INSTRUCTIVO No. SAP 04/2003 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES CAPITULO I OBJETO Y BASE LEGAL

Transcripción

1 El Superintendente de Pensiones, en el ejercicio de las facultades legales contempladas en el artículo 13, literal b) de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Pensiones, EMITE, el siguiente Instructivo: INSTRUCTIVO No. SAP 04/2003 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES OBJETO CAPITULO I OBJETO Y BASE LEGAL Uniformar el registro contable de las operaciones del Fondo de Pensiones, realizadas por la Institución Administradora de Fondos de Pensiones, para la obtención de estados financieros que reflejen la situación financiera y los resultados de la gestión de los mismos, como un instrumento para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de los administradores de las Instituciones, del público usuario de los servicios que prestan las AFP y de otras partes interesadas. BASE LEGAL La establecida en el artículo 45 de la Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones, la cual otorga la facultad a la Superintendencia de Pensiones, de establecer la forma en que deberá llevarse la contabilidad de las Instituciones Administradoras de Fondos de Pensiones, así como de los Fondos de Pensiones. Denominaciones CAPITULO II GENERALIDADES Ley: SAP: Superintendencia: AFP: Fondo: Valores: Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones. Sistema de Ahorro para Pensiones. Superintendencia de Pensiones. Instituciones Administradoras de Fondos de Pensiones Fondo de Pensiones Las acciones, las obligaciones negociables y demás títulos valores.

2 DISPOSICIONES, DEROGATORIAS Y VIGENCIA 1. Se establece la estructura de codificación de cuentas, el catálogo de cuentas, el manual de instrucciones contables, así como el modelo de estados financieros y sus notas, de acuerdo a lo establecido en los capítulos correspondientes del anexo I de este Instructivo. 2. La Superintendencia resolverá cualquier aspecto no contemplado en el presente Instructivo. 3. Derógase el Instructivo No. SAP 01/2001: Manual de Contabilidad para los Fondos de Pensiones. 4. Este Instructivo entrará en vigencia a partir del 1 de enero de / SUPERINTENDENCIA DE PENSIONES, en la ciudad de San Salvador, a las diez horas del treinta de septiembre del año dos mil tres. José Enrique Sorto Campbell Superintendente SAP/GSCI* 1 / Mediante las Resoluciones Nos. A-AF-DO-70/2003 y A-AF-DO-71/2003, del 17/02/04 y 18/02/04, respectivamente, se prorrogó hasta el uno de enero de dos mil cinco, la aplicación generalizada del Manual de Contabilidad de los Fondos de Pensiones. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES

3 ANEXO I CAPITULO I ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS FONDO DE PENSIONES MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES

4 CAPITULO I ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS Estructura de codificación La estructura de codificación ha sido creada sobre la base de un sistema de códigos y denominaciones de cuentas que contempla distintos niveles de clasificaciones, distinguiendo los siguientes: Clase : Se identifica con el primer dígito Rubro : Se identifica con los dos primeros dígitos Cuenta : Se identifica con los tres primeros dígitos Subcuenta : Se identifica con los cinco primeros dígitos Tipo de Moneda : Se identifica con el sexto dígito Cuenta analítica : Se identifica a partir del séptimo dígito El sistema de codificación establecido hasta el nivel de subcuenta emplea cinco (05) dígitos, al nivel de cuentas analíticas emplea más de siete dígitos, complementados por el sexto dígito (M), el cual deberá anteponerse siempre al uso de las cuentas analíticas, establecido para diferenciar las cuentas por tipo de moneda, cuentas con valuación y los diferenciales cambiarios. Los códigos a nivel del sexto dígito deben utilizarse de la siguiente forma: 1 Se utiliza para las operaciones en moneda de curso legal; 2 Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera; 3 Se utiliza para operaciones con valuación; y 4 Se utiliza para operaciones con diferencial cambiario. 5 Se utiliza para el registro de los intereses acumulados al momento de las compras de instrumentos de inversión financiera. 2 / Clasificación del catálogo de cuentas Las clases definidas comprenden los rubros, cuentas, subcuentas y cuentas analíticas, conforme se establece en el respectivo Catálogo de Cuentas; y son las siguientes: Clase 100 Activo Clase 200 Pasivo Clase 300 Patrimonio Clase 600 Cuentas de Compromisos Clase 700 Cuentas de Control Las cuentas contenidas en el Catálogo de Cuentas no constituyen una autorización para realizar las operaciones a que se refieren, debiendo las AFP atenerse a las normas legales, reglamentos e instructivos emitidos para tal efecto. 2 / Adicionado mediante reforma 07/07(16) MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 1

5 CAPITULO I ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS Las AFP no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la Superintendencia. Sin embargo, podrán abrir las cuentas analíticas adicionales a las establecidas en el Catálogo de Cuentas, a excepción de las cuentas analíticas destinadas a identificar las entidades bancarias, bolsa de valores, emisores y otros. Respecto de las cuentas de inversiones en valores tales como la 131, 132, 133, 134, 139, 141, 151, 152, 153, 154, 157 y 159, se podrán incorporar subcuentas a través del siguiente procedimiento 3 / 4 / : 1. La AFP notificará a la Superintendencia del Sistema Financiero y al Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador que ha adquirido títulos detallando lo siguiente: a.1) Nombre del emisor; a.2) Fecha de adquisición y de liquidación; y a.3) Características de la emisión. Adicionalmente, la AFP solicitará a la Superintendencia del Sistema Financiero que le asigne el código y denominación de la correspondiente subcuenta 3/ 4/. 2. La Superintendencia del Sistema Financiero hará la evaluación correspondiente y, de ser necesaria la asignación de nuevas subcuentas, notificará a la AFP y al Departamento de Normas del Sistema Financiero del Banco Central de Reserva de El Salvador, el código y denominación de la subcuenta que se adiciona al Catálogo de Cuentas y al Manual de Instrucciones Contable, para su aplicación inmediata 3/ 4/. 3. El Departamento de Normas del Sistema Financiero del Banco Central de Reserva de El Salvador, una vez recibida la notificación de parte de la Superintendencia del Sistema Financiero, procederá a compilar el Instructivo incorporando las nuevas subcuentas, las publicará en el sitio web del Banco Central de Reserva de El Salvador y luego las comunicará a las AFP mediante Circular firmada por el Secretario del Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador 3/ 4/. 4. El Departamento de Normas del Sistema Financiero del Banco Central de Reserva de El Salvador, informará sobre las incorporaciones de las nuevas subcuentas al Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador en la Sesión siguiente a la publicación de las subcuentas adicionadas 4/. 3 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-01/2014 de fecha 9 de enero de 2014, con vigencia a partir del día 17 de enero de dos mil catorce. 4 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-04/2015 de fecha 5de febrero de 2015, con vigencia a partir del día 11 de febrero de dos mil quince. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 2

