, el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma alcanzó los 865,8 millones de euros, de los que 852,6 millones se corresponden con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio capítulo IX del presupuesto de ingresos y la amortización de deuda existente capítulo IX del presupuesto de gastos, y 13,2 millones obedecen al incremento del endeudamiento del IGAPE. Cuadro 68: Cumplimiento de la autorización parlamentaria de la Ley de presupuestos (Millones de euros) 1.- Variación de la posición deudora de la Comunidad Autónoma Importe Diferencia de Capítulos IX (Ingresos-Gastos) (1) 852,6 (+) Endeudamiento IGAPE para adquisición de activos 13,2 (a) Importe variación neta: 865,8 2.- Justificación del límite de la Ley de presupuestos Autorización general de endeudamiento de la Comunidad Autónoma 735,2 (+) Autorizaciones específicas: Endeudamiento IGAPE para adquisición de activos 13,2 Importe adicional amparado por Acuerdo del Consello de Política Fiscal y Financiera (2) 119,8 (b) Importe Total autorizado: 868,2 (b)-(a) Endeudamiento non utilizado sobre límite máximo autorizado 2,4 (1) La variación de pasivos según la liquidación de los presupuestos generales de 2011 alcanzó los 852,6 millones de euros como diferencia entre 1.272,2 millones de euros de ingresos por nuevas operaciones de endeudamiento y 419,6 millones de gastos por amortización. En el capítulo IX de ingresos se incluyen 5,3 millones de euros de un préstamo concedido por la Administración general del Estado. (2) Según la letra g) del apartado dos del artículo 33 de la Ley de Presupuestos para 2011, la posición neta deudora efectiva al final del ejercicio, podrá ser excedida en el curso de este, quedando automáticamente revisada por los importes adicionales que se amparen en los acuerdos del Consello de Política Fiscal y Financiera. 103

104 Según la Ley de presupuestos para 2011 aprobada por el Parlamento de Galicia, se autoriza una variación en la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma en una cuantía máxima de 735,2 millones de euros. Sin embargo, esta previsión inicial se vio incrementada en un importe de 119,8 millones de euros, fruto de la aplicación del Plan económico-financiero de reequilibrio para , autorizado por el Consello de Política Fiscal y Financiera, por lo que el endeudamiento permitido a la Comunidad Autónoma se sitúa en 855 millones de euros. Además, se autoriza la variación neta de 13,2 millones de euros del endeudamiento del IGAPE para la adquisición de activos en virtud de lo dispuesto en la letra c) del apartado dos del artículo 33 de la ley de presupuestos que contempla una autorización hasta un máximo de 175 millones de euros. Estas son, pues, las cifras de referencia a los efectos de verificar el cumplimiento por el Gobierno de los límites establecidos. Como puede observarse, la Administración cumple con el límite parlamentario establecido para el ejercicio 2011, quedando una cuantía de endeudamiento no utilizado sobre el mismo de 2,4 millones de euros. A pesar de lo anterior, se mantiene la observación contenida en los informes de la Cuenta general de los ejercicios 2009 y 2010, en relación con el hecho de que las diferentes leyes de presupuestos contienen autorizaciones cada vez más abiertas sobre las cuantías del endeudamiento, de modo que resulta difícil conocer los importes que realmente autorizan, produciéndose, en consecuencia, una dilución de la reserva de ley en una autorización indeterminada y de compleja cuantificación, dejando en manos del ejecutivo la decisión de su cuantía final. Se reitera, además, que no deben confundirse los ámbitos de la coordinación de las políticas de endeudamiento que se analizan en el apartado siguiente con la autorización legal para su formalización. El elemento determinante resulta ser la autorización parlamentaria, de modo que sin ella no tendría ninguna viabilidad cualquier cuantía que figurase en el programa de endeudamiento. Esto es, la autorización legal funciona como un límite máximo que en ningún caso podrá ser rebasado, pero no impide que, si este límite excede de la cuantía prevista en el Consello de Política Fiscal, la Comunidad pueda legalmente formalizar el exceso sin perjuicio de las consecuencias que pudieran derivarse del incumplimiento de un límite de carácter financiero y administrativo. Sin embargo, la situación contraria no habilitaría a la Comunidad a formalizar importes que excediesen del límite legal. 104

105 b) Cumplimiento del programa anual de endeudamiento (PAE-2011) El programa anual de endeudamiento PAE de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2011, acordado con la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos el 31 de mayo de 2011, prevé un endeudamiento neto para el conjunto del sector institucional de las Administraciones públicas de la Comunidad Autónoma gallega de 855 millones de euros en el ejercicio Según el programa, este endeudamiento neto previsto será el resultado de: 742 millones de euros para la financiación del déficit del ejercicio 2011, recogido en el Plan económico de reequilibrio, con el límite del déficit en que efectivamente se incurra en el ejercicio dentro de dicho importe máximo. 93 millones de euros, para la financiación del abono correspondiente al ejercicio 2011 de las cantidades aplazadas de la liquidación negativa de 2008, en aplicación de lo dispuesto en la disposición adicional cuarta de la Ley 22/2009, del 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, de conformidad con el Acuerdo del Consello de Política Fiscal y Financiera 26/2010, del 24 de noviembre. 20 millones de euros, para la financiación de la adquisición de activos financieros. Este endeudamiento queda condicionado a que se produzca efectivamente esa variación neta de activos financieros y a que tengan tal consideración en términos del SEC95 en base Cuadro 69: Límites del PAE autorizado. Ejercicio (Millones de euros) Endeudamiento PAE Acuerdo 31/05/2011 Xunta de Galicia y MEH Autorización Previsión inicial definitiva a) Financiación del déficit efectivo hasta límite del 1,3% del PIB regional ,7 b) Financiación cantidades aplazadas Liquidación Negativa 2008 (Sistema Financiación) c) Financiación para adquisición neta de activos financieros 20 13,2 Totales: ,9 Fuente: Consellería de Facenda y Acuerdo 31/05/2011 entre Xunta de Galicia y Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del MEH 105

106 Como se puede observar en el cuadro anterior, el límite autorizado para la financiación del déficit del ejercicio en términos SEC alcanzó los 747,7 millones de euros, mientras que el límite de la ejecución de la adquisición neta de activos por el IGAPE ascendió a 13,2 millones, por lo que el límite definitivo de variación neta de la deuda autorizada en el PAE, teniendo en cuenta el importe autorizado de 93 millones para la financiación de las cantidades aplazadas de la Liquidación negativa de 2008, alcanzó un importe efectivo de 853,9 millones de euros. Como se puede observar en el cuadro siguiente, el importe de la variación neta de la posición deudora de la Comunidad Autónoma a efectos de cumplimiento del PAE, (852 millones de euros) no excede el límite previsto en el PAE incluyendo el margen no utilizado del PAE 2010 que alcanza un importe de 855 millones de euros 13. Cuadro 70: Cumplimiento del programa anual de endeudamiento 2011 (Millones de euros) 1.- Variación de la posición deudora de la Comunidad Autónoma Importe (a) Importe variación neta Justificación de acuerdo con el PAE (b) Autorización definitiva PAE ,9 (c) Cuantía de endeudamiento no utilizada PAE ,6 (a)-(b)-(c) Cuantía de endeudamiento no utilizada PAE Fuente: Consellería de Facenda y Acuerdo 31/05/2011 entre Xunta de Galicia y Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del MEH Sin embargo, se debe tener en cuenta el hecho de que el déficit real en el que incurrió la Comunidad Autónoma alcanzó los 926 millones de euros, esto es el 1,61% del PIB, en lugar del objetivo del 1,3% fijado en el Acuerdo 14/2010, del 15 de junio, del Consello de Política Fiscal y Financiera, que modificó lo establecido por los Acuerdos 1 y 2/2010, del 22 de marzo, y que se incluyó en el Plan económico de reequilibrio y en el PAE. Como consecuencia del anterior incumplimiento del objetivo de estabilidad para el ejercicio 2011, la Comunidad Autónoma presentó un nuevo plan económico financiero de reequilibrio para el trienio en el que se establecen medidas correctoras de ingresos y gastos. 13 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 14 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 106

107 IV.IV.3. Cumplimiento de los límites de la LOFCA En el ejercicio fiscalizado, correspondiente a 2011, se cumple el límite establecido en la Ley orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas, en relación a la carga financiera de la Administración General, toda vez que ésta supuso un 8,7% de los ingresos corrientes liquidados del ejercicio 1,2 puntos porcentuales más que en el ejercicio anterior, dentro del límite del 25% establecido en el artículo 14 de la LOFCA. Sin embargo, cabe advertir que ante el desplome del ahorro bruto que en este ejercicio alcanza un importe negativo de desahorro de -113,5 millones de euros, no se verifica la segunda condición establecida en la LOFCA de que el recurso al endeudamiento se destine en su totalidad a la financiación de gastos de capital. Por lo que, en consecuencia, fue preciso acudir a lo previsto en el apartado 2º de la D.T. de la Ley Orgánica 3/2009, del 18 de diciembre, de modificación de la misma, en relación con la autorización excepcional para concertar operaciones de crédito para garantizar la cobertura de los servicios públicos fundamentales. 107

108 IV.IV.4. Gestión de la deuda de la Administración General Estructura y características del endeudamiento de la Administración General Endeudamiento a corto plazo (Operaciones de tesorería) A lo largo del ejercicio 2011 la Administración General acudió a la financiación de tesorería a corto plazo, por medio de la contratación de ocho operaciones de tesorería por un importe total de 325,5 millones de euros, que se recogen en el cuadro siguiente: Cuadro 71: Operaciones de tesorería contratadas en el ejercicio 2011 (euros) Operación 15 Fecha de formalización Importe Nº Nº Nº Nº Nº Nº Nº Nº Total Fuente: D.G. de Política Financiera. Consellería de Facenda. De las ocho operaciones de tesorería contratadas a lo largo del ejercicio fiscalizado, se utilizaron tan sólo cuatro de ellas, en concreto las formalizadas con las entidades NCG, Banco Gallego, Banco Pastor y Banco Sabadell, a través de sucesivas disposiciones efectuadas desde el 7 de abril hasta el 28 de noviembre de 2011, en función de las necesidades de la tesorería general de la Comunidad autónoma. La apelación al endeudamiento a corto plazo por parte de la Administración autonómica supuso un coste financiero en intereses de ,20 euros, según el desglose que se recoge a continuación. 15 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 108

109 Cuadro 72: Coste financiero de las disposiciones de endeudamiento a c/p en el 2011 (euros) Disposiciones Operación 16 Importe formalización Nº De a Nº días i Coste Intereses Nº ,00 1ª 07/04/ /05/ ,503% ,11 2ª 09/05/ /06/ ,754% ,94 3ª 09/06/ /07/ ,726% ,00 4ª 11/07/ /10/ ,083% ,33 5ª 11/10/ /11/ ,862% ,94 6ª 11/11/ /12/ ,709% ,69 7ª 12/12/ /12/ ,515% , ,26 Nº ,00 1ª 11/04/ /05/ ,539% ,58 2ª 11/05/ /06/ ,752% ,67 3ª 13/06/ /07/ ,758% ,83 4ª 13/07/ /10/ ,101% ,17 5ª 13/10/ /11/ ,862% ,78 6ª 14/11/ /12/ ,704% ,33 7ª 14/12/ /12/ ,414% , ,28 Nº ,00 1ª 11/07/ /10/ ,083% ,00 2ª 11/10/ /11/ ,862% ,83 3ª 11/11/ /12/ ,709% ,08 4ª 12/12/ /12/ ,515% , ,66 Nº ,00 1ª 28/11/ /12/ ,696% , Total ,20 Fuente: D.G. de Política Financiera. Consellería de Facenda. Esta apelación de la Tesorería autonómica al endeudamiento a corto plazo para la cobertura de necesidades transitorias de liquidez a lo largo del ejercicio 2011 contrasta de un modo significativo con el ejercicio anterior, donde tan solo se produjeron disposiciones puntuales por cuatro o cinco días en tres operaciones, que supusieron un coste financiero total de ,42 euros. Endeudamiento financiero a largo plazo El endeudamiento financiero a largo plazo de la Administración General a 31 de diciembre de 2011 ascendía a 6.079,08 millones de euros. En el Anexo XI que acompaña este informe se recogen las operaciones en las que se materializa dicho endeudamiento. 16 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 109

110 Por lo que respecta a la estructura de la deuda a largo plazo, ésta se encuentra instrumentada en operaciones de préstamos y emisiones de obligaciones. El peso relativo de cada uno de estos instrumentos financieros evolucionó a lo largo del tiempo, adquiriendo cada vez mayor importancia la emisión de obligaciones como fuente de financiación. Sin embargo a partir de los ejercicios 2007 y 2008 esta tendencia se invierte, cobrando cada vez más peso los préstamos. En el ejercicio fiscalizado los préstamos concertados alcanzaron un importe de 540 millones de euros, frente a una emisión de obligaciones por un volumen de 726,9 millones de euros, por lo que, como puede observarse en el siguiente gráfico, se estabiliza la tendencia iniciada en los ejercicios anteriores de un paulatino incremento del peso relativo de los préstamos, que de un mínimo del 17,7% en el 2006 pasan en este ejercicio a representar el 41,3% del total de la deuda. Gráfico 1: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración General. Ejercicios Por lo que respecta al tipo de interés del endeudamiento, la Administración General mantuvo en el período de 2004 a 2008, una proporción similar entre deuda a tipo fijo y variable. Sin embargo, para el ejercicio 2009 la nueva deuda contraída a tipo de interés fijo supone el 67,7% frente al 32,3% a tipo variable. En el ejercicio 2011, el nuevo endeudamiento contraído a tipo de interés variable se incrementa hasta el 57,5% del total frente al 42,5% a tipo fijo, incrementando el peso del endeudamiento a tipo variable con respecto al ejercicio 2010, en el que supuso el 52,6%. 110

111 La vida media estimada de la deuda en el ejercicio 2011 experimenta un ligero descenso de cuatro meses con respecto al ejercicio 2010, para situarse en torno a los 6 años y medio. El tipo medio de interés del endeudamiento mantiene en este ejercicio la tendencia a la baja iniciada en el anterior, en consonancia con la tendencia de los mercados financieros, mientras que el coste financiero experimenta un incremento significativo del 71,1% frente al 9,79% del ejercicio anterior. Operaciones del ejercicio El programa anual de endeudamiento de 2011 autorizó para la Administración general y sus organismos autónomos un volumen total de endeudamiento nuevo de 1.280,4 millones de euros 904,8 millones de euros en emisiones de obligaciones y 375,6 millones de euros en préstamos, dentro de los límites de endeudamiento establecidos en el Acuerdo 26/2010, del 24 de noviembre, del Consello de Política Fiscal y Financiera aplicables al ejercicio fiscalizado. El importe de la deuda emitida y de las pólizas formalizadas por la Administración General de la Comunidad Autónoma alcanza la cantidad de 1.266,9 millones de euros. La cantidad efectivamente dispuesta en el ejercicio se situó en 1.266,9 millones de euros. Sin embargo, los derechos reconocidos en el capítulo IX Pasivos financieros ascendieron a un importe de 1.272,2 millones de euros. La diferencia de 5,3 millones de euros se registró en el subconcepto y se corresponde con un préstamo otorgado por la Administración General del Estado. Del importe anterior, 726,9 millones de euros correspondieron a 12 emisiones de obligaciones colocadas a través de cinco entidades financieras UBS, Santander, BBVA, Caja Madrid, Banco Etchevarria y Deutsche Bank y 540 millones de euros a 12 operaciones de préstamo contratadas con 11 entidades financieras diferentes NovaGalicia Banco, Banco Popular, Deixa Sabadell, BEI, Schuldschein Baden, BBVA, Deutsche Pfandbriefbank, Banesto, Caixabank, CEB e ICO. Como puede observarse, la previsión inicial del programa anual de endeudamiento de acudir a un mayor volumen de emisión de obligaciones en relación con las operaciones de préstamo, se vio modificada a favor de un mayor volumen de préstamos debido a las condiciones del mercado de la deuda pública. 111

112 En el cuadro siguiente se relacionan las operaciones de endeudamiento del ejercicio: Cuadro 73: Operaciones de endeudamiento formalizadas. Ejercicio (Euros) Nº TIPO FECHA VENCTO. IMPORTE DISPUESTO TIPO TIPO DE INTERESES AMORTIZACIÓN GASTOS 1+11 PRÉSTAMO 25/03/ /03/ , ,00 V EUR (3M)+3 % 5 cuotas anuales del 25/03/2012 al , EMISIÓN 01/04/ /04/ , ,00 V EUR(3M)+Margen variable Una sola vez a los 5 años desde el 1/04/2011. Posibilidad amort. Ant. el 1/04/ ,00 (a) 3+11 PRÉSTAMO 25/03/ /03/ , ,00 V EUR (3M)+3,25 % 5 cuotas anuales del 25/03/2012 al 25/03/2016 0, PRÉSTAMO 05/04/ /04/ , ,00 V Fijo 5,64 %. Cuando el EUR 3m >2,5 se pagaría EUR (3m) + 2,19% 2 cuotas anuales del 6/04/2016 al , PRÉSTAMO 28/04/ /04/ , ,00 F 4, cuotas anuales del 28/04/2017 al , EMISIÓN 15/04/ /04/ , ,00 V Bonos españoles (12M)+1,55 Una sola vez a los 5 años desde el inicio ,00 (b) 8+11 EMISIÓN 28/04/ /04/ , ,00 F 1º ano- 4%; 2º ano - 4,5%; 3º año 5% Una sola vez a los 3 años desde el inicio ,00 (c) 1+05 re-tap (9+11) EMISIÓN 05/05/ /04/ , ,00 F 3,70% Una sola vez a los 10 años desde el inicio ,00 (d) 10A+11 PRÉSTAMO 13/05/ /05/ , ,00 F Fijo hasta 2019 (6,6%) hasta 2031 variable Plazo 20 años. Amortización Bullet el 13/05/ ,49 (e) PRÉSTAMO 25/05/ /05/ , ,00 V Euribor 3 meses + 3,75% (act/360) Plazo 7 años. Amortización Bullet el 25/05/ ,00 (f) 1+05 re-tap (12+11) EMISIÓN 26/05/ /04/ , ,00 F 3,70% Una sola vez a los 10 años desde el inicio ,00 (g) 1+05 re-tap (13+11) EMISIÓN 10/06/ /04/ , ,00 F 3,70% Una sola vez a los 10 años desde el inicio ,00 (h) PRÉSTAMO 15/07/ /07/ , ,00 v Euribor 6 meses + 3,35% (días/act) Cuotas anuales durante 7 años desde el 15/07/2012 0, EMISIÓN 20/06/ /11/ , ,00 F 6,22 Plazo de 3 años. Bullet el 20/11/ ,00 (i) PRÉSTAMO 28/06/ /06/ , ,00 V Euribor 3 meses + 3,50% 5 cuotas anuales del 28/06/2012 al 28/06/ ,00 (k) 18A+11 EMISIÓN 28/06/ /06/ , ,00 V Euribor 3 meses +3,50% Bullet con un plazo de 4 años desde el 29/06/ ,00 (l) PRÉSTAMO 22/07/ /07/ , ,00 V Euribor 3 meses + 2,75% 3 cuotas anuales desde 22/07/ ,00 (m) PRÉSTAMO 28/07/ /07/ , ,00 V Euribor 12 meses + 3,50% Bullet el 28/07/2016 0,00 Bullet (20/11/2014).Posib. amort. antic. a opc EMISIÓN 24/11/ /11/ , ,00 F 6,72 Xunta y tenedores ,00 (n) EMISIÓN 05/12/ /12/ , ,00 F 5 Amortización: Bullet (12/12/2014) 590,00 (o) PRÉSTAMO 14/12/ /12/ , ,00 V Euribor 3 meses +0,62 Anual, a partir del 6º año (5 años de carencia) 0, PRÉSTAMO 19/12/ /12/ , ,00 V Euribor 6 meses + 3,75% Anual, a partir do 6º año (5 años de carencia) ,00 (p) EMISIÓN 28/06/ /06/ , ,00 F 5 Amortización: Bullet (28/06/2013). 0, EMISIÓN 29/12/ /12/ , ,00 F 5,50% Amortización: Bullet (29/12/2014). 0,00 Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera , , ,49 a) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. b) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. c) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. d) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. e) En esta operación se generan unos gastos de traducción por importe de f) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de g) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. h) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. i) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de k) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de l) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. m) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de n) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590, más por comisión de apertura. o) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 590. p) En esta operación se generan unos gastos de comisión de apertura por importe de

113 De la información del cuadro anterior, destaca un incremento significativo de los diferenciales aplicados al tipo de interés de las operaciones subscritas a lo largo del ejercicio. En el cuadro siguiente se recogen las operaciones de derivados financieros formalizadas a lo largo del ejercicio 2011 que se añaden a las dos formalizadas en 2010 ver Anexo XII. Cuadro 74: Operaciones de derivados financieros formalizadas. Ejercicio (Euros) Nº TIPO 17 FECHA FORMALIZACIÓN FECHA VENCIMIENTO XUNTA IMPORTE RECIBE PAGA De 2010 a A+11 SWAP 26/03/ /03/ ,00 4,805% 3,805% por el que nos devuelven el 1% sobre 250M de la emisión 1+10 De 2014 a ,805% EUR(12M)+1,52 base act/360. Este tramo opción de renovación por el Santander De 2010 a B+11 SWAP 26/06/ /03/ ,00 4,805% 3,805% por el que nos devuelven el 1% sobre 250M de la emisión 1+10 De 2014 a ,805% EUR(12M)+1,48 base act/360. Puede cancelar la operación 21DH antes del 26/03/2014 De 2011 a B+11 SWAP 12/05/ /05/ ,00 6,6% anual (ACT/ACT) 6,75% semestral (ACT/360) De 2019 a 2031 Tipo variable 20 e EUR 6,75% semestral (ACT/360) CMS+3*MAX (20 e EUR CMS -4%) DERIVADO 10/06/ /11/ ,00 Un cupón fijo anual del 4,205% (base act/act) Año 2011 cupón do 3,125% (base act/act), Año 2012 cupón fijo do 3,494% (base act/act), Año 2013 cupón fijo do 3,815% (base act/act) 18B+11 DERIVADO 24/06/ /06/ ,00 Euribor a 3 meses (base act/360) Un cupón fijo do 2,60% trimestral base act/360) Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera El destino de las operaciones de endeudamiento formalizadas es la financiación de los gastos de capital en general. En el apartado de ingresos por pasivos financieros del presente informe se analizan las desviaciones de financiación advertidas en la ejecución de las inversiones que financian estas operaciones. 17 Cuadro modificado como consecuencia de las alegaciones. 113

114 IV.IV.5. Evolución comparada del endeudamiento por Comunidades Autónomas En términos de ratio deuda/pib a precios de mercado, la Comunidad Autónoma de Galicia presenta un nivel de endeudamiento en 2011 del 12,2%, porcentaje inferior al de la media del subsector de las CC.AA., que se sitúa en el 13,3%, siendo la sexta Comunidad con un mayor nivel relativo de deuda, por detrás de Cataluña con un 21,1%, de Valencia con un 20,7%, Castilla-La Mancha con un 18,1%, Illes Balears con un 16,5%, y Navarra con un 12,9%. Además, el crecimiento de la deuda pública en Galicia, en los últimos años, es inferior al experimentado por la media estatal, si bien ésta está condicionada por el fuerte crecimiento en la Comunidad Valenciana. En relación con el ratio deuda/pib del año anterior, es necesario señalar que el incremento de la deuda en Galicia no fue tan intenso como en Cataluña, Valencia o en el País Vasco aunque este último partía de un nivel más bajo, manteniéndose en un nivel similar al experimentado por la media de las CCAA. En lo que respecta al endeudamiento de las empresas públicas que no consolidan en términos SEC con la Administración, Galicia presenta un nivel de deuda inferior a la media. La ratio deuda/pib a precios de mercado de estas sociedades, al cierre del ejercicio 2011, era del 0,4% frente al 1,5% de la media del conjunto de las Comunidades Autónomas del Estado. IV.IV.6. Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma Riesgo vivo En el estado de avales de la Administración General a 31 de diciembre de 2011 sigue figurando la información relativa a un aval concedido en fecha 3 de junio de 1985 a la empresa VECINO, S.A., con un saldo de ,48 euros correspondiente a la suma del principal pendiente más los intereses reclamados por las entidades financieras a la fecha de diciembre de Teniendo en cuenta que el vencimiento del anterior aval se produjo en fecha 6 de junio de 1989 hace más de 22 años, se considera que la Administración debiera de proceder a la depuración de dicho saldo. 114

