GRUPO DE TRABAJO SOBRE LA ADHESIÓN DE UCRANIA

Transcripción

1 ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO Grupo de Trabajo sobre la Adhesión de Ucrania RESTRICTED WT/ACC/UKR/78 17 de abril de 2000 ( ) Original: inglés GRUPO DE TRABAJO SOBRE LA ADHESIÓN DE UCRANIA Impuesto consumo e impuesto sobre el valor añadido Memorándum sobre la aplicación de impuestos indirectos Se ha recibido de la Comisión Gubernamental sobre la Adhesión de Ucrania a la OMC la siguiente información, relativa al impuesto consumo y el impuesto sobre el valor añadido, y el Memorándum sobre la aplicación de impuestos indirectos. Ucrania está redactando un nuevo Código Fiscal que introducirá un enfoque uniforme en la tributación de todas las categorías de contribuyentes, reducirá la presión fiscal y garantizará la observancia de los tratados fiscales internacionales, etc. El Presidente de Ucrania ha considerado este Código un proyecto de Ley prioritario que debe presentarse para su rápido examen por el Verkhovna Rada (Parlamento) de Ucrania. 1. Impuesto sobre el valor añadido (IVA) Con arreglo a la Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido, las siguientes operaciones y transacciones están sujetas al IVA: transacciones de contribuyentes que supongan la venta de bienes (obras y servicios) en el interior del territorio aduanero de Ucrania; importación (envío por correo) de bienes en el territorio aduanero de Ucrania y recepción de obras (servicios) prestados por no residentes para o en relación con el uso o consumo de dichos bienes en el territorio aduanero de Ucrania, incluida la importación (envío por correo) de activos con arreglo a contratos de arrendamiento financiero, de pignoración e hipoteca; exportación (envío por correo) de bienes desde el territorio aduanero de Ucrania y prestación de servicios (obras) para el uso o consumo de dichos bienes fuera del territorio aduanero de Ucrania. El IVA se aplica a los bienes en los puntos de control aduanero según el principio del "país de destino", v.gr., la tributación de los bienes conducidos al país de destino cumple con las normas reconocidas internacionalmente y que Ucrania observa. La base imponible es el valor contractual de los bienes importados, que no puede ser inferior al valor en aduana consignado en una declaración de carga en aduana, junto con los costos anejos al envío, carga, descarga, recarga y seguro en el momento de atravesar la frontera ucrania, los pagos de las tasas de corredores y agentes, comisiones y otros derechos anejos a la importación (envío por correo) de dichos bienes, de los impuestos especiales de consumo, los aranceles de importación y otros impuestos y cargas (de pago obligatorio), con excepción del IVA, que se incluye en el precio de los bienes. El valor calculado se convierte en hryvnia ucranias (UAH) al tipo oficial de cambio fijado por el Banco Nacional de Ucrania y vigente el día del pago.

