Materias afectadas: IRPF, IVA, Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales, Impuestos Especiales, Tributos estatales sobre el juego

Transcripción

1 NORMAS GENERALES LEY ORGÁNICA 3/2009, DE 18 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] De modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas Materias afectadas: IRPF, IVA, Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales, Impuestos Especiales, Tributos estatales sobre el juego LEY 22/2009, DE 18 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] Se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias Materias afectadas: IRPF, IVA, Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales, Impuestos Especiales, Tributos estatales sobre el juego LEY 26/2009, DE 23 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] De Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 Materias afectadas: IRPF, IRNR, Sociedades, IVA, Transmisiones Patrimoniales, Impuestos Especiales, Tributos estatales sobre el juego, Tasas estatales e IBI IRPF LEY 27/2009, DE 30 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] De medidas urgentes para el mantenimiento y el fomento del empleo y la protección de las personas desempleadas REAL DECRETO 1676/2009, DE 13 NOVIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE349645] Se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente REAL DECRETO 2004/2009, DE 23 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] Se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en materia de obligaciones formales, y se establecen para 2010 nuevos plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido

2 Otras materias afectadas: IVA y Gestión tributaria RESOLUCIÓN DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009 (BOE ) [REF. CISS LE034097] Secretaría de Estado para la Función Pública Se establece el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2010, a efectos de cómputo de plazo RESOLUCIÓN DE 17 DE DICIEMBRE DE 2009 (BOE ) [REF. CISS LE ] Dirección General del Tesoro y Política Financiera Se hace público el tipo de interés efectivo anual para el primer trimestre natural del año 2010, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros Otras materias afectadas: Sociedades SOCIEDADES REAL DECRETO 2003/2009, DE 23 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ) Se modifica el Real Decreto 1514/2007, de 16 noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad IVA RESOLUCIÓN DE 23 DE DICIEMBRE DE 2009 (BOE ) [REF. CISS LE ] Dirección General de Tributos Relativa a la aplicación e interpretación de determinadas directivas comunitarias en materia del Impuesto sobre el Valor Añadido TRANSMISIONES PATRIMONIALES ORDEN EHA/3476/2009, DE 17 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] Se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte Otras materias afectadas: Sucesiones y Donaciones e Impuesto especial sobre matriculación IMPUESTO ESPECIAL DE MATRICULACIÓN ORDEN EHA/3496/2009, DE 17 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] Se aprueba el modelo 568 de solicitud de devolución por reventa y envío de medios de transporte fuera del territorio, el lugar, forma y plazo de presentación y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática por Internet y se modifica la Orden EHA/1981/2005, de 21 de junio, por la que se aprueba el modelo 576 de declaración-liquidación del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, el modelo 06 de declaración del Impuesto

3 Especial sobre Determinados Medios de Transporte, exenciones y no sujeciones sin reconocimiento previo, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 576 y se modifica la Orden de 30 de septiembre de 1999, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 110, 130, 300 y 330 IAE ORDEN EHA/3486/2009, DE 16 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] De delegación de la gestión censal del Impuesto sobre Actividades Económicas ORDEN EHA/3487/2009, DE 17 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] Sobre delegación de la inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas GESTIÓN TRIBUTARIA ORDEN EHA/3514/2009, DE 29 DE DICIEMBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] Se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática RESOLUCIÓN DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009 (BOE ) [REF. CISS LE ] Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria Se crea la sede electrónica y se regulan los registros electrónicos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES CONVENIO ENTRE ESPAÑA Y TRININAD TOBAGO DE 17 DE FEBRERO DE 2009 (BOE ) [REF. CISS LE ] Convenio entre el Reino de España y la República de Trinidad y Tobago para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y Protocolo, hecho en Puerto España el 17 de febrero de 2009 Materias afectadas: Sociedades, IRPF, No Residentes y tributos locales NORMATIVA AUTONÓMICA GALICIA LEY 4/2009, DE 20 DE OCTUBRE (BOE ) [REF. CISS LE ]

