EL SPOT Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CONSORCIO SAM-PERÚ S.A.C., 2013 RESUMEN

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1 EL SPOT Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CONSORCIO SAM-PERÚ S.A.C., 2013 José Vicente Ramón Castromonte 1 Nazareth Velásquez Peralta 2 RESUMEN El principal objetivo de esta investigación es demostrar que el El sistema de pagos de obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT en los contratos de construcción incide significativamente en la liquidez de la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. Este estudio se enmarca dentro de una investigación descriptiva; causal de grupo único. La muestra de esta investigación está conformada por la Empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. es una muestra no probabilística intencionada. Por medio de la observación, encuesta, investigación bibliográfica y el análisis se ha establecido la relación de las variables; los datos estadísticos que sostienen esta investigación, vienen de los resultados obtenidos por la aplicación de instrumentos de recolección de datos, como han sido los estados financieros del periodo 2013, la aplicación de ratios financieros, además por la aplicación de la encuesta a la muestra establecida. Los resultados demuestran que si hay una relación de causa - efecto entre las variables estudiadas, finalmente concluimos que la aplicación del sistema de pagos de obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT en los contratos de construcción afecta sutilmente la liquidez de la empresa, sin embargo denota cierta estabilidad financiera, pudiendo la empresa cumplir con sus obligaciones de pago en el corto plazo. Palabras Claves: Sistema de Detracciones, Liquidez, Empresa 1 Egresado de la Escuela de Contabilidad de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Contador de HIDRONORTE S.A.C. josevrc_cpc@hotmail.com 2 Docente tutor investigador de la escuela profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. fer nazarethruth@gmail.com

2 ABSTRACT The main objective of this research is to determine and demonstrate that the system of tax payments to the central government obligations -Spot in construction contracts significantly impacts the liquidity of the company Consorcio Sam-Peru S.A.C. This study is part of a descriptive research; causal unique group. The sample of this research the company Consorcio Sam-Peru S.A.C. it is an intentional nonprobabilistic sample. Through observation, survey, bibliographical research and analysis has established the relationship of the variables; statistical data supporting this research come from the results obtained by the application of data collection instruments, as were the financial statements for the period 2013, the application of financial ratios, also for the implementation of the survey to the sample set. The results show that if there is a cause - effect relationship between the variables studied, finally conclude that the application of the system of payments of tax obligations to the central government -Spot in construction contracts subtly affects the liquidity of the company, however denotes a certain financial stability, the company can meet its payment obligations in the short term. Keywords: Deductions System, Liquidity, company

3 I. INTRODUCCIÓN La verdad es que el denominado Boom de la Construcción hacía previsible que se tomase la decisión de incorporar a los Contratos de Construcción al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT. Y es que el crecimiento vertiginoso, visible y sumamente lucrativo de este sector no solo atrae a agentes económicos formales, sino también a actores que buscan lucrar pero no tributar. Ni nosotros como actores externos ni la SUNAT como interesado principal, podía dejar de ver que existían además de empresas formales, un alto índice de evasión, "constructoras" que desaparecen luego de efectuar una sola obra sin pagar a los obreros y menos aún los tributos por las ventas, empresas o constructores que no declaran lo que deben, etcétera. De hecho, así lo manifestó la propia SUNAT a través de su Nota de Prensa N , buscar concientizar a la población a partir de la comprensión del rol que este cumple en la sociedad. Pues bien, a pesar de la necesidad comprensible y sustentada de aplicar las detracciones tributarias a los contratos de construcción, ello no significa que todo el sector construcción esté comprendido dentro de las detracciones tributarias; es más, existe por disposición expresa de la SUNAT un gran sector vinculado a la construcción que no estará sujeto a la tasa del 5% sino que tendrá que soportar una tasa equivalente al 12% y ello no es equitativo. Es necesario determinar que implicancias están inmersas a la detracción en los Contratos de Construcción con el ánimo de puntualizar los problemas vinculados a su aplicación. El ámbito de aplicación de la R.S SUNAT: El inciso q) del Artículo 1 de la norma, define a los Contratos de Construcción como a los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del Artículo 3 de la Ley del IGV, con excepción de los que

