Casuística desarrollada en el marco de las niif y el Plan contable general empresarial (Parte final)

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1 Área Contabilidad (NIIF) y Costos Casuística desarrollada en el marco de las niif y el Plan contable general empresarial (Parte final) IV Ficha Técnica Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala Título : Casuística desarrollada en el marco de las niif y el Plan contable general empresarial (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial N.º Segunda Quincena de Noviembre 25...Vienen Otros pagos de efectivo relativos a la actividad EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (35,24.) Continuación: Estado de situación financiera (al 3 de diciembre del año ) (expresado en nuevos soles) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Venta de propiedades planta y equipo Compra de propiedades, planta y equipo Compra de instrumentos financieros de patrimonio EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. Activo Pasivo y patrimonio Activo corriente Pasivo corriente Efectivo y equiv. de efectivo 234,976. Otras cuentas por pagar 4,868. Cuentas por cobrar comerc. 34,8. Otras cuentas por cobrar 2,422. Total pasivo corriente 4,868. Existencias,. Total activo corriente 282,28. Patrimonio neto Activo no corriente Inmuebles, maq. y equipo 2,6. Capital 27,. (Depreciación acumulada) (3,5.) Resultados acumulados 6,44. Total activo no corriente 9,. Total patrimonio 276,44. Total activo 29,38. Total pasivo y patrim. 29,38. Analisis de la Cuenta 4 Reclasificaciones Saldos deudores Partida: otras cuentas por pagar Crédito fiscal IGV (,782.) Impuesto a la renta (64.) Remuneraciones por pagar (4) Impuesto retenido ( %) Saldo acreedor Cuenta por pagar (Cta. 46) 4,868. Retenc. % impuesto a la renta Alquileres adelantados (6) (2,422.) 4,868. Partida: otras cuentas por cobrar Cuentas por cobrar personal (4) Otras cuentas por cobrar (6) Credito Fiscal IGV,782. Impuesto a la renta (a cuenta) 64. 2,422. Partida: cuentas por cobrar comerc. Cuentas por cobrar comerc. (2) 34,8. Estimación cobranza dudosa (9) 34,8. Estado de flujos de efectivo Año ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Venta de bienes y prestaciones de servicios Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,54. Proveedores de bienes y servicios (35,64.) Pago a y por cuenta de los empleados Impuesto a las ganancias y otros tributos (3,4.) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisión de acciones y otros instrumentos de patrimonio Ingreso por préstamo a corto y largo plazo Pago de dividendos EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINAN- CIAMIENTO. RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO (35,24.) SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 27,. SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO 234,976. Estado de flujos de efectivo Año CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFEC- TIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Resultado del ejercicio 6,44. Más: Ajuste al resultado del ejercicio Depreciación del ejercicio 3,5. Prov. cobranza dudosa Utilidad en venta de activo fijo Utilidad en venta de acciones Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo Aumento en cuentas por cobrar (34,8.) Aumento de otras cuentas por cobrar (2,422.) Disminución de las existencias (,.) Aumento en gastos pagados por anticipado Aumento en cuentas por pagar Aumentos de tributos por pagar 2,268. Aumento en otras cuentas por pagar Aumento de remuner. por pagar EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (35,24.) Van... N. 339 Segunda Quincena - Noviembre 25 Actualidad Empresarial IV-9

2 IV Aplicación Práctica Hoja de trabajo para la formulación del estado de flujos de efectivo Método directo ACTIVO Concepto Año Apertura Efectivo y equivalentes de efect. 234, ,. 35,24. Variaciones Ajustes y eliminación Efectivo Aumento Disminuc. Debe Haber Usos Fuentes Cuentas por cobrar comerciales 34,8. 34,8. 34,8. () Prov. cobranza dudosa Otras cuentas por cobrar 2,422. 2,422. 3,54. (6) 3,54. Cuentas por cobrar por venta A.F. 2,422. (9) Mercaderías,.,.,. (3) Suministros diversos Activo no cte. mant para la venta Gastos pagados por anticipado Inversiones inmobiliarias Inmueble, maquinaria y equipo 2,6. 2,6. 2,6. () - Depreciación acumulada (3,5.) 3,5. 3,5. (5) 29,38. 27,. PASIVO Y PATRIMONIO Sobregiros bancarios Cuentas por pagar 29,5. (2) 35,64. 5,664. (4) Tributos por pagar 5,3. () 4,5. (2) 3, (6) 864. (4) 2,76. (7) 2,268. () 2,422. (9) Remuneraciones por pagar Dividendos por pagar Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar activo fijo 4,868. 4,868. 4,868. () Deudas a largo plazo Capital 27,. 27,. Reservas Resultados acumulados Resultado del ejercicio 6,44. 6,44. 6,44. (8) 29,38. 27,. 59, ,832.. Ventas netas de productos 29,5. 29,5. () Compra de mercaderías 25,. 25,. (2) Variación de mercaderías,.,. (3) Compra de suministros Variación de suministros Servicios prestados por terceros 4,8. 4,8. (4) Cargas de personal Tributos Cargas diversas de gestión Valuacion y estimaciones del ejercicio Depreciación 3,5. 3,5. (5) Cobranza dudosa Ingresos financieros Cargas financieras Ingresos diversos 3,. 3,. (6) Cargas diversas Participaciones de los trabajadores Impuesto a la renta 2,76. 2,76. (7) RESULTADO DEL EJERCICIO 6,44. 6,44. (8) 42,5. 42,5. 3,54. 3,54. 38,564. 3,54. 35,24. 38, ,564. IV- Instituto Pacífico N. 339 Segunda Quincena - Noviembre 25