6 CAPITULO I ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS Denominación y codificación de Instituciones del Sistema Financiero y Emisores Se deberán identificar a las Institución del Sistema Financiero con los códigos presentados en tabla adjunta, los cuales se aplicarán inmediatamente después del último código determinado en el Catálogo de Cuentas para la cuenta que corresponda. Al momento de incorporarse una Institución nueva deberá consultarse a la Superintendencia para identificar el código que le será asignado, ante retiro de cualquier Institución codificada se obviará el código que le corresponda. Instituciones del Sistema Financiero 5 / BANCOS SOCIEDADES DE SEGUROS Y FIANZAS Banco Central de Reserva de El Salvador 0101 Aseguradora Agrícola Comercial, S. A Banco Agrícola, S. A Aseguradora Popular, S. A Banco Citibank de El Salvador, S. A Aseguradora Suiza Salvadoreña, S. A Banco Davivienda Salvadoreño, S. A Scotia Seguros, S. A Banco Hipotecario de El Salvador, S. A La Centro Americana, S. A Citibank, N. A., Sucursal El Salvador 0109 Chartis Seguros, El Salvador, S. A Banco de Fomento Agropecuario 0110 Seguros e Inversiones, S. A Banco ProCredit, S. A Seguros del Pacífico, S. A Banco G&T Continental El Salvador, S. A Seguros Comerciales Bolívar, S. A Banco Promérica, S. A Pan American Life Insurance Company (El Salvador) 0613 Scotiabank El Salvador, S. A La Central de Seguros y Fianzas, S. A Banco de América Central, S. A Seguros Futuro, A. C. de R. L Banco Azteca, El Salvador, S. A Aseguradora Vivir, S. A., Seguros de Personas 0616 Banco Industrial El Salvador, S. A Seguros Bolívar, S. A., Seguros de Personas 0617 Banco Azul de El Salvador, S.A / Chartis Vida, S. A., Seguros de Personas 0618 SISA, VIDA, S. A., Seguros de Personas 0619 CASAS CORREDORAS DE BOLSA ASESUISA VIDA, S. A., Seguros de Personas 0620 Roble Acciones y Valores, S. A Quálitas Compañía de Seguros, S. A Prival Securities El Salvador, S. A. de C. V ASSA Compañía de Seguros, S. A Acciones y Valores, S. A. de C. V ASSA VIDA, S. A., Seguros de Personas 0625 Servicios Generales Bursátiles, S. A. de C. V Progreso, S. A., Seguros de Personas 0626 Valores Cuscatlán El Salvador, S. A. de C. V LAFISE Valores de El Salvador, S. A. de C. V G&T Continental, S. A. de C. V Inversiones Bursátiles Credomatic, S. A. de C. V Citi Valores de El Salvador, S. A. de C. V Valores Davivienda El Salvador, S. A. de C. V Valores Banagrícola, S. A. de C. V Scotia Inversiones, S. A. de C. V BOLSAS DE VALORES Bolsa de Valores de El Salvador, S. A. de C. V DEPÓSITO Y CUSTODIA DE VALORES Central de Depósito de Valores, S. A. de C.V. (CEDEVAL, S. A. de C. V.) / Cuadro sustituido por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 6 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-04/2016 de fecha 7 de junio de 2016, con vigencia a partir del día 9 de junio de dos mil dieciséis. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 3

7 CAPITULO I ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS Para el caso que una AFP manifieste interés a la Superintendencia del Sistema Financiero en realizar operaciones financieras con alguna nueva institución del sistema financiero nacional que esté debidamente inscrita en el Registro que para tales efectos lleva la Superintendencia, se incorporarán nuevos códigos al cuadro anterior utilizando el procedimiento definido para la incorporación de nuevas cuentas de inversiones en valores establecido en el apartado Clasificación del catálogo de cuentas" del presente Capítulo. 7 / 7 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-04/2016 de fecha 7 de junio de 2016, con vigencia a partir del día 9 de junio de dos mil dieciséis. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 4

8 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS FONDO DE PENSIONES MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 1