4 consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión de uso de equipo de construcción dotado de operario. Como podemos observar, esta resolución, se remite a una o más normas preexistentes, sin importar si ello resulta sencillo para los contribuyentes. Y esto trae dos problemas inmediatos, primero: Al revisar el inciso d) del Artículo 3 de la Ley del IGV observamos que por Construcción se define; "Las actividades entendidas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU), de las Naciones Unidas." La norma sustantiva del IGV tampoco tiene una definición propia de lo que es un Contrato de Construcción. En efecto, la Ley del IGV hace una segunda remisión legal pero no a una norma tributaria sino a una de carácter estadístico no elaborada en el Perú, sino por un organismo de las Naciones Unidas y que es aprobada para el Perú por el INEI, que, como sabemos, su función principal dista mucho de la recaudación y quehaceres tributarios. En defecto esta técnica legislativa ha provocado que muchos ponentes levanten su voz aludiendo que la definición es un Contrato de Construcción, debe estar completo y estable en la propia ley y no estar supeditada a la simple modificación de una norma de carácter estadístico. Segundo problema, dado que la CIIU es una herramienta de estadística, su ordenamiento interno varía sin poner atención a nuestra realidad tributaria, sino a la uniformidad de las actividades industriales. En la CIIU vigente existen actividades que no se consideran construcción pero que, en la práctica realizan actividades de construcción pero que al no estar en las Clases 41, 42 y 43, no pueden ser considerados como tal. Otros que siendo actividades de construcción, la CIIU las excluye expresamente de las Clases. Finalmente existen actividades que no importan la realización de ninguna construcción pero que la CIIU las incluye y considera dentro de las Clases de construcción. Todo lo anterior traerá como resultado la aplicación de los contratos de construcción en un ambiente de poca claridad, dejando

5 al libre albedrío de los contribuyentes el establecer cuando se está o no frente a un contrato de construcción. La SUNAT, es clara cuando señala que están afectos a la detracción los contratos de construcción, con excepción a aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario, el mecanismo legal para incluir a dichas maquinarias dentro de las detracciones, sin afectar a las demás actividades consideradas como construcción, ingresan al sistema bajo la figura del arrendamiento de bienes muebles, y así detraer un porcentaje mayor al 5%. Por lo anteriormente expuesto, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: En qué medida el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT en los Contratos de Construcción incide en la liquidez de la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. durante el periodo 2013? Para dar respuesta a este enunciado se ha establecido el siguiente objetivo principal: Determinar y demostrar la incidencia del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT en los contratos de construcción en la liquidez en la empresa consorcio Sam-Perú S.A.C. durante el periodo Para conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: 1. Determinar la incidencia de la liquidez de la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C., sin y bajo el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT; 2.Determinar y demostrar a través herramientas de análisis financiero, el efecto financiero sin y bajo el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT; 3.Evitar que los fondos de Detracción de la Empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C., ingresen como fondos de recaudación al tesoro público.

6 La presente investigación se justifica ya que muchas empresas con la aplicación del SPOT se encuentran con poca liquidez para poder invertir en su negocio y tomar ciertas decisiones gerenciales, ya que el porcentaje de detracción este caso es el 5% de los contratos de construcción que se efectúen dentro del periodo. II. MATERIALES Y MÉTODOS La investigación fue cuantitativa y de diseño no experimental, descriptivo correlacional. La población estuvo compuesta por las empresas del Sector Construcción de la Provincia de Casma, y se escogió de manera dirigida a la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. como muestra. La empresa en estudio corresponde al sector construcción de la ciudad de Casma. Para el recojo de información se aplicaron encuestas a través de un cuestionario de 10 preguntas, las cuales han estado en función al objeto de estudio y a los objetivos específicos de la investigación. Para la tabulación y obtención de los resultados se usó el programa MS Excel; para el análisis de los datos obtenidos de los Estados Financieros sin y bajo el Sistema de Obligaciones con el gobierno central-spot se aplicó ratios financieros. III. RESULTADOS Principales resultados de la encuesta realizada al personal administrativo de la empresa: En la tabla 1 se observa que el 100,00 % del personal encuestado considera que la importancia de la liquidez en la empresa En la tabla 2 se observa que el 66.67, % del personal encuestado está de acuerdo con la incorporación de los contratos de construcción al Sistema de Obligaciones tributarias con el gobierno central -SPOT; el % no está de acuerdo.