3 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV Método indirecto Concepto Año Apertura Hoja de trabajo para la formulación del estado de flujos de efectivo Variaciones Ajustes y eliminac. Act. de operación Act. de inversión Act. de financ Aumento Disminuc. Debe Haber Usos Fuentes Usos Fuentes Usos Fuentes ACTIVO Efectivo y equivalente de efectivo 234, ,. 35,24. Cuentas por cobrar comerciales 34,8. 34,8. 34,8. Prov. Cobranza dudosa Otras cuentas por cobrar 2,422. 2,422. 2,422. Cuentas por cobrar por venta A.F. Existencias,.,.,. Activo no cte. mant. para la venta Gastos pagados por anticipado. Inversiones inmobiliarias Inmueble, maquinaria y equipo 2,6. 2,6. 2,6. (3) Depreciación acumulada (3,5.) 3,5. 3,5. (2) 29,38. 27,. PASIVO Y PATRIMONIO Sobregiros bancarios Cuentas por pagar Remuneraciones por pagar Tributos por pagar 2,268. (3) 2,268. Otras cuentas por pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por pagar activo fijo 4,868. 4,868. 4,868. (3) Deudas a largo plazo Prov. para beneficios sociales Capital 27,. 27,. Reservas Resultado acumulados Resultado del ejercicio 6,44. 6,44. 6,44. () 29,38. 27,. 59, ,832.. Resultado del ejercicio 6,44. () 6, Depreciación de activos fijos 3,5. (2) 3,5. 24,88. 24,88. 47,232. 2, , , , ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Por el año terminado el 3 de diciembre del año (expresado en nuevos soles) Detalle Capital Capital Resultados no Excedente Reserva Resultados adicional realizados revaluación legal acumulados Total Saldo al 3 de diciembre del año 27,. 27,. Resultado integral. Otros resultados integrales Estado acumulado de cambios en políticas Contables y corrección de errores. Dividendos declarados y participaciones. acordados durante el periodo. Nuevos aportes de accionistas. Capitalización de partidas patrimoniales. Otros incrementos o disminuciones de las. partidas patrimoniales. Resultado del ejercicio 6,44. 6,44. Saldos al 3 de diciembre del año 2 27, , ,44. Análisis de los estados financieros. Ratios de liquidez.. Liquidez corriente Activo corriente 282,28. Pasivo corriente 4,868. Resultado: Liquidez corriente N. 339 Segunda Quincena - Noviembre 25 Actualidad Empresarial IV-

4 IV Aplicación Práctica El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/.8.98 como recursos para pagar cada S/.. del pasivo corriente. Endeudamiento patrimonial.2. Prueba severa o ácida Activo cte. Existencias Gastos pagados por anticipado Pasivo corriente 282,28.,.. 4,868. Pasivo total Patrimonio Resultado: Prueba severa o ácida El resultado de la ecuación muestra que la empresa tiene comprometido su patrimonio en un 5 % con sus acreedores Independencia financiera Resultado:.5 o 5% Pasivo total 4,868. Activo total 29,38. Independencia financiera El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/.8.3 como recursos para pagar cada S/.. del pasivo corriente..3. Liquidez absoluta o inmediata Caja y bancos 234,976. Pasivo corriente 4,868. Pasivo total Activo total Resultado: 5.8 Liquidez absoluta o inmediata La ecuación muestra que la empresa tiene una independencia financiera de 5 % de sus activos que se encuentra financiado por terceros Grado de propiedad Patrimonio neto 276,44. Activo total 29,38. Resultado:.95 o 95% Grado de propiedad El resultado de la ecuación demuestra que la empresa tiene S/. 5.8 como recursos en efectivo para pagar cada S/.. del pasivo corriente. 2. Ratios de solvencia o autonomía 2.. Endeudamiento patrimonial Patrimonio neto Activo total Resultado:.5 o 5% Pasivo total 4,868. Patrimonio neto 276,44. La ecuacion muestra que la empresa tiene un grado de propiedad de 95 % de sus activos, lo que significa que los propietarios han financiado ese porcentaje de sus activos. IV-2 Instituto Pacífico N. 339 Segunda Quincena - Noviembre 25

