FLOTA SUGAMUXI S.A. NIT MANUAL DE TRANSICION ACTIVOS INTANGIBLES

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1 2015. NIT Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) GRUPO 2 MANUAL DE TRANSICION

2 TABLA DE CONTENIDO 1. MANUAL DE TRANSICIÓN PARA DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA OBJETIVO Objetivo General Objetivo Especifico ALCANCE MARCO NORMATIVO NIIF COLGAAP Comparación de la Normatividad ACCIONES PARA DESARROLLAR EL E.S.F.A Transición a la NIIF para las PYMES (Sección 35) Procedimientos para preparar los Estados Financieros en la fecha de transición Exenciones aplicables a los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Impracticabilidad (costo o esfuerzo desproporcionado) Procedimiento contable para el tratamiento de los elementos catalogados como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía ACCIONES A SEGUIR EN LA APLICACIÓN POSTERIOR AL E.S.F.A Reconocimiento Medición en el momento de adquisición de Activos que se reconocen como Intangibles distintos de la Plusvalía Medición Posterior de los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Amortización de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Deterioro del valor Baja en Cuentas...17

3 1.6 EJEMPLOS REALES DE APLICACIÓN Ejemplo para la transición Ejemplo en la aplicación posterior al E.S.F.A REVELACIONES CONCLUSIÓN FIRMAS...24

4 1. MANUAL DE TRANSICIÓN PARA DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA 1.1 OBJETIVO Objetivo General El objetivo de este manual es proveer a una herramienta para la aplicación de las normas relacionadas con los Activos Intangibles distintos de la plusvalía, bajo el marco normativo de las NIIF para PYMES de acuerdo al decreto 3022 del 27 de diciembre de Tanto en su etapa de implementación, como en la etapa posterior a la generación del E.S.F.A. (Estado de la Situación Financiera de Apertura) mediante la indicación de un conjunto de actividades y procedimientos.

5 1.1.2 Objetivo Especifico Establecer el tratamiento contable para los Activos Intangibles distintos de la plusvalía de relacionado con: Adquisición de Activos Intangibles distintos de la plusvalía Amortización Valor residual Vida útil Deterioro de Valor Presentación en los Estados Financieros Revelación 1.2 ALCANCE Este manual está diseñado para facilitar el tratamiento contable, aplicable a los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía en, bajo las disposiciones pronunciadas por decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013, que conllevan a la aplicación de las NIIF para PYMES en su versión Esta manual aplicará a la contabilización de todos los activos intangibles y se excluye del alcance de esta política las siguientes transacciones y sucesos, que son de tratamiento en otras políticas: Combinaciones de Negocios y Plusvalía 1.3 MARCO NORMATIVO NIIF Sección 10 Políticas s (NIIF para PYMES 2009) Sección 18 Activos Intangibles distintos de la Plusvalía (NIIF para PYMES 2009) Sección 27 Deterioro Del Valor De Los Activos (NIIF para PYMES 2009)

6 1.3.2 COLGAAP Decreto 2649 De 1993 Art. 13, 54 y 66. Art. 74, 75, 277 y Estatuto Tributario Comparación de la Normatividad CONCEPTO COLGAAP NIIF PYMES Reconocimiento El Art. 66 del Decreto 2649/93, determina como activos intangibles aquellos recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distintos a los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios periodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil. La Sección 18.4 establece que se reconocerá un activo intangible como un activo si y solo si: Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo. El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible (activos intangibles formados al interior de la entidad). La medición inicial de la partida de Activos Intangibles dependerá de una variedad de circunstancias: Medición Inicial Generalidades El Decreto 2649/93 establece la medición de los activos intangibles al costo, el cual comprende el valor del activo más todas las erogaciones y cargos incurridos para adquirirlos, formarlos o usarlos. Activo Adquirido: Costo (Sec 18.10) Combinación de Negocios: Valor Razonable (Sec 18.11) Subvención del Gobierno: Valor razonable (Sec 18.12) Permuta de Activos: Valor razonable, a menos que: a) La transacción de intercambio no tenga carácter comercial, o b) no pueden medirse con fiabilidad el valor razonable ni del activo recibido ni del activo entregado. En tales casos, el costo del activo se medirá por el valor en libros del activo entregado. (Sec 18.13) El costo del bien incluye: precio de adquisición, honorarios, aranceles e impuestos no recuperables, neto de descuentos comerciales; costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones de operación. (NIIF para PYMES. Sec. 18.9) Los intereses de financiamiento no harán parte del costo del activo, estos serán reconocidos en los resultados del periodo,

