CURSO DE FISCALIDAD TRIBUTARIA PRODETUR

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Sara Ríos Peralta
hace 7 años
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1 CURSO DE FISCALIDAD TRIBUTARIA 1

2 IVA 2

3 CARASTERÍSTICAS INDIRECTO PLURIFÁSICO NEUTRAL 3

4 ÁMBITO DE APLICACIÓN ISLAS ADYACENTES, MAR TERRITORIAL HASTA 12 MILLAS NAÚTICAS Y EL ESPACIO AÉREO CORRESPONDIENTE. NO: CANARIAS CEUTA Y MELILLA 4

5 REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN Existe un régimen general y regímenes especiales: Simplificado Régimen Especial de Recargo de Equivalencia Agricultura, ganadería y pesca: para agricultores y ganaderos salvo renuncia o exclusión. Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Agencias de viajes. Oro de inversión. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica. Servicios prestados por vía electrónica. Grupo de entidades. Criterio de caja 5

6 HECHO IMPONIBLE ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS REALIZADAS POR EMPRESARIOS O PROFESIONALES A TÍTULO ONEROSO, CON CARÁCTER HABITUAL U OCASIONAL, EN EL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL 6

7 ENTREGA DE BIENES/PRESTACIÓN DE SERVICIOS LAS EJECUCIONES DE OBRA QUE TENGAN POR OBJETO LA CONSTRUCCIÓN O REHABILITACIÓN DE UNA EDIFICACIÓN, EN LAS QUE EL COSTE DE LOS MATERIALES APORTADOS POR EL EMPRESARIO QUE REALIZA LA EJECUCIÓN NO EXCEDA DEL 20 % DE LA BASE IMPONIBLE SON ENTREGAS DE BIENES. 7

8 QUÉ SON SECTORES DIFERENCIADOS ACTIVIDADES CON DISTINTOS CNAE ACTIVIDADES CON DISTINTO RÉGIMEN DE APLICACIÓN DEL IVA. 8

9 OPERACIONES NO SUJETAS TRANSMISIONES DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL O PROFESIONAL ENTREGA GRATUITA DE MUESTRAS PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE DEMOSTRACIÓN para promoción. SERVICIOS PROCEDENTES DE RELACIONES LABORALES LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LOS SOCIOS DE LAS MISMAS A LAS COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS REALIZADAS POR ENTES PÚBLICOS PRESTACIONES DE SERVICIOS GRATUITOS EN VIRTUD DE CONVENIOS CONCESIONES Y AUTORIZACIONES ADMINISTRATIVAS 9

10 DEVENGO DEL IMPUESTO CUANDO SE PONGA EL BIEN A DISPOSICIÓN DEL ADQUIRENTE O SE PRESTE EL SERVICIO PAGOS ANTICIPADOS EXCEPCIÓN 10

11 REQUISITOS FORMALES DE LA REPERCUSIÓN REGLAMENTARIAMENTE SE PODRÁ AUTORIZAR NO SE DESGLOSE LA B.I., HACIENDO EXPRESAR IVA INCLUIDO : 11

12 REQUISITOS TEMPORALES DE LA REPERCUSIÓN LA FACTURA SE EMITIRÁ CUANDO SE REALICE LA OPERACIÓN, O BIEN EN UN PLAZO DE 30 DÍAS DESDE EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES. 12

13 CALCULO DEL IVA 13

14 EXENCIONES SERVICIOS POSTALES SERVICIOS DE HOSPITALIZACIÓN ASISTENCIA MÉDICA PROFESIONAL, PSICÓLOGOS, LOGOPEDAS, ÓPTICOS ENTREGA DE SANGRE SERVICIOS MÉDICOS SERVICIOS PRESTADOS A LA SEGURIDAD SOCIAL SERVICIOS DE ASISTENCIA SOCIAL EDUCACIÓN SERVICIOS DEPORTVIOS, NO: ESPECTÁCULOS DEPORTIVOS, SERVICIOS DE ALIMENTACIÓN Y ALOJAMIENTO. TRANSPORTES DE ENFERMOS OPERACIONES DE SEGUROS OPERACIONES FINANCIERAS LOTERÍAS APUESTAS Y JUEGOS OPERACIONES INMOBILIARIAS. ENTREGAS DE TERRENOS RÚSTICOS, SEGUNDAS Y ULTERIORES ENTREGAS DE EDIFICACIONES, ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS EXPORTACIONES DE BIENES. PERMITE DEDUCIRSE EL IVA SOPORTADO POR LOS BIENES RELACIONADOS CON ELLAS. RÉGIMEN DE VIAJEROS Y LOS DUTY FREE. EXENCIONES RELATIVAS A LAS ZONAS FRANCAS DEPÓSITOS FRANCOS Y OTROS DEPÓSITOS 14

15 CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE 15

16 TIPOS IMPOSTIVOS TIPO REDUCIDO 10 % ENTREGAS DE BIENES Productos o sustancias para el consumo animal o humana Las aguas. Animales, vegetales y demás productos que puedan ser utilizados para la obtención de productos para la nutrición humana o animal. Semillas, fertilizantes, productos fitosanitarios, herbicidas. Medicamentos para uso animal Aparatos y complementos destinados a suplir deficiencias físicas de los hombres y animales. Edificios, viviendas con sus terrenos accesorios que no excedan de 5000 m. 16

