Criterio de Caja en el IVA

Transcripción

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2 Contenido Aspectos de Nuevo Régimen Especial del criterio de caja en el IVA: Ventajas, Inconvenientes y Procedimiento. Presentación telemática generalizada de autoliquidaciones y declaraciones informativas: Modelos y Procedimiento. Utilización de la firma electrónica no avanzada PIN 24H: Colectivos de personas físicas obligadas y Procedimiento. Sistema de pagos y adeudos SEPA: Tipos y Aspectos. Reclamación céntimo sanitario: Productos de aplicación y Procedimiento.

3 Criterio de Caja en el IVA Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el artículo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización introduce el Régimen especial del criterio de caja en el Capítulo X del Título IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 163 decies y sig.) Este nuevo Régimen especial de carácter optativo, permite a los sujetos Este nuevo Régimen especial de carácter optativo, permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble); todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

4 Criterio de Caja en el IVA II Requisitos subjetivos: Podrán aplicar este régimen especial los sujetos pasivos del impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los de euros, entendiendo que las operaciones se realizan cuando se hubiera producido el devengo del IVA si no les hubiera sido de aplicación el régimen especial. Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto un mismo destinatario durante el año natural superen la cuantía determinada reglamentariamente.

5 Criterio de Caja en el IVA III Régimen optativo: El régimen podrá aplicarse por los sujetos pasivos que cumplan los requisitos anteriores y opten por su aplicación en los términos que se establezcan reglamentariamente. La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia. Esta renuncia tendrá una validez mínima de 3 años. La renuncia o exclusión del régimen determinará el mantenimiento de las normas reguladas en el mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia.

6 Criterio de Caja en el IVA IV Requisitos objetivos: El régimen especial se referirá a todas las operaciones del sujeto pasivo realizadas en el territorio de aplicación del impuesto Se excluyen: Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. Las entregas de bienes exentas a las que se refieren los artículos 21, 22, 23, 24 y 25 de esta Ley (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Aquellas en las que el sujeto pasivo del impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación conforme artículo 84.Uno.2º, 3º y 4º (supuestos de inversión del sujeto pasivo). Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones. Aquellas a las que se refieren los artículos 9.1º y 12 (autoconsumos de bienes y servicios)

7 Criterio de Caja en el IVA V Contenido del régimen: -El impuesto se devengará: En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido. Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operación.

8 Criterio de Caja en el IVA VI Contenido del régimen: La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación. Los sujetos pasivos acogidos al régimen podrán practicar sus deducciones en los términos establecidos en el Título VIII de la LIVA con la particularidad de que el derecho a la deducción nace: En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido Deberá acreditarse el momento del pago total o parcial del precio de la operación.

9 Criterio de Caja en el IVA VII Destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen: En el caso de los sujetos pasivos no acogidos al régimen pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por esas operaciones nace: En el momento del pago total o parcial del precio por los importes En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

10 Presentación Telemática Generalizada Objetivos perseguidos con la nueva Orden Ministerial a) Establecer una única norma sobre formas y procedimientos de presentación y en su caso de pago, atendiendo a: La naturaleza del obligado tributario El resultado final (autoliquidaciones) Las características de la declaración informativa b) Incrementar la presentación telemática reduciendo al máximo posible la presentación en papel preimpreso. Para ello: Se potencian las vías de presentación ya existentes (certificado electrónico, predeclaraciones en autoliquidaciones). Apertura de un nuevo sistema de firma electrónica no avanzada para que las Personas Físicas (en especial autónomos) tramiten y presenten declaraciones por internet, mediante un sistema de autenticación en 2 pasos que denominaremos PIN 24 Horas.

11 Presentación Telemática Generalizada

12 Presentación Telemática Generalizada

13 PIN 24H

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17 PIN 24H Composición del PIN El Código de acceso y firma consta de dos partes: Una que la define el contribuyente cada vez que solicita un PIN24H. Clave de Acceso (4 caracteres) El PIN24H que envía la Agencia Tributaria al móvil del contribuyente cuando lo solicita. PIN24H Estos dos datos conforman el Código de Acceso: Código de Acceso = Clave de Acceso + PIN24H Este código de Acceso caduca a las 2 de la mañana del día siguiente a la petición.