7 en concordancia con la Sec. 25 Costos por préstamos. (NIIF para PYMES. Sec. 18) Generalidades Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de pérdida, ajustando y acelerando su amortización. Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. Los requerimientos para el reconocimiento del deterioro del valor se establecen en la Sec 27 Deterioro del Valor de los Activos. Medición posterior Vida útil Para reconocer la contribución de los Activos Intangibles a la generación del ingreso se deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil. Esta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de explotación y la duración de su amparo legal o contractual. En este caso se debe escoger el método de depreciación que mejor cumpla con la norma básica de asociación. La amortización se basa en el consumo de beneficios económicos. Se considera que todos los Activos Intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de un Activo Intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el periodo de esos derechos, pero puede ser inferior, en función del periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo. Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida útil del activo Intangible sólo incluirá el periodo o los periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la renovación por parte de la entidad, sin un costo significativo. (Sec 18.19) Si una entidad no es capaz de hacer una estimación fiable de la vida útil del activo, se supondrá que la vida útil será de 10 años. (Sec 18.20) Valor residual No contemplan el valor residual. El valor residual de un Activo Intangible es el importe estimado que la entidad podría actualmente obtener al disponer del activo, después de haber deducido los costos estimados para dicho fin, si el activo tuviera la antigüedad y la condición esperada al término de su vida útil. No obstante, la vida útil del activo es cero, salvo que se cumplan determinados criterios: a) Exista un compromiso, por parte de un tercero para comprar el activo al final de su vida útil b) Exista un mercado activo para el activo (i. Pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado. ii. Sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo) (Sec 18.23) 1.4 ACCIONES PARA DESARROLLAR EL E.S.F.A En buena medida el valor de los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía proviene de una serie de transacciones realizadas a través de largos periodos de tiempo. Como se detalla de manera más profunda en el fundamento de la NIIF 1

8 Algunas mediciones de las NIIF se basan en una acumulación de costos pasados u otros datos relativos a transacciones. Si la entidad no ha recopilado previamente la información necesaria, recopilarla o estimarla de forma retroactiva podría ser costoso. Con el fin de evitar los costos excesivos. Se entiende entonces que si la entidad no recopila la información necesaria, reconstruir estas medidas contables para aplicar de manera retroactiva los requerimientos de las NIIF para PYMES en cuanto a Activos Intangibles distintos de la Plusvalía se refiere, resulta costoso e impracticable realizarlo. Entendido este concepto, la sección 35 de la NIIF para PYMES, simplifica estos requerimientos mediante el uso de exenciones específicas. En general la NIIF para PYMES plantea dos soluciones para determinar el valor en el E.S.F.A: Aplicar de manera retroactiva las NIIF para PYMES en las partidas que se requieren y ajustar la medida contable. Utilizar un importe sustituto para determinar el valor de la partida, al cual se le llama costo atribuido Transición a la NIIF para las PYMES (Sección 35) El objetivo es brindar una orientación para, y simplificar la carga que implica la elaboración de la información financiera para la preparación de su primer estado financiero (E.S.F.A.) de acuerdo con la NIIF para PYMES., solo puede adoptar por primera vez la NIIF para las PYMES en una única ocasión. Si dejara de usar las NIIF para PYMES durante uno o más periodos sobre los que se informa y se le requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones especiales, simplificaciones y otros requerimientos de la sección 35 no serán aplicables a nueva adopción. Si, después de abandonar el marco normativo de las NIIF para PYMES y posteriormente vuelve a utilizar la NIIF para PYMES, deberá cumplir con todos los requerimientos de la NIIF para PYMES como si nunca hubiera dejado de utilizar la NIIF. Por lo tanto,, reexpresará la información comparativa presentada a partir de la fecha en que dejó de aplicar la NIIF para PYMES; es decir, aplica retroactivamente la NIIF para las PYMES a la fecha en que adoptó la norma por primera vez.