2 Página 2 Tipos del impuesto: 20 por ciento, nulo, exención. La Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido fija la aplicación de un tipo del 20 por ciento a los bienes importados. La Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido establece que la exportación de bienes del territorio aduanero de Ucrania (independientemente del país de destino) se grave a un tipo nulo, es decir, que los bienes exportados no están sujetos al IVA y, además, los contribuyentes del IVA están autorizados a recuperar (excepto en el caso de la exportación de bienes realizada con arreglo a contratos de trueque) los montos del IVA abonados a los proveedores de materias primas utilizadas en la producción de los bienes exportados (o pagados por los bienes exportados, en transacciones con intermediarios). la Ley. El tipo nulo del impuesto se aplica a las transacciones especificadas en el apartado 6.2 de La Ley no fija una lista de bienes sujetos al IVA, sino que enumera las transacciones exentas de dicho impuesto (establecidas en el artículo 5 de la Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido). El apartado 7 de la Ley de Ucrania Nº , sobre la introducción de enmiendas y modificaciones a determinados actos legislativos de Ucrania, de 2 de marzo de 2000, anula la lista de bienes cuya importación es de importancia crítica, establecida por el Gabinete de Ministros de Ucrania en virtud del párrafo 11 del apartado 11.5 del artículo 11 de la Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido. 2. Impuesto consumo Las cuestiones relacionadas con la imposición de los impuestos especiales de consumo se rigen por el Decreto Nº del Gabinete de Ministros, sobre el impuesto consumo, de 26 de diciembre de 1992, y posteriores enmiendas. De conformidad con este Decreto, se gravan con el impuesto consumo las transacciones comerciales con bienes sujetos a dicho impuesto producidos en Ucrania, en forma de venta, intercambio por otros bienes (productos, obras, servicios), transferencia de bienes (productos) gratuita o a cambio de un pago parcial; los ingresos procedentes de las ventas (transferencia) de bienes (productos) para consumo personal, elaboración comercial (salvo los ingresos de las transacciones de venta (transferencia) para la producción de bienes sujetos al impuesto) y para los empleados; el valor en aduana (o, en su defecto, el valor de compra) de los bienes (productos) importados y adquiridos con divisas, mediante intercambio o transferencia gratuita. La lista de bienes sujetos al impuesto consumo y los tipos de dicho impuesto se determinan mediante las correspondientes leyes de Ucrania y, en particular: - la Ley de Ucrania Nº 30, sobre los tipos del impuesto consumo y los aranceles de importación aplicables a los productos del tabaco, de 6 de febrero de 1996, y posteriores enmiendas; - la Ley de Ucrania Nº 216, sobre los tipos del impuesto consumo y los aranceles de importación aplicables a ciertos vehículos de transporte y sus neumáticos, de 24 de mayo de 1996, y posteriores enmiendas;

3 Página 3 - la Ley de Ucrania Nº 178, sobre los tipos del impuesto consumo y los aranceles de importación aplicables al etanol y las bebidas alcohólicas, de 7 de mayo de 1996, y posteriores enmiendas. Estas leyes también establecen tipos privilegiados temporales con respecto a determinadas mercancías de producción nacional. La Ley de Ucrania Nº 1214, sobre la introducción de enmiendas y modificaciones a ciertas leyes de Ucrania relativas a cuestiones de imposición de bienes (productos) sujetos al impuesto consumo, de 4 de noviembre de 1999, ha reducido las categorías de bienes sujetos al impuesto consumo a cinco productos: bebidas alcohólicas (incluida la cerveza), tabaco, joyas, productos del petróleo y automóviles. Esta Ley establece asimismo los tipos del impuesto consumo aplicables a los cigarros o puros, los cigarrillos, los productos del tabaco y el tabaco en la moneda nacional, en lugar del euro, como ocurría hasta ahora, y reduce los tipos aplicables a los cigarrillos de 2,5 euro a 10 UAH por cada unidades. Lista de mercancías sujetas al impuesto consumo Nombre de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior Impuesto consumo para los importadores Cerveza (malta) 0,02 euros/1 litro LU Nº 1214 XIV (excepto , ) Vinos de uvas frescas, incluso encabezados 0,15 euros/1 litro LU Nº Vinos espumosos (gaseosos), champaña, incluso vinos achampañados que contengan en su nombre la denominación champaña Vermut y demás vinos de uvas frescas con adición de plantas o sustancias aromáticas Otras bebidas fermentadas (sidra de manzana y pera (perada), licor de pera, bebidas con miel); Etanol sin desnaturalizar, con un grado alcohólico volumétrico superior al 80% en volumen, etanol y otros licores sin desnaturalizar, con cualquier graduación (excepto sólo licor de coñac) Etanol sin desnaturalizar, con un grado alcohólico volumétrico inferior al 80%, nastoiki, licores y demás bebidas alcohólicas, componentes alcohólicos semielaborados utilizados en la producción de bebidas alcohólicas 0,3 euros/1 litro LU Nº 178 0,5 euros/ 1 litro LU Nº 178 0,5 euros/ 1 litro LU Nº euros/1 litro de alcohol con grado volumétrico del 100% 3 euros/ 1 litro de alcohol con grado volumétrico del 100% LU Nº 178 LU Nº Licor de coñac 0 LU Nº 178