9 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS ACTIVO DISPONIBLE BANCOS DEL PAÍS Depósitos en cuentas corrientes Cuenta recaudaciones Depósitos en cuentas corrientes Cuenta inversiones Depósitos en cuentas corrientes Cuenta administrativa Depósitos en cuentas corrientes Recursos recibidos de los Institutos Previsionales 8 / M.01 Transferencias del ISSS para el pago de beneficios previsionales. 9 / M.02 Transferencias del INPEP para el pago de beneficios previsionales. 10 / BANCOS DEL EXTERIOR Depósitos en cuentas corrientes Cuenta recaudaciones Depósitos en cuentas corrientes Cuenta inversiones Depósitos en cuentas corrientes Cuenta administrativa CUENTAS POR COBRAR RENDIMIENTOS POR COBRAR Dividendos por cobrar por inversiones en acciones Intereses por cobrar Otros rendimientos por cobrar COTIZACIONES PENDIENTES DE COBRO Declaraciones y no pago Insuficiencias de pago Procesos judiciales de cobro Cotizaciones Pendientes de Cobro (DPN) del Fondo de Pensiones AFP PROFUTURO. 11 / REZAGOS POR COBRAR Rezagos por cobrar a otras AFP Rezagos por cobrar al ISSS Rezagos por cobrar al INPEP OTRAS CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar a recaudadores Cuentas por cobrar a la AFP Suscripción de acciones Cuentas por Cobrar al Fideicomiso de Obligaciones Previsionales 12 / 8 / Adicionada de conformidad a Reforma 06/2006 (09) del 12 de octubre de / Adicionada de conformidad a Reforma 06/2006 (09) del 12 de octubre de / Adicionada de conformidad a Reforma 06/2006 (09) del 12 de octubre de / Adicionada de conformidad a Reforma 03/2007 (12) del 01 de agosto de / Adicionada de conformidad a Reforma 05/2006 (08) del 05 de octubre de MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 2

10 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Otras cuentas por cobrar ANTICIPOS SOBRE COMISIONES Anticipos sobre comisiones por administración de fondos TRASPASOS POR COBRAR Traspasos por cobrar DEPÓSITOS EN TRÁNSITO 13 / Depósitos en tránsito para la realización de inversiones en valores TRANSFERENCIAS A CUSTODIOS NACIONALES PARA OPERACIONES EN EL EXTRANJERO Transferencias a custodios nacionales para liquidación de operaciones en el extranjero subcustodio internacional INVERSIONES EN VALORES VALORES EMITIDOS POR INSTITUCIONES PÚBLICAS Valores emitidos por el Gobierno Central DGT Valores emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador Banco de Desarrollo de El Salvador 15 / Fondo Social para la Vivienda Banco de Fomento Agropecuario Fondo de Emergencia para el Café Alcaldía Municipal de San Salvador Fondo Nacional de Vivienda Popular 16 / VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR BANCOS SALVADOREÑOS Banco Agrícola de El Salvador, S. A Scotiabank El Salvador, S. A Banco Citibank de El Salvador, S.A.. 17 / Banco de Comercio de El Salvador, S. A Banco Hipotecario de El Salvador, S. A Banco Uno, S. A Banco Promérica, S. A Banco Davivienda Salvadoreño, S. A. 18 / Banco G & T Continental El Salvador 19 / Banco ProCredit, S. A. 13 / Cuenta adicionada conforme a Reforma 02/2009 (20) del 25 de noviembre de / Adicionado mediante reforma 02/2010 (22) del / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 16 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-10/2013 de fecha 29 de agosto de 2013, con vigencia a partir del día 9 de septiembre de dos mil trece. 17 / Sustituido conforme a Ref. 02/2008 (18) del / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. 19 / CN-02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. Sustituido conforme a Ref. 06/2007 (15) del 30 de agosto de MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 3

11 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Banco de América Central, S. A. 20 / Banco Azteca El Salvador, S. A. 21 / Banco Industrial El Salvador, S. A. 22 / Banco Azul de El Salvador, S.A. 23 / VALORES EMITIDOS POR SOCIEDADES NACIONALES Almacenes de Desarrollo, S. A Almacenes SCHWARTZ, S. A. de C. V Bienes y Servicios, S. A Comercial Exportadora, S. A. de C. V Compañía de Alumbrado Eléctrico de San Salvador, S. A. de C. V Compañía de Luz Eléctrica de Santa Ana, S. A. de C. V Credomatic de El Salvador, S. A. de C. V Distribuidora de Automóviles, S. A. de C. V Distribuidora de Electricidad del Sur, S. A. de C. V Empresa Eléctrica de Oriente, S. A. de C. V FREUND de El Salvador, S. A. de C. V Ingenio Chaparrastique, S. A Ingenio La Cabaña, S. A Ingenio La Magdalena, S. A Inversiones SIMCO, S. A. de C. V KISMET, S. A. de C. V Mercado de Valores de El Salvador, S. A. de C. V METROCENTRO, S. A. de C. V Muebles Metálicos Prado, S. A. de C. V CREDIQ INVERSIONES, S.A Planta de Torrefacción de Café, S. A SAQUIRO, S. A. de C. V Seguros e Inversiones, S. A Repuestos DIDEA, S. A. de C. V Textiles San Andrés, S. A Ingenio Chanmico, S. A Telefónica de El Salvador, S. A. de C.V CTE, S. A. de C. V IMACA, S. A. de C. V INJIBOA, S. A. de C. V Aseguradora Agrícola Comercial, S. A Aseguradora Suiza Salvadoreña, S. A. de C. V Compañía General de Seguros, S. A Aseguradora Popular, S. A Seguros Universales, S. A AIG Unión y Desarrollo, S. A. 20 / Sustituido conforme a Ref. 06/2007 (15) del 30 de agosto de / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN- 02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 22 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN- 02/2013, de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 23 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN- 04/2016 de fecha 7 de junio de 2016, con vigencia a partir del día 9 de junio de dos mil dieciséis. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 4

