EXPOSITOR: CPCC CAMILO PACHECO PACHECO

Transcripción

1 IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO EXPOSITOR: CPCC CAMILO PACHECO PACHECO Lima, 7 de junio de 2017

2 Agenda 1. Organismos reguladores de la contabilidad 2. El Marco Conceptual para la información financiera con propósito general de las entidades del sector público 3. Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) 3. La Cuenta General de la República: Instrumento de Rendición de Cuentas

3 ORGANISMOS REGULADORES DE LA CONTABILIDAD

4 EN EL ESCENARIO CONTABLE INTERNACIONAL NICSP IPSAS NIAS ISA NIIF IFRS Normas Internacionales de Educación IES Ética profesional (Código)

5 Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB) Objetivo Desarrollo y mantenimiento de normas de alta calidad Facilitando la adopción e implementación Servir al interés Mejorando la calidad y congruencia de las prácticas contables en todo el mundo público Fortaleciendo la transparencia y rendición de cuentas de las finanzas del SP Mediante Establecimiento de NICSP Establecimiento de Guías de prácticas recomendadas (GPR)

6 Diferencias entre las NIC - NICSP - NIIF NIC Netamente contable Están siendo reemplazadas por NIIF Rentabilidad Financiera NICSP Contable y financiera Vigentes y actualizadas Rentabilidad Social NIIF Contable y financiera Reemplazan las NIC Rentabilidad financiera

7 En el escenario contable nacional Consejo Normativo de Contabilidad Dirección General de Contabilidad Pública SMV SBS Oficializa las NIIF y las interpretaciones Aprueba el PCGE Oficializa las NICSP Aprueba el PCG Manual para la preparación de información financiera Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero

8 El marco conceptual para la información financiera con propósito general de las entidades del sector público

9 Antecedentes del Marco Conceptual El Marco Conceptual establece los conceptos que han de aplicarse en el desarrollo de las NICSP y Guías Prácticas Recomendadas (GPR), aplicables a la preparación y presentación de informes financieros con propósito general (IFPG) de las entidades del SP

10 El Marco Conceptual Características del SP que el IPSASB ha considerado en el desarrollo del MC El Volumen e importancia financiera de las transacciones sin contraprestación La importancia del presupuesto aprobado La naturaleza de los programas del SP y la longevidad del SP La naturaleza y propósito de los activos y pasivos en el SP La función reguladora en las entidades del SP Relación con la información estadística

11 Capítulo 1 Función y autoridad del marco conceptual Papel del Marco conceptual Establece conceptos que sustentan la información financiera con propósito general Base de Acumulación (o Devengado) AUTORIDAD No establece requerimientos normativos para la información de las entidades que adoptan las NICSP No anula los requerimientos de las NICSP o las GPR

12 Capítulo 2 Objetivos y usuarios de la información financiera con propósito general Objetivos Proveer información útil a los usuarios para la rendición de cuentas y toma de decisiones La información financiera no es un fin en si misma. Su propósito es proporcionar información útil Usuarios Destinatarios de los servicios y sus representantes Suministradores de recursos y sus representantes El Congreso de la República Los ciudadanos y residentes que pagan impuestos Agencias donantes Organismos gubernamentales internacionales.

13 Capítulo 3 Características cualitativas Relevancia Representación fiel Comprensibilidad Oportunidad Comparabilidad Verificabilidad

14 Capítulo 4 Entidad que informa Es un gobierno u otra organización, programa, área identificable de actividad del SP que prepara IFPG Características clave de una entidad que informa - Capta recursos o usa recursos - Existen destinatarios del Servicio o proveedores del recurso dependientes de los IFPG Podrá abarcar dos o más entidades separadas que presentan IFPG como si fueran una sola entidad

15 Capítulo 5 Elementos de los estados financieros Elementos y su importancia Los EEFF reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos agrupándolos en grandes categorías de características económicas comunes Son los componentes básicos a partir de los cuales se construyen los EEFF E Otros fenómenos económicos Otros recursos y otras obligaciones

16 Capítulo 5 Elementos de los estados financieros Elementos definidos Activos Pasivos Ingresos Aportaciones del propietario Distribución al propietario Gastos

