REVISIÓN DE VISITAS DOMICILIARIAS

Transcripción

1 REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS BJETIV Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes responsables solidarios y los terceros con ellos relacionados a través de la práctica de las visitas domiciliarias, facultades que se ejercen en base al "CNVENI DE CLABRACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL" celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de Nayarit; fiscalizando actualmente el Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Activo e Impuesto Especial Sobre producción y servicios. NRMAS DE PERACIÓN Las facultades de comprobación están sujetas a una serie de normas y formalidades legales previstas tanto en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos como en el Código Fiscal de la Federación, por lo que las revisiones a cargo de la Entidad Federativa tendrán como marco Legal dichas disposiciones, mismas normas y formalidades debidamente actualizadas, pues se basan en las Leyes vigentes, a fin de que se observen y apliquen de manera correcta y con uniformidad en los criterios legales y operativos, cuando se ejerzan dichas facultades; es importante resaltar un documento de apoyo a las Entidades Federativas que es el denominado "MANUAL UNIC DEL AUDITR" emitido por el Servicio de Administración Tributaria de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público Manual actualizado que ayuda al personal operativo a realizar sus funciones de la mejor manera posible. El único período y las únicas obligaciones tributarias susceptibles de verificación, son aquellas que expresamente se detallan en la orden de visita cualquier exceso puede provocar la nulidad del procedimiento. En caso de encontrar libros duplicados, documentación contable comprobatoria no engranada a la contabilidad, doble juego de facturas o que el contribuyente no haya presentado algún aviso, se deberá levantar un acta parcial en la que se asienten tales hechos. Los requerimientos de información deberán ser suscritos por el funcionario competente señalando que la información y/o documentación solicitada se deba presentar en el domicilio fiscal del contribuyente. La realización de papeles de trabajo deberán tener la fecha de inicio y terminación así como la firma de los actuantes en los cuales se deberá detallar de manera clara y precisa todas las operaciones realizadas por el contribuyente, así como los cálculos

2 de los impuestos sujetos a revisión aplicando las disposiciones fiscales y las políticas de operación que para tal efecto señala el MANUAL UNIC DEL AUDITR. Deberán de aplicar las técnicas de auditoría más eficaces para confirmar que ciertos hechos acaecieron en la solicitud de datos a terceros, confrontando esos datos con la contabilidad del auditado integrando una herramienta ágil, idónea y necesaria a través de la cuál los auditores pueden conocer, probar o desvirtuar algunas supuestas omisiones. Como regla general, se debe tener presente que en toda visita domiciliaria se deberán levantar actas de auditoría en la que se harán constar en forma circunstanciada los hechos y omisiones que los visitadores hubieren conocido, las cuales hacen prueba de su existencia para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del contribuyente visitado, esto es en virtud de que dichas actas son consignadas como documentos públicos, por lo que lo asentado en ellas se considera cierto salvo prueba en contrario.

3 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DESCRIPCIÓN DEL PRCEDIMIENT 8 ABR 00 5 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT: VISITAS DMICILIARIAS AREA RESPNSABLE ACT. NUMER DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES FRMAT DCT. Acude a notificar al domicilio fiscal del contribuyente o su representante legal, la rden de Visita. N SE ENCUENTRA EL CNTRIBUYENTE SU REPRESENTANTE LEGAL Cita al contribuyente o su representante legal para que esté presente en su domicilio fiscal en fecha y hora determinada para notificar la rden de Visita. - ACTA DE CITATRI (AC) SE ENCUENTRA EL CNTRIBUYENTE SU REPRESENTANTE LEGAL AUDITR Elabora acta parcial de inicio (/C), señalando circunstanciadamente la notificación y entrega la orden de visita como los demás datos e informes del acto administrativo. Nota: Si el contribuyente no atendió el citatorio, inician la visita con la persona que se encuentre en el domicilio. - ACTA PARCIAL DE INICI (API) - RDEN DE VISITA (V) 4 Solicita verbalmente y/o por escrito, datos, informes, libros y registros que formen parte de la contabilidad que consideren necesarios para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. 5 N PRPRCINA LA INFRMACIÓN REQUERIDA Elabora acta parcial (/C) consignando los hechos, independientemente de la imposición de la multa de forma que le corresponda, además esto constituye una causal de determinación presuntiva. - ACTA PARCIAL (AP)