4 Página 4 Nombre de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior Tabaco, productos a base de desperdicios del tabaco Cigarros o puros, incluso despuntados, puritos, otros Impuesto consumo para los importadores 0 LU de Nº UAH/100 unidades LU de Nº Cigarrillos 10 UAH/100 unidades LU de Nº Cigarrillos únicamente sin filtro LU Nº 30, (para las empresas ucranias) (excepto , ) Los demás tabacos de producción industrial y sucedáneos industriales Tabaco para fumar (incluso con sucedáneos de tabaco en cualquier proporción) 0 LU Nº 30, UAH/kg. LU Nº 30, Tabaco para mascar, rapé 10 UAH/kg. LU Nº 30, Destilados ligeros para operaciones específicas de elaboración Para las transformaciones químicas en las operaciones de elaboración no incluidas en la línea Productos especiales de petróleo: trementina mineral Los demás Petróleo para motores: petróleo de aviación Petróleo para motores: petróleo para aviones de reacción Petróleo para motores: las demás fracciones ligeras Destilados medios: para operaciones específicas de elaboración 20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV Destilados medios: para transformaciones químicas en operaciones de elaboración no incluidas en la línea Petróleo para automóviles A-72, A- 76, A-80, A-90, A-92, AI-93, A-94, A-95, A-96, A-98 y de otros tipos Únicamente petróleo para motor con un contenido no inferior al 5% en los aditivos de alto octanaje y oxígeno А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек, АІ-93Ек, А-95Ек y А-98Ек Petróleo para automóviles A-72, A- 76, A-80, A-90, A-92, AI-93, A-94, A-95, A-96, A-98 y petróleo para motores de otros tipos 40 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV 40 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV

5 Página 5 Nombre de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior Únicamente petróleo para motor con un contenido no inferior al 5% en los aditivos de alto octanaje y oxígeno А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек, АІ-93Ек, А-95Ек y А-98Ек. -- Para otros fines: --- keroseno: combustible para aviones de reacción Impuesto consumo para los importadores los demás los demás - Destilados pesados -- gasóleo para operaciones específicas de elaboración para transformaciones químicas en operaciones de elaboración no incluidas en la línea euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV 10 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV para otros fines 10 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV Artículos de joyería y sus partes, de metal precioso o chapado de metal precioso 55% LU Nº 1214-XIV Artículos de orfebrería y sus partes, de metal precioso o de chapado de metal precioso Automóviles y demás vehículos de transporte concebidos para el transporte de personas (excepto los de la partida Nº 8702), incluidos los automóviles de transporte de carga y personas, camionetas y automóviles de carreras vehículos especialmente concebidos para desplazarse sobre nieve; vehículos especiales para transporte de deportistas en campos de golf y demás vehículos de transporte: 0,2 - vehículos de transporte con motor de émbolo (pistón), de encendido por chispa, y los demás: con un motor de un volumen inferior o igual a cm con un motor de un volumen superior a cm 3, pero inferior o igual a cm 3 55% LU Nº 1214-XIV 0,6 euros/cm 3 LU Nº 216 LU Nº 216 euros/cm 3 0,2 LU Nº 216 euros/cm 3

