International Financial Reporting Standards - IFRS

Transcripción

1 International Financial Reporting Standards - IFRS Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

2 Responsables Información Los Responsables de la Información Financiera son los ADMINISTRADORES Gerente o Presidente Juntas de Administración Responden ante terceros y propietarios El Contador es un preparador de información Los Auditores opinan sobre la RAZONABILIDAD

3 Errores Frecuentes en Proceso de Conversión Cree usted que el año de transición e implementación esta lejos y todavía tiene mucho tiempo? Las NIIF (IFRS) son cuestión de lectura e interpretación. La contabilidad siempre será la misma. La responsabilidad de la implementación de las NIIF son una tarea solo del área contable El cambio es muy sencillo, basta cambiar algunas cifras y listo Si nos hace falta gente contratamos estudiantes en práctica de esos que ya han estudiado NIIF y lo encargamos del proyecto Si existe algún problema los Auditores o Revisores Fiscales lo resolverán Fuente: Erns & Young

4 Conclusiones Estudio ONU UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development Muchas PYME no mantienen las cuentas y registros financieros debidos; Muchas PYME no son conscientes o no están convencidas de la utilidad de las normas de contabilidad y presentación de informes financieros para fines de control y de toma de decisiones En algunos países las únicas normas que afectan a las PYME son las normas de carácter fiscal

5 Conclusiones Estudio ONU UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development Aun si la PYME dispusiera de sistemas de: contabilidad y presentación de informes sencillos y útiles, y de personal calificado para utilizar esos sistemas, muchas de ellas seguirían resistiéndose a llevar una contabilidad adecuada porque temerían que una información transparente las expusiera a una imposición fiscal excesiva

6 Conclusiones Estudio ONU UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development Los empresarios consideraban que la contabilidad sólo servía para fines fiscales; Los empresarios carecían de formación para llevar su propia contabilidad; La contabilidad era una carga administrativa Se creía que era más barato sobornar a un funcionario del fisco que llevar cuentas; Los distintos usuarios tenían necesidades contables diferentes;

7 Gestión Financiera - ONU UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development Los gerentes propietarios tenderán a depender en gran medida de la información sobre el flujo de caja. Se reconoce ampliamente que la gestión del efectivo es fundamental para la supervivencia de la empresa y para manejar las relaciones con los bancos y otros proveedores de fondos. Se recomienda que los gerentes propietarios lleven registros de efectivo de forma manuscrita o electrónica base para Estados Financieros

8 Latinoamérica La mayoría de Países de Latinoamérica han tomado la decisión de adoptar NIIF completas y NIIF para Pymes Se realizan Negociaciones entre Países En el continente Americano solo faltan USA (proceso convergencia) y Bolivia

9 Tratados de Libre Comercio Cada país busca ampliar sus fronteras de negociación Flujo de Inversionistas hacia Latinoamérica Empresarios buscan nuevos mercados Proveedores del Exterior están solicitando información bajo NIIF

10 Diferencias entre NIIF Plenas y NIIF para las Pymes

11 Qué Cambia con las NIIF? Las NIIF son Principios y Fundamentos NO SON REGLAS, se privilegia el criterio gerencial de elegir Políticas Se pretende emitir Estados Financieros que revele la Perspectiva FINANCIERA y NO FISCAL de una entidad No debe existir SESGO en su preparación No solo CIFRAS, lo más importante son las Descripciones Narrativas (Las Notas son un Estado Financiero) Objetivo: Los LECTORES. Publicación para acceso de quien lo requiere para TOMA DE DECISIONES

12 Presentación Estados Financieros Se basan en los mismos Principios Existe en NIIF Pymes una sección para cada Estado Financiero Se puede simplificar el Estado de Cambios en el Patrimonio (NIIF Pymes) En NIIF Plenas se debe preparar Información por Segmentos de Operación (IFRS 8), Ganancias por Acción (IAS 33)

13 Estado de Situación Financiera Cambios de políticas, reexpresiones retroactivas por corrección de errores y reclasificaciones de partidas Obligan en NIIF Plenas (IFRS Full) a un Estado de Situación Financiera adicional para comparabilidad Esto significa que son tres estados NIIF Pymes solo se reexpresan cifras

