Las normas de información financiera para PYMES: cambios conceptuales respeto de NIIF y su aplicación práctica

Transcripción

1 Las normas de información financiera para PYMES: cambios conceptuales respeto de NIIF y su aplicación práctica

2 NIIF para las PYMES 2

3 Aspectos generales Porqué se requieren estas normas? Antecedentes Alcance

4 Porqué se requieren estas normas? Los beneficios de normas contables globales para entidades que tienen obligación de rendir cuentas (porque cotizan en bolsa o porque mantienen activos del público) son obvios. También se requieren normas globales estándar para entidades que no tienen obligación de rendir cuentas y que son medianas o pequeñas debido a que: Los bancos utilizan los estados financieros para tomar decisiones de préstamos. Los bancos y los reguladores necesitan información para hacer seguimiento del riesgo de crédito. Las empresas pueden evaluar los riesgos de vender a crédito a sus clientes. 4

5 Porqué se requieren estas normas? Están basadas en las NIIFs. Los beneficios de esas normas incluyen: Calidad de reporte mejorada en relación a las normas contables existentes. No ser una carga para entidades pequeñas o medianas que actualmente requieren utilizar NIIFs (225 páginas vs. 2,800). Educación y entrenamiento. Eficiencias en las auditorías. 5

6 Antecedentes Norma elaborada para entidades que preparan estados financieros de propósito general para usuarios externos, incluyendo: Dueños que no están involucrados en el manejo del negocio Acreedores existentes y potenciales (incluyendo bancos) Agencias calificadoras de riesgo Permite que los inversores, los acreedores y otros comparen estados financieros preparados sobre bases uniformes. 6

7 La importancia de las Pymes en UK Companies % United Kingdom All companies 4,700, employees 4,500, >10 employees 200, employees 5, >500 employees 3,

8 Qué entidades son elegibles en el mundo NIIF? Entidades listadas Entidades que no están listadas Interés público No de interés público Grandes Medianas Pequeñas NIIF NIIF PYMES Normas locales Requerido No permitido No permitido Permitido Alcance: entidades que no son de interés público Permitido 8

9 Objetivos de la norma

10 Objetivos de la norma Necesidades de los usuarios costo beneficio Diferencias fundamentales con las NIIF s Qué cosas importantes se mantienen? Cuáles son las principales diferencias? 10

11 Simplificaciones basadas en las necesidades de los usuarios y en costo-beneficio Algunos temas de NIIF s no se incluyen por ser irrelevantes para Pymes. Cuando las NIIF s dan opciones, se elige la más sencilla. Simplificaciones en reconocimiento y medición. Se reducen las divulgaciones en notas. 11

12 Qué cosas importantes se mantienen? Son de aplicación para entidades con fin de lucro. Estados financieros de propósito general (varios usuarios). Valor del dinero en el tiempo para descontar los activos y pasivos a largo plazo (concepto de interés efectivo como el que iguala los flujos de fondos esperados con el valor razonable). Valores razonables. Análisis de deterioro de activos a la fecha de balance. Pensiones. Moneda funcional. Divulgación de compensación de ejecutivos. Activos biológicos. Ajuste por inflación. 12

13 Cómo se aplica? Se deben re-estructurar los estados financieros comparativos y las cifras comparativas en las notas (transición). Es más simplificado que NIIF que requieren 3 años de balance comparativo. Ajustes a NIIF Pymes: se contabilizan en ganancias retenidas. Existen exenciones (por ej activo fijo revaluado pasa a ser costo, el impuesto diferido puede no calcularse a la fecha de transición si hacerlo involucra costo o esfuerzo desproporcionado). 13

14 Diferencias fundamentales con NIIFs completas Ejemplos Activos intangibles (Ej: derecho de banda radiofónica) Propiedad, planta y equipo Propiedad para la inversión IFRS para Pymes Modelo de costo - no más opciones. Todos los intangibles tienen vidas finitas y se amortizan. Modelo de costo. Depende de la circunstancia: Modelo de valor razonable si se puede determinar sin costo o esfuerzo excesivo. Método del costo si no se puede determinar el VR NIIFs (completas) Opción: modelo de costo o de revaluación. Intangibles tienen vidas finitas o infinitas (en este último caso no se amortizan). Opción: modelo de costo o de revaluación. Opción: modelo de costo o de valor razonable. Para exposición en nota se requiere determinar el valor razonable. 14