12 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Compañía Anglosalvadoreña de Seguros, S. A HSBC Seguros, S. A La Centroamericana, S. A Corporación de Créditos y Servicios, S. A. de C. V Avance Ingenieros, S. A. de C. V CrediQ Inversiones II, S.A. 24 / La Hipotecaria, S.A. de C.V. 25 / FEDECRÉDITO, de C.V. 26 / VALORES EMITIDOS POR SOCIEDADES TITULARIZADORAS SALVADOREÑAS 27 / Fondo de Titularización Hercorp Valores Asociación Liceo Frances 28 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores - Alcaldía Municipal de San Salvador. 29 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores Apoyo Integral.30 / Fondo de Titularización - Ricorp Titularizadora Club de Playas Salinitas. 31 / Fondo de Titularización Hencorp Valores Alcaldía Municipal de Sonsonate. 32/ Fondo de Titularización Hencorp Valores Comisión Ejecutiva Portuaria Autónoma. 33 / Fondo de Titularización Ricorp Titularizadora Fondo de Conservación Vial. 34 / Fondo de Titularización Hencorp Valores Corporación Pirámide. 35 / Fondo de Titularización Ricorp Titularizadora Inmobiliaria Mesoamericana. 36 / Fondo de Titularización Hencorp Valores Banco Promerica. 37 / 24 / Adicionada conforme Reforma 01/2007 (01) del / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-14/2013 de fecha 14 de noviembre de 2013, con vigencia a partir del día 22 de noviembre de dos mil trece. 26 / Modificación aprobada con base a acuerdo genérico tomado por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión CN-04/2015, de 5 de febrero de Vigencia de modificación a partir del día 1 de octubre de dos mil quince. 27 / Sustituido conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Sustituido conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Sustituido conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-09/2012 de fecha 21 de agosto de 2012, con vigencia a partir del día 3 de septiembre de dos mil doce. 31 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-09/2012 de fecha 21 de agosto de 2012, con vigencia a partir del día 3 de septiembre de dos mil doce. 29/ Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-11/2012 de fecha 26 de octubre de 2012, con vigencia a partir del día 26 de octubre de dos mil doce. 33 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN-02/2013, de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 34 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN-06/2013, de fecha 31 de mayo de 2013, con vigencia a partir del día 31 de mayo de dos mil trece. 35 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-10/2013 de fecha 29 de agosto de 2013, con vigencia a partir del día 9 de septiembre de dos mil trece. 36 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-15/2013 de fecha 20 de diciembre de 2013, con vigencia a partir del día 20 de diciembre de dos mil trece. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 5

13 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Fondo de Titularización Hencorp Valores Alcaldía Municipal de San Miguel. 38 / Fondo de Titularización Hencorp Valores La Geo. 39 / Fondo de Titularización Hencorp Valores Alcaldía Municipal de Santa Tecla. 40/ Fondo de Titularización Hencorp Valores Administración Nacional de Acueductos y Alcantarillados. 41/ CERTIFICADOS DE TRASPASO Emitidos por el ISSS Emitidos por el INPEP 136:00 CERTIFICADOS DE INVERSION PREVISIONALES 136:01 Certificados de Inversión Previsionales por planes anuales 42 / 136:02 Certificados de Inversión Previsionales por CT y CTC 43 / VALORES EMITIDOS POR FONDOS DE INVERSIÓN 44 / Cuotas de Participación de Fondos de Inversión OTROS INSTRUMENTOS DE OFERTA PÚBLICA Banco Centroamericano de Integración Económica Certificados Fiduciarios de Educación, Paz Social y Seguridad Ciudadana. 46 / Certificados de Reestructuración de deudas de las Municipalidades (CEMUNI) 47 / Otros instrumentos de oferta pública INVERSIONES EN VALORES EXTRANJEROS VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES EXTRANJERAS Valores emitidos por gobiernos Valores emitidos por entidades financieras Valores emitidos por entidades no financieras Valores emitidos por fondos mutuos Valores emitidos por entidades estatales/ / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-06/2014 de fecha 15 de mayo de 2014, con vigencia a partir del día 21 de mayo de dos mil catorce. 38 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-11/2014 de fecha 28 de noviembre de 2014, con vigencia a partir del día 3 de diciembre de dos mil catorce. 39 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-03/2015 de fecha 29 de enero de 2015, con vigencia a partir del día 30 de enero de dos mil quince. 40 / Modificación aprobada con base a acuerdo genérico tomado por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión CN-04/2015, de 5 de febrero de Vigencia de modificación a partir del día 16 de febrero de dos mil quince. 41 / Modificación aprobada con base a acuerdo genérico tomado por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión CN-04/2015, de 5 de febrero de Vigencia de modificación a partir del día 18 de diciembre de dos mil quince. 42 / Adicionado conforme Reforma 05/2006 (08) del / Adicionado conforme Reforma 05/2006 (08) del / Cuenta adicionada conforme a Reforma 03/2010 del 30 de diciembre de / Subcuenta adicionada conforme a Reforma 03/2010 del 30 de diciembre de / Adicionado conforme Ref. 04/2007 (13) del / Cuenta adicionada mediante Reforma 01/2011 (24) del 15 de abril de MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 6

