LAS BUENAS PRÁCTICAS EN LAS AUDITORÍAS DE PRECIOS UNITARIOS A PODERES Y MUNICIPIOS. Viernes 9 de Marzo de 2018 ING. y MIPA. Juan Valencia Valencia

Transcripción

1 LAS BUENAS PRÁCTICAS EN LAS AUDITORÍAS DE PRECIOS UNITARIOS A PODERES Y MUNICIPIOS ` Viernes 9 de Marzo de 2018 ING. y MIPA. Juan Valencia Valencia

2 OBJETIVO DE LA AUDITORÍA A PRECIOS UNITARIOS El objetivo principal de una auditoría a los precios unitarios a los entes fiscalizables, es con la finalidad de reducir las incidencias en los precios altos contratados y ejecutados, mediante la optimización del uso de los recursos públicos Federal o Estatal para evitar el daño al erario.

3 MARCO LEGAL DE ACTUACIÓN Las que le confieren los artículos 40, 41 y 76 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Tabasco y las que establece la Ley de Fiscalización Superior del Estado de tabasco, entre otras se encuentra la siguiente: VIII. Verificar obras, bienes adquiridos y servicios contratados, para comprobar si las inversiones y gastos autorizados a los Poderes del Estado, a los Ayuntamientos y demás entes públicos fiscalizables se han aplicado legal y eficientemente al logro de los objetivos y metas de los programas aprobados y si se ajustan a la normatividad aplicable;.

4 MARCO LEGAL DE ACTUACIÓN En el caso de ser recursos federales se considera el artículo 134 de la carta magna, así como las leyes que rigen la contratación de obra pública en el ámbito Federal y Estatal. - Ley de obras públicas y servicios relacionados con las mismas Federal y Estatal. - Ley de responsabilidades de los servidores públicos.

5 MARCO LEGAL DE ACTUACIÓN En el caso del artículo 134 de la carta magna, en su párrafo tercero indica. Las adquisiciones, arrendamientos y enajenaciones de todo tipo de bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza y la contratación de obra que realicen, se adjudicarán o llevarán a cabo a través de licitaciones públicas mediante convocatoria pública para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que será abierto públicamente, a fin de asegurar al Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes.

6 Para el desarrollo de la auditoría es necesario realizar las siguientes etapas. 1.- Realizar un programa de mercadeo en toda la entidad. 2.- Actualización de la base de datos de precios unitarios. 3.- Selección de muestras factibles de auditar. 4.- Solicitud de información de los diversos entes auditables. 5.- Desarrollo de la auditoría. 6.- Etapas de solventación. 7.- Dictamen técnico de no solventación. 8.- Ejemplos de las buenas prácticas. 9.- Viabilidad de compartir la buena práctica.

7 1.- Programa de mercadeo en toda la entidad. En este sentido se dispone de los tres primeros meses del año para su realización, con la elaboración, entrega y seguimiento de oficios a diversas casas comerciales, sindicatos, uniones y secretarías, como también realizamos una solicitud de información en el primer mes a los Municipios de su base de datos mediante un oficio circular con la finalidad de tomarlo como referencia para su cotización.

8 Ejemplo

9 2.- Actualización de la base de datos de precios unitarios. Una vez concluido el programa de mercadeo, se procede a ingresar la información al paquete de análisis de precios unitarios, actualizando la mano de obra, materiales y costos horarios de los equipos.

10 Ejemplo

11 3.- Selección de muestras factibles de auditar. En esta etapa seleccionamos nuestra muestras factibles, de la muestras previamente seleccionadas por las subdirecciones de supervisión, a municipios y poderes.

12 4.- Solicitud de información de los diversos entes auditables. Este se realizá por medio de un oficio de solicitud de información preliminar previos a la orden de auditoría en cuestión, la cual se realiza de acuerdo a las facultades otorgadas en la Ley de Fiscalización del Estado de Tabasco, este se venía realizando trimestral, a raíz de las reformas del 2017 este se realiza actualmente semestral.

13 5.- Desarrollo de la auditoría. Se realiza el análisis de los precios unitarios de todos los conceptos de obra que integran cada proyecto auditado; del análisis de todos los conceptos se determinan los precios unitarios que se encuentran fuera de los parámetros de mercado, de acuerdo a los análisis realizados por este Órgano Técnico de Control, estos son plasmados en una tabla donde se indican los precios unitarios analizados por el Ente, los precios unitarios pagados al Contratista ganador y los analizados por este Órgano de Control. De acuerdo a la tabla siguiente.