115 Como ya se reiteró en anteriores informes del Consello de Contas, en este estado de avales rendido con la Cuenta General no se incluye la situación de los avales financieros concedidos por el IGAPE, pese a ser la Administración General quien responde de los riesgos. La memoria de las cuentas anuales del IGAPE refleja la situación en términos de riesgo vivo de estos avales, ofreciendo la siguiente información: Cuadro 75: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio (Euros) Saldo Altas Bajas Saldo a ( ) Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes al ejercicio 2011 En el Anexo XIII que se acompaña a este informe se presenta una relación de avales formalizados a y la concentración del riesgo vivo por entidad avalada. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2011, asciende a la cantidad de 282,9 millones de euros, por lo que se mantiene en niveles similares al ejercicio anterior. Sin embargo, como se pode observar en el siguiente gráfico, el volumen de riesgo vivo efectivo se ha multiplicado por más de cuatro desde el ejercicio 2007, en el que se situaba en 64 millones de euros. Gráfico 2: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE (Euros) Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios

116 4.27. No obstante lo expuesto en el párrafo anterior, según la información facilitada por el IGAPE el importe de los avales concedidos y no cancelados a 31 de diciembre de 2011 asciende a 348,3 millones de euros, con un importe total comprometido de 345,6 millones de euros. Las diferencias entre las cifras señaladas obedecen a la existencia de avales concedidos no formalizados o que no generan riesgo efectivo en la medida en que no se cumplan determinados condicionantes previstos en el acuerdo de concesión. En cualquier caso, estas cantidades se encuentran dentro del límite previsto por la Ley de presupuestos de 2011, que fija en su artículo 37.2 un saldo efectivo máximo de 500 millones de euros doscientos millones más con respecto al ejercicio Por lo que respecta al grado de concentración del riesgo vivo por entidades avaladas a 31 de diciembre de 2011, se observa que 25 empresas que representan el 14% del número total de entidades avaladas disponen de 70 avales con un riesgo vivo efectivo de 191,9 millones de euros, que representa el 67,8% del riesgo vivo total. Estos avales, formalizados por un importe total de 233,6 millones de euros, responden de diversas operaciones financieras suscritas por un montante total de 407,2 millones de euros. Cuadro 76: Risco vivo a por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) Entidad avalada Nº Avales Préstamo avalado Aval Concedido Aval Formalizado Riesgo vivo Riesgo Aval% s/total RV BERNARDO ALFAGEME, S.A , , , ,00 11,4% PUERTO DE CELEIRO,SA , , , ,29 5,7% FACTORIA NAVAL DE MARIN, S.A , , , ,60 4,3% GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L , , , ,80 4,1% GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A , , , ,00 3,8% ROBERTO VERINO DIFUSIÓN, S.A , , , ,00 3,7% T-SOLAR GLOBAL, S.A , , , ,00 3,5% LUIS CALVO SANZ, S.A , , , ,00 3,1% FEIRACO, S. COOP. LTDA , , , ,11 2,9% PAQUITO,S.L , , , ,99 2,9% TRANSMONBUS, S.L , , , ,09 2,1% INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L , , , ,00 2,1% GENEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A , , , ,00 2,0% BLUSENS TECHNOLOGY, S.L , , , ,00 1,9% PORTICO,S.A , , , ,00 1,8% P. FERRO GPF, S.L , , , ,00 1,5% MADERAS IGLESIAS, S.A , , , ,71 1,5% NAVIERA DE GALICIA, S.A , , , ,51 1,4% DYGRA FILMS, S.L , , , ,00 1,4% S.A.EDUARDO VIEIRA , , , ,67 1,3% PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE,SA , , , ,00 1,1% ISIDRO DE LA CAL FRESCO,S.A , , , ,00 1,1% FOMENTO DE ARIDOS Y OBRAS, S.L , , , ,00 1,1% PUMADE,S.A , , , ,00 1,1% MECANIZADOS RODRIGUEZ FERNANDEZ, S.L , , , ,02 1,1% Total , , , ,78 67,8% Fuente: Elaboración propia a partir dos datos facilitados polo IGAPE correspondientes al ejercicio

117 Avales fallidos y cobertura del riesgo por el Fondo de Garantía de Avales Por lo que respecta al ejercicio 2011, se produjo el siguiente aval fallido: Cuadro 77: Avales fallidos en el ejercicio (Euros) Fecha de pago Importes fallidos Tercero 06/07/ ,65 FERLOSA, S.A. Fuente: Consellería de Facenda. DG. de Política Financiera En relación con este aval, se ha solicitado a la DGT en fecha 26 de septiembre de 2011, el inicio del expediente de regreso, no constando a la fecha de redacción de este informe que se hubiese producido el reintegro efectivo del aval. Teniendo en cuenta lo anterior, los pagos realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos se eleva, desde el ejercicio 1994, a un montante total de 31 millones de euros, del que en informes de ejercicios anteriores ya se tiene recogido su composición Para el pago del anterior fallido, al igual que en ejercicios anteriores, se constituye dentro del capítulo VIII de gastos Activos financieros un Fondo de Garantía de Avales. Sin embargo, para el ejercicio 2011, la ley de presupuestos mantiene la nueva reglamentación de dicho Fondo, incorporada por la ley de presupuestos del ejercicio anterior atendiendo en parte a las recomendaciones formuladas por este Consello de Contas. En este ejercicio la aplicación A del Fondo de Garantía de Avales, nace con una dotación de créditos iniciales de 2,9 millones de euros consignados en los Presupuestos generales de la Administración General para 2011, declarándose su carácter de ampliable con cargo a bajas en las dotaciones de gastos por transferencias de capital al IGAPE. Esta nueva reglamentación que modifica de forma sustancial la operativa anterior consistente en la dotación del Fondo de cada ejercicio, por generación de crédito financiada con cargo a los importes no ejecutados de los créditos del ejercicio anterior, trata de vincular las dotaciones del Fondo de garantía a una minoración de créditos de gastos del capítulo VII de los presupuestos. 117

118 Cabe señalar, que en este ejercicio se produce una incorporación de créditos, por un importe de 14,7 millones de euros correspondiente con el saldo no utilizado del Fondo de garantía del ejercicio anterior. En coherencia con la nueva reglamentación, parece que la Administración debiera haber dotado el importe del Fondo de garantía inicial o de este primer año, aplicando la ampliación de la partida presupuestaria financiada con minoración de créditos de gastos de capital, de tal forma que se garantizase su financiación efectiva. A los efectos de la determinación de las dotaciones del Fondo de garantía la Ley de Presupuestos establece en su artículo 38.1 que: por cada operación de aval y por cada línea o programa de avales se dotaría una provisión para atender posibles fallidos en la cuantía que determine la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, bien en relación con el importe de la operación individual, bien en consideración al montante total de la línea o programa. El importe de estos provisiones se destinarán al Fondo de garantía de avales de acuerdo con lo señalado en la letra k) del artículo 8 de la presente Ley 18. Cabe entender, a la vista de esta reglamentación, que es el Tesoro de la Comunidad Autónoma quien determina los importes de la dotación del Fondo de Garantía 19, que en todo caso habrán de estar justificados en una estimación efectiva del riesgo derivado por la concesión de avales, lo que resulta coherente con el hecho de que es la Administración General quien responde de los riesgos por avales. A pesar de lo anterior, quien concede y formaliza los avales es el IGAPE, siendo este ente público, el encargado de realizar la inspección, el control de los avales concedidos, así como del seguimiento de la situación de solvencia de los avalados, a los efectos de evaluar el riesgo efectivo. Por lo que la determinación de las dotaciones del Fondo de Garantía por parte del Tesoro de la Comunidad Autónoma, debiera de fundamentarse en esas estimaciones realizadas por el IGAPE. En el ejercicio de la presente fiscalización, el ente instrumental recoge en su contabilidad, una dotación por los riesgos derivados de los avales financieros concedidos, con cargo a resultados extraordinarios del ejercicio por un importe de 11,3 millones de euros. Por lo que la provisión 18 El precitado artículo 8.k) señala que Tendrán excepcionalmente el carácter de ampliables los créditos incluidos en la aplicación A destinados al Fondo de garantía de avales. Esta ampliación se financiará con bajas en las dotaciones de la aplicación A y de las correspondientes al IGAPE A Según la Memoria de las Cuentas anuales del IGAPE, la Dirección General del Tesoro y Política Financiera determinó mediante comunicación del 2 de marzo de 2011, que el importe a dotar por parte del ente público por las operaciones de aval concertadas a 31 de diciembre de 2011, será del 10% sobre el importe del riesgo máximo asumido, excluyendo los fallidos. 118

119 para avales asciende a 31 de diciembre de 2011, a un importe de 24,3 millones de euros. De este modo, es la contabilidad financiera del IGAPE la que refleja la provisión, y no la de la Comunidad Autónoma que es la que procede, en su caso, al pago de los posibles fallidos. Riesgo derivado de la concesión de préstamos En el siguiente cuadro se recoge la evolución de los pasivos financieros a largo plazo del IGAPE en el período , según se refleja en las respectivas cuentas anuales de la entidad: Cuadro 78: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE (Millones de euros) Concepto Deuda a 1 de enero Aumentos Disminución por reembolso ,8 Deuda a 31 de diciembre ,2 Fuente: Cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios 2008, 2009, 2010 y 2011 Con fecha 1 de junio de 2007 el IGAPE firmó con el Banco Europeo de Inversiones (BEI) un contrato de financiación mediante el cual el BEI concedió al Instituto un préstamo global de 30 millones de euros, que se podrá destinar a financiar la concesión de préstamos por parte del IGAPE a empresas que desarrollen proyectos empresariales con inversiones en Galicia. Como se puede comprobar en el cuadro anterior, a 31 de diciembre de 2008 se había producido una disposición del préstamo por importe de 20 millones de euros con un plazo de reembolso de 7 años. En el ejercicio 2009 se efectuó una segunda disposición por el importe restante de 10 millones de euros. Con fecha 30 de enero de 2009, el IGAPE obtuvo una nueva línea de financiación mediante un nuevo contrato firmado con el BEI para un préstamo global por un importe máximo de 200 millones de euros que se destinará a financiar la concesión por parte del Instituto de préstamos a PYMES, pudiéndose solicitar su desembolso en uno o varios tramos hasta el 30 de enero de A finales del ejercicio 2009 el IGAPE dispuso de 20 millones de euros de este préstamo, 119

120 realizándose una segunda disposición por importe de 25 millones de euros en noviembre de 2010, y una tercera, en mayo de 2011, por un importe de 20 millones de euros. Las operaciones de endeudamiento señaladas se encuentran previstas en las respectivas leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma, que autorizan expresamente el IGAPE para su suscripción. Con cargo a la mencionada financiación a través de endeudamiento, el IGAPE procedió desde el ejercicio 2007 a la concesión de préstamos a largo plazo a PYMES por importes cuando menos equivalentes a los montantes del endeudamiento dispuesto con cargo a las líneas del Banco Europeo de Inversiones (BEI). Cuadro 79: Evolución préstamos concedidos por el IGAPE con financiación BEI (Euros) Concepto Créditos a l/p PEMES financiación BEI Fuente: Memorias de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes a los ejercicios 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 A las cifras anteriores se deben añadir los saldos de la cuenta de Créditos a c/p PYMES financiación BEI, correspondientes a los vencimientos por amortización de los préstamos. De este 120

121 modo, el saldo de préstamos vivos a 31 de diciembre de 2011 alcanza un importe de 118,4 millones de euros 108,4 millones a l/p y 10 millones a c/p. A los efectos de la valoración del riesgo asociado a la cartera de préstamos concedidos, el IGAPE procedió a la dotación de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias de créditos a l/p y c/p. Los importes de estas provisiones pasaron de 3,8 millones de euros en 2009 a 14,2 millones en 2010, lo que supone un incremento del 271%, revelando la situación de deterioro económico de las empresas prestatarias. En el 2011, el volumen de las provisiones dotadas alcanza un importe de 27,9 millones de euros, lo que representa un incremento del 96,4% con respecto al ejercicio anterior. IV.V. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS El artículo del TRLRFOG incluye dentro de la Cuenta de la Administración General de la Comunidad un estado demostrativo de los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. La posibilidad de adquirir este tipo de compromisos está prevista en el artículo 58 del mismo cuerpo legal, que regula los requisitos y límites cuantitativos aplicables. Los compromisos adquiridos a 31 de diciembre de 2011, por importe de millones de euros, se incrementaron en 1.910,62 millones (18,27%) respecto del ejercicio Los principales incrementos se realizan en la deuda pública por las operaciones realizadas en el ejercicio y en las inversiones reales a consecuencia de la concesión para la construcción y explotación de la autovía de la Costa de la Muerte. Cuadro 80: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) Capítulo a 2073 Total % 1 Gastos de personal , ,80 0,00% 2 Gastos bienes corrientes y servicios , , , , , ,17 5,13% 3 Gastos financieros , , , , , ,33 12,20% 4 Transferencias corrientes , , , , , ,50 8,00% 6 Inversiones reales , , , , , ,48 22,04% 7 Transferencias de capital , , , , , ,94 2,08% 9 Pasivos financieros , , , , , ,86 50,54% Total , , , , , ,08 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General 121

122 Desde la perspectiva de la distribución económica, la mayor parte del gasto comprometido se concentra en el capítulo IX y se corresponde con la amortización de la deuda. El mayor gasto registrado en el capítulo II corresponde a las cantidades derivadas de los contratos de gestión de las residencias de mayores. El capítulo IV contiene fundamentalmente el gasto derivado de los conciertos con centros educativos y de los convenios para la supresión y reducción de peajes en las autopistas y la subvención para la financiación estructural del Sistema Universitario de Galicia. La Administración debe tener en cuenta que los presupuestos de ejercicios futuros de la Comunidad Autónoma se verán afectados por la devolución de los anticipos de financiación recibidos en exceso que se saldarán a través de retenciones que practicará el Estado en los ejercicios 2012 y siguientes sobre las entregas a cuenta de los recursos correspondientes a ese período. En el Anexo XIV se muestra la distribución temporal de los gastos comprometidos por la Administración General al cierre del ejercicio La cuantía de los cuatro primeros ejercicios representa el 47,54% de los compromisos futuros totales. Los compromisos de mayor duración se corresponden con los contratos de gestión de las residencias de mayores (hasta 2031), las autovías de peaje en sombra (2039), la carga financiera de la deuda (2035), el convenio realizado a causa de la conexión de la AP-53 con la AG-59 (2073) y los gastos derivados del convenio firmado entre la Xunta, la Administración General del Estado y AUDASA relativo a la supresión de los peajes de O Morrazo y A Barcala que llegan hasta el año No obstante, la finalización del plazo de concesión de la autopista AP-9 está prevista para el 18 de agosto de 2048, por lo que este ejercicio debería ser el último comprometido. Desde el punto de vista de la distribución orgánica, el 84,16% de los compromisos corresponden a las secciones de Deuda Pública y Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas. En el Anexo XV se muestra la distribución orgánica de los gastos con cargo a ejercicios futuros comprometidos por la Administración General al cierre del ejercicio Deuda pública La carga financiera de la deuda que recoge los pagos previstos en concepto de amortización y de intereses tanto fijos como variables, representa el 61,69% de los compromisos 122

123 totales. Experimentó un incremento global de 1.064,79 millones de euros con respecto al ejercicio El crecimiento de los intereses respecto del ejercicio anterior, de un 13,87%, tiene su causa en el incremento de la posición neta deudora de la Comunidad en el ejercicio. En el ejercicio 2011 el tipo de interés aplicado para el cálculo de futuros, por lo que se refiere a las operaciones de endeudamiento referenciadas al euribor, se mantuvo en el 1,25%, superior en 6 puntos básicos al tipo medio que resultó de las estimaciones realizadas por las Previsiones AFI de tipo de interés y cambio para el año 2012 (1,19%). Sin embargo, para realizar las previsiones futuras de intereses la Administración debería tener en cuenta que en el ejercicio 2011 el tipo real ponderado de los intereses variables fue aproximadamente de 1,35 puntos superior y que existe un incierto comportamiento del tipo de interés aplicable a las operaciones de endeudamiento en los próximos ejercicios Los compromisos contabilizados en el estado de futuros para hacer frente a las devoluciones de los capitales recibidos en préstamo (6.127,6 millones de euros) no coinciden con la deuda viva a 31 de diciembre de 2011 incluida en la Cuenta General (6.062,05 millones). La diferencia de 65,52 millones se explica por las siguientes circunstancias: En el estado de compromisos de futuros figura un compromiso por un importe de 435,98 millones de euros que corresponden a una emisión de obligaciones realizada el 30 de octubre de 2006 por 350 millones de euros que no serán reembolsadas a su valor nominal, sino que, tanto los intereses a un tipo del 1,896% como la amortización única a los 10 años se ajustarán en función de un coeficiente ligado a la evolución de la inflación europea. Por el contrario, la deuda viva que refleja la Cuenta General a 31 de diciembre de 2010 para esta emisión de obligaciones es de 370,45 millones de euros. En lo referido a la contabilización en el capítulo IX del estado de futuros de esta emisión de obligaciones se considera que figura incorrectamente registrado un importe de 65,52 millones de euros, correspondientes al importe estimado en concepto de inflación indexado a las obligaciones emitidas. La diferencia entre el valor de reembolso de esta emisión de obligaciones y el de emisión debe ser tratada como un coste del endeudamiento, que debería registrarse en el capítulo III como un gasto financiero. Sin embargo, esta operativa no afecta al tratamiento que esta operación recibe en contabilidad nacional. En este ámbito, tanto los importes del cupón como el del principal derivados de cambios en la evolución del índice se registrarán como 123

124 intereses cuando se devengan. En este momento repercutirán en la capacidad o necesidad de financiación de la Administración, realizándose los correspondientes ajustes en el momento del pago. Consellería de Medio Ambiente, territorio e Infraestruturas Esta sección concentra el 22,47% de los gastos futuros. Los mayores gastos derivan de los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra y por la supresión y reducción de los peajes en la AP-9, AP-53, AG55 y AG 57, con el siguiente desglose: Autovía de O Salnés Autovía Santiago-Brión Autovía de O Barbanza Autovía Celanova-Fronteira portuguesa Autovía Costa de la Muerte Supresión peaje Morrazo y A Barcala Cuadro 81: Gastos futuros. Peaje en sombra. (Millones de euros) Infraestructura Conservación, mantenimiento y supresión peaje AP-53 tras la conexión con la AG-59 Reducción peaje en la AG55 e AG57 Plazo Importe comprometido a 31/12/ ,86 206,02 374,76 315,79 745,27 198,29 Total 1.955,75 Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General 8,76 9 En el año 2014 se incorporaron compromisos de futuros hasta el año 2035 (745,27 millones de euros) como consecuencia de la concesión para la construcción y explotación de la autovía de la Costa de la Muerte. También en este ejercicio se incrementaron los compromisos de gastos futuros referidos a la reducción del peaje en la AG 55 e AG 57, a causa de la adenda al convenio entre la Xunta de Galicia y Autoestradas de Galicia, Autopistas de Galicia, Concesionaria de la Xunta de Galicia, S.A por el que se bonifica el peaje de las autopistas A Coruña-Carballo (AG- 55) y Puxeiros-Val Miñor (AG-57). También se incluyen en esta Consellería los compromisos asumidos en relación con las infraestructuras de transporte realizadas a través de la Sociedade Pública de Investimentos, por importe de 518,42 millones de euros. 124

125 4.35. Al igual que en ejercicios anteriores la Consellería no registró en el estado de futuros del ejercicio fiscalizado las cuantías que debe abonar a ACEOUSA por la explotación del tramo Alto Dozón-Cea de la autopista Santiago-Ourense. Desde el año 2007 en el que entró en funcionamiento, la sociedad recibe de la Consellería el importe de las tarifas aprobadas por cada vehículo que circule en dicho tramo. El período de explotación abarca hasta el 31 de diciembre de La Consellería debe subsanar, sin más dilación, esta deficiencia que de modo reiterado viene poniendo de manifiesto este órgano de control Respecto de la contabilización en el estado de futuros de las operaciones derivadas de los pagos que la Administración deberá realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra la Administración no ha subsanado las siguientes incidencias puestas de manifiesto en anteriores informes de fiscalización: Los gastos futuros contabilizados no son homogéneos en su forma de cálculo, ya que mientras los que se corresponden con las autovías de la Costa de la Muerte, del Barbanza y Celanovafrontera portuguesa se registraron a precios corrientes (es decir, teniendo en cuenta el efecto de la inflación futura sobre las tarifas), los compromisos vinculados a las autovías de O Salnés y de Santiago-Brión fueron anotados a precios constantes. Además, en el caso de la autovía de Celanova está previsto el pago de una prima adicional del 20% a partir del año 2018, que la Administración no tuvo en cuenta en el cálculo de las cantidades comprometidas, lo que supone una infravaloración de las obligaciones de 54,49 millones de euros. Se considera que los compromisos deberían contabilizarse por el valor actual a la fecha de cierre del ejercicio sin incluir la inflación futura, actualizando al mismo tiempo año tras año el valor correspondiente al ejercicio siguiente según las previsiones de inflación de ese año. Las cantidades anteriores que se basen en estimaciones realizadas en función del tráfico esperado deben actualizarse anualmente en función de los resultados de tráfico de años anteriores y de la información disponible bajo un criterio prudente. De esta forma, la Administración tendría cubiertos para cada ejercicio los gastos por el uso de las infraestructuras. Las anualidades en las que se registran los compromisos de futuros no se corresponden con la duración de los respectivos contratos. En los casos de las autovías de O Salnés y de Santiago- Brión el último ejercicio en el que se contabilizan gastos futuros es el año 2034, aunque los contratos finalizan en En el caso de la autovía de O Barbanza el último ejercicio es el 125

126 2035, cuando el contrato finaliza en el año La Administración debe subsanar esta deficiencia que de forma reiterada viene señalando este órgano de control en informes anteriores. En relación con los pagos por el peaje suprimido en los tramos de O Morrazo y A Barcala de la autopista AP-9, el Consello de Contas ha advertido en informes anteriores que los compromisos consignados se manifiestan claramente insuficientes, tal como se refleja en el siguiente cuadro: Cuadro 82: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) Tráfico (pagado en el ej. siguiente) Previsto Real 1 Diferencia , Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General 1 La ejecución refleja únicamente os pagos realizados por la Administración autonómica, a la que le corresponde el 50% del coste de la supresión del peaje, asumiendo la Administración central un importe equivalente. Se observa que las previsiones de compromisos futuros registrados en los años 2007, 2008, 2009 y 2010 resultaron inferiores al gasto realmente producido. A pesar de que la Administración debería revisar y ajustar los compromisos plurianuales a la ejecución real de este gasto, las previsiones del tráfico contabilizados para el ejercicio 2012 vuelven a ser inferiores la ejecución real del ejercicio Es necesario que, sin más dilación, la Administración ajuste, con un criterio prudente, los compromisos futuros a la ejecución real en función de los resultados del tráfico de años anteriores y de la información disponible cara al futuro La Administración, en coherencia con la contabilidad nacional contabiliza estos gastos dentro del capítulo VI por tratarse de infraestructuras autonómicas. Sin embargo, para no ofrecer una imagen sobredimensionada de las inversiones de la Administración, no se debería registrar en este capítulo la parte del canon que se corresponda con gastos financieros que se deberían contabilizar en el capítulo III y tampoco la parte que corresponda con gastos de conservación y mantenimiento, que se deberían imputar al capítulo II en función de la parte de la cuota 126