6 Página 6 Nombre de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior con un motor de un volumen superior a 1500 cm 3, pero inferior o igual a cm con un motor de un volumen superior a cm 3, pero inferior o igual a cm con un motor de un volumen superior a cm 3, pero inferior o igual a cm 3 Impuesto consumo para los importadores 0,3 euros/cm 3 LU Nº 216 0,6 euros/cm 3 LU Nº 216 1,0 euros/cm 3 LU Nº 216 LU Nº con un motor de un volumen superior a cm 3 - vehículos de transporte con motor de émbolo (pistón), de encendido por compresión (Diesel o semi-diesel): con un motor de un volumen 0,2 inferior o igual a cm 3 : euros/cm con un motor de un volumen superior a cm 3, pero inferior o igual a cm 3 : con un motor de un volumen superior a cm 3 : 0,3 euros/cm 3 LU Nº 216 0,8 euros/cm 3 LU Nº los demás 100 euros/unidad LU Nº Motocicletas (incluidas con pedales) y ciclos con motor auxiliar, incluso con sidecar: con motores de cárter y biela y de encendido por chispa, cuyo motor tenga un volumen superior a 500 cm 3, pero inferior o igual a 800 cm 3 0,2 euros/cm 3 LU Nº 216 0,2 euros/cm 3 LU Nº con un motor de volumen superior a 800 cm las demás 0,2 euros/cm 3 LU Nº Remolques y semirremolques para todos los vehículos de transporte; los demás vehículos no automóviles; sus partes: - Remolques y semirremolques para acampar, del tipo caravana: -- los demás: de peso superior a kg. 100 euros/unidad LU Nº 216

7 Página 7 Código de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior 2207, 2208 (excepto ) ; ; Lista de privilegios en el impuesto consumo Nombre de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior Etanol sin desnaturalizar, bebidas fuertes, licores y las demás bebidas alcohólicas* Vinos de uvas frescas (vinos de calidad); vinos ordinarios de uvas, secos Vinos de uvas frescas (vinos de calidad) y vinos ordinarios encabezados Impuesto consumo 3 euros / 1 litro de alcohol con grado volumétrico del 100% 0,15 euros / 1 litro 0,15 euros / 1 litro Tipos privilegiados vigentes temporalmen te 2 euros / 1 litro de alcohol con grado volumétrico del 100% 0,01 euros / 1 litro 0,06 euros / 1 litro Plazo de expiración del tipo privilegiado para los bienes de producción nacional LU Nº 178, sobre los tipos del impuesto consumo y aranceles de importación aplicables al etanol y las bebidas alcohólicas, de, y posteriores enmiendas Vermut y los demás 0,5 euros / 0,15 euros / vinos de uvas frescas 1 litro litro Vinos de frutas y bayas 0,5 euros / 0,15 euros / litro litro Mosto de uva para vino, 0,15 euros / para la venta litro Coñac y aguardiente de 3 euros / 1 0,25 euros / más de tres años litro litro Licor de coñac Cigarrillos sin filtro 10 UAH por unidades 7 UAH por unidades Los demás vehículos de transporte ** LU Nº 30, sobre los tipos del impuesto consumo y los aranceles de importación aplicables a los productos del tabaco, de 6 de febrero de 1996, y posteriores enmiendas LU.Nº 216, sobre los tipos del impuesto

8 Página 8 Código de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior Nombre de la mercancía con arreglo a la Clasificación ucrania de mercancías de comercio exterior Impuesto consumo Tipos privilegiados vigentes temporalmen te Plazo de expiración del tipo privilegiado para los bienes de producción nacional consumo y los aranceles de importación aplicables a ciertos vehículos de transporte y sus neumáticos, de 24 de mayo de 1996, y posteriores enmiendas * El tipo del impuesto consumo aplicado al etanol empleado por los fabricantes nacionales para la producción de jugos con alcohol, bebidas con frutas, nastoiki y perfumes equivale a 0,2 ECU/1 litro de alcohol con grado volumétrico del 100%. ** Hasta 2007 no se aplicará ningún impuesto consumo a los ingresos procedentes de la venta de automóviles, camiones, vehículos de pasajeros y motocicletas fabricados con componentes y partes extranjeros y producidos en Ucrania por empresas ucranias, independientemente de su estructura de propiedad, siempre que dichas empresas produzcan más de artículos al año.