14 Estado de Resultados Se denomina Integral porque incluye complementos (Other comprehensive income Otro Resultado Integral) En NIIF Pymes (IFRS for SME) Otro Resultado Integral: Conversión de Estados Financieros Negocio Extranjero Cambios en Valor Razonable de Instrumentos de Cobertura Ganancias y Pérdidas actuariales En NIIF Plenas (IFRS Full) Adicionalmente: Cambios Valor Razonables Activos Financieros para venta Ganancias por Revaluación PPyE e Intangibles En NIIF Plenas (IFRS Full) clasificación de gastos por función y adicionalmente por naturaleza

15 Notas Estados Financieros Es un Estado Financiero En NIIF Pymes (IFRS for SME) son mas simplificadas por lo siguientes motivos: Temas no cubiertos Principios de Reconocimiento y Medición que se han simplificado (Ej: Valor Razonable en PPyE) Opciones en Plenas no tenidas en cuenta (Ej: Inv. con Control Conjunto Consolidación Proporcional) Consideraciones de Costo-Beneficio no contemplado en Plenas

16 Instrumentos Financieros En NIIF Pymes (IFRS for SME) se puede optar: Secciones 11 y 12 Aplicar la NIC (IAS) 39 En NIIF Plenas se revelan riesgos En Instituciones Financieras En Entidades Cotizadas Valor razonable de Instrumentos medidos a costo amortizado Las clasificaciones dispo i les para la ve ta y a te idos hasta el ve i ie to no están en Pymes

17 Inventarios NIC 2 Sec. 13 No existen diferencias excepto por los costos por préstamos En NIIF Pymes (IFRS for SME) siempre se llevan al gasto En NIIF Plenas (IFRS Full) existen los ACTIVOS APTOS (demoran tiempo significativo) en cuya adquisición, construcción o producción se permite activar la financiación

18 Inversiones en Asociadas NIC 28 Sec. 14 NIIF Pymes (IFRS for SME) se permite tres modelos: Método de participación Modelo del costo Modelo del valor razonable En NIIF Plenas (IFRS Full) se utiliza el método de participación La plusvalía generada se debe amortizar en Pymes y en Plenas NO. (Método de Participación)

19 Propiedades de Inversión NIC 40 Sec. 16 Ambas permiten el modelo del costodepreciación-deterioro y valor razonable En NIIF Plenas (IFRS Full) cuando se utilice método del costo se debe hacer referencia y revelar el valor razonable En NIIF Pymes (IFRS for SME) depende del costo o esfuerzo desproporcionado al obtener el valor razonable la elección de la política

20 Propiedad, Planta y Equipo NIC 16 Sec. 17 En NIIF Plenas (IFRS Full) se permite usar el método de revaluación, en NIIF Pymes (IFRS for SME) NO. En NIIF Plenas (IFRS Full) se requiere de una revisión anual del valor residual, la vida útil y el método de depreciación, en NIIF Pymes (IFRS for SME) solo cuando exista algún indicio de cambio significativo.

21 Intangibles NIC 38 Sec. 18 En NIIF Plenas (IFRS Full) los costos de investigación se consideran gasto y los de desarrollo se capitalizan si el proyecto es viable, en NIIF Pymes (IFRS for SME) los costos de investigación y desarrollo se reconocen como gasto En NIIF Pymes (IFRS for SME) todos los intangibles tiene vida útil finita y se amortizan, para los de vida indefinida se utiliza 10 años En NIIF Plenas (IFRS Full) se permite usar el método de revaluación, en NIIF Pymes (IFRS for SME) NO En NIIF Plenas (IFRS Full) se requiere de una revisión anual del valor residual, la vida útil y el método de depreciación, en NIIF Pymes (IFRS for SME) solo cuando exista algún indicio de cambio significativo

22 Transición NIIF 1 Sec. 35 En NIIF Pymes (IFRS for SME) se incluye exenciones por i pra ti a ilidad En NIIF Pymes (IFRS for SME) se permite no reconocer los activos y pasivos por impuestos diferidos Exenciones en NIIF 1 no relevantes en Pymes Seguros, Instrumentos Financieros, Activos y Pasivos de subsidiarias, Asociadas, Negocios conjuntos Valor Razonable como costo atribuido Costo atribuido para Subsidiarias, Asociadas y control conjunto

23 Posibles Efectos Tributarios

24 Diferencias entre NIIF y Fiscal Moneda Funcional (Local, Extranjera) Metodología de determinación de cifras Limitación de métodos de valoración Elementos a tener en cuenta (financiación) Valor razonable, Valor presente, método de participación Plazos y momentos para la deducibilidad Requerimientos legales (factura) El objetivo fiscal es la base gravable para tributación