17 Capítulo 6 Reconocimiento en los EEFF Criterios de reconocimiento Una partida satisfaga la definición de un Elemento Pueda medirse de forma que satisfaga las características cualitativas y tenga en cuenta las restricciones de la información de los IFPG

18 Capítulo 7 Medición de activos en los EEFF Bases de medición Mediciones del valor actual Costo histórico Valor de mercado Costo de reposición Precio de venta neto Valor en uso

19 Capítulo 7 Medición de pasivos en los EEFF Bases de medición Mediciones del valor actual Costo histórico Costo de cumplimiento Valor de mercado Costo de cancelación Precio supuesto

20 Capítulo 8 Presentación Selección de la información Ubicación de la información Organización de la información

21 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO (NICSP)

22 Antecedentes de las NICSP El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público(IPSASB), emite las NICSP (IPSAS), para uso del SP en todo el mundo. La IPSASB (y su predecesor, el IFAC Public Sector Committee) ha estado desarrollando y emitiendo estándares de contabilidad para el SP desde 1997

23 El proceso de emisión de NICSP Todos los interesados en la información financiera del SP expresan sus puntos de vista al IPSASB para que sean considerados en las NICSP. El desarrollo de las NICSP considera propuestas que se expresen en un borrador para discusión pública [Exposure Draft (ED)] publicado por el IPSASB. El debido proceso permite que documentos de consulta [Consultation Papers (CP)] sean emitidos antes de un ED para considerar un problema en detalle y proporciona la base para discusión y debate ulteriores.

24 Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 24

25 Listado de NICSP NICSP NICSP 1 NICSP 2 NICSP 3 NICSP 4 NICSP 5 NICSP 6 NICSP 7 NICSP 8 NICSP 9 Pronunciamiento Presentación de los estados financieros Estados de flujos de efectivo Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio Costos por préstamos Estados financieros consolidados y separados reemplazada Inversiones en asociadas - reemplazada Intereses en negocios conjuntos reemplazada Ingresos ordinarios provenientes de transacciones de intercambio NICSP 10 Información financiera en economías hiperinflacionarias

26 Listado de NICSP NICSP NICSP 11 NICSP 12 NICSP 13 NICSP 14 NICSP 15 NICSP 16 NICSP 17 NICSP 18 NICSP 19 NICSP 20 Pronunciamiento Contratos de construcción Inventarios Arrendamientos Eventos ocurridos después de la fecha de presentación de reporte Instrumentos financieros: Revelación y Presentación reemplazada por la NICSP 28 y la NICSP 30 Propiedad para inversión Propiedad, planta y equipo Información de segmentos Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes Revelaciones de partes relacionadas

27 Listado de NICSP NICSP NICSP 21 NICSP 22 NICSP 23 NICSP 24 NICSP 25 NICSP 26 NICSP 27 NICSP 28 NICSP 29 NICSP 30 Pronunciamiento Deterioro de activos no generadores de efectivo Revelación de información financiera sobre el sector gobierno general Ingresos ordinarios provenientes de transacciones que no son de intercambio (Impuestos y transferencias) Presentación de información del presupuesto en los estados financieros Beneficios para empleados Deterioro de activos generadores de efectivo Agricultura Instrumentos financieros: Presentación Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición Instrumentos financieros: Revelaciones

28 Listado de NICSP NICSP Pronunciamiento NICSP 31 Activos intangibles NICSP 32 Acuerdos de concesión de servicios: La Concedente NICSP 33 Adopción por primera vez de las NICSP de base de acumulación NICSP 34 Estados financieros separados NICSP 35 Estados financieros consolidados NICSP 36 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos NICSP 37 Acuerdos conjuntos NICSP 38 Revelación de intereses en otras entidades NICSP 39 Beneficios a los empleados NICSP 40 Combinaciones del sector público

29 Guías prácticas recomendadas RPG Guía práctica recomendada RPG 1 Información sobre la sostenibilidad de largo plazo de las finanzas de la entidad RPG 2 RPG 3 Discusión y análisis del estado financiero Presentación de reportes de información sobre el desempeño del servicio La estructura conceptual para la información financiera de propósito general de las entidades del sector público Información financiera según la base de contabilidad de efectivo

