Departamento de Cundinamarca Municipio de Tenjo SECRETARIA DE HACIENDA

Transcripción

1 PREGUNTAS FRECUENTES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS Y EL SISTEMA DE RETENCIONES RETEICA 1. Cuál es la norma vigente? Ley 14 de 1983, Decreto 1333 de 1986, Acuerdo 015 de En dónde se puede consultar la norma municipal? 3. Qué documentos debo llevar para la inscripción en la Secretaria de Hacienda del, para -cancelar el registro o para actualizar información, de este impuesto? a. Copia de la Viabilidad del uso del suelo expedida por el departamento administrativo de Planeación Municipal. b. Certificado de existencia y representación legal de la cámara de comercio. c. Copia del documento de identidad (NIT, C.C., C.E.). d. Copia del RUT. e. Cancelar en la Secretaría de Hacienda lo correspondiente al valor de la inscripción de conformidad con lo establecido en el artículo 59 del Acuerdo 015 de Qué tiempo tengo para comunicar la apertura del establecimiento comercial, industrial o de servicios? Administrativo de Planeación Municipal, dentro de los quince (15) días siguientes a la apertura. 5. Mediante que formularios se declaran los impuestos de Industria y comercio y Reteica? En relación a los formularios del impuesto de Industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, al igual que el formulario para las retenciones podrán ser descargados de la página de la Alcaldía Municipal de Tenjo en el siguiente vínculo 6. Qué sanción se aplica al no registrar el negocio? E el artículo 292 del Acuerdo 015 de 2013, establece que extemporáneo. la Sanción por registro Cinco (5) salarios mínimos legales diarios vigentes por cada año o fracción de año calendario de extemporaneidad en la inscripción más la inscripción correspondiente. Cuando la inscripción se haga de oficio por parte de la Secretaria de Hacienda, se aplicará una sanción de diez (10) salarios mínimos diarios legales vigentes por cada año o fracción de año calendario de retardo en la inscripción, más el valor de la inscripción correspondiente. La sanción se aplicará sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente. Artículo 58 del Acuerdo 015 de Toda persona natural o jurídica y las sociedades de hecho que inicien su actividad, comercial, industrial y de servicios deberán comunicar tal hecho al Departamento

2 7. Existen descuentos para el pago de de este impuesto? Según lo establecido en el artículo 57 del Acuerdo 015 de 2013 existen los siguientes incentivos por pronto pago. i. Descuento del (15%) sobre el monto anual del impuesto, hasta el último día hábil del mes de febrero del respectivo año. ii. Descuento del (10%) sobre el monto anual del impuesto, hasta el último día hábil del mes de marzo del respectivo año. iii. Hasta el último día hábil del mes de abril, no pagará intereses de mora ni sanciones. iv. A partir del primero de mayo, deberá cancelar intereses por mora a que haya lugar y sanciones. 8. Cuánto debo pagar por el registro de ICA? El artículo 59 Acuerdo 015 de 2013, establece que Una vez solicitado el concepto de Uso, en el cual se establece si la localización es viable por parte del Departamento Administrativo de Planeación o quien haga sus veces, se procederá al registro en la Secretaría de Hacienda y el pago por dicho concepto será: TARIFA Dos (2) salarios mínimos legales diarios vigentes Diez (10) salarios mínimos legales diarios vigentes Veinte (20) salarios mínimos legales diarios vigentes 9. Cuál es la tarifa del Impuesto? UBICACIÓN Fuera de la zona industrial del Municipio. Sobre los corredores viales de segundo orden definidos en el Plan de Ordenamiento Territorial Dentro de la zona industrial del Municipio 10. Cuál es el porcentaje para el impuesto de Avisos y Tableros? De conformidad con el artículo 69 la tarifa del Impuesto de Avisos y Tableros es del (15%), calculado sobre el valor de Impuesto de Industria y comercio. El valor del impuesto surge de aplicar la tarifa mencionada, al valor efectivo a pagar por concepto del Impuesto de Industria y Comercio. 11. Los profesionales liberales deben tributar impuesto de Industria y comercio? Según lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 48, en relación a las actividades de servicios establece que el simple ejercicio de las profesiones liberales y artesanales no estará sujeto a este impuesto, siempre que no involucre almacén, talleres u oficinas de negocios comerciales, profesión liberal, es aquella que desarrollan personas naturales que hayan obtenido título académico de educación superior en institución docente autorizada. 12. Cuáles son los ingresos gravados con ICA en el? El parágrafo primero del artículo 46 del Acuerdo 015 de 2013establece que, todas las actividades industriales deben liquidar y pagar su impuesto en la ciudad o municipio en la cual se encuentre la sede fabril, tendrán como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción generada en la jurisdicción. Para las actividades comerciales y de servicios se debe liquidar y pagar en el municipio en el cual se realice la operación y en la cual intervinieron agentes o vendedores o prestadores de servicios, contratados directa o indirectamente por el contribuyente, para la oferta, promoción, realización o venta de bienes en la ciudad de Tenjo. El artículo 49 del Acuerdo 015 de 2013 las tarifas dependen del tipo de actividad que desarrolle (comercial, industrial, de servicios o financieras) y las tarifas oscilan entre el 3 y el 10 por mil.