14 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS EXCESOS DE INVERSIÓN VALORES EMITIDOS POR INSTITUCIONES PÚBLICAS Valores emitidos por el Gobierno Central DGT Valores emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador Banco de Desarrollo de El Salvador 49 / Fondo Social para la Vivienda Banco de Fomento Agropecuario Fondo de Emergencia para el Café Alcaldía Municipal de San Salvador Fondo Nacional de Vivienda Popular 50 / VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR BANCOS SALVADOREÑOS Banco Agrícola de El Salvador, S. A Scotiabank El Salvador, S. A Banco Citibank de El Salvador, S. A. 51 / Banco de Comercio de El Salvador, S. A Banco Hipotecario de El Salvador, S. A Banco Uno, S. A Banco Promérica, S. A Banco Davivienda Salvadoreño, S. A. 52 / Banco Americano, S. A. 53 / Banco ProCredit, S. A Banco de América Central, S. A. 54 / Banco Azteca El Salvador, S. A. 55 / Banco Industrial El Salvador, S. A. 56 / Banco Azul de El Salvador, S.A. 57 / VALORES EMITIDOS POR SOCIEDADES NACIONALES Almacenes de Desarrollo, S. A Almacenes SCHWARTZ, S. A. de C. V. 48 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN-06/2011, de 20 de diciembre de 2011, lo cual entrará en vigencia a partir del 30 de diciembre de / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 50 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-10/2013 de fecha 29 de agosto de 2013, con vigencia a partir del día 9 de septiembre de dos mil trece. 51 / Sustituido conforme a Reforma 02/2008 (18) del / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 53 / Sustituido conforme Ref. 06/2007 (15) del / Sustituido conforme Ref. 06/2007 (15) del / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-02/2013 de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 56 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN- 02/2013, de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 57 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN- 04/2016 de fecha 7 de junio de 2016, con vigencia a partir del día 9 de junio de dos mil dieciséis. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 7

15 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Bienes y Servicios, S. A Comercial Exportadora, S. A. de C. V Compañía de Alumbrado Eléctrico de San Salvador, S. A. de C. V Compañía de Luz Eléctrica de Santa Ana, S. A. de C. V Credomatic de El Salvador, S. A. de C. V Distribuidora de Automóviles, S. A. de C. V Distribuidora de Electricidad del Sur, S. A. de C. V Empresa Eléctrica de Oriente, S. A. de C. V FREUND de El Salvador, S. A. de C. V Ingenio Chaparrastique, S. A Ingenio La Cabaña, S. A Ingenio La Magdalena, S. A Inversiones SIMCO, S. A. de C. V KISMET, S. A. de C. V Mercado de Valores de El Salvador, S. A. de C. V METROCENTRO, S. A. de C. V Muebles Metálicos Prado, S. A. de C. V CREDIQ INVERSIONES, S.A Planta de Torrefacción de Café, S. A SAQUIRO, S. A. de C. V Seguros e Inversiones, S. A Repuestos DIDEA, S. A. De C. V Textiles San Andrés, S. A Ingenio Chanmico, S. A Telefónica de El Salvador, S. A. de C. V CTE, S. A. de C. V IMACA, S. A. de C. V INJIBOA, S. A. de C. V Aseguradora Agrícola Comercial, S. A Aseguradora Suiza Salvadoreña, S. A. de C. V Compañía General de Seguros, S. A Aseguradora Popular, S. A Seguros Universales, S. A AIG Unión y Desarrollo, S. A Compañía Anglosalvadoreña de Seguros, S. A Internacional de Seguros, S. A La Centroamericana, S. A Corporación de Créditos y Servicios, S. A. de C. V Avance Ingenieros, S. A. de C. V CrediQ Inversiones II, S.A. 58 / La Hipotecaria, S.A. de C.V. 59 / FEDECRÉDITO, de C.V. 60 / 58 / Cuenta adicionada conforme a Reforma 01/2007 (10) del 15 de enero de / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-14/2013 de fecha 14 de noviembre de 2013, con vigencia a partir del día 22 de noviembre de dos mil trece. 60 / Modificación aprobada con base a acuerdo genérico tomado por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión CN-04/2015, de 5 de febrero de Vigencia de modificación a partir del día 1 de octubre de dos mil quince. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 8

16 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS VALORES EMITIDOS POR SOCIEDADES TITULARIZADORAS SALVADOREÑAS 61 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores - Asociación Liceo Francés. 62 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores - Alcaldía Municipal de San Salvador 63 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores Apoyo Integral. 64 / Fondo de Titularización - Ricorp Titularizadora Club de Playas Salinitas. 65 / Fondo de Titularización Hencorp Valores Alcaldía Municipal de Sonsonate 66/ Fondo de Titularización Hencorp Valores Comisión Ejecutiva Portuaria Autónoma. 67 / Fondo de Titularización Ricorp Titularizadora Fondo de Conservación Vial. 68 / Fondo de Titularización Hencorp Valores Corporación Pirámide. 69 / Fondo de Titularización Ricorp Titularizadora Inmobiliaria Mesoamericana. 70 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores Banco Promerica. 71 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores Alcaldía Municipal de San Miguel. 72 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores La Geo. 73 / Fondo de Titularización - Hencorp Valores Alcaldía Municipal de Santa Tecla. 74/ 61/ Sustituido conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Sustituido conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Sustituido conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-09/2012 de fecha 21 de agosto de 2012, con vigencia a partir del día 3 de septiembre de dos mil doce. 65 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-09/2012 de fecha 21 de agosto de 2012, con vigencia a partir del día 3 de septiembre de dos mil doce. 62/ Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-11/2012 de fecha 26 de octubre de 2012, con vigencia a partir del día 26 de octubre de dos mil doce. 67 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN-02/2013, de fecha 19 de febrero de 2013, con vigencia a partir del día 25 de febrero de dos mil trece. 68 / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN-06/2013, de fecha 31 de mayo de 2013, con vigencia a partir del día 31 de mayo de dos mil trece. 69 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-10/2013 de fecha 29 de agosto de 2013, con vigencia a partir del día 9 de septiembre de dos mil trece. 70 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-15/2013 de fecha 20 de diciembre de 2013, con vigencia a partir del día 20 de diciembre de dos mil trece. 71 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-06/2014 de fecha 15 de mayo de 2014, con vigencia a partir del día 21 de mayo de dos mil catorce. 72 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-11/2014 de fecha 28 de noviembre de 2014, con vigencia a partir del día 3 de diciembre de dos mil catorce. 73 / Modificación aprobada por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva de El Salvador, en Sesión No. CN-03/2015 de fecha 29 de enero de 2015, con vigencia a partir del día 30 de enero de dos mil quince. 74 / Modificación aprobada con base a acuerdo genérico tomado por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión CN-04/2015, de 5 de febrero de Vigencia de modificación a partir del día 16 de febrero de dos mil quince. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 9