7 En la tabla 3 se observa que el 100,00 % del personal encuestado cree que ha generado déficit en la liquidez la aplicación del Sistema de Obligaciones tributarias con el gobierno central -SPOT. En la tabla 4 se observa que el 66,67 % del personal encuestado considera que si ha afectado la operatividad normal de la empresa la aplicación del Sistema de Obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT; el % no lo considera así. En la tabla 5 se observa que el 100,00 % del personal encuestado indica que financia sus obligaciones a corto plazo con préstamos bancarios. En la tabla 6 se observa que el 100,00 % del personal encuestado indica que asume altos costos financieros al financiar préstamos bancarios. En la tabla 7 se observa que el 100,00 % del personal encuestado afirma que no existe un área de control de fondos de detracciones. En la tabla 8 se observa que solo el 66,67 % del personal encuestado considera que disminuye el capital de trabajo con la aplicación del Sistema de Obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT; el % no lo considera así. En la tabla 9 se observa que solo el 66,67 % del personal encuestado afirma que han ingresos como recaudación de los fondos de detracciones; el % respondió negativamente. En la tabla 10 se observa que solo el 100,00 % del personal encuestado indica que no se ha solicitado la liberación de los fondos de la cuenta de detracciones..

8 De los Estados Financieros presentados al 31 de Diciembre del 2013, tenemos las siguientes razones, que nos permitirán tener una visión más clara de la situación de la Empresa Consorcio Sam Perú S.A.C. por la aplicación del sistema de obligaciones tributarias con el Gobierno Central -SPOT. Respecto a la liquidez total, la empresa sin la aplicación del sistema de detracciones tiene una capacidad de pago de S/. 2.05, cuanto mayor sea a S/ menor será el riesgo de la empresa y mayor será su solidez de pago a corto plazo. Con la aplicación del Sistema el coeficiente es S/. 1.59; menor en S/ a pesar de la leve disminución la empresa sigue teniendo efectivo. Respecto a la razón prueba acida, la empresa sin la aplicación del sistema de detracciones tiene un coeficiente de S/ lo que indica que la empresa por cada S/ de pasivo tiene S/ de activo para cancelarlo. Con la aplicación del sistema el coeficiente es menor en S/ a pesar de ello la empresa puede cumplir con sus deudas de corto plazo. Respecto a la razón de prueba defensiva, la empresa sin y con la aplicación del sistema de detracciones tiene efectivo para cumplir con sus deudas en un plazo inferior al corto plazo. Respecto al capital de trabajo, la empresa sin la aplicación del sistema de detracciones tiene un capital de S/. 114, y con la aplicación del sistema tiene un capital de S/ , disminuyendo en S/. 13, Respecto al índice de apalancamiento financiero, la empresa con la aplicación del sistema de detracciones tiene un coeficiente de 0.58 mayor en 0.14 al coeficiente sin la aplicación del

9 sistema, es decir que tiene un mayor grado de apalancamiento financiero con la aplicación del sistema. Respecto al índice de endeudamiento, la empresa con la aplicación del sistema de detracciones tiene un coeficiente de 1.37 mayor en 0.58 al coeficiente sin la aplicación del sistema, es decir que tiene un mayor grado de endeudamiento con la aplicación del sistema. IV. DISCUSIÓN De los resultados obtenidos en la presente investigación, se realizan las siguientes discusiones: - Del 100,00% del personal encuestado afirmo su respuesta, que si es importante la liquidez en la empresa. - Del 100,00% de las personas encuestadas, el 66,67% contesto afirmo que estaba de acuerdo con la incorporación de los contratos de construcción al Sistema de Obligaciones tributarias con el gobierno central -SPOT; frente a un % no está de acuerdo. - Del 100,00% del personal encuestado afirmo su respuesta, que la liquidez de la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. si ha sufrido un déficit con la aplicación del Sistema de Detracciones con el Gobierno Central SPOT. - Del 100,00% del personal encuestado, el 66,67% contesto que la aplicación del Sistema de detracciones Si ha afectado la operatividad de la empresa frente a un 33,33% que contesto que No. - La empresa frente a problemas de Liquidez y de Operatividad acude a entidades bancarias a solicitar financiamiento para cubrir sus obligaciones corrientes en el corto plazo, asimismo asume mayores costos financieros, del 100,00% del personal encuestado afirmaron esta respuesta.