14 5.- Desarrollo de la auditoría. Importe Autorizado por el Ente: $ Importe Empresa Ganadora ejecutado en el ejercicio presupuestal Auditado. $ Clave Descripcion Unidad Cantidad P.U. Ente P.U. Contra tista P.U. OSF % Ente vs OSF PU Importes Ente Contratista Órgano Superior de Fiscalización Diferencia Ente/OSF Difer encia Contr atista /OSF Subtotales IVA 16% Totales Importe de conceptos del presupuesto sin observación Monto Total Autorizado de la Obra Monto Total Contratado de la Obra Importe Observado Ente/Órgano Superior de Fiscalización al control interno Importe Observado Contratista ejecutado físico en el en el ejercicio fiscal auditado/órgano Superior de Fiscalización daño al Erario

15 5.- Desarrollo de la auditoría. Una vez determinado los montos de observación a control interno y el daño al erario este se integra a las observaciones pleliminares.

16 5.- Desarrollo de la auditoría. H. CONGRESO DEL ESTADO DE TABASCO LXII LEGISLATURA ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO EVALUACIÓN TRIMESTRAL DEL GASTO PÚBLICO DEL PODER EJECUTIVO PERÍODO: 1ER. SEMESTRE 2017 ENTIDAD: III.- CÉDULA DE OBSERVACIONES FÍSICAS Y AL GASTO EJERCIDO A LA OBRA MUESTRA FISCALIZADA DETERMINADAS POR: DIRECCIÓN DE AUDITORIA TÉCNICA A PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA No. CONSEC. HALLAZGOS Y OBSERVACIONES FUNDAMENTACION REQUERIMIENTO Y RECOMENDACIONES

17 6.- Etapas de solventación. Los entes auditados tienen período de solventación establecidos por la Ley de Fiscalización, la cual puede hacer uso para solventar los daños al erario, este es factible de solventar con el envío de documentación que demuestre los elementos técnicos que empleó el analista del ente para su integración y el costo de los insumos con cotizaciones de casas comerciales que demuestren el porqué de su precio analizado. Si no se demuestra el análisis del precio observado éste pasa al informe de resultados. En el caso de observaciones al control interno este se solventa con el resolutivo del procedimiento administrativo.

18 7.- Dictamen técnico de no solventación. Una vez concluido el período de auditoría con la etapa de solventación, las observaciones no solventadas son integradas en el pliego de cargos, a su vez el área generadora de la observación, elabora un dictamen técnico describiendo todas las etapas que tuvo la observación, concluyendo con el manto pendiente de solventar o resarcir.

19 8.- Ejemplos de las buenas prácticas. En esta tabla podemos apreciar los resultados obtenidos. Avance progresivo: Concepto Municipios Obras auditadas en la muestra Gasto ejercido y $34,783, $322,905, $488,960, $358,220, auditado Monto observado $13,105, $42,466, $49,369, $43,380, Porcentaje del monto auditado que quedó observado % % % %

20 Poderes y Órganos Autónomos. Obras auditadas en la muestra Gasto ejercido y auditado $6,265, $138,904, $248,285, $363,967, Monto observado $318, $11,728, $40,708, $39,579, Porcentaje del monto auditado que quedó observado 5.07% 8.44% 16.40% 10.87%

21 9.- Viabilidad de compartir la buena práctica. Esta buena práctica es totalmente viable de implementar en cualquier órgano de control siempre y cuando se tenga los analistas de precios unitarios debidamente preparados, actualizados a través de capacitaciones afines a sus labores, conocimiento del marco normativo aplicable en cada ente, en programas de cómputo para análisis de precios unitarios, que cuenten con una base de datos que permitan tener la certeza de que se tienen precios de mercado constantemente actualizados para elaborar las matrices de análisis de precios.

22 Fuente Papeles de trabajo y compendio jurídico del Departamento de Precios Unitarios, de la Dirección de Auditoría Técnica a Proyectos de Inversión Pública, del Órgano Superior de Fiscalización del Estado de Tabasco (OSFE).

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