127 destinada a abonar el coste de mantenimiento. Reconociendo la complejidad de la aplicación en el capítulo III de los gastos financieros, la Administración debería incluir en la memoria información que permitiera diferenciar de forma aproximada la parte que corresponde a inversión real y la que se corresponde con la carga financiera originada por el diferimiento del pago El proyecto de presupuestos del ejercicio fiscalizado no incluye información sobre los compromisos de gastos futuros que se prevén contraer en el ejercicio a través de fórmulas de colaboración público-privada. Tampoco la memoria de la Cuenta General del ejercicio ofrece ninguna información sobre estos compromisos de gastos. Sin embargo, la Ley 14/2010, del 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para 2011, modifica el artículo 51 de la LRFPG en lo referido a la elaboración de los presupuestos anuales y documentación que se debe enviar al Parlamento de Galicia respecto de los contratos de colaboración público-privada. A partir de esta modificación normativa, la aprobación de estos contratos requerirá un informe previo y vinculante de la Consellería de Facenda en el que se analizarán los aspectos financieros y la repercusión en los presupuestos futuros y en los objetivos de estabilidad presupuestaria. Junto con la documentación que acompaña al anteproyecto de ley de presupuestos se debe incluir un anexo que especifique los compromisos derivados de los contratos de colaboración público-privada celebrados, con indicación de la cuantía y pagos anuales previstos, y que cualquier incorporación de un nuevo proyecto aprobado por la Xunta de Galicia no contemplado en el presupuesto se remita al Parlamento de Galicia Esta nueva regulación no aborda la conveniencia de establecer límites cualitativos y cuantitativos a la Administración autonómica para contraer nuevos compromisos futuros. Los límites generales que establece la normativa vigente pueden excepcionarse mediante autorización previa del Consello de la Xunta, por lo que se podrían generar problemas que afecten a la sostenibilidad de las finanzas públicas. En el ejercicio 2011 este órgano aprobó 30 modificaciones de los porcentajes y anualidades de compromisos de gastos plurianuales, un número sensiblemente inferior al del anterior ejercicio (54). El Consello de Contas viene recomendando que para la fijación de estos límites debería tenerse en cuenta la evolución del ahorro bruto, la cuantía comprometida por capítulo, y la proporción entre financiación presupuestaria y extrapresupuestaria a través de la fórmula de colaboración público-privada. 127

128 En informes anteriores se advertía que la adquisición de nuevos compromisos futuros por la Xunta requería una determinación muy precisa entre las necesidades que prioritariamente se deben atender con recursos públicos y cuales son los proyectos o infraestructuras para los que está justificado diferir el gasto a presupuestos futuros. En el ejercicio 2012 la posibilidad de la Administración de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada se ve más limitada que en ejercicios anteriores por el brusco descenso del ahorro bruto ( millones de euros) que fue un 643,18% inferior al del 2010, por el incremento del coste de la deuda y por la devolución de los anticipos a cuenta del sistema de financiación autonómico. Las dotaciones potencialmente disponibles para compromisos futuros deberían ser cubiertas por los recursos propios no condicionados de la Comunidad Autónoma. Estas dotaciones alcanzaron en este ejercicio 2011 un importe de 6.908,33 millones de euros, 338,47 millones menos que en el ejercicio Si de estos ingresos se detraen los importes con los que necesariamente se deben atender los gastos de los servicios esenciales correspondientes a sanidad, educación y servicios sociales, por importe de 6.185,48 millones de euros, con el importe restante (722,85 millones de euros) aún se deben atender los gastos de las otras funciones públicas, de forma que, el margen de maniobra para compromisos futuros se ve todavía más limitada que en el anterior ejercicio económico. 128

129 V. CONCLUSIONES Sobre la presentación de las cuentas 5.1. Sin perjuicio de la necesidad de las posibles mejoras que se recomiendan para aproximar los informes de la Cuenta General al ejercicio en curso, las cuentas de este ejercicio fueron rendidas en el plazo establecido. En la misma línea de años anteriores, persisten determinadas limitaciones que condicionan el alcance de los trabajos realizados y reducen la calidad y transparencia de la información económica: omiten información detallada sobre las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago; información desagregada sobre la antigüedad de los derechos pendientes de cobro; información sobre el coste definitivo de los beneficios fiscales; y se mantiene un escaso valor explicativo de la memoria que se adjunta a la Cuenta. Sobre los presupuestos iniciales 5.2. En un contexto económico desfavorable y de condiciones financieras restrictivas, los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2011 presentan una caída de un 10,54% respecto de los del ejercicio anterior, situándose en los millones de euros. Los ajustes en el gasto, escasamente selectivos, afectaron básicamente a los gastos de capital (-32,66%), y, en menor medida, a los corrientes, que caen en un 3,29%. La evolución negativa de la situación económica de 2011 afectó al cumplimiento de las previsiones del escenario de elaboración presupuestaria de ese ejercicio en todos los parámetros (tasa de paro, nivel de empleo, crecimiento del PIB), sin que no obstante se modificaran a lo largo del año las variables presupuestarias para ajustarlas a esa realidad económica. Sobre las modificaciones presupuestarias 5.3. En el ejercicio 2011 el importe de las modificaciones presupuestarias, representa el 11,65% de los presupuestos iniciales, con un incremento de los créditos del estado de gastos en una cuantía de 1.101,29 millones de euros, con un porcentaje del 24,54% superior al del ejercicio anterior, que es consecuencia de la caída significativa de las bajas de créditos, puesto que 129

130 disminuyen las modificaciones en todas las tipologías salvo en las adscripciones 20. En los distintos tipos de modificaciones destacan los siguientes aspectos: La Administración sigue recurriendo a la ampliación de créditos (78,09 millones de euros) para los mismos conceptos de gastos que en años anteriores sin que cumpla la condición de imprevisibilidad exigida para las mismas, así como a la financiación de aquellas, en contra de la normativa aplicable, con cargo a los resultados del ejercicio. Sigue constatándose un uso excesivo de la utilización del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas con la finalidad de programa-puente para realizar transferencias de crédito, permitiendo alterar los límites fijados por la normativa que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; así como para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, como en el caso del gasto farmacéutico. En el ejercicio 2011 las incorporaciones de crédito (107 expedientes) alcanzan un importe de 1.015,03 millones de euros, sin que se justifiquen en todos los casos la no imputación dentro del propio ejercicio del crédito a incorporar, y sin que conste la reserva de los recursos que van amparar estas incorporaciones, especialmente para financiar los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. Sobre la liquidación del presupuesto de ingresos 5.4. Los ingresos (no financieros) se reducen en un 5,12% respecto del ejercicio anterior, en el que ya se habían reducido en un 14,31%. La liquidación presenta un grado de realización del 98,50%, ascendiendo los derechos reconocidos a 9.314,29 millones de euros. Los capítulos de menor ejecución sobre lo inicialmente previsto siguen siendo los de los tributos propios con previsiones iniciales que no alcanzan el nivel de realización de otros ingresos. El escaso peso de estos tributos en el conjunto de los ingresos relativiza, sin embargo, el impacto de esta baja ejecución Los ingresos corrientes (agregado capítulos I a IV), que representan el 77,9% de los derechos reconocidos, descendieron un 5,2% respecto del ejercicio 2010, fundamentalmente como consecuencia de la caída de los recursos del sistema de financiación. Destaca el descenso 20 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 130

131 de las transferencias corrientes (-44,69%) que no se suplen con los incrementos producidos en los impuestos directos e indirectos debido al mayor peso que el nuevo sistema de financiación (en este ejercicio se registran por primera vez las entregas a cuenta conforme el nuevo modelo) otorga a estos últimos en detrimento de aquellas transferencias En el ejercicio 2011 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos ascienden a 128,14 millones de euros, con un incremento del 1,80% respecto del año anterior que contrasta con la evolución a la baja del presupuesto. El proyecto de presupuestos no presenta una justificación de su establecimiento ni indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de un modo continuado en el tiempo. Sobre la liquidación del presupuesto de gastos 5.7. El gasto no financiero del ejercicio 2011 se redujo un 7,57% respecto del ejercicio anterior (la previsión fuera del -10,28%). El ajuste, afectó a todos los capítulos excepto a los gastos en bienes corrientes y servicios y el de gastos financieros; este último con un incremento significativo del 76,01%. La liquidación presenta un grado de ejecución del 87,75%, con un nivel de obligaciones que alcanza los 9.263,99 millones de euros. Esta ejecución alcanza el índice más bajo en las transferencias de capital (57,19%). La diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes muestra un ahorro bruto reducido a cuotas negativas (-113,53 millones de euros) que puso de manifiesto en este ejercicio la imposibilidad para financiar operaciones corrientes con ingresos de esa naturaleza y la necesidad de atender parte del gasto corriente con cargo al endeudamiento. Los gastos de personal (2.011millones de euros) disminuyen en un 3,44% respecto del ejercicio anterior, alcanzando el ajuste a la práctica totalidad de los conceptos de este gasto con la excepción de los incentivos de rendimiento, aunque el escaso peso de este componente en el conjunto del capítulo relativiza su impacto. El incremento del gasto en bienes corrientes y servicios se produce en la prestación de servicios con destino a la educación y los servicios sociales, a los que se destina el más del 73% del gasto del capítulo II (371,77 millones de euros); el 26,01% restante se corresponde con los gastos 131

132 generales operativos, que en el contexto de contención del gasto en el que se formularon los presupuestos para el ejercicio 2011 disminuyeron en un 4,40%. El gasto en transferencias corrientes cae un 6,41% respecto del ejercicio anterior, y las transferencias de capital (1.068,2 millones) disminuyen en un 14,52%. Más del 92% del gasto en transferencias corrientes y del 32% en transferencias de capital son fondos libres sobre los que la Comunidad Autónoma tiene margen de disponibilidad, pero en la práctica estos recursos están dirigidos en la mayor parte (77%) a la atención del gasto de los servicios esenciales, que no obstante presentan una caída en sanidad de un 5,91%; en educación de un 2,28%; en promoción social de un 17,03%. El gasto en inversiones reales (574,47 millones de euros) disminuyó en el año 2011 su representatividad en el gasto total de la Administración, pasando del 6,8% al 6,2% respecto del ejercicio anterior. Como viene siendo habitual, en el ejercicio 2011 el capítulo VI de gastos presenta un saldo de créditos, que pone de manifiesto un distanciamiento, sostenido en el tiempo, entre los créditos definitivos y las obligaciones reconocidas La Administración Autonómica viene reconociendo recurrentemente en el presupuesto de cada ejercicio un significativo volumen de gasto con devengo en ejercicios anteriores que se imputa al ejercicio en curso. Aunque los efectos de la correcta imputación de gastos tiene un efecto limitado sobre las obligaciones del ejercicio supone que anualmente parte de los créditos aprobados en el ejercicio corriente se encuentren comprometidos por gasto de años anteriores. Sobre el resultado presupuestario 5.9. El resultado presupuestario, que mejora respecto del año anterior, y el saldo del ejercicio registrados por la Administración General presentan respectivamente un déficit de 802,24 millones de euros y un superávit de financiación de 50,2 millones de euros después de considerar la variación de pasivos financieros. No obstante, la correcta consideración de las incidencias señaladas en este informe supone incremento del déficit (de 35,88 millones de euros, en lo que afecta a la Administración general. Vid. cuadro 52) y una minoración en el saldo presupuestario registrado. 132

133 Sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria El resultado del ejercicio 2011 en términos de Contabilidad Nacional, presenta un déficit (necesidad de financiación) de 926 millones de euros, que representa un 1,6% del Producto Interior Bruto (PIB), y por lo tanto una desviación positiva de 0,3 puntos del PIB respecto al objetivo fijado (déficit del 1,3%), no cumpliéndose, en consecuencia, el objetivo de déficit previsto. La AGE ajustó el déficit presupuestario no financiero de 757 millones de euros en un importe total negativo de 169 millones, quedando cuantificada su necesidad de financiación, en términos de Contabilidad Nacional, en 926 millones de euros. No obstante, el informe de cuenta general puso de manifiesto algunas deficiencias en la liquidación presupuestaria, con incidencia sobre el resultado presupuestario que no dieron lugar a los pertinentes ajustes en Contabilidad Nacional o se realizaron por importes diferentes, que suponen, aunque sea en una cuantía poco significativa, una mayor necesidad de financiación. Sobre el remanente de tesorería En el ejercicio 2011 la Administración General presenta un remanente de tesorería negativo (a pesar de haberlo mejorado respecto del saldo del ejercicio anterior) por importe de 102,12 millones de euros. La fiabilidad de ese saldo se ve condicionada, no obstante, por la ausencia de cómputo de las desviaciones de financiación acumuladas, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición; por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios a que se alude en este informe; por el cálculo de la dotación de saldos de dudoso cobro (14,5 millones de euros) que se cuestiona en el informe por haberse considerado como incobrables un porcentaje predeterminado de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y corrientes. Sobre las cuentas de tesorería El saldo de la cuenta de tesorería que presenta el balance a se encuentra infravalorado en al menos en 31,7 millones de euros. Numerosas cuentas de habilitación siguen sin recogerse en la Cuenta General de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración General, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como aquella relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se tiene recordado en informes anteriores, esta 133

134 práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos en firme y a justificar, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Sobre el endeudamiento y los avales Según la Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad, la deuda de la Administración General a 31 de diciembre de 2011 asciende a un importe de millones de euros. Esta cantidad recoge únicamente la deuda de la Administración General. Según el Banco de España el endeudamiento de la Comunidad en términos SEC, se situaba a 31 de diciembre de 2011 en una cuantía de millones de euros. La diferencia se explica por el resto de la deuda consolidable en términos SEC procedente fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI) con 498,8 millones de euros en la que en este ejercicio se integró la deuda de la sociedad absorbida ACEOUSA, y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías de O Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, con 301 millones. Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales del ejercicio 2011 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 232 millones de euros. En el ejercicio 2011, el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma alcanzó los 865,8 millones de euros, de los que 852,6 millones se corresponden con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio y de la amortización de deuda existente y 13,2 millones con el incremento del endeudamiento del IGAPE. El importe anterior cumple con los límites cuantitativos establecidos por el Parlamento de Galicia en la Ley de Presupuestos Generales para el ejercicio El importe de los avales concedidos no cancelados por el IGAPE asciende a 348,3 millones de euros, con un importe total comprometido de 345,6 millones de euros. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2011 asciende a la cantidad de 287,7 millones de euros. Cabe señalar el hecho de que el volumen de riesgo vivo efectivo se multiplicó por cuatro desde el ejercicio 2007, en el que éste se situaba en los 64 millones de euros. El importe de los fallidos del ejercicio ascendió a un importe de ,65 euros, lo que eleva los pagos realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos desde el ejercicio 1994 a un montante de 30,9 millones de euros. 134

135 En el ejercicio 2008 el IGAPE inició un programa de concesión de préstamos a largo plazo a PYMES financiado mediante endeudamiento propio. El volumen de concesión de estos préstamos, experimentó un importante incremento, pasando de 20,6 millones de euros en el ejercicio 2008, a 58,9 millones en el 2009, a 75,8 millones en 2010 y a 108,4 millones en Dada la situación de deterioro del entorno económico, el IGAPE procede a la dotación anual de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias en relación con el riesgo asociado a la citada cartera de préstamos concedidos. Compromisos de gastos futuros Los compromisos de gastos futuros de la Administración General alcanzaron en el ejercicio 2010 un importe de millones de euros, lo que supone un incremento de un 18,27% (1.910,77 millones) respecto del ejercicio anterior. El principal incremento en el estado de futuros se produjo en la carga financiera de la deuda, que representó el 61,69% de los compromisos totales. La Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas concentró el 22,47% de los compromisos futuros, debido fundamentalmente a los pagos que la Administración debe realizar a los concesionarios de las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra. Los compromisos futuros encuentran infravalorados por no incluir las cuantías que la Consellería de Medio Ambiente debe abonar a ACEOUSA por la explotación del tramo Alto Dozón-Cea de la autopistas Santiago-Ourense, y por la infraestimación de los compromisos con la empresa AUDASA por la supresión del peaje, ya que de nuevo las previsiones resultaron ser inferiores al gasto realmente producido. Como en ejercicios anteriores, no se aplicaron criterios homogéneos de registro en la estimación de los compromisos futuros correspondientes a las autovías construidas por el sistema de peaje en sombra. Además, las anualidades en las que se registran los compromisos siguen sin corresponderse con la duración de los contratos. El brusco descenso que experimentó el ahorro bruto en el ejercicio 2011 respecto del año anterior (-643,18%), limita en mayor medida la posibilidad de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada. Sobre la contabilidad financiera En este epígrafe se mantienen las carencias ya advertidas en ejercicios anteriores como consecuencia de que el sistema contable de la Administración General de la Xunta es 135

136 básicamente Presupuestario, y éste sirve de base para elaborar la documentación de carácter económico-patrimonial. El balance recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario, y sobre el que se practican unas amortizaciones que no reflejan la depreciación real; un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza; un inmovilizado financiero sobrevalorado; y unos fondos propios que no funcionan según prevé el PGCPG. La cuenta del resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde esa perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, dejando de registrar la mayor parte de las operaciones que tienen transcendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que además se contabilizan de modo incorrecto. La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de estados contables, limitando la transmisión de la información contable a sus usuarios. 136

137 VI. RECOMENDACIONES La Administración tomó en consideración algunas de las recomendaciones efectuadas en anteriores informes del Consello de Contas de Galicia: En los presupuestos de 2011 incluyen la mayor parte de las entidades dependientes en el ámbito subjetivo del presupuesto. Se atendió la recomendación referida al tratamiento extrapresupuestario de la participación de los ayuntamientos en los ingresos del Estado. Se incluye, en la memoria del proyecto presupuestario, información sobre estos presupuestos en términos de contabilidad nacional. Permanecen vigentes el resto de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas, que hasta el momento siguen pendientes de ser consideradas por la Administración. Presentación de la información contable 6.1. En la línea de atender la recomendación del Parlamento de aproximar los informes de la Cuenta General al ejercicio en curso, se recomienda reducir el período de formulación y rendición de las cuentas, adoptando si es preciso las modificaciones normativas que resulten pertinentes En aras al cumplimiento del principio de transparencia de la actividad pública, se recomienda que tanto en la fase de elaboración presupuestaria como en la de liquidación de los presupuestos del sector público se incorporen la totalidad de las entidades dependientes de la Administración autonómica, así como completar la memoria incorporando información sobre todos aquellos aspectos previstos en la normativa de aprobación Se recomienda realizar, cuando menos, aquellos ajustes de las previsiones iniciales de ingresos que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones para alcanzar una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias. 137

138 Liquidación y gestión presupuestaria 6.4. Se recomienda que los responsables económicos ajusten a lo largo del ejercicio las previsiones presupuestarias a la evolución real de la economía, como una obligación inherente a la disciplina presupuestaria, de forma especial sobre los recursos propios en los que los derechos reconocidos se distancian de las previsiones iniciales de la Comunidad Autónoma, pero también en los recursos condicionados por los anticipos a cuenta realizados por el Gobierno Central respecto de los que debe adoptar una actitud vigilante teniendo en cuenta los efectos previsibles de la evolución de los ingresos sobre las liquidaciones definitivas En el contexto económico actual, es preciso insistir en la necesidad de medidas legislativas y de control parlamentario que, aun respetando los necesarios márgenes de maniobra para una gestión presupuestaria eficaz, limiten el uso excesivo del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas Se recomienda también un refuerzo de la normativa que impida utilizar el resultado del ejercicio como financiación de las ampliaciones, y que se realice una dotación adecuada de aquellos créditos que, sin justificación bastante, son ampliados año tras año por resultar claramente insuficientes. A estos efectos, la memoria del proyecto de presupuestos debe facilitar información respecto de la suficiencia de la dotación de los referidos créditos El continuo incremento de las incorporaciones de crédito recomienda medidas tendentes a suprimir aquellas que afecten a créditos libres que no han alcanzado la fase de compromiso (fase D), y a asegurar que exista crédito presupuestario disponible en el ejercicio corriente para financiar las incorporaciones que alcanzaron la fase AD. De cara a las incorporaciones de créditos finalistas, se recomienda cuidar que el desfase temporal entre el reconocimiento del derecho y la posterior obligación a financiar con el mismo no ponga en dificultad su financiación por utilizar los derechos finalistas para otras aplicaciones diferentes a las que estén dirigidos. En este sentido, el proyecto de presupuestos debería contar con una dotación de crédito suficiente destinada a dar cobertura a las incorporaciones de fondos propios libres con el objetivo de no afectar la distribución de créditos prevista. 138

139 6.8. Dado el contexto de restricciones presupuestarias es necesario insistir en la recomendación de que los necesarios ajustes de gasto motivados por la caída de ingresos se lleven a cabo después de los estudios que analicen los diferentes programas de gasto en base a su importancia estratégica para las políticas productivas y sociales, evitando utilizar los gastos de capital como principal recurso de los ajustes. Parece necesario revisar selectivamente el gasto en transferencias corrientes valorando la permanencia de líneas de ayuda que, sin obedecer a una planificación estratégica, se mantienen en los presupuestos a lo largo de los años de modo reiterativo, sin evaluación de su eficacia y de su utilidad pública Se recomienda realizar una adecuada planificación presupuestaria que haga posible atender sin dificultad las necesidades de gasto previstas para cada ejercicio corriente, de manera que la liquidación presupuestaria recoja la totalidad de obligaciones y derechos devengados en el ejercicio en cumplimiento del principio de anualidad presupuestaria. Estabilidad presupuestaria El principio de transparencia inherente a la estabilidad presupuestaria exige que tanto el proyecto como la liquidación presupuestaria incluyan información suficiente y adecuada respecto a las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional, así como los ajustes necesarios para su conciliación que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. Remanente de tesorería En la línea de las recomendaciones anteriores se insiste en la necesidad de incorporar un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada, que permita conocer de manera fiable las desviaciones de financiación producidas en el ejercicio y las acumuladas desde el inicio de los proyectos de gasto. Se considera necesario la regularización y depuración de los derechos reconocidos pendientes de cobro, en especial los de mayor antigüedad. 139

140 Tesorería Se recomienda intensificar el control interno sobre las cuentas de Tesorería y evaluar la necesidad de mantener todas las existentes a También es necesario integrar las cuentas de habilitación, salvo las destinadas al pago de haberes, en la Cuenta General de Tesorería, restringiendo su número a los supuestos realmente necesarios e incorporando al sistema contable las operaciones realizadas por los habilitados. Compromisos de futuros Se recomienda a la Administración que avance en la regulación de la adquisición de compromisos futuros, en particular a través de fórmulas de colaboración público-privada, al margen de la modificación del artículo 51 de la LRFG efectuada por la Ley de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para El actual contexto de restricciones presupuestarias requiere de una precisa determinación de los proyectos o infraestructuras cuyos objetivos justifiquen diferir el gasto a presupuestos futuros, así como del establecimiento de límites cuantitativos en función de la evolución del ahorro bruto. 140

141 VII. ALEGACIÓNS 141

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211 VIII. RÉPLICAS 211

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213 RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2011 Trámite de alegaciones En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas, aprobado por la Mesa del Parlamento de Galicia el día 31 de enero de 1992 y publicado en el Boletín Oficial del Parlamento de Galicia nº 243, del 28 de febrero de 1992, la interventora general de la Comunidad Autónoma, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe de fiscalización del Consello de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que se adjuntan a este informe de fiscalización. Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter general que excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada. En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página. Réplicas a las alegaciones Réplica a las alegaciones formuladas a las limitaciones al alcance del informe de fiscalización. Se alega que permanentemente se está trabajando en la mejora de la información del actual sistema de información contable, con el objetivo de disponer de la mayor información posible, para alcanzar los óptimos de eficiencia y economía impuestos sobre las actuaciones de la Administración y también con el fin de que esa información pueda tratarse eficazmente en el momento de su rendición. En lo que se refiere a la falta de información de las operaciones de gasto realizadas a través de las habilitaciones de pago, desde esta Consellería se trabajó tanto en la evolución normativa como en la 213

214 mejora del sistema de información contable. Así, en el año 2009 se desarrolló el sistema de información contable de modo que se posibilita el pago a múltiples terceros a través de un único documento contable para evitar, en la medida de lo posible, la utilización de las cuentas de habilitación en firme, con el consiguiente incremento en la transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos. Hoy, los beneficiarios finales de subvenciones pagadas a través de habilitado están identificados en el sistema contable. En cuanto a los beneficios fiscales, se aduce que, siguiendo las recomendaciones del Consello de Contas, se incluye en la memoria que acompaña a los presupuestos para el año 2014 un apartado en el que se explica con detalle y de forma pormenorizada la cuantía de cada beneficio fiscal. Desde la Consellería de Facenda se trabaja en una modificación normativa que recoja la modificación de las previsiones iniciales de ingresos. Este Consello valora los avances que la Administración viene introduciendo en el sistema contable para la mejora de la información y también respecto al tratamiento y seguimiento del presupuesto de ingresos. En concreto, son positivas las medidas para permitir el pago a múltiples terceros a través de un único documento contable y evitar, de este modo, la utilización de las cuentas de habilitación en firme. Pero la limitación al alcance descrita en el informe se refiere precisamente a que la documentación rendida no facilita información detallada sobre estas operaciones de gasto realizadas a través de esas habilitaciones de pago, aspecto que impide conocer el destino final de estos gastos. Otro tanto sucede respecto de la información sobre beneficios fiscales, que, sin perjuicio de las mejoras aludidas de cara al presupuesto de 2014, presenta las limitaciones expuestas en el informe en el ejercicio fiscalizado. Se celebran también los trabajos anunciados de cara a la modificación normativa para recoger la modificación de las previsiones iniciales de ingresos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 214