30 NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

31 Presentación de estados financieros Presentación de EEFF NICSP Objetivo Alcance Definiciones Establecer la forma de presentación de EEFF con propósito general De aplicación para todas las entidades del SP, excepto EP Base de acumulación Activos Contribución de los propietarios Etc. CPCC Camilo Pacheco Pacheco 31

32 Presentación de estados financieros Objetivo Establecer la forma de presentación de EEFF con propósito general, para poder asegurar su comparabilidad Establecer consideraciones generales para la presentación de EEFF Ofrecer guías para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre los contenidos de los EEFF sobre la base de devengado CPCC Camilo Pacheco Pacheco 32

33 Presentación de estados financieros Alcance Se aplica a todos los EEFF con propósito general preparados sobre la base de devengado Los IFPG son los que pretende cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas Es de aplicación a todas las entidades con independencia de que elaboren EEFF consolidados o separados Es de aplicación para todas las entidades del SP, excepto EP CPCC Camilo Pacheco Pacheco 33

34 Finalidad de los estados financieros Objetivos EEFF Proporciona información acerca de: Situación financiera Rendimiento financiero Flujos de efectivo Los objetivos deben ser suministrar información útil para la toma de decisiones y rendición de cuentas, sobre: Fuentes de financiamiento, asignación y uso de recursos financieros; Forma en que la entidad ha financiado sus actividades y cubierto sus necesidades de efectivo; Evaluar la capacidad para financiar y cumplir sus obligaciones y compromisos; Condición financiera y sus variaciones; Información agregada útil par evaluar el rendimiento en función de sus costos de servicios, eficiencia y logros. CPCC Camilo Pacheco Pacheco 34

35 Finalidad de los estados financieros Papel predictivo y proyectivo de los EEFF (a)si la obtención y uso de los recursos se realizó de conformidad con el presupuesto legalmente aprobado (b) Si la obtención y uso de los recursos se realizó de conformidad con los requisitos legales y contractuales, incluyendo los límites establecidos por las autoridades legislativas CPCC Camilo Pacheco Pacheco 35

36 Responsabilidad por la emisión de los EEFF En entidades individuales El que dirige la entidad y el jefe de la Oficina General de Administración (o el más alto funcionario de finanza, como el contralor o contador general) En la preparación de los EEFF consolidados El jefe del organismo financiero central ( o el más alto funcionario de finanzas, como el contralor o el contador general) y el ministro de finanzas o su equivalente CPCC Camilo Pacheco Pacheco 36

37 Componentes de los estados financieros Un juego completo de EEFF comprende: (a) un estado de situación financiera; (b) un estado de rendimiento financiero; (c) un estado de cambios en los activos netos/patrimonio; (d)un estado de flujos de efectivo; (e) cuando la entidad ponga a disposición pública su presupuesto aprobado, una comparación del presupuesto y los importes reales, ya sea como un estado financiero adicional separado o como una columna del presupuesto en los estados financieros; y (f) notas, en las que se incluya un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas CPCC Camilo Pacheco Pacheco 37

38 Consideraciones generales Presentación razonable y conformidad con las NICSP Negocio en marcha Congruencia de la presentación Materialidad y agrupación de datos Compensación Información comparativa CPCC Camilo Pacheco Pacheco 38

39 Consideraciones generales Materialidad y agrupación de datos Las omisiones o inexactitudes de las partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o en su conjunto Influir En las decisiones económicas tomadas con base en los EEFF

40 Estructura y contenido Identificación de los estados financieros Los EEFF deberán estar claramente identificados, y se deben distinguir de cualquier otra información publicada en el mismo documento, y debe constar: el nombre de la entidad; si los EEFF corresponden a una entidad individual o a la entidad económica; la fecha de presentación o el período cubierto por los EEFF; la moneda de presentación; y el grado de redondeo Esta información forma parte del encabezamiento de los EEFF CPCC Camilo Pacheco Pacheco 40

41 NICSP 2 Estado de flujos de efectivo

42 Estado de flujos de efectivo Objetivo Identifica las fuentes de entradas de efectivo Las partidas en que se ha gastado el efectivo durante el período sobre el que se informa Permite determinar la forma en que una entidad ha obtenido el efectivo Permite determinar la manera en que el efectivo ha sido usado El saldo de efectivo a la fecha de presentación