9 1.4.2 Procedimientos para preparar los Estados Financieros en la fecha de transición Excepto por lo previsto en las excepciones, exenciones y el concepto de Impracticabilidad, deberá, en su estado de situación financiera de apertura (E.S.F.A.) de la fecha de transición a la NIIF para PYMES: a) Reconocer todos los activos catalogados como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, cuyo reconocimiento sea requerido por la NIIF para las PYMES. b) No reconocer partidas como activos catalogados como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía si las NIIF para PYMES no permite dicho reconocimiento; c) Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco de información financiera anterior, como un elemento de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, pero que son de un tipo diferente de acuerdo con la NIIF para las PYMES d) Aplicar las NIIF para PYMES al medir todos los activos catalogados como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, reconocidos Exenciones aplicables a los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Valor razonable como costo atribuido al adoptar por primera vez la NIIF para PYMES puede optar por medir una partida de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, en la fecha de transición a esta NIIF por su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido en esa fecha Revaluación como costo atribuido

10 al adoptar por primera vez la NIIF para PYMES puede optar por utilizar una revaluación según los PCGA anteriores, de una partida de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, en la fecha de transición a esta NIIF o en una fecha anterior, como el costo atribuido en la fecha de revaluación. De acuerdo a lo anterior las siguientes partidas o rubros serán revaluados en la fecha de transición: Elemento, Rubro o Categoría Licencias Capacidades Transportadoras Justificación El saldo de este rubro representa fielmente el valor de la licencia y por el cual se espera consumir sus beneficios económicos futuros El saldo de este rubro representa fielmente el valor del derecho de la capacidad de transportadoras y por el cual se espera consumir sus beneficios económicos futuros 31/12/2013 Fecha de Ultimo Avaluo 01/01/ /12/2014 Calculo de la Amortización por este periodo 01/01/2015 Fecha de transición 01/01/ /12/2015 Período de transición 01/01/ /01/ /12/ /12/2014 Saldo hallado: Sera el costo atribuido Impracticabilidad (costo o esfuerzo desproporcionado) Cuando sea impracticable para la reexpresión del Estado de Situación Financiera de apertura, en la fecha de transición, con relación a uno o varios de los ajustes requeridos en cuanto a reconocer, no reconocer, reclasificar o utilizar las NIIF para PYMES al medir un elemento catalogado como Activos

11 Intangibles distintos de la Plusvalía, aplicará los requerimientos de los párrafos 35.7 a de la NIIF para PYMES, para dichos ajustes en el primer periodo para el que resulte practicable hacerlo, e identificará los datos presentados en periodos anteriores que no sean comparables con datos del periodo anterior en que prepara sus estados financieros conforme a esta NIIF. Si es impracticable para FLOTA SUGAMUXI S.A proporcionar cualquier información a revelar requerida por esta NIIF para cualquiera de los periodos anteriores al periodo en el que prepara sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF, revelará dicha omisión Procedimiento contable para el tratamiento de los elementos catalogados como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Reconocimiento De Elementos que se siguen presentando como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía. (Revisar el levantamiento de inventario de la Activos Intangibles distintos de la Plusvalía y resumir los aspectos relevantes relacionados con el reconocimiento). De Elementos que se deben incorporar como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía y que bajo PCGA anteriores no fueron reconocidos. (Revisar el levantamiento de inventario de la Activos Intangibles distintos de la Plusvalía y resumir los aspectos relevantes relacionados con elementos sobrantes). Para los elementos reconocidos dentro de los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, en el que su valor determinado como costo en NIIF es igual al valor registrado en libros PCGA, se debe realizar el siguiente ajuste (partidas que su valor no difiere de los PCGA anteriores a NIIF): Cuenta (COLGAAP / NIIF) Acción Descripción 16 Acreditar Valor del elemento registrado en libros (PCGA).