17 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Fondo de Titularización - Hencorp Valores Administración Nacional de Acueductos y Alcantarillados. 75/ 156:00 CERTIFICADOS DE INVERSION PREVISIONALES 76 / 156:01 Certificados de Inversión Previsionales por planes anuales 77 / INVERSIONES EN VALORES EXTRANJEROS Valores emitidos por gobiernos Valores emitidos por entidades financieras Valores emitidos por entidades no financieras Valores emitidos por fondos mutuos Valores emitidos por entidades estatales/ VALORES EMITIDOS POR FONDOS DE INVERSIÓN 79 / Cuotas de Participación de Fondos de Inversión. 80 / OTROS INSTRUMENTOS DE OFERTA PÚBLICA Banco Centroamericano de Integración Económica Certificados Fiduciarios de Educación, Paz Social y Seguridad Ciudadana. 81 / Certificados de Reestructuración de Deudas de las Municipalidades (CEMUNI) 82 / Otros instrumentos de oferta pública PASIVO OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAÍS Sobregiros OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Sobregiros 75 / Modificación aprobada con base a acuerdo genérico tomado por el Comité de Normas del Banco Central de Reserva en Sesión CN-04/2015, de 5 de febrero de Vigencia de modificación a partir del día 18 de diciembre de dos mil quince. 76 / Cuenta adicionada de conformidad a Reforma 05/2006 (08) del 05 de octubre de / Cuenta adicionada de conformidad a Reforma 05/2006 (08) del 05 de octubre de / Subcuenta agregada por el Banco Central de Reserva de El Salvador, a través del Comité de Normas, en Sesión No. CN-06/2011, de 20 de diciembre de 2011, lo cual entrará en vigencia a partir del 30 de diciembre de / Cuenta adicionada conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Subcuenta adicionada conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Adicionado de conformidad a Reforma 04/2007 (13) del / Cuenta adicionada conforme a la Reforma No 01/2011 (24) del 15 de abril de MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 10

18 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS POR PAGAR COMISIONES POR PAGAR A LA AFP Comisiones por pagar a la AFP por administración de CIAP Comisiones por pagar a la AFP por administración de renta programada Comisiones por pagar a la AFP por manejo de CIAP inactivas Comisiones por pagar a la AFP por administración de CIAP especiales Comisiones por pagar a la AFP por rezagos OBLIGACIONES POR TRASLADOS DE CIAP Traslados de CIAP por traspasos a otras AFP Traslado de CIAP a otra AFP, cuando se deje sin efecto un contrato de afiliación Traslado de CIAP a otra AFP, cuando se deje sin efecto un contrato de traspaso Devolución de CIAP al ISSS, cuando se deje sin efecto un contrato de afiliación Devolución de CIAP al INPEP, cuando se deje sin efecto un contrato de afiliación OBLIGACIONES POR REZAGOS Rezagos AFP Rezagos ISSS Rezagos INPEP OBLIGACIONES POR DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO Por devolución de cotizaciones a afiliados independientes Por devolución de cotizaciones a empleadores OBLIGACIONES POR DIFERENCIAS EN CÁLCULO DEL CT Y SALDO DEL FSV Por devolución de diferencias en el cálculo de CT al ISSS Por devolución de diferencias en el cálculo de CT al INPEP Por devolución de diferencias en el saldo trasladado de la cuenta FSV a los afiliados OBLIGACIONES POR SEGUROS DE PERSONAS Por contratación de renta vitalicia Por capital complementario CUENTA TRANSITORIA DE LAS COTIZACIONES PENDIENTES DE COBRO Declaraciones y no pago Insuficiencias de pago Procesos judiciales de cobro Cotizaciones Pendientes de Cobro (DPC) del Fondo de Pensiones AFP PROFUTURO. 83 / OTRAS CUENTAS POR PAGAR Cuentas por pagar a recaudadores Cuentas por pagar a la AFP Cuentas por pagar a emisores de valores 83 / Adicionado conforme a Reforma 03/2007 (12) del MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 11

19 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Retenciones régimen salud ISSS sobre pensiones Cuentas por pagar a desafiliados del SAP Costas procesales Entrega de saldos a extranjeros Otras cuentas por pagar Amortizaciones en exceso de Certificados de Inversión Previsionales. 85 / Intereses en exceso de Certificados de Inversión Previsionales. 86 / OBLIGACIONES CON AFILIADOS Y BENEFICIARIOS OBLIGACIONES POR VEJEZ Pensiones por vejez Por devolución de saldos a afiliados - vejez Por devolución de saldos a afiliados pensionados - vejez Por excedentes de libre disponibilidad - vejez OBLIGACIONES POR INVALIDEZ Pensiones por invalidez común primer dictamen Pensiones por invalidez común segundo dictamen Por devolución de saldos a afiliados invalidez Por excedentes de libre disponibilidad invalidez OBLIGACIONES POR SOBREVIVENCIA Pensiones por sobrevivencia Devoluciones por herencia Devoluciones de saldos de CIAP a beneficiarios OBLIGACIONES POR PENSIÓN MÍNIMA Por pensión mínima de vejez Por pensión mínima de invalidez Por pensión mínima de sobrevivencia 235:00 TRASLADOS DE FONDOS PARA EL PAGO DE BENEFICIOS PREVISIONALES Transferencia del ISSS para el pago de beneficios previsionales 88 / Transferencias del INPEP para el pago de beneficios previsionales 89 / APORTE ESPECIAL DE GARANTÍA APORTE ESPECIAL DE GARANTÍA Aporte Especial de Garantía 87 / 84 / Adicionado conforme a Reforma 01/2006 (04) del 21/02/ / Adicionado conforme a Reforma 02/2007 (11) del / Adicionado conforme a Reforma 02/2007 (11) del / Adicionada conforme a Reforma 05/2006 (08) del / Adicionada conforme a Reforma 05/2006 (08) del / Adicionada de conformidad a Reforma 05/2006 (08) del MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 12