3 13. Cómo se manejan y qué requisitos existen para descontar de la base gravable los ingresos percibidos fuera de Tenjo? Para que proceda la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del, se debe tener en cuenta: a. En el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas fuera del Municipio de Tenjo, el contribuyente deberá demostrar, mediante, las declaraciones de ICA de otros municipios, las facturas de venta, soportes contables, que permitan determinar la territorialidad del impuesto de ICA. b. En el caso de actividades industriales, se deberá certificar la territorialidad de las sedes fabriles en las cuales realice la actividad, que a su vez deberá estar soportado en registros contables por cada jurisdicción municipal, así como facturas de venta expedidas en cada municipio. 14. Los consorcios y uniones temporales están obligados a declarar y pagar ICA? Los consorcios la uniones temporales están obligados a declarar y pagar desde el año 2011 según lo contemplado en la Ley 1430 de 2010 y adoptada mediante el Acuerdo 015 de 2013 al ser considerados sujetos pasivos. 15. Si un contribuyente tiene la actividad principal en el municipio de Tenjo y presta servicios fuera del municipio y le practicaron retenciones de ICA Reteica en estos municipios, se puede descontar estos ingresos de la declaración de ICA presentada en Tenjo? 16. Cuál es la diferencia entre una actividad excluida y una exención? Exclusiones: Para el impuesto de Industria y comercio las contempladas en el artículo 51 del acuerdo 015 de Las no sujeciones son exclusiones efectuadas por el legislador sobre aquellos sujetos o actividades que por la conjugación de los elementos estructurales del tributo no se encuentran inmersos en la condición de sujetos pasivos del impuesto. Exenciones: Para el impuesto de Industria y comercio las contempladas en el artículo 52 del acuerdo 015 de Las exenciones son beneficios que se conceden a quienes son sujetos pasivos del impuesto, mediante los cuales este impuesto se disminuye total o parcialmente. Las exenciones pueden otorgarse hasta por el término de 10 años, y según lo establecido en el artículo 38 de la Ley 14 de 1983, en el se han contemplado para un plazo de 5 años, deben obedecer a planes de desarrollo municipal y son de competencia exclusiva del respectivo Concejo municipal. Por voluntad del legislador, en la exención se libera al sujeto pasivo del cumplimiento de la obligación sustancial de pagar el impuesto, pero subsiste la obligación formal de presentar la respectiva declaración tributaria. Si, el ingreso por prestación de servicios o por actividades comerciales es gravado en el lugar en el cual se preste el servicio o se realice la actividad de comercio, estos deben ser descontados de los ingresos percibidos en el Renglón correspondiente a Ingresos Obtenidos fuera del.

4 17. En qué casos está obligado un contribuyente a practicar retenciones sobre el ICA? De conformidad con el artículo 73 del Acuerdo 015 de 2013 designó que los agentes de retención así: - El y sus entes Descentralizados. - Los establecimientos públicos con sede en el municipio - La Gobernación de Cundinamarca - Las empresas industriales y comerciales del estado y las sociedades de economía mixta con establecimiento de comercio ubicado en el municipio de Tenjo. - Las personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho que se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y que sean contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio en el municipio de Tenjo - Las personas jurídicas ubicadas en el municipio de Tenjo cuando realicen compras a distribuidores de bienes o prestadores de servicios ubicados y no ubicados en el municipio, en operaciones gravadas con el impuesto de Industria y Comercio. - Las empresas de transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, de actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio. - Las personas naturales pertenecientes al régimen común en el impuesto de valor agregado IVA. 18. Qué operaciones no están sujetas a la retención?. No están sujetos a retención en la fuente a título de industria y comercio: (Artículo 74, Acuerdo 015 de 2013) - Cuando los sujetos sean exentos o no sujetos al impuesto de Industria y comercio de conformidad con los acuerdos que en esta materia expida el Concejo Municipal y reglados a través de decretos y/o actos administrativos. - Cuando la operación no esté gravada con el impuesto de Industria y comercio. - Cuando la operación no se realice en jurisdicción del. - Cuando se trata de operaciones con contribuyentes del régimen especial 19. Las personas a quienes se le practica reteica deben presentar declaraciones de ICA, o será suficiente con el certificado de retenciones? El contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio tiene el deber formal de declarar de acuerdo con el régimen al que pertenezca, independientemente de las retenciones que le hayan practicado. 20. Cuál es la base de retención por compras y por servicios? De acuerdo con el parágrafo del artículo 73 del Acuerdo 015 de 2013, la base para efectuar la retención por los agentes responsables, será igual a las fijadas por el Gobierno Nacional para la retención del impuesto a las ventas, es decir para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. La retención del Impuesto de Industria y Comercio deberá practicarse sobre el 100% del valor de la transacción comercial. Las retenciones de Industria y Comercio practicadas serán descontables del impuesto a cargo de cada contribuyente en su declaración privada correspondiente al mismo período gravable.