215 Réplica a las alegaciones formuladas al punto 2.5. (último apartado) del informe de fiscalización, en relación con los recursos del FEAGA. Se alega que desde esa Consellería se consideró la recomendación del Consello de Contas, dando como resultado la conclusión de que estos fondos están gestionados tanto por la Administración general como por el FOGGA, sin que en ninguno de los dos casos se limiten a simples funciones de intermediación en la gestión de esas transferencias. En ausencia de una identificación de los cometidos de la Administración de la Comunidad Autónoma y, por lo tanto, en la medida en que actúe como mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos, los informes de fiscalización de la Cuenta general vienen defendiendo el carácter extrapresupuestario de estos recursos. Las alegaciones, sin embargo, mantienen el criterio de que la Comunidad Autónoma no se limita a la realización de funciones de intermediación en la gestión de las transferencias de recursos del FEAGA sino que efectúa una verdadera gestión de estos fondos, pero aludiendo para justificarlo a las acciones y medidas de promoción e intervención de mercados que realiza el Fondo Gallego de Garantía Agraria, organismo autónomo dependiente de la Comunidad Autónoma pero con personalidad jurídica diferenciada, lo que indirectamente pone de manifiesto el papel de mera intermediaria de la Administración General de la Comunidad y, por lo tanto, el carácter extrapresupuestario que debe tener el tratamiento de estos recursos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a las transferencias corrientes de la Administración estatal. Se alega que tanto en el presupuesto inicial como en la ejecución del mismo se lleva a cabo una codificación por proyecto que contempla la naturaleza de la financiación de cada uno de ellos. 215

216 Se bien consta la identificación mediante un código de cada línea de financiación que figura en el presupuesto de ingresos, la ausencia de una identificación paralela en la ejecución del gasto que permita asociar las líneas de ingresos con las líneas de gasto (la codificación de los proyectos de gasto no hace referencia a la codificación de la línea de ingresos) impide conocer las desviaciones de financiación producidas en cada una de esas líneas o proyectos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a los beneficios fiscales. Se alega que, siguiendo las recomendaciones del Consello de Contas, se incluye en la memoria que acompaña a los presupuestos para el año 2014 un apartado específico en el que se especifica con detalle y de forma pormenorizada la cuantía de cada beneficio fiscal en concreto. Sin perjuicio de esa medida positiva que afecta a los presupuestos de 2014, las alegaciones confirman las limitaciones existentes en el ejercicio fiscalizado para la determinación del coste definitivo de los beneficios fiscales y, en este sentido, no desvirtúan ninguna de las cuestiones suscitadas en el informe, sino que justifican estas limitaciones. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 216

217 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo al porcentaje de modificaciones presupuestarias. Se alega que de no netear el resultado de las modificaciones la conclusión será la contraria (disminución de las modificaciones en un 15,52%) tal y como se reconoce en el punto 2.16 del informe, solicitando que se haga mención de esto en las propias conclusiones. La memoria de la Cuenta General formulada por esa Intervención General, cuando alude al incremento de las modificaciones presupuestarias del año 2011 respecto del ejercicio anterior, recoge el mismo porcentaje que se señala en el informe. Indica literalmente que el importe de las modificaciones fue un 24,5% mayor que las del ejercicio anterior. Por otro lado, el informe ya introduce las matizaciones necesarias para una lectura acorde con lo expresado en el escrito de alegaciones. Se añaden, no obstante, las indicadas matizaciones a las conclusiones del informe. En consecuencia, con la precisión señalada, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a las transferencias de crédito al programa de imprevistos y funciones no clasificadas. Se alega que salvo en el ámbito de las desviaciones de gasto del personal sanitario y de la Administración de justicia, este programa debía tener una mayor participación en las transferencias ya que se refiere a necesidades de gasto no previstas en el momento de la presupuestación. Las alegaciones no contradicen ningún aspecto reflejado en el informe, por lo que no suponen la modificación del mismo. 217

218 Réplica a las alegaciones formuladas al punto (penúltimo apartado) del informe de fiscalización, relativo a los créditos del programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes. Se alega que las transferencias a las que se refiere el informe se tramitaron al cierre del ejercicio cuando ya se conocía el importe exacto de la ejecución del programa 312D y, por lo tanto, se sabía el remanente de fondos propios del mismo, por lo que no supusieron disminución de créditos para atender estos gastos. En el informe se indica que, a pesar de lo dispuesto en el artículo 9. tres, c) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2010, que no permite disminuir los créditos consignados en el programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes, a lo largo del ejercicio se aprobaron transferencias positivas ( ,21 euros) y transferencias negativas ( ,41 euros), que afectan a aquel programa con un saldo resultante significativamente negativo (-10,7 millones). La prohibición normativa de disminución de estos créditos no contempla ninguna excepción en función de su ejecución y, además, no se puede aceptar el argumento de que en este programa 312D no era posible una mayor ejecución de créditos con cargo al ejercicio 2011, cuando existieron imputaciones de obligaciones al ejercicio siguiente que, aun no siendo significativas, evidencian la posibilidad de una mayor ejecución. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a las ampliaciones de crédito. Se alega que las ampliaciones de crédito se tramitaron siempre de acuerdo con lo previsto en el artículo 64 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia y en la ley de presupuestos de cada año. El esfuerzo de consolidación fiscal implica que la presupuestación no se puede formular en base a la simple ejecución del último ejercicio cerrado, sino en función de los recursos económicos existentes. 218

219 No se pode considerar el resultado presupuestario como una de las fuentes de financiación previstas en el artículo 64.2 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, ya que en el momento de instruir el expediente de modificación de crédito se desconocía cual iba a ser ese resultado presupuestario. El artículo 64.2 se refiere a la fuentes de financiación existentes o de las que existan garantías que se va a obtener, sin que se considere adecuada la financiación con cargo al resultado. Este modo de financiación implica en la práctica la necesidad de no ejecutar alguno de los créditos vigentes para mantener el equilibrio presupuestario. En lo que respecta a las dotaciones iniciales, hay que señalar que la insuficiencia estructural de determinados créditos para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio es una incidencia reiteradamente advertida e identificada en los distintos informes de fiscalización también constatada en este ejercicio, y paliada con el recurso al desplazamiento de gasto y a las transferencias de recursos de otros programas de gasto que, dada su habitualidad, desincentivan a los gestores para la presentación de presupuestos realistas, postergando la capacidad de este documento como instrumento de planificación y gestión. Los esfuerzos de consolidación fiscal no pueden justificar una prespuestación no realista de partidas que afectan a servicios esenciales que difícilmente pueden dejar de atenderse y exigen una priorización del gasto para financiarlas. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto (epígrafe primero) del informe de fiscalización, relativo a las ampliaciones de crédito en el programa 621 Administración financiera, tributaria y de control. Se alega que en el concepto 110 sí existieron mayores ingresos que los previstos inicialmente y, por lo tanto, sí hubo financiación adecuada y suficiente para ese expediente. 219

220 En efecto, el informe limita la incidencia sólo al concepto 200 cuando dice: un expediente de ampliación tiene como finalidad atender las remuneraciones de agentes mediadores independientes (7,4 millones) con la previsión de financiarlas con cargo a mayores ingresos en los conceptos 110 y 200. Sin embargo, en este último concepto, los derechos reconocidos no alcanzaron ni el 80% de las previsiones iniciales. En el conjunto de los dos conceptos tampoco existen mayores ingresos sobre los previstos inicialmente que permitan atender la ampliación de crédito por el importe aprobado: los mayores ingresos en el concepto 110 (19,5 millones) son absorbidos por los menores ingresos obtenidos en el concepto 200 (22,5 millones). En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto (epígrafe segundo) del informe de fiscalización, relativo a las ampliaciones de crédito en el programa 911 Amortización y gastos financieros de la deuda pública. Se alega que la ampliación de 12 millones de euros con destino a atender costes de la deuda se financió con el fondo de contingencia. En la información complementaria sobre las modificaciones presupuestarias y su fuente de financiación, remitida por la Intervención General (escrito de la Dirección General de Prespuestos del 21 de noviembre de 2012) la solicitud del Consello, se especifica que esa ampliación de 12 millones de euros fue financiada con cargo a resultados del ejercicio. Sin embargo, la revisión del expediente de ampliación permite constatar que efectivamente fue financiada con cargo al fondo de contingencia. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en ese sentido. 220

221 Réplica a las alegaciones formuladas al punto (epígrafe tercero) del informe de fiscalización, relativo a las ampliaciones de crédito en los programas 422A Enseñanza secundaria y formación profesional y 422M Educación infantil, primaria y ESO. Se alega que las transferencias negativas no afectaron a ninguno de los subconceptos (créditos vinculantes a ese nivel) en los que se financiaron las ampliaciones y que aquellas no podían haberse financiado de otro modo. En efecto, las transferencias negativas no afectaron a ninguno de los conceptos para los que se aprobaron las ampliaciones. El informe no cuestiona la técnica de financiación de estas ampliaciones. Sin embargo, en los indicados programas 422A Enseñanza secundaria y formación profesional y 422M Educación infantil, primaria y ESO estas ampliaciones son destinadas a atender gastos de sustituciones de personal cuando en el conjunto de los gastos del capítulo I existieron bajas por importes superiores a las mismas. Esta operativa se viene reiterando año tras año respecto de estos programas de gasto, por lo que no puede aducirse el carácter imprevisible y excepcional que debe revestir la aprobación de estas ampliaciones. En consecuencia, se precisa el texto del informe en el sentido indicado en este inciso final. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a las incorporaciones de crédito. Se alega que en su gran mayoría los expedientes de incorporación de créditos corresponden a ingresos afectados. Que las incorporaciones de crédito con fondos finalistas deben realizarse obligatoriamente. Por otro lado, una parte muy importante de las incorporaciones de crédito (las correspondientes a fondos europeos y FCI) se tramitaron de forma automática, al amparo de lo previsto en la Orden de la Consellería de Economía e Facenda del 20 de diciembre de 2007, por la que se estableció el procedimiento para la incorporación automática de los remanentes de crédito de ejercicios anteriores, por lo que no puede figurar en las mismas una justificación de la razón por la que no se ejecutaron. 221

222 Se aduce que de los 180 millones de euros del programa de imprevistos incorporados al 2011 resultó un remanente no ejecutado de 78,2 millones de euros, que no fue objeto de nueva incorporación al Se alega que en el caso del fondo de garantía de avales y en el caso del fondo previsto en la Ley 12/1995, del impuesto de contaminación atmosférica, la incorporación se realiza de acuerdo con las previsiones de su normativa. El informe no desconoce que la mayoría de las incorporaciones de créditos corresponden a ingresos afectados -como puede advertirse en el cuadro 26-, ni el carácter obligado de las incorporaciones de aquellos créditos financiados con fondos finalistas. Sin perjuicio del procedimiento de incorporaciones automáticas que autoriza la Orden referida, la Ley de régimen financiero y presupuestario exige la existencia de causas justificativas para la no utilización del crédito a incorporar, lo que parece obvio teniendo en cuenta que la incorporación supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. Consta, además, que se incorporan créditos financiados tanto con fondos finalistas como con fondos propios libres para atender gastos ya realizados y justificados en el ejercicio, amparándose en su no contabilización, pese a que la ley las limita a aquellos compromisos que no pudieran ejecutarse a fin del ejercicio por causas justificadas. En parte de los expedientes de incorporación, la única justificación de esta inejecución parece estar en la finalidad del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. El hecho de que los derechos reconocidos se realizan en ejercicios anteriores y que resulta notorio que en esos ejercicios no existen excedentes de financiación para financiar los créditos incorporados hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones, en especial los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. De la cuenta rendida del ejercicio 2012 se comprobó que el remanente del programa de imprevistos incorporado al año 2012 fue de 132 millones de euros, por lo que se corrige el informe en ese sentido. En los dos casos particulares de las incorporaciones referidas al Fondo de atención previsto del artículo 4 de la Ley 12/1995, del ICA, y el Fondo de garantía de avales, no se critica la incorporación en sí, sino la operatoria seguida con los créditos incorporados. En el primer caso se cuestiona la no aplicación del crédito dentro del ejercicio presupuestario en lo que aquella incorporación se acuerda; y en el caso del Fondo de garantía de avales, la práctica existente 222

223 hasta el ejercicio 2010 de ejecutar los créditos mediante la aprobación de un ADOK a favor de la propia Xunta y, en base a ese ingreso, generar crédito en el ejercicio siguiente, por no responder a una utilización ortodoxa de los mecanismos de gestión presupuestaria. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización, salvo en lo referido al importe de las incorporaciones al ejercicio Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a la generación de crédito del expediente XC Libranzas vinculadas a los servicios sociales. Se alega que son ingresos realizados en el último trimestre del ejercicio anterior, y por lo tanto el límite del exceso de ingresos sobre las cifras inicialmente presupuestadas debe entenderse referido al presupuesto de origen. En efecto, revisada la procedencia de los fondos y la justificación aportada, procede reconocer que la generación cumple los requisitos establecidos en el artículo 63.3 de la LRFOG. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, en lo referido a la imputación de obligaciones a los artículos 47 y 77, de transferencias a empresas privadas. Se alega que en los pagos a terceros a través de un único documento contable de tipo MULTITERC se incluyen los datos del pago precisos para efectuar el pago directamente al tercero, sin existir por lo tanto la figura del habilitado. Por lo tanto, los datos de los beneficiarios siempre constan en el sistema contable con el consiguiente incremento en la transparencia y eficacia en el control de los recursos públicos. 223

224 Ahora bien, dado el volumen de información que suponen las operaciones a las que se refieren, no se incluyen inicialmente en la Cuenta General. Sin embargo, y como no puede ser de otra manera, si el Consello de Contas solicitara esa información expresamente en las bases de datos de operaciones, este centro directivo no tendría problema en incluirla. Se alega que AGROSEGURO no es la única empresa que recibió ayudas por importe superior a 5 millones de euros, como se indica en el anteproyecto, pues actúa en nombre y por cuenta del órgano concedente, la Consellería de Medio Rural, teniendo entonces la consideración de una entidad colaboradora en los términos de la Ley 9/2007, de subvenciones de Galicia, y por lo tanto no se puede considerar como beneficiaria final de las ayudas. Por otra parte, se destaca la ayuda concedida a Pequeños y Medianos Astilleros SR (PYMAR) por importe de 5 millones de euros; en este caso tampoco se puede considerar que sea un beneficiario de las ayudas, pues se trata de una aportación a un fondo patrimonial con la finalidad de garantizar la financiación de los astilleros gallegos. En el informe se menciona que la documentación rendida con la Cuenta General no permite identificar los destinatarios de los pagos realizados a terceros a través de un único documento contable MULTITERC, sin cuestionar el hecho de que los datos de los beneficiarios consten en el sistema contable. En consecuencia, las alegaciones formuladas confirman lo señalado en el informe y no suponen su modificación. Se toman en consideración las observaciones contenidas en las alegaciones referidas a Agroseguro y Pequeños y Medianos Astilleros SR. Así, se modifica el parágrafo del informe para explicar que Agroseguro, actuando como una entidad colaboradora en nombre y por cuenta de la Consellería do Medio Rural, recibió ayudas por importe superior a 5 millones de euros. También se modifica ese párrafo para aclarar que Pequeños y Medianos Astilleros SR recibe ayudas por importe de 5 millones de euros que se integran en un fondo patrimonial destinado a garantizar la financiación de los astilleros gallegos. 224

225 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, en lo referido a la imputación incorrecta de gastos que no tienen naturaleza de operación de capital en el capítulo VI del presupuesto. Se alega que al artículo 64 se imputan los gastos realizados en un ejercicio, no materializados en activos, susceptibles de producir sus efectos en varios ejercicios futuros, campañas de promoción del turismo, ferias, exposiciones, estudios y trabajos técnicos, investigación, etc, así como aquellas inversiones en activos intangibles, tales como concesiones administrativas, propiedad industrial, intelectual, etc. Se imputan a este concepto los gastos de actualización y revisión del inventario general de bienes de la Comunidad Autónoma, campañas de concienciación social, de información y sensibilización sobre el medio ambiente, prevención de incendios forestales, conductas saludables, etc. Incluye el importe satisfecho por la propiedad o el derecho de uso de programas informáticos que esté prevista su utilización en varios ejercicios, siempre que no estén integrados en un equipo y por lo tanto no se puedan integrar en el concepto 626.Se incluyen también las cuotas de arrendamiento financiero correspondientes a los contratos de leasing, cuando no vaya a ejercerse la opción de compra y la duración del contrato abarque a la mayor parte de la vida útil del bien. Este Consello de Contas no deja de reconocer que una parte de las operaciones registradas en el artículo 64 se corresponden con inversiones de carácter inmaterial, como son los relativos a la propiedad intelectual o la propiedad o derecho de uso de aplicaciones informáticas que figuran correctamente registradas en el capítulo VI. Sin embargo, en el anteproyecto de fiscalización se señala que parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no se pueden considerar inversiones, destacando por su cuantía las referidas a las campañas de prevención de incendios forestales y las referidas a los gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. La Administración no acredita que estos gastos se correspondan con bienes o derechos de naturaleza intangible susceptibles de valoración económica, ni que se puedan considerar inversiones, por no permanecer en el tiempo, no ser susceptibles de inclusión en el inventario y no ser utilizados en la producción de bienes y servicios públicos ni aumentar el potencial de servicios de la Administración. 225

226 En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas a los puntos y referidos a la no imputación en el capítulo III del presupuesto de los intereses de obras financiadas a través de la SPI. Se alega que por tratarse de un encargo a una sociedad pública, es ésta la que se endeuda y la que paga los gastos financieros derivados de la operación. La Consellería que realiza el encargo computa la operación en su capítulo VI. Dada la naturaleza financiera de estos gastos, su imputación, con carácter general, debe realizarse al capítulo III, siempre que se devengue con posterioridad la puesta en condiciones de funcionamiento de la infraestructura. Las obras que la Administración encarga a la SPI no figuran en el inmovilizado de esta sociedad pública. En su lugar, la SPI refleja el derecho de cobro frente a la Administración por el valor de las infraestructuras construidas por mandato de la Xunta, sin desglosar los gastos financieros. Este tratamiento, siendo correcto, debería facilitar que la Administración cuando realiza las entregas a la Sociedad desglosara la parte destinada al pago de la obra y la parte destinada a la carga financiera. Así, sin perjuicio de que los sistemas económicos financieros permitan identificar el importe de los gastos financieros, sería deseable una mayor concreción de su cuantía en las reclamaciones de las aportaciones que la Sociedad efectúa a las distintas Consellerías. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 226

227 Réplica a las alegaciones formuladas al punto 4.2. del informe de fiscalización, relativo al gasto desplazado. Se alega que el término gasto desplazado es un concepto estrictamente presupuestario con connotaciones negativas, y que en términos de contabilidad nacional no puede hablarse de gasto desplazado, sino de gasto no imputado al presupuesto pero sí reconocido en la cuenta 409 de operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. Que en el cuadro 52 se extrapolan a toda la población los resultados de los trabajos de fiscalización realizados sobre una muestra no estadística de expedientes cuando este tipo de muestras no permite generalizar sus resultados. Se aduce además que sorprende que se haga esta extrapolación cuando en las réplicas del ejercicio anterior el Consello de Contas admitiera que el informe no extrapola el porcentaje de gasto desplazado. Que en relación con el cuadro 54, el importe que figura en la columna 3 no corresponde exactamente con la muestra efectivamente revisada en las dependencias de la Intervención General por incluir expedientes no localizados en el tiempo del desarrollo del trabajo. Que existen expedientes (relacionados en un anexo I) en los que en ningún caso puede hablarse de gasto desplazado por haberse presentado las facturas que justifican el gasto dentro del ejercicio Que existen facturas o cuentas justificativas recibidas en los últimos días del ejercicio (relacionadas en un anexo II) respecto de las que el acto formal y positivo de recepción o conformidad no puedo realizarse hasta el ejercicio siguiente, por lo que debían considerarse de ese año y no gasto desplazado. Podemos coincidir en que el término de gasto desplazado no sea lo más preciso para designar las obligaciones presupuestarias y extrapresupuestarias pendientes de registro a efectos de contabilidad nacional. Pero no podemos compartir que este concepto tenga connotaciones negativas o sea improcedente para referirse a los ajustes en contabilidad nacional, cuando el propio Plan económico financiero de reequilibrio de Galicia elaborado por la Comunidad Autónoma emplea este término para explicar los ajustes que proceden en la cuenta de acreedores a los efectos de sus repercusiones en contabilidad nacional. En las réplicas al informe de 2010 se indica que en ese ejercicio el informe no extrapoló el porcentaje de gasto desplazado encontrado en los centros examinados sobre el total de las imputaciones por distintas razones. Entre ellas, por no haber podido utilizar una muestra estadística; pero la razón fundamental fue que esta extrapolación no podía realizarse también 227

228 respecto del ejercicio anterior (2009) con el objeto de determinar el efecto neto sobre el ejercicio 2010 (y por lo tanto los efectos sobre el déficit de este último ejercicio). Esto fue debido a que algunos centros estuvieron utilizando esta figura de la imputación de obligaciones del ejercicio 2009 al 2010 incorrectamente (para gastos que no tenían la condición de obligaciones exigibles en 2009). De esta forma, la comparación entre las imputaciones realizadas al 2010 y al 2011 se produciría en términos no homogéneos, por lo que por un principio de prudencia no podía determinarse el efecto neto sobre ese ejercicio Sin embargo, para las imputaciones a los ejercicios 2011 y 2012 desapareció este tipo de incidencia, lo que permitió realizar un análisis del gasto desplazado de los dos ejercicios a los efectos de considerar el efecto neto en el año En efecto, los métodos de selección no estadística no permiten la extrapolación de los resultados obtenidos. Pero en este caso, esa limitación aducida no es obstáculo para poder llegar a los resultados del informe porque el análisis del gasto desplazado total de las imputaciones del artículo 60.2.b) se realiza partiendo siempre del importe de las obligaciones que la propia IXCA declara como correspondientes a un ejercicio anterior y, por lo tanto, considerando esa cualificación de la propia Administración, serían obligaciones pendientes de imputar al presupuesto por ser jurídicamente exigibles. El análisis del Consello revisa ese gasto declarado, precisando lo que debe considerarse pendiente de imputar al presupuesto. A estos efectos, sobre un porcentaje relevante de ese gasto se realiza una prueba de cumplimiento sobre las causas y naturaleza de las imputaciones, y para esta finalidad las normas de auditoría siempre establecen como más apropiado una muestra no estadística (NTA ICAC del 21 de diciembre 2004). En relación con las aludidas réplicas del ejercicio anterior, se acepta el criterio de ajustar el importe de gasto desplazado con las transferencias internas de financiación (de la Administración general a las entidades dependientes) y, en este sentido, se añade una línea al cuadro 52 para introducir los ajustes derivados de la eliminación de aquellas transferencias. En relación con los datos que figuran en la columna 3 del cuadro 54, hay que decir que responden a la relación de expedientes solicitados, entregados y revisados por el equipo de fiscalización. Entendemos que cuando la Consellería se refiere a expedientes no localizados está aludiendo a la documentación complementaria que se solicitó por el equipo de fiscalización respecto de algunos expedientes y que finalmente se estimó innecesaria por las pruebas disponibles para los objetivos del trabajo. La comprobación de los expedientes tiene su reflejo en 228

229 la descripción de las causas que figuran en los papeles de trabajo respecto de cada uno de los analizados. Respecto de los expedientes referidos en el anexo I aportado con las alegaciones, en los que según la Consellería en ningún caso puede hablarse de gasto desplazado por haberse presentado las facturas que justifican el gasto dentro del ejercicio 2012, hay que señalar que ninguno de esos expedientes fue considerado en la revisión realizada por el Consello como gasto desplazado. Respecto de las facturas o cuentas justificativas (relacionadas en el anexo II de las alegaciones) recibidas en los últimos días del ejercicio respecto de las que el acto formal y positivo de recepción o conformidad no pudo realizarse hasta el ejercicio siguiente, el informe ya reconoce que la imputación a través del artículo 60.2.b puede estar justificada, pero ese registro presupuestario no obsta para que el gasto pueda tener la consideración de desplazado tanto en la contabilidad patrimonial como a los efectos del cómputo de déficit en términos de contabilidad nacional en los casos en que, de acuerdo con los criterios de devengo, corresponde a bienes y servicios efectivamente recibidos por la entidad en el ejercicio anterior. Frente a lo aducido en las alegaciones, es necesario recordar que, al margen de cuando se dicten los actos administrativos de reconocimiento de las obligaciones presupuestarias, los gestores deben reconocer en la contabilidad pública los gastos devengados en el ejercicio a los efectos de la presentación del resultado económico patrimonial y del déficit público en términos de contabilidad nacional de acuerdo con los principios contables exigibles. En este sentido, el documento 3 sobre obligaciones y gastos de los Principios contables públicos establece para las obligaciones recíprocas que por lo menos a la fecha de cierre del período deberán registrarse aquellas obligaciones que, no dictándose aún el correspondiente acto formal administrativo de reconocimiento y liquidación, se deriven de bienes y servicios efectivamente recibidos por la entidad. Análogo tratamiento tendrán los intereses devengados y no vencidos como consecuencia de pasivos financieros. Del mismo modo, el documento 4 sobre transferencias y subvenciones señala para las subvenciones (Principios contables públicos y Manual SEC) que si a fin del ejercicio, el ente beneficiario cumplió los requisitos para el cobro que le son exigidos por la normativa reguladora y el ente concedente tiene constancia de eso, aunque no dictase el acto a que hace referencia el párrafo 23 del presente documento reconocimiento de la obligación, deberá éste reconocer la obligación y el gasto. De acuerdo con estos criterios, resultó la cuantificación de gasto desplazado que ofrece el cuadro 54 del informe: 229

