FLUJO DE FONDOS. MÉXICO 05 al 09 de noviembre de 2012

Transcripción

1 ESTADÍSTICAS FINANCIERAS Y FLUJO DE FONDOS Saldos, flujos y normas contables MÉXICO CO 05 al 09 de noviembre de 2012

2 I. SALDOS Y FLUJOS 1. El valor de los activos y pasivos de las unidades d económica (saldos) tiende a variar (flujos) de un período a otro, por transacciones económicos y/o por otros eventos. SALDO DE APERTURA (inicio del periodo contable) FLUJOS ECONÓMICOS (TRANSACCIONES Y OTROS FLUJOS) SALDO DE CIERRE (fin del periodo contable) 2

3 I. SALDOS Y FLUJOS 2. Flujos económicos: transacciones y otros flujos: i. De bienes y servicios (productos). ii. iii. iv. Distributivas. Sobre instrumentos financieros. Otras partidas de acumulación. 3

4 I. SALDOS I. Stocks Y y FLUJOS flujos Balance al inicio del período (stock inicial) Activos y pasivos adquiridos Otros cambios en el volumen de los activos Transacciones Otros flujos Activos y pasivos dispuestos Revaluación (variación de tipo de cambio y precios) Balance al cierre del período (stock final) 4

5 II. SISTEMA CONTABLE 3. Principios de contabilidad: Contabilidad vertical por partida doble Contabilidad horizontal por partida doble Contabilidad por partida cuádruple 5

6 II. SISTEMA CONTABLE 4. Contabilidad vertical por partida doble: Para una unidad institucional, cada transacción implica al menos dos asientos (crédito ydébito). Asegurag la identidad fundamental del balance de una unidad: Valor total de los activos Valor total de los pasivos Patrimonio neto. 6

7 II. SISTEMA CONTABLE 5. Contabilidad horizontal por partida doble: Refleja la relación económica entre unidades económicas y garantiza la coherencia en el registro de cada transacción. 7

8 II. SISTEMA CONTABLE 6. Contabilidad por partida cuádruple: Aplicación simultánea de la contabilidad por partida doble vertical y horizontal. Nota: Valoración, registro y clasificación ió idénticos. 8

9 III. NORMAS CONTABLES 7. Categorías de normas contables: Valoración de los saldos y flujos. Momento del registro de las transacciones. Agregación, consolidación y registro neto de los datos de saldos y flujos. 9

10 IV. VALORACIÓN 8. Los saldos y flujos (transacciones y otros flujos) de activos financierosi y pasivos se deben valorar y registrar de manera coherente En base a: Precios de mercado Valor justo 10

11 IV. VALORACIÓN 9. Precio de mercado: Valor a los que bienes, servicios y otros activos se intercambian Cantidad d de dinero que están dispuestos a pagar los compradores y los vendedores d a recibir. 10. Los saldos se deben valorar como si hubieran sido adquiridos en la fecha de referencia del balance. 11

12 IV. VALORACIÓN 11. Unidad de cuenta: La unidad de moneda nacional. 12. Saldos y flujos denominados en moneda extranjera: deben expresarse en moneda nacional a utilizando el punto medio entre los tipos comprador y vendedor vigentes en la fecha en que se realizan los registros. Tipos de cambio oficial múltiples. 12

13 IV. VALORACIÓN 13. Los precios de las transacciones con activos financierosi deben excluir: Cargos por servicios, derechos, comisiones, impuestos y pagos similares. 14. Si los mercados están cerrados en la fecha del balance, se aplican los precios que estaban vigentes en la última fecha de operación. 13

14 IV. VALORACIÓN 15. Las variaciones del valor de mercado de los activos y pasivos, generan ganancias o pérdidas por tenencia que se deben calcular: Inicio del periodo o momento de adquisición del activo o emisión del pasivo. Final del periodo o momento de disposición del activo o cancelación ce ac del pasivo. 14

15 IV. VALORACIÓN 16. Se deben estimar los valores (valor justo) de los activos financierosi y pasivos que no se negocian en el mercado de manera regular: Bienes y mercados similares. Valor presente de los flujos de caja futuros. 15

16 IV. VALORACIÓN 17. Las transacciones cuyos pagos se efectúan con activos financieros, i bienes o servicios, deben valorarse según el precio de mercado del instrumento utilizado en el pago. 16

