MÉXICO EN 2011, UNA VISIÓN TRIPARTITA: FISCAL- ECONÓMICO, SEGURIDAD SOCIAL Y COMERCIO EXTERIOR MODIFICACIONES AL DECRETO IMMEX JAVIER ANAYA ROJAS

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1 MÉXICO EN 2011, UNA VISIÓN TRIPARTITA: FISCAL- ECONÓMICO, SEGURIDAD SOCIAL Y COMERCIO EXTERIOR MODIFICACIONES AL DECRETO IMMEX JAVIER ANAYA ROJAS ASOCIACIÓN NACIONAL DE ABOGADOS DE EMPRESA COLEGIO DE ABOGADOS A.C. 18 DE ENERO DE

2 ANTECEDENTES Después de más de un año de negociaciones entre la SE, la SHCP, el SAT y el los actores de comercio exterior, se publicaron en el DOF el 24 de diciembre de 2010 las reformas correspondientes al Decreto de IMMEX y otras disposiciones en beneficio de las empresas IMMEX. Esta reforma busca facilitar la operación de las empresas y mejorar la fiscalización por parte del Gobierno Federal. 2

3 CONTENIDO o Para facilitar la operación: Simplificación de Control de Inventarios. Replanteamiento de causales de cancelación. Se abrogan los Decretos ALTEX y ECEX. Adecuación de las disposiciones fiscales Régimen Maquila artículo 33 y Regla I de la SHCP. o Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior del SAT: Ampliación de plazos de permanencia de mercancías para empresas Certificadas. Obligaciones IMMEX. Se regula la transferencia de maquinaria y equipo entre empresas IMMEX y empresas sin programa para reparación. Reducción de hasta 70% en las multas por mercancía con plazos de permanencia vencidos. 3

4 CONTENIDO o Para mejorar la fiscalización: Datos adicionales para la obtención de programas nuevos Responsabilidad solidaria SE/SAT en Programas nuevos y visitas conjuntas para productos sensibles. Requisitos específicos para productos sensibles Trato de producto sensible a importaciones IMMEX del Sector Acero (creación del Anexo I TER). Restricción para actividades de servicios en acero sólo para empresas certificadas. 4

5 PARA FACILITAR LA OPERACIÓN 5

6 SIMPLIFICACIÓN DE CONTROL DE INVENTARIOS Y CAUSALES DE CANCELACIÓN Se deroga el Anexo IV: Información mínima requerida en el control de inventarios de las empresas con Programa IMMEX, y se remite al Control de inventarios simplificado : Anexo 24 de las Reglas del SAT. Se replantean las causales de cancelación de Programa IMMEX, dejando sólo aquellas que brindan certeza jurídica para evitar una vaga interpretación. Se establece un esquema más sencillo para su ejecución, a través del Inicio de Procedimiento de Cancelación. 6

7 SE ABROGAN LOS DECRETOS DE ALTEX Y ECEX En sus inicios, los programas ALTEX y ECEX establecían diversos beneficios para personas físicas y/o morales que realizaran exportaciones (apoyo de la banca de desarrollo, compra de proveedores nacionales con tasa 0 de IVA, etc.). Con los años, muchos de los beneficios que eran particulares de estas empresas, se han generalizado y ahora pueden obtenerse sin contar con dichos esquemas o se han incorporado en otros. A diciembre de 2010, ambos esquemas tenían como principal beneficio la devolución de saldos a favor IVA en un plazo aproximado de 20 días. Benéfico que contempla IMMEX y hasta en menor plazo tratándose de empresas certificadas (5 días). A enero de 2011, existen 2,004 empresas con programa ALTEX, de las cuales 1,582 también tienen programa IMMEX. y 377 ECEX de las cuales 44 tiene igualmente programa IMMEX. Dichos programas continuarán vigentes siempre que continúen presentando anualmente sus reportes de operaciones de comercio exterior; de lo contrario, serían canceladas y podrían sumarse a IMMEX. 7

8 ACOTAMIENTO DE TRATO FISCAL (ART. 33) Se detallan los requisitos para que las empresas IMMEX (maquiladoras) obtengan beneficios en materia de ISR* VIGENTE Transformación de insumos, partes y componentes suministrados directa o indirectamente por un residente en el extranjero. Cumplir con los requisitos del penúltimo párrafo del artículo 2 de la Ley del ISR MODIFICACION Transformación de insumos, partes y componentes suministrados directamente por un residente en el extranjero. Mercancías nacionales o extranjeras no importadas temporalmente. Maquinaria propiedad del extranjero de por lo menos un 30%. Cumplir con los requisitos del penúltimo párrafo del artículo 2 de la Ley del ISR. *Hoy, además de la referencia en el Decreto IMMEX, las empresas maquiladoras cuentan con beneficios fiscales en materia de ISR e IETU, mediante Decretos del Ejecutivo en la materia 8

9 REGLA DEL SAT I En la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2010, el SAT establece 4 supuestos para el cálculo de porcentaje de maquinaria y equipo establecido en el artículo 33 del Decreto IMMEX. 9

10 REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR DEL SAT

11 PRINCIPALES MODIFICACIONES DEL SAT PARA EMPRESAS CERTIFICADAS. Empresas certificadas (SECIIT-MOCEIME) contarán con 60 meses de permanencia de materias primas importadas temporalmente. Las demás empresas certificadas por el SAT, contarán con un plazo de permanencia de 36 meses. Los plazos pueden aplicarse a los inventarios que se encuentren dentro de los plazos de Ley. Regla de Carácter General en Materia de Comercio Exterior del SAT fracción XXVII 11