25 Cambios Tecnológicos en Software

26 Impactos en Tecnología Determinación de procesos para determinación de control interno, momentos de reconocimiento Informes y Conciliaciones por diferencias entre NIIF y Fiscal Manejo Información NIIF y Fiscal Impuesto Diferido. Reconocimiento y Seguimiento Administración de Bases Fiscales Manejo y Administración de Revelaciones Tipos de Revelaciones (Internas, Auditoría, Presentación en Estados Financieros) Reexpresión de cifras para comparabilidad Seguimiento de Revelaciones Cambio e Implementación de software

27 Estructuración Proyecto de Implementación

28 Impactos Aplicación NIIF Capacitación Individual y Equipo Presupuestar Proyecto Implementación Proceso de Implementación Grupo Implementador y Líder (responsables) Cronograma Políticas Contables y Difusión Evaluación de Cifras y Ajustes Contables Preparación de Informes, Conciliaciones e Impactos Cambios en Software

29 Capacitación Conceptualización y evaluación Seleccionar las NIIF y/o Secciones aplicables Evaluación de cifras y rubros Determinación de necesidad de expertos en temas específicos (Avaluadores, Ingenieros, Actuarios, etc.) Cada área debe ser responsable de su información: Recursos Humanos Beneficios a empleados Producción Inventarios (variaciones del estándar) Mercadeo Estadísticas para Provisión Garantías Mantenimiento Propiedad, Planta y Equipo

30 Proyecto Empresarial No es únicamente para el área contable Destinar un representante de cada área Gerencia Producción y Operativa Recursos Humanos Líder de Calidad ISO El proyecto debe tener tanto la aprobación de la administración como el conocimiento de los socios Determinar riesgos e impactos por el cambio Acciones a seguir para mitigar impactos Preparar Balance de Apertura

31 Metodología Transición COL GAAP Fuente: Price Waterhouse Coopers

32 Casos Prácticos

33 Principios Básicos sobre NIIF -IFRS Generalidades

34 Qué son Las NIC (IAS)? Tienen relación con las NIIF (IFRS)?

35 Por qué existen NIIF Plenas(Completas Full) y NIIF para las Pymes?

36 Sobre qué criterios internacionales se clasifican las Pymes para aplicar NIIF para las Pymes

37 Cuál es la estructura de las NIIF (IFRS) Plenas? (Completas-Full) Marco Conceptual 28 NIC(IAS) 8 SIC 13 NIIF(IFRS) -16 IFRIC(CINIIF)

38 Cuál es la estructura de la NIIF (IFRS) para Pymes? Una Sola 35 Secciones

39 International AccountingStandards(IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Plenas Pymes Descripción NIC 1 NIC 2 NIC 7 NIC 8 NIC 10 Sección 3 Presentación de Estados Financieros Sección 13 Inventarios Sección 7 Estados de Flujo de Efectivo Sección 10 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores Sección 32 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance

40 International AccountingStandards(IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Plenas Pymes Descripción NIC 11 NIC 12 NIC 16 NIC 17 NIC 18 Sección 23 Contratos de Construcción Sección 29 Impuesto a las Ganancias Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo Sección 20 Arrendamientos Sección 23 Ingresos Ordinarios

41 International AccountingStandards(IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Plenas Pymes Descripción NIC 19 NIC 20 NIC 21 NIC 23 NIC 24 Sección 28 Beneficios a los Empleados Sección 24 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revela Sección 30 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjer Sección 25 Costos por Intereses Sección 33 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas

42 International AccountingStandards(IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Plenas Pymes Descripción NIC 26 NIC 27 NIC 28 NIC 29 NIC 31 No Aplica Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por R Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados Sección 14 Inversiones en Empresas Asociadas Sección 31 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias Sección 15 Participaciones en Negocios Conjuntos

43 International AccountingStandards(IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Plenas Pymes Descripción NIC 32 NIC 33 NIC 34 NIC 36 NIC 37 Sección 11 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar No Aplica Ganancias por Acción No Aplica Información Financiera Intermedia Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos Sección 21 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes

44 International AccountingStandards(IASs) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Plenas Pymes Descripción NIC 38 NIC 39 NIC 40 NIC 41 Sección 18 Activos Intangibles Sección 11 Instrumentos Financieros: Reconocimiento Sección 16 Propiedades de Inversión Sección 34 Agricultura

45 Standing Interpretations Committee standards (SICs) SIC son las interpretaciones oficiales de las normas internacionales de contabilidad (NIC) que fueron desarrollados por IASC el organismo predecesor de IASB y su comité de interpretación. Actualmente se encuentran vigentes solo Ocho (8)

46 Standing Interpretations Committee standards (SICs) (Cont.) SIC-7 Introducción del Euro SIC-10 Ayudas Gubernamentales-Sin Relación Específica con Actividades de Operación SIC-15 Arrendamientos Operativos-Incentivos SIC-25 Impuestos a las Ganancias-Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de sus Accionistas SIC-27 Evaluación del fondo económico de las transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento SIC-29-Servicio de Divulgación de Acuerdos de Concesión SIC-31 Ingresos-trueque de Servicios de Publicidad SIC-32 Activos Intangibles-Costos de Sitios Web

47 International FinancialReportingStandards(IFRS) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Plenas Pymes Descripción Marco Conceptual Sección 2 Conceptos y Principios Generales NIIF 1 Sección 35 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 2 Sección 26 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Sección 19 Combinaciones de Empresas NIIF 4 No Aplica Contratos de Seguros

48 International FinancialReportingStandards(IFRS) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Plenas Pymes Descripción NIIF 5 Sección 17 y 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 6 NIIF 7 NIIF 8 Sección 34 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales Sección 12 Instrumentos Financieros: Información a Revelar No Aplica Segmentos Operacionales

49 International FinancialReportingStandards(IFRS) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Plenas Pymes Descripción NIIF 9 NIIF 10 NIIF 11 NIIF 12 NIF 13 Sección 11 Instrumentos Financieros: Fundamentos Sección 9 Estados Financieros Consolidados Sección 15 Acuerdos Conjuntos Sección 14 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades Sección 2 Mediciones Valor Razonable

50 International FinancialReportingStandards(IFRS) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Plenas Pymes Descripción NIC 1-1 NIC 1-2 NIC 1-3 NIC 1-4 Sección 4 Estado de Situación Financiera Sección 5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Sección 6 Estado de Cambios en el Patrimonio Sección 8 Notas a los Estados Financieros

51 International Financial Reporting Standards Committee-IFRIC El CINIIF-IFRIC revisa, en forma oportuna dentro del contexto de las actuales Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF - IFRS) y el marco conceptual de IASB, las situaciones de contabilidad que puedan probablemente recibir un tratamiento divergente o inadecuado en ausencia de una orientación autorizada, con miras a llegar a un consenso sobre el tratamiento contable adecuado Interpretar la aplicación de las NIIF (IFRS), y proporcionar información y orientación oportuna sobre la presentación de informes financieros que no se abordaron específicamente en las NICs (IASs) o NIIF (IFRS), en el contexto del marco conceptual de IASB Publicar el Borrador de las Interpretaciones para comentarios del público y considerar las observaciones formuladas en un plazo razonable antes de la finalización de una interpretación Informar a la Junta y obtener la aprobación de la Junta para las interpretaciones finales

52 International Financial Reporting Standards Committee-IFRIC IFRIC 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y similares IFRIC 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares IFRIC 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento IFRIC 5 Derechos por la participación de desmantelamiento, restauración y rehabilitación medioambiental IFRIC 6 Obligaciones surgidas de la participación en Mercados Específicos-Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos IFRIC 7 Aplicación del procedimiento de reexpresión según la NIC 29 IFRIC 10 Información financiera intermedia y deterioro IFRIC 12 Acuerdos de Concesión de Servicios

53 International Financial Reporting Standards Committee-IFRIC IFRIC 13 Programas de Fidelización de Clientes IFRIC 14 NIC 19-Límite de un activo de beneficio definido, requerimientos mínimos de financiación y su interacción IFRIC 15 Acuerdos para la construcción de inmuebles IFRIC 16 Coberturas de inversión neta en negocio en el extranjero IFRIC 17 Distribuciones de activos no monetarios a los propietarios IFRIC 18 Transferencias de activos de los clientes IFRIC 19 Cancelación de Pasivos Financieros con instrumentos de capital IFRIC 20 Costos de un Strip en la fase de producción de una mina a cielo abierto