17 IV. VALORACIÓN 18. Cuando la valoración de los activos financierosi y pasivos declarados d se basan en normas comerciales, de supervisión, tributarias o contables que no reflejen los precios de mercado, se deben ajustar los datos para tratar de reflejar su valor de mercado. 17

18 IV. VALORACIÓN 19. En el caso del trueque, donaciones en especie y del arrendamiento financiero, la transacción debe valorarse al precio que se debió recibir si se hubiese vendido en el mercado. 20. En el caso de donaciones, otra opción, es emplear el valor declarado d por el donante. 18

19 IV. VALORACIÓN 21. Para los precios de transferencia entre empresas filiales y algunas transacciones no comerciales, incluyendo intereses concesionarios, se recomienda valorar por un precio de mercado equivalente. 19

20 IV. VALORACIÓN 22. Los préstamos se registran a su valor nominal. Su valor contable incluye el monto del principal pendiente de reembolso más los intereses devengados. d La valoración no se ajusta en función de las pérdidas previstas. 20

21 IV. VALORACIÓN 23. El valor de la cartera de préstamos sólo debe ajustarse a la baja en casos de: Cancelación de préstamos declarados incobrables. Reestructuración formal de deudas. 21

22 IV. VALORACIÓN 24. Componentes de las acciones y otras participaciones i i de capital que se valoran según su valor contable. Fondos aportados por propietarios: registra el valor contable. Incluye: monto nominal de la emisión inicial y subsiguientes participaciones en el capital social. Utilidades retenidas: monto nominal de las utilidades que no fueron distribuidas. 22

23 IV. VALORACIÓN 24. Componentes de las acciones y otras participaciones i i de capital que se valoran según su valor contable. Reservas generales y especiales: monto nominal de las mismas. Ajustes por valoración: variaciones del valor de mercado o valor justo de los activos y pasivos del balance. 23

24 V. MOMENTO DEL REGISTRO 25. Registro simultáneo por las partes de la transacción, en base devengada: d Los derechos y obligaciones se deben registrar a medida que se van devengando (cuando son creados, transferidos o cancelados y no cuando se efectúa el pago de la transacción). 24

25 V. MOMENTO DEL REGISTRO 26. El momento de registro se puede determinar sobre cuatro bases: a. Base devengado, b. Base vencimiento i de pago, c. Base compromiso, y d. Base de caja. 27. Los eventos económicos se asientan en el periodo en que ocurren. 25

26 VI. AGREGACIÓN DE LOS DATOS 28. Norma general para la declaración de las estadísticas monetarias y financieras: Suma de datos (saldos y flujos) por categoría de activos y pasivos de las unidades económicas agrupadas (subsector o sector). Los balances sectoriales (base de las estadísticas monetarias y financieras) se compilan como datos agregados. 26

27 VI. AGREGACIÓN DE LOS DATOS 29. La agregación preserva los datos sobre activos y pasivos entre las unidades de un mismo sector o subsector. Ejemplo: el balance de otras sociedades de depósito, muestra las categorías de activos y pasivos mutuos de estas sociedades, así como las categorías de activos y pasivos frente a otros sectores y subsectores. 27

28 VII. CONSOLIDACIÓN DE LOS DATOS 30. Cancelación de saldos y flujos de los créditos financieros y sus obligaciones de contrapartida, entre unidades institucionales i de un mismo sector o subsector. 28

29 VII. CONSOLIDACIÓN DE LOS DATOS 31. Los balances sectoriales para los subsectores del sector de las sociedades financieras, se basan en datos agregados ynoendatos consolidados. d 32. No obstante, para fines analíticos, se consolidan los datos en los balances sectoriales para obtener los panoramas de los subsectores y del sector de las sociedades d financieras. i 29

30 VIII.REGISTRO NETO DE LOS DATOS 33. Los datos se deben compilar y registrar en cifras brutas. 34. Ejemplo: Un préstamo concedido por una sociedad de depósito (activo financiero) a un cliente que es también uno de sus depositantes, no se debe saldar contra el pasivo de la sociedad de depósito. 30

31 VIII.REGISTRO NETO DE LOS DATOS 35. Adquisición neta de activos financieros y emisión neta de pasivos. Positivo = incremento en las posiciones. Negativo = descenso en las posiciones. 31

32 ESTADÍSTICAS FINANCIERAS Y FLUJO DE FONDOS Saldos, flujos y normas contables MÉXICO CO 05 al 09 de noviembre de 2012