43 Estado de flujos de efectivo Es de aplicación para todas las entidades del SP, excepto EP Alcance Una entidad que prepare y presente EEFF según la base del devengado debe confeccionar un EFE como parte integrante de sus EEFF (a) evaluar los flujos de efectivo; Puede ser útil para: (b) Evaluar el cumplimiento de la entidad con las leyes y reglamentos (incluyendo los presupuestos); y (c) Tomar decisiones

44 Presentación de un estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo debe informar de los flujos de efectivo del período clasificados por actividades de: Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiación

45 Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación Métodos: (a ) el método directo, se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; o (b ) el método indirecto, el resultados (ahorro o desahorro) se corrige por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o acumulaciones de cobros o pagos de operación en efectivo pasados o futuros y las partidas de ingresos o gastos asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación. Se aconseja la utilización del método directo

46 NICSP 17 Propiedad, planta y equipo

47 NICSP 17 Objetivo Prescribir el tratamiento contable de PPE Problemas Los principales problemas que presenta la contabilidad de PPE: El reconocimiento de los activos La determinación del importe en libros Los cargos por depreciación y pérdida por deterioro

48 NICSP 17 Alcance Aplica a todas las entidades del SP, excepto EP Aplica también: No aplica Equipamiento militar especializado Infraestructura y activos por acuerdos de concesión Activos biológicos y Derechos mineros y reservas minerales, tales como petróleo, gas y otros similares

49 NICSP 17 Reconocimiento Es probable que a la entidad fluyan beneficios económicos o un potencial de servicio futuro El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable

50 NICSP 17 Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural Esta norma no requiere que una entidad reconozca los bienes del patrimonio (edificios y monumentos históricos, lugares arqueológicos, las áreas de conservación y reservas naturales y las obras de arte) Si se reconoce debe aplicar los requerimientos de revelar

51 NICSP 17 Infraestructura Características a) Son parte de un sistema o red b) Son de naturaleza especializada y no tienen usos alternativos c) No pueden moverse d) Pueden estar sujetos a limitaciones con respecto a su disposición

52 NICSP 17 Medición Medición de reconocimiento a) Costo b) Valor razonable Medición posterior al reconocimiento a) Modelo del costo b) Modelo de revaluación

53 NICSP 17 Depreciación Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de PPE que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento Deterioro La entidad aplicará la NICSP 21/ NICSP 26 de valor Baja de bienes Por su disposición Cuando no se espere obtener ningún beneficio económico potencial de servicios por su uso o disposición

54 La Cuenta General de la República: Instrumento de Rendición de Cuentas Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 54

55 LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA ENTA GENERAL ASPECTOS ECONÓMICOS ESTADO DE LA DEUDA PÚBLICA CONCEPTO Instrumento de gestión pública, que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera. Incluye Información sobre la Deuda Pública, de Tesorería, de Inversión Pública y de Gasto Social INFORMACIÓN PRESUPUPUESTARIA INFORMACIÓN FINANCIERA ESTADO DE TESORERÍA INVERSIÓN PÚBLICA GASTO SOCIAL Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 55

56 CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA Objetivos RESULTADOS ANÁLISIS CUALITATIVO 1. Informar los resultados de en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas. metas. 2. Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las entidades del S.P. incluyendo los indicadores de gestión financiera. financiera. PLANEAMIENTO y TOMA DE DECISIONES CONTROL Y FISCALIZACIÓN 3. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones 4. Facilitar el control y fiscalización de la gestión pública Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 56

57 Dictamina (15 octubre) Aprueba (30 octubre) Presenta (15 Agosto) Audita (10 Agosto) Elabora la Cuenta General (20 Junio) Rinde Cuentas (31 Marzo) Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 57

58 INFORMACIÓN FINANCIERA DE ALTA CALIDAD TOMA DE DECISIONES CONTROL PLANEAMIENTO NACIONAL FISCALIZACIÓN EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 58

59 APROBACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 30 de octubre Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 59

60 Muchas gracias por su atención CPCC CAMILO PACHECO PACHECO