10 - En la empresa no existe un área de control de los fondos de detracciones, el 100,00 % del personal encuestado ha respaldado esta respuesta. - Del 100,00% del personal encuestado el 66,67% contesto que el SPOT disminuye el capital de trabajo así como la ruptura de las condiciones de crédito con nuestros proveedores frente a un 33,33 % que contestaron que No. - Del 100,00% del personal encuestado el 66,67% contesto que Si hay ingreso de estos fondos no obstante el 33,33% contesto que No. - Del 100,00% del personal encuestado afirmo su respuesta, que la empresa no ha solicitado la liberación de fondos de la cuenta de detracciones, por motivo que parte de los fondos han ingresado como fondos de recaudación para el fisco y eso impide que proceda la solicitud de liberación. - La empresa sin la aplicación del sistema de detracciones tiene una capacidad de pago de S/. 2.05, cuanto mayor sea a S/ menor será el riesgo de la empresa y mayor será su solidez de pago a corto plazo. Con la aplicación del Sistema el coeficiente es S/. 1.59; menor en S/ a pesar de la leve disminución la empresa sigue teniendo efectivo. - Con la aplicación de ratios de liquidez con Detracciones la empresa sufre un ligera disminución del grado de liquidez, la razón Prueba acida disminuye en 0.19 con la aplicación del sistema de 1.33 a 1.14, lo que indica que la empresa puede caer en insuficiencia de recursos para hacer frente a sus pagos. Este indicador no muestra una variación muy significativa respecto a la aplicación del Sistema de Detracciones, denotando así cierta estabilidad.

11 - Respecto a la razón de prueba defensiva, la empresa sin y con la aplicación del sistema de detracciones tiene efectivo para cumplir con sus deudas en un plazo inferior al corto plazo. - El capital de trabajo sin la aplicación del sistema es detracciones es S/.114, y con su aplicación es S/.101,454.50; es cierto que con la aplicación del Sistema de detracciones el capital de trabajo de la empresa disminuye en S/.13, El índice de endeudamiento sin la aplicación del sistema de detracciones es 0.44 en defecto con la aplicación del sistema es 0.58, el incremento en 0.14 es debido al incremento de préstamos bancarios que la empresa adquirió en el corto plazo. La variación de este índice no es tan significativo, la inmediata disponibilidad de financiamiento es para contrarrestar la leve variación de la Liquidez y evitar problemas de inestabilidad financiera. - Respecto al índice de endeudamiento, la empresa con la aplicación del sistema de detracciones tiene un coeficiente de 1.37 mayor en 0.58 al coeficiente sin la aplicación del sistema, es decir que tiene un mayor grado de endeudamiento con la aplicación del sistema. La investigación llevo a las siguientes conclusiones: Que la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central - SPOT incide negativamente en la liquidez de la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. Se demostró y determino a través herramientas de análisis financiero el efecto financiero sin y bajo el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT que el grado

12 de liquidez en la empresa sufre una ligera disminución y por ende la empresa denota estabilidad financiera. Los fondos de la cuenta de detracción de la empresa Consorcio Sam-Perú S.A.C. ingresan como recaudación al tesoro público, al no haber subsanado algunas inconsistencias encontradas en las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito. Referencias bibliográficas Alva, E. (2010). El Régimen de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones y su efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector plástico en el departamento de Lima durante los años Tesis para optar el grado de Maestría en Contabilidad. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Escuela de Posgrado. Unidad de posgrado de la Facultad de Ciencias Contables, Lima. Alva, M. (2012). El ingreso de los fondos de las cuentas de detracciones como recaudación es posible evitarlo? Extraído el 10 de Diciembre, 2014 de: Alva, M.; García, J.; Gutiérrez, L; Peña, J; Bernal, J.; Morill, M; Calle, J; Ríos, M. y Flores, J. (2013) Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones Aplicación Práctica, Jurisprudencia y Consultas de la SUNAT (1 Edición).Lima: Instituto Pacifico S.A.C. Alvarez, M., Dionicio, G. (2008). Influencia de la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en la Situación Económica y Financiera de la Empresa Transialdir SAC. en el bienio Tesis para optar el