17 TIPOS IMPOSITIVOS Tipos reducidos Prestación de servicios Transportes de viajeros y sus equipajes. Servicios de hostelería. Siguientes servicios prestados a titulares agrícolas, forestales o ganaderas propios de su actividad. Servicios de limpieza vías públicas, parques y jardines. Servicios de recogida de residuos. Servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación física. Servicios de asistencia social, cuando no gocen de exención. Servicios prestados por empresas funerarias y cementerios. Asistencial sanitaria, dental y curas termales cuando no estén exentas. Espectáculos deportivos. Exposiciones o ferias. Obras de albañilería, sp que el destinatario persona física, no actúe como empresario o profesional y la utilice como uso particular y no aporte materiales el contratista en más del 20 % del valor total. Radiodifusión digital y televisión digital. Ejecución de obras destinados a viviendas, incluidos locales, anexos, garajes, servicios complementarios, siendo el mayor coste el destinado a construir las viviendas propiamente dichas. 17

18 TIPOS IMPOSITIVOS TIPO SUPERREDUCIDO, 4 %. Pan, harinas, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos, y cereales sin transformar. Libros, periódicos, revistas, que no contengan fundamentalmente publicidad (75% ingresos). Medicamentos para uso humano Vehículos para personas con movilidad reducida Sillas de ruedas para minusválidos Turismos y taxis adaptados para el transporte de personas con minusvalía en sillas de ruedas. Prótesis para minusválidos. Viviendas VPO Viviendas protegidas para arrendar rentas básicas con opción de compra 18

19 Deducción parcial del IVA Podrá practicarse la deducción parcial cuando los bienes de inversión, están parcialmente afectos a la actividad empresarial o profesional, excepto los VEHÍCULOS que se presume la afectación en un 50 % de los automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas. Sí se presume en un 100 %: Transportes de mercancías. Transportes de viajeros Enseñanza de conductores o autoescuelas. Servicios de vigilancia. Su utilización por representantes o agentes comerciales. 19

20 EXCLUSIONES Y RESTRICCIONES DEL DERECHO A DEDUCIR Las cuotas soportadas en las adquisiciones, arrendamientos o importaciones de joyas, alhajas, piedras preciosas (diamante, rubí, esmeralda, etc.) perlas naturales o cultivadas. Servicios de espectáculos o de carácter recreativo. Adquisición de bebidas o tabaco. 20

21 REGLA PRORRATA SE APLICA: Cuando el sujeto pasivo adquiere bienes y servicios que utiliza en operaciones con derecho y sin derecho a deducción. Ejemplo: formación y asesoramiento. La regla de la prorrata puede ser general y especial. PRORRATA GENERAL: Es cuando se efectúan conjuntamente operaciones con y sin derecho a deducción y NO se haya optado por la prorrata especial. Las cuotas soportadas se deducen en el siguiente porcentaje: Operaciones con derecho a deducción % de deducción = total operaciones + subvenciones *

22 REGLA PRORRATA PRORRATA ESPECIAL: Es voluntaria para el sujeto pasivo y se tiene que decidir durante el mes de diciembre del año anterior al que quiera que surta efectos. La revocación hay que hacerla también en el mes de diciembre. Consiste en: LAS CUOTAS SOPORTADAS EN BIENES UTILIZADOS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES CON DERECHO A DEDUCCION, SE DEDUCEN COMPLETAMENTE LAS CUOTAS SOPORTADAS EN BIENES UTILIZADOS EXCLUSIVAMENTE EN OPERACIONES SIN DERECHO A DEDUCIR, NO SE PUEDEN DEDUCIR. PARA LAS CUOTAS SOPORTADAS PARA AMBAS OPERACIONES, SE APLICA EL PORCENTAJE DE LA PRORRATA GENERAL 22

23 REGIMEN ESPECIAL RECARGO EQUIVALENCIA SE APLICA OBLIGATORIAMENTE A COMERCIANTES MINORISTAS PERSONAS FÍSICAS. TIENDA FÍSICA O VIRTUAL. NO SE PUEDE APLICAR EN LA VENTA DE: VEHÍCULOS, REPUESTO DE MEDIOS DE TRANSPORTE, JOYAS, OBJETOS DE ARTE, PRENDAS DE PIEL, MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES,... TIPOS: IVA: 21% R.E.: 5,2% IVA: 10% R.E.: 1% IVA: 4% R.E.: 0,5% TABACO 1,75% EL SUJETO PASIVO MAYORISTA DEBE DE INGRESAR TANTO EL IVA COMO EL R.E. EL COMERCIANTE MINORISTA NO TIENE QUE LLEVAR A CABO DECLARACIONES LIQUIDACIONES DE IVA. PERO EL MINORISTA ES EL RESPONSABLE DE QUE LE REPERCUTAN O NO EL R.E. 23

24 EJERCICIO DEL DERECHO A DEDUCCIÓN Las cuotas soportadas en cada periodo de liquidación se deducirán de las devengadas durante el mismo periodo en las declaraciones-liquidaciones presentadas. También podrán deducirse en períodos sucesivos, siempre que no hayan transcurrido 4 años desde la fecha de nacimiento del derecho. 24

25 Solicitud devolución IVA Por regla general se solicitará en el 4 T. No existirá obligación de esperar al 4T a partir del 01/01/2009, cuando el empresario se haya dado de alta en el registro de devolución mensual de IVA. (mod 303, telemático). Modelo 340 resumen mensual de IVA. 25

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