230 En el caso de las obligaciones contractuales se consideró gasto desplazado el gasto periódico y reiterativo del año, propio del funcionamiento de los servicios, conocido previamente por la Administración, así como el gasto en obras, servicios y bienes facturados y efectivamente recibidos dentro del ejercicio que fue imputado al siguiente. En las obligaciones unilaterales (subvenciones) se consideró como desplazado el gasto no registrado en el ejercicio a pesar de que el beneficiario de las ayudas cumpliera dentro del año con los requisitos impuestos para tener la condición de acreedor, siempre que así les constara a los gestores. A estos efectos, en los casos analizados y detallados en el informe pudo constatarse la presentación de la documentación acreditativa del derecho del acreedor dentro del ejercicio, así como la constancia de este hecho por los gestores, expresada directamente por los mismos o deducida de las justificaciones plasmadas en los expedientes para la imputación del gasto al ejercicio siguiente. No podemos aceptar, como se pretende en las alegaciones, que hasta el momento en que la Administración no conforme formalmente las facturas y dicte el acto administrativo o no haga una comprobación completa de la cuenta justificativa no procede registrar el gasto, por cuanto sería dejar en manos de aquella la determinación del criterio de devengo, y cuando además se pudo constatar de las manifestaciones de los propios gestores, de las memorias de los expedientes de gasto que acompañan la imputación, o de los propios informes de los interventores, que no fueron exigencias de gestión justificadas las que no permitieron reconocer las obligaciones dentro del ejercicio 2011, sino otro tipo de consideraciones relacionadas con el cierre del ejercicio económico. Con estos criterios, en los anexos I y II se detallan los aspectos constatados a través del análisis del Consello que llevaron a considerar el gasto como desplazado para aquellos casos en los que las alegaciones muestran su disconformidad, aceptando o no en cada caso la referida alegación. 230

231 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a los flujos de tesorería. Se alega que conforme al cuadro 62 del propio informe, el flujo negativo de tesorería debería ser de 22,02 millones de euros y no de 32,02 millones de euros y que la diferencia entre certificados bancarios y saldos contables afecta fundamentalmente a la caja de A Coruña e no a la caja central. En efecto, tal y como se refleja en el cuadro 62, el flujo negativo de tesorería es de 22,02 millones de euros (por error figura en el texto del informe un importe de 32,02 millones de euros), y la diferencia entre certificados bancarios y saldos contables afecta fundamentalmente a la caja de A Coruña. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a las cuentas de habilitación. Se alega que en el año 2013 se inició un procedimiento de depuración del número de las existentes, llevando ya canceladas 95 de esas cuentas. Las alegaciones no contradicen ningún aspecto reflejado en el informe, por el que no suponen su modificación. 231

232 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a la sostenibilidad del endeudamiento autonómico. Se alega, en relación con el ahorro bruto negativo liquidado en el ejercicio, que aun siendo conscientes de que a largo plazo no se puede mantener de modo indefinido esa situación, no parece previsible ni lógico pensar que eso suceda, toda vez que a trayectoria histórica de la Comunidad Autónoma y las políticas de consolidación fiscal llevadas a cabo, junto con la mejora del ciclo económico, harán volver el ahorro bruto a tasas positivas. Considerándose, además, que la afirmación sobre la insostenibilidad de la deuda autonómica vinculada al ahorro bruto negativo resulta alarmista, dado que no se tiene en cuenta tampoco que la deuda está formalizada a largo plazo, y puede, además, refinanciarse. Como es sabido, la sostenibilidad de la deuda se puede definir como la capacidad de la entidad emisora para cumplir las obligaciones derivadas de la misma. Para ello se comparan el número de años teóricos necesarios para la amortización completa de la deuda vida media de la misma con el ahorro bruto deducido de las liquidaciones presupuestarias anuales, a los efectos de comprobar si con el importe del ahorro bruto actual multiplicado por el número de anualidades de la vida media se genera ahorro suficiente para hacer frente al reintegro del total de la deuda. Al igual que en años anteriores, el informe de fiscalización analiza la sostenibilidad del endeudamiento público autonómico en términos dinámicos, poniendo de manifiesto el hecho de como el progresivo deterioro a lo largo del tiempo de la magnitud del ahorro bruto liquidado por la Administración lleva a un incremento del número de años necesarios para la devolución del stock de la deuda de la Comunidad, en el supuesto de que todo el ahorro anual se destinase a la amortización de la misma, que pasan de 2,2 años en 2008 a 3,9 años en 2009 y a 248 años en Sin embargo, en el ejercicio 2011 el ahorro negativo no sólo impide la devolución de la deuda, sino que incrementa la necesidad de financiación, esto es, el propio ahorro negativo se tiene que cubrir con más endeudamiento. Cabe recordar aquí que tanto la LOFCA, en su artículo 14.2.a., como la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia prohíben la financiación vía deuda del gasto corriente no cubierto con ingreso corriente, esto es, del ahorro bruto negativo. A pesar de lo anterior, la Disposición transitoria tercera de la Ley Orgánica 2/2012, del 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, permite hasta el año 2020, con carácter excepcional, la concertación de operaciones de crédito por plazo superior a un año e inferior a 10 años, sin 232

233 que resulten de aplicación las anteriores limitaciones cuando se trate de circunstancias económicas extraordinarias de garantizar la cobertura de los servicios públicos fundamentales. Pues bien, es precisamente en este contexto de circunstancias económicas extraordinarias derivadas de la honda crisis económica y fiscal que se está padeciendo cuando se pone de manifiesto el deterioro progresivo de la sostenibilidad del endeudamiento, como resultado de una evolución paulatina cara a la desaparición de la capacidad de generación de ahorro, resultando en este punto irrelevante el hecho de que el endeudamiento se pueda refinanciar. Si no se recuperan tasas de ahorro bruto positivas significativas, la deuda no se podrá devolver, se volverá insostenible en la medida en que se tengan que financiar los intereses de la misma con endeudamiento adicional. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización, salvo la matización sobre la sostenibilidad de la deuda en el sentido recogido en esta réplica. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma. Se reitera la alegación formulada a los informes correspondientes a los ejercicios 2009 y 2010, señalando que en la actual coyuntura son múltiples las variables que inciden de manera directa sobre el importe del endeudamiento, entre ellas, la autorización del Consello de Política Fiscal e Financeira de acuerdo con el objetivo de déficit fijado en el Plan de estabilidad del Reino de España presentado ante Bruselas y la variable consideración del perímetro de consolidación de las entidades que integran la Administración de la Comunidad Autónoma. Por lo que se entiende que los límites de endeudamiento deben fijarse con cierta flexibilidad, en el sentido de que dada la situación de los mercados, con importantes dificultades de financiación en plazos y tiempos deseados, conviene que las cuantías no colocadas en ejercicios anteriores se puedan colocar cuando el momento financiero establezca ventanas de liquidez. Adicionalmente, se indica que si no existiese esa flexibilidad, no sería posible, en ese año 2011, tramitar en tempo y forma la autorización de endeudamiento adicional otorgada como fruto de la aplicación del PEF de reequilibrio , dado que sería preciso tramitar un nuevo proyecto de Ley, haciendo inviable la ejecución del gasto y la formalización del endeudamiento. 233

234 En el informe se incide de nuevo sobre el hecho de que las diferentes leyes de presupuestos contienen autorizaciones cada vez más abiertas en relación con las cuantías del endeudamiento, de modo que resulta difícil conocer los importes que realmente autorizan. En este sentido, la reserva de ley aparece diluida en una autorización indeterminada y de compleja cuantificación, dejando en manos del ejecutivo la decisión de su cuantía final. Por otra parte, resulta obvio que tanto el objetivo de déficit como el programa de endeudamiento se enmarcan dentro de las facultades y competencias del Gobierno Central para coordinar la política de endeudamiento del conjunto de las Administraciones Públicas con la finalidad, entre otros aspectos de política económica, de cumplir los objetivos de estabilidad a que el Reino de España se ha comprometido con la UE. A pesar de lo anterior, no deben confundirse los ámbitos de la coordinación de las políticas de endeudamiento con la autorización legal para su formalización. El elemento determinante resulta ser la autorización parlamentaria, de modo que sin ella no tendría ninguna viabilidad cualquier cuantía que figurase en el programa de endeudamiento. Esto es, la autorización legal funciona como un límite máximo que en ningún caso podrá ser rebasado, pero no impide que, si este límite excede de la cuantía prevista en el Consello de Política Fiscal, la Comunidad pueda legalmente formalizar el exceso, sin perjuicio de las consecuencias que pudieran derivarse del incumplimiento de un límite de carácter financiero y administrativo. Sin embargo, la situación contraria no habilitaría a la Comunidad para formalizar importes que excediesen del límite legal. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 234

235 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a la variación de la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma a efectos de cumplimiento del PAE. Se alega que la posición neta deudora de la Comunidad Autónoma no se excede, puesto que se produce una reducción del endeudamiento en entes que consolidan según SEC 95 (CRTVG), compensando este mayor endeudamiento dentro de la posición global de la Comunidad Autónoma. Además, se aclara que el mayor endeudamiento de la Administración General se debe a que la liquidación negativa final del año 2008 fue superior a la prevista. Observado un error en el cómputo del importe de la posición neta de endeudamiento de la Comunidad Autónoma a efectos del cumplimiento del PAE 2011, se corrige el párrafo relativo al mismo, así como el cuadro 70 del Informe, en el sentido expuesto en la alegación formulada. Réplica a las alegaciones formuladas al apartado IV.IV.4. del informe de fiscalización, relativo a la gestión de la deuda de la Administración General de la Comunidad Autónoma. Se alega que por motivos de confidencialidad de las entidades financieras no deben aparecer los nombres de las mismas en los cuadros número 71, 72 y 74 del Informe, así como en los Anexos XI y XII del mismo. El Consello de Contas es consciente de que un aspecto básico de la operación en los mercados financieros consiste en que no toda la información puede ser divulgada de forma desagregada y de manera inmediata, debiendo decidirse la amplitud de la información disponible con prudencia para no poner en riesgo la estabilidad financiera, facilitar la especulación o mismo propiciar operaciones que imposibiliten o encarezcan las transacciones de las instituciones públicas. En este sentido, sin duda puede haber información vinculada a la gestión de la deuda pública que debe ser confidencial, debiéndose reflejar de manera agregada o publicarse con un retraso suficiente para que su divulgación no afecte a la ejecución de los programas y políticas en curso. A pesar de lo anterior, la concepción sobre la información financiera que debe ser reservada ha cambiado profundamente en los últimos años, donde una de las causas fundamentales de la 235

236 actual crisis económica derivada de la crisis financiera mundial se relaciona precisamente con la falta de transparencia de los mercados y la existencia de la denominada banca en la sombra (shadow banking). En este sentido, se sabe actualmente que las reservas de información deben ser pocas y bien justificadas, y en todo caso congruentes con las prácticas y estándares de revelación vigentes a nivel internacional y las exigencias de información interna. En relación con lo expuesto, y al hilo de la alegación formulada, se debe señalar que hasta el momento la identificación en los informes de la Cuenta General que con carácter anual elabora este Consello de Contas de las entidades financieras con las que la Administración autonómica tiene concertadas diversas operaciones financieras, así como la inclusión en los mismos de las condiciones explícitas en las que estas se suscriben, viene siendo una práctica habitual y compartida con otros OCEX, sin que por parte de la Administración fiscalizada se haya realizado, hasta la fecha, ninguna alegación al respecto. En este sentido, se considera que tanto la identificación de los acreedores financieros de la Administración autonómica como la inclusión de las condiciones en las que la Administración concierta las diferentes operaciones del endeudamiento público constituyen elementos centrales de los principios de transparencia y de rendición de cuentas que deben presidir las actuaciones de los poderes públicos. Además, se entiende que la publicación y divulgación de esta información se aplaza el suficiente intervalo temporal para que no afecte las negociaciones con las entidades financieras. A pesar de lo anterior, la alegación formulada debe ponerse en relación con el actual contexto de la consolidación fiscal de las cuentas de la Administración autonómica, donde os importantes incrementos de la deuda en condiciones financieras desfavorables como consecuencia de las turbulencias en los mercados financieros fruto de la crisis económica aconsejan una estrategia de reducción drástica de los plazos de amortización de las operaciones concertadas vinculada a decisiones de refinanciación de un volumen cada vez más significativo de deuda, con el objetivo de mejorar sus condiciones financieras, básicamente a través de una rebaja de intereses, en la medida en que los mercados financieros se vayan normalizando. Así, en este escenario de acortamiento de los plazos de amortización de las operaciones de endeudamiento, que en muchos casos se reducen a 18, 24 o 36 meses, y que por lo tanto deberán refinanciarse esto es, renegociarse con las entidades financieras a la finalización de los mismos, cabe entender la posibilidad de que la divulgación de forma explícita de las diferentes condiciones financieras firmadas con las diferentes entidades financieras pueda afectar en este caso por su coincidencia temporal las necesarias negociaciones de las refinanciaciones 236

237 de la deuda, dificultando en alguna medida la obtención de las mejores condiciones económicas para la Administración. Por todo lo anterior, y teniendo presente, en todo caso, que existe un componente muy significativo de riesgo moral (moral hazard) en el hecho de que la falta de transparencia esto es, la confidencialidad o reserva de información se presente como una estrategia prudente para la estabilidad financiera, con carácter excepcional se estima parcialmente la alegación formulada, en el sentido de que se suprimen en los cuadros 71, 72 y 74 y en los Anexos XI y XII las referencias nominales a las entidades financieras con las que se concertaron operaciones en el ejercicio. 237

238 Réplicas al Anexo I de las alegaciones Consellería Vicepresidencia e Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas Consellería de Traballo e Benestar Aplicación Referencia documento contable Importe Fecha de la factura/fin de la justificación Importe en euros Hechos considerados por el Consello para incluirlos como gasto desplazado Réplica a la alegación A / ,07 01/01/2012 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta A / ,27 20/01/2012 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta Total , D / ,00 16/02/2012 Total , A / , A / , AB / ,00 Total ,74 Suma total documentos ,08 Justificado 28/02/2012 Factura de data 27/02/2012 Justificado 28/02/2012 No fue considerado gasto desplazado en el informe de fiscalización No fue considerado gasto desplazado en el informe de fiscalización No fue considerado gasto desplazado en el informe de fiscalización n No fue considerado gasto desplazado en el informe de fiscalización No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta 238

239 Réplica al Anexo II de las alegaciones Consellería Aplicación Referencia Importe Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza MATI/AGI A / , A / , A / ,28 Total , A / , / , A , A A.213 Hechos considerados por el Consello para incluirlos como gasto desplazado Se declara que el Concello presenta la justificación en plazo (que tiene límite el 15/9/2011). La imputación a 2012 se basa en la orden de cierre Se declara que el Concello presenta la justificación en plazo (que tiene límite el 15/9/2011). La imputación a 2012 se basa en la orden de cierre Se declara que el Concello presenta la documentación en plazo que fue ampliado hasta el 30 de noviembre. La imputación a 2012 se basa en el artículo 16 de la orden de cierre Contrato de servicio consistente en la implantación de la tramitación electrónica de procedimientos administrativos en la Admón. Local. Facturación correspondiente a Factura del 30 de diciembre con sello de entrada en 2011 Contrato de servicios para la catalogación y unificación de un mínimo de 85 procedimientos en los ayuntamientos gallegos. Facturación correspondiente a Factura electrónica de Fecha 23/12/2011 Contrato de suministros de equipos y terminales para los servicios SIRDEE de protección civil de Galicia. Factura del 1 de diciembre. El acta de recepción del suministro se firma el 10 de noviembre de 2011 Importe en euros Réplica a la alegación No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta / ,11 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,92 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,67 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,86 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,43 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta A / ,26 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta Total , A / , A , A , A , A ,71 Total ,86 Convenio con el Ayuntamiento de Vigo. La anualidad a la que corresponde la justificación corresponden a La justificación se presenta el día 27 de diciembre de 2011 Convenio coa Diputación de Lugo. Anualidad y justificación corresponde a El 2 de diciembre ya está firmada la conformidad a propuesta de libramiento que finalmente se demora hasta 2012 Convenio con el Ayuntamiento de Miño. La anualidad correspondiente es de 2011 y la justificación tiene entrada en La fecha límite de presentación de la documentación (30 de noviembre) fue ampliada mediante adenda hasta el 30 de diciembre. La conformidad de la propuesta de libramiento se firma el 27 de diciembre Convenio con el Ayuntamiento de O Irixo. La justificación tiene entrada en el ejercicio El día 9 de diciembre se firmó la conformidad a la propuesta de libramiento Convenio con el Ayuntamiento de San Amaro. La documentación justificativa está aportada en el ejercicio El día 14 de noviembre ya está firmada la conformidad a la propuesta de libramiento. No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta B / ,50 La factura tiene fecha de entrada de 10/10/2011 No se acepta A ,46 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta Última factura del contrato de servicios firmado con A ,54 INDRA. Factura de fecha 31/12/2011 No se acepta 239

240 Consellería Aplicación Referencia Importe CEOU CEOU B 7443 Hechos considerados por el Consello para incluirlos como gasto desplazado Réplica a la alegación B ,29 Certificación de diciembre de 2011 No se acepta 07.A1.512B ,00 Certificación nº 36 de noviembre de 2011 firmada el 1 de diciembre No se acepta 07.A1.512B ,30 Certificación nº 27 de diciembre de 2011 firmada el 31 de diciembre de 2011 No se acepta B ,83 Construcción y explotación del desdoblamiento de la vía rápida Barbanza VRG-1. Certificación del 31 de diciembre. No se acepta Total , A , A , I / , I / ,00 Gasto de comedores correspondiente al tercer trimestre de 2011 Gasto de comedores correspondiente al cuarto trimestre de 2011 Actividades de formación de profesorado de setiembre a diciembre 2011 Actividades formación profesores de setiembre a diciembre de 2011 No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta C / ,71 No figura en la muestra solicitada No se acepta A / ,03 Factura de 22/12/2011 y certificación del 30/11/2011 No se acepta A / ,62 Factura y certificación de 19/12/2011 No se acepta A / ,88 Certificación de obra de diciembre y factura de 31/12/2011 obra de restauración No se acepta A / ,70 Factura y certificación del 31/12/2011 No se acepta A / ,71 Factura y certificación de 29/12/2011 No se acepta A / ,86 Factura de 31/12/2011 y certificación de 29/12/2011 No se acepta A ,00 Certificación y factura de 31/12/2011 No se acepta A / ,09 Factura y certificación de 15/12/2011 No se acepta A / ,31 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta A / ,15 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta A / ,57 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta Total , / ,77 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,15 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,18 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / ,34 Fecha límite de justificación el 5/12/2011. Se solicita subsanación de la documentación justificativa, que se aporta en el ejercicio siguiente, por lo que se acepta la alegación Se acepta Ver nota (1) al final del anexo / ,20 No se incluyó en la muestra seleccionada No se acepta / , / , / ,61 Fecha límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación Fecha límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación Fecha límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación No se acepta No se acepta No se acepta / ,69 No figura en la muestra solicitada No se acepta ,53 Fecha límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación No se acepta / ,43 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,43 Data límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación No se acepta 240

241 Consellería Aplicación Referencia Importe TRABALLO E BENESTAR Hechos considerados por el Consello para incluirlos como gasto desplazado Réplica a la alegación / ,96 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,06 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,43 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,52 Fecha límite de justificación el 5/12/2011 y no fue necesario el requerimiento de subsanación de deficiencias No se acepta / ,67 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,39 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,75 No figura en la muestra solicitada No se acepta / , / ,34 Fecha límite de justificación el 5/12/2011 y no fue necesario el requerimiento de subsanación de deficiencias Fecha límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación No se acepta No se acepta / ,84 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,18 Fecha límite de justificación el 5/12/2011 pero hay petición de subsanación de documentos de una parte del importe y se presenta el 30/12/2011 No se acepta / ,90 No figura en la muestra solicitada No se acepta / ,84 Total , A , , ,63 Fecha límite de justificación el 5/12/2011, la documentación se presenta en plazo y no hay petición de subsanación Factura y certificación de 28/12/2011 y justificación en la orden de cierre de 29/09/2011 Factura de 26/12/2011 y justificación de la imputación en la orden de cierre de 29/09/2011 Factura de 27/12/2011 y justificación de la imputación orden de cierre de 29/09/2011 No se acepta No se acepta No se acepta No se acepta e ,32 Factura de 16/12/2011 No se acepta A E ,77 Factura de 30/11/2011 No se acepta ,41 Factura de 30/11/2011 No se acepta ,00 Factura de 05/12/2011 No se acepta ,85 No figura en la muestra solicitada No se acepta ,36 No figura en la muestra solicitada No se acepta ,95 No figura en la muestra solicitada No se acepta Total ,51 Nota 1. Se acepta la alegación a este importe por estar acreditado en el expediente que existió requerimiento de subsanación de la justificación de las ayudas respecto de algunos de los beneficiarios incluidos en el expediente, que no fue atendida hasta el ejercicio siguiente. Se extiende la consideración de este criterio respecto de otros expedientes en los que se acredita la misma circunstancia, aunque no fuera directamente alegada respecto de los mismos por la Intervención. El importe total incluido en estos expedientes asciende a euros. En consecuencia, se ajusta el importe del gasto desplazado de la Consellería de Educación e Ordenación Universitaria que figura en el cuadro 54 en esa cuantía. 241

242

243 ANEXOS 243

244

245 Anexo I. Secciones presupuestarias 2011 Sección Estructura nueva aprobada en abril de 2009 (1) Decretos 79, 82 y 83/2009 Descripción 01 Parlamento 02 Consello de Contas 03 Consello da Cultura Galega 04 Presidencia da Xunta 05 Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza 06 Consellería de Facenda 07 Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestruturas 08 Consellería de Economía e Industria 09 Consellería de Educación e Ordenación Universitaria 10 Consellería de Sanidade 11 Consellería de Cultura e Turismo 12 Consellería de Traballo e Benestar 13 Consellería de Medio Rural 14 Consellería do Mar 20 Consello Consultivo de Galicia 21 Transferencias a Corporaciones Locales 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma 23 Gastos de diversas consellerías (1) En el ejercicio 2011 se mantuvo la estructura aprobada por el Decreto 79/2009, del 19 de abril, y desarrollada por los Decretos 82 y 83/2009, del 21 de abril 245