5 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV 3. Ratios de gestión 3.. Duración de los créditos otorgados 4. Ratios de rentabilidad 4.. Rentabilidad sobre las ventas Cuentas por cobrar 34,8. 34,8. Ventas / 36 29,5. / Utilidad neta x 6,44. x 644,. Ventas netas 29,5. 29,5. Resultado: 425 días Título del gráfico Resultado: 22% Rentabilidad sobre las ventas El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 425 días en hacer efectiva sus cobranzas Duración de los créditos recibidos Cuentas por pagar 4,868. 4,868. Resultado: 24 días Compras / 36 25,. / Duración de los créditos recibidos 4 2 El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 22% con relación a la venta del periodo Rentabilidad sobre el patrimonio Utilidad neta x 6,44. x 644,. Resultado: 2.33% Patrimonio neto 276, ,44. Rentabilidad sobre el patrimonio 4 2 El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 24 días en hacer efectivo sus pagos Rotación de las existencias Existencias,.,. Costo de ventas / 36 5,. / Resultado: 24 días Rotación de las existencias 5 El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 2.33 % con relación al patrimonio neto Rentabilidad sobre el activo total Utilidad neta x 6,44. x 644,. Resultado: 2.2% Activo total 29,38. 29,38. Rentabilidad sobre el activo total El resultado de la ecuación muestra que la empresa demora en promedio 24 dias en renovar sus mercaderías. El resultado de la ecuación muestra que la empresa ha obtenido una utilidad que representa el 2.2 % con relación al activo total. N. 339 Segunda Quincena - Noviembre 25 Actualidad Empresarial IV-3

6 IV Aplicación Práctica Análisis vertical del estado de situación financiera (al 3 de diciembre del año ) Activo Activo corriente Efectivo y equivalentes de efectivo 234, Otras ctas. por cobrar comerciales 34,8..95 Otras cuentas por cobrar 2, Existencias, Total activo corriente 282, Inmuebles, maquinarias y equipo 2, (Depreciación acumulada) (3,5.) (.2) Total activo no corriente 9,. 3.2 Total activo 29,38.. Análisis vertical del estado de situación financiera (al 3 de diciembre del año ) Pasivo y patrimonio Pasivo corriente Cuentas por pagar comerciales.. Otras ctas. por pagar relacionadas.. Otras cuentas por pagar 4, Total pasivo corriente 4, Patrimonio neto Capital 27, Resultados acumulados 6, Total patrimonio 276, Total pasivo y patrimonio 29,38.. Análisis vertical del estado de resultado integral Por naturaleza (por el año ) Ventas netas de mercaderías 29,5.. Compra de mercaderías (25,.) (84.75) Variación de existencias Mercaderías, Margen comercial 4, Consumo: Compra de suministros diversos.. Suministros diversos Servicios prestados por terceros (4,8.) (6.27) Valor agregado 9, Gastos de personal.. Tributos Excedente (o insuficiencia) 9, Bruto de explotación Estimaciones y provisiones del ejercicio (3,5.) (.86) Ingresos diversos 3,. Resultado de explotación 9, Ingresos financieros Resultado antes de participaciones E impuestos 9, Impuesto a la renta 3% (2,76.) (9.36) Resultado del ejercicio 6, Análisis vertical del estado de resultado integral Por función (por el año ) Ventas 29,5.. Costo de ventas (5,.) (5.85) Utilidad bruta 4, Van......Vienen Gastos de ventas (3,67.) (2.44) Gastos de administración (4,63.) (5.69). Utilidad de operación 6, Ingresos diversos 3,. Utilidad antes de deducción y participaciones 9, Impuesto a la renta 3% (2,76.) (9.36) Resultado del ejercicio 6, Analisis vertical del estado de flujos de efectivo (por el año ) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Venta de bienes y prestaciones de servicios Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,54.. Proveedores de bienes y servicios (35,64.) (.4) Pago a y por cuenta de los empleados Impuesto a las ganancias (3,4.) (9.7) Otros pagos de efectivo relativos a la actividad provenientes de actividades de operación (35,24.) (.) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Venta de propiedades, planta y equipo Compra de propiedades, planta y equipo Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio provenientes de actividades de inversión.. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisión de acciones y otros instrumentos de patrim. Ingreso por préstamo a corto y largo plazo Pago de dividendos provenientes de actividades de financiamiento.. Resultado por exposición a la inflación Aumento (dism.) neto de efectivo (35,24.) (.) Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 27, Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio 234, Análisis vertical del estado de flujos de efectivo Conciliación del resultado con el efectivo provenientes de las actividades de operación (por el año ) Resultado del ejercicio 6,44.. Más: Ajuste al resultado del ejercicio Depreciación del ejercicio 3, Prov. cobranza dudosa Utilidad en venta de activo fijo Utilidad en venta de acciones Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo Aumento en cuentas por cobrar (34,8.) (54.53) Aumento de otras cuentas por cobrar (2,422.) (37.6) Disminución de las existencias (,.) (55.28) Aumento en gastos pagados por anticipado Aumento en cuentas por pagar Aumentos de tributos por pagar 2, Aumento en otras cuentas por pagar Aumento de remuner. por pagar provenientes de actividades de operación (35,24.) (543.85) IV-4 Instituto Pacífico N. 339 Segunda Quincena - Noviembre 25