12 (COLGAAP) (NIIF) Debitar Valor del elemento que se reconoce bajo NIIF. Para los elementos que se deben reconocer como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía y que no estaban registrados en libros PCGA, se debe realizar el siguiente ajuste (partidas que su valor no fue registrado en PCGA anteriores y se deben reconocer en NIIF): Cuenta (COLGAAP / NIIF) (NIIF) 3215XX (NIIF) Acción Descripción Debitar Valor del elemento que se reconoce bajo NIIF. Acreditar Valor del elemento que se reconoce bajo NIIF No reconocimiento De Elementos que se presentan como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía bajo PCGA anteriores y que ya no cumplen con los requerimientos de las NIIF para PYMES. Elementos que se darán de baja: Reclasificación De Elementos que se presentan como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía bajo PCGA anteriores y que ya no cumplen con la definición de las NIIF para PYMES en cuanto a Activos Intangibles distintos de la Plusvalía se refiere, pero cumplen con la definición de otro elemento expuesto por las NIIF para PYMES. Cuenta (COLGAAP / NIIF) 16 (COLGAAP) Acción Descripción Acreditar Valor del elemento registrado en libros (PCGA).

13 161005XX (NIIF) Debitar Reclasificación del elemento en otra categoría según los requerimientos de las NIIF para PYMES Medición Aplicar los requerimientos de la NIIF para PYMES al medir todos los elementos de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía reconocidos. Para los elementos catalogados dentro de la Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, que su valor determinado como costo atribuido supera o no, el valor registrado en libros, se debe realizar el siguiente ajuste: Cuenta (COLGAAP / NIIF) 16 (COLGAAP) 1698 (COLGAAP) (NIIF) 32X (NIIF) Acción Descripción Acreditar Valor del elemento registrado en libros (PCGA). Debitar Debitar Acreditar / Debitar Saldo de la depreciación acumulada correspondiente al elemento de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía. Reconocer el costo atribuido del elemento catalogado como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía. (Uso de la exención). La diferencia generada en este registro contra la cuenta de Ganancias Retenidas (NIIF). 1.5 ACCIONES A SEGUIR EN LA APLICACIÓN POSTERIOR AL E.S.F.A Reconocimiento Para que puede reconocer un elemento como Activos Intangibles distintos de la Plusvalía deberá cumplir con los criterios que se mencionan en la política de para la Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, tales criterios son:

14 (a) Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han distribuido al activo, fluyan a la entidad; (b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y (c) El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible. Adicional a esto, se entiende que deben cumplir con el alcance de la misma política que indica: Las Activos Intangibles distintos de la Plusvalía son activos tangibles que: (a) Son separables, es decir, son susceptibles de ser separados o divididos de la entidad y vendidos, transferidos, explotados, arrendados o intercambiados, bien individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o (b) Surgen de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones. Ejemplo: No son Combinaciones de Negocios y Plusvalía Surge de un contrato o de otros derechos legales Activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física El costo o valor económico del elemento puede medirse con fiabilidad No es resultado del desembolso incurrido internamente Es separable Si es adquirido de forma independiente se considerará siempre satisfecho este criterio Es probable que obtenga los beneficios económicos futuros asociados con ese elemento Peña, Diego. (2015). Manual de Transición Compañías. NIIF para Pymes. PROAsistemas S.A. Bogotá. No son mantenidos por la entidad para su venta en el curso ordinario