5 21. Cuándo no están obligados a presentar declaración de retención del impuesto de industria y comercio La presentación de la declaración de retención de industria y comercio RETEICA no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención del Impuesto de Industria y Comercio. 22. Cuál es el procedimiento cuando se efectúan retenciones del impuesto de industria y comercio por mayor valor? Cuando se efectúen retenciones del impuesto de industria y comercio por un valor superior al que ha debido efectuarse, siempre y cuando no se trate de aplicación de tarifa en los casos que no se informe la actividad, el agente retenedor reintegrará los valores retenidos en exceso, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañando las pruebas cuando a ello hubiere lugar. En el mismo período en que el retenedor efectúe el respectivo reintegro, descontará este valor de las retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio por declarar y consignar. 23. Si el municipio ha implementado el sistema de anticipos para el pago del impuesto de Industria y Comercio cuál es el porcentaje aplicable para la presentación de la declaración de ICA? El artículo 50 del Acuerdo 015 de 2013 establece en relación al anticipo del impuesto de industria y comercio. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, pagarán a título de anticipo de este gravamen, una suma equivalente al cuarenta por ciento (40%) del monto del impuesto determinado en la liquidación privada, este valor será cancelado dentro de los mismos plazos establecidos para el pago del respectivo impuesto. El monto pagado como anticipo, será descontable del impuesto a cargo del contribuyente en el año o período gravable siguiente. (Artículo 47 de la Ley 43 de 1987) IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 24. Cuáles son las normas que regulan el impuesto predial? Ley 44 de 1990, Ley 1066 de 2006, Ley 1430 de 2010, Ley 1450 de 2011, Acuerdo 015 de Cuáles son las tarifas del Impuesto predial? Con base en lo establecido en el artículo 32 del Acuerdo 015 de 2013: Las tarifas anuales aplicables para liquidar el impuesto predial unificado, de acuerdo a los grupos que se establecen en el presente artículo, son los siguientes: AREA URBANA AVALÚO TARIFAS Entre 0 y $ (7 X 1000) Entre $ y $ (7,3 X 1000) Entre$ y $ (7,7 X 1000) Entre$ y $ (8 X 1000) De $ en adelante (8,3 X 1000) AREA RURAL AVALÚO TARIFA Entre 0 y $ (6,5 X 1000) Entre $ y $ (6,9 X 1000) Entre$ y $ (7,3 X 1000) Entre$ y $ (8,3 X 1000) De $ en adelante (8,5 X 1000)