4 De medidas tributarias relativas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados para el fomento del acceso a la vivienda y a la sucesión empresarial NORMATIVA FORAL NAVARRA LEY FORAL 11/2009, DE 30 DE OCTUBRE (BOE ) [REF. CISS LE ] De atención y apoyo a personas afectadas por catástrofes producidas por inundaciones, fuertes vientos y otros fenómenos naturales en la Comunidad Foral de Navarra Materias afectadas: IAE, IBI e Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras La Dirección General de Tributos interpreta las últimas Directivas sobre el IVA Hasta que se produzca la aprobación del proyecto de reforma de la Ley del IVA como consecuencia de los cambios introducidos por las últimas Directivas comunitarias relacionadas con este impuesto, la Dirección General de Tributos ha difundido vía Resolución los criterios para la aplicación a partir del 1 de enero de 2010 de las directivas anteriores. A continuación se sintetizan los principales aspectos que se abordan en Resolución: 1- Se introduce un nuevo concepto de empresario o profesional exclusivamente a efectos de las reglas generales y especiales de localización, de tal forma que tendrán esta consideración con respecto a los servicios que les sean prestados, quienes realicen simultáneamente actividades empresariales y de otra naturaleza, así como las personas jurídicas no empresarios que tengan NIF IVA español. 2- Salvo las reglas del artículo 70.dos de la Ley 37/1992 y las reglas espaciales que contempla esta resolución, los servicios se entienden prestados en el territorio español del IVA (TAI) en los siguientes casos: Cuando el destinatario es empresario establecido en el TAI y los servicios son para su sede, cualquiera que sea el lugar donde esté el prestador. Cuando el destinatario no es empresario, y los servicios son prestados desde la sede en España del prestador, salvo las excepciones siguientes: a) Los servicios de las letras a) a la n) del apartado segundo.2 de esta resolución, prestados para no empresarios establecidos fuera de la Comunidad, no se localizarán en el TAI (coincidentes en muchos aspectos con los del artículo 70 de la Ley del IVA, más los servicios prestados por vía electrónica y de telecomunicación) b) Los servicios de las letras a) a la l) prestados para no empresarios establecidos en Canarias, Ceuta o Melilla se entenderán prestados en el TAI. (Los mismos que en el apartado anterior, salvo los prestados por vía electrónica y de telecomunicación) 3- Servicios que se entienden prestados en el TAI (Territorio de Aplicación del Impuesto):

5 Los relacionados con bienes inmuebles situados en el TAI. Transporte de pasajeros para cualquier destinatario (por el trayecto en el TAI) y el transporte de bienes, salvo los intracomunitario, para no empresarios, por la parte del trayecto en el TAI. Servicios relacionados con manifestaciones culturales, deportivas prestados en el TAI, para cualquier destinatario. Servicios prestados vía electrónica, desde fuera de la Comunidad cuando el destinatario no es empresario y está establecido en el TAI. Restaurante y catering, en transporte de viajeros en la Comunidad en buque, avión o tren, e inicio de viaje en el TAI. Resto de servicios de restaurante y catering prestados materialmente en el TAI. Mediación en nombre y por cuenta ajena en operaciones realizadas en el TAI, para no empresarios. Servicios accesorios al transporte y trabajos sobre bienes muebles, informes, prestados en el TAI para no empresarios. Telecomunicación, radiodifusión y televisión, desde fuera de la Comunidad para un no empresario establecido en el TAI. Arrendamiento a corto plazo de medios de transporte puestos a disposición en el TAI (mayor de 30 días, salvo buques, menor de 90 días). Transporte intracomunitario de bienes para no empresarios, que se inicien en el TAI. 4- En los servicios en los que haya inversión de sujeto pasivo, sin pagos anticipados, y sean prestados de forma continuada durante más de 1 año, se produce el devengo a 31 de diciembre por la parte proporcional correspondiente al periodo transcurrido desde el inicio, o anterior devengo, hasta 31 de diciembre. 5- Al margen de los supuestos contemplados en el artículo 84.uno.4º LIVA, hay inversión de sujeto pasivo en las operaciones sujetas efectuadas por no establecidos en el TAI, salvo los supuestos del artículo 84.uno. 2º b ) y c ). Son también sujetos pasivos, las personas jurídicas no empresarios, que sean destinatarias de las entregas realizadas por no establecidos correspondientes a entregas de operaciones triangulares, así como cuando sean destinatarias de los servicios mencionados en las reglas general y especiales vistas anteriormente. Se consideran establecidos en el TAI los sujetos pasivos que tengan un establecimiento permanente en el TAI, que intervenga en las operaciones sujetas al IVA. 6- Procedimiento para obtener los empresarios establecidos en el TAI la devolución de las cuotas soportadas en otros territorios de la Comunidad. Presentarán la solicitud por vía electrónica a través de los formularios que están en la Web de la AEAT. Ésta última remitirá la solicitud al Estado miembro en el que se hayan soportado las cuotas, siempre que se cumplan los requisitos para poder hacer la solicitud.