15 1.5.2 Medición en el momento de adquisición de Activos que se reconocen como Intangibles distintos de la Plusvalía medirá una partida de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía por su costo en el momento del reconocimiento inicial. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros. Esto se entiende por la aplicación de los requerimientos de la sección 25 de Costos por préstamos. 31/12/2014 Pago 1 31/12/2015 Pago 2 31/12/2016 Pago 3 31/12/2017 Pago Final Valor Presente 01/01/ /01/ /01/ /01/ /12/ /01/2014 Adquisicion de la Activo Intangible distinto de la Plusvalía Los intereses o cargas financieras procedentes de la aplicación del valor presente, serán reconocidos en el estado de resultados, atendiendo con ello las disposiciones de la sección 25 - Costos por Préstamos Componentes del costo Inicial

16 1.5.3 Medición Posterior de los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía La versión 2009 de la NIIF para PYMES acepta el Modelo del Costo como método para la medición posterior, el Modelo de Revaluación no se acepta Amortización de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Se considera que todos los activos intangibles tiene una vida útil finita. La vida útil de una Activo Intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el periodo de esos derechos pero puede ser inferior, en función del periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo. Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida útil del activo intangible solo incluirá el periodo o los periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la renovación por parte de la entidad sin un costo significativo. El método de amortización reflejara siempre el mejor patrón de consumo de beneficios económicos del activo Importe depreciable y periodo de Amortización distribuirá el importe depreciable de un activo de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada periodo se reconocerá como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. La amortización comenzará cuando el Activo Intangible esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesa cuando el activo se da de baja en cuentas. La entidad elegirá un método de amortización que refleje el patrón esperado de consumo de los beneficios

17 económicos futuros derivados del activo. Si la entidad no puede determinar ese patrón de forma fiable, utilizará el método lineal de amortización Valor Residual supondrá que el Valor residual de un Activo Intangible es cero a menos que: a) Exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida útil, o que b) Exista un mercado activo para el activo y: (i) (ii) Pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado, y Sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del Activo El factor o porcentaje del valor residual es determinado de acuerdo a las valoraciones o estudios técnicos y las condiciones o derecho contractuales FLOTA SUGAMUXI S.A determino. Estos son: Método de Amortización seleccionará un método de amortización que refleje el patrón con arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los métodos posibles de amortización incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el método de las unidades de producción. utilizará diversos métodos en la medida que requiera reflejar el mejor patrón con arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo: Método Lineal Descripción La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo, siempre que su valor residual no cambie. Tipo de bienes a los que aplica Licencias Deterioro del valor

18 Se entiende por deterioro del valor de los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, cuando el importe en libros de un activo es superior a su importe recuperable. Al evaluar si existe algún indicio de que pueda haberse deteriorado el valor de un activo, considerará, como mínimo, los siguientes indicios: Fuentes Externas De Información Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido significativamente más de lo que cabría esperar como consecuencia del paso del tiempo o de su uso normal. Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios significativos con un efecto adverso sobre la entidad, referentes al entorno legal, económico, tecnológico o de mercado en los que ésta ópera, o bien, en el mercado al que está destinado el activo. Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado de rendimiento de inversiones, se han incrementado y esos incrementos van probablemente a afectar significativamente a la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso de un activo y que disminuyan su valor razonable menos costos de venta. El importe en libros de los activos netos de la entidad es superior al valor razonable estimado de la entidad en conjunto (esta estimación se puede haber calculado, por ejemplo, para una venta potencial total o parcial de la entidad). Fuentes Internas De Información Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia de un activo. Durante el periodo han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro inmediato, cambios significativos en la forma en que se usa o se espera usar el activo, que afectarán desfavorablemente a la entidad. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo esté ocioso, planes de discontinuación o reestructuración de la operación a la que pertenece el activo, planes para disponer del activo antes de la fecha prevista, y la nueva evaluación de la vida útil de un activo como finita, en lugar de como indefinida. Se dispone de evidencia procedente de informes internos, que indica que el rendimiento económico de un activo es, o va a ser, peor que el esperado. En este contexto, el rendimiento económico incluye los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. incluirá en el Estado de Resultados las compensaciones procedentes de terceros, por elementos de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía que hubieran experimentado un deterioro del valor, solo cuando tales compensaciones sean exigibles. El Deterioro se reconocerá en como gasto del periodo Baja en Cuentas