18 PIN 24H

19 PIN 24H

20 PIN 24H

21 SEPA Qué es la SEPA? La SEPA es la zona en la que ciudadanos, empresas y otros agentes económicos pueden hacer y recibir pagos en euros, con las mismas condiciones básicas, derechos y obligaciones, y ello con independencia de su ubicación y de que esos pagos impliquen o no procesos transfronterizos. La SEPA supondrá un nuevo escenario caracterizado por una armonización en la forma de hacer pagos en euros principalmente mediante el empleo de tres grandes tipos de instrumentos: las transferencias, los adeudos domiciliados y las tarjetas de pago.

22 SEPA COMPONENTES Transferencias SEPA (sustituyen a transferencias nacionales) Adeudos directos SEPA (sustituyen a las domiciliaciones) Tarjetas bancarias Básicamente no diferencian entre nacional y transfronterizo y son automáticas.

23 SEPA PLAZO En principio 1 de febrero de Se amplía 6 meses más hasta 1 de agosto de 2014.

24 SEPA CAMBIOS Las cuentas se identifican por codigo internacional IBAN contruido a partir del CCC y las entidades se identifican por el BIC. Los plazos de ejecución de órdenes cambian.

25 SEPA ADEUDOS DIRECTOS La devolución de los adeudos se somete a la normativa de servicios de pago, destacando: a) El mencionado plazo máximo de 13 meses para solicitar la rectificación de operaciones incorrectas o no autorizadas. b) El consumidor dispone de 8 semanas para devolver recibos autorizados, siempre que, cuando se dio la autorización, esta no especificase el importe exacto y dicho importe supere el que el ordenante podía esperar razonablemente. El plazo para que su entidad le devuelva los cargos o rechace la devolución es de 10 días hábiles.

26 SEPA ADEUDOS DIRECTOS B2B CUIDADO! Necesidad de autorización especifica: Presentación con carácter general con anticipación de 3 días hábiles. Plazos de devolución 2 días hábiles. Finalidad del pago: el deudor renuncia al derecho a ser reembolsado por su entidad financiera una vez efectuado el cargo. Por otros motivos la operación puede ser rechazada o devuelta hasta 2 días hábiles interbancarios posteriores al vencimiento.

27 CENTIMO SANITARIO Rectificación de autoliquidaciones, (Mod. 569) que da lugar a devolución de ingresos indebidos. El órgano competente para resolver es la oficina gestora del domicilio fiscal del suministrador. Pueden solicitarlo tanto el suministrador como el cliente pero solo se Pueden solicitarlo tanto el suministrador como el cliente pero solo se devolverá al cliente, incluso aunque el procedimiento hubiera sido iniciado por los sujetos pasivos.

28 CENTIMO SANITARIO La AEAT considera conveniente hacer tantas solicitudes de devolución como sujetos pasivos le hayan repercutido el impuesto. Hay que estar en posesión de las facturas y acompañarlas puesto que serán revisadas. En todo caso, en la factura debe figurar el importe repercutido por IVMDH, o la mención de que el IVMDH se encuentra incluido en el precio. La AEAT ha diseñado un modelo normalizado de solicitud, de utilización voluntaria Aplicando los plazos generales de prescripción, como máximo 1T No hay plazo para presentar.

29 CENTIMO SANITARIO El plazo máximo para notificar la resolución es de seis meses. Una vez presentada la solicitud se notifica al suministrador que deberá comparecer en el procedimiento y aportar los documentos y antecedentes requeridos. Con la devolución de se abonará el correspondiente interés de demora (5%), sin necesidad de pedirlo. Se impondrán sanciones por solicitudes indebidas. En 2012, 8 CCAA devolvieron el tipo autonómico del IVMDH en concepto de gasóleo profesional. Por esta cantidad no se devolverá. En el caso de que se hubiera sido deducido como gasto en el ISS o IRPF, las devoluciones deberán imputarse como ingresos en los ejercicios en que se dedujo.

30 GRACIAS POR SU ATENCIÓN! Rd. Muralla ºB