6 Los Lotes urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados con área superior a 400 metros cuadros que tengan viabilidad de servicios públicos pagarán la tarifa única igual al veinte por mil (20 X1000) y aquellos predios que no tengan viabilidad de servicios públicos pagarán la tarifa de (17.6 X 1000). 26. Existen descuentos para el pago de este impuesto? De conformidad con lo establecido en el artículo 33 del Acuerdo 15 de 2013 los incentivos son: i. Hasta del último día hábil del mes de Marzo tendrán derecho a un descuento del 20%, liquidado sobre el impuesto a pagar. ii. Hasta el último día hábil del mes de Abril tendrán derecho a un descuento del 15%, liquidado sobre el impuesto a pagar. iii. iv. Hasta el último día hábil del mes de mayo, sin intereses. A partir del primero de Junio, deberá cancelar intereses por mora a que haya lugar, según las tasas establecidas por la Superintendencia Financiera para el cobro de los impuestos. 27. Existen predios excluidos del Impuesto predial? Estarán excluidos del Impuesto Predial Unificado los siguientes predios, de conformidad con lo establecido en el artículo 34 del Acuerdo 015 de a) Que estén excluidos en virtud de tratados internacionales, concordatos y leyes especiales. b) Que sean de propiedad de la iglesia Católica destinados al culto, las curias diocesanas las casas episcopales y curales y los seminarios. c) Los predios de propiedad de otras iglesias diferentes de la católica, en la parte destinada exclusivamente al templo para el culto público. d) Los inmuebles de propiedad del municipio. 28. Existen predios exentos del impuesto predial? Según lo establece el artículo 35 del Acuerdo 015 de 2013 son: a) Los de propiedad de las entidades y establecimientos de bien común tales como: juntas de acción comunal, hogares de atención al adulto mayor, cuerpo de bomberos (Ley 322 de 1996) y defensa civil, conventos y fundaciones de caridad constituidas legalmente y que no tengan ánimo de lucro, distintas de clubes sociales o de otro orden de propiedad privada, están exentos del impuesto por un término de diez (10) años. b) Los inmuebles de propiedad del estado cuyo objeto sea exclusivamente la atención a la salud y a la educación especial de niños y jóvenes con deficiencias de carácter físico, mental y psicológico están exentos del impuesto por un término de diez (10) años. c) Los inmuebles de conservación arquitectónica, histórica, arqueológica y cultural, Declarados como bien de Interés Cultural Tipo 1, que de conformidad con el Plan de Ordenamiento territorial tengan esta naturaleza, para lo cual será requisito que se demuestre que se ha realizado el mantenimiento adecuado a nivel de fachada para garantizar la buena presentación y ornato del predio, en el año inmediatamente anterior mediante la correspondiente certificación del Departamento Administrativo de Planeación Municipal. d) Los cementerios ya existentes dentro del municipio de propiedad de las iglesias legalmente reconocidas por el Estado Colombiano exceptuando aquellos de propiedad de los parques cementerios y/o jardines cementerios de carácter privado. La exención establecida en este literal será por un término de (10) años.

7 NO DECLARA DECLARA Departamento de Cundinamarca 29. Qué es la Fiscalización? PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y AUDITORIA Conjunto de tareas, acciones y medidas de la administración tendientes a compeler al contribuyente al cumplimiento integro, cabal y oportuno de las obligaciones. 30. Tiene Facultades de fiscalización la Secretaria de Hacienda? Con base en lo establecido en el artículo 248 del Acuerdo 015 de 2013, la Secretaría de Hacienda Municipal de Tenjo tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de los impuestos de su propiedad y que le corresponde administrar, y para el efecto tendrá las mismas facultades de fiscalización que los artículos 684, y del Estatuto Tributario Nacional le otorgan a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 32. Qué y cuál es el objetivo del cobro persuasivo? Es la actuación del Estado tendiente a obtener el pago voluntario de las obligaciones vencidas. Y su Objetivo es obtener el pago total de las obligaciones Capital, intereses sanciones. 33. Qué características debe tener el título ejecutivo? Los títulos ejecutivos deben ser: Claro, Expresos, Exigibles. Para efectos de las investigaciones tributarias municipales no podrá oponerse reserva alguna. Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de hechos o circunstancias cuya calificación compete a las oficinas de impuestos, no son obligatorias para éstas. 31. Puede la Secretaría de Hacienda aplicar el procedimiento tributario del la DIAN? El artículo 258 del Acuerdo 015 de 2013 establece que para efectos de los procedimientos tributarios de fiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones, discusión y cobro relacionados con los impuestos administrados por el municipio, se aplicaran los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. Artículo 59 de la Ley 788 de 2002 y artículo 5 de la ley 1066 de Sujeto Pasivo Correcta mente Inexacto Omiso Fiscalización Determinación Se da auto de archivo y terminación Máximo dos (2) meses para notificar el Requerimiento Especial PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Liquidación Se notifica Liquidación de Revisión Máximo cinco (5) años para que la Administración le determine el Impuesto mediante liquidación de aforo (en el caso de declaración privada), o liquidación oficial, y las notifique Discusión (Recursos Tributarios) Para garantizar el debido proceso, el contribuyente puede recurrir contra todos los actos administrativos como liquidaciones oficiales y resoluciones que imponen sanciones dentro de los dos meses siguientes a la notificación del acto. Recaudo Cobro Administrativo Coactivo Facilidades de Pagos dentro de los plazos señalados. Control a entidades recaudadoras. Devoluciones de pagos en exceso o de lo no debido. pago. Cobro Persuasivo. Cobro Coactivo. El título deber: - Claro - Expreso y - Exigible