20 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS CUOTAS DE LA AFP CUOTAS DE LA AFP Cuotas de la AFP PATRIMONIO CUENTAS INDIVIDUALES COTIZANTES ACTIVOS Cotizaciones obligatorias Cotizaciones voluntarias COTIZANTES INACTIVOS Cotizaciones obligatorias Cotizaciones voluntarias PENSIONADOS Cotizaciones obligatorias Cotizaciones voluntarias COTIZACIONES PENDIENTES DE APLICAR RECAUDACIÓN GLOBAL Recaudación del presente mes COTIZACIONES POR ACREDITAR Del presente mes De un mes De dos meses De tres meses De cuatro meses De cinco meses De seis meses De siete meses De ocho meses De nueve meses De diez meses De once meses Desde un año y más REZAGOS Del presente mes De un mes De dos meses De tres meses MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 13

21 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS De cuatro meses De cinco meses De seis meses De siete meses De ocho meses De nueve meses De diez meses De once meses Desde un año y más Rentabilidad por compensación duplicada 90 / PAGOS EN EXCESO Pagos en exceso REZAGOS DE ANTIGUOS AFILIADOS Del presente mes De un mes De dos meses De tres meses De cuatro meses De cinco meses De seis meses De siete meses De ocho meses De nueve meses De diez meses De once meses Desde un año y más Rentabilidad por compensación duplicada 91 / CAPITALES COMPLEMENTARIOS Provisión para capitales complementarios REMANENTE DE COTIZACIONES DE EXAFILIADOS DE AFP PROFUTURO 92 / Cotizaciones No Identificadas de Ex afiliados de AFP Profuturo. 93 / RENTABILIDAD RENTABILIDAD Rentabilidad RESERVA DE FLUCTUACIÓN DE RENTABILIDAD 90 / Adicionada conforme a Reforma 01/2010 (21) del 01 de junio de / Adicionada conforme a Reforma 01/2010 (21) del 01 de junio de / Adicionada conforme a Reforma 04 / 2006 (07) del 30 de agosto de / Adicionada conforme a Reforma 04 / 2006 (07) del 30 de agosto de MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 14

22 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS RESERVA DE FLUCTUACIÓN DE RENTABILIDAD Reserva de fluctuación de rentabilidad CUENTAS DE COMPROMISOS CUENTAS DE COMPROMISOS DEUDORAS REZAGOS A TRASLADAR Rezagos identificados por la Superintendencia Rezagos identificados por la AFP TRASPASOS A EFECTUAR Traspasos a compensar Traspasos aprobados OTRAS CAUSAS Otras Causas CUENTAS DE COMPROMISOS ACREEDORAS RESPONSABILIDAD POR REZAGOS A TRASLADAR Responsabilidad por rezagos identificados por la Superintendencia Responsabilidad por rezagos identificados por la AFP RESPONSABILIDAD POR TRASPASOS A EFECTUAR Responsabilidad por traspasos a compensar Responsabilidad por traspasos aprobados RESPONSABILIDAD POR OTRAS CAUSAS Responsabilidad por otras causas CUENTAS DE CONTROL CUENTAS DE CONTROL DEUDORAS OPERACIONES CON FONDO DE PENSIONES ADMINISTRADO Aporte Especial de Garantía por completar Compra de valores en operaciones de contado por liquidar Compra de valores en operaciones a plazo por liquidar Fianzas para respaldar el Aporte Especial de Garantía 94 / OPERACIONES CON OTROS FONDOS DE PENSIONES Traspasos de CIAP por cobrar Rezagos por cobrar OPERACIONES POR TRÁMITES DE BENEFICIOS 94 / Adicionado mediante Reforma 02/2006 (5) de fecha MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 15

23 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Pagos de beneficios en exceso por cobrar Certificados de traspasos solicitados - ISSS Certificados de traspasos solicitados INPEP Certificados de traspasos custodiados por la AFP ISSS Certificados de traspasos custodiados por la AFP INPEP Capital complementario solicitado pendiente de recibir Pensión mínima solicitada OPERACIONES POR COTIZACIONES EN MORA Mora presunta Cuentas por cobrar en trámite legal de la mora presunta Mora presunta del Fondo de Pensiones AFP Profuturo 95 / Procesos judiciales de cobro 96 / M.01 Principal 97 / M.02 Rentabilidad 98 / VALORES ENTREGADOS A SOCIEDADES DE CUSTODIA Certificados Bancarios de Depósito Certificados Comerciales Certificados de Acciones Certificados de Depósito a Plazo Certificados de Depósito a Plazo para la Vivienda Certificados de Inversión Cuotas de Participación de Fondos de Inversión 99 / LETES Pagarés Papel Bursátil para el Desarrollo Certificados Corporativos Bonos de saneamiento y fortalecimiento financiero Bonos del Estado de consolidación de la deuda interna directa y garantizada Bonos para compras de compañías eléctricas de occidente EUROBONOS Bonos del Fondo de Emergencia del Café Certificados Negociables de Liquidez Certificados de traspasos exigibles Notas Bonos de Mediano Plazo Obligaciones Negociables de Emisores Extranjeros BONOS DEL TESORO 100 / Certificados de Inversión Previsionales 101 / Certificados Fiduciarios de Educación, Paz Social y Seguridad Ciudadana. 102 / 95 / Adicionadas conforme a Ref. 01/2009 (19) del 19 de octubre de / Adicionadas conforme a Ref. 01/2009 (19) del 19 de octubre de / Adicionadas conforme a Ref. 01/2009 (19) del 19 de octubre de / Adicionadas conforme a Ref. 01/2009 (19) del 19 de octubre de / Sustituida conforme a Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de / Adicionada conforme Reforma 02/2005 (03) del / Adicionada conforme Reforma 05/2006 (08) del / Adicionada conforme Reforma 04/2007 (13) del MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 16