246 Anexo II. Evolución presupuestos iniciales de ingresos y gastos CRÉDITOS INICIALES Gastos de personal Gasto corriente Gastos financieros Transferencias corrientes Fondo de contingencia A. Gastos corrientes Inversiones reales Transferencias de capital B. Gastos capital I. Gastos no financieros (A+B) Activos financieros Pasivos financieros II. Gastos financieros TOTAL (I+II) ajustada (Importes en miles de euros) 2011 V V V V V ,68% 8,65% 5,68% 0,76% -4,76% ,34% 11,57% 9,08% -2,83% 0,19% ,21% 0,05% 0,90% 6,53% 24,51% ,20% 9,09% 3,73% -1,46% -3,91% ,74% -100,00% ,73% 8,95% 4,71% -0,84% -3,55% ,78% 2,37% 3,51% -11,63% -32,90% ,82% 3,17% -0,02% -7,87% -32,47% ,11% 2,81% 1,54% -9,56% -32,66% ,31% 7,44% 3,96% -2,84% -10,28% ,52% 3,22% -0,66% -2,07% 13,28% ,20% 3,60% -48,07% 109,81% -20,61% ,30% 3,53% -38,86% 74,52% -14,61% ,81% 7,23% 1,72% -0,41% -10,54% PREVISIONES INGRESOS Impuestos directos Impuestos indirectos Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales Transferencias de capital B. Ingresos de capital I. Ingresos no financ. (A+B) Activos financieros Pasivos financieros II. Ingresos financieros TOTAL (I+II) Fuente: Cuenta de la Administración de la Comunidad Autónoma 2010 ajustada 2011 V V V V V ,66% 16,82% 11,12% -9,38% 47,84% ,26% 2,01% -10,76% -20,95% 46,76% ,09% -6,58% 16,53% -7,13% 6,33% ,96% 12,09% -2,16% -8,61% -39,57% ,58% 73,12% 119,05% -74,79% -30,02% ,05% 9,50% -2,08% -12,06% -2,08% ,37% 22,79% 0,46% -65,67% -85,00% ,78% -4,32% 3,99% -7,29% -9,81% ,68% -4,00% 3,93% -8,14% -10,22% ,90% 8,41% -1,65% -11,76% -2,78% ,00% 0,00% 2800,00% -60,34% 17382,61% ,19% -14,06% 78,24% 141,84% -43,91% ,19% -14,06% 78,29% 141,77% -42,93% ,81% 7,23% 1,72% -0,41% -10,54% 246

247 Anexo III. Evolución obligaciones y derechos reconocidos OBLIGACIONES RECONOCIDAS Gastos de personal Gastos en bienes corrientes y servicios Gastos financieros Transferencias corrientes A. Gastos corrientes Inversiones reales Transferencias de capital B. Gastos capital I. Gastos no financieros (A+B) Activos financieros Pasivos financieros II. Gastos financieros TOTAL (I+II) Ajustado (Importes en miles de euros) 2011 V V V V V ,90% 7,80% 6,00% -2,20% -3,44% ,90% 10,40% 1,50% -4,70% 5,83% ,30% -5,40% -18,20% 10,50% 76,01% ,40% 8,40% 5,40% -6,40% -6,41% ,90% 8,10% 5,00% -5,10% -3,53% ,60% 4,30% -7,30% -27,20% -22,42% ,30% 13,90% -13,40% -14,70% -26,17% ,60% 9,50% -10,70% -20,30% -24,63% ,50% 8,40% 1,30% -8,20% -7,57% ,60% -15,50% -7,40% 3,10% -11,41% ,10% -23,90% -29,30% 109,80% -18,67% ,80% -21,80% -23,30% 74,60% -17,25% ,00% 6,70% 0,30% -5,60% -8,18% DERECHOS RECONOCIDOS Impuestos directos Impuestos indirectos Tasas, precios y otros ingresos Transferencias corrientes Ingresos patrimoniales A. Ingresos corrientes Enajenación de inversiones reales Transferencias de capital B. Ingresos de capital I. Ingresos no financieros (A+B) Activos financieros Pasivos financieros II. Ingresos financieros TOTAL (I+II) Fuente: Cuenta de la Administración de la Comunidad Autónoma 2010 Ajustado 2011 V V V V V ,39% 14,33% 5,25% -20,30% 48,06% ,02% -6,04% -16,89% -11,54% 43,48% ,33% -13,98% 1,73% -4,94% 1,70% ,21% 6,59% 6,51% -13,87% -44,69% ,63% 28,93% -59,24% -35,94% 19,21% ,30% 3,84% -0,16% -14,40% -5,27% ,81% 25,08% -8,88% -98,76% -7,38% ,99% 5,13% 5,57% -9,82% -3,69% ,42% 5,90% 4,91% -13,34% -3,70% ,06% 4,01% 0,26% -14,31% -5,11% ,51% -4,54% -0,26% -59,19% -45,42% ,69% 7,75% 60,33% 94,63% -30,19% ,00% 7,40% 58,80% 92,20% -30,24% ,24% 4,18% 3,34% -5,69% -9,57% 247

248 Anexo IV. Transferencias a entidades públicas autonómicas (Artículos 44 y 74 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) (Importes en euros) Nombre Obligaciones Sociedades S.A. de Xestión do Plan Xacobeo ,13 Sociedade de Imaxe e Promoción Turística ,98 Autoestrada Alto Santo Domingo-Ourense ,54 S.A. para o Desenvolvemento Comarcal de Galicia ,00 Galicia Calidade S.A ,00 Sociedade Pública de Investimentos de Galicia ,46 S.A. Xestora do Banco de Terras de Galicia ,46 Redes de Telecomunicación Galegas, Retegal ,12 CEEI Galicia S.A ,05 S.A. Xestión Centro Supercomputación de Galicia ,30 Sociedade Xestora do Centro de Investigación ,00 Fundaciones Fundación Cidade da Cultura de Galicia ,08 Fundación para o Fomento da Calidade Industrial e Desenvolvemento Tecnolóxico de Galicia ,81 Fundación Deporte Galego ,90 Fundación Centro Tecnolóxico de Supercomputación ,17 Fundación Centro Galego da Artesanía e Deseño ,23 Fundación Galicia Europa ,02 Fundación Galega para o Impulso da Autonomía ,00 Fundación Centro Tecnolóxico da Carne ,93 Fundación Galega da Formación para o Traballo ,00 Fundación Galicia Saúde ,82 Centro Tecnolóxico do Mar ,82 Fundación Rof Codina ,00 Fundación Illa de San Simón ,00 Fundación Pública Galega de Medicina Xenómica ,23 Fundación Centro Tecnolóxico de Granito ,50 Fundación Universidade da Coruña 2.688,67 248

249 Nombre Obligaciones Entes Públicos Axencia Galega de Desenvolvemento Rural ,42 Instituto Galego de Promoción Económica ,82 C.I.X.T.E.C ,30 Portos de Galicia ,30 Axencia Galega de Emerxencias (AXGE) ,47 Instituto Enerxético de Galicia ,09 Instituto Tecnolóxico para o Control do Medio Mariño de Galicia ,53 Instituto Galego da Calidade Alimentaria ,45 Consello Galego de Relacións Laborais ,44 Compañía de Radio Televisión de Galicia ,00 Consello Económico e Social ,00 Consorcios Consorcio Galego de Servizos de Igualdade e Benestar ,84 Consorcio da Cidade de Santiago de Compostela ,00 Consorcio de Bibliotecas Universitarias de Galicia ,00 Consorcio Ax. para a Calidade do Sistema Universitario de Galicia ,00 Consorcio Instituto de Estudos Turísticos de Galicia ,73 Consorcio Audiovisual de Galicia ,00 Centro de Extensión Universitaria e Divulgación Ambiental de Galicia 2.612,82 Cámaras y colegios profesionales Cámara Oficial de Comercio Industria e Navegación de Lugo ,25 Colexio Oficial de Graduados Sociais de Lugo ,46 Organismos Autónomos Administrativos Servizo Galego de Saúde ,21 Augas de Galicia ,81 Instituto Galego de Seguridade e Saúde Laboral ,42 Instituto Galego de Consumo ,36 Instituto Galego de Estatística ,41 Axencia de Protección da Legalidade Urbanística de Galicia ,19 Escola Galega de Administración Pública ,74 Academia Galega de Seguridade Publica ,07 Consello Galego da Competencia ,47 249

250 Nombre Obligaciones Axencias públicas autonómicas Axencia Galega das Industrias Culturais (AGADIC) ,02 Organismos Autónomos Comerciais, Industriais, Financeiros ou Análogos Fondo Galego de Garantía Agraria (FOGGA) ,56 Instituto Galego da Vivenda e Solo ,38 Universidades Universidad de Vigo ,19 Universidad de Santiago de Compostela ,99 Universidad de A Coruña ,58 Grupo Compostela de Universidades ,00 Otros ,94 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 250

251 Anexo V. Transferencias y subvenciones a Corporaciones locales (Artículos 46 y 76 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) Diputaciones Entidad (Importes en euros) Importe DEPUTACIÓN PROVINCIAL DE PONTEVEDRA ,40 DEPUTACIÓN PROVINCIAL DE OURENSE ,93 DEPUTACIÓN PROVINCIAL DE LUGO ,07 Mancomunidades MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA D0 "RIBEIRO ,25 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA "TERRAS DE CELANOVA ,92 MANCOMUNIDAD DE O SALNÉS CAMBADOS ,91 MANCOMUNIDAD MUNICIPIOS RÍO OURO ,59 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS COMARCA DE O CARBALLIÑO ,93 MANCOMUNIDAD VOLUNTARIA DE MUNICIPIOS DE LA COMARCA DE OURENSE ,35 MANCOMUNIDAD VOLUNTARIA DE MUNICIPIOS DE LA COMARCA DE ORDES ,95 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DE LA COMARCA DE VERÍN ,81 MANCOMUNIDAD TERRAS DE PONTEVEDRA PARA ,00 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DE A TERRA CHA ,15 MANCOMUNIDAD DE AS TERRAS DO NAVEA BIBEI ,00 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNT.CONS ,37 MANCOMUNIDAD RÍA DE AROUSA-ZONA NORTE ,80 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA SANTA AGUEDA ,30 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL DO BAIXO MI ,46 MANCOMUNIDAD DEL ÁREA INTERMUNICIPAL DE VIGO ,72 MANCOMUNID. TURIST. MUNICIP-CARBALLIÑO, RIBADAVIA, BOBORÁS, LEIRO ,50 MANCOMUNIDAD DE AYUNTAMIENTOS DE O MORRAZO ,92 MANCOMUNIDAD DE AYUNTAMIENTOS DE O VAL MIÑOR ,97 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DA MARIÑA ,00 MANCOMUNIDAD DE TERRAS DE DEZA ,00 MANCOMUNIDAD DE CONCELLOS GALEGOS DO CAM 9.433,68 MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DE LA RÍA DE FERROL 8.000,00 Ayuntamientos AYUNTAMIENTO DE SANTIAGO DE COMPOSTELA ,50 AYUNTAMIENTO DE A CORUÑA ,07 AYUNTAMIENTO DE VIGO ,42 AYUNTAMIENTO DE LALÍN ,95 AYUNTAMIENTO DE CULLEREDO ,43 AYUNTAMIENTO DE OURENSE ,04 AYUNTAMIENTO DE FERROL ,31 AYUNTAMIENTO DE LUGO ,18 AYUNTAMIENTO DA POBRA DO CARAMIÑAL ,06 AYUNTAMIENTO DO PORRIÑO ,24 AYUNTAMIENTO DE SANXENXO ,94 251

252 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE ORTIGUEIRA ,06 AYUNTAMIENTO DE CABANA ,77 AYUNTAMIENTO DE CARNOTA ,15 AYUNTAMIENTO DE CARBALLO ,25 AYUNTAMIENTO DE MOS ,48 AYUNTAMIENTO DE PONTEVEDRA ,60 AYUNTAMIENTO DE CERVO ,37 AYUNTAMIENTO DE AS PONTES DE GARCÍA RODRÍGUEZ ,40 AYUNTAMIENTO DE SANTA COMBA ,91 AYUNTAMIENTO DE CERCEDA ,33 AYUNTAMIENTO DE ARES ,17 AYUNTAMIENTO DE ABADÍN ,18 AYUNTAMIENTO DE RIBEIRA ,60 AYUNTAMIENTO DE PONTEAREAS ,99 AYUNTAMIENTO DA LARACHA ,12 AYUNTAMIENTO DE MONFORTE DE LEMOS ,83 AYUNTAMIENTO DE PALAS DE REI ,28 AYUNTAMIENTO DE VILALBA ,31 AYUNTAMIENTO DE LOUSAME ,89 AYUNTAMIENTO DE CAMBADOS ,31 AYUNTAMIENTO DE VERÍN ,38 AYUNTAMIENTO DE NARÓN ,94 AYUNTAMIENTO DE TUI ,47 AYUNTAMIENTO DE FORCAREI ,26 AYUNTAMIENTO DE BAIONA ,30 AYUNTAMIENTO DE ORDES ,63 AYUNTAMIENTO DE MONDARIZ ,77 AYUNTAMIENTO DE MIÑO ,99 AYUNTAMIENTO DE VILAGARCÍA DE AROUSA ,31 AYUNTAMIENTO DE CURTIS ,38 AYUNTAMIENTO DE SARRIA ,32 AYUNTAMIENTO DE VIVEIRO ,15 AYUNTAMIENTO DE ANTAS DE ULLA ,35 AYUNTAMIENTO DE CERDEDO ,99 AYUNTAMIENTO DA ESTRADA ,38 AYUNTAMIENTO DE VAL DO DUBRA ,76 AYUNTAMIENTO DE CAMBRE ,53 AYUNTAMIENTO DE ABEGONDO ,35 AYUNTAMIENTO DE CARBALLEDO ,39 AYUNTAMIENTO DE MURAS ,19 AYUNTAMIENTO DE MEIS ,97 AYUNTAMIENTO DE MESÍA ,51 AYUNTAMIENTO DE VALGA ,89 AYUNTAMIENTO DE TRAZO ,59 252

253 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE PONTEDEUME ,58 AYUNTAMIENTO DE BOQUEIXÓN ,56 AYUNTAMIENTO DE OUTES ,61 AYUNTAMIENTO DE XINZO DE LIMIA ,86 AYUNTAMIENTO DE AMES ,20 AYUNTAMIENTO DE FRIOL ,23 AYUNTAMIENTO DE BETANZOS ,32 AYUNTAMIENTO DE LANCARA ,90 AYUNTAMIENTO DO SAVIÑAO ,79 AYUNTAMIENTO DE ARTEIXO ,41 AYUNTAMIENTO DE BUEU ,76 AYUNTAMIENTO DE OUROL ,10 AYUNTAMIENTO DE O CORGO ,73 AYUNTAMIENTO DE SALVATERRA DE MIÑO ,96 AYUNTAMIENTO DE TOMIÑO ,34 AYUNTAMIENTO DE FOLGOSO DO COUREL ,91 AYUNTAMIENTO DE MAZARICOS ,40 AYUNTAMIENTO DE VILANOVA DE AROUSA ,74 AYUNTAMIENTO DE O BARCO DE VALDEORRAS ,29 AYUNTAMIENTO DE PEREIRO DE AGUIAR ,29 AYUNTAMIENTO DE CORISTANCO ,44 AYUNTAMIENTO DE RIBADEO ,16 AYUNTAMIENTO DE GUITIRIZ ,84 AYUNTAMIENTO DE RIBADAVIA ,60 AYUNTAMIENTO DE BURELA ,18 AYUNTAMIENTO DE O GROVE ,77 AYUNTAMIENTO DE CEDEIRA ,09 AYUNTAMIENTO DE VILA DE CRUCES ,37 AYUNTAMIENTO DE BOIRO ,26 AYUNTAMIENTO DE NOIA ,85 AYUNTAMIENTO DE COSPEITO ,62 AYUNTAMIENTO DE SOBER ,44 AYUNTAMIENTO DE SOUTOMAIOR ,41 AYUNTAMIENTO DE MOAÑA ,27 AYUNTAMIENTO DE MUROS ,48 AYUNTAMIENTO DE SANTISO ,26 AYUNTAMIENTO DE A CAÑIZA ,25 AYUNTAMIENTO DE REDONDELA ,31 AYUNTAMIENTO DE XERMADE ,06 AYUNTAMIENTO DE FENE ,66 AYUNTAMIENTO DE BARREIROS ,24 AYUNTAMIENTO DE MUIÑOS ,96 AYUNTAMIENTO DE A GUDIÑA ,91 AYUNTAMIENTO DE XOVE ,59 253

254 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE VALDOVIÑO ,67 AYUNTAMIENTO DE RIOS ,49 AYUNTAMIENTO DE IRIXOA ,95 AYUNTAMIENTO DE CAMPO LAMEIRO ,48 AYUNTAMIENTO DE CARRAL ,37 AYUNTAMIENTO DE NOGUEIRA DE RAMUÍN ,73 AYUNTAMIENTO DE ARANGA ,42 AYUNTAMIENTO DO ROSAL ,72 AYUNTAMIENTO DE CANGAS ,34 AYUNTAMIENTO DE PADRENDA ,50 AYUNTAMIENTO DE A GUARDA ,80 AYUNTAMIENTO DE BARRO ,11 AYUNTAMIENTO DE VIANA DO BOLO ,67 AYUNTAMIENTO DE BOIMORTO ,36 AYUNTAMIENTO DE BAÑOS DE MOLGAS ,40 AYUNTAMIENTO DE OLEIROS ,69 AYUNTAMIENTO DE QUIROGA ,12 AYUNTAMIENTO DE BRIÓN ,90 AYUNTAMIENTO DE CALDAS DE REIS ,70 AYUNTAMIENTO DE CARIÑO ,81 AYUNTAMIENTO DE A BAÑA ,40 AYUNTAMIENTO DE PORTO DO SON ,92 AYUNTAMIENTO DE TRASMIRAS ,46 AYUNTAMIENTO DE SILLEDA ,94 AYUNTAMIENTO DE CEE ,79 AYUNTAMIENTO DO VICEDO ,09 AYUNTAMIENTO DE MALPICA DE BERGANTIÑOS ,05 AYUNTAMIENTO DE SADA ,61 AYUNTAMIENTO DE BECERREÁ ,92 AYUNTAMIENTO DE BERGONDO ,48 AYUNTAMIENTO DE A POBRA DE TRIVES ,90 AYUNTAMIENTO DE SALCEDA DE CASELAS ,45 AYUNTAMIENTO DE VILAMARÍN ,86 AYUNTAMIENTO DE OUTEIRO DE REI ,68 AYUNTAMIENTO DE CHANTADA ,61 AYUNTAMIENTO DE MELIDE ,65 AYUNTAMIENTO DE ALLARIZ ,56 AYUNTAMIENTO DE VIMIANZO ,36 AYUNTAMIENTO DE PONTE CALDELAS ,83 AYUNTAMIENTO DE ROIS ,44 AYUNTAMIENTO DE MUGARDOS ,66 AYUNTAMIENTO DO PINO ,03 AYUNTAMIENTO DE BANDE ,22 AYUNTAMIENTO DE NEDA ,50 254

255 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE A FONSAGRADA ,21 AYUNTAMIENTO DE FOZ ,15 AYUNTAMIENTO DE ZAS ,86 AYUNTAMIENTO DE A LAMA ,07 AYUNTAMIENTO DE A VEIGA ,37 AYUNTAMIENTO DE O CARBALLIÑO ,87 AYUNTAMIENTO DE MARÍN ,16 AYUNTAMIENTO DE CUNTIS ,12 AYUNTAMIENTO DE MACEDA ,15 AYUNTAMIENTO DE POIO ,73 AYUNTAMIENTO DE NIGRÁN ,98 AYUNTAMIENTO DE OIA ,60 AYUNTAMIENTO DE CABANAS ,09 AYUNTAMIENTO DE BARALLA ,18 AYUNTAMIENTO DE O INCIO ,41 AYUNTAMIENTO DE RIBADUMIA ,19 AYUNTAMIENTO DE PADERNE ,04 AYUNTAMIENTO DE A PONTENOVA ,75 AYUNTAMIENTO DE MEAÑO ,31 AYUNTAMIENTO DE XUNQUEIRA DE ESPADAÑEDO ,70 AYUNTAMIENTO DE TEO ,59 AYUNTAMIENTO DE O VALADOURO ,38 AYUNTAMIENTO DE TABOADA ,44 AYUNTAMIENTO DE LAZA ,28 AYUNTAMIENTO DE CAMARIÑAS ,69 AYUNTAMIENTO DE CASTRO CALDELAS ,45 AYUNTAMIENTO DE ARBO ,52 AYUNTAMIENTO DE TOURO ,78 AYUNTAMIENTO DE PANTÓN ,46 AYUNTAMIENTO DE O BOLO ,53 AYUNTAMIENTO DE AGOLADA ,10 AYUNTAMIENTO DE BOBORÁS ,60 AYUNTAMIENTO DE SANDIÁS ,51 AYUNTAMIENTO DAS NEVES ,95 AYUNTAMIENTO DE PADRÓN ,03 AYUNTAMIENTO DE MAÑÓN ,53 AYUNTAMIENTO DE RIANXO ,52 AYUNTAMIENTO DE ALFOZ ,93 AYUNTAMIENTO DE VILAMARTÍN DE VALDEORRAS ,49 AYUNTAMIENTO DE ARZÚA ,66 AYUNTAMIENTO DE VILABOA ,42 AYUNTAMIENTO DE CUALEDRO ,08 AYUNTAMIENTO DE GONDOMAR ,61 AYUNTAMIENTO DE ESGOS ,49 255

256 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE DUMBRÍA ,47 AYUNTAMIENTO DE CATOIRA ,55 AYUNTAMIENTO DE AS SOMOZAS ,13 AYUNTAMIENTO DE FORNELOS DE MONTES ,73 AYUNTAMIENTO DE TORDOIA ,89 AYUNTAMIENTO DE MONDOÑEDO ,76 AYUNTAMIENTO DE MELÓN ,30 AYUNTAMIENTO DE BEGONTE ,28 AYUNTAMIENTO DE DODRO ,02 AYUNTAMIENTO DE MONTERROSO ,04 AYUNTAMIENTO DE VILAR DE BARRIO ,91 AYUNTAMIENTO DE PORQUEIRA ,09 AYUNTAMIENTO DE CELANOVA ,33 AYUNTAMIENTO DE CESURAS ,30 AYUNTAMIENTO DE LOBEIRA ,17 AYUNTAMIENTO DE PARADELA ,96 AYUNTAMIENTO DE A ARNOIA ,80 AYUNTAMIENTO DE VEDRA ,78 AYUNTAMIENTO DE SAN SADURNIÑO ,78 AYUNTAMIENTO DE PAZOS DE BORBÉN ,58 AYUNTAMIENTO DE BARBADÁS ,53 AYUNTAMIENTO DE MONFERO ,50 AYUNTAMIENTO DE OZA DOS RÍOS ,90 AYUNTAMIENTO DE NEGREIRA ,18 AYUNTAMIENTO DE LOURENZÁ ,78 AYUNTAMIENTO DE MONTERREI ,71 AYUNTAMIENTO DE POL ,70 AYUNTAMIENTO DE BEARIZ ,38 AYUNTAMIENTO DE A RÚA ,67 AYUNTAMIENTO DE LOBIOS ,70 AYUNTAMIENTO DE OS BLANCOS ,80 AYUNTAMIENTO DE GOMESENDE ,11 AYUNTAMIENTO DE VILARIÑO DE CONSO ,87 AYUNTAMIENTO DE LAXE ,51 AYUNTAMIENTO DE VILASANTAR ,48 AYUNTAMIENTO DE CRECENTE ,38 AYUNTAMIENTO DE CASTROVERDE ,98 AYUNTAMIENTO DE CASTRELO DO VAL ,55 AYUNTAMIENTO DE COVELO ,46 AYUNTAMIENTO DE BALEIRA ,71 AYUNTAMIENTO DE AVIÓN ,09 AYUNTAMIENTO DE PONTECESURES ,03 AYUNTAMIENTO DE RAIRIZ DE VEIGA ,70 AYUNTAMIENTO DE FISTERRA ,87 256

257 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE SAN CIBRAO DAS VIÑAS ,19 AYUNTAMIENTO DE PEDRAFITA DO CEBREIRO ,33 AYUNTAMIENTO DE PONTECESO ,57 AYUNTAMIENTO DE AMOEIRO ,72 AYUNTAMIENTO DE RODEIRO ,64 AYUNTAMIENTO DE MUXÍA ,71 AYUNTAMIENTO DE A POBRA DO BROLLÓN ,99 AYUNTAMIENTO DE TRABADA ,18 AYUNTAMIENTO DE MORAÑA ,10 AYUNTAMIENTO DE MONTEDERRAMO ,14 AYUNTAMIENTO DE COTOBADE ,67 AYUNTAMIENTO DE OIMBRA ,49 AYUNTAMIENTO DE CARBALLEDA DE AVIA ,37 AYUNTAMIENTO DE A PASTORIZA ,62 AYUNTAMIENTO DE RUBIÁ ,31 AYUNTAMIENTO DE MEIRA ,94 AYUNTAMIENTO DE GUNTÍN ,31 AYUNTAMIENTO DE CORCUBIÓN ,63 AYUNTAMIENTO DE PORTAS ,40 AYUNTAMIENTO DE BÓVEDA ,38 AYUNTAMIENTO DE SOBRADO ,37 AYUNTAMIENTO DE A PEROXA ,64 AYUNTAMIENTO DE BALTAR ,63 AYUNTAMIENTO DE CERVANTES ,25 AYUNTAMIENTO DE RIBEIRA DE PIQUÍN ,34 AYUNTAMIENTO DE TOEN ,95 AYUNTAMIENTO DE MASIDE ,81 AYUNTAMIENTO DE A MEZQUITA ,63 AYUNTAMIENTO DE A ILLA DE AROUSA ,98 AYUNTAMIENTO DE CASTRELO DE MIÑO ,36 AYUNTAMIENTO DE VILARDEVOS ,66 AYUNTAMIENTO DE FRADES ,65 AYUNTAMIENTO DE SAN CRISTOVO DE CEA ,26 AYUNTAMIENTO DE NAVIA DE SUARNA ,00 AYUNTAMIENTO DE PADERNE DE ALLARIZ ,94 AYUNTAMIENTO DE MOECHE ,81 AYUNTAMIENTO DE PIÑOR ,38 AYUNTAMIENTO DE PONTEDEVA ,27 AYUNTAMIENTO DE TOQUES ,35 AYUNTAMIENTO DE LAROUCO ,27 AYUNTAMIENTO DE LEIRO ,43 AYUNTAMIENTO DE OROSO ,76 AYUNTAMIENTO DE VILARMAIOR ,43 AYUNTAMIENTO DE ENTRIMO ,01 257