13 título profesional de Contador Público. Facultad de Estudios de la Empresa, Carrera de Contabilidad y Finanzas, Universidad Privada del Norte, Trujillo. Matos, A. (2009). Operaciones sujetas al sistema de detracciones del IGV realidad económica, publicado en el 25de Noviembre del 2009, Extraído el 10 diciembre, 2014 de: Ramírez, R. (2013). Contabilidad de Empresas Constructoras e Inmobiliarias. Régimen Contable, Laboral y Tributario (1 edición): Editorial Instituto Pacifico. Rodríguez, C. (2012). El régimen de los pagos adelantados del Impuesto General a las ventas por concepto de detracciones y su efecto en la liquidez de la Empresa Alvarado Empresariales S.A. durante el periodo Tesis para optar el título profesional de Contador Público. Facultad de Ciencias Económicas, Escuela académico profesional de Contabilidad y Finanzas, Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo SUNAT (2003).Decreto Legislativo N 940, Publicada el 31 de diciembre de 2003, Extraido el 10 de Diciembre, 2014 de: SUNAT (2010). Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, que incluye a los Contratos de Construcción en el SPOT. Publicado el 29 de Octubre de 2010.Extraido el 10 de Diciembre, 2014 de: Valle, L. (2011). El Sistema de Detracciones y el efecto de su aplicación en la liquidez de la Empresa Constructora KVC Contratistas SAC, de la provincia de Trujillo, año Tesis para optar el título profesional de Contador Público. Facultad de Ciencias Económicas, Escuela académico profesional de Contabilidad y Finanzas, Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo

14 Anexos TABLA N. 1 Considera Ud. que contar con liquidez es importante para la empresa?? SI 3 100,00 % NO 0 0,00 % TABLA N. 2 Está de acuerdo con la incorporación de los Contratos de Construcción al Sistema de Obligaciones tributarias con el gobierno central -SPOT? SÍ 2 66,67 % NO % TABLA N. 3 Cree usted que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT, genera déficit en la liquidez en la empresa? SÍ 3 100,00 % NO 0 0,00 % TABLA N. 4 La aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT ha afectado la normal operatividad de la empresa? SÍ 2 66,67 % NO 1 33,33 % TABLA N. 5 Financia parte de sus obligaciones corrientes con préstamos bancarios u otras formas de financiamiento? SÍ 3 100,00 % NO 0 0,00 %

15 TABLA N. 6 Las obligaciones financieras generan altos costos financieros para la empresa? SÍ 3 100,00 % NO 0 0,00 % TABLA N. 7 Existe en la empresa un área de control de los fondos de detracción? SÍ 0 0,00 % NO 3 100,00 % TABLA N. 8 Considera que el sistema de obligaciones tributarias con el gobierno central-spot disminuye el capital de trabajo? SÍ 2 66,67 % NO 1 33,33 % TABLA N. 9 La administración tributaria (SUNAT) ha ingresado como fondos de recaudación parte de los depósitos de detracción. SÍ 2 66,67 % NO 1 33,33 % TABLA N. 10 De no agotarse los montos depositados en la cuenta de detracciones, la empresa ha solicitado la liberación de fondos? SÍ 3 100,00 % NO 0 0,00 %

16 Resumen de indicadores financieros Ratios financieros con y sin detracciones CON DETRACCION SIN DETRACCIÓN INDICADORES DE LIQUIDEZ LIQUIDEZ Activo Corriente 1 TOTAL Pasivo Corriente Activo Corriente - PRUEBA Existencias ÁCIDA 2 Pasivo Corriente PRUEBA DEFENSIVA CAPITAL DE TRABAJO Efectivo y Equiv de efectivo Pasivo Corriente Activo Corriente- Pasivo Corriente 101, , CON DETRACCION SIN DETRACCIÓN INDICADORES DE SOLVENCIA ENDEUDAMIENTO Pasivo Total PATRIMONIAL Patrimonio Neto ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO Pasivo Total