24 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS Valores de Titularización 103 / Certificados de Reestructuración de Deudas de las Municipalidades (CEMUNI) CUENTAS DE CONTROL ACREEDORA CONTRACUENTA DE OPERACIONES CON FONDO DE PENSIONES ADMINISTRADO CONTRACUENTA DE OPERACIONES CON OTROS FONDOS DE PENSIONES CONTRACUENTA DE OPERACIONES POR TRÁMITES DE BENEFICIOS CONTRACUENTA DE OPERACIONES POR COTIZACIONES EN MORA CONTRACUENTA DE VALORES ENTREGADOS A SOCIEDADES DE CUSTODIA 103 / 104 / Adicionada conforme Reforma 03/2010 (23) del 30 de diciembre de Adicionada conforme a Reforma No. 01/2011 (24) del 15 de abril de MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 17

25 CAPITULO II CATALOGO DE CUENTAS MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 18

26 CAPITULO III MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES FONDO DE PENSIONES MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 1

27 CLASE : ACTIVO Agrupa las cuentas representativas del dinero disponible mantenido en depósitos bancarios, los derechos que se espera sean convertidos en efectivo y las inversiones en valores. RUBRO : DISPONIBLE Comprende los saldos disponibles en bancos locales y corresponsales de éstos en el exterior. CUENTA : BANCOS DEL PAÍS Representa los depósitos en cuentas corrientes, en moneda de curso legal y/o extranjera que mantiene la entidad en las instituciones bancarias del país. SUBCUENTAS : Depósitos en cuentas corrientes - Cuenta recaudaciones Depósitos en cuentas corrientes - Cuenta inversiones Depósitos en cuentas corrientes - Cuenta administrativa Depósitos en cuentas corrientes Recursos recibidos de los Institutos Previsionales. 105 / M.01 Transferencias del ISSS para el pago de beneficios previsionales. 106 / M.02 Transferencias del INPEP para el pago de beneficios previsionales. 107 / SE DEBITA : Por los depósitos recibidos en efectivo o su equivalente en concepto de: - Recaudación de las cotizaciones. - Por la recepción de fondos en concepto de rezagos recibidos de otras AFP, ISSS o INPEP. - Por la recepción de fondos en concepto de traspasos de saldos de CIAP de otra AFP. 105 / Adicionada de conformidad a Ref. 06/2006 (09) del / Adicionada de conformidad a Ref. 06/2006 (09) del / Adicionada de conformidad a Ref. 06/2006 (09) del MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 2

28 - Por la recepción de fondos para compra de cuotas, tales como Aporte Especial de Garantía e inversión de la AFP en Cuotas del mismo Fondo. - Por el ingreso producto de la redención de los certificados de traspaso. - Por el ingreso de fondos recibidos del FSV en concepto de saldos en cuentas individuales de los afiliados. - Por la recepción de los intereses y/o dividendos generados por las inversiones. - Por los ingresos producto de la venta y/o redención de valores. - Por las transferencias de efectivo entre las cuentas corrientes del Fondo. - Por los fondos recibidos del Estado para cubrir el pago de pensiones mínimas. - Por la reclasificación de los saldos acreedores que presenten las cuentas bancarias en los sobregiros ocasionales. - Por los ingresos recibidos de la AFP, en concepto de Incentivo a la Permanencia. - Por las aportaciones recibidas de capital complementario, ya sean estas por parte de las sociedades de seguros o como adelantos de capital efectuados por la AFP. - Por los intereses sobre los depósitos en cuentas corrientes recibidos de los bancos. - Por las Transferencias recibidas del ISSS y del INPEP para el pago de pensiones. 108 / SE ACREDITA : Por las notas de débito y cheques girados con cargo a las cuentas corrientes del Fondo por los conceptos siguientes: - Por la devolución de cheques que habían sido remesados y que no fueron aceptados por el banco. - Por las transferencias a las compañías aseguradoras de las rentas vitalicias que contraten los afiliados. - Por el pago de beneficios, sean éstos por pensiones de vejez, de sobrevivencia, de invalidez y por aquellas erogaciones otorgadas en concepto de herencia. - Por la erogación producto de la inversión de los recursos del Fondo en valores. - Por la erogación de fondos en concepto de traspaso de saldos de afiliados a otra AFP. - Por la erogación de fondos en concepto de rezagos cancelados a otras AFP, ISSS o INPEP. - Por las transferencias de fondos entre las cuentas bancarias del Fondo. - Por los pagos de las pensiones mínimas a los pensionados. - Por los anticipos y pagos de comisiones a las AFP por administración de CIAP: activas, inactivas, de pensionados y cuentas especiales. - Por las erogaciones producto de la devolución de pagos en exceso. - Por la devolución de cotizaciones recibidas erróneamente. - Por la reclasificación de saldos deudores por los sobregiros ocasionales cubiertos. - Por la erogación de fondos de afiliados que regresan al SPP, por dejarse sin efecto el contrato de afiliación. - Por los retiros de fondos en concepto de excedentes de libre disponibilidad. - Por devolución de saldos de CIAP a afiliados y/o beneficiarios. - Por devoluciones de capitales complementarios recibidos en exceso. 108 / Adicionado conforme a Ref. 05/2006 (08) del MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LOS FONDOS DE PENSIONES 3