19 dará de baja en cuentas un elemento de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía: En la disposición; o Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición Cuenta (NIIF) Acción Descripción XX Acreditar Valor de adquisición del elemento XX Debitar Valor de la Amortización del elemento XX Debitar Valor del deterioro (si lo hubiere) del elemento. 45XX / 55XX (Otros ganancias o pérdidas) Debitar Reconocimiento de la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un elemento de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía en el resultado del periodo. determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja en cuentas de una partida de Activos Intangibles distintos de la Plusvalía, como la diferencia entre el producto neto de la disposición, si lo hubiera, y el importe en libros de la partida. 1.6 EJEMPLOS REALES DE APLICACIÓN Ejemplo para la transición

20 NORMA CUENTA GRUPO DESCRIPCION CUENTA GRUPO CODIGO CUENTA NIVEL DESCRIPCION CUENTA PARTIDA DEBITO PARTIDA CREDITO CONSECUTIVO TIPO DE MOVIMIENTO COLGAAP 16 INTANGIBLES Capacidades Transportadoras RECONOCIMIENTO NIIF PYMES 18 Intangibles Capacidades Transportadoras RECONOCIMIENTO COLGAAP 16 INTANGIBLES LICENCIAS RECONOCIMIENTO COLGAAP 16 INTANGIBLES DEPRECIACION LICENCIAS RECONOCIMIENTO NIIF PYMES 18 Intangibles Licencias RECONOCIMIENTO Ejemplo en la aplicación posterior al E.S.F.A Medición Una entidad medirá una partida de Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía por su costo en el momento del reconocimiento inicial. Para determinar los componentes del costos de los Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía, de, dirigirse a la política contable Inicial Software Ejemplo:, compra la licencia de un Software por valor de 10' u.m. más un impuesto (IVA) del 16%. El Software se adquirió de Contado., compra las licencias de Softwares con el objetivo de ser utilizado para prestar el servicio a sus clientes. 1. Información: Datos Componentes del Costo Valor del Software (Sin IVA) Impuestos Directamente atribuibles (No Recuperables) Valor total Software Componentes que corresponden al Costo U.M U.M U.M.

21 Preparación y Carga de la información Prueba y mejora del Software Generalidades Vida Útil Método de depreciación Valor Residual Valor Mensual de depreciación Valor Anual U.M U.M. Vida útil es indefinida 10 AÑOS Línea Recta 0 U.M U.M U.M. 2. Registro: Dec Di Cuenta Concepto Valor Di Cuenta Concepto Valor Dr Gastos Pagados por Anticipado Dr Dr Gastos Diversos Cr Cr Bancos NIIF Programas para Computador Cuenta Corriente Seguros y Fianzas Ejemplo:, adquiere un Seguro Contra todo riesgo para el edificio que tiene en la ciudad de Bogotá, el cual cancela de contado y en el cual incurrió en los siguientes costos: 1. Información: Componentes del Costo Póliza todo Riesgo Iva 16% Honorarios de intermediación Valor total Póliza Generalidades Vida Útil Método de depreciación Valor Residual Valor Mensual de depreciación Valor Anual Datos U.M U.M U.M U.M. 2 años Línea Recta 0 U.M U.M U.M. 2. Registro: 2650 NIIF

22 Di Cuenta Concepto Valor Di Cuenta Concepto Valor Gastos Seguros y Dr 1705 Pagados Por Dr Fianzas Anticipado Dr 5110 Honorarios Cr Dr 1110 Bancos Cuenta Corriente Posterior, medirá todas las partidas de Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía tras su reconocimiento inicial al costo menos la amortización acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Software Ejemplo (Continuación): El Software adquirido por, no presenta ningún cambio de consideración. Registro de las amortizaciones anuales: 1. Información: Vida Útil Método de depreciación Valor Residual Valor Mensual de depreciación Valor Anual Generalidades Vida útil es indefinida 10 AÑOS Línea Recta 0 U.M U.M U.M. Amortización Local NIIF Software Valor Costo total U.M. Valor Costo total U.M. Valor Residual 0 U.M. Valor Residual 0 U.M. Valor a amortizar U.M. Valor a amortizar U.M. Años 3 Años Años 10 Años Depreciación Anual U.M. Depreciación Anual U.M. 2. Registro: 2650 NIIF Di Cuenta Concepto Valor Di Cuenta Concepto Valor