15 Diferencias fundamentales con NIIFs completas Ejemplos Activos biológicos IFRS para Pymes Depende de la circunstancia: Modelo de valor razonable si se puede determinar sin costo o esfuerzo excesivo. Método del costo (caso contrario) NIIFs (completas) Modelo de VR con la presunción refutable (sólo en el momento inicial) de que se puede determinar el VR Si no: usar el modelo de costo Instrumentos financieros (IF) IF básicos: 2 clasificaciones Temas adicionales: cobertura (simplificado) y derivativos (a valor razonable por resultados) Se puede utilizar NIC 39. NIC 32 y 39, IFRS 7 4 clasificaciones 15

16 Diferencias fundamentales con NIIFs completas Ejemplos Plusvalía IFRS para Pymes Modelo de costo-amortizacióndeterioro. Supuesto de vida útil: 10 años. Enfoque de indicador de deterioro. NIIFs (completas) Modelo de costo-deterioro. Vida útil indefinida. Prueba anual de deterioro. Costos de préstamos R&D Planes de beneficios definidos para empleados Registrar gasto cuando es incurrido. Enfoque simplificado, no hay corredor, no se requiere actuario independiente, no se requiere valuación actuarial anual. Capitalizar si atribuible a activo que califica. Capitalizar desarrollo (D) si las condiciones se satisfacen. NIC

17 Diferencias fundamentales con NIIFs completas Un número de temas son omitidos del estándar de Pymes: Reporte de segmentos. Reportes financieros interinos. Ganancias por acción. Contratos de seguros. 17

18 Simplificaciones de divulgación NIIF s completas más de 3,000 requerimientos de divulgación. NIIF s para Pymes menos de 400 requerimientos. Simplificaciones basadas en las necesidades de los usuarios y su costobeneficio. 18

19 Las NIIF s para Pymes son otras normas Existe una distancia importante con las NIIF s completas y una aún mayor con US GAAP. Distancia a superar Simplificación Base caja PCGA (prom) Pymes NIIFs US GAAP 19

20 Retos Cómo las describiríamos a un colega? Aspectos a considerar antes de implantar.

21 Qué le diría a un colega cuando el/ella quisiera saber más del estándar de Pymes? Son normas diferenciadas (sin embargo, están basadas en principios de las NIIF s). Sólo un mantenimiento bi-anual, independiente de las actualizaciones de NIIF s). Requerimientos de revelaciones simplificados (por ej: no se requiere NIIF 7 y NIIF 8). El valor razonable no es el método por defecto para la medición de instrumentos financieros. Sólo se permiten las opciones de medición más sencillas de las NIIFs (PPE, propiedad para la inversión, costos de deuda). Simplificaciones de mediciones - ejemplos: Amortización de plusvalía. Cálculos simplificados de beneficios definidos a los empleados. Cálculos simplificados de pagos basados en acciones. 21

22 Temas generales: interpretaciones Se espera que no habrá un comité de interpretación separado para Pymes (aplicarán SICs e IFRICs). 22

23 Actualización Se espera una actualización luego de dos años de utilización si fuera necesario. Luego de cada cambio habrá por lo menos un año para que estas normas deban ser aplicadas. Omnibus Exposure Draft cada tres años. Cambios en NIIFs completas no afectan hasta que las NIIFs para Pymes no cambien expresamente. Entrenamientos en español a instructores comenzaron en octubre del

24 Excelente!! Podemos empezar mañana? Pronto, pero no mañana, Todavía existen varios retos para la aplicación. 24

25 Retos Legislación Adopción Retos Percepción Conocimiento 25

26 Los desafios globales la percepción Falta de conocimiento de estas normas El desafío: Las NIIF Pymes son todavía poco conocidas. Porqué es un desafío? Cómo convencer que estas normas darán beneficios de largo plazo (por ej más eficiencia). NIIF Pymes = otro estándar NIIF No hay muchas compañías no públicas que se hayan movido hacia NIIFs. Muchas compañías y territorios consideran que las NIIF son muy complejas y no muy estables. Por lo tanto, porqué las NIIF Pymes serán diferentes? Además que costo va a tener la conversión? 26

27 Situación en algunos territorios Sudáfrica: adoptó el ED del 2007 UK / Irlanda: probablemente si a partir del 2012 (tres niveles de normas) Francia, Alemania: no están convencidos por incidencia fiscal (en todo caso no antes de 3 años) Otros estados de la UE: paso a paso Australia, Turquía, Sudeste Asiático: si en los próximos años Chile en período de adaptación a IFRS (2012) y se espera adoptar IFRS para Pymes en 3-4 años US: se pueden aplicar dependiendo de las regulaciones de los organismos contables en cada Estado (aplicaría a 20 millones de empresas) Canada: no va a adoptar 27

28 SME 28

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