258 Entidad Importe AYUNTAMIENTO DE RIBAS DE SIL ,93 AYUNTAMIENTO DE PORTOMARÍN ,57 AYUNTAMIENTO DE RAMIRAS ,33 AYUNTAMIENTO DE COLES ,62 AYUNTAMIENTO DE VILAR DE SANTOS ,14 AYUNTAMIENTO DE CERDIDO ,42 AYUNTAMIENTO DE SAMOS ,55 AYUNTAMIENTO DE AS NOGAIS ,65 AYUNTAMIENTO DE CARTELLE ,18 AYUNTAMIENTO DE SARREAUS ,51 AYUNTAMIENTO DE CALVOS DE RANDÍN ,19 AYUNTAMIENTO DE CASTRO DE REI ,24 AYUNTAMIENTO DE O PÁRAMO ,73 AYUNTAMIENTO DE XUNQUEIRA DE AMBÍA ,58 AYUNTAMIENTO DE RIOTORTO ,30 AYUNTAMIENTO DE CORTEGADA ,53 AYUNTAMIENTO DE PUNXÍN ,33 AYUNTAMIENTO DE A CAPELA ,59 AYUNTAMIENTO DE PETÍN ,41 AYUNTAMIENTO DE RÁBADE ,62 AYUNTAMIENTO DE TABOADELA ,66 AYUNTAMIENTO DE A BOLA ,50 AYUNTAMIENTO DE BEADE ,34 AYUNTAMIENTO DE COIRÓS ,42 AYUNTAMIENTO DE MANZANEDA ,72 AYUNTAMIENTO DE TRIACASTELA ,86 AYUNTAMIENTO DE DOZÓN ,12 AYUNTAMIENTO DE VEREA ,74 AYUNTAMIENTO DE A MERCA ,76 AYUNTAMIENTO DE MONDARIZ-BALNEARIO ,64 AYUNTAMIENTO DE PARADA DE SIL ,25 AYUNTAMIENTO DE CARBALLEDA DE VALDEORRAS ,04 AYUNTAMIENTO DE CENLLE ,22 AYUNTAMIENTO DE SAN AMARO ,37 AYUNTAMIENTO DE O IRIXO ,49 AYUNTAMIENTO DE A TEIXEIRA ,44 AYUNTAMIENTO DE CHANDREXA DE QUEIXA ,37 AYUNTAMIENTO DE QUINTELA DE LEIRADO ,72 AYUNTAMIENTO DE NEGUEIRA DE MUÑIZ ,01 AYUNTAMIENTO DE SAN XOAN DE RÍO ,53 Consorcios CONSORC. PROV. CORUÑA PRESTAC. SERV. INCEND ,94 CONSORCIO PARA LA PROMOCIÓN DE LA MÚSICA ,00 CONSORCIO PROV. LUGO PREST. SERVICIO CONTRA ,22 258

259 Entidad Importe CONSORCIO SALNÉS SER. CONTRA INCENDIOS ,83 CONS. PARA SERV.CONTRA INCENDIOS E SALVAM ,68 CONSORCIO AS MARIÑAS ,70 CONSORCIO SERV. C. INCENDIOS E SALV. COMARC ,32 CONSORCIO CONTRA INCENDIOS E SALVAMENTO ,09 CONSORCIO CONTRA INCENDIOS E SALVAMENTO COMARCAS BAIXO MIÑO ,10 CONSORCIO CONTRA INCENDIOS E SALVAMENTO COMARCA DO MORRAZO ,77 CONSORCIO BOMBEIROS DEZA-TABEIRÓS-TERRA DE MONTES ,61 CONSORCIO LOCAL "RIO ARNOIA" ,56 CONSORCIO TURISMO RIBEIRA SACRA ,28 CONSORCIO LOCAL OS PEARES ,10 Otras entidades locales FEDERACIÓN GALEGA DE MUNICIPIOS E PROVINCIAS ,17 PATRONATO MUNICIPAL BEIRAMAR ,80 INSTITUTO LUCENSE DE DESARROLLO ECONOMICO Y SOCIAL-INLUDES ,37 FUNDACIÓN MUNICIPAL DE CULTURA DE OLEIRO ,72 INSTITUTO ORENSANO DE DESARROLLO ECONOMI ,32 ASOC MUNIC. PLAN COMP. TURÍSTICA COMARCAS ,00 RESIDENCIA DE ANCIANOS NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN DE SARRIA ,28 ENTIDAD LOCAL MENOR DE PAZOS DE REYES ,91 ORGANISMO AUTONOMO "TERRA DE SANXENXO" ,70 FUNDACIÓN CULTURAL A ESTRADA-RADIO MUNI ,26 MUSEO DE PREHISTORIA E ARQUEOLOXIA DE VILALBA ,00 ENTIDAD LOCAL MENOR DE BEMBRIVE ,50 ENTIDAD LOCAL MENOR DE CAMPOSANCOS ,55 259

260 Anexo VI. Transferencias y subvenciones a empresas privadas > euros (Artículos 47 y 77 de la clasificación económica del presupuesto de gasto) (Importes en euros) NIF PERCEPTOR IMPORTE A AGROSEGURO ,00 A PEQUEÑOS Y MEDIANOS ASTILLEROS, S.R ,00 A AUTOPISTAS DEL ATLÁNTICO CONCESIONARIA E ,12 A PARQUE TECNOLÓGICO DE GALICIA, S.A ,60 B PAQUITO S.L ,21 B PESQUERA ROSU TERCERO S.L ,60 A AUT GALICIA, AUTOP GALICIA CONCES XUNTA ,01 B AMIL LAGO SERVICIOS GENERALES, S.L ,81 A BOUPAMAR S.A ,00 B PESCABON S.L ,05 I AREA GIL, MANUEL E OUTROS (BUQUE NOVO AS) ,00 B JULBER PESCA S.L ,50 B JOSE CESAREO S.L ,49 B CAVANO AROUSA S.L ,25 B VILLAR SOUTO S.L ,45 B PESCA BUEU S.L ,67 F SDAD. COOP. RÍA DE AROSA ,44 B PESQUERIAS JUAMA S.L ,00 A ALUMINA ESPAÑOLA S.A ,55 B PESQUERA MAPRA S.L ,58 A CABOMAR CONGELADOS, S.A ,42 A AGRUPACION DE FABRICANTES DE ACEITES MAR ,96 B COGAMI RECICLADO DE GALICIA S.L ,69 A FUNDOSA LAVANDERIAS INDUSTRIALES, S.A.U ,96 B REDE GALEGA DE KIOSCOS, S.L ,90 A LA VOZ DE GALICIA S.A ,00 B ONIX VIGO S.L ,66 B PESQUERAS GONZALEZ DEL RIO, S.L ,17 B DISTRIBUIDORA DE CEFALOPOOS,S.L ,40 B BORGWARNER EMISSIONS SYSTEMS SPAIN S.L ,56 B CONSERVAS FRISCOS S.L ,74 B AMENCER RECICLADO S.L ,66 A TELEFÓNICA DE ESPAÑA, S.A.U ,01 260

261 NIF PERCEPTOR IMPORTE B ACADEMIA POSTAL 3 VIGO S.L ,29 B MORADIÑA S.A ,40 B ASPANAS TERMAL S.L ,63 A UNIÓN FENOSA DISTRIBUCION S.A ,29 B GECRERI S.L ,18 A CONSERVAS ANTONIO ALONSO S.A , J PEDREIRO LOPEZ, MANUEL ,00 A THENAISIE PROVOTE S.A ,36 A CONSERVAS CERQUEIRA S.A ,40 G ASOCIACIÓN "AIXIÑA" ,29 A CENTRAL ELÉCTRICA SESTELO Y CIA S.A ,18 B CEE FAEGA I SLU ,73 B ALDELAXE S.L ,14 A GAS GALICIA SDG, S.A , T TOURIÑO PIÑEIRO, ANTONIO ,74 B COMPLEJO APARTAMENTOS LAS SIRENAS S.L ,36 B LUIS ESCURIS BATALLA, S.L ,40 A HORNOS LAMASTELLE S.A ,74 F COOPERATIVAS ORENSANAS SCDAD COOP LTDA ,10 A FRIGORÍFICOS OYA SA ,28 A EL CORTE INGLES, S.A.-DIVISION COMERCIAL ,91 B BARTUMEU LOPEZ SL ,04 B POSTAL ESCUELA DE NEGOCIOS,SL ,20 B COGAMI, INFORMATICA Y COMUNICACIONES, S ,85 A FANDICOSTA S.A ,18 A FRIGORIFICOS DEL PALANGRE, S.A ,00 A CENTRO ESPECIAL DE EMPLEO DE PROYECTOS INTEGRALES DE LIMPIEZ ,98 A CONSERVAS CRUZMAR S.A ,00 B ACADEMIA DE ENSEÑANZA NEWTON VILLALBA S.L ,38 B CENTRO DE ESTUDIOS HOMOLOGADOS NORTE S.L ,74 A FARO DE VIGO SA UNIPERSONAL ,00 B PESQUERA LOZANO S.L ,16 B LEIRO E HIJOS SL , G PÉREZ MARTÍNEZ JAIMES - INFORMÁTICA JAIME ,03 A JUSTO LÓPEZ VALCARCEL S.A ,65 A BARRAS ELECTRICAS GALAICO ASTURIANAS S.A ,83 A CONSERVAS DEL NOROESTE S.A ,20 B EMPREGO SOCIAL, S.L ,23 261

262 NIF PERCEPTOR IMPORTE B HOTEL TORRE DE NUÑEZ S.L , X DIOS REBOIRAS, JOSÉ MANUEL ,81 B SERDOGE S.L ,55 B PUERTO VIEIRA SL UNIPERSONAL ,26 B ACADEMIA A MARIÑA, S.L ,18 A INDUSTRIA DEPURADORA, MOLUSCOS MELOJO S.A ,00 B GALICIA PROXECTOS DE COMUNICACIONS S.L ,00 B COMERCIAL ELOY ROCÍO MAR, S.L ,00 A PEUGEOT CITROEN AUTOMOVILES ESPAÑA, S.A ,56 A HIJOS DE VIDAL BANDIN S.A ,00 B METALURGICA ORRO S.L ,94 A CONSERVERA DE RIANXO S.A , B GARCIA OUTEDA, MANUEL - AUTOESCUELA "UMIA" ,16 A FRIGORIFICOS DE VIGO S.A ,80 B FRIGORÍFICOS DEL GROVE S.L ,16 B AUTOESCUELA DEZA S.L ,33 B PESCADOS MARCELINO S.L ,00 B GESTIÓN DE ESTUDIOS Y ANALISIS, S.L ,22 B CENTRO DE ESTUDIOS DE FORMACION ALFER S.L ,09 B IMATIA INNOVATION S.L ,35 B FESMI S.L ,84 B CPR SAN MARCOS ,04 A INDUSTRIAS PROA S.A ,75 B GALPRENOVA S.L ,24 B ACADEMIA MANZANEDA, S.L ,45 B HIDROELECTRICA DE LARACHA S.L ,36 B ACADEMIA POSTAL UNO S.L ,10 G COFRADÍA PESCADORES MARISCADORES A CORUÑA ,48 B CELTICA DE COMPONENTES DEL AUTOMOVIL S.L ,26 B HIDROELÉCTRICA DE SILLEDA S.L ,72 A WELGOOD SOLUTIONS S.A ,33 B CENTRO DE ESTUDIOS CANGAS S.L ,83 B PEN CONSULTORÍA Y FORMACIÓN S.L ,68 B MARTÍNEZ PARDAVILA E HIJOS, S.L ,16 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma ,59 262

263 Anexo VII. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación > euros (importes en euros) Empresa CAP. II CAP. IV CAP. VI CAP. VII Total LA VOZ DE GALICIA S.A , , , ,35 LA REGIÓN S.A , , , , ,93 EDITORIAL COMPOSTELA S.A , , , , ,68 FARO DE VIGO S.A. UNIPERSONAL , , , ,75 EL PROGRESO DE LUGO S.L , , , , ,23 GALICIA MEDIA S.L , , ,09 RÍAS BAIXAS COMUNICACIÓN S.A , , , ,54 EDITORIAL LA CAPITAL S.L , , , ,14 LÉREZ EDICIONES, S.L.(DIARIO DE PONTEVEDRA) , , , , ,26 EUROPA PRESS DELEGACIONES, S.A , , , ,06 RADIO POPULAR S.A , , , , ,13 GALICIA PROXECTOS DE COMUNICACIÓNS S.L , , , , ,98 LA OPINIÓN A CORUÑA S.L , , , ,47 AGN AXENCIA GALEGA DE NOTICIAS S.A , , ,00 DIARIO ABC, S.L , , ,31 CÓDIGO TELEVISIÓN S.L , , ,39 CANAL VOZ, S.L , , ,77 EDITORIAL GALAXIA S.A , , ,17 MEDIOS AUTÓN. DE RADIODIFU GALLEGOS, S.L , , ,49 FUNDACIÓN SANTIAGO REY FERNÁNDEZ-LATORRE , ,00 RADIO VIGO S.A , , , ,26 EDICIÓNS XERAIS DE GALICIA S.A , , ,99 UNIPREX S.A , , , ,47 RADIO CORUÑA S.L , , , ,19 GRUPO NEGOCIOS DE EDICIONES Y PUBLICACIO , , ,46 Total , , , , ,11 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 263

264 Anexo VIII. Balance de situación a ACTIVO 31/12/11 31/12/10 PASIVO 31/12/11 31/12/10 A) INMOVILIZADO , ,96 A) FONDOS PROPIOS , ,76 I. Inversiones destinadas al uso general , ,38 I. Patrimonio , ,39 Infraestructuras y bienes destinados al uso general , ,12 Patrimonio , ,47 Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural , ,26 Patrimonio entregado en cesión , ,92 II. Inmovilizaciones inmateriales , ,60 II. Reservas 0,00 0,00 Otro inmovilizado inmaterial , ,07 III. Resultados de ejercicios anteriores , ,32 Amortizaciones , ,47 Resultados positivos de ejercicios anteriores , ,32 III. Inmovilizaciones materiales , ,47 IV. Resultados del ejercicio , ,17 Terrenos y construcciones , ,00 B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 4.350,79 0,00 Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas , ,72 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO , ,92 Mobiliario , ,32 I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables , ,71 Otro inmovilizado , ,13 Obligaciones y bonos , ,71 Amortizaciones , ,70 II. Otras deudas a largo plazo , ,21 IV. Inversiones gestionadas 0,00 0,00 Deudas con entidades de crédito , ,72 V. Inversiones financieras permanentes , ,51 Otras deudas , ,92 Cartera de valores a largo plazo , ,24 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo , ,57 Otras inversiones y créditos a largo plazo , ,53 III. Desembolsos pdtes. sobre acciones no exigidos 0,00 0,00 Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo , ,74 D) ACREEDORES A CORTO PLAZO , ,27 B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS , ,67 I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 0,00 0,00 C) ACTIVO CIRCULANTE , ,32 II. Deudas con entidades de crédito 0,00 0,00 I. Existencias 0,00 0,00 III. Acreedores , ,27 II. Deudores , ,21 Acreedores presupuestarios , ,16 Deudores presupuestarios , ,75 Acreedores no presupuestarios , ,29 Deudores no presupuestarios , ,29 Acreedores por admón. de recursos de otros entes públ , ,47 Deudores por admón. de recursos de otros entes públic , ,84 Administraciones Públicas , ,42 Administraciones Públicas 0,00 0,00 Otros acreedores , ,91 Otros deudores , ,34 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo , ,60 Provisiones , ,01 IV. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 III. Inversiones financieras temporales , ,23 Cartera de valores a corto plazo , ,00 Otras inversiones y créditos a corto plazo , ,52 Fianzas y depósitos a corto plazo , ,71 IV. Tesorería , ,88 V. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 TOTAL ACTIVO , ,95 TOTAL PASIVO , ,95 264

265 Anexo IX. Cuenta de Resultado económico patrimonial 2011 (Importes en euros) Descripción 31/12/ /12/2010 Descripción 31/12/ /12/2010 A) GASTOS , ,31 B) INGRESOS , ,37 1. Gtos. funcionamiento servicios y prestac. sociales , ,29 1. Ingresos de gestión ordinaria , ,71 a) Gastos de personal , ,23 a) Ingresos tributarios , ,29 a.1) Sueldos, salarios y asimilados , ,38 a.1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas , ,00 a.2) Cargas sociales , ,85 a.2) Impuesto sobre sucesiones y donaciones , ,01 b) Prestaciones sociales 0,00 0,00 a.3) Impuesto sobre el patrimonio , ,30 c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado , ,98 a.4) Impuesto transmisiones patrimoniales y AXD , ,25 d) Variación de provisiones de tráfico , ,77 a.5) Impuestos especiales , ,91 d.1) Var. provisiones y pérdidas de créd. incobrables , ,77 a.6) Impuestos propios , ,50 e) Otros gastos de gestión , ,65 a.7) Otros impuestos , ,00 e.1) Servicios exteriores , ,35 a.8) Tasas prestación servicios o real. actividades , ,34 e.2) Tributos , ,30 a.9) Tasas fiscales , ,98 e.3) Otros gastos de gestión corriente 0,00 0,00 b) Prestaciones de servicios , ,42 f) Gastos financieros y asimilables , ,66 b.1) Prez. públ. prest. servicios o real. actividades , ,92 f.1) Por deudas , ,66 b.2) Prez. públ. utiliz. priv. o aprov. esp. dom. púb , ,50 f.2) Pérdidas de inversiones financieras 0,00 0,00 g) Var. provisiones de inversiones financieras 0,00 0,00 2. Otros ingresos de gestión ordinaria , ,47 h) Diferencias negativas de cambio 0,00 0,00 a) Reintegros , ,51 b) Trabajos realizados para la entidad 0,00 0,00 2. Transferencias y subvenciones , ,84 c) Otros ingresos de gestión , ,87 a) Transferencias corrientes , ,07 c.1) Ingresos accesorios y otros gestión corriente , ,87 b) Subvenciones corrientes , ,62 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos 0,00 0,00 c) Transferencias de capital , ,71 d) Ingresos de participaciones en capital , ,10 d) Subvenciones de capital , ,44 e) Ingresos de otros val. negoc. y créd. act. inmovilizado 0,00 0,00 f) Otros intereses e ingresos asimilados , ,99 3. Pérdidas y gastos extraordinarios , ,18 f.1) Otros intereses , ,99 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado 0,00 0,00 f.2) Beneficios en inversiones financieras 0,00 0,00 b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00 g) Diferencias positivas de cambio 0,00 0,00 c) Gastos extraordinarios 0,00 0,00 d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios , ,18 3. Transferencias y subvenciones , ,62 a) Transferencias corrientes , ,57 b) Subvenciones corrientes , ,79 c) Transferencias de capital , ,73 d) Subvenciones de capital , ,53 4. Ganancias e ingresos extraordinarios , ,57 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0,00 0,00 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0,00 0,00 c) Ingresos extraordinarios 0,00 0,00 d) Ingresos e beneficios de otros ejercicios , ,57 DESAHORRO , ,94 265

266 Anexo X. Deficiencias de la Memoria ejercicio 2011 Estructura de la Memoria según el PGCPG Incidencias na Memoria incluida en la Cuenta General de Organización. Sí existe información 2. Estado operativo. Sí existe información. 3. Información de carácter financiero Cuadro de financiación. No figura en la memoria 3.2. Remanente de tesorería. No se definen los criterios de dotación de los saldos de dudoso cobro 3.3. Tesorería. No distingue los cobros y pagos por tipo de operación No se elabora un estado de flujo neto de tesorería del ejercicio 4. Información sobre la ejecución del gasto público Modificaciones de crédito. Si existe información. Deberían añadirse las fuentes de financiación del conjunto de las modificaciones 4.2. Remanentes de crédito. No se incluye información en la memoria 4.3. Clasificación funcional del gasto. Sí existe información 4.4. Ejecución de proyectos de inversión. No se incluye información en la memoria 4.5. Contratación administrativa. No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General 4.6. Transferencias y subvenciones concedidas. No se incluye información en la memoria 4.7. Convenios. No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General 4.8. Personal. No se ofrece el detalle de los efectivos que integran cada una de las categorías y escalas existentes ni información acerca de los recursos humanos fijos y temporales Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al ppto. No se incluye información en la memoria ni en la Cuenta General Anticipos de tesorería. No se incluye información en la memoria Obligaciones de ejercicios pechados. Sí existe información en la memoria Compromisos de gastos con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores. 5. Información sobre la ejecución del ingreso público Proceso de gestión Devolución de ingresos. No se incluye información en la memoria 5.3. Transferencias y subvenciones recibidas. No se incluye información en la memoria 5.4. Tasas, precios públicos y precios privados. No se incluye información en la memoria 5.5. Aplicación del remanente de tesorería. No se incluye información en la memoria 5.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados. Sí se incluye información 5.7. Desarrollo de los compromisos de ingresos. No se incluye información en la memoria 6. Gastos con financiación afectada. 7. Información sobre el inmovilizado no financiero Inmovilizado inmaterial. No se incluye información en la memoria 7.2. Inmovilizado material. No se incluye información en la memoria 7.3. Inversiones gestionadas por otros entes públicos. No se incluye información en la memoria 7.4. Inversiones destinadas al uso general No se incluye información en la memoria 8. Información sobre el inmovilizado financiero Inversiones financieras en capital. No se incluye información en la memoria 8.2. Valores de renta fija. No se incluye información en la memoria 8.3. Créditos. No se incluye información en la memoria 9. Información sobre el endeudamiento Pasivos financieros a largo y a corto plazo Avales. No se incluye información en la memoria 10. Existencias. No se incluye información en la memoria No se ofrece información de los compromisos adquiridos a nivel de artículo ni se informa de su descripción Sólo incluye las previsiones, los derechos reconocidos y la recaudación líquida a nivel de capítulo. No hay información sobre bajas, anulaciones y pendiente de cobro en la memoria. Sí existe información, sin embargo no se ofrece información suficiente sobre la gestión del gasto e ingreso afectado, ni sobre las desviaciones de financiación acumuladas. No se incluye información sobre las características de la deuda, plazo, intereses devengados y sobre la deuda pública consolidable en términos de protocolo de déficit excesivo 266

267 Anexo XI. Operaciones de endeudamiento vigentes a OBLIGACIONES (Importes en Euros) Nº Código Tipo AÑo Fecha vencimiento Capital vivo a operación formalización total deuda viva Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Bonos , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones A+11 Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Obligaciones Total deuda emisiones ,04 21 Anexo modificado como consecuencia de las alegaciones. 267

268 PRÉSTAMOS Nº Código Tipo Año Fecha vencimiento Capital vivo a operación formalización total deuda viva Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo A+11 Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo Total préstamos ,83 TOTAL ENDEUDAMIENTO Total deuda emisiones ,04 Total préstamos ,83 Ajustes inflación Total deuda pública ,87 268