23 Cr 1705 Gastos Pagados por Anticipado Cr Programas para Computador Dr Amortizaciones Dr Amortizaciones Seguros y Fianzas Ejemplo (Continuación): Registro de las depreciaciones anuales: 1. Información: Generalidades Vida Útil Método de depreciación Valor Residual Valor Mensual de depreciación Valor Anual 2 años Línea Recta 0 U.M U.M U.M. Amortización Local NIIF Seguros y Fianzas Valor Costo total U.M. Valor Costo total U.M. Valor Residual 0 U.M. Valor Residual 0 U.M. Valor a amortizar U.M. Valor a amortizar U.M. Años 2 Años Años 2 Años Depreciación Depreciación U.M. Anual Anual U.M. 2. Registro: 2650 NIIF Di Cuenta Concepto Valor Di Cuenta Concepto Valor Cr Gastos Seguros y Pagados por Cr Fianzas Anticipado Dr Amortizaciones Dr Amortizaciones REVELACIONES

24 Adiciones Disposiciones MANUAL DE TRANSICION Resumen de la política contable para Activos Intangibles distintos de la Plusvalía Los activos intangibles, distintos de la plusvalía, se miden al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas. La amortización se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal. La vida útil estimada de los activos intangibles es de: Patentes: 10 años Licencias y franquicias: 8 años Programas informáticos: 3 años Activos Intangibles Distintos De La Plusvalía Tipo De Intangible Detalle Importe en libros 20X0 (u.m.) Amortización anual (incluida en gastos administrativos) Deterioro del periodo anual (incluida en gastos administrativos) Import e en libros 20X1 (u.m.) Amortizaci ón acumulada Deterioros de valor acumulad os Programas informáticos Programas informáticos Programas informáticos Licencias y franquicias Microsoft - Office 365 $7.000 $1.800 $0 $4.100 $700 $4.000 $7.600 $700 Microsoft - Office 2013 $0 $1.440 $0 $480 $0 $960 $480 $0 HELISA/NIIF $1.473 $2.500 $0 $1.570 $0 $2.403 $2.307 $0 Licencias de taxi libremente transferibles (*) $ $0 $0 $0 $0 $ $0 $0 Subtotales - Activos Intangibles Distintos De La Plusvalía $ $5.740 $0 $6.150 $700 $ $ $700 (*) El valor residual de la licencia de taxi aumento hasta un importe mayor que el registrado en libros para el año 20x0 y 20x1. Este valor a la fecha de presentación de estados financieros de 20x1 asciende a u.m. El cargo por amortización del activo es cero. revelará también: a) Una descripción, el importe en libros y el periodo de amortización restante de cualquier activo intangible individual que sea significativo para los estados financieros de. b) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno, y que hayan sido reconocidos inicialmente al valor razonable:

25 el valor razonable por el que se han reconocido inicialmente estos activos; y sus importes en libros. c) La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas. d) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos intangibles. revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo (es decir, el importe de los desembolsos incurridos internamente en investigación y desarrollo que no se ha capitalizado como parte del costo de otro activo que cumple los criterios de reconocimiento. 1.8 CONCLUSIÓN Debido a que los Activos Intangibles distintos de la Plusvalía se basan en medidas contables por acumulación de datos. Aplicar la sección 18 de manera retroactiva genera costos y esfuerzos desproporcionados, por tal razón el valor de solo algunos elementos fueron hallados de esta manera, el resto se hizo uso de la exención del costo atribuido como importe sustito del valor en la fecha de transición. 1.9 FIRMAS Marco Antonio Parra GERENTE GENERAL Jenny Cristina Acero CONTADOR