4 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DESCRIPCIÓN DEL PRCEDIMIENT 8 ABR 00 5 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT: VISITAS DMICILIARIAS AREA RESPNSABLE ACT. NUMER DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES FRMAT DCT. SI PRPRCINA LA INFRMACIÓN REQUERIDA Localiza, concentra y controla toda clase de documentos y libros de contabilidad y sociales, relacionados con las operaciones y actividades del contribuyente por el ejercicio o periodo a revisión. Nota: Si se encuentra documentación que se presume es apócrifa, de inmediato se debe obtener copia certificada de dicha documentación y practicar la compulsa con la empresa o persona relacionada, para complementar el procedimiento. AUDITR 7 Realiza una planeación para llevar a cabo el desarrollo de programas y procedimientos necesarios, de acuerdo a antecedentes y situaciones especiales encontradas al inicio y desarrollo de la visita. 8 Elabora actas parciales en las que hará constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido, dichas actas son consignadas como documentos públicos, por lo que lo asentado en ellas se considera cierto salvo prueba en contrario. - ACTAS PARCIALES (AP) 9 N EXISTEN DIFERENCIAS Elabora acta final (/C) en la que se concluye la revisión sin observaciones. TERMINA PRCEDIMIENT - ACTA FINAL (AF)

5 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DESCRIPCIÓN DEL PRCEDIMIENT 8 ABR 00 5 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT: VISITAS DMICILIARIAS AREA RESPNSABLE ACT. NUMER DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES FRMAT DCT. EXISTEN DIFERENCIAS AUDITR 0 Elabora la ultima acta parcial (/C), señalando que el contribuyente cuenta con veinte días hábiles para que desvirtué los hechos y omisiones que se conocieron durante la visita. Nota: Al no presentarse los documentos libros o registros que los desvirtúen se tendrán por no desvirtuados los hechos u omisiones consignados en la mencionada ultima acta parcial. - ULTIMA ACTA PARCIAL (UAP) JEFE DE DEPARTAMENT. Invita conjuntamente con el personal que intervino en la revisión al contribuyente o a su Representante Legal a que decida libre y voluntariamente si corrige o no su situación Fiscal, en base a la información que le proporcionó la autoridad fiscal, esta debe efectuarse después del levantamiento de la ultima acta parcial. EL CNTRIBUYENTE ACEPTA LA AUTCRRECCIÓN Formula las declaraciones de pagos provisionales definitivos o anual en su caso para que cubra el crédito fiscal mediante un solo pago o a través de parcialidades, previo convenio ante la Secretaría de Finanzas y levanta acta final asentando el hecho. AUDITR Nota: Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal se procederá a efectuar una reducción del 0% sobre las multas de tipo formal; tratándose de la multa por omisión del entero de contribuciones retenidas o recaudadas procede una multa del 0% cuando el infractor las pague junto con sus accesorios hasta antes de que se notifique el acta final, pero si es pagado después de que se notifique el acta final pero antes de que se notifique la resolución determinativa de los créditos (Liquidación) pagará una multa equivalente al 0% de las contribuciones omitidas; siempre que las facultades - ACTA FINAL (AF)