269 Anexo XII: Operaciones de derivados financieros vigentes a Nº TIPO OPERACIÓN FECHA FORMALIZACIÓN FECHA VENCIMIENTO IMPORTE CONDICIONES SWAP 22/11/ ,00 Tres primeros años: 5,35% Resto de años: IPC+3,05. la Xunta paga 5,86% SWAP 24/11/ ,00 EUR(3M)+2,68. La Xunta paga 5,02% 4A+11 SWAP 26/03/ /03/ ,00 De 2010 a 2014 la Xunta recibe 4,805 y paga el 3,805 por lo que nos devuelven el 1% sobre 250M de la emisión 1+10 De 2014 a 2020 la Xunta recibe 4,805 y paga el eur(12m)+1,52 base act/360. Este tramo opción de renovación por el Santander 4B+11 SWAP 26/06/ /03/ ,00 De 2010 a 2014 la Xunta recibe 4,805 y paga el 3,805 por lo que nos devuelven el 1% sobre 250M de la emisión 1+10 De 2014 a 2020 la Xunta recibe 4,805 y paga el EUR(12M)+1,48 base act/360. Puede cancelar la operación 21DH antes del 26/03/ B+11 SWAP 12/05/ /05/ ,00 De 2011 a 2019 la Xunta recibe 6,6 anual (ACT/ACT) y paga el 6,75 semestral (ACT/360) De 2019 a 2013 la Xunta recibe tipo variable 20y EUR CMS+3*MAX (20y EUR CMS -4%), y paga el 6,75 semestral (ACT/360) DERIVADO 10/06/ /11/ ,00 La Xunta recibe: un cupón fijo anual del 4,205% (base act/act) La Xunta paga: año 2011 cupón del 3,125% (base act/act), en el año 2012 cupón fijo del 3,494% (base act/act), y en el año 2013 cupón fijo del 3,815% (base act/act) 18B+11 DERIVADO 24/06/ /06/ ,00 La Xunta recibe: el valor del euribor a 3 meses (base act/360) Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera La Xunta paga: un cupón fijo del 2,60% trimestral base act/360) 22 Anexo modificado como consecuencia de las alegaciones. 269

270 Anexo XIII. Riesgo comprometido y riesgo vivo de los avales financieros del IGAPE a Avales formalizados y efectivos a Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad LA REGIÓN, S.A. 19-jul ago , ,76 Refinanciamiento de deudas. VIAJES VINCIT, S.L. 02-oct oct , ,77 Financiación Plan de Reestructuración P. FERRO GPF, S.L. 26-nov dic , ,00 Adquisición del Grupo de Empresas Tuyper CITIC HIC GANDARA-CENSA, S.A.U 19-dic ene , ,72 Financiar la implantación del Plan de viabilidad CITIC HIC GANDARA-CENSA, S.A.U 19-dic ene , ,01 Financiar la implantación del Plan de viabilidad CITIC HIC GANDARA-CENSA, S.A.U 19-dic ene , ,09 Financiar la implantación del Plan de viabilidad VIRIATO,S.A. 29-oct mar , ,22 Financiar la implantación del Plan de viabilidad SAN ROQUE DE BEADE S.C. GALEGA 25-nov ago , ,00 Financiar inversiones RECREATIVOS PRESAS, S.L. 23-dic mar , ,26 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ARMADORES DE BURELA, S.A. 27-dic mar , ,82 Financiar inversiones PUERTO DE CELEIRO,S.A. 27-dic mar , ,42 Financiar inversiones (derechos de pesca) PUERTO DE CELEIRO,S.A. 21-feb mar , ,08 Financiar inversiones (derechos de pesca) PUERTO DE CELEIRO,S.A. 21-feb abr , ,16 Financiar inversiones (derechos de pesca) ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may , ,34 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may , ,57 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may , ,10 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may , ,54 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28-mar may , ,70 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante FEIRACO, S. COOP. LTDA. 26-may jul , ,30 Financiar la implantación del Plan de viabilidad FEIRACO, S. COOP. LTDA. 26-may jul , ,81 Financiar la implantación del Plan de viabilidad NAVIERA DE GALICIA, S.A. 26-may jul , ,46 Financiar inversiones ARRASTREROS ASOCIADOS, A.I.E. 15-jun jun , ,46 Financiar inversiones (derechos de pesca) TREVES GALICIA,S.L.U. 19-jul mar , ,02 Financiar inversiones ORGANIZACIÓN DE PRODUCTORES DE PESCA FRESCA DEL PUERTO DE LA CORUÑA 21-jul sep , ,60 Financiar inversiones (derechos de pesca) ARRASTREROS CORUÑESES, A.I.E. 28-jul oct , ,56 Financiar inversiones (derechos de pesca) ARRASTREROS DE GRAN-SOL ASOCIADOS, A.I.E. 26-oct nov , ,11 Financiar inversiones (derechos de pesca) VOLVORETA, S.A. 02-mar jun , ,83 Financiar la implantación del Plan de viabilidad S.A.EDUARDO VIEIRA 27-jul oct , ,67 Financiar la implantación del Plan de viabilidad CONSTRUCCIONES NAVALES P. FREIRE, S.A. 30-oct ene , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante MORBIDELL GALICIA, S.L. 30-oct mar , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante NAVIERA DE GALICIA, S.A. 28-dic mar , ,05 Financiar inversiones T-SOLAR GLOBAL, S.A. 01-feb ene , ,00 Financiar inversiones PUERTO DE CELEIRO,S.A. 22-mar mar , ,63 Financiar inversiones (derechos de pesca) 270

271 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad ARRASTREROS DE GRAN-SOL ASOCIADOS, A.I.E. 16-abr jun , ,32 Financiar inversiones (derechos de pesca) PESQUERA LAXE, S.A. 16-abr jun , ,50 Financiar inversiones (derechos de pesca) PESQUERA LAXE, S. A. 16-abr oct , ,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) CHUSCOMAR, S.L. 16-abr oct , ,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) VELAY CALO, JUAN MANUEL 16-abr oct , ,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) CREACIONES TOYPES, S.L. 19-jul nov , ,99 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante BERNARDO ALFAGEME, S.A. 28-sep abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LUIS CALVO SANZ, S.A. 28-sep dic , ,00 Financiación de circulante JOSÉ LANTERO E HIJOS,S.A. 30-nov nov , ,34 Financiar inversiones SEGURIDAD GALLEGA NOSA TERRA, S.A. 30-nov dic , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 28-dic abr , ,00 Refinanciamiento de deudas PESQUERÍAS SAVIÑELA, S.L. 17-ene abr , ,78 Financiar inversiones (derechos de pesca) GRUPO TAMEGA, S.L. 08-feb jun , ,00 Refinanciamiento de deudas GENEROS DE PUNTO IVAN,S.L. 28-mar jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante HIDROFERSA FÁBRICA DE CHAVÍN, S.L. 28-jul dic , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante MATERIALES CERAMICOS, S.L. 28-jul ene , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ISIDRO DE LA CAL FRESCO,S.A. 28-jul dic , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante PESQUERÍA COMUNIDAD ANDALUZA, S.A. 23-sep dic , ,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) TALLERES ANBLA. S.L. 23-sep mar , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante TRANSMONBUS, S.L. 31-oct abr , ,09 Financiar inversiones CONSERVAS Y ELABORADOS GUAU, S.A. 28-nov abr , ,90 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRÁFICAS DEL NOROESTE, S.A. 28-nov dic , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19-dic abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19-dic abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19-dic abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19-dic abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19-dic abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante MGI COUTIER ESPAÑA, S.L. 19-dic jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INDUSTRIAS PIZARRERAS GARCIA AGUADO, S.L. 19-dic oct , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante VIZA AUTOMOCIÓN, S.A. 19-dic feb , ,21 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19-dic sep , ,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19-dic mar , ,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19-dic sep , ,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19-dic mar , ,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S. A. 19-dic sep , ,00 Financiación de circulante INDUSTRIAS GONZALEZ, S.L. 02-feb may , ,40 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ROBERTO VERINO DIFUSIÓN, S.A. 02-feb mar , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante PUMADE,S.A. 02-feb jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante 271

272 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad MADERAS IGLESIAS, S.A. 02-feb abr , ,71 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE,S.A. 02-feb mar , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRANITESA,S.A. 02-feb mar , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INDUSTRIAS PESADAS DE GALICIA, S.L. 02-feb feb , ,00 Financiar inversiones M.F. MATADERO FRIGORIFICO MONTELLOS, S.A. 02-feb jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02-feb abr , ,00 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02-feb abr , ,00 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02-feb abr , ,00 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02-feb abr , ,00 Adquisición derechos de pesca FOMENTO DE ARIDOS Y OBRAS, S.L. 23-feb oct , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INDUSTRIAS CARBALLO PARA LA TECNOLOGÍA DEL MUEBLE, S.A. 23-feb jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante CUIÑA, S.A. 23-feb jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRANIPEC ESPAÑA, S.L. 23-feb mar , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ESPINA OBRAS HIDRAULICAS, S.A. 23-feb sep , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ALIMENTOS RUTA XACOBEA, S.L. 23-feb abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante PIENSOS DUMBRIA, S.L. 23-feb abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRANJAS SAN LUIS, S.L. 23-feb abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LÁCTEOS RÍO XALLAS, S.L. 23-feb abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LAREIRA EUROCOCINAS,S.A. 23-feb may , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante XUNTOIRA MOBILIARIO DE COCIÑA, S.L. 23-feb feb , ,50 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 23-feb jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23-mar ago , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante BERNARDO ALFAGEME, S.A. 23-mar abr , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 23-mar nov , ,80 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 23-mar nov , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante LUMAR NATURAL SEAFOOD. S.A 02-jun dic , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante MECANIZADOS RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ, S.L. 02-jun jul , ,02 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante EMBUTIDOS CASTRO BELLO, S.L. 15-jul dic , ,00 Refinanciamiento de deudas PÓRTICO, S.A. 15-jul oct , ,00 Refinanciamiento de deudas BLUSENS TECHNOLOGY, S.L. 14-sep feb , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante CONSERVAS SELECTAS MAR DE COUSO, S.A. 20-oct ene , ,00 Refinanciamiento de deudas 272

273 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad ÁLVAREZ E HIJOS, S.A. 20-oct ene , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante SUMTEC, S.L. 16-nov jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante SUMTEC, S.L. 16-nov jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante BODEAL, S.L. UNIPERSONAL 16-nov ene , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante BRAURON, S.L. 16-nov jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante BRAURON, S.L. 16-nov jul , ,27 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante BERNARDO ALFAGEME, S.A. 11-dic jul , ,00 Financiación de circulante BERNARDO ALFAGEME, S.A. 27-ene jul , ,00 Financiación de circulante FEIRACO, S. COOP. LTDA. 01-mar mar , ,00 Refinanciación de deudas bancarias. AUTOS LOBELLE,S.L. 04-mar sep , ,00 Financiación de circulante COREMAIN, S.L. 05-mar mar , ,00 Financiación de circulante INDUSTRIAL PAPELERA ANDINA, S.L. 12-mar oct , ,00 Financiación de circulante CANLEMAR, S.L. 12-mar oct , ,00 Financiación de circulante ELECTRO-RAYMA,S.L. 12-mar oct , ,00 Financiación de circulante INDUSTRIAL PAPELERA ANDINA, S.L. 12-mar oct , ,00 Financiación de circulante CANLEMAR, S.L. 12-mar oct , ,00 Financiación de circulante PILI CARRERA,S.A. 15-mar oct , ,00 Financiación de circulante PILI CARRERA,S.A. 15-mar oct , ,00 Financiación de circulante PILI CARRERA,S.A. 15-mar oct , ,00 Financiación de circulante PROMOCIONES SAN CIPRIAN, S.L. 18-mar oct , ,00 Financiación de circulante DISTRIBUIDORA GALLEGA DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS, S 18-mar oct , ,00 Financiación de circulante CLIMATECNIC CONFORT, S.L. 18-mar oct , ,00 Financiación de circulante LAMINADOS VILLAPOL, S.A. 18-mar oct , ,00 Financiación de circulante WINTERRA, S.A. 18-mar oct , ,00 Financiación de circulante RODAINDUSTRIA IBERICA, S.A. 18-mar oct , ,00 Financiación de circulante LIMPIEZAS DEL NOROESTE S.A. 05-abr dic , ,00 Financiación de circulante CEMAR ALIMENTACION, S.L. 05-abr oct , ,00 Financiación de circulante TECNICAS ELECTRICAS Y DESARROLLO INTEGRAL, S.L. 05-abr oct , ,00 Financiación de circulante TECNICAS ELECTRICAS Y DESARROLLO INTEGRAL, S.L. 05-abr oct , ,00 Financiación de circulante OGMIOS PROYECTO, S.L. 05-abr nov , ,00 Financiación de circulante HIPOLITO, S.L. 05-abr nov , ,00 Financiación de circulante LUSERYMA, S.L. 05-abr nov , ,00 Financiación de circulante RIEGO TUBOS ARMADOS, S.A. 05-abr nov , ,00 Financiación de circulante MEGODEZA, S.L. 05-abr dic , ,00 Financiación de circulante DEVESA EXPRESS, S.L. 05-abr oct , ,00 Financiación de circulante CAMPIÑAS DE LAIÑO, S.A. 05-abr oct , ,00 Financiación de circulante HORMIGONES Y MORTEROS SAN SADURNIÑO, S.L. 05-abr nov , ,00 Financiación de circulante GALLEGA DE SUMINISTROS INDUSTRIALES 2020, S.L. 07-abr dic , ,00 Financiación de circulante 273

274 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad CONDUCTORES ELECTRICOS REVI, S.A. 07-abr feb , ,00 Financiación de circulante CONDUCTORES ELECTRICOS REVI, S.A. 07-abr nov , ,00 Financiación de circulante OZONA CONSULTING, S.L. 09-abr may , ,00 Financiación de circulante PEIZAS,S.L. 09-abr oct , ,00 Financiación de circulante PESCADOS RUBEN, S.L. 09-abr abr , ,00 Financiación de circulante SINGLA INGENIERÍA, S.L. 09-abr nov , ,00 Financiación de circulante REMAGRO, S.A. 09-abr oct , ,00 Financiación de circulante MARFROST LOGISTICA, S.L. 12-abr oct , ,00 Financiación de circulante AUGASA, S.A. 14-abr ene , ,00 Financiación de circulante ASMA-YECT, S.L. 14-abr oct , ,00 Financiación de circulante CARENAGA,S.A.L. 14-abr nov , ,00 Financiación de circulante PESCADOS RUBEN, S.L. 14-abr abr , ,00 Financiación de circulante BODEGAS CAMPANTE,S.A. 14-abr mar , ,00 Financiación de circulante ASMA-YECT, S.L. 14-abr oct , ,00 Financiación de circulante OCAMPO Y VÁZQUEZ, S.L. 19-abr oct , ,00 Financiación de circulante UDIAL, S.A. 19-abr dic , ,00 Financiación de circulante MARTÍNEZ OTERO CONTRACT, S.L. 19-abr dic , ,00 Financiación de circulante ÁREA DE SERVICIO PLACERES, S.L. 19-abr dic , ,00 Financiación de circulante COMERCIAL ANDURIÑA, S.A. 19-abr ene , ,00 Financiación de circulante TECGLASS, S.L. 19-abr dic , ,00 Financiación de circulante VIRIATO,S.A. 19-abr oct , ,00 Financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20-abr jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20-abr jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20-abr jul , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante JULIO Y LUIS CARRAL, S.L. 20-abr jun , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante COMERCIALIZACIÓN DE CARNE GALLEGA, S.L. 20-abr ago , ,00 Refinanciamiento de deudas bancarias. DYGRA FILMS, S.L. 20-abr may , ,00 Refinanciamiento de deudas bancarias AGRITOMSA, S.A.T 20-abr ago , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante AGRITOMSA, S.A.T 20-abr ago , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante AGRITOMSA, S.A.T 20-abr ago , ,00 Refinanciamiento de deudas y financiación de circulante ELECTRICIDAD HERMANOS DOMÍNGUEZ, S.A. 22-abr nov , ,00 Financiación de circulante MONGASA, S.L. 22-abr nov , ,00 Financiación de circulante PESQUERÍAS LUMAR, S.L. 22-abr ene , ,00 Financiación de circulante MISOYCA, S.L. 22-abr nov , ,00 Financiación de circulante EXCAMEL, S.L. 22-abr nov , ,00 Financiación de circulante OBRAS CIVIS DA MARIÑA, S.L. 11-may nov , ,00 Financiación de circulante CELTA PRIX, S.L. 12-may dic , ,00 Financiación de circulante RIA DE CEDEIRA,S.L. 12-may feb , ,00 Financiación de circulante 274

275 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad BIOGAL CENTRO ENERGÉTICO, S.A. 12-may jun , ,00 Financiación de circulante ENERGAL DISTRIBUCION DE BIOCARBURANTES, S.L. 12-may dic , ,00 Financiación de circulante HERTECO TRANSFORMACION DE PLÁSTICOS, S.L. 12-may dic , ,00 Financiación de circulante SARRIANA DE PIENSOS, S.A. 12-may abr , ,00 Financiación de circulante GARCI VENTA S.L. 12-may mar , ,00 Financiación de circulante GARCI VENTA S.L. 12-may mar , ,00 Financiación de circulante GENESAL - GENERADORES EUROPEOS, S.A.L. 12-may dic , ,00 Financiación de circulante ASESORÍA TÉCNICO SANITARIA ATESA, S.L. 12-may dic , ,00 Financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01-jun ago , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01-jun ago , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01-jun ago , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01-jun ago , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMAN, S.L. 01-jun ago , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01-jun dic , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 01-jun jul , ,00 Financiación de circulante DYGRA FILMS, S.L. 01-jun sep , ,00 Refinanciación de deudas FISTERRA T.I.G., S.L. 28-jun dic , ,00 Financiación de circulante FISTERRA T.I.G., S.L. 28-jun dic , ,00 Financiación de circulante FISTERRA T.I.G., S.L. 28-jun dic , ,00 Financiación de circulante GARCI VENTA S.L. 29-jun mar , ,00 Financiación de circulante PROMOCIONES FONDENA, S.L. 12-jul jun , ,00 Financiación de circulante ALUGRAN, S.L. 12-jul oct , ,00 Financiación de circulante PROMOTORA CARBALLESA, S.A. 12-jul feb , ,00 Financiación de circulante TELMO IMPORT, S.L. 12-jul mar , ,00 Financiación de circulante CONTRATAS Y DESARROLLOS URBANOS O5, S.L. 12-jul mar , ,00 Financiación de circulante TRANSPORTES MARTINEZ SOUTO, S.L. 19-jul mar , ,00 Financiación de circulante ARMADURAS METALICAS COMPOSTELA, S.L. 19-jul mar , ,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27-jul feb , ,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27-jul feb , ,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27-jul feb , ,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27-jul feb , ,00 Financiación de circulante 275

276 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad CAMILO CARBALLAL S.L. 24-ago mar , ,00 Financiación de circulante SERLIMAT ESPAÑOLA, S.L. 24-ago abr , ,00 Financiación de circulante LA ARZUANA, S.C.G. 24-ago mar , ,00 Financiación de circulante ESTABLECIMIENTOS OTERO,S.A. 24-ago may , ,00 Financiación de circulante TRANSPORTES GRUMAVI, S.L. 24-ago mar , ,00 Financiación de circulante REVESTIMIENTOS TECNICOS DE GALICIA, S.L. 02-sep abr , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 02-sep mar , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 02-sep mar , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 02-sep mar , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 02-sep mar , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 02-sep mar , ,00 Financiación de circulante GRAFICAS DEL NOROESTE, S.A. 02-sep ene , ,00 Financiación de circulante FRANCISCO CARDAMA, S.A. 17-sep abr , ,00 Financiación de circulante EDITORIAL COMPOSTELA S.A. 17-sep abr , ,00 Financiación de circulante PESQUERÍAS SAHORTA, S.L. 28-sep ene , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante VIDRIO ORENSE,S.L. 28-sep nov , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante A. VALIÑO NARON, S.L. 13-oct may , ,00 Financiación de circulante SUFLENORSA TRANSITARIOS, S.L. 13-oct may , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante CARMOBLE,S.A. 15-nov feb , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE, S.A. 01-dic jun , ,00 Financiación de circulante ARIAS HNOS. CONSTRUCCIONES, S.A. 01-dic jun , ,00 Financiación de circulante COMERCIALIZACIÓN DE CARNE GALLEGA, S.L. 01-dic jul , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01-dic ago , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01-dic ago , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01-dic ago , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01-dic ago , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01-dic feb , ,00 Financiación de circulante KAUMAN, S.A. 01-dic ago , ,00 Financiación de circulante PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,66 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,59 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,65 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,22 Reestructuración de deudas 276

277 Entidad avalada Fecha Concesión Fecha Vencimiento Aval Concedido Riesgo vivo Finalidad PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,90 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,28 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,71 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,10 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,81 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02-dic abr , ,09 Reestructuración de deudas CONSTRUCCIONES MON, S.L. 02-dic jul , ,00 Financiación de circulante CONSTRUCCIONES MON, S.L. 02-dic jul , ,00 Financiación de circulante POLLAN E HIJOS, S.L. 20-dic jun , ,00 Financiación de circulante SAN MARTÍN,S.A. 20-dic jun , ,00 Financiación de circulante SAN MARTÍN,S.A. 20-dic jun , ,00 Financiación de circulante POLLAN E HIJOS, S.L. 20-dic jun , ,00 Financiación de circulante FACTORÍA NAVAL DE MARÍN, S.A. 30-dic sep , ,00 Atender los pagos de proveedores y acreedores. IGLESIAS MIRAS, S.A. 09-feb sep , ,00 Financiación de circulante ÁRIDOS DEL UMIA, S.A. 09-feb ago , ,00 Financiación de circulante FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,80 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,80 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. FACTORIA NAVAL DE MARÍN, S.A. 12-may jun , ,00 Atender los pago de proveedores y acreedores. BLOCKGANDARA, S.L. 27-oct nov , ,00 Financiación de circulante FUNDICIONES PARDO, S.L. 27-oct nov , ,00 Financiación de circulante MONTAJES J.M. IGLESIAS, S.L. 05-dic dic , ,00 Financiación de circulante ,43 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio

278 Anexo XIV. Compromisos de gastos futuros Distribución temporal Euros Anualidad Importe % s/total Anualidad Importe % s/total ,48 14,22% ,90 0,05% ,22 12,24% ,05 0,05% ,69 11,23% ,89 0,05% ,16 7,90% ,79 0,05% ,25 6,57% ,24 0,05% ,36 6,56% ,82 0,05% ,76 6,39% ,23 0,05% ,18 3,90% ,27 0,00% ,90 4,75% ,86 0,00% ,01 6,71% ,04 0,00% ,20 3,21% ,97 0,00% ,68 1,44% ,92 0,00% ,01 1,44% ,31 0,00% ,39 1,38% ,68 0,00% ,41 0,89% ,72 0,00% ,86 0,85% ,24 0,00% ,07 0,86% ,20 0,00% ,53 1,59% ,72 0,00% ,41 0,83% ,07 0,00% ,78 0,81% ,67 0,00% ,17 0,63% ,11 0,00% ,20 0,61% ,14 0,00% ,43 0,63% ,69 0,00% ,86 0,64% ,87 0,00% ,78 2,42% ,96 0,00% ,01 0,22% ,44 0,00% ,11 0,22% ,99 0,00% ,83 0,23% ,47 0,00% ,92 0,08% ,97 0,00% ,21 0,05% ,77 0,00% ,62 0,05% ,39 0,00% ,15 0,05% Total ,03 100,00% Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 278

279 Anexo XV. Compromisos de gastos futuros Distribución orgánica Euros Sección y sig. Total % 03 Consello da Cultura Galega 6.063,08 0,00 0,00 0,00 0, ,08 0,00% 04 Presidencia da Xunta , , , , , ,28 1,47% 05 Consellería de Presidencia, A.P. e X , , , , , ,30 0,85% 06 Consellería de Facenda , , , ,35 0, ,11 0,04% 07 Consellería de Medio Amb., Terr. e Inf , , , , , ,12 19,82% 08 Consellería de Economía e Industria , , , , , ,96 1,33% 09 Consellería de Educación e Ord. Univ , , , , , ,00 6,69% 10 Consellería de Sanidade , , , ,59 0, ,16 0,22% 11 Consellería de Cultura e Turismo , , , , , ,50 0,12% 12 Consellería de Traballo e Benestar , , , , , ,76 3,99% 13 Consellería do Medio Rural , , , , , ,99 1,86% 14 Consellería do Mar , , ,00 0,00 0, ,94 0,40% 20 Consello Consultivo de Galicia , ,47 0,00 0,00 0, ,52 0,00% 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma , , , , , ,61 62,78% 23 Gastos de diversas consellerías , , , , , ,70 0,45% Total , , , , , ,03 100,00% Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 279

280