6 7- Devolución a empresarios no establecidos en el TAI, aunque sí en la Comunidad, Canarias, Ceuta o Melilla. Se separa este procedimiento de devolución de aquel que tienen que seguir los que tampoco estén establecidos en la Comunidad, Canarias, Ceuta o Melilla. La solicitud se presentará en la Web del Estado miembro donde esté establecido el solicitante, aunque los establecidos en Canarias, Ceuta o Mellilla la presentarán en la AEAT. Lo bienes y servicios adquiridos deberán codificarse para su más rápida identificación. El plazo de solicitud se inicia el día siguiente al final de cada trimestre natural o anual y concluye el 30 de septiembre del año siguiente. Hay cuatro meses para resolver las solicitudes, con un plazo máximo de ocho meses cuando haya que solicitar información complementaria, debiendo efectuarse la devolución en el plazo de 10 días desde la finalización de los plazos anteriores, transcurrido el cual se abonarán intereses de demora. Las solicitudes de devolución presentadas hasta se tramitarán según la redacción de este art. vigente a Se detallan las operaciones a incluir en el resumen recapitulativo de operaciones intracomunitarias. La importante novedad es la inclusión de las prestaciones intracomunitarias de servicios que, a estos efectos, tienen esta consideración aquellos que reúnan todos estos requisitos: Los que no se consideren prestados en el TAI. Que estén gravados efectivamente en otro Estado miembro. Que el destinatario sea un empresario que tenga su sede en el E.M. donde se grave la operación, o sea una persona jurídica no empresario que tenga asignado NIF-IVA. Que el sujeto pasivo sea el destinatario. Las operaciones se harán constar en la declaración recapitulativa correspondiente al periodo en que se hayan devengado. La declaración recapitulativa se presentará con periodicidad mensual. Si los datos a incluir no superan euros en el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro anteriores, se presentará trimestralmente. La declaración será anual si no se superan determinadas cuantías reducidas. 9- Se asignará NIF IVA a los empresarios o profesionales destinatarios de servicios prestados por no establecidos, cuando sean sujetos pasivos por inversión, así como cuando presten servicios no localizados en el TAI en los que el sujeto pasivo sea el destinatario. España reduce la presión fiscal sobre empresas

7 España redujo en 2009 más de 3 puntos porcentuales la presión fiscal directa sobre las empresas, según se desprende del estudio Paying Taxes, elaborado conjuntamente por PricewaterhouseCoopers y el Banco Mundial, que analiza la fiscalidad directa e indirecta de 181 países para establecer una clasificación mundial de la facilidad de relación con Hacienda. En esta clasificación global, España ha mejorado seis posiciones. Así, pasó de una tributación de las empresas del 60,2% en el 2008 a una de 56,9% en Una de las causas de esta bajada hay que buscarla en la rebaja en el tipo general del Impuesto sobre Sociedades en un 5% aunque la reducción se ha visto matizada en parte por la retirada progresiva de deducciones.