6 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DESCRIPCIÓN DEL PRCEDIMIENT 8 ABR PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT: VISITAS DMICILIARIAS AREA RESPNSABLE ACT. NUMER DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES de comprobación se inicien a partir del de Julio de 005 FRMAT DCT. TERMINA PRCEDIMIENT EL CNTRIBUYENTE N ACEPTA LA AUTCRRECCIÓN Analiza las pruebas documentales que presentó el contribuyente para desvirtuar las diferencias. SE DESVIRTÚAN TTALMENTE LAS DIFERENCIAS AUDITR 4 5 Levanta acta final en la que se concluye la revisión solicitando la presencia del contribuyente o del representante legal para entregarle copia de la misma. TERMINA PRCEDIMIENT N SE DESVIRTÚAN TTALMENTE LAS DIFERENCIAS (se desvirtúan parcialmente) Levanta acta final, señalando las partidas no desvirtuadas y solicita la presencia del contribuyente o su representante legal, para entregarle copia de la misma. -ACTA FINAL (AF) -ACTA FINAL (AF) N SE ENCUENTRA EL CNTRIBUYENTE SU REPRESENTANTE LEGAL Deja citatorio para que esté a una hora determinada del día siguiente hábil, en el entendido de que si no se presenta, el Acta Final se levantará con quién se encuentre en el lugar visitado. - CITATRI

7 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DESCRIPCIÓN DEL PRCEDIMIENT 8 ABR PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA: DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT: VISITAS DMICILIARIAS AREA RESPNSABLE ACT. NUMER DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES FRMAT DCT. SI SE ENCUENTRA EL CNTRIBUYENTE SU REPRESENTANTE LEGAL 7 Levanta acta final que deberá ser firmada por el contribuyente o, los visitadores, y los testigos y entrega copia al contribuyente o.persona con quién se entienda la diligencia - ACTA FINAL (AF) AUDITR Nota: Si el visitado o la persona con quién se entienda la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el acta o se niegan a hacerlo y no aceptan recibir copia circunstancia se consigna en la misma ya que tales supuestos no afectan la valides y el valor probatorio del acta. 8 Formula la resolución determinativa de los créditos fiscales (Liquidación) mencionando condiciones de pago, importe de las contribuciones omitidas actualizadas, recargos y las multas correspondientes que deberán ser enteradas en (/C). Nota: Una vez notificado el oficio que contiene la resolución se turna una copia al Departamento de Impuestos Federales para su control. - FICI DE DETERMINACIÓN DE CRÉDIT FISCAL (DCF) FIN DE PRCEDIMIENT ELABRÓ Dirección de Metodología Administrativa L.A.E. José Luís Naya González REVISÓ Dirección de Auditoria Fiscal C.P.C. Y M.I. José Alfonso Barbosa Curiel

8 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DIAGRAMA DE FLUJ DE PRCEDIMIENTS 8 ABR 00 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA : DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT : VISITAS DMICILIARIAS A U D I T R JEFE DE DEPARTAMENT INICI Acude a notificar al domicilio fiscal del contribuyente o su representante legal, la rden de Visita Se encuentra el contribuyente N Cita al contribuyente o su representante legal para que esté presente en su domicilio fiscal en fecha y hora determinada para notificar la rden de Visita Citatorio SI Elabora acta parcial de inicio, señalando la notificación y entrega orden de visita. API V Si el contribuyente no atendió el citatorio, inician la visita con la persona que se encuentre en el domicilio A

9 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DIAGRAMA DE FLUJ DE PRCEDIMIENTS 8 ABR 00 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA : DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT : VISITAS DMICILIARIAS A U D I T R JEFE DE DEPARTAMENT A Solicita verbalmente y/o por escrito datos, informes, libros y registros que formen parte de la contabilidad para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales 4 5 Proporciona la información requerida SI N Localiza, concentra y controla toda clase de documentos y libros de contabilidad y sociales, relacionados con las operaciones y actividades del contribuyente por el ejercicio o periodo a revisión Elabora acta parcial consignando los hechos, independientemente de la imposición de la multa de forma que le corresponda AP Si se encuentra documentación que se presume es apócrifa, de inmediato se debe obtener copia certificada de dicha documentación y practicar la compulsa con la empresa o persona relacionada 7 Realiza una planeación para llevar a cabo el desarrollo de programas y procedimientos necesarios, de acuerdo a antecedentes y situaciones especiales encontradas al inicio de la visita B