12 OTRAS MODIFICACIONES A REGLAS DEL SAT Se regula la transferencia de maquinaria y equipo de empresas IMMEX para enviarse a reparación o mantenimiento a empresas sin programa IMMEX hasta x 6 meses prorrogables siempre que se presente aviso a la autoridad fiscal correspondiente. Aquellas empresas que cuenten con mercancías cuyos plazos de permanencia se encuentren vencidos, podrán realizar el retorno virtual e importación definitiva con la reducción del 70% de la multa. 12

13 PARA MEJORAR FISCALIZACIÓN 13

14 OBLIGACIONES IMMEX Señalar los nombres de socios, accionistas y representante legal en las solicitudes de Programa nuevo, y notificar los cambios relacionados con esas personas durante la vida del Programa. Presentar documentación adicional para Programa nuevo de mercancías sensibles : azúcar, acero, llantas y textil confección. 14

15 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA SE/SAT EN PROGRAMAS NUEVOS Opinión favorable del SAT para todas las solicitudes de programa nuevo. Visitas previas de inspección para Programas nuevos: Conjuntamente SE y SAT tratándose de empresas que importen mercancías sensibles. 15

16 MODIFICACIONES DIRIGIDAS AL SECTOR ACERO

17 UNIVERSO DE EMPRESAS IMMEX DEL SECTOR ACERO 1,641 empresas IMMEX importaron bienes del Capítulo 72 de la TIGIE Enero 2007 Noviembre Sector Industrias Metálicas Básicas Fabricación de productos metálicos Fabricación de maquinaria y equipo Otros Mismos sectores, pero Certificadas por el SAT IMMEX 79 (de las cuales 15 son certificadas) Importaron y Exportaron bienes del Capítulo 72 de la TIGIE: estarían sujetas al cumplimiento de requisitos específicos y plazos de permanencia diferenciados 1,125 No estarían sujetas al cumplimiento de requisitos específicos y plazos de permanencia diferenciados 437 Aun importando y exportando bienes del Capítulo 72 de la TIGIE, estarían exentas del cumplimiento de requisitos específicos y plazos de permanencia diferenciados 17

18 BALANZA COMERCIAL IMMEX, SECTOR ACERO (GENERAL) En términos agregados, las operaciones de comercio exterior de las empresas IMMEX del Sector Acero, no muestran un comportamiento acorde a su naturaleza exportadora. 1,200,000 1,000,000 Importaciones temporales/exportaciones de empresas IMMEX Sector Acero (Enero Diciembre 2009) Millones de dólares 1,004, , , , , ,000 0 Importaciones Exportaciones Fuente : Cinta de Aduanas/AGA SAT Importaciones Exportaciones 18

19 BALANZA COMERCIAL IMMEX, SECTOR ACERO (CERTIFICADAS) Las operaciones de comercio exterior de las empresas IMMEX del Sector Acero certificadas por el SAT, muestran un comportamiento acorde a su naturaleza exportadora. 1,620,000 1,600,000 1,580,000 1,560,000 1,540,000 1,520,000 1,500,000 1,480,000 1,460,000 1,440,000 Importaciones temporales/exportaciones de empresas IMMEX certificadas por el SAT, Sector Acero (Enero Diciembre 2009) Millones de dólares 1,500,898 1,604,574 Importaciones Importaciones Exportaciones Exportaciones Fuente : Cinta de Aduanas/AGA SAT

20 TRATO DE SENSIBLES A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO Requisitos específicos a la importación temporal / exportación de mercancías del Capítulo 72 de la TIGIE, que realicen las empresas que se ubiquen en el sector Acero. Se adiciona un Anexo I TER para esas mercancías. 20

21 TRATO DE SENSIBLES A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO Las actividades de servicios (IMMEX Servicios) con dichas mercancías están sujetas al cumplimiento de requisitos específicos. Reglas SE para requisitos específicos a empresas del sector Acero: dentro de los 90 días a la publicación del Decreto IMMEX. Los requisitos específicos NO aplican a las empresas certificadas por el SAT, y tampoco a aquellas que importen pero NO exporten mercancías del Capítulo 72 de la TIGIE. 21

22 TRATO DE SENSIBLES A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO Dentro de los requisitos específicos que establecerán las reglas se encuentran: Demostrar la capacidad instalada. Proyección de exportaciones. Porcentaje de mermas y desperdicios. Volumen específico a importar. Las autorizaciones se emitirán por: Vigencia de la autorización. Fracción arancelaria. Cantidad máxima a importar. 22

23 TRATO DE SENSIBLES A IMPORTACIONES IMMEX DEL SECTOR ACERO Ampliación de Programa IMMEX, si la empresa ha exportado al menos el 70% del volumen, de cualquiera de los siguientes tres conceptos: El consignado por la autorización anterior, si se ejerció totalmente. El volumen efectivamente importado, si no se ejerció totalmente. La suma de las autorizaciones emitidas en los doce meses anteriores (o el periodo que se determine). 23

24 PLAZOS DE PERMANENCIA DE MERCANCÍAS Sector IMMEX Vigente Modificación IMMEX General 18 meses Ninguna Certificadas 18 meses 60 meses (SECIIT-MOCEIME) 36 meses (certificadas normales) Azúcar 12 meses (proceso industrial) Ninguna Acero 18 meses 9 meses (proceso industrial) 9 meses (servicios) Llantas 12 meses Ninguna Textil-confección 12 meses (proceso industrial) 6 meses (servicios) Ninguna 24

25 MÉXICO EN 2011, UNA VISIÓN TRIPARTITA: FISCAL- ECONÓMICO, SEGURIDAD SOCIAL Y COMERCIO EXTERIOR MODIFICACIONES AL DECRETO IMMEX JAVIER ANAYA ROJAS ASOCIACIÓN NACIONAL DE ABOGADOS DE EMPRESA COLEGIO DE ABOGADOS A.C. 18 DE ENERO DE