10 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DIAGRAMA DE FLUJ DE PRCEDIMIENTS 8 ABR 00 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA : DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT : VISITAS DMICILIARIAS A U D I T R JEFE DE DEPARTAMENT B 8 Elabora actas parciales en las que se hará constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido, dichas actas son consignados como documentos públicos, por lo que asentado en ellas se considera cierto salvo prueba en contrario. AP 9 Existen diferencias N Elabora Acta Final en la que se concluye la revisión sin observaciones TERMINA SI AF 0 Elabora la última Acta Parcial, señalando que el contribuyente cuenta con veinte días hábiles para que desvirtúe los hechos y omisiones que se conocieron durante la visita UAP Al no presentarse los documentos, libros o registros que los desvirtúen se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en la última Acta Parcial C

11 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DIAGRAMA DE FLUJ DE PRCEDIMIENTS 8 ABR 00 4 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA : DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT : VISITAS DMICILIARIAS A U D I T R JEFE DE DEPARTAMENT C Invita al contribuyente a que decida libre y voluntariamente si corrige o no su situación fiscal, en base a la información que le proporcionó la Autoridad Fiscal, esta debe efectuarse después de la última Acta Parcial. El contribuyente acepta la autocorrección SI Formula las declaraciones de pagos provisionales definitivos o anual en su caso, para que cubra el Crédito Fiscal mediante un solo pago tratándose de I.V.A. y/o en parcialidades si es ISR, previo convenio con la Secretaria de Finanzas y levanta Acta Final asentando el hecho. TERMINA AF Contribuyente N Analiza las pruebas documentales que presentó el contribuyente para desvirtuar las diferencias Se procederá a efectuar una reducción del 0% sobre las multas de tipo formal. Tratándose de la multa por omisión del entero de contribuciones retenidas o recaudadas procede una multa del 0% cuando el infractor las pague junto con sus accesorios hasta antes de que se notifique el acta final, pero si es pagado después de que se notifique el acta final pero antes de que se notifique la resolución determinativa de los créditos (Liquidación) pagará una multa equivalente al 0% de las contribuciones omitidas; siempre que las facultades de comprobación se inicien a partir del de Julio de Se desvirtúan totalmente las diferencias SI Levanta Acta Final en la que se concluye la revisión TERMINA AF N D

12 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DIAGRAMA DE FLUJ DE PRCEDIMIENTS 8 ABR 00 5 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA : DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT : VISITAS DMICILIARIAS A U D I T R JEFE DE DEPARTAMENT D 5 Levanta Acta Final señalando las partidas no desvirtuadas y solicita la presencia del contribuyente o su representante legal, para entregarle copia de la misma AF Esta presente el contribuyente N Deja citatorio para que esté a una hora determinada del día siguiente hábil, en el entendido de que si no se presenta, el Acta Final se levantará con quien se encuentre en el lugar visitado SI 7 Citatorio Levanta Acta Final que deberá ser firmada por el o los visitadores, por el visitado o persona con quién se entienda la diligencia y los testigos AF El visitado o la persona con quién se entienda la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el Acta, o se niegan a hacerlo y no aceptan recibir copia, tal circunstancia se consigna en la misma ya que tales supuestos no afectan la validez o el valor probatorio del Acta E

13 FECHA DE AUTRIZACIÓN HJA DE DIAGRAMA DE FLUJ DE PRCEDIMIENTS 8 ABR 00 PRCEDIMIENT : REVISIÓN DE VISITAS DMICILIARIAS ÁREA : DIRECCIÓN DE AUDITRIA FISCAL DEPARTAMENT : VISITAS DMICILIARIAS A U D I T R JEFE DE DEPARTAMENT E 8 Formula la resolución determinativa de los créditos fiscales mencionando condiciones de pago, importe de las contribuciones omitidas actualizadas, recargos y multas correspondientes que deberán ser enteradas DCF Departamento de Impuestos Federales Una vez notificado el oficio que contiene la resolución se turna una copia al Departamento